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Portada Retencin en la fuente. Por Yhony Alberto Lee Yara

Todo acerca de la retencin por CREE

El gobierno en uso de sus funciones constitucionales, mediante decreto 862 de 2013 reglament la retencin en la fuente porCREE, impuesto de renta para la equidad CREE creado mediante ley 1607 de 2012.

Como consecuencia nuestros sistemas de informacin tienen que ajustarse a la nueva norma. A continuacin GERENCIE realiza una completa descripcin de los aspectos a tener en cuenta.

Quines son agentes retenedores del CREE?

Las entidades de derecho pblico,Los fondos de inversin,Los fondos de valores,Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez,Los consorcios,Personas Jurdicas



Sociedades de hechoPersonas naturales comerciantes que en el ao inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutossuperiores a 30.000 UVT, ($781.470.000)

La norma seala que son Autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE quienes a 1 de mayo de 2013tengan dicha calidad en el impuesto de renta, as como quienes en adelante designe el Director General de la DIAN.

A Quienes se les debe practicar retencin por CREE?

Se le debe practicar retencin en la fuente a titulo de CREE a todas las personas jurdicas, sociedades y asimiladascontribuyentes del impuesto a la renta. A las personas naturales NO se les debe practicar retencin por CREE, pues no soncontribuyentes de este impuesto.

Ahora bien, de manera expresa seala que no son sujetos del CREE los entes sin fines de lucro (tales como, cooperativas,corporaciones, fundaciones, asociaciones, cajas de compensacin familiar); es decir, los sujetos que pertenecen al rgimentributario especial no sern sujetos del CREE. A estos tampoco se les debe practicar retencin en la fuente por CREE. As comotampoco son sujetos del CREE las zonas francas preestablecidas antes del 31 de diciembre de 2012 o aquellas que hayanradicado la solicitud de zona franca a la misma fecha anterior.

Tampoco son contribuyentes del CREE, los hospitales, sindicatos, municipios, superintendencias, unidades administrativas y engeneral los no contribuyentes del impuesto de renta.

Las empresas creadas bajo amparo de la ley 1429 son sujetos pasivos del impuesto de renta para la equidad CREE y por tantotambin se les debe practicar retencin en la fuente. Es de aclarar que si viene realizando aportes progresivos a parafiscales(SENA, ICBF, CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR) por ejemplo del 25% o 50%, deber seguir aportando peronicamente a la Caja de compensacin familiar.

Sobre qu base se le debe practicar la retencin?

La retencin en la fuente por CREE no tiene base mnima de retencin, es decir, desde $1 en adelante se debe practicar laretencin, sin tener en cuenta el IVA.

La retencin por CREE, debe practicarse sobre la actividad econmica que este en el RUT de sujeto pasivo, y no en funcin delingreso. Es decir que si una empresa tiene como actividad principal el alquiler de vehculos automotores (0.60%) nos vendelubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza de automotores (0.30%), la retencin que debemos aplicar es del0.60% que corresponde a la establecida en el RUT.

La norma es desmedida y exige que los retenidos exhiban el RUT al agente retenedor y de forma supletoria manifestar bajo lagravedad de juramento la actividad econmica principal. Como las personas jurdicas pertenecientes al rgimen comn no estnobligadas a entregar copia del Rut a sus clientes, sean estos o no agentes retenedores, es importante que la facturacin se adecuea los parmetros del CREE, e indiquen bajo la gravedad de juramento en un aparte de la factura o por fuera de esta, la actividadeconmica principal con el cdigo respectivo. Aunque lo ms adecuado es que, con la expedicin de la factura se anexara copiadel Rut.

Qu porcentaje de retencin se debe aplicar?

Las tarifas de retencin son tres, 0.30%, 0.60% y 1.5% dependiendo de la actividad econmica que posea la empresa de la cualestamos recibiendo la factura. Ver tabla adjunta

Cada cuanto debe practicarse la retencin?

El artculo 2 del decreto 862 de 2013 habla del abono en cuenta nicamente, mientras que el artculo 3 ibdem, adiciona elconcepto de pago. Es decir, la retencin en la fuente por CREE deber practicarse en el momento del pago o abono en cuenta,lo que ocurra primero, dentro de un anlisis armnico de la norma.

En que cuenta se debe contabilizar la retencin por CREE?

La contadura general de la nacin CGN, emiti la resolucin 159 del 24 de abril definiendo la cuentas para el sector pblico.Respecto al sector privado la Superfinaciera y la Superciociedades o en su defecto el ministerio de industria, comercio yturismo deber pronunciarse.



Mientras se pronuncian, las cuentas idneas son las 236570 Otras retenciones y patrimonio, y la cuenta 135595 otros y en sudefecto habilitar auxiliares por tarifas 0.3%, 0.6% y 1.5% respectivamente.

