Trabajo Conatel

5/22/2018 Trabajo Conatel

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Escuela Nacional de Administracin y Hacienda PblicaInstituto Universitario de Tecnologa (ENAHP-IUT)

CONATEL

Materia: Tasas y ContribucionesAutores:

febrero de 2014


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NDICE GENERAL


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INTRODUCCIN

La Comisin Nacional de Telecomunicaciones (CONATEL) inici sus

operaciones en el ao 1999, bajo un proceso de fortalecimiento institucional,

orientado a asegurar una mayor eficiencia administrativa y capacidad

tcnica, con respecto a toda el rea de las telecomunicaciones en

Venezuela. De igual forma, constituye una verdadera administracin

tributaria en materia de telecomunicaciones, debido a que tiene facultadeslegales respecto a la fiscalizacin, regulacin, gestin y recaudacin de los

tributos de las telecomunicaciones, establecidos en la Ley Orgnica de

Telecomunicaciones, promulgada en el ao 2000.

Dentro de los aspectos resaltantes de la referida Ley, se destaca el

artculo 111, que establece que CONATEL es el ente autorizado para

administrar, regular y controlar las direcciones de IP que a travs de las

disposiciones internacionales le fueron otorgadas a la Repblica Bolivarianade Venezuela. De igual forma, esta Ley, garantiza la incorporacin y

cumplimiento de las Obligaciones de Servicio Universal, mediante la creacin

de un Fondo, cuya finalidad es subsidiar los costos de infraestructura

necesarios para la satisfaccin de dichas obligaciones y a la vez mantener la

neutralidad de los efectos de su cumplimiento desde su punto de vista de

competencia; adems propicia la investigacin, as como la transferencia

tecnolgica, y atrae la inversin nacional e internacional para el desarrollo del

sector de telecomunicaciones.

Asimismo, es importante acotar, que las competencias de CONATEL se

pueden resumir en: potestad fiscalizadora y sancionatoria, potestad

reguladora y normativa, potestad administrativa, planificadora y de


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coordinacin, potestad de proteccin de los usuarios operadores y potestad

en materia tributaria, segn lo establecido en la nueva Ley Orgnica de

Telecomunicaciones. En el ejercicio de estas ltimas, CONATEL, puede

vincularse con determinados tributos en funcin de los cuales prev como

competencia de ese rgano fiscalizar, determinar, liquidar y recaudar los

recursos de origen tributario, as como percibir, directamente, los que le

correspondan de conformidad con la Ley.

En ese orden de ideas, puede verse que CONATEL, tiene una amplia

competencia para determinar y fiscalizar los tributos establecidos en la ley,

as como para ejecutar los mismos, todo lo cual, vamos a desarrollar en la

presente investigacin, la cual consideramos de gran importancia, porque

como futuros expertos en tributos, se hace necesario el conocimiento sobre

la materia de los tributos de las Telecomunicaciones en Venezuela.


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ORIGEN O FORMA DE CREACIN DE LA CONTRIBUCINLa creacin de la Comisin Nacional de Telecomunicaciones (CONATEL)

surge como consecuencia del proceso de reforma del sector, iniciado a partir

de 1989, y que dio lugar a la privatizacin de CANTV y a la apertura de los

servicios distintos a la telefona bsica, la cual fue creada por Decreto, bajo

la modalidad de Servicio Autnomo, sin personalidad jurdica, adscrita al

despacho del Ministro de Transporte y Comunicaciones, con rango de

Direccin General y autonoma de gestin, administrativa, financiera y

presupuestaria. Se deleg al Director General, designado por el Ministro, la

facultad de suscribir concesiones, autorizaciones, permisos, liquidaciones de

derechos, tasas e impuestos derivados del cumplimiento de las atribuciones

de la Comisin.

La creacin de CONATEL por va de Decreto y las limitaciones impuestas

por la Ley de Telecomunicaciones de 1940, vigente hasta mediados de Junio

del 2000, obligaron a crear un marco legal por va de decretos y reglamentos

que representaron una dbil base jurdica para el desarrollo de un sector en

rpida expansin y bajo la presin de cambios tecnolgicos constantes.

Las empresas de telecomunicaciones, entendindose por

telecomunicaciones, segn la Ley Orgnica de Telecomunicaciones (2000),

en su artculo 4 toda transmisin, emisin o recepcin de signos, seales,

escritos, imgenes, sonidos o informaciones de cualquier naturaleza,

contribuyen con el Estado y con el desarrollo del sector de

telecomunicaciones, con el pago de los tributos establecidos en la Ley

Orgnica de Telecomunicaciones y en la Ley de Responsabilidad Social en

Radio y Televisin. El Estado, agrupa estos tributos en el conjunto llamado

Impuestos Varios, en el que se incluyen los Impuestos por Sucesiones y por


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Donaciones, el Impuesto al Fsforo y el Impuesto a las Actividades de

Casinos y Bingos. Sin embargo, a pesar de que esta clase de tributos es

agrupada bajo la denominacin de impuestos varios, se estima que el sector

de telecomunicaciones aporta al Estado un elevado porcentaje de los

ingresos que percibe.

Los tributos de telecomunicaciones que estn obligados a pagar las

empresas de radiodifusin sonora son cinco (05), cuatro de ellos

establecidos en la Ley Orgnica de Telecomunicaciones, la cual fue

publicada en Gaceta Oficial N 36.970 en fecha 12 de junio de 2000 y

sustituy a la Ley de Telecomunicaciones del 12 de julio de 1940, a saber; el

Impuesto de Telecomunicaciones, cuya alcuota es del uno por ciento (1%);

la Tasa por Administracin y Control del Espectro Radioelctrico, cuya

alcuota es del cero como dos por ciento (0,2%); la Contribucin Especial

para el Funcionamiento de la Comisin Nacional de Telecomunicaciones,

cuya alcuota es del medio por ciento (0,5%) y las Tasas por Trmites

Administrativos, cuya alcuota vara de acuerdo con el trmite a realizar.

Tambin existe otro tributo establecido en la Ley de Responsabilidad Socialen Radio y Televisin, la cual fue publicada en Gaceta Oficial N 38.081 de

fecha 7 de diciembre de 2004, el cual consiste en aporte al Fondo de

Responsabilidad Social (Contribucin Parafiscal) cuya alcuota es del dos por

ciento (2%). Es importante sealar que la Comisin Nacional de

Telecomunicaciones (CONATEL) es el rgano encargado de fiscalizar,

determinar, liquidar y recaudar los recursos de origen tributario por la

ejecucin de actividades de telecomunicacin, as como percibir,

directamente los ingresos que le correspondan de conformidad con la Ley.

La Comisin Nacional de Telecomunicaciones es un instituto autnomo,

dotado de personalidad jurdica y patrimonio propio e independiente del Fisco

Nacional.


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Por lo tanto, puede verse que CONATEL tiene una amplia competencia

para determinar y fiscalizar los tributos establecidos en la Ley, as como para

ejecutar los mismos. A este respecto, es conveniente precisar que la Ley

Orgnica de Telecomunicaciones, sigue el mismo principio general

establecido en el Cdigo Orgnico Tributario, en el sentido de preferir la

liquidacin por el sujeto pasivo (autoliquidacin), la determinacin de la

obligacin tributaria corresponde al contribuyente, o a la administracin

tributaria, quien podr verificar y determinar el impuesto, incluso de oficio.

En este sentido, y de acuerdo a la Ley Orgnica de Telecomunicaciones,

CONATEL constituye una verdadera Administracin Tributaria en materia de

telecomunicaciones, pues tiene facultades legales respecto a la gestin y

recaudacin de los tributos creados por dicha norma. De igual modo,

nuestra norma rectora de la actividad de las telecomunicaciones en el pas,

le confiere al Ministerio de Ciencia y Tecnologa facultades y deberes por lo

que respecta a los aportes y administracin de los fondos correspondientes

al Fondo de Investigacin y Desarrollo de las Telecomunicaciones

(FIDETEL).

De esta manera y basados en las consideraciones anteriores, se puede

concluir que en las actividades relativas a la determinacin, liquidacin y

gestin de los tributos en materia de telecomunicaciones, se debe aplicar con

carcter supletorio, las normas contenidas en el Cdigo Orgnico Tributario,

pues ste constituye, una fuente de la normativa en materia de

telecomunicaciones, cuando en el caso concreto no se consiga una solucin

expresa en la normativa de telecomunicaciones.

La Ley de Telecomunicaciones, establece todo un sistema tributario,

compuesto por normas relativas al establecimiento de los tributos que

pechan las actividades de telecomunicaciones en general, as como ciertos

tributos especficos para ciertas actividades en particular.


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ASPECTOS LEGALES DE LA COMISIN NACIONAL DETELECOMUNICACIONES (CONATEL).

Ley Orgnica de Telecomunicaciones, publicada en Gaceta Oficial, N

36.970 del 12 de junio de 2000, creando un nuevo marco jurdico regulatorio

de las actividades de telecomunicaciones, en el pas. Es una ley especial,

porque rige exclusivamente sobre una materia nica y es de carcter

nacional; entrando en vigencia a partir del 1 de enero de 2011, fecha en alcual, quedan derogadas las disposiciones la Ley de Timbre Fiscal, por lo que

respecta a las tasas por ella previstas en materia de telecomunicaciones.

CONATEL ejerce las facultades y deberes que atribuye el Cdigo

Orgnico Tributario a la Administracin Tributaria, en relacin con los tributos

establecidos en la Ley de comunicaciones. De esta manera, son dos (02) los

aspectos que deben resaltarse en torno a la atribucin de CONATEL, como

ente de control tributario. En primer trmino, CONATEL, tiene competenciapara determinar, liquidar y recaudar los recursos de origen tributario, as

como de percibir, directamente, los que le correspondan. El ejercicio de esta

competencia, excluye la intervencin de cualquier otro rgano administrativo

del Poder Pblico Nacional, como lo sera el Servicio Nacional Integrado de

Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), en lo concerniente a las

tasas, impuestos y contribuciones especiales, previstos en esta Ley.

