Trabajo de Inversiones

8/18/2019 Trabajo de Inversiones

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INDICE

Pag.

Introducción…………………………………………………………………….......1

Defnición Sobreinversiones……………………………………………………..2

Clasifcación de las Inversiones y dierencias entre inversionestemporales e inversiones a largo plao……….………………………………………………. 2!"

#sientos Contables y tratamiento de las inversiones en bono.

$%emplos.."!11

&abla de #mortiación de 'onos……………………………………………..11!12

()todos para contabiliar inversiones en acciones *Participación yCosto+.$%emplos…………………………………………………………………………12!2,

Presentación de las inversiones en el estado desituación……………….21!-,

Conclusión………………………………………………………………………..-1

'ibliograa……………………………………………………………………….-2


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INTRODUCCIÒN

$l presente traba%o muestra )nasis en la inversión. $ste tematiene el frme propósito de realiar estudios y tener conocimiento delo /ue es inversión0 puesto /ue0 aora con la globaliación y sentidode superación las empresas yo personas tienden a buscar su me%orbenefcio en lo /ue es crecimiento económico y rentabilidad.

3as inversiones bien sea a corto o a largo plao0 representancolocaciones /ue la empresa realia para obtener un rendimiento deellos o bien recibir dividendos /ue ayuden a aumentar el capital dela empresa. 3as inversiones a corto plao si se /uiere soncolocaciones /ue son pr4cticamente eectivas en cual/uier momentoa dierencia de las de largo plao /ue representan un poco m4sde riesgo dentro del mercado. #un/ue el precio del mercado de un

bono puede 5uctuar de un da a otro0 se puede tener certea de /uecuando la eca de vencimiento llega0 el precio de mercado ser4 igualal valor de vencimiento del bono.

3as acciones0 por otro lado0 no tienen valores de vencimiento.Cuando el precio del mercado de una acción ba%a0 no ay orma ciertapara afrmar si la disminución ser4 temporal o permanente. Por estaraón0 dierentes normas de valuación se aplican para contabiliar lasinversiones en valores de deudas negociables *bonos+ y en valorespatrimoniales negociables *acciones+. Cuando los bonos se emiten

con descuento0 el valor de vencimiento de los bonos e6ceder4 el valorprestado originalmente. Por lo tanto0 el descuento puede serconsiderado puede ser considerado como un cargo de interesesincluido en el valor de vencimiento de los bonos. 3a amortiación deeste descuento durante la vida de la emisión de bonos aumenta elgasto periódico de intereses.

http://www.monografias.com/trabajos12/cntbtres/cntbtres.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/capintel/capintel.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/fijacion-precios/fijacion-precios.shtml#ANTECEDhttp://www.monografias.com/trabajos54/interes-compuesto/interes-compuesto.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/bono/bono.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/amortizacion-gradual/amortizacion-gradual.shtml#SISTEMhttp://www.monografias.com/trabajos10/prens/prens.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/capintel/capintel.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/ripa/ripa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mercado/mercado.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/fijacion-precios/fijacion-precios.shtml#ANTECEDhttp://www.monografias.com/trabajos54/interes-compuesto/interes-compuesto.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/categoria-accion/categoria-accion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/bono/bono.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/amortizacion-gradual/amortizacion-gradual.shtml#SISTEMhttp://www.monografias.com/trabajos10/prens/prens.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/cntbtres/cntbtres.shtml


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INVERSIONES

3as inversiones bien sea a corto o a largo plao0 representancolocaciones /ue la empresa realia para obtener un rendimiento deellos o bien recibir dividendos /ue ayuden a aumentar el capital de laempresa. 3as inversiones a corto plao si se /uiere son colocaciones