Respecto a el importe como tal del impuesto de renta para la equidad CREE, se debe provisionar al igual como se hace con elimpuesto de renta y complementarios, por ser un impuesto sobre las ganancias. Y registrarse en su momento el impuestodiferido.

Cuando se deben presentar las declaraciones de retencin por CREE?

Cuando no hubiese retenciones en el periodo, tampoco se est obligado a presentar la declaracin de retencin por CREE enceros.

Los agentes retenedores que posean ms de 100 sucursales o agencias presentaran la declaracin de retencin por CREE un mesdespus del vencimiento legal previa solicitud y aprobacin por parte de la Dian.

Aspectos especficos por aclarar en la retencin por CREE

Los pagos que se realicen mediante tarjetas de crdito y/o debito tambin se les debe practicar retencin en la fuente, puesaun cuando el artculo 17 del decreto 406 de 2001 dispone que existe una traslacin del agente retenedor y que laobligacin de retener recae sobre la entidad emisora de la tarjeta, esta disposicin solo aplica para renta ycomplementarios e IVA y no sobre el NUEVO impuesto de renta para la equidad CREE.Respecto a los consorcios y uniones temporales cuando facturen a nombre propio, adicionalmente deber sealar elporcentaje o valor de ingreso que corresponda a cada uno de los consorciados o los miembros de la unin temporalidentificndolos con su razn social y Nit.

Para complementar

Procedimiento tributario 2013

Retencin en la fuente CREE: en el pago o abono en cuenta?Primicia tributaria. Decreto 862 de 2013, reglamentan l cree, y rete cree a partir del 1 de mayo, pasado maana tres tarifasde retencin msSi no estoy obligado a declarar renta y me practican retencin en la fuente puedo exigir que me la devuelvan?Autorretencion en el impuesto sobre la renta para la equidad CREEConsideraciones acerca del CREE



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Opinar o comentar

52 Opiniones en Todo acerca de la retencin por CREE

1. lina hernandez dice:mayo 26, 2013 a las 8:32 pm

a. A las PH mixtas, a las PH comerciales y a los centros comerciales, las personas jurdicas obligadas a pagar el CREEdeben aplicar retencin por CREE a estas entidades sin nimo de lucro?b Las PH deben retener por el cree el 0,3% o el 0.6% a las personas jurdicas que no sean autorretenedoras por cualquiervalor o pago, en tal sentido como se hace al pagar en supermercados por medio de tirilla, en estaciones de servicio, sihacen pagos por transferencia electrnica etc?c Una PH mixta o que eventualmente facture IVA generado est obligada a pagar el CREE?

Responder2. Antonio8688 dice:

mayo 24, 2013 a las 12:55 pm

Hola a todos. Mi inquietud es la siguiente: Debe practicarse retencin en la fuente CREE por pago o abonos en cuenta deservicios tales como fletes, peajes, parqueaderos y similares? Cmo manejar estas retenciones irrisorias? Por ejemplo, sise paga $1.000 por un parqueo, la retencin CREE sera de $3.00 y la menor denominacin que est vigente es de $20 (Yya ni se ven estas monedas)cmo pagar los $997.00) Pienso que la DIAN debe establecer bases mnimas para laaplicacin de esta retencin.

ResponderShirley dice:mayo 24, 2013 a las 1:00 pm

En eso estamos de acuerdo, raya en lo absurdo no haber fijado una base para este impuesto. Es mas el desgastediscutiendo con el proveedor y enseandole de que se trata la mecanica para finalmente no aplicar ningun descuento.

Responder3. Laura dice:

mayo 24, 2013 a las 11:21 am

Buenas tardes, a las personas Naturales del Rgimen Comn se le debe practicar la Retencin del Cree, muchas gracias.

Responder4. Julio Cesar Lemus Lemus dice:

mayo 24, 2013 a las 11:01 am

Muy Buenos dias, bendiciones para todos.En un Articulo sobre Todo acerca de la retencin por CREEA Quienes se les debe practicar retencin por CREE?Se le debe practicar retencin en la fuente a titulo de CREE a todas las personas jurdicas, sociedades y asimiladas

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contribuyentes del impuesto a la renta. A las personas naturales NO se les debe practicar retencin por CREE, pues no soncontribuyentes de este impuesto.En otro Articulo nos detallan lo siguiente Si no estoy obligado a declarar renta y me practican retencin en la fuentepuedo exigir que me la devuelvan? nos explicanSe entiende que si no se est obligado a declarar renta no se debe pagar impuesto de renta y en consecuencia no se debepracticar retencin en la fuente, percepcin que es equivocada.El hecho que una persona natural no est obligada a declarar renta, no significa que no deba pagar impuesto, ya que todaslas personas naturales son contribuyentes del impuesto a la renta. Distinto es que algunas personas no estn obligadas adeclarar renta por tener unos ingresos o un patrimonio muy bajo que no lo justifica.Si alguien lee opina sobre estos 2 articulos favor y me saquen de la duda.. Gracias

