TMI_Registro_Tributario.pdf

Notas de clase Tópicos Modernos en Ingeniería Ing. César Valdivia P.


Registro que contiene información del contribuyente◦ Datos de identificación

◦ Actividades económicas

◦ domicilio fiscal

◦ Tributos afectos

Este registro se encuentra a cargo de la SUNAT, con el fin de administrar, fiscalizar y recaudar los tributos de los contribuyentes para que el Estado pueda cumplir con sus fines.


Nuevo RUS: Régimen Único Simplificado

RER :Régimen Especial a la Renta

RUC :Registro General del impuesto a la Renta

Persona Natura

Persona Natural Nuevo RUS

RER

RUC

Persona Jurídica RER

RUC


Sólo aquellos que inician sus actividades económicas comoPERSONA NATURAL ; para realizar actividades como :

(a) Comercio y/o Industria, (b) Actividades de Servicios, (c) Actividades de Oficios, y otras actividades generadoras de Renta

de 3era Categoría.

1. Ingresos Brutos hasta S/. 360,000 en cuatrimestresestablecidos: Enero a Abril, Mayo a Agosto y Setiembre aDiciembre.

2. NO tener más de 5 personas involucradas con laactividad, incluido el dueño, por turno de trabajo.

3. NO desarrollar las actividades en más de un local de 100m2.

4. El precio unitario de los productos de venta no debesuperar los S/500


Nuevo RUS

5. El valor de los activos fijos afectos a la actividad (conexcepción de los predios) no debe superar las 10 UIT.

6. EL consumo de servicio telefónico no debe exceder de S/.4,000 en un cuatrimestre.

7. Que el total de activos fijos afectados a la actividad, conexcepción de los predios y vehículos , cuyo valor supere losS/. 70,000

8. En casos de oficios, que preste servicios en forma personal.


No pueden acogerse al Nuevo RUS

(1) Servicios de transporte de mercancías con capacidad decarga mayor o igual a 2 toneladas métricas.

(2) Servicios de transporte terrestre nacional o internacional depasajeros.

(3) Notarios, martilleros, comisionistas, rematadores, agentesde bolsa, agentes de aduanas e intermediarios de seguros.

(4) Organizadores de cualquier tipo de espectáculo público.(5) Comercializadores de combustibles líquidos (por ejemplo

Grifos)(6) Aquellos que presten servicios de transporte terrestre

público urbano de pasajeros.(7) Titulares de agencia de viaje, propaganda y/o publicidad.(8) Importadores ó Exportadores de mercancías excepto los

contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zonade frontera.

(9) Aquellos que realicen venta de inmuebles.(10) Aquellos que entreguen bienes en consignación.


TABLA I

Parámetros en un Cuatrimestre Calendario

Categoría Total IngresosBrutos

Mensuales (Hasta S/.)

TotalAdquisiciones

Mensuales (Hasta S/.)

Cuota Mensual a Pagar (S/.)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600


+ El contribuyente puede ubicarse en una categoría de acuerdo a su situación económica.

+ No hay obligación de llevar libros contables.+ No hay obligación de declarar o pagar el Impuesto a la

Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promoción Municipal; sólo debe cumplir con pagar la cuota mensual del NUEVO RUS.

Si durante el transcurso del ejercicio ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categoría distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla establecida para el régimen, éste se encontrará obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.


Ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no exceda, cadauno, de S/. 60,000.00 , y siempre que se trate de:

Sujetos que se dediquen únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos

Cultivo de productos agrícolas que se comercialicen en estado natural.

Presentar anualmente declaración jurada informativa a fin de señalar sus 5 (cinco) principales proveedores

Los contribuyentes de la Categoría Especial no efectúan ningúnpago a la SUNAT por concepto de impuestos, ni están obligados apresentar declaraciones mensuales.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htm


Actividad Florería

Activos fijos S/. 25,000

Único local en calle mercaderes

Compras mensuales S/. 4,000

Ventas mensuales S/. 6,000

Obligaciones tributarias ?