/ue son pr4cticamente eectivas en cual/uier momento a dierenciade las de largo plao /ue representan un poco m4s de riesgo dentrodel mercado. #un/ue el precio del mercado de un bono puede5uctuar de un da a otro0 se puede tener certea de /ue cuando laeca de vencimiento llega0 el precio de mercado ser4 igual al valorde vencimiento del bono. 3as acciones0 por otro lado0 no tienenvalores de vencimiento. Cuando el precio del mercado de una acciónba%a0 no ay orma cierta para afrmar si la disminución ser4 temporalo permanente. Por esta raón0 dierentes normas de valuación seaplican para contabiliar las inversiones en valores de deudasnegociables *bonos+ y en valores patrimoniales negociables*acciones+. Cuando los bonos se emiten con descuento0 el valor devencimiento de los bonos e6ceder4 el valor prestado originalmente.Por lo tanto0 el descuento puede ser considerado puede serconsiderado como un cargo de intereses incluido en el valor devencimiento de los bonos. 3a amortiación de este descuento durantela vida de la emisión de bonos aumenta el gasto periódico deintereses.

CLASIFICACIÒN DE LAS INVERSIONES:

1. Según su Naturaleza: Son todas a/uellas cuentas /uerepresentan colocaciones de capitales en otras empresas con lafnalidad de obtener ingresos adicionales periódica opermanentemente yo tener acceso a controlar a la empresa emisora.Dentro de este grupo podremos encontrar7


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• Iners!"nes #e $a%!tal: de recursos fnancieros destinados aormar parte del capital de la empresa emisora y poder tener laposibilidad de controlarla. $n este tipo de inversión se presentan tres

casos7 #cciones de empresas0 Cuotas de capital y certifcados deaportación.

• Iners!"nes en "&l!ga$!"nes: de recursos fnancieros destinadosa ormar parte de las obligaciones a largo plao de la empresaemisora. Por tanto el inversionista se convierte en acreedor. $n estetipo de inversiones se presentan dos casos7 'onos de empresa e8ipotecas de empresas.

• Iners!"nes 'nan$!eras: de recursos fnancieros en entidadesfnancieras como bancos0 mutuales0 fnancieras0 etc. Con la fnalidadde percibir periódicamente intereses. Por tanto el inversionista seconvierte en acreedor0 normalmente en el corto plao. $n este tipo deinversión se presentan dos casos7 Depósito a plao f%o y Ca%as deaorro.

• Iners!"nes en "tr"s a$t!"s: de recursos fnancieros en bienesde dierente caracterstica0 /ue al momento de su realiación puedangenerar benefcio adicional para la empresa. $l benefcio de estas

colocaciones se obtiene el momento de su venta. $n este tipo deinversión se presentan los siguientes casos7 Inmuebles0 metales yPiedras preciosas0 9bras de arte0 :umism4tica y otras de similarnaturalea.

(. Según el T!e)%"7 ace reerencia al tiempo en /ue permanecer4la colocación de los recursos fnancieros en la empresa0 se clasifcanen7

• Iners!"nes te)%"rar!as: de recursos fnancieros en la empresaemisora a ser realiadas en un m46imo de un a;o.

• Iners!"nes %er)anentes: de recursos fnancieros en la empresaemisora a ser realiadas en un tiempo mayor a un a;o.

*. Según la Renta&!l!#a#: esta clasifcación ace reerencia0 albenefcio o lucro /ue puedan obtener la colocación de recursosfnancieros en las empresas emisoras0 las cuales pueden ser7

• Iners!"nes renta&les: de recursos fnancieros /ue generaningresos adicionales periódicamente para el inversionista.


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• Iners!"nes n" renta&les: de recursos fnancieros /ue nogeneran ninguna clase de ingreso monetario al inversionista0 sinembargo obtiene a cambio el goce de un servicio /ue tambi)n essolventado por )l.

DIFERENCIAS ENTRE INVERSIONES TE+,ORALES E INVERSIONES ALAR-O ,LAO.

Inversiones temporales

Consisten en documentos a corto plazo

Las acciones se venden con más facilidad.

Se convierten en efectivo cuando se necesite.

Las transacciones de las inversiones permanentes deben manejarse a través de cuentas de cheques.

