trabajo de Auditoria

CODIGO Df-1

FECHA DE VIGENCIA

14/08/2015VERSIÓN

2.5PAGINAS

1-

CARTA DE CIRCULARIZACIONCONFIRMACIÓN

CUENTAS POR COBRARCUENTAS POR PAGAR

RUBRO NOMBRE FIRMA FECHAELABORADO POR LL 14/8/15

REVISADO POR LL 14/8/15

APROBADO POR LL 14/8/15

TABLITAS INDUSTRIA DEL MUEBLE ELTDAPARQ INDUSTRIAL SALCEDO LT.5 M.B - PUNO

Enero 5 del 2015SeñoresTABLITAS LTDA. PUNO - JULIACAEstimados señores: En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2015, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (JR. PUNO N°376). Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto en el cual se requieren una serie de datos relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a diciembre 31 de 2015, utilizando el sobre ROTULADO que también se anexa. Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente,

___________________________________TABLITAS INDUSTRIA DEL MUEBLE ELTDA

JULIÁN PAREDES MANDAMIENTOGerente

PUNO 14/08/2015

AUDITORES ANDINOS LTDA.JR. PUNO N°376

Ciudad PUNO Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL SOLES CON 00/100 NUEVOS SOLES (S/. 540.000.oo) que aparece en los libros de TABLITAS LTDA . al 31 de diciembre de 2015 es: Correcto _____ Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a continuación)

_____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________

Atentamente,

__________________TABLITAS LTDA

GERENTE

AUDITORES ANDINOS LTDA.JR. PUNO N°376

Ciudad PUNO Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL SOLES CON 00/100 NUEVOS SOLES (S/. 540.000.oo) que aparece en los libros de TABLITAS LTDA . al 31 de diciembre de 2015 es: Correcto _____ Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a continuación)

_____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________

Atentamente,

__________________TABLITAS LTDA

GERENTE

TABLITAS INDUSTRIA DEL MUEBLE ELTDAAvenida 5 No. 11-102

Enero 5 de 2015 SeñoresTABLITAS Señoriales LTDAPUNO - JULIACA Estimados señores: En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados financieros a diciembre 31 de 2015, la cual es realizada por la firma AUDITORES ANDINOS LTDA. (JR PUNO N°376). De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 2015 a nuestro favor ascendía a la suma QUINIENTOS CUARENTA MIL SOLES CON 00/100 NUEVOS SOLES (S/.540.000.oo). En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que también se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince días después de recibida la presente comunicación, consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto. Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. La presente no es una cuenta de cobro (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente,

___________________________________TABLITAS INDUSTRIA DEL MUEBLE ELTDA

JULIAN PAREDES MANDAMIENTOGerente

TABLITAS LTDA PARQUE INDUSTRIAL SALCEDO

PUNO 31 DE DICIEMBRE 2015 AUDITORES ANDINOS LTDA. JR PUNO N°376PUNOInformamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL SOLES CON 00/100 NUEVOS SOLES (S/.540.000.oo) que aparece en los libros de TABLITAS INDUSTRIA DEL MUEBLE ELTDA. Al 31 de diciembre de 2015 Correcto _____ Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a continuación)

_____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________

Atentamente,

__________________TABLITAS LTDA

GERENTE

AUDITORES ANDINOS LTDA. JR PUNO N°376PUNOInformamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL SOLES CON 00/100 NUEVOS SOLES (S/.540.000.oo) que aparece en los libros de TABLITAS INDUSTRIA DEL MUEBLE ELTDA. Al 31 de diciembre de 2015 Correcto _____ Incorrecto _____ (En este caso, por favor indicar las causas a continuación)

_____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________

Atentamente,

__________________TABLITAS LTDA

GERENTE

CODIGODF-2

FECHA DE VIGENCIA

14/08/2015VERSIÓN

2.5PAGINAS

2-

ARQUEO DEFONDOS PARA PAGOS EN

EFECTIVO YCAJA CHICA




ARQUEO DE CAJA

Siendo las 8:27AM horas del día 14/8/2015 se realiza el Arqueo

del Fondo para Pagos en Efectivo / Caja Chica de la Tienda de

ventas TABLITAS INDUSTRIA DEL MUEBELE ELTDA. - PUNO, en

cumplimiento de lo señalado en la Norma General de Sistema de

Tesorería Nº 08 de las Normas Generales de los Sistema

Administrativos aprobados con Resolución Directorial Nº 026-80-

EF/77.15 del 06.05.80, con intervención del Sr.(a)

Patricia Alarcon Perez Encargado del Fondo para Pagos en Efectivo/

Caja Chica; Sr.(a) E l i a n a N u ñ e s d e l C a r p i o de la

Dirección de Contabilidad, efectuándose el recuento de los fondos

en poder del cajero, de acuerdo al detalle siguiente:

1. DINERO EN EFECTIVO

BILLETES20 BILLETES DE S/. 10 200.00

6 BILLETES DE S/. 20 120.00

10 BILLETES DE S/. 50 500.00

4 BILLETES DE S/. 100 400.00

1 BILLETES DE S/. 200 200.00

SUB-TOTAL S/. 1420.00

MONEDAS40 MONEDAS DE S/. 0.10 4.00

30 MONEDAS DE S/. 0.20 6.00

6 MONEDAS DE S/. 0.50 3.00

14 MONEDAS DE S/. 1.00 14.00

7 MONEDAS DE S/. 2.00 14.00

23 MONEDAS DE S/. 5.00 115.00

SUB-TOTAL S/. 156.00

TOTAL S/. 1576.00

TOTAL S/. 1576.00

Saldo /Libro de caja 1576.00

OBSERVACIONES

En el presente no se an encontrado ningun diferencia.

RE SU MEN

Total Asignado 1576.00

Total Rendido 1576.00

Saldo a favor/contra 0.00

…………………………………..

…………………………………… Responsable de Fondo/Caja

Responsable del

Arqueo

Puno 14 de agosto del 2015

CODIGODF-3

FECHA DE VIGENCIA

14/8/2015VERSIÓN

2.5PAGINAS

3-

CASO PRACTICOTOMA DE INVETARIO

DE MERCADERIA




NOTA DE INGRESON° FECH

AITEM DESCRIPCION UM CANTIDA

D1 13/8/15 Df03 Ropero 3 cuerpos Und. 150

NOTA DE SALIDAN° FECH

AITEM DESCRIPCION UM CANTIDA

D1 14/8/15 Df03 Ropero 3 cuerpos Und. 50

Dichos documentos serán ingresados en la fecha, para a proceder a la emisión del listado definitivo que servirá de base para la Toma del Inventario.

Puno, 14 Diciembre de 2015

__________________________ _______________ _____________________ENCARGADO DE ALMACEN JEFE DE EQUIPO CONTADOR GENERAL

Contado por Luis Legua Anotado por Luis Legua Jefe de equipo L .L .

7 ajadas 2 rotas100Und.Df 03

ObservacionesCantidadUnd.Cód. ítemObservacionesCantidadUnd.Cód.Ítem

Datos del personal de inventario Página Nº01Apellidos y Nombres : Romel Luna Cruz Fecha 14/08/2015Apellidos y Nombres : Mauro Apaza Timoteo

Anexo Nº 02A- 456ALMACEN

FICHA DE TOMA DE INVENTARIO EXISTENCIAS

........................................CONTADOR GENERAL

................................JEFE DE EQUIPO

............................................ENCARGADO ALMACÉN.

En conformidad a la presente se suscribe el presente documento:

El Inventario tendrá una duración de tres días; para lo que, el personal del Área de Almacenes está en la obligación de prestar las mayores facilidades para llevar a cabo dicha actividad.

El Inventario será efectuado, siguiendo los métodos y procedimientos establecidos en la Norma EGASA 011.

Jefe de Equipo Inventariador.

Sr. L u i s L e g u aSr. Romel Luna.