En segundo trmino, debe advertirse, que el ejercicio de la competenciatributaria, que le atribuye esta Ley al ente rector, en materia de

telecomunicaciones, debe someterse a las previsiones del Cdigo Orgnico

Tributario, unificndose de esta forma, con el rgimen fiscal adjetivo existente

para el resto de los tributos nacionales.


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La Constitucin y las Leyes, establecen el marco regulatorio necesario

para asegurar el inters del Estado en su prestacin de las actividades

econmicas libre a las personas, como lo son las telecomunicaciones. As, el

Estado detenta los poderes de regulacin, supervisin y control sobre la

actividad, interviniendo cuando se hace necesario para asegurar el acceso

universal a la informacin, pero no se reserva la prestacin de los servicios

de telecomunicaciones.

La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, ha otorgado al

Poder Pblico Nacional, la competencia sobre el rgimen del servicio de

correo y de las telecomunicaciones, as como el rgimen y la administracin

Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela. Artculo

57 y 58.

Comunitarias de Servicio Pblico, sin fines de lucro.

-2013).

Postales (2007-2013).

En funcin del artculo 133 de la Constitucin de la RepblicaBolivariana de Venezuela, que reza lo siguiente:

Articulo 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastospblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones queestablezca la ley. (subrayado nuestro)

Todas las contribuciones establecidas en materia detelecomunicaciones son reguladas por CONATEL, el cual es un rganoperteneciente al Poder Pblico Nacional. Ante este panorama es preciso


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decir que dichas contribuciones tienen su base en la Constitucin de laRepblica Bolivariana de Venezuela, como parte de las atribuciones del

Poder Pblico Nacional, establecidas en su artculo 156 y que reza:Articulo 156: Es de la competencia del Poder Pblico Nacional:

28. El rgimen del servicio de correo y de las telecomunicaciones, ascomo el rgimen y la administracin del espectro electromagntico.(subrayado nuestro)

I. LEY ORGNICA DE TELECOMUNICACIONES (LOTEL):1. Contribucin Especial de la Comisin Nacional de

Telecomunicaciones (CONATEL).Esta tiene como finalidad el financiamiento de las operaciones propias deCONATEL, se encuentra prevista en el artculo 148 de la ley, que reza:

Artculo 148: Quienes presten servicios detelecomunicaciones con fines de lucro, debern pagar ala Comisin Nacional de Telecomunicaciones unacontribucin especial del medio por ciento (0,50%) delos ingresos brutos, derivados de la explotacin de esaactividad, los cuales formarn parte de los ingresos

propios de la Comisin Nacional de Telecomunicacionespara su funcionamiento.

Esta contribucin especial se liquidar y pagartrimestralmente, dentro de los primeros quince dascontinuos siguientes a cada trimestre del ao calendarioy se calcular sobre la base de los ingresos brutoscorrespondientes al trimestre anterior.

MATERIA IMPONIBLE:

TEMPORALIDADSu liquidacin y pago es trimestral, dentro de los 15

das siguientes

TERRITORIALIDAD Aplicable en todo el territorio nacional


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SUJETO ACTIVO CONATEL

SUJETO PASIVO Empresas operadoras de telecomunicaciones

HECHO IMPONIBLELa prestacin con fines de lucro de servicios de

telecomunicaciones (las telecomunicaciones estndefinidas en el artculo 4 de la LOTEL)

BASE IMPONIBLE Ingresos Brutos trimestrales

ALCUOTA 0,50 %

2. Tasa por uso del Espectro Radioelctrico.Esta tasa tiene su basamento legal en su artculo 149 de la LOTEL, la

cual reza lo siguiente:

Artculo 149: Quienes exploten o hagan uso delespectro radioelctrico, debern pagar anualmente a laComisin Nacional de Telecomunicaciones una tasa porconcepto de administracin y control del mismo, que noexceder del medio por ciento (0.5%) de sus ingresosbrutos. En el caso de servicios de radiodifusin sonora yde televisin abierta, este porcentaje no exceder de un

cero coma dos por ciento (0,2%) de sus ingresos brutos,derivados de la explotacin de tales servicios.

Esta tasa se liquidar y pagar anualmente, dentro delos primeros cuarenta y cinco das continuos del aocalendario

El reglamento de esta Ley definir el modelo para elclculo de dicha tasa, en funcin de los siguientescriterios: frecuencias y ancho de banda asignados,extensin del rea geogrfica cubierta y poblacinexistente en la misma, tiempo por el cual se haya

otorgado la concesin y modalidad de uso.

La Comisin Nacional de Telecomunicaciones enteraral Fisco Nacional el cincuenta por ciento (50%) delmonto resultante por este concepto y el resto formar

parte de los ingresos propios de la Comisin


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MATERIA IMPONIBLE:

TEMPORALIDADSu liquidacin y pago es anual, dentro de los 45 das

calendario siguientes


SUJETO ACTIVOCONATEL

(50% como ingresos propios y 50% para LaRepblica)

SUJETO PASIVO Empresas operadoras de telecomunicaciones

HECHO IMPONIBLE Uso y explotacin del espectro radioelctrico

BASE IMPONIBLEIngresos Brutos trimestrales generados por el uso y/o

explotacin del espectro radioelctrico

ALCUOTAHasta 0,50 %

Para servicios de Radio y TV abierta: hasta 0,20 %

3. Contribucin Especial para el Fondo de Servicio Universal.

Este fondo tiene su basamento legal en el artculo 151 de la LOTEL:

Artculo 151: Quienes presten servicios detelecomunicaciones con fines de lucro debern aportaral Fondo de Servicio Universal el uno por ciento (1%) desus ingresos brutos.

Los prestadores de servicios de radiodifusin sonora ode televisin abierta, quedan exceptuados de estaobligacin, slo por lo que respecta a los ingresos brutosque obtengan por dichas actividades.

Este aporte se liquidar y pagar trimestralmente, dentrode los primeros quince das continuos siguientes a cadatrimestre del ao calendario y se calcular sobre la basede los ingresos brutos correspondientes al trimestreanterior.


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MATERIA IMPONIBLE:


das siguientes


SUJETO ACTIVOCONATEL

(destinado al Fondo de Servicio Universal)

SUJETO PASIVO

Empresas operadoras que prestan servicios detelecomunicaciones con fines de lucro

(excepcin: operadoras de radio y TV abierta, por losingresos de estas actividades)


telecomunicaciones


ALCUOTA 1,00 %

4. Contribucin Especial para el Fondo de Investigacin y desarrollo delas Telecomunicaciones.

Dispone la LOTEL una contribucin especial adicional, destinada a unFondo para la investigacin y desarrollo de las telecomunicaciones, en estecaso no funge CONATEL como Administracin Tributaria como en lascontribuciones anteriores. El encargado de recaudar y controlar este tributoes el Ministerio de Ciencia y Tecnologa. Esta contribucin tiene subasamento en el artculo 152 de la LOTEL:

Artculo 152: Quienes presten servicios detelecomunicaciones aportarn al Fondo de Investigaciny Desarrollo de las Telecomunicaciones el medio porciento (0,50%) de sus ingresos brutos.

Los prestadores del servicio de radiodifusin sonora ode televisin abierta, quedan exceptuados de estaobligacin, solo por lo que respecta a los ingresos brutosque obtengan por dichas actividades.

Este aporte se liquidar y pagar trimestralmente, dentrode los primeros 15 das continuos siguientes a cada


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trimestre del ao calendario y se calcular sobre la basede los ingresos brutos correspondientes al trimestre

anterior.

MATERIA IMPONIBLE


das siguientes


SUJETO ACTIVO Ministerio de Ciencia y Tecnologa

SUJETO PASIVO




telecomunicaciones


ALCUOTA 0,50 %

II. LEY DE RESPONSABILIDAD SOCIAL EN RADIO Y TELEVISIN(LRESORTE):

5. Contribucin Parafiscal del Fondo de Responsabilidad Social.La Ley de Responsabilidad Social en Radio y Televisin contiene otra

contribucin parafiscal, que incide en las operadoras de servicios detelecomunicaciones, tal como lo prev el artculo 25 de esta ley:

Artculo 25. Contribucin Parafiscal.

Los prestadores de servicios, de radio y televisin, yasean personas jurdicas o naturales, sociedadesaccidentales, irregulares o de hecho, con prescindenciade su domicilio o nacionalidad, pagarn una contribucin

parafiscal por la difusin de imgenes o sonidosrealizadas dentro del territorio nacional. El producto de


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esta contribucin parafiscal estar destinado al Fondode Responsabilidad Social, y la base imponible de la

misma, estar constituida por los ingresos brutoscausados trimestralmente y provenientes de larespectiva actividad gravada, a la que se le aplicar unaalcuota de clculo de dos por ciento. A la alcuotaestablecida ser aplicable una rebaja del cero comacinco por ciento cuando la difusin de produccionesnacionales independientes sea superior en un cincuenta

por ciento de la exigida por esta Ley, y le ser aplicableun recargo del cero coma cinco por ciento cuando laretransmisin de mensajes, exceda el veinte por cientodel tiempo de difusin semanal. Los sujetos pasivos de

esta contribucin parafiscal estn obligados a lacorrespondiente declaracin, autoliquidacin y pagotrimestral, dentro de los quince das siguientes alvencimiento de cada trimestre del ao calendario.

No estn sujetos a esta contribucin los prestadoresde servicios de difusin por suscripcin, y deradiodifusin sonora y televisin comunitarias de servicio

pblico, sin fines de lucro.

El Presidente o Presidenta de la Repblica, enConsejo de Ministros, dentro de las medidas de poltica

fiscal aplicables de conformidad con la situacincoyuntural, sectorial y regional de la economa del pas,

podr exonerar total o parcialmente del pago de lacontribucin parafiscal prevista en este artculo, segnse determine en el respectivo Decreto.

MATERIA IMPONIBLE


das siguientes.