Responder5. Julio Cesar Lemus Lemus dice:

mayo 24, 2013 a las 10:56 am

En un articulo sobre, Todo acerca de la retencin por CREE, nos detalla lo siguiente A Quienes se les debe practicarretencin por CREE?Se le debe practicar retencin en la fuente a titulo de CREE a todas las personas jurdicas, sociedades y asimiladascontribuyentes del impuesto a la renta. A las personas naturales NO se les debe practicar retencin por CREE, pues no soncontribuyentes de este impuesto. En otro articulo sobre Si no estoy obligado a declarar renta y me practican retencin enla fuente puedo exigir que me la devuelvan? nos explican lo siguiente Se entiende que si no se est obligado a declararrenta no se debe pagar impuesto de renta y en consecuencia no se debe practicar retencin en la fuente, percepcin que esequivocada.El hecho que una persona natural no est obligada a declarar renta, no significa que no deba pagar impuesto, ya que todaslas personas naturales son contribuyentes del impuesto a la renta. Distinto es que algunas personas no estn obligadas adeclarar renta por tener unos ingresos o un patrimonio muy bajo que no lo justifica. Me queda la duda, sobre lo explicado,si alguien sabe mas sobre estos dos articulos, favor tener la gentileza de explicarme. Gracias

Responder6. Diana Barajas dice:

mayo 24, 2013 a las 10:54 am

Debido a la entrada en vigencia de la Resolucin 862, hemos tenido inconvenientes para causar nuestro gastos menores,pues no sabemos si a estos tambin se les debe contabilizar la Retencin del Impuesto sobre la Renta para la EquidadCREE y debido a esto tenemos la siguiente consulta:

Si yo tanqueo EJ. $ 100.000 en combustible para la entrega de mercancas, pero lo hago en sumas de $10.000 y $20.000;Le retengo a la estacin de servicio? Como hago para saber la tarifa que le debo aplicar y si es no declarante de renta?Se debe asumir este impuesto, por la dificultad que implica estar solicitando el RUT? Y si lo asumimos como hacemospara saber que porcentaje debemos causar?

Responder7. Shirley dice:

mayo 24, 2013 a las 8:23 am

Buen dia. Mi consulta especifica es si las personas naturales declarantes de renta son sujeto pasivo de este impuesto,independiente de a cantidad de empleados que posea, podra aclararme ese concepto por favor.

Responder8. Vernica dice:

mayo 23, 2013 a las 8:40 am

Buenos das, mi inquietud es:Trabajo en un sindicato es claro que no nos pueden practicar la retencin del CREE, pero el sindicato si le debe aplicar alas personas y sociedades que les compra la retencin del CREE?Muchas gracias

Responder9. MariTC dice:

mayo 22, 2013 a las 10:31 am



Buenos das por favor me pueden orientear una Parroquia que es persona juridica, reponsable de practicar retencin en lafuente a titulo de renta obligada a declarar ingresos y patrimonio. Esta obligada a practicar retenciones en CREE. Milgracias por sus respuestas.

Responder10. Nataly dice:

mayo 21, 2013 a las 4:15 pm

Buenas tardes, me queda la duda si a la persona Natural del Rgimen Comn debe practicarse la Retencin del Cree,muchas gracias.

ResponderGILBERTO RAMIREZ R. dice:mayo 23, 2013 a las 9:33 am

buenos dias. La inquietud mia es la misma,que te rspondieron GRACIAS.

Responder11. Maria Isabel Ordoez dice:

mayo 21, 2013 a las 9:15 am

Buenos Dias, tengo una inquietud acerca del CREE, las entidades sin animo de lucro es claro que no se les debe practicarretencion por este concepto, pero ellas si deben hacer la retencion al realizar sus pagos. Gracias

Responder12. Costanza R dice:

mayo 20, 2013 a las 11:56 am

Las entidades que pertenecen al rgimen tributario especial, deben hacer la retencin por el CREE, as no seanresponsables del impuesto?

Responder13. Janeth dice:

mayo 19, 2013 a las 10:44 am

Buen dia; deseo tener claridad si los fondos mixtos para el turismo la competitivad y desarollo social, sin animo de lucro;es sugeto del Cree, pues dentro de las responsabilidades tiene impuesto de renta y complementarios, retencion en la fuentea titulo de renta, ventas regimen comun, e informacion exogena.

Les agradezco.

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