---

El Inventario será llevado a cabo por las siguientes personas:

En la EMP. TABLITAS INDUSTRIA DEL MUEBLE EIRL a los 14 d i a s del mes de diciembre del 2015, se reunieron las siguientes personas: Romel Luna, Responsable encargado de almacen Sr Luis Legua Jefe de Equipo de inventario, con la finalidad de dar inicio al Inventario de Suministros y Repuestos, programado por la Alta Dirección de nuestra Empresa, con el fin de realizar el Inventario General.

ALMACÉN DE ROPEROS 3 CP .

DICIEMBRE 2015

ACTA DE INICIO DE TOMA DE INVENTARIO GENERAL DE EXISTENCIAS

......................................CONTADOR GENERAL.

................................JEFE DE EQUIPO

.........................................ENCARGADO ALMACÉN.

Forma parte de la presenta acta el Informe Nro.14-2015, respecto al resultado del inventario , el mismo que será elevado a la Gerencia de Administración y Finanzas para los fines pertinentes.

En señal de conformidad de las existencias encontradas, así como de los faltantes y sobrantes que han sido verificados, se suscribe el presente documento.

El personal comprometido para tal efecto cumplió con su objetivo, habiéndose realizado el curso del Inventario según lo programado con los respectivos papeles de trabajo.

En dicho Inventario se siguieron las instrucciones pre-establecidas que se mencionan en el Acta de Inicio de Inventario.

En la EMP TABLITAS INDUSTRIA DEL MUEBLE EIRL a los .17 días del mes de diciembre de 2015, se reunieron las siguientes personas : ROMEL LUNA, Responsable del Inventario, Sr.LUIS LEGUA., Jefe de Equipo y el Sr. MAURICIO CRUZ, Encargado del Almacén, con el objeto de dar por finalizado el Inventario de Suministros.

ALMACEN DE ROPEROS 3CP.

ACTA FINAL DEL INVENTARIO GENERAL DE EXISTENCIAS

CODIGODF-4

FECHA DE VIGENCIA

14/8/2015VERSIÓN

2.5PAGINAS

4-

PROGRAMA DE AUDITORIADE GESTIÓN

PUNO




PLAN DE AUDITORÍA

CTAR. PUNOPeríodo Enero a Diciembre del 2013

1. Origen del Examen

El examen especial a la información presupuestaria de la Región Puno (ex

CTAR), se efectúa de acuerdo al Plan Anual de Control para el año 2001.

2. Antecedentes de La Entidad y Régimen Presupuestal

La Región Puno (CTAR PUNO), creada mediante Ley Nº 26109 de fecha

24 de diciembre de 1992, es un organismo público descentralizado, su misión es

promover e impulsar el desarrollo social, económico, político y administrativo sostenido

y armónico del departamento de Puno, con participación de sus instituciones,

sociedad civil y la ciudadanía, impulsando las obras de infraestructura económica y

promoción de actividades productivas que permitan mejorar la condición de vida de

la población de menores ingresos en especial el medio rural y atención prioritaria a

zonas de extrema pobreza y grupos vulnerables.

El presupuesto institucional se rige por las normas y directivas emitidas por el

Ministerio de Economía y Finanzas a través de la Dirección Nacional de Presupuesto

Público.

El personal de la Región de Puno, esta comprendido en el régimen laboral de la

actividad pública.

3. Naturaleza y Objetivos

La presenta acción de control es una auditoría de gestión que tendrá los

siguientes objetivos:

General

Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Presupuestarios.

Específicos

a. Estudiar y evaluar la estructura del control interno del área de presupuesto y de

la oficina de contabilidad y tesorería a fin de formar una opinión sobre la

efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de

audito ria para definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas del

examen.

b. Evaluar el marco presupuestal de apertura y determinar su consistencia y

legalidad del presupuesto de ingresos y egresos aprobados.

c. Determinar si la ejecución del presupuesto institucional se ha sujetado a la

normativa presupuestaria mediante el análisis de comportamiento de los ingresos

y gastos.

d. Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de acuerdo

a los dispositivos legales vigentes.

e. Verificar la razonabilidad de los ingresos propios como una fuente de

financiamiento del presupuesto de la Entidad

f. Verificar si la evaluación presupuestaria determina los indicadores de

eficacia, eficiencia, desempeño y operación en la ejecución del Presupuesto

Institucional.

g. Verificar si la entidad ha cumplido con remitir la información presupuestaria a:

Contraloría General de la República, Presupuesto Público y Congreso de

la República.

h. Determinar el grado de implementación de las recomendaciones planteadas en

los informes de auditorías anteriores, emitidos por la Contraloría General de la

República, órgano de auditoría interna y sociedades de auditoria designadas.

4. Alcance del Examen

El período a examinar correspondió al período del 01 de enero al 31 de

diciembre del 2001 y comprende el análisis selectivo de la información presupuestaria

generada por las áreas de Contabilidad y Presupuesto y evaluación del cumplimiento

de los dispositivos legales presupuestarias en los procesos de programación,

formulación, aprobación, ejecución, control y evaluación del presupuesto, así como la

aplicación de la normatividad presupuestal vigente, normas de contabilidad

generalmente aceptadas en la elaboración de los Estados Presupuestarios.

5. Normatividad Aplicable a la Entidad

Ley Nº 26922 Ley Marco de Descentralización.

Decreto Supremo N° 010-98-PCM, que aprueba el ROF de los CTARs.

Ley N° 24680 del Sistema Nacional de Contabilidad

Ley Nº 26312 del Marco de Proceso de la Cuenta General

Ley Nº 27209 de Gestión Presupuesta ria del Estado

Ley de Presupuesto del Sector Público - para el año fiscal 2001 – D. Leg. Nº 909

Directiva Nº 006-2000-EF/76.01 – Programación, Formulación del Presupuesto del

Sector Público.

Directiva Nº001-2001-EF/76.01 - Aprobación, Ejecución y control de Proceso

Presupuestario del Sector Público 2001.

Directiva Nº 05-2001-EF/76.01 – Evaluación Presupuestaria Institucional del Sector

Público 2001.

Directiva Nº 009 –2000-EF/76.01 –Cierre y Conciliación del Presupuesto

del Sector Público.

Ley Nº 27427 de Racionalidad y Límites en el Gasto Público para el año 2001.

Resolución de Contaduría Nº 067-97-EF/93.01 que aprueba los Instructivos 06 y

07, referidos a la presentación financiera y presupuestaria, así como a la información

contable que deberán presentar las entidades públicas para la Cuenta General.

Resolución de Contraloría Nº 072-98 que aprueba las Normas Técnicas

de Control Interno para el Sector Público.

6. Programa de Auditoria

El programa de auditoría forma parte del presente plan de auditoría (ver anexo 1)

7. Información Administrativa

7.1. Personal requerido

Para el desarrollo del examen se ha previsto la participación del personal que se detalla a continuación:

Nombres y apellidos Categoría Cargo en la comisión

CPC. Elmer Zanabria Huisa Director SupervisorCPC. Rogelio Pacompia P Audiotor II Jefe de comisiónIng. Felipe Mamani Chambi Inspector IV Auditor integrante

Adicionalmente, de ser necesario se requerirá la participación de un Economista, así como

de un abogado para la revisión de los hallazgos de auditoría, en los que exista

presunción de responsabilidad civil y/o penal (NAGU 4.50).

7.2. Presupuesto de tiempo

El tiempo estimado que demandará la realización de la auditoría es de 58 días útiles

distribuidos de la siguiente manera:

Actividad Días útiles Nº de personas Total H/H1. Planeación y programación 1 0 2002. Trabajo de campo: 2 0 632

Evaluación de aclaraciones 07

03

168 Redacción del informe 0

502

80 Supervisión del informe 0 0 32 Sustentación ante el jefe de área 0 0 16

3. Elevación del informe 0 0 16TOTAL 58 1144

7.3. Cronograma de actividades

EtapasDic-2011 Ene-2012 Feb-2012 Mar-2012 Total

días19-29 2 al 12 15 al 31 1 al 28 1 al 16 19 20 21

1. Planeación y programación2. Trabajo de

campo* Sub total3. Sust. Y elevación del informe

Gerencia de auditoría interna Contraloría General Congreso de la República

104555

111

Total días útiles 58*Trabajo de campo incluye la redacción y elaboración del informe.