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SUJETO ACTIVO Destinado al Fondo de Responsabilidad Social

SUJETO PASIVO



HECHO IMPONIBLE

Prestacin de servicios de radio y televisin, seperfecciona en 3 situaciones:

1. Emisin de Facturas o similares2. Percepcin anticipada de la contraprestacin

por la difusin3. Suscripcin del contrato correspondiente


ALCUOTA 2,00 %

REBAJA 0,50 %, cuando DPNI > en 50% de la exigida

RECARGO0,50 %, cuando la Retransmisin de mensajesexceda el 20 % del tiempo de difusin semanal

III. LEY DE CINEMATOGRAFA NACIONAL (LCN):

6. Contribucin Especial para las Operadoras de Servicios deTelecomunicaciones de Televisin de Seal Abierta.

Esta contribucin especial tiene como destino el Fondo de Promocin yFinanciamiento del Cine (FONPROCINE), como ente adscrito al CentroNacional Autnomo de Cinematografa (CNAC). Su basamento legal deenmarca en el artculo 51 de la Ley de Cinematografa Nacional, publicada

en G.O. N 38.281 del 27 de septiembre de 2005:Artculo 51: Las empresas que presten servicio detelevisin por seal abierta con fines comerciales,

pagarn al Fondo de Promocin y Financiamiento delCine, FONPROCINE, una contribucin especial,calculada sobre los ingresos brutos percibidos por laventa de espacios para publicidad, que se liquidar y


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pagar de forma anual dentro de los primeros cuarenta ycinco das continuos del ao calendario siguiente a

aquel en que se produjo el hecho gravable, con base enla siguiente tarifa, expresada en unidades tributarias(UT):

Por la fraccin comprendida desde 25.000 hasta 40.000UT 0,5%

Por la fraccin comprendida desde 40.000 hasta 80.000UT 1%

Por la fraccin que exceda de 80.000 UT 1,5%.

La presente disposicin no se aplicar a las empresasque presten servicio de televisin de seal abierta, confines exclusivamente informativos, musicales,educativos y deportivos.

MATERIA IMPONIBLE

TEMPORALIDADSu liquidacin y pago es anual, dentro de los 45 das

siguientes

TERRITORIALIDAD Aplicable en todo el territorio nacionalSUJETO ACTIVO CNAC

SUJETO PASIVO Empresas televisoras de seal abierta

HECHO IMPONIBLE

La prestacin con fines de lucro de servicios detelevisin de seal abierta

(EXCEPCIN: prestacin de servicio con finexclusivamente informativo, musical, educativo, y

deportivo)

BASE IMPONIBLE Ingresos Brutos anuales, percibidos por venta deespacios para publicidad

ALCUOTAPor la fraccin comprendida desde 25.000 hasta40.000 UT 0,5%

Por la fraccin comprendida desde 40.000 hasta


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80.000 UT 1%

Por la fraccin que exceda de 80.000 UT 1,5%.

7. Contribucin Especial para las Operadoras de Servicios deTelecomunicaciones de Televisin por Suscripcin.

La otra contribucin con respecto a las operadoras de televisin porsuscripcin, se contempla en el artculo 52 de la LCN, que reza:

Artculo 52: Las empresas que presten servicio dedifusin de seal de televisin por suscripcin con finescomerciales, sea esta por cable, por satlite o porcualquier otra va creada o por crearse, pagarn alFondo de Promocin y Financiamiento del Cine(FONPROCINE), una contribucin especial que serecaudar de la forma siguiente:

Cero coma cincuenta por ciento (0,50%) el primer aode entrada en vigencia de la presente ley, uno por ciento(1%) el segundo ao y uno coma cinco por ciento (1,5%)a partir del tercer ao, calculado sobre los ingresosbrutos de su facturacin comercial por suscripcin de

ese servicio, que se liquidar y pagar de formatrimestral dentro de los primeros quince das continuosdel mes subsiguiente al trimestre en que se produjo elhecho imponible.

MATERIA IMPONIBLE


das siguientes



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SUJETO ACTIVO CNAC

SUJETO PASIVO Empresas televisoras por suscripcin


televisin por suscripcin

BASE IMPONIBLEIngresos Brutos trimestrales, de su facturacin

comercial por suscripcin de ese servicio.

ALCUOTA

Primer ao de entrada en vigencia la ley 0,5%

Segundo ao de entrada en vigencia la ley 1%

A partir del tercer ao 1,5%.

El artculo 156, numeral 28 establece que el rgimen del servicio de correo

y de las telecomunicaciones, as como el rgimen y la administracin del

espectro radioelctrico es de la competencia del Poder Nacional.

Igualmente establece que los servicios de telecomunicaciones para la

seguridad y defensa nacional quedan reservados al estado, es decir el

fundamento constitucional de esa reserva lo encontramos en la Constitucin

vigente, en la cual el estado se reserva mediante la Ley Orgnica respectiva

(Ley Orgnica de Telecomunicaciones), por razones de conveniencia

nacional la actividad petrolera y otras industrias, explotaciones, servicios y

bienes de inters pblico y de carcter estratgico.

Asimismo, la Constitucin Nacional vigente establece en su artculo 113

que el Estado podr otorgar concesiones por tiempo determinadoasegurando siempre la existencia de contraprestaciones o contrapartidas

adecuadas al inters pblico. Cuando una actividad es reservada, en este

caso cuando versa sobre una actividad considerada como servicio pblico,

los particulares slo pueden intervenir a travs de concesiones. Igualmente


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establece que toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos

pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que

establezca la Ley.

Por otra parte es de regulacin de la Constitucin de la Repblica

Bolivariana de Venezuela el contenido de las trasmisiones y comunicaciones

cursadas a travs de los distintos medios de telecomunicaciones. Tambin

establece nuestra Carta Magna en su artculo 316 procura la justa

distribucin de las cargas segn la capacidad econmica del contribuyente y

el principio de legalidad de los tributos en su artculo 317, pues no podrn

cobrarse tributos si estos no estn establecidos en la ley.

Ley de Telecomunicaciones y otras leyes conexas, respecto a lapotestad tributaria para el servicio de telecomunicaciones.

Para algunos expertos, el impuesto a las telecomunicaciones es un

impuesto real y objetivo que deben pagar las operadoras de

telecomunicaciones en cualquiera de sus particularidades (radiodifusin

sonora, televisin abierta, telefona mvil o fija entre otros) y que grava el

ejercicio con fines de lucro de esta actividad. Es competencia del Poder

Nacional.

La Ley Orgnica de Telecomunicaciones establece diversas categoras de

tributos: a) Impuestos a la actividad de telecomunicaciones: el 1% de sus

ingresos brutos en el caso de la radiodifusin sonora y televisin abierta y el

2,3% para los dems servicios de telecomunicaciones con un impuesto

especial adicional igualmente sobre sus ingresos brutos para la telefona

mvil celular de 0,1% para el ao 2001 decreciendo hasta llegar al 0,5% para

el ao 2005 los cuales debern pagar al Fisco Nacional. b) Las


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contribuciones especiales: el 0,50% de los ingresos brutos derivados de la

explotacin de la actividad de telecomunicaciones el cual formara parte de

los ingresos propios CONATEL. c) Las tasas por el uso del espectro

radioelctrico que no exceder de un 0,5% de los ingresos brutos; por

habilitaciones administrativas, cuya cuanta est entre 100 y 4.000 unidades

tributarias; y, la destinada a quienes exploten los servicios de radiodifusin

sonora y televisin de seal abierta la cual ser de 0,2% de los ingresos

brutos.

Cdigo Orgnico Tributario

Las disposiciones del Cdigo Orgnico Tributario son aplicables a los

tributos nacionales y a las relaciones jurdicas derivadas de esos tributos, y

por ser el impuesto a las telecomunicaciones un impuesto nacional, no

escapa a la sujecin de sus normas.

Por otra parte establece que slo a las leyes corresponde regular con

sujecin a sus normas generales la creacin, modificacin o supresin de

tributos; as como la definicin del hecho imponible, la fijacin de la alcuota

del tributo y la base de su clculo e indicar los sujetos pasivos del mismo,

todo esto de conformidad con lo establecido en su artculo 3 donde su nica

exigencia del articulo es que el impuesto debe implantarse por medio de una

ley, es decir, no por un decreto del Ejecutivo. Ante todo la ley tributaria tendr

que respetar lo que pauta el Cdigo, que es una ley orgnica y que por lo

tanto se halla por encima de las leyes tributarias y de los decretos del

Gobierno. En consecuencia, cualquier disposicin que aparezca en una ley o


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en un decreto y que contraiga lo que dispone el Cdigo es nula y no debe

aplicarse.

No obstante las consideraciones anteriores se puede apuntar que en las

actividades relativas a la determinacin, liquidacin y gestin de los tributos

en materia de telecomunicaciones se debe aplicar con carcter supletorio las

normas contenidas en el Cdigo, pues este constituye una fuente de la

normativa en materia de telecomunicaciones, cuando en el caso concreto no

se consiga una solucin expresa en la ley especial.

En materia de exenciones, exoneraciones, desgravmenes, y demsbeneficios fiscales, La Ley de Telecomunicaciones determinara los requisitos

o condiciones esenciales para su procedencia y se interpretarn de forma

restrictiva de acuerdo al artculo 4 y 5 del Cdigo in comento. Sin embargo

con respecto a la interpretacin de los hechos imponibles la norma nos indica

a ser flexibles y siempre a favor del Fisco, aunque no lo diga el artculo

expresamente, caso criticado por el investigador, motivado en la justicia y en

la interpretacin lgica de la verdad.

Seguidamente el sujeto activo de la obligacin tributaria ser CONATEL y

el Fondo de Servicio Universal; y el sujeto pasivo sern los prestadores de

servicios de telecomunicaciones obligados al cumplimiento de las

prestaciones tributarias segn los artculos 18 y 19 del COT.

En consecuencia, por virtud del artculo 112 del COT, CONATEL detenta

las ms amplias facultades de fiscalizacin e investigacin con respectos a

los tributos en la LOTEL, en ejercicio de las cuales puede exigir la inhibicin

de libros, documentos y correspondencia comercial; intervenir e incautar

libros, requerir informaciones de terceros; practicar inspecciones en los

locales; requerir el auxilio de la fuerza pblica as como tomar posesin de

los bienes con los que se supone que se ha cometido una infraccin


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tributaria; todo lo cual deber realizarse con las limitaciones y dentro de los

parmetros a que se contrae la referida norma.