Boletas de Venta/Tickets

Libro de planillas de sueldos y salarios ( en caso de tener (personal dependiente)


Ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.-

Valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehículos, no superar los S/. 126,000.-

Personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo

El monto acumulado de adquisiciones al año no debe superar los S/. 525,000

Tasa imponible 1.5%


Contratos de construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravados con el referido impuesto.

Servicio de transporte de carga de mercancías cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2 TM.

Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. Organización de cualquier tipo de espectáculo público. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes

corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. Comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados

de los hidrocarburos. Venta de inmuebles. Servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento


.Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER las siguientes actividades: Actividades de médicos y odontólogos. Actividades veterinarias. Actividades jurídicas. Actividades de contabilidad, teneduría de libros y

auditoría, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades

conexas de asesoramiento técnico. Actividades de informática y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en

materia de gestión.


Tipo de comprobantes de pago que puede emitir:

Facturas.

Boletas de venta.

Liquidaciones de compra.

Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.

Otros documentos:

Notas de crédito y notas de débito.

Guías de remisión (para sustentar el traslado

de bienes).


Libros y Registros DL 774

Libro de Inventarios y Balances.

Registro de Compras.

Registro de Ventas e Ingressos.

Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de tener trabajadores dependientes.

Libro de Retenciones


Tributo Actividad/Tasa

Impuesto a la Renta

Tercera Categoría

Si realizo exclusivamente actividades de comercio

y/o industria: 1.5% de mis ingresos netos

mensuales

Si realizo exclusivamente actividades de

servicios: 2.5% de mis ingresos netos mensuales

Si realizo, conjuntamente, actividades de

comercio y/o industria y actividades de servicios:

2.5% de mis ingresos netos mensuales

Impuesto General a las

Ventas19%

Impuesto Selectivo al

Consumo

(si estuviera afecto)

De acuerdo con las tablas anexas de la Ley de

IGV e ISC

Contribuciones a

EsSalud9%


Actividad Florería

Activos fijos S/. 25,000

Locales en Mercaderes, Real Plaza y Parque Lambramani

Compras mensuales S/. 4,000

Ventas mensuales S/. 6,000

Obligaciones tributarias ?


Primera◦ Capital

◦ Arrendamiento o sub-arriendo de bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos

Segunda◦ Capital

◦ Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, otros.


Tercera◦ Capital+trabajo

◦ Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

Cuarta◦ Trabajo

◦ Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.


Quinta

◦ Trabajo

◦ Rentas provenientes del trabajo prestado en relación de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)


Comprende a todas las personas naturales o jurídicas que poseen rentas de tercera categoría

Comprende:

Impuesto a la Renta

Impuesto General a las Ventas


30% de las utilidades generadas en el periodo

Declaraciones y pagos a cuenta mensuales


Facturas. Boletas de venta. Liquidaciones de compra. Tickets o cintas emitidas por máquinas

registradoras. Tickets emitidos por sistemas

informáticos.Otros documentos: Notas de crédito y notas de débito. Guías de remisión.


Persona Natural

Hasta 100 UIT◦ Registro de compras

◦ Registro de Ventas e Ingresos

◦ Libro de inventarios y balances

◦ Libros de caja y bancos

Mas de 100 UIT◦ Contabilidad completa

Persona Jurídica ◦ Contabilidad completa


Tributo Actividad/Tasa

Impuesto a la Renta Tercera

categoría

Método del 2%

(sobre los ingresos netos mensuales)

Método del Coeficiente

(sobre los ingresos netos mensuales)

Impuesto General a las Ventas 19%

Impuesto Selectivo al Consumo

(si estuviera afecto)

De acuerdo con tablas anexas a ley del IGV e

ISC

Contribuciones a EsSalud

(Trabajadores dependientes)9%

TMI_Registro_Tributario.pdf

Documents

Transcript of TMI_Registro_Tributario.pdf