7.4. Cuestionario de control interno

El cuestionario del Control Interno se describe en Anexo 2.

7.5. Informes a emitir y fecha de entrega

Del resultado del examen especial se emitirá un informe en cinco (5) ejemplares, cuyo

plazo de presentación se estima al 31 de Marzo del 2002.

------------------------------- -----------------------------CPC. Elmer Zanabria H. CPC. Rogelio Pacompia P. Supervisor encargado Auditor encargado

Trabajo de campo

6. El auditor debe comprender adecuadamente los objetivos y procedimientos del programa

de auditoría para aplicarla en el examen. La labor de auditoría se realiza en las oficinas

de la Región e inicia con el oficio de acreditación; desarrolla lo siguiente:

Reunión de coordinación inicial con los funcionarios y servidores de la región.

Desarrolla los objetivos y procedimientos propuestos en el programa de

auditoría, aplicando las técnicas de auditoría analiza y evalúa los Estados

presupuestarios, obtiene la evidencia en los papeles de trabajo de auditoría.

El auditor documenta su trabajo con papeles de trabajo, éstas constituyen las

cédulas elaboradas por el auditor y aquella información obtenida en copias

fotostáticas autenticadas, resúmenes, el programa de auditoría, cuestionario de

control interno, plan de auditoría, los estados presupuestarios analizados, el

borrador del dictamen e informe largo, entre otros.

El auditor obtiene de la entidad copia de los Estados Presupuestarios que fue

remitido a la Contadur ía Pública de la Nación y la Hoja de Conciliación del Marco

Legal del Presupuesto; luego analiza, verifica, compara, coteja cifras y su

consistencia aplicando los procedimientos del programa de auditoría.

El auditor desarrolla y comunica los hallazgos a los presuntos responsables

comprendidos en las deficiencias detectadas de acuerdo con la NAGU 3.60

aprobado por Resolución de Contraloría Nº 259-2000-CG.

El auditor o el equipo de auditoría elabora el borrador del Dictamen, informe largo, de

acuerdo con las Normas de Auditoría Gubernamental.

Evalúa la información del seguimiento de implementación de recomendaciones de auditorías anteriores, estableciendo las recomendaciones superadas, en proceso y pendiente.

Recaba la carta de representación de administració n, que demuestre que toda

la información financiera fue puesta a disposición y entregado a la comisión de

auditoría.

A continuación se desarrolla el cuestionario de evaluación de control interno y el programa de

auditoría a la auditoría de gestión presupuestaria del CTAR Puno.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ÁREA DE PRESUPUESTO

ENTIDAD: CTAR PUNO FECHA: 15-01-2012

PREGUNTASRESPUESTAS

COMENTARIOSI NO N/A

AMBIENTE DE CONTROL

1. ¿Las funciones del personal se ha asignado por escrito y/o mediante Resoluciones Jefaturales?

2. Las normas sobre gestión presupuestal:a. ¿Han sido puestas con conocimientos del personal?b. ¿Han sido implementadas mediante Directivas y/o

procedimientos internos?3. ¿El Personal del área de presupuesto ha recibido capacitación

sobre la aplicación de software del proceso presupuestario anual así como del sistema integrado de administración financiero SIAF?

4. El área de presupuesto tiene relación funcional directa:a) ¿Con la Dirección Nacional de Presupuesto Público?b) ¿Se coordina con todas las áreas de dirección para el control

y evaluación del presupuesto de gastos?5. ¿Se han establecido procedimientos de evaluación periódica para la

ejecución del presupuesto de gastos y avance de metas físicas?6. ¿Se preparan reportes mensuales de variaciones presupuéstales

para la alta dirección?7. Con relación al sistema de información del proceso

presupuestario (Software):a) ¿Se tiene apoyo del SIAF?b) ¿La información que genera el software se utiliza como

reporte gerencial para la toma de decisiones de la alta dirección?

c) ¿Se procesa íntegramente la información de la programación, ejecución y evaluación presupuestal en dicho sistema?

8. ¿La persona responsable del registro de operaciones en el sistema antes mencionado ha adoptado medidas de seguridad para evitar el manejo no autorizado de datos?

9. ¿Existen procedimientos de verificación de la información que ingresa al Sistema?

10. ¿Los reportes son validados por la Jefatura del Área que registra la información de la ejecución presupuestal?

11. ¿Se han establecido procedimientos de comparación entre los resultados financieros y presupuestarios de ingresos y gastos realizados en el período.

PROGRAMACIÓN PRESUPUESTAL

12. ¿La alta dirección ha definido los objetivos institucionales a lograr en el período?

13. ¿La asignación presupuestaria de la fuente recursos ordinarios, armoniza con los objetivos y metas de la institución.?

x

No se cumple - MOF

Esporádicamente

Falta programación y Evaluación Presup.



PREGUNTASRESPUESTAS

COMENTARIOSSI NO N/A

14. ¿Las estimaciones de ingresos y egresos de recursos directamente recaudados son efectuadas de acuerdo a lineamientos de las directivas anuales de programación y formulación presupuestaria?

15. ¿Los objetivos y metas del Plan Operativo son los reflejados y aprobados en el Plan Estratégico 2001 – 2005?

16. ¿En la Programación de ingresos se considera los montos aprobados en la Asignación presupuestaria.

17. ¿Para la Programación de Ingresos de recursos directamente recaudados se consideran las Normas Legales y Administrativas relacionadas a su generación?

18. ¿Se ha efectuado la programación de Ingresos y Gastos por fuente de financiamiento?

19. ¿Está registrada la programación de ingresos y gastos en el software del presupuesto mensualizado remitido por la Dirección Nacional de Presupuesto Público?

20. ¿Se ha remitido la programación trimestral de gastos oportunamente a los organismos competentes?

FORMULACIÓN PRESUPUESTAL

21. ¿Se han determinado los objetivos y metas presupuestarias en función del Plan Operativo Institucional?

22. ¿Se han priorizado las metas comprendidas dentro de la mejora del desarrollo y gestión de la institución.

23. ¿La estructura funcional programática de la institución está orientada al cumplimiento de los objetivos institucionales?

24. ¿La estructura funcional programática ha sido formulada de acuerdo al clasificador funcional programático del periodo?

25. ¿La estructura funcional programática posibilita determinar los indicadores que midan el avance de la gestión presupuestaria?

26. ¿Las previsiones de gastos están sujetas a criterios establecidos para asignar recursos a los grupos genéricos de gastos: personal, obligaciones sociales y previsionales, bienes y servicios y otros gastos de capital?

APROBACIÓN PRESUPUESTAL

27. ¿ El presupuesto aprobado ha sido recortado con relación al año anterior? (indicar monto de cada partida de programación.

28. ¿El presupuestos aprobado contempla las metas de ingresos y gastos formuladas en la etapa de programación.?

29. ¿El presupuesto institucional aprobado está basado en el reporte oficial remitido por la Dirección Nacional de Presupuesto Público.

x

Parcialmente, no se cumple

El POI, se prepara después de aprob. del presupuesto

En presupuesto de inversión en 3%



PREGUNTASRESPUESTAS


30. ¿El presupuesto institucional ha sido aprobado dentro del plazo establecido, mediante Resolución, contando, de ser el caso, con el acuerdo respectivo?

31. Las resoluciones de aprobación del Presupuesto Institucional fueron remitidas a: ¿Congreso de la República ? ¿Contraloría General de la República? ¿Dirección Nacional de Presupuesto público?

MODIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

32. ¿Se han incorporado los saldos de balance del año anterior al Presupuesto institucional del ejercicio?

33. Se han efectuado modificaciones presupuestarias:a. En el nivel institucionalb. En el nivel funcional programáticoc. ¿Se cuenta con la debida aprobación?

34. ¿Las resoluciones que aprueban las modificaciones presupuestarias a nivel funcional programático, han sido remitidas a la Dirección Nacional de Presupuesto Público?

35. ¿Para las modificaciones presupuestarias se han previsto las medidas de austeridad y limitaciones establecidas en la Ley Anual de Presupuesto y otras disposiciones vigentes?

36. ¿Se han efectuado modificaciones presupuestarias entre Actividades, con la opinión favorable de la Jefatura?

37. ¿Se formalizan las Actas de Conciliación Trimestral con la Dirección Nacional de Presupuesto Público de acuerdo 004-2001- EF/76.01.

CONTROL PRESUPUESTARIO

38. ¿Se verifica que la ejecución de Ingresos y Gastos guarde relación con los Calendarios de Compromisos Mensuales Autorizados?

39. ¿Se verifica el cumplimiento de metas respecto a la ejecución presupuestaria por áreas de responsabilidad?

40. ¿La información del Proceso Presupuestario de Ingresos y Gastos registrada en el Software “Proceso Presupuestario”, es remitida a laD.N.P.P en los plazos establecidos.

41. ¿Se remite trimestralmente a la Dirección Nacional de Presupuesto Público el número de plazas ocupadas por el personal nombrado y contratado, pensionista y del personal contratado bajo la modalidad de Servicios No Personales.

42. ¿El presupuesto asignado a cada área de gestión es controlado por el funcionario y/o Jefe responsable?

No, se ajusta al CAP



PREGUNTASRESPUESTAS


EVALUACIÓN PRESUPUESTARIA

44. ¿La evaluación presupuestaria Institucional se efectúa en forma semestral y anual?45. En la evaluación presupuestaria se desarrollan las siguientes etapas.

a) 1º Etapa: Análisis y explicación de la gestión presupuestaria en términos de eficiencia?

b) 2º Etapa: Identificación de los problemas presentados?46. En la etapa de Análisis de la Gestión Presupuestaria del

Presupuesto Institucional de Apertura y el Presupuesto Institucional Modificado ¿Han sido comparados con la Ejecución de Ingresos y gastos a nivel de fuente de financiamiento, especifica de ingreso, categoría de gastos y grupo genérico de gasto, así como con los Calendarios de Compromisos?

47. ¿Se ha determinado el grado de cumplimiento de metas presupuestarias con relación al logro de los Objetivos Institucionales?

48. En el Análisis de la Gestión Presupuestaria ¿Se ha empleado los indicadores de eficacia?

49. En la etapa de identificación de los problemas presentados ¿Se determinaron las causas que motivaron las desviaciones en el cumplimiento de los objetivos y metas como resultado de la aplicación de los indicadores presupuestarios según parámetros establecidos?

50. ¿Los informes de evaluación son presentados en los plazos establecidos a las instancias pertinentes?

xLos ejecutores envían oportunamente información

no

la

Auditor Encargado Funcionario Responsable

Conclusiones:Fecha: 15-01-2012

1. Las funciones del pernal no se asigna por escrito, para deslindar las responsabilidades.2. Los reportes mensuales para la alta dirección no se hacen en forma permanente para toma de decisiones3. El software del SIAF-SP no es integral, no tiene alcance a las fases de programación y evaluación del

presupuesto.1. No refleja los objetivos y las metas del plan estratégico 2001-2005 el plan operativo institucional 2001,

este aspecto recién se viene implementando para el ejercicio del 2003.2. No se cumple con determinar los objetivos y metas del presupuesto en función del plan operativo

institucional, porque el POI se formula posterior a la aprobación definitiva del presupuesto institucional.3. Existe recorte presupuestal de inversión 2001 con relación al año anterior en el 3%.4. No se cumple con elevar los informes de evaluación de ejecución del presupuesto, debido a que los

ejecutores no hacen llegar oportunamente la información para consolidar a nivel pliego.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ÁREA DE CONTABILIDAD


PREGUNTASRESPUESTAS


EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

Remuneraciones

1. ¿Se ha efectuado la programación de ingresos y gastos por cadafuente de financiamiento?

2. ¿La programación de ingresos y gastos están registradas en el“software de programaciones mensualizadas del presupuesto”,remitido por la Dirección Nacional de Presupuesto Público?

3. ¿La ejecución del presupuesto de gatos se efectúa en base al

calendario mensual de compromisos?4. ¿Para la ejecución del presupuesto se ha tomado en cuenta las

restricciones dispuestas en las normas de austeridad?5. ¿ La ejecución del presupuesto de gastos se efectúa en base a

necesidades prioritarias previa autorización de la Jefatura de la

Institución?6. ¿Se han solicitado ampliaciones de los calendarios de compromisos

durante el período?

7. ¿Se informa periódicamente a la Sub-Jefatura el avance deejecución presupuestaria, como instrumento de gestión para la

toma de decisiones?8. ¿Se informa periódicamente a cada área, sobre el avance de

ejecución de su presupuesto, para efecto de los ajustes que sean

necesarios?9. ¿Los gastos de personal, se realizan sobre la base del cuadro de

asignación de personal y presupuesto analítico de personal y

escalas remunerativas vigentes?10. ¿Se realizan pagos al personal por concepto de bonificación de

productividad de acuerdo a normas legales vigentes?

11. ¿Se han efectuado Transferencias de fondos de recursosordinarios al CAFAE durante el período?

12. ¿Las Transferencias al CAFAE cumplen con las normas vigentes

para partidas específicas? ¿Cuáles son estas partidas?


Fecha : 15-01-2012

Conclusiones:1. En la verificación de CAP, PAP y MOF las remuneraciones asignadas a funcionarios en planillas excede del

4% permitido para cargos de confianza. Asimismo el pago de remuneraciones no se ajusta a los cargos previstos en el CAP y MOF.

2. En la revisión a la ejecución de obras se aprecia incumplimiento al logro de objetivos y metas.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ÁREA DE ABASTECIMIENTOS


PREGUNTASRESPUESTAS


1. ¿La entidad ha elaborado el plan anual de adquisiciones?

x No se elaboró el plana. Para actividadesb. Para inversión.

2. ¿El plan anual de adquisición está respaldado en base a las anual denecesidades de cada área? adquisiciones.

3. ¿El plan anual de adquisiciones está aprobado? 5. ¿Los planes anuales de adquisiciones se integran en los

presupuestos anuales de la entidad? 6. 3. ¿Los gastos de bienes y servicios se realizan de acuerdo al plan Parcialmente, solo de

anual de adquisiciones? x actividades.7. ¿El presupuesto de necesidades aprobado para cada área es de No hay plan de

conocimiento y de control del funcionario y/o jefe responsable? adquis. consolidado

RPP


Fecha : 15-01-2012

Conclusiones:

1. No se cumple con elaborar el plan anual de adquisiciones para proyectos de inversión, en consecuencia este documentos no es integral.

2. En la revisión efectuada al proceso de adquisiciones de bienes de determinó la compra de combustibles que no se ajusta a los expedientes técnicos de la obra: Asfaltado de la carretera Huacochullo – Titiri

3. en la observación efectuada a la existencias y bienes de uso, se aprecia que la entidad no ha cumplido con efectuar el inventario físico de estos bienes.

PROGRAMA DE AUDITORIA – ÁREA DE PRESUPUESTO CTAR PUNO

PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

PROCEDIMIENTOS HECHO

POR

FECHA REF.

P/T

OBJETIVO GENERAL: Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Presupuestarios, preparados por el CTAR Puno, correspondiente al ejercicio económico terminado al 31-12-01 de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y normas legales del sistema de presupuesto.