Ley Orgnica de Telecomunicaciones

Aspectos Generales

Indiscutiblemente por ser las telecomunicaciones materia especial, tiene

su propia ley especial que las regula. La Ley Orgnica de

Telecomunicaciones establece todo un rgimen tributario especial que rige

para los prestadores de servicios de telecomunicaciones y realizadores de

actividades de telecomunicaciones.

La Ley Orgnica de Telecomunicaciones, publicada el 12 de Junio del

2000 en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N

36.970, crea un marco legal moderno y favorable para la proteccin de los

usuarios y operadores de servicios de telecomunicaciones en un rgimen de

libre competencia, as como para el desarrollo de un sector prometedor de la

economa venezolana. Este nuevo instrumento legal consagran los principios

que regulan las telecomunicaciones, con el objeto de garantizar el derecho a

la comunicacin de todos los ciudadanos del pas, as como la realizacin de

las actividades econmicas necesarias para el desarrollo del sector, tal como

lo expresa en su artculo 1.

Entre los objetivos de esta Ley destacan la defensa de los intereses de los

usuarios y su derecho a acceder a los servicios de telecomunicaciones y al

ejercicio de la comunicacin libre y plural. Asimismo la Ley de

Telecomunicaciones procura condiciones de competencia entre los

diferentes operadores de servicios, estableciendo disposiciones en materia


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de precios y tarifas, interconexin y recursos limitados (numeracin, espectro

radioelctrico y vas generales de telecomunicaciones), generando as el

desarrollo y la utilizacin de nuevos servicios, redes y tecnologas que

impulsan la integracin geogrfica y la cohesin econmica y social, al igual

que la convergencia eficiente de servicios de telecomunicaciones.

Otro de los aspectos resaltantes de la Ley es que garantiza la

incorporacin y cumplimiento de las Obligaciones de Servicio Universal,

mediante la creacin de un fondo cuya finalidad es de subsidiar los costos de

infraestructura necesarios para la satisfaccin de dichas obligaciones y a la

vez mantener la neutralidad de los efectos de su cumplimiento desde el

punto de vista de la competencia; adems propicia la investigacin y

desarrollo del sector en el pas, as como la transferencia tecnolgica, y atrae

la inversin nacional e internacional para el desarrollo del sector de

telecomunicaciones, en virtud de que esta Ley proporciona seguridad

jurdica, estableciendo reglas claras, transparentes, precisas y ajustadas al

avance tecnolgico del sector.

Administracin, Operadores y Usuarios del Servicio deTelecomunicaciones

Entre los derechosde los usuarios, que a su vez implican deberes para los

prestadores de servicios de telecomunicaciones, destacan: acceso en

condiciones de igualdad a todos los servicios de telecomunicaciones deforma eficiente, de calidad e ininterrumpido, privacidad e inviolabilidad de sus

telecomunicaciones, facturacin de la totalidad de los cargos por los

servicios, disposicin de un servicio gratuito de llamadas de emergencia,

oportuno reintegro por concepto de depsitos o garantas y saldos que


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resulten a su favor, compensacin por la interrupcin de los servicios de

telecomunicaciones, atencin eficaz a todas sus solicitudes, etc. Al igual que

los derechos, en las obligaciones se establecen condiciones de informacin,

respeto, puntualidad en los pagos, colaboracin para los funcionarios de la

Comisin Nacional de Telecomunicaciones, entre otras obligaciones.

Por otra parte, la Ley de Telecomunicaciones otorga deberes y derechos a

los operadores en materia de telecomunicaciones para la explotacin de

estas actividades en ejercicio de la libertad de empresa, la cual segn el

artculo 112 de la Constitucin Nacional, solo estar sometida a las

limitaciones previstas en la constitucin y las leyes. En nuestro criterio, al

establecer en las disposiciones sublegales los derechos y deberes de los

operadores, se est imponiendo limitaciones a la libertad de empresa a

travs de actos sublegales. Entre esto deberes establecidos en el artculo 15

de Ley de Telecomunicaciones, que los mismos debidamente acreditados

debern cumplir con la habilitacin administrativa correspondiente, asimismo

se establece que debern actuar bajo el esquema de competencia leal y

libre, permitiendo el acceso a los recursos de telecomunicaciones encondicin de una competencia, segn lo que al efecto determine la

Superintendencia para la Promocin y Proteccin de la Libre Competencia y

CONATEL

Habilitaciones Administrativas y Concesiones


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La habilitacin administrativa es el ttulo o autorizacin que otorga

CONATEL para el establecimiento o explotacin de redes para la prestacin

de servicios de telecomunicaciones, a quienes haya cumplido con los

requisitos y condiciones establecidas al efecto, las cuales tendrn una

duracin mxima de veinticinco (25) aos, segn el artculo 21, pudiendo ser

renovadas por periodos iguales, otorgando un derecho intuito personae (no

cesible ni transferible) por tiempo limitado para usar y explotar una porcin

determinada del espectro radioelctrico, como bien de dominio pblico, por lo

tanto este se requerir nicamente cuando se haga uso del mismo. Los

deberes y derechos que podrn prestarse bajo el amparo de una habilitacinadministrativa se denominarn atributos, lo cuales son inherentes a la

actividad para la cual ha sido habilitado el operador, actividades que se

encontrarn reguladas por el principio de la libertad de las empresas. Por

otro lado, se encuentra la Concesin, que es un acto administrativo de

carcter unilateral, establecido para permitir la realizacin de actividades de

telecomunicaciones que impliquen el uso de una porcin del espectro

radioelctrico. Dichas actividades segn se desprende de los artculos 4 y16, quedan reservadas al Poder Nacional. Las concesiones pueden ser

otorgadas mediante oferta pblica o adjudicacin directa. El procedimiento

de oferta pblica incluye una fase de precalificacin y una de seleccin, que

se realizar bajo las modalidades de subasta o en funcin de la satisfaccin

de mejores condiciones. Cabe destacar que las concesiones para el uso y

explotacin del espectro radioelctrico en materia de radiodifusin y

televisin abierta debern ser otorgadas a travs de adjudicacin directa.

La Ley establece que se crearn distintos tipos de habilitaciones

administrativas, las cuales CONATEL otorgar en funcin de los atributos

que se determine para cada caso en concreto. Asimismo toda habilitacin

administrativa deber contener adems de los extremos requeridos por la


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Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos, el tipo de habilitacin

administrativa que se trate, la determinacin de las caractersticas de las

redes y de los servicios, la zona de cobertura y cronograma de implantacin,

las modalidades de acceso a ellos y distribucin de los porcentajes de

cobertura mnima uniforme dentro de la zona que le corresponda. Ahora bien

en los casos que no se requerir la habilitacin administrativa para la

instalacin u operacin de equipos o redes de telecomunicaciones: a)

equipos de seguridad e intercomunicacin que e utilicen para servir a

determinados inmuebles, siempre que no tengan conexin a redes pblicas y

sin utilizar el dominio pblico radioelctrico, o cuando hayan sido calificadosdichos equipos por CONATEL como de uso libre; b) equipos de redes de

telecomunicaciones de rganos de la Repblica, de los estados o de los

municipios, cuando tales actividades se hagan para la satisfaccin de sus

necesidades comunicacionales; c) servicios que utilicen como soportes de

redes, enlaces o sistemas telecomunicacionales con el objeto de establecer

facilidades a los atributos de las habilitaciones administrativas. Quedan

exceptuados los proveedores del servicio de Internet.

Servicio Universal

Establece la Ley en su artculo 49, que el estado garantiza la prestacin

del Servicio Universal de Telecomunicaciones, entendindose tal el conjunto

definido de servicios de telecomunicaciones que los operadores estnobligados a prestar a los usuarios para brindarles estndares mnimos de

penetracin acceso, calidad y asequibilidad econmica, con independencia

de la localizacin geogrfica.


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Se crea un fondo de servicio universal, el cual tendr carcter de

patrimonio separado dependiente de CONATEL y, tendr por finalidad

subsidiar los costos de infraestructura necesarios para el cumplimiento de las

obligaciones del servicio universal a la vez mantener la neutralidad desde el

punto de vista de la competencia, dichos costos sern definidos mediante

reglamento. El monto a subsidiar lo determinar el propio operador quien

deber aprobar el resultado del clculo de CONATEL y publicarlo en Gaceta

Oficial.

Recursos Limitados

La Ley establece como recursos limitados: (a) el espectro radioelctrico es

necesario el otorgamiento de una concesin y el encargado de este recurso

es CONATEL; (b) la numeracin, la cual es la representacin unvoca, a

travs de identificadores, de os equipos terminales de redes de

telecomunicaciones; (c) uso satelital, para la prestacin de servicios

satelitales se da prioridad al uso de satlites venezolanos, siempre queofrezcan condiciones tcnicas y econmicas equivalentes a los satlites

extranjeros, para el otorgamiento de concesiones se utilizar el mecanismo

de adjudicacin directa siempre que no exista escasez de recurso y

frecuencias asociadas, en cuyo caso se regir por el mecanismo de oferta

pblica; y (d) el derecho de va, el cual podr ser de dominio pblico o

privado, pero establece que el ejercicio del derecho de acceso y utilizacin

de una va general de telecomunicaciones no deber afectar irracionalmente

el libre uso de la misma por parte de quien la posea o controle.

Tributos (Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales)


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Cuando la Ley se refiere a ingresos brutos, se entender los que se hayan

generado, a cuyos efectos, se entender generado el ingreso: (a) en la fecha

de corte de cuenta de los usuarios o contratantes de servicios, (b) cuando el

operador reciba por anticipado la contraprestacin por un servicio que se

compromete a prestar, de acuerdo a lo establecido en el artculo 155 de la

Ley.

En cuanto a los impuestos especiales por las actividades de

telecomunicaciones, la Ley establece en su artculo 147; que quienes con

fines de lucro presten servicios de radiodifusin sonora o de televisin

abierta, pagarn al Fisco Nacional un impuesto del 1% de sus ingresos

brutos, derivados de la explotacin de tales servicios.