Consisten en documentos a corto plazo (certificados de depósito bonos tesorer!a " documentos ne#ociables$

ASIENTOS CONTA/LES 0 TRATA+IENTOS DE LAS INERSIONESEN /ONO. EE+,LOS.

#SI$:&9S C9:'3$S D$ 3#S I:


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1. #l valor :ominal2. Por encima del


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los - a;os0 el valor de S.1,,0,,,0 ser4 devuelto por ?&=@C8I&9S.#.#.A a los Inversionistas.

!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!!1, Ca%a y 'ancos.........................1,,0,,,

"......Cuentas 6 Pagar Diversas......................1,,0,,,

.........."E 'onos y 9bligaciones

66 Por la Colocación de los 'onos al mercado de inancieras......................20,,,

.....F- Intereses relativos a 'onos $mitidos

"......Cuentas 6 Pagar Diversas..........................20,,,

.........." Intereses 6 Pagar

66 Por la provisión de los intereses /ue genera el 'ono0 para pagar alinversionista

!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!!

G Hastos >inancieros.....................20,,,

FG......CICC........................................................20,,,

66 Por el destino del gasto.

!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!!

" Cuentas 6 Pagar Diversas...........20,,,

....." Intereses 6 Pagar

1,......Ca%a y 'ancos...................................20,,,

66 Por el pago de los intereses asumidos por el obligado en lacolocación de los bonos en benefcio del Inversionista.

as todos los meses se deber4 acer para pagar los intereses /ue el'ono se obliga a acer.


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3uego cuando se cumpla el plao del tiempo0 el obligado0 deber4devolver al Inversionista el ntegro del dinero por los bonos /ue lead/uirieron.

!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!!

" Cuentas 6 Pagar Diversas.........1,,0,,,

....."E 'onos u 9bligaciones

1,......Ca%a y 'ancos........................................1,,0,,,

66 Por la devolución del dinero a los inversionistas.

$n el Caso de /ue tu $mpresa #d/uiera o Compre los 'onos7

3a $mpresa ?:9 J@$=$(9S &=@C89S S.#.#.A ad/uiere 'onos0 en elmercado de valores de la $mpresa K9 >@I 39=:# S.#.#.K0 por unvalor de S.1,,0,,,0 gener4ndole dico 'ono un inter)s del 2BSemestral. Cumplido los - a;os0 3a $mpresa ?:9 J@$=$(9S &=@C89S S.#.#.A le devuelven la totalidad de su Inversión.

!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!!

-1


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1 Cuentas 6 Cobrar........................20,,,

FE......Ingresos Diversos.......................................20,,,

66 Provisión de los Intereses

......ganados del 'ono.

!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!!

1, Ca%a y 'ancos..............................20,,,

1......Cuentas 6 Cobrar........................................20,,,

66 Por el cobro de los intereses.

Cuando se cumpla los - a;os la $mpresa ?:9 J@$=$(9S &=@C89S

S.#.C.A0 le devolver4n el integro de su inversión.

TA/LA DE A+ORTIACION DE /ONOS

3os rendimientos y los precios de los bonos son un tema depreocupación solo para a/uellos inversores /ue toman decisionessobre la venta y la compra de los bonos. Para los inversores /uetienen bonos asta su eca de vencimiento o amortiación0 las

5uctuaciones internas del precio y el rendimiento pueden aectar alvalor actual de su cartera0 pero no tendr4n consecuencias en su 5u%ode ca%a ni en la devolución total de la inversión de bonos amortiadosen su eca de vencimiento.

Si tiene o /uiere vender un bono antes de su eca deamortiación0 sin embargo0 tendr4 /ue saber /ue puede valeapro6imadamente lo /ue pago por )l0 dependiendo enormemente delcambio /ue ayan surido los tipos de inter)s desde entonces.(ientras los precios de los bonos los rendimientos cambian a cadaminuto /ue pasa en un da de mercado0 la mayora de los bonos semueven en un rango de precios estreco0 subiendo y ba%andobastante lentamente en contraste con los precios de la bolsa. Si est4considerado comprar o vender un bono0 debera tener algLnconsentimiento de su valor de mercado actual para asegurarse deobtener un precio %usto0 y para ello puede comprobar las tablas deprecios publicadas en los periódicos0 en las p4ginas de noticias ositios Meb.