1. Solicite los estados presupuestarios de la entidad:a) Programación del presupuesto de ingresos ( PP-1)b) Programación del presupuesto de gastos (PP-2)c) Balance de ejecución del presupuesto (AP-1)d) Estado de fuentes y uso de fondos (AP-2)e) Clasificador funcional (AP-3)f) Programación y ejecución del gasto distribuida geográficamente (AP-4).g) Hoja de conciliación del marco legal del presupuesto

2. Diseñe una cédula que contenga marcas de auditoría y aplique en el examen de los estados presupuestarios y en los procedimientos.

3. Verifique que los estados presupuestarios estén firmados por los funcionarios autorizados.

4. Compruebe los cálculos aritméticos de los importes consignados en los estados presupuestarios. Así como en la hoja del marco legal del presupuesto

5. Compare los montos mostrados como autorización inicial modificaciones y autorización final del formato PP-2 con la hoja de conciliación del marco legal del presupuesto emitido por la entidad y conciliado con la Contaduría Pública de la Nación.

1. Compare los importes y la diferencia correspondiente a la ejecución de ingresos y gastos informados en formato AP-1 con los importes y el resultado de ejecución presupuestaria (saldo) del formato AP-2

2. Compare los montos totales de los rubros “presupuesto autorizado final” del formato PP-2 y ejecución de gastos del formato AP-1, con los rubros correspondientes que incluye los formatos AP-3, AP-4 respectivamente.

3. Compare entre si los importes totales informados en “presupuesto autorizado final” y “ejecución “de los formatos AP-3 y AP-4.

4. Coteje los saldos registrados en el acta de conciliación del marco legal del presupuesto del sector público, suscrito entre la Contaduría Pública de la Nación, Dirección Nacional de Presupuesto Público y la entidad, con los saldos finales del presupuesto inicial, modificaciones, y presupuesto final del formato PP-2. Igualmente concilie con los saldos de ejecución de ingresos y gastos del formato AP- 1.

5. Verifique la fecha en que se presentó la información para elaborar la cuenta general de la república, remisión de oficios de apreciaciones y de respuestas por parte de la entidad, precise las responsabilidades que el caso amerite.

RPP

RPP

RPP

RPP

RPP

RPP

RPP

RPP

RPP

RPP

15-1-12

17-1-12

18-1-12

18-1-12

19-1-12

19-1-12

19-1-12

19-1-12

20-1-12

22-1-12

Carta-

EE.PP

CM

EE.PP

EE.PP

EE.PP

C-12

EE.PP

EE.PP

EE.PP

EE-PP

Oficio

B. PROGRAMA DE AUDITORIA – ÁREA DE PRESUPUESTOCTAR PUNO



POR

FECHA REF. P/T

OBJETIVOS E SPECÍFICOS: OBJETIVO 1

Estudiar y evaluar el control interno del área de presupuesto como parte del examen a la informática presupuestaria, a fin de formarse una opinión sobre la efectividad de los controles internos implementados y determinar el riesgo de auditoría para definir la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas de auditoría.1. Aplique el cuestionario de control interno establecido para el área de presupuesto,

contabilidad y abastecimientos.2. Elabore una cédula que muestre las debilidades u observaciones para el reporte del

memorando de control interno.

OBJETIVO 2

Evaluar el marco presupuestario a fin de determinar su consistencia y legalidad del presupuesto aprobado.3. Obtenga la siguiente información:

a. Plan Operativo Institucional 2001b. Presupuesto institucional aprobado (PIA), resolución de aprobación, los

formularios y exposición de motivos.c. Presupuesto institucional modificado (PIM) y resoluciones.

4. Solicite los siguientes reportes: Ejecución de ingresos, ejecución de gastos por fuente de financiamiento y evaluación presupuestal.

5. Con la información obtenida elabore la cédula de “Marco Legal de Presupuesto” por fuente de financiamiento, partidas de ingreso, categoría de gasto y grupo genérico de gasto.

6. Verifique que en la Formulación Presupuestal no se haya incorporado la partida “Saldos de Balance”.

7. Evalúe si los recursos asignados son suficientes para atender las necesidades de la entidad de acuerdo a prioridades establecidos por la Alta Dirección.

OBJETIVO 3 Determinar si la ejecución del presupuesto institucional se ha sujetado a la normatividad presupuestaria, mediante el análisis del comportamiento de los ingresos y gastos.

8. Solicite la programación de ingresos y gastos semestral o anual y verifique que se consigne los recursos mensualizados para el cumplimiento de las metas programadas de actividad y proyectos.

RPP

RPP

RPP

RPP

RPP

RPP

RPP

RPP

16-1-12

23-1-12

25-1-12

28-1-12

29-1-12

30-1-12

04-2-12

05-2-12

CI

CI

carta copias

carta

C-12

Pres.

C-3

Carta C-14

PROGRAMA DE AUDITORIA – ÁREA DE PRESUPUESTOCTAR PUNO


PROCEDIMIENTOS HECHO POR

FECHA REF.P/T

9. Verifique si en la programación y ejecución de ingresos y egresos, por cada fuente de financiamiento, se han tenido en cuenta las limitaciones señaladas en los dispositivos legales vigentes para el período en examen.

10. Verifique si la ejecución presupuestaria guarda relación con los calendarios de compromisos autorizados a nivel de fuente de financiamiento, categoría del gasto y grupo genérico de gasto.

11. Compare y analice la información presupuestaria y financiera emitida por la entidad, en aspectos que reflejen el flujo de ingresos y gastos durante el período bajo examen, tales como:- Ingresos del ejercicio vs. captación- Gastos del Personal vs. Planillas- Gastos de capital vs. Variación patrimonial.

12. Verifique la correcta afectación, aplicación y autorización de los siguientes gastos:a. Bienesb. Viáticos y asignacionesc. Alimentos de personasd. Gastos de ejercicios anteriores

13. Verifica si los gastos de inversión están orientados a atender las necesidades o prioridades de la región, y establezca las metas físicas y financieras de las obras ejecutadas en el año fiscal auditado.

14. Verifique si los compromisos y pagos efectuados al personal están conforme a las plazas aprobadas en el cuadro de asignación de personal, presupuesto analítico de personal y manual de organización y funciones

OBJETIVO 4

Determinar si las modificaciones presupuestarias se han efectuado de acuerdo con los dispositivos legales vigentes.

15. Solicite los dispositivos que sustentan las modificaciones presupuestarias efectuadas a nivel institucional y funcional programático; y verifique la legalidad y si contiene la documentación sustentatoria correspondiente.

16. Solicite del Software del proceso presupuestario, los siguientes reportes:a. Presupuesto Inicial y modificacionesb. Resoluciones de modificaciones presupuestarias.

17. Elabore una cédula de modificaciones presupuestarias a nivel de Fuentes de Financiamiento, Categoría de Gasto, Grupo Genérico del Gasto y verifique que dichas modificaciones estén consideradas en el Presupuesto Institucional Modificado.

EZH

EZH

EZH

EZH

EZH

EZH

EZH

RPP

06-2-12

08-2-12

11-2-12

12-2-12

15-2-12

18-2-12

19-2-12

20-2-12

C-14

C-14

C-14

C-14 C-

14

C-17

C-3 C-

16

C-4

RPP 20-2-12 C-4

RPP 21-02-12 C-4

PROGRAMA DE AUDITORIA - ÁREA DE PRESUPUESTO CTAR PUNO



POR

FECHA REF.P

/T

OBJETIVO 5

Verifique si la evaluación presupuestaria, determina el grado de eficacia, eficiencia y desempeño en la ejecución del Presupuesto Institucional.

18. Solicite el informe final de la evaluación institucional anual y verifique que contenga el esquema señalando en la Directiva correspondiente.

19. Solicite el reporte de evaluación institucional de ingresos a nivel genérico del software del proceso presupuestario y verifique si la ejecución presupuestaria de ingresos a nivel pliego y sub genérica de ingresos se ha comparado con los ingresos estimados en el PIA y el modificado PIM, mediante la aplicación del indicador de “Eficacia” y se ha efectuado la explicación ratios resultantes.