Asimismo, establece que quien preste cualquier otro servicio de

telecomunicaciones con fines de lucro, deber pagar al Fisco Nacional un

impuesto del dos coma tres por ciento (2,3%) de sus ingresos brutos; el

artculo 148 establece que quienes presten servicios de telecomunicaciones

con fines de lucro debern pagar a CONATEL, una contribucin especial

(Tasa) el medio por ciento (0,5%) de los ingresos brutos, los cuales pasarn

a formar parte de CONATEL para su funcionamiento. Asimismo, los

operadores de servicios de radiodifusin sonora y televisin abierta, debern

pagar una tasa anual que no deber exceder del cero como dos por ciento

(0,2%). Dichos impuestos y tasas se liquidarn y pagarn trimestralmente,

dentro de los primeros quince das continuos siguientes a cada trimestre del

ao calendario y se calcularn sobre la base de los ingresos brutos

correspondientes al ao anterior.

Cabe mencionar, que el artculo 155 de la Ley establece que las

cantidades pagadas por concepto de interconexin no formarn parte de los

ingresos brutos a los efectos de la determinacin de la base imponible de los

tributos previstos en la Ley, tampoco formarn parte de la base de imposicin


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de las operadoras de telecomunicaciones, los ingresos derivados de

dividendos, venta de activos e ingresos financieros.

Rgimen Tributario establecido en la Ley de Telecomunicaciones

Servicios/ Tributos ImpuestoContribucin

Especial

Tasa por

Explotacin oUso del

Espectro

Radioelctrico

Contribucin

al Fondo de

Servicio

Universal

Contribucin al

Fondo deInvestigacin y

Desarrollo de las

Telecomunicaciones

Servicios de

Telecomunicaciones

2.3% del

Ingreso

Bruto (*)

al Fisco

Nacional

0.5% del

Ingreso bruto

(*)

CONATEL

0.5% del

Ingreso bruto

(**) de los

cuales 50%

Fisco Nacional

y 50% a

CONATEL

1% del

Ingreso bruto

(*) a

CONATEL

0.5% del Ingreso

bruto (*) a

CONATEL

Servicios de

Radiodifusin

Sonora o Televisin

Abierta

1% del

Ingreso

Bruto (*)

al Fisco

Nacional

0.5% del

Ingreso bruto

(*)

CONATEL

0.5% del

Ingreso bruto

(**)

CONATEL

N/P N/P

*: Liquidacin y pago trimestral

**: Liquidacin y pago anual

N/P: No pagan

Fuente CONATEL (2008)

Rgimen Sancionatorio


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La Ley in comento establece el rgimen sancionatorio a partir de su

artculo 159 y siguientes, en los cuales, en trminos generales, los ilcitos e

infracciones tipificados son:

Amonestacin Pblica

Multas

Revocatoria de la habilitacin administrativa o concesin

Cesacin de actividades clandestinas

Inhabilitacin

Comiso de equipos y materiales utilizados para la realizacin de laactividad

Prisin

La Ley de Telecomunicaciones establece que la responsabilidad derivada

de su incumplimiento es indispensable de la responsabilidad civil que los

hechos pudieran generar.

En cuanto a la prescripcin de las acciones: la potestad administrativa

para imponer las sanciones, prescribe en un trmino de cinco (5) aos,contados a partir desde el da que CONATEL haya tenido conocimiento de

los hechos y la ejecucin de las sanciones una vez impuestas prescriben a

los tres (3) aos luego que hayan quedado firmes.

Reglamento sobre los Tributos establecidos en la Ley Orgnica deTelecomunicaciones


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Este reglamento, por pocos conocido, de fecha 14 de Enero de 2003,

publicado en Gaceta Oficial N 37.609 tiene por objeto establecer las normas

del ejercicio del control fiscal de los tributos establecidos en la Ley Orgnica

de Telecomunicaciones, as como tambin desarrollar la modalidad de

autoliquidacin y el modelo para el clculo de la tasa por concepto de

administracin y control del espectro radioelctrico y discriminar el monto de

las tasas a que hace referencia la mencionada ley tal como lo estable en su

artculo 1.

Este Reglamento presenta una serie de conceptos en su artculo 2, entre

los cuales podemos mencionar algunos como la administracin tributaria que

es CONATEL, excluyendo la intervencin d cualquier otro rgano

administrativo del Poder Pblico Nacional, como lo sera el Servicio Nacional

Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT); los cortes de

cuenta reflejan los deberes y haberes o la facturacin bruta de los usuarios

en momento determinado; el ingreso bruto gravable que es la porcin del

ingreso bruto gravable sujeta a la alcuota impositiva; el espectro

radioelctrico de uso exclusivo y no exclusivo; como tambin otros conceptosque aclaran ciertas dudas en materia de telecomunicaciones.

Seguidamente en el Ttulo III, Captulos I y II del presente Reglamento en

las aspectos sustanciales de los hechos imponibles de los impuestos,

contribuciones especiales y tasas, como tambin el perfeccionamiento de la

obligacin tributaria y el momento en que se generan los ingresos brutos

respectivamente en su artculo 11 establece que se entienden generados los

ingreso brutos y en consecuencia nace la obligacin tributaria cuando seemitan factura, cortes de cuenta fsicos o electrnicos y otros documentos

que representen las circunstancias materiales necesarias para que se

produzcan los efectos del hecho imponible; igualmente en el numeral 2,

encontramos discordancia con los principios constitucionales, ya que


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establece que se cobre por anticipado la contraprestacin o remuneracin

por la prestacin de los servicios, en sntesis, si el tributo que pretende

crearse no toma en cuenta la capacidad econmica del contribuyente, ese

tributo constituira una violacin directa del artculo 316 de la Constitucin de

1999.

FINALIDAD DE CONATEL

Artculo 11. Finalidad

Los servicios de radiodifusin sonora y televisin abierta comunitarias de

servicio pblico, sin fines de lucro estarn orientados a difundir informacin

de inters para la comunidad. A tales efectos debern disponer de espacios

en su programacin destinados a asegurar la participacin de la comunidad,

a travs de programacin comunitaria que propicie su desarrollo cultural y

socioeconmico, el sano esparcimiento y los valores nacionales.

Las estaciones de radiodifusin sonora y televisin abierta comunitarias

de servicio pblico sin fines de lucro estn obligadas a transmitir

programacin con fines sociales, culturales y educativos.

En la actualidad CONATEL es el ente rector de las comunicaciones y su

finalidad es regular, ordenar e impulsar el desarrollo de los servicios de

telecomunicaciones en el pas.

Tenemos como fin, socializar el uso y aplicacin de las

telecomunicaciones y democratizar su acceso hasta convertirlas en

plataforma habilitadora de desarrollo para consolidar la Repblica.

Queremos un bien comn

El Ministerio de Transporte y Comunicaciones, actuando a travs de la

Comisin Nacional de Telecomunicaciones (CONATEL), gestiona,


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administra y controla el espectro radioelctrico, entonces cualquier empresa

que desee utilizar el espectro debe canalizar su solicitud a travs de

CONATEL, el cual a travs de sus sistemas de registros asignan las

frecuencias en las distintas reas.

La finalidad de la gestin del espectro es la de identificar aquellas

transmisiones que no se ajustan a los requisitos de operacin, bien sea por

falta de autorizacin o por algn defecto tcnico de la transmisin. De este

modo, una de las funciones bsicas de CONATEL es el monitoreo del

espectro radioelctrico, el cual se ejecuta a travs del sistema SICOTER

(Sistema de Comprobacin Tcnica del Espectro Radioelctrico).

CONSIDERAS LA EXISTENCIA DE LA JUSTA DISTRIBUCIN DE

LAS RIQUEZAS Y EL CONOCIMIENTO DEL DESTINO PBLICO DE LA

CONTRIBUCIN?

No, realmente consideramos que no existe una justa distribucin de las

riquezas en los tributos que recauda CONATEL, porque al aplicar los tributos

de telecomunicaciones sobre ingresos brutos que se convierten en cuentas

incobrables significara aplicar tales tributos sobre una capacidad contributiva

totalmente ficticia del contribuyente en cuestin (un ingreso que no se

percibe ni se percibir) y, por lo tanto, no constituiran un tributo sobre la

capacidad econmica del contribuyente y por ende no existe la justa

distribucin de las riquezas en el mismo. Un tributo sobre una ficcin no es

un tributo. Porque un cargo de esa naturaleza no cumple con el requisito

relativo a la capacidad econmica del contribuyente. El principio

constitucional de capacidad contributiva y su relacin con el hecho imponible.


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En lo que respecta al Ttulo IV Determinacin de la Obligacin Tributaria,

Capitulo I, Base imponible de los impuestos y las contribuciones especiales

en su artculo 13 establece que la base imponible est conformada por los

ingresos brutos gravables generados de manera directa por los servicios de

telecomunicaciones que presta el contribuyente, asimismo la interconexin

establecida en su artculo 15 estable que las cantidades pagadas por

concepto de interconexin no constituyen ingresos brutos gravables del

operador de servicios de telecomunicaciones que realiza la interconexin. No

obstante se consideran ingresos brutos gravables del operador de servicios

de telecomunicaciones que recibe dicho pago.

En cuanto al conocimiento del destino pblico de la contribucin, debera

estar encaminada, como todos los tributos, a la contribucin del gasto

pblico,ya que con el pago oportuno de los tributos contribuyes a socializar

el uso y aplicacin de las telecomunicaciones y democratizar su acceso

hasta convertirlas en plataforma habilitadora de desarrollo para consolidar la

Repblica. Sin embargo, no existe un conocimiento especfico sobre en qu

se invierte lo que se recauda, slo existe informacin sobre algunos aportes,que se anuncian a travs de la prensa escrita, a la que no todos nos

informamos, si no acudimos a la lectura o a la indagacin, como por ejemplo,

se cita a continuacin, lo publicado en el diario El Tiempo, en una de su

publicacin, en lnea, que textualmente expresa lo siguiente:

Doce fundaciones comunitarias de todo el pas recibieronpor segunda vez el aporte financiero de la Comisin Nacionalde Telecomunicaciones (Conatel), como parte del proyecto

de fortalecimiento de medios alternativos, luego de haberrendido cuentas por las erogaciones que recibieron en 2011.