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TA/LA DE A+ORTIACI5N

+ETODOS ,ARA CONTA/ILIAR INVERSIONES EN ACCIONES6,ARTICI,ACIÒN 0 COSTO7 0 EE+,LOS.

+8t"#" #e C"st": 3as inversiones en acciones0 cuotas o partes de

inter)s social se deben registrar al costo0 siempre /ue se tengan para

ena%enarse en el inmediato uturo0 tomando por valor los siguientes

elementos7

1.


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". Impuestos.

E. Cual/uier otro valor ocasionado con la ad/uisición.

. #%ustes integrales por in5ación por cada mes de posición del ttulo.

E4e)%l": Para ilustrar el m)todo de costo0 se puede plantear elsiguiente e%emplo0 mediante la compra de 1,,, acciones del sector

de muebles0 con las siguientes operaciones y registros

de contabilidad.

3as

inversionescompradas

en el mes de

enero del

2,,20 no son

ob%eto de a%ustes integrales por in5ación0 solamente en el mes

siguiente de posedas las acciones0 deben ser ob%etos de los a%ustes

integrales por in5ación0 con el P##H mensual.

Código.

Cuentas. D)bitos.

Cr)ditos.

12,EGG

#%uste por in5ación. 2,.",,

"F,E,E

Inversiones. 2,.",,

=egistra el a%uste por in5ación0 mediante el P##H

mensual del 2B

Dico valor de las inversiones en libros0 debe compararse con el

valor de mercado0 el cual se tiene como representativo el valor

cotiado en bolsa de valores cuando los ttulos se comercialian en

bolsa0 o tambi)n0 por el valor intrnseco cuando no se comercialicen

en bolsa0 para dar como resultado /ue la inversión se encuentra en

las siguientes relaciones7

Código. Cuentas. D)bitos. Cr)ditos.

12,E-E Comercio. 1.,2,.,,,

111,,E (oneda nacional. 1.,1N.,,,

2-E2, Comisiones. 2.,,,

=egistra la compra de 1,,, acciones de valor nominalde 1.,,,0 pagando una comisión del 1B y derecos debolsa de valores del 1B0 el " de enero del 2,,2.

http://www.gerencie.com/inflacion.htmlhttp://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.htmlhttp://www.gerencie.com/inflacion.htmlhttp://www.gerencie.com/obligados-a-llevar-contabilidad.html


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1.


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=egistra el menor valor de las acciones en el mercadode valores0 al cotiarse por un valor de G,,.,,, renteal valor en libros de 1.2,,.,,, a -1 de maro del 2,,2.

Cuando las inversiones con anterioridad aban sido a%ustadasal valor de mercado y creada la correspondiente valoriación0 como

acontece con los 1EG.,, del e%emplo anterior0 )sta debe disminuirse

asta su concurrencia para luego si aectar los gastos de la empresa

por p)rdida eectiva en la posición de una acción.

3as utilidades /ue distribuya la subordinada0 durante el tiempo

de posición de las acciones0 constituye un ingreso para la empresa

inversionista y ace parte de las cuentas de resultado del e%ercicio enel cual se reciben.

Códigos.

Cuentas. D)bitos. Cr)ditos.

11,E,E Ca%a general. 1E,.,,,

"21E,E Sociedad anónima. 1E,.,,,

=egistro el recibo de dividendos de la sociedadanónima a 12 de abril del 2,,2.

3os dividendos son operacionales cuando la actividad de la

empresa sea la compra y venta de ttulos valores0 pero en

circunstancias como )sta0 los ingresos son no operacionales por ser

inversiones0 con oportunidades de obtener rendimientos solamente.

$n el momento de la venta de las inversiones en sociedades0 se

realia el costo y los a%ustes correspondientes /ue se le ayanaplicado durante la vida económica de las acciones.