20. Verificar si el indicador de “Eficiencia” muestra el grado de optimización de los recursos asignados a cada meta presupuestaria, teniendo en cuenta los egresos previstos del PIA, así como los contemplados por el PIM, pudiendo solicitar para el caso el reporte evaluación institucional sobre ejecución por metas presupuestarias del software del proceso presupuestario.

21. Verifique si se ha elaborado el cuadro de trabajo para establecer el indicador de “desempeño” que relaciona el nivel de prioridad de los programas con los objetivos institucionales, el nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias y el nivel de ejecución presupuestaria.

OBJETIVO 6

Determinar si la entidad ha cumplido con remitir a los Organismos pertinentes la información presupuestaria correspondiente.

22. Verifique si la entidad ha cumplido con remitir en los plazos establecidos la información presupuestal (PIA, Modificaciones, ejecución, evaluaciones y otros) a la Dirección Nacional de Presupuesto Público y a la Comisión de Presupuesto del Congreso de la República.

OBJETIVO 7

Determinar el grado de implementación de las recomendaciones planteadas en los informes de auditoría anteriores.23. Verifique si las medidas adoptadas por la entidad, ha sido suficientes para

implementar las recomendaciones contenidas en los informes de la Contraloría General y determine las medidas adoptadas por la entidad mostrando en cédula de trabajo, el estado situacional a la fecha del examen.

24. En relación a las recomendaciones no implementadas o en proceso de implementación, determine las causas que no han permitido a la entidad implementarlas totalmente.

25. Aplique otros procedimientos de auditoría de acuerdo a las circunstancias.

FMCH

FMCH

FMCH

FMCH

FMCH

EZH

EZH

25-2-12

25-2-12

26-2-12

27-2-12

01-3-12

04-3-12

05-3-12

Carta

copias

Carta

copias

I. Eva.

C-5

I. Eva.

Oficio

A3

A3

AUDITORÍA A LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS DEL PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

ÁREA PRESUPUESTO

CEDULA DE MARCAS DE

AUDITORÍA

CODIGODF-5

FECHA DE VIGENCIA

14/8/2015VERSIÓN

2.5PAGINAS

5-

DIGTAMEN DE AUDITORIAFINANCIEROOPERATIVAAMBIENTAL




DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los Miembros de la Asamblea Universitaria Pontificia Universidad Católica del Perií

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Pontificia Universidad Católica del Perú que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2012, y los estados de resultados integrales, de cambios en el patrimonio institucional y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como el resumen de políticas contables significativas y otras

notas expl icativas. '

La Administración de la Universidad es' responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Perú, y por el control interno que la Administración ha determinado necesario pam permitir la preparación de estados financieros que estén libres de errores materiales, ya sea por fraude o error.

Responsabilidad del Au‹iitor

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada

en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con Normas Internacionales depata se aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios deContadores Piibl icos del Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y real icemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los estados financieros estén libres de errores materiales.

Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, e incluyen la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan errores materiales, como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideracidn el control interno relevante de la Universidad en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseílar procedimientos de auditoría apropiados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Universidad. Una auditoría también comprende la evaluación de que los principios de contabilidad aplicados son apropiados y que las estimaciones contables

realizadas por la Administración son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionamos una base para nuestra opinión.

Opinión

En nuestra opinidn, los estados financieros antes indicados, presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Pontificia Universidad Católica del Perú al 31 de diciembre de 2012, su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año ter-minado a esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Perú.

Otros asuntos

Los estados financieros de Pontificia Universidad Católica del Perü por el aíío terminado el 31 de diciembre de 2011, fueron auditados por otros auditores independientes, quienes en su dictamen de fecha 10 de abril de 2012, emitieron una opinión sin salvedades.

Lima, Perú20 de mayo de 2013

Refrendado

por:

Javier Candíotti (Socio) Contador Público Colegiado Matrícula Nº 1 1177

Nuestros exámenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditoría interna y

las Normas de Auditoría generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditoría

sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable

de que los manuales políticas y procedimientos sean los adecuados para el cumplimiento

de objetivo de la empresa. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas

selectivas e incluyó la inspección de evidencia documental que se utiliza para el

procesamiento de las transacciones y la aplicación de otros procedimientos de auditoría

que consideramos necesarios en las circunstancias. Consideramos que nuestros

exámenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra opinión.

A los Señores del comité de auditoría:

Hemos examinado el departamento de compras de materia prima y materiales de la

Compañía La Moderna, S.A. de C.V. por el período de nueve meses terminado el 30 de

Septiembre de 2002. Los manuales políticas y procedimientos establecidos en el

departamento son responsabilidad de la administración de la compañía . Nuestra

responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el sistema de materia prima y

materiales con base en nuestra auditoría.

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los señores Accionistas y Directores deEmpresa Siderúrgica del Perú S.A.A. - SIDERPERU Introducción

1. Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Empresa Siderúrgica del Perú S.A.A. - SIDERPERU (una subsidiaria de Gerdau S.A.), que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2010 y 2009 (reexpresado), y los estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los años terminados el 31 de diciembre de 2010 y 2009 (reexpresado), así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros

2. La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno que es relevante para la preparación y presentación razonable de estados financieros que estén libres de errores materiales, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.

Responsabilidad del Auditor

3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados

financieros basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron realizadas de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales.

4. Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan errores materiales, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación del riesgo, el auditor toma en consideración el control interno de la compañía que es relevante para la preparación y presentación razonable de sus estados financieros, a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la compañía. Una auditoría también comprende evaluar si los principios de contabilidad aplicados son apropiados, y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.

5. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para sustentar nuestra opinión de auditoría.

Opinión

6. En nuestra opinión, los estados financieros antes indicados presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Empresa Siderúrgica del PerúS.A.A. – SIDERPERU al 31 de diciembre de 2010 y 2009 (reexpresado), los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los años terminados al 31 de diciembre de 2010 y 2009 (reexpresado), de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en Perú.

Enfasis de asuntos

7. Como se indica en la Nota 1 a los estados financieros adjuntos, a partir del 24 de noviembre de 2008 la Compañía suspendió las actividades de producción de ciertas plantas del complejo siderúrgico ubicado en Chimbote, e inició el mantenimiento y adecuación ambiental de dichas plantas. A la fecha de este informe, la producción y operación de ciertas plantas aún no se ha reiniciado. La Gerencia de la Compañía estima que el total de las actividades de producción se reiniciarán cuando se logre el abastecimiento continuo de materias primas a precios competitivos.

8. Como se indica en la Nota 2 a los estados financieros adjuntos, en el 2010, la Compañía como resultado de ciertas aclaraciones del Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF) y la opinión del oficio de la CONASEV recibido en 2010, cambió la política contable que venía aplicando para el reconocimiento de la participación de los trabajadores diferido. Como consecuencia de lo anterior, los estados financieros de 2009, previamente reportados, han sido reexpresados retroactivamente para propósitos comparativos, para reflejar los efectos de estos cambios, disminuyendo al 31 de diciembre de 2009 el pasivo por impuesto a la renta diferido en (en miles) S/.1,303, aumentando resultados no realizados – pérdida no realizada en instrumentos financieros, neta en (en miles) S/.835, aumentando la pérdida neta de 2009 en (en miles) S/.12,024 y aumentando los resultados acumulados al 31 de diciembre de 2009 en (en miles) S/.14,162, como si el cambio se hubiera aplicado desde dicho año.