El monto total de este aporte a la 12 fundaciones fue de 2millones 232 mil 823 bolvares, para la adquisicin derecursos de oficina e incentivos para colaboradores de losmedios, refiere un boletn de prensa.


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Las entidades beneficiadas son tres televisoras y nueve

radios comunitarias: Delicias FM, Jaureguina TV y MontaaTV (estado Tchira), TV Caricuao (Distrito Capital), LaSultana del Cobre (estado Yaracuy), Antena Libre y ElCardenal Lara TVE (estado Lara), Radio Cupiraca (estadoCarabobo), Alternativa Radio Soberana (estado Portuguesa),Colectivo Radiofnico Petare (estado Miranda),Radiodifusora de Cajigal (estado Sucre) y La Voz y AccinPopular Radio Al Primera (estado Falcn).

Asimismo, como parte del referido proyecto definanciamiento, Conatel entreg 939 mil 387 bolvares al

Centro de Generacin de Contenidos del Poder Popular delestado Aragua, con el fin de aportar con la produccin decontenidos y mensajes.

CASOS PRCTICOS

1) TASA POR CONCEPTO DE ADMINISTRACIN Y CONTROL DELESPECTRO RADIOELCTRICO, ESTABLECIDA EN EL ARTCULO

149 DE LA LOTEL

Como caso prctico seleccionado, en esta investigacin se tom la Tasa

por Concepto de Administracin y Control del Espectro Radioelctrico,

establecida en el artculo 149 de la LOTEL, eleccin que se hizo en vista de

la importancia terica y prctica que dicha investigacin puede otorgar al

desarrollo de la actividad acadmica de la materia en este programa depostgrado.


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Principios Fundamentales que rigen los Tributos en Venezuela:

Legalidad (art. 317 C.R.B.V.): El tributo en estudio cumple con dichoprincipio, en vista de ser eminente existencia mediante la expresa creacin

de una ley, en efecto el artculo 149 de la LOTEL, establece la base legal del

tributo analizado, en los siguientes trminos:

Quienes exploten o hagan uso del espectro radioelctrico, debern pagar,

anualmente, a la Comisin Nacional de Telecomunicaciones (CONATEL)

una tasa por concepto de administracin y control del mismo, que no

exceder del medio por ciento (0,5%) de sus ingresos brutos. En el caso de

servicios de radiodifusin sonora y de televisin abierta, este porcentaje no

exceder de un cero coma dos por ciento (0,2%) de sus ingresos brutos,

derivados de la explotacin de tales servicios.

Esta tasa se liquidar y pagar anualmente, dentro de los primeros

cuarenta y cinco das continuos del ao calendario.

El Reglamento de esta Ley definir el modelo para el clculo de dicha

tasa, en funcin de los siguientes criterios: frecuencias y ancho de bandaasignados, extensin del rea geogrfica cubierta y poblacin existente en la

misma, tiempo por el cual se haya otorgado la concesin y modalidad de

uso.

La Comisin Nacional de Telecomunicaciones enterar al Fisco Nacional

el cincuenta por ciento (50%) del monto resultante por este concepto y el

resto formar parte de los ingresos propios de la Comisin.

Como puede verse la norma en comento establece los elementosfundamentales del tributo referido, as como define los elementos esenciales

del hecho imponible. Este principio es desarrollado mediante el artculo 3 del

Cdigo Orgnico Tributario el cual seala, expresamente, los elementos

vinculados con la existencia de un tributo, a saber: la creacin, modificacin


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o eliminacin del tributo, la definicin del hecho imponible, la determinacin

de la base de clculo, de la alcuota y de los sujetos pasivos. Dicho tributo,

vulnera el principio de la legalidad, puesto que le otorga a una norma de

rango sublegal la posibilidad de establecer elementos para calcular el monto

de la obligacin tributaria, para el clculo de la base imponible, materia que

forma parte de la reserva legal, lo cual sin duda afecta la constitucionalidad

de la norma indicada.

Certeza (317 C.R.B.V.). Con respecto a este principio los contribuyentes

saben de antemano a cunto ascender el mximo que debern cancelar por

concepto de la tasa indicada (hasta un 0,5% de sus ingresos brutos), ms no

el quantumde dicha obligacin, por cuanto corresponde al reglamento el

establecimiento del monto a pagar, lo cual hace mediante un sistema

complejo para su clculo que sin duda, afecta dicho principio por generar

duda acerca del modo para hacer efectivo el clculo que servir de base

para el pago de la obligacin tributaria. En cuanto a la manera de liquidarlo,

el tributo cumple con el principio fundamental establecido en el Cdigo

Orgnico Tributario, que es la autoliquidacin, que se har ante las oficinasrecaudadoras del Fisco Nacional, anualmente en los primeros cuarenta y

cinco das calendario.

Capacidad Contributiva (art. 133 y 316 C.R.B.V.) En el tributo en

comento, en cuanto a su lmite determinado por la justicia y razonabilidad, la

base de clculo establecida por la ley determina como elemento para el

clculo de la obligacin tributaria los ingresos brutos, elemento que ha sido

tradicionalmente cuestionado por no atender, directamente, a la capacidadcontributiva, sino que ms bien atiende a una manifestacin indirecta de

riqueza. Ms all de la consideracin de si el elemento utilizado por la norma

para determinar la base de clculo del tributo atiende efectivamente a la

capacidad contributiva, no se considera que vulnere dicho principio, pues no


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excede razonablemente la capacidad contributiva de quienes al prestar

servicios o realizar actividades de telecomunicaciones exploten o hagan uso

del espectro radioelctrico.

Generalidad (133 y 316 C.R.B.V.). Este principio encuentra su expresin

en el principio de que nadie puede ser excluido del cumplimiento de la

obligacin de pagar tributos en base a consideraciones personales o de

grupos sociales determinados. En principio el artculo 149 de la LOTEL

establece una distincin entre las personas que hagan uso o exploten el

espectro radioelctrico en general (personas que realicen actividades o

presten servicios de telecomunicaciones), de las que presten servicios de

radiodifusin sonora y televisin de seal abierta, que tributan con una base

imponible distinta (0,5% de los ingresos brutos en el primer caso y 0,2% en el

segundo). Sin embargo, no se considera que esto constituya una excepcin

al principio de la generalidad, sino que por el contrario en vista del principio

de la capacidad contributiva, y en consideracin de las caractersticas

propias y distintivas de los sujetos pasivos (prestadores de servicios o

personas que realizan actividades de telecomunicaciones que implican el usoo explotacin del espectro radioelctrico y los prestadores de servicios de

radiodifusin sonora y televisin de seal abierta), que en general, obtienen

los legtimos ingresos que obtienen por su actividad, en base a criterios

distintivos, por lo que la discriminacin que se establece entre ambos, busca,

por el contrario garantizar el principio indicado.

Igualdad (133 y 316 CRBV.) Este principio reconoce el hecho de que se

deben establecer condiciones similares, como consecuencia del principioconsiderado anteriormente. Vale lo indicado en el caso anterior, pues no

viola el principio de igualdad el considerar con bases imponibles distintas a

sujetos pasivos que poseen capacidad contributiva diversa, en vista de

actividades de contenido econmico esencialmente distintas.


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Proporcionalidad y Progresividad.Alude el primero, a que la fijacin de

los tributos se realice en proporcin a sus singulares manifestaciones de

capacidad contributiva, mientras que el segundo a que a medida que la

capacidad contributiva aumenta, lo haga la alcuota tambin se incremente;

en el tributo en referencia el mtodo de clculo establecido por el

Reglamento de Tributos determina que en base a los elementos objetivos

establecidos, se incrementa el monto del tributo en el caso concreto. Estos

criterios ms que a la capacidad contributiva, aluden al ancho de banda

utilizado, a la extensin del rea geogrfica, poblacin, modalidad de uso y

tiempo otorgado a la concesin, entre otros. En el caso que nos ocupa seconsidera que el aporte sealado por el tributo en estudio no vulnera los

principios en cuestin.

No Confiscatoriedad (115, 116 y 317 C.R.B.V.) Este principio es

respetado por el tributo analizado, por cuanto se adecuan a la capacidad

econmica de los contribuyentes, al establecer que debern pagarlo quienes

utilicen o exploten el espectro radioelctrico y quienes presten servicios de

televisin abierta y radiodifusin sonora.

ELEMENTOS ESENCIALES DEL TRIBUTO:

Hecho Imponible. Est definido por el artculo 10 del Reglamento sobre

los Tributos Establecidos en la LOTEL, de la siguiente manera:

A los efectos de la tasa por administracin y control del espectro

radioelctrico, y de conformidad con el artculo 70 de la Ley Orgnica de

Telecomunicaciones, se entender por hecho imponible la planificacin, la

asignacin, el cambio y la verificacin de frecuencias radioelctricas, la

comprobacin tcnica de emisiones, la supervisin del uso adecuado del

espectro radioelctrico entre otras.


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A los efectos de la tasa por administracin y control del espectro

radioelctrico, el hecho imponible no estar condicionado al fin lucrativo

perseguido por el contribuyente o a la utilizacin del espectro radioelctrico

para la prestacin de servicios a terceros...

Como puede verse el artculo en comento establece un amplio rango de

elementos que pueden considerarse como hechos susceptibles de hacer

nacer la obligacin tributaria que desarrolla el presupuesto genrico

establecido en el encabezamiento del artculo 149 de la norma sustantiva

que establece nicamente la definicin del sujeto pasivo como: "Quienes

exploten o hagan uso del espectro radioelctrico...", de donde resultar que

la utilizacin o explotacin del espectro radioelctrico es el hecho que hace

nacer para el contribuyente la obligacin tributaria, que constituye su aspecto

material (la realizacin de actividades que tienen un amplio elenco de

posibilidades, puesto que comprenden actos tales como la planificacin,

asignacin, cambio y verificacin de frecuencias, entre otros.), mientras que

el aspecto personal vendr determinado por la persona natural o jurdica que

utilice efectivamente o explote el espectro radioelctrico, bien se trate que lohaga para s mismo o para terceras personas.