Códigos. Cuentas. D)bitos. Cr)ditos.

11,E,E Ca%a general. 1.,,.,,,

12,E,E #cciones. 1.,2,.,,,

12,EGG #%ustes in5ación. "N,.,,,

"2",,E #cciones. 1,,.,,,

=egistro la venta de las acciones por valor deO1.,,.,,,0 siendo su valor en libros de O1.E,,.,,, a

http://www.helptax.co/no-cobre-ingresos-cobre-dividendos-y-pague-menos-impuestos.phphttp://www.helptax.co/no-cobre-ingresos-cobre-dividendos-y-pague-menos-impuestos.php


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-, de abril de 2,,1.

Con los anteriores registros se muestran7 la ad/uisición por

valor de 1.,,,.,,,0 los costos de ad/uisición por valor de 2,.,,,0a%ustes por in5ación de las acciones por valor de "N,.,,, y su

posterior venta por valor de 1.,,.,,, /ue dio como resultado una

utilidad de 1,,.,,,0 pero si e6iste la valoriación de las inversiones0

)stas tienen /ue reversarse y desaparecer de la contabilidad por/ue

ya an cumplido el eecto contable para el cual ueron creadas y

colocar las inversiones a valor de realiación y tambi)n por ya no

e6iste el bien /ue las sustente.

Códigos.

Cuentas. D)bitos. Cr)ditos.

-N,E,E #cciones. 1,,.,,,

1G,E,E #cciones. 1,,.,,,

=egistro la cancelación de la valoriación de acciones0por aber sido vendidas

3os $stados >inancieros0 deben presentar las inversiones en acciones0en cuotas o partes de inter)s social0 por su valor de realiación de

mercado o por su valor intrnseco.

+9TODO DE ,ARTICI,ACI5N ,ATRI+ONIAL.

$l m)todo de participación patrimonial0 consiste en a%ustar

permanentemente el valor de las inversiones ecas por la Casa(atri0 tan pronto como acontecen cambios en el patrimonio de la

subordinada0 siempre /ue se mantenga la inversión con car4cter

permanente para e%ercer el control7 #dministrativo0 económico o

fnanciero.

A%l!$a$!2n #el )8t"#":A 3a obligación de aplicar el m)todo de

participación patrimonial nace del vnculo de subordinación y /ue en


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raón de /ue es un procedimiento contable0 /ue debe ser tenido en

cuenta como mnimo al cierre del e%ercicio de la (atri o controlante0

es previo a la consolidación de estados fnancieros.A *SLper

sociedades0 numeral 1-0 Circular $6terna -, GF+. De'n!$!2n:A Se

conoce comoA m)todo de participaciónA el procedimiento contablepor el cual una sociedad registra su inversión ordinaria en otra0 /ue

se constituir4 en flial0 inicialmente al costo y posteriormente la va

a%ustando *aument4ndola o disminuy)ndola+ por los cambios en el

patrimonio de la subordinada subsecuente a su ad/uisición0 en lo /ue

corresponda segLn su porcenta%e de participación.

3as contrapartidas de este a%uste en los estados fnancieros dela matri se registran en el estado de resultados yo en la cuenta de

super4vit por valoriaciones0 segLn se indica a continuación7

3os cambios en el patrimonio de la flial ocurridos durante el

perodo ser4n reconocidos por la matri aumentando o disminuyendo

el costo de su inversión.

3os cambios en el patrimonio de la flial /ue provenga delresultado neto del e%ercicio0 aectar4n el estado de resultados de la

matri.

3as variaciones del patrimonio de la flial /ue no provenga de su

estado de resultados0 no aectar4n el resultado de la matri0 sino /ue

ser4n registrados en el grupo -N del P@C para comerciantes0

super4vit por valoriaciones0 de esta Lltima.