Refrendado por:

(Socio) Eduardo Gris Percovich

CPC Matrícula No. 12159

24 de enero de 2011

CODIGODF-6

FECHA DE VIGENCIA

14/8/2015VERSIÓN

2.5PAGINAS

6-

DICTAMEN DE PERICIA JUDICIAL




Expediente : Nº 2007-01916-0-0401-JR-CI-09Especialista legal: Jorge Miranda Castellano

Demandante : Gustavo Carvajal PérezDemandado : Marco Antonio Arias HolandaMateria : Obligación de Dar Suma de DineroEscrito : 02-2010Sumilla : Presenta Examen Pericial Contable

SEÑOR JUEZ DEL NOVENO JUZGADO ESPECIALIZADO EN LO CIVIL

CPC. Jessica Ochoa Herrera, Perito Judicial con Carnet N° 952-PERJUD

identificado con D.N.I. 41326893, con Matrícula 2852, PERJUD N°

852, con domicilio profesional en Av. Venezuela S/N, cercado,

designado por su despacho para realizar la pericia contable en la

presente demanda ante UD., con el debido respeto me presento y

digo:

Que dando cumplimiento a lo ordenado por su despacho con resolución de

fecha 25 de febrero del 2010 a efecto de determinar la cantidad del Titulo Valor mas los intereses

correspondiente, procedo a emitir el siguiente informe pericial, el mismo que consta de los siguientes

puntos.

INFORME PERICIAL CONTABLE

El que consta de las siguientes partes:

I. ANTECEDENTES

II. OBJETO PERICIAL

III. EXAMNEN PERICIAL

IV. CONCLUCIONES

I ANTECEDENTES.-

1.1. A fojas cinco y siguientes obra la demanda de obligación de dar suma de dinero interpuesta por

Gustavo Carvajal Pérez, en contra del señor Marco Antonio Arias Holanda, para que le pague la

suma de $ 7.500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS CON 00/100 DOLARES AMERICANOS) haciendo

extensiva al pago de los intereses correspondientes, gastos de cobranza y protesto, costas y costos

del proceso.

1.2 A fojas 3 se encuentra el documento donde se determina que el demandante presto al

demandado la cantidad de $ 7,500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS CON 00/100 DOLARES AMERICANOS)

dinero que fue entregado contra la firma de la Letra de Cambio que es materia de cobro,

protestada notarialmente y exige su cobro judicial ya que la letra de cambio que se pone a cobro

reúne los requisitos del articulo 119 de la ley 27287 habiéndose protestado dentro del plazo y con

las formalidades de ley.

1.3 A fojas 16 el ejecutado contradice la demanda, solicitando se declare la falsedad del titulo valor por

cuanto la letra de cambio fue llenada en blanco aceptada, y que su deuda solo asciende a $ 750.00

(SETECIENTOS CINCUENTA CON 00/100 DOLARES AMERICANOS). Señala que TACHA el titulo valor

anexado a la demanda por falso y exige la exhibición de dos letras de cambio en blanco, que refiere

el ejecutante tiene en su poder.

Según el demandado, acepto tres letras en blanco para que respalden la obligación, y poder obtener el

crédito del ejecutante, y que este ahora utiliza una de ellas para cobrar el crédito restante, no

siendo la suma pretendida la que afirma adeudar, y por ello solicito la tacha del titulo valor.

1.4 A fojas 23 el demandante solicito declarar improcedente la contradicción presentada por el

demandado, afirmando que es falso que se haya llenado en blanco la letra de cambio, menos en

una oportunidad distinta, por una suma que no se adeude, siendo el ejecutado quien entregara la

cambial materia de cobro debidamente llenada. Sostiene que no se advierte la superposición de

trazos y q no resulta posible el momento de su llenado.

1.5 A fojas 45, consta el acta de la audiencia donde el Juzgador declaro la validez de la relación jurídica

procesal y propuso formula conciliatoria y al estar estas en desacuerdo, se fijo como punto

controvertido determinar si el titulo valor recaudado a la demanda fue llenado en blanco así como

si el monto es por US $ 7,500.00 o por US $ 750.00 dólares americanos. En este acto declaro

fundada la oposición del ejecutante a la exhibición solicitado por el ejecutado, porque los Títulos

Valores consignados no son materia de ejecución del proceso

1.6 A fojas 79 se declaro inadmisible la tacha de falsedad contra el titulo valor recaudado en razón a

que según el código civil procesal en su articulo 301 el cuestionamiento probatorio en vía de tacha

debe ser sustentado en la prueba respectivas, según la ley de títulos y valores en su articulo 10

señala que para ejercitar cualquier derecho o acción derivada de un titulo valor emitido o aceptado

en forma incompleta, este deberá haberse completado conforme a los acuerdos adoptados, por lo

tanto se puede inferir que es la ejecutada la que tiene la carga de la prueba, y esta la que debe

acreditar que se suscribió en ese estado, en tal sentido se advierte que el ejecutado no sustenta la

ausencia o defecto de los requisitos del presente titulo, según lo dispone el Código Procesal Civil en

su Articulo 196 º por lo que se debe concluir que La Letra de Cambio en cuestión surte todos los

efectos.

1.7 a fojas 85 el ejecutado no ha expresado alegación alguna respecto a la existencia de la obligación

que mantiene con el ejecutante, solo se ha referido al monto, sosteniendo que hizo pagos parciales

sin que consten acreditados, por lo que debe concederse ejecución por el monto demandado que

resulta contenido en el titulo Valor puesto como medio probatorio por la suma de $ 7,500.00 (SIETE

MIL QUINIENTOS CON 00/100 DOLARES AMERICANOS) y sus respectivos intereses, nombrándose

como perito a la suscrita.

II. OBJETO DEL PERITAJE

2.1 Determinar el monto de los intereses a la fecha

2.2 Determinar el importe del capital más los intereses a la fecha.

III. EXAMEN PERICIAL

Para determinar los 2 puntos sobre los que versara el examen pericial se ha tomado como fuente la

información y documentación que obra en el expediente y las correspondientes leyes y normas legales.

Normas Legales

Ley de Títulos y Valores 27287

Artículo 10°.- Título Valor emitido incompleto

10.1 Para ejercitar cualquier derecho o acción derivada de un título valor emitido o aceptado en forma

incompleta, éste deberá haberse completado conforme a los acuerdos adoptados. En caso contrario, el

obligado podrá contradecir conforme al artículo 19° inciso e).

10.2 Quien emite o acepta un título valor incompleto tiene el derecho de obtener una copia del mismo

y no puede ser impedido de agregar en el documento, cláusula que limite su transferencia. En tal caso,

salvo que se trate del Cheque, su transferencia surtirá los efectos de la cesión de derechos.

10.3 Si un título valor, incompleto al emitirse, hubiere sido completado contraviniendo los acuerdos

adoptados por los intervinientes, la inobservancia de esos acuerdos no puede ser opuesta a terceros de

buena fe que no hayan participado o conocido de dichos acuerdos.

10.4 Las menciones y requisitos del título valor o de los derechos que en él deben consignarse para su

eficacia deben ser completados hasta antes de su presentación para su pago o cumplimiento.

Artículo 51º.- Pacto de intereses compensatorios y moratorios y reajustes

51.1 Cualquiera que sea la naturaleza del título valor que contenga una obligación de pago dinerario,

podrá acordarse las tasas de interés compensatoria y moratoria y/o reajustes y comisiones permitidas

por la ley, que regirán durante el período de mora. En su defecto, durante dicho período será aplicable

el interés legal.

51.2 Si la ley o la naturaleza del título valor lo permiten, en aquéllos que representen pago de sumas de

dinero, podrá acordarse intereses compensatorios, reajustes u otra clase de contraprestaciones que

admita la ley, que regirán durante el período comprendido entre su emisión y su vencimiento. Si ello no

consta del texto del título y en los casos de que la ley no admita tal acuerdo, el título valor tendrá al día

de su vencimiento su valor nominal, sin que proceda el pago de intereses, reajustes u otras

contraprestaciones hasta dicho día.

Artículo 70°- Títulos valores sujetos a protesto

70.1 Salvo disposición distinta de la presente Ley, en caso de incumplimiento de las obligaciones que

representa el título valor, debe dejarse constancia de ello mediante el protesto o, en su caso, debe

observarse la formalidad sustitutoria que se establece, la que surtirá los mismos efectos del protesto.