Elementos constitutivos. Se deben precisar los elementos que

constituyen el hecho imponible, de la siguiente manera:

a) En cuanto al aspecto espacial del hecho imponible se refiere a las

personas que hagan uso o exploten el espectro radioelctrico dentro del

territorio de la Repblica; a este respecto conviene precisar que el espectro

radioelctrico es un bien del dominio pblico, que pertenece a la colectividad

en general, pero cuya administracin le corresponde al poder ejecutivo

nacional, conforme a la Constitucin, como se seal anteriormente. Sin

embargo, es imposible imponer fronteras a dicho elemento dominial, por

cuanto debe entenderse que el tributo se refiere a quienes lo exploten o


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utilicen en el mbito territorial de la Repblica Bolivariana de Venezuela; en

tal sentido, el artculo 5 del Reglamento correspondiente establece que: "Los

contribuyentes pagarn los tributos previstos en la Ley Orgnica de

Telecomunicaciones por la prestacin directa o indirecta de servicios de

telecomunicaciones realizada desde el territorio nacional." Es conveniente

precisar sin embargo, que la norma referida se refiere nicamente a los

prestadores de servicios de telecomunicaciones, dejando fuera de su imperio

a las personas que utilicen el espectro radioelctrico, dejando un vaco

reglamentario a todas luces, inadecuado.

b) En cuanto al aspecto temporal debemos considerar que toda vez que

el tributo se calcula en base a los ingresos brutos, el artculo 155 de la

LOTEL, establece que se consideran percibidos: "En la fecha del corte de

cuenta de los usuarios o contratantes de los servicios... o ...Cuando el

operador reciba por anticipado la contraprestacin por un servicio que se

compromete a prestar.", el artculo 149 de la LOTEL, al establecer: "...Esta

tasa se liquidar y pagar anualmente, dentro de los primeros cuarenta y

cinco das continuos del ao calendario." Por su parte el artculo 12 delReglamento establece que la obligacin tributaria nace cuando ocurre

cualquiera de las circunstancias en l sealadas, particularmente la

administracin y control del espectro radioelctrico; donde la interpretacin

concatenada de dichos artculos obliga a considerar que el legislador ha

estimado que la obligacin tributaria nace en el momento en que se configura

el elemento material y se calcula anualmente en base a los ingresos brutos

obtenidos.

c) En cuanto a los Aspectos Personales.Sujetos: Activo. El ente

pblico acreedor el tributo, en este caso el tributo es recaudado directamente

por la Comisin Nacional de Telecomunicaciones, sin embargo huelga

precisar que del monto recaudado la mitad debe ser enterado al Fisco


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Nacional, y el resto debe ingresar al patrimonio de CONATEL. Pasivo. El

obligado al cumplimiento de la prestacin tributaria, vale decir toda persona

natural o jurdica que habiendo obtenido la correspondiente concesin, haga

uso o explote el espectro radioelctrico.

d) Elemento cuantificante del hecho imponible. El elemento

seleccionado por el legislador para determinar la cuanta de la obligacin

tributaria son los ingresos brutos obtenidos por el contribuyente de la tasa.

Resulta conveniente precisar que la LOTEL, excluye expresamente del

monto de los ingresos brutos generados: 1) las cantidades pagadas por los

operadores de telecomunicaciones por concepto de interconexin; 2) los

ingresos obtenidos como dividendos, venta de activos e ingresos financieros,

lo cual resulta ms cnsono con la figura de los ingresos brutos a los efectos

tributarios, por ser estos ingresos ajenos a la actividad econmica relativa a

las telecomunicaciones, condicionante del hecho imponible en este tributo; 3)

para el caso de los sujetos pasivos que presten servicios de radiodifusin

sonora y televisin abierta, se excluyen aquellos que provengan de la venta

de producciones artsticas, tales como novelas, radionovelas ydocumentales. Resulta conveniente precisar que la ley, en el artculo

comentado adopta el concepto de ingresos brutos generados para su

gravabilidad, distinguiendo en el caso de los servicios prepagados, en el

momento en que recibe la contraprestacin, y para los servicios

postpagados, en la fecha del "corte de cuenta de los usuarios y contratantes

de los servicios"(distinguiendo en este caso el concepto de usuario como

abonado al servicio, del usuario efectivo). En ninguno de los dos casos se

prev qu sucedera si los suscriptores o usuarios no pagaran por el servicio

prestado o si el operador, habiendo recibido cantidades anticipadas debe

devolverlas por cualquier circunstancia establecida en la ley o en el contrato

de prestacin de servicio; lo cual a nuestra manera de entender, no es un


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"olvido", sino que manifiesta la intencin de que la administracin reciba el

tributo, sin tomar en consideracin estas circunstancias particulares.

e) Base Imponible. El artculo 149 de la LOTEL, establece que: "El

Reglamento de esta Ley definir el modelo para el clculo de dicha tasa, en

funcin de los siguientes criterios: frecuencias y ancho de banda asignados,

extensin del rea geogrfica cubierta y poblacin existente en la misma,

tiempo por el cual se haya otorgado la concesin y modalidad de

uso." Disposicin a todas luces polmica, puesto que deja al reglamentista el

establecimiento de la cuanta de la tasa, en violacin del principio de la

legalidad. El artculo comentado establece toda una serie de criterios para la

determinacin del tributo que atienden a elementos concretos descritos en la

norma que son desarrollados por los artculos 21 al 29 del Reglamento

referido, que toman en consideracin los factores: i) La forma de uso del

espectro radioelctrico (no exclusivo, restringido, o exclusivo), y el tipo de

servicio de telecomunicaciones que se presta (colectivo, o no); ii) el ancho de

banda expresado en kilohrtz (khz); iii) el rea geogrfica en la que se haga

uso o explotacin del espectro radioelctrico, o en otros trminos, el rea decobertura (expresada conforme una funcin matemtica que toma en

consideracin el ngulo de potencia medido en grados, la distancia en

kilmetros entre estaciones transmisora y receptora); iv) en virtud del tiempo

de utilizacin de la frecuencia (calculado en base al perodo anual y a su

utilizacin a partir del momento del otorgamiento de la concesin); v) segn

la frecuencia utilizada (segn sea inferior o igual, o superior a los 1500.000

khz); vi) segn el sistema de telecomunicaciones utilizado, distinguiendo

entre la radiodifusin en amplitud o frecuencia modulada, televisin abierta,

radiocomunicaciones (mviles, satelitales, troncalizadas, de onda corta,

martimas, aeronuticas), difusin por suscripcin, radiomensajes,

microondas, ayuda a la meteorologa, radiodeterminacin, entre otros. vii)


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segn la modalidad de uso de la habilitacin administrativa (si se trata de

prestacin con o sin fines de lucro), y forma de explotacin del servicio de

telecomunicaciones (bien se trate de prestacin de servicios a tercero, o la

satisfaccin de necesidades comunicacionales propias); viii) segn la

poblacin ubicada dentro del rea geogrfica de cobertura (que van desde

poblaciones con menos de 100.000 habitantes, hasta las superiores a

2000.000 de habitantes).

f) Alcuota. La LOTEL establece dos alcuotas distintas, segn el tipo de

actividad que desempee el sujeto pasivo contribuyente. As se establece

una alcuota de aplicacin general para cualquier persona que use o explote

el espectro radioelctrico, que no exceder del 0,5%, y una alcuota tributaria

especial para aquellos prestadores de servicios de radiodifusin sonora y

televisin de seal abierta, del 0,2% (en ambos casos el clculo se realizar

tal como se explic anteriormente).

Dispensa de la obligacin tributaria.

Exenciones. Existen dos supuestos bsicos en que proceden dichas

dispensas del cumplimiento de la obligacin tributaria: i) las que se aplican a

los entes de la administracin central o descentralizada funcionalmente de la

Repblica, siempre que utilicen las frecuencias reservadas para uso oficial

en el Cunabaf, o realicen las actividades de uso o explotacin del espectro

radioelctrico para la satisfaccin de las necesidades comunicacionales

propias, sin que presten servicios a terceros.

Exoneraciones. Existen hasta ahora dos casos de exoneraciones totales

o parciales, que son los casos de las radioemisoras o televisoras

comunitarias de servicio pblico sin fines de lucro, y el caso de los estados y

municipios y sus entes descentralizados funcionalmente que realicen

actividades de telecomunicaciones sin fines de lucro con inters social.


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Una vez precisados los elementos esenciales del tributo, vemos que

efectivamente se trata de una tasa, que segn Berliri: "Consiste en un

prestacin obligatoria para que el ente pblico preste un servicio especial al

particular que le satisface, sin que por lo dems se d lugar con esto a un

intercambio contractual de prestaciones." En la doctrina latinoamericana,

Jarach, opina que: "la tasa es un tributo caracterizado por la prestacin de un

servicio pblico individualizado hacia el sujeto pasivo. Se entiende como

tributo, es un recurso obligatorio cuya fuente es la ley y tiene el carcter

coercitivo; no tiene pues, el carcter de precio."En el presente caso la tasa

es una prestacin que las personas que desarrollan actividades o serviciosde telecomunicaciones que determinen la utilizacin o explotacin, para s o

para terceros del espectro radioelctrico, deben pagarle al ente pblico

competente (CONATEL), que existe en virtud de estar establecida en el

artculo 149 de la LOTEL, por ser el espectro radioelctrico un bien del

dominio pblico cuya administracin y control le corresponde al poder pblico

nacional. Si bien es cierto que es difcil configurar el servicio

individualizndolo en la persona del contribuyente, por cuanto laadministracin y control del espectro es un elemento un poco etreo, como lo

es el propio espectro (lo que pareciera a primera vista que lo relaciona

conceptualmente con una contribucin especial, habida cuenta de la

existencia de un beneficio palpable para la colectividad en general derivada

de la actividad del Estado), tambin es cierto que el contribuyente recibe un

servicio derivado del aprovechamiento de un recurso escaso de carcter

dominial, por mandato de la ley, de donde deriva su cualidad de tasa. Es por

tanto, un tributo vinculado por cuanto existe conexin entre el obligado y una

actividad del Estado, cual es la administracin y control del espectro

radioelctrico. En el caso en estudio, el tributo tiene carcter coercitivo en

virtud de la obligacin legal que tiene toda persona que use o explote por

cualquier causa el espectro radioelctrico.