70.2 En los títulos valores sujetos a protesto, el protesto o la formalidad sustitutoria que deben ser

obtenidos dentro de los plazos previstos al efecto constituyen formalidad necesaria para el ejercicio de

las acciones cambiarias respectivas.

Artículo 119°.- Contenido de la Letra de Cambio

119.1 La Letra de Cambio debe contener:

a) La denominación de Letra de Cambio;

b) La indicación del lugar y fecha de giro;

c) La orden incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una cantidad

determinable de éste, conforme a los sistemas de actualización o reajuste de capital

legalmente admitidos;

d) El nombre y el número del documento oficial de identidad de la persona a cuyo cargo se gira;

e) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago;

f) El nombre, el número del documento oficial de identidad y la firma de la persona que gira la

Letra de Cambio;

f) La indicación del vencimiento; y

g) La indicación del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el artículo 53°, la forma como ha

de efectuarse éste.

119.2 Los requisitos señalados en el párrafo anterior podrán constar en el orden, lugar, forma, modo

y/o recuadros especiales que libremente determine el girador o, en su caso, los obligados que

intervengan.

Artículo 127°.- La aceptación

127.1 Por la aceptación, el girado se obliga a pagar la Letra de Cambio al vencimiento, asumiendo la

calidad de obligado principal.

127.2 El girado que acepta la Letra de Cambio queda obligado aunque ignore el estado de

insolvencia, quiebra, liquidación, disolución o muerte del girador.

127.3 A falta de pago, el tenedor, aun cuando sea el girador, tiene contra la aceptante acción

cambiaria directa por todo lo que puede exigir conforme a lo dispuesto en el artículo 92 °.

Artículo 146º.- Pacto de intereses en Letras de Cambio

En la Letra de Cambio no procede acordar intereses para el período anterior al de su vencimiento. Sólo

a falta de pago y a partir del día siguiente a su vencimiento, generará los intereses compensatorios

y moratorios que se hubieren acordado conforme al artículo 51º o, en su defecto, el interés legal,

hasta el día de su pago.

Código Civil

Articulo 1244º.- Tasa de interés legal

La tasa del interés legal es fijada por el Banco Central de Reserva del Perú.

Articulo 1245º.- Pago de interés legal a falta de pacto

Cuando deba pagarse interés, sin haberse fijado la tasa, el deudor debe abonar el interés legal.

Circulares del BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

CIRCULAR 021-2007 BCRP

CIRCULAR BCRP 028-2001-EF/90

Código Procesal Civil

METODOLOGIA APLICADA:

En conformidad con la Ley de Títulos y Valores 27287, la letra de cambio materia de cobro reúne el

contenido de su articulo 119º con un vencimiento a fecha fija el día 31 de julio del 2007 y

protestada dentro del plazo que indica la ley en su articulo 72º inciso b), no se advierte que haya

sido adulterada y tampoco existen documentos que acrediten que haya sido firmada en forma

incompleta y que este haya sido completado contraviniendo los acuerdos adoptados según el

articulo 10º de la referida Ley. (Anexo 01)

Para llevar acabo el calculo de intereses, utilizaremos los factores de interés legal en moneda extranjera

que publica el Banco Central de Reserva del Perú según el artículo 51º y 146º de la Ley de Títulos y

Valores 27287, debido a que no se pacto la tasa de interés a aplicar; el monto del capital a

considerar es $ 7,500.00 (SIETE MIL QUINIENTOS CON 00/100 DOLARES AMERICANOS) la formula

que aplicaremos es de interés simple sin capitalización, el periodo de calculo es del 01 de abril del

2007 al 16 de marzo del 2010.

CALCULO DE INTERESES LEGALES EN MONEDA EXTRANJERA DESDE EL 01 DE ABRIL DEL 2007 A LA

FECHA

CALCULO DE INTERES LEGALMoneda Extranjera

AÑO MES CAPITALFACTOR DIARIO

NRO. DIAS

IMPORTEINTERES

2007 ABRIL 7.500,00 0,00006180916 30 13,912007 MAYO 7.500,00 0,00006153746 31 14,312007 JUNIO 7.500,00 0,00006153746 30 13,852007 JULIO 7.500,00 0,00006289567 31 14,622007 AGOSTO 7.500,00 0,00006371028 31 14,812007 SEPTIEMBRE 7.500,00 0,00006452465 30 14,522007 OCTUBRE 7.500,00 0,00006588141 31 15,322007 NOVIEMBRE 7.500,00 0,00006723751 30 15,132007 DICIEMBRE 7.500,00 0,00006913493 31 16,072008 ENERO 7.500,00 0,00006425322 31 14,942008 FEBRERO 7.500,00 0,00006859294 28 14,402008 MARZO 7.500,00 0,00006777976 31 15,762008 ABRIL 7.500,00 0,00007346706 30 16,532008 MAYO 7.500,00 0,00007779246 31 18,092008 JUNIO 7.500,00 0,00006343877 30 14,272008 JULIO 7.500,00 0,00005854706 31 13,612008 AGOSTO 7.500,00 0,00006343877 31 14,752008 SEPTIEMBRE 7.500,00 0,00006316723 30 14,212008 OCTUBRE 7.500,00 0,00005555345 31 12,92

2008 NOVIEMBRE 7.500,00 0,00005419165 30 12,192008 DICIEMBRE 7.500,00 0,00005119335 31 11,902009 ENERO 7.500,00 0,00004873779 31 11,332009 FEBRERO 7.500,00 0,00004600686 28 9,662009 MARZO 7.500,00 0,00004272650 31 9,932009 ABRIL 7.500,00 0,00004053694 30 9,122009 MAYO 7.500,00 0,00004053694 31 9,422009 JUNIO 7.500,00 0,00003724982 30 8,382009 JULIO 7.500,00 0,00003450759 31 8,022009 AGOSTO 7.500,00 0,00003368440 31 7,832009 SEPTIEMBRE 7.500,00 0,00003148802 30 7,082009 OCTUBRE 7.500,00 0,00003011441 31 7,002009 NOVIEMBRE 7.500,00 0,00002709006 30 6,102009 DICIEMBRE 7.500,00 0,00002323615 31 5,402010 ENERO 7.500,00 0,00002296066 31 5,342010 FEBRERO 7.500,00 0,00002213405 28 4,652010 MARZO 7.500,00 0,00002185845 16 2,62

TOTAL: 418,01

IV. CONCLUSIONES

Teniendo en cuenta lo expuesto en los numerales precedentes concluyo:

a. Que los intereses legales calculados por el periodo comprendido del 01 de abril del

2007 al 16 de marzo del 2010, sobre una deuda inicial de US $ 7500.00 (SIETE MIL

QUINIENTOS CON 00/100 DÓLARES AMERICANOS) y teniendo en consideración que no

hay pagos a cuenta los intereses legales ascienden a US $ 418.01 ( CUATROCIENTOS

DIESIOCHO CON 01/100 DOLARES AMERICANOS)

b. El monto total adeudado al 16 de marzo del 2010 es US $ 7,918.01 (SIETE MIL

NOVECIENTOS DIESIOCHO CON 01/100 DOLARES AMERICANOS)

IMPORTE DE LA LETRA 7500.00

INTERESES LEGALES 418.01

TOTAL $ 7918.01

Es cuanto cumplo en informar para los fines pertinentes.

Arequipa, 16 de marzo del 2010.

Atentamente,

_______________________________

C.P.C. JESSICA OCHOA HERRERA

PERITO JUDICIAL CONTABLE

OTROSI: Solicito a UD. ordenar a quien corresponda se me endose el cupón por concepto de Honorarios

Profesionales.

LETRA DE CAMBIO

trabajo de Auditoria

Documents

Transcript of trabajo de Auditoria