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2) Pasos a seguir, para el clculo de los tributos, en primer lugar, se debe

determinar la obligacin tributaria:


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LEY ORGNICA DE TELECOMUNICACIONES

Especial Adicional de TelefonaMvil Celular

Impuestos

Telecomunicaciones

Contribuciones EspecialesCONATEL

Fondo de Servicio Universal

Fondo de Investigacin yDesarrollo de las Telecomunicaciones

Radioaficionados

Administracin y Control del EspectroRadioelctrico

Tasas

Trmites ante CONATEL

Especies Tributarias


Sujeto Activo

Acreedor del tributo

Sujeto Pasivo

Persona obligada a cumplircon la obligacin tributaria

S U J E T O S

IMPUESTO

DE TELECOMUNICACIONES


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Sujeto Pasivo

LA REPBLICASujeto Activo

LOS PRESTADORES DESERVICIOS DETELECOMUNICACIONES ATERCEROS CON FINES DELUCRO

HechoImponible

PRESTACIN CON FINES DE LUCRO DESERVICIO DE RADIODIFUSINSONORA Y TELEVISIN ABIERTA, ASCOMO LA PRESTACIN CON FINES DELUCRO DE CUALQUIER OTROSERVICIO DE TELECOMUNICACIONES.



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Prestacin de Servicios: cualquier actividad independienteen la que sean principales las obligaciones de hacer.

Fin de lucro:consiste en que una persona natural o jurdicapreste un servicio de telecomunicaciones a favor de un tercerocon la intencin de obtener una utilidad, una ganancia.

Servicios de Telecomunicaciones:La doctrina espaola hasealado que es la capacidad de comunicacin, ofrecida a

travs de las distintas redes de telecomunicaciones, a todosaquellos usuarios que precisan de la misma.


ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL RGIMEN TRIBUTARIO DE LAS

TELECOMUNICACIONES

HECHO IMPONIBLE

(Temporal idad)

CAU SACIN

DISPONIBILIDAD DE

EFECTIVO

FA CT URA CIN CO RTE DE CUE NTA



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Los ingresos brutos, derivados de la explotacin confines de lucro de los servicios de telecomunicaciones.causados trimestralmente.

BASE IMPONIBLE:...la magnitud sobre la cual se aplica laalcuota, obtenindose de esta manera el importe tributario....


Las cantidades pagadas por interconexin.

Los ingresos derivados de dividendos, venta de activos eingresos financieros.

En el caso de radiodifusin sonora y tv abierta tampocoformarn parte, los ingresos brutos que provengan de laventa de producciones artsticas tales como novelas,radionovelas y documentales.

Exclusiones de la Base Imponible



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Los operadores de radiodifusin y televisinabierta pagarn 1% sobre ingresos brutos.

Los restantes 2.3% sobre sus ingresos brutos.

MAGNITUD DE LA CUOTA TRIBUTARIA(Alcuota de clculo)


Este tributo de acuerdo con lo previsto en el artculo 147 de laLOTEL, se liquidar y pagar trimestralmente, dentro de losprimeros quince das continuos siguientes a cada trimestre delao calendario mediante la planilla de autoliquidacin (FormaRF-006)

EXIGIBILIDAD


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ARTICULO147 LOTEL:

...QUIENES PRESTENCUALQUIEROTROSERVICIODETELECOMUNICACIONESCON FINESDELUCRO,DEBERNPAGAR ALFISCO NACIONALUN IMPUESTODE DOSCOMATRESPOR CIENTO (2,3%) DESUS INGRESOSBRUTOS...

QUIENES CONFINESDE LUCRO, PRESTEN SERVICIOSDE RADIODIFUSIN SONORAO DE TELEVISIN ABIERTA, DEBERN PAGAR AL FISCO NACIONAL, UNIMPUESTODELUNO PORCIENTO(1%)DE SUSINGRESOSBRUTOS DERIVADOSDE LAEXPLOTACINDE TALESSERVICIOS

16 CERTIFICADO BS

17 EFECTIVO BS

IMPUESTO DE TELECOMUNICACIONES

ORIGINAL: TESORERIA NACIONALDUPLICADO: CONTABILIDAD CONATELTRIPLICADO: EXPEDIENTE CONATELCUADRUPLICADO: BANCOQUINTUPLICADO: CONTRIBUYENTE

TESORERIA NACIONAL

SERVICIOSDETELECOMUNICACIONES (2,3%)

SERVICIOSDE RADIODIFUSIONSONORAY TVABIERTA (1%)

FORM.1

546(0

3-2001)

1 CIUDAD: DIA MES AO

23 FIRMA Y SELLODEL CAJERO

14 DENOMINACIN O RAZON SOCIAL / APELLIDOS Y NOMBRES13 RIF DEL CONTRIBUYENTE:

20 TOTAL GENERAL BS

21 DEPOSITADO POR:

BANCOXX N 01- 11-000000

Seale un solo tipo de servicio

CUENTA N CHEQUE N MONTO18 BANCO

19 TOTAL CHEQUES BS

11 DIRECCION O DOMICILIO FISCAL: 12 ACTIVIDAD:

24 EXIJA VALIDACION DE LA MAQUINA EN ESTE ESPACIO

VER INSTRUCCIONES AL DORSO

15 BENEFICIARIO: TESORERIA NACIONAL

CUENTA: xxxxxxx

2

3 P ER IO DO T RI BU TA RI O A O G RA VA BL E7 TRIBUTO CAUSADO

2do 3ero 4to

Marque con una equis (X) el t rimestre a cancelar

201ero8 TRIBUTO PAGADO EN DECLARACION SUSTITUIDA

Y/OCREDITO FISCAL TRASLADADO O RECUPERADO

SI Indique N de la DeclaracinSustituida

Indique si la Declaracion es Sustitutiva

6 ALICUOTA

9 TRIBUTO POR PAGAR4

5 INGRESOS BRUTOS GRAVABLES

X =_

=10. TRIB UTO POR TRASLADAR O

RECUPERAR =

QUIEN SUSCRIBE DECLARA Y JURA LA VERACIDAD DE LOS DATOS APORTADOS

22 REPRESENTANTE LEGAL Y/OAPODERADO

forma RF-006


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ESQUEMA GENERAL PARA LA CAPTURA DE LAS DECLARACIONES Y PAGOS

SISTEMA FINANCIERO

CONVENIO BANCARIO

BANCO INDUSTRIAL DE VENEZUELA

POBLA CIN NACIONA L

DE OPERADORES

CONTRIBUYENTES

TAQUILLA CONATEL

PROCESAMIENTO DE LAS DECLARACIONES

PGINA WEB

CONTRIBUYENTE TRIBUTO ALCUOTA PERIDIOCIDAD HECHO IMPONIBLE BASE IMPONIBLE ACREEDOR

Operador deservicios detelecomunicaciones

Impuesto de

telecomunicacionesContribucin conatel

Contribucin FSU*

ContribucinFIDETEL*

Operador deservicios deradiodifusin sonoray televisin abierta

Operador deservicios detelefona mvil

Operador queexplota o usa elespectroradioelctrico

Quien solicita untrmite anteconatel

Ingresosbrutosgravables

Prestacin deservicios detelecomunicaciones aterceros con fines delucro

Tasas portrmite

Realizacin dealgn trmite

Tarifa enUnidadesTributarias

Conatel

Tasa poradministracin y

control delespectro

Administracin ycontrol del espectro

radioelctrico

Vt= V1+VnO hasta 0,5 % o

0,2 % de losingresos brutos

Impuesto especialadicional

Impuesto detelecomunicaciones

Contribucin conatel

Contribucin FSU*

Contribucin FIDETEL*

Impuesto de

telecomunicaciones La Repblica

Conatel

*Alcuota para los aos 2005-2001 *FSU: Fondo de Servicio Universal. *Fidetel: Fondo de Investigacin y Desarrollo de las Telecomunica ciones * Contribucin Parafiscal al Fondo deResponsabilidad Social

1%

0.5%*

2%*

2.3%0.5%

1%

0.5%

2.3%

1%

0.5%

50%

La Repblica

50%Conatel

Trimestral

Trimestral

Trimestral

Anual

Anual

Cada vezque sesolicite elservicio

---------

---------

CPFRS*

Contribucin conatel

0.5%

Fondo Resp. Soc.

La Repblica

Conatel

La Repblica

La Repblica

Conatel

FSU

FIDETEL

FIDETEL

4.5%*0.5%


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CONCLUSIONES

El hecho imponible de la tasa por concepto de administracin y control del

espectro radioelctrico, es la explotacin o uso del espacio radioelctrico y

adems, la administracin y control del mismo por parte de CONATEL. Ello,

quiere decir, que la causa del tributo no es solamente la explotacin del

espectro como bien del dominio pblico, sino tambin, el uso que se haga del

mismo para fines privados distintos de la prestacin de servicios detelecomunicaciones; es decir, que el gravamen comprende el llamado

autoservicio o autoconsumo que pueda derivarse del uso del espectro por

parte de cualquier sujeto, aunque, carezca de la cualidad de operador

comercial de telecomunicaciones, como es el ejemplo de las redes privadas.

En tanto, que la finalidad de su recaudacin, es la cobertura de los costos de

la administracin y control de ese espectro como bien pblico.

La causa de este tributo no es compatible entonces con la adopcin deingresos brutos totales del sujeto pasivo como base imponible, por cuanto

esta hiptesis no se busca gravar su capacidad econmica, sino obtener del

contribuyente, una compensacin adecuada por el uso y disfrute del espectro

y de la administracin de ese bien pblico que compete a CONATEL.

Por lo anterior, la referencia a los ingresos brutos que hace el artculo 149

de la LOTEL debe ser interpretada nicamente como un lmite mximo o

tope legal, para el momento de la obligacin tributaria, la cual deber serfijada de acuerdo con los parmetros que integran la base de clculo:

frecuencias y ancho de banda asignados, extensin del rea geogrfica

cubierta y poblacin existente en la misma, tiempo por el cual, se haya

otorgado la concesin y modalidad de uso. Estos criterios, fijados por el


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Reglamento Sobre Tributos, tienen por objeto, medir la intensidad del uso y

goce del espectro radioelctrico y de

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