3os dividendos y las participaciones de una sociedad en la /uese invierte0 recibidos en eectivo0 /ue correspondan a perodos en los

cuales la sociedad matri aplicó el m)todo de participación0 reducen

en )sta el valor en libros de la inversión. $l m)todo de participación

deber4 aplicarse para cada una de las inversiones individualmente.A

/ase #e Cl$ul":A 3a base del c4lculo es el patrimonio de lasubordinada. De dica base se deben eliminar las utilidades o

p)rdidas aLn no realiadas originadas por operaciones entresubordinadas y matri. Para acerlo al momento de reconocer el

http://www.gerencie.com/quienes-son-comerciantes.htmlhttp://www.gerencie.com/quienes-son-comerciantes.html


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m)todo0 se resta del valor con el cual se est4 actualiando el saldo dela inversión y del ingreso por inversión la participación de la matri enla utilidad o p)rdidas aLn no realiadas.

Se entiende por utilidad o p)rdida no realiada a/uella /ue

genera la subordinada al vender a la matri y /ue )sta no arealiado a trav)s de ventas a terceros e6tra;os al grupo económico.

&ambi)n se e6cluye la participación patrimonial /uecorresponde al capital preerente0 es decir0 a aportes con dividendogarantiado0 tales como las acciones con dividendo preerencial y sindereco a voto.

3a base as depurada servir4 para aplicar el m)todo departicipación a las inversiones en subordinadas0 de conormidad con

el procedimiento se;alado en el numeral 1.1 de esta circular.A*Supervalores0 numeral 1.E0 Circular $6terna ,,1G+.

,"r$enta4e #e ,art!$!%a$!2n:A $l porcenta%e de participación secalcula dividendo el capital total posedo por la matri en lasubordinada0 por el capital total de esta Lltima e6cluyendo de uno yotro actor el capital preerente.

#ntes de calcular dico porcenta%e0 el capital de la flial0 as

como la participación de la matri0 se incrementar4n en lo /uecorresponda a los aportes irrevocables0 tales como dividendospagaderos en acciones0 /ue a pesar de aber sido decretados por laflial aLn no est)n re5e%ados en la cuenta de capital por estarpendiente el cumplimiento de re/uisitos legales.A

A4ustes %"r In;a$!2n:A $l eecto de la aplicación del m)todo departicipación /ueda reconocido en el valor de las inversiones encuestión0 al cierre del perodo. $ste valor ser4 la base para /ue0siguiendo las reglas generales0 durante el transcurso del perodo

siguiente se continLen realiando los a%ustes mensuales porin5ación.A *Supervalores0 numeral 1.F0 Circular $6terna ,,1G+.

D!!#en#"s:A 3as participaciones o dividendos recibidos de la flial/ue corresponda a perodos en los /ue se aplicó el m)todo departicipación0 reducen el costo de la inversión si previamente losubiesen aectado. $n caso contrario0 se reconocen como ingresos delperodo en el cual se decretan0 generando los a%ustes del caso en lascuentas de valoriaciones correlativas.A *Supervalores0 numeral 1.N0Circular $6terna ,,1G+.


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,8r#!#as:A 3os decrementos en el patrimonio de la flial reducen elcosto reconocido por la matri0 as como el saldo de lasvaloriaciones. Si las p)rdidas superan uno u otras0 la inversión semuestra a valor cero. Sólo se reconocen p)rdidas adicionales cuando0

con base en reglas legales0 estatutarias o convencionales0 la matrino tuviere limitada su responsabilidad al monto de sus aportes.

Si posteriormente la flial obtiene utilidades0 la matri reinicia lautiliación del m)todo de participación en esas utilidades sólodespu)s de /ue su participación en ellas sea igual a su participaciónen las p)rdidas netas no reconocidas en e%ercicio anteriores.A*Supervalores0 numeral 1.G0 Circular $6terna ,,1G+.

As%e$t"s F!s$ales:A 3as utilidades o gastos derivados de la

aplicación del m)todo de participación se tratar4n fscalmente deacuerdo con las normas sobre la materia aplicables a cadacontribuyente.

,a%eles #e Tra&a4": A 3os papeles de traba%o y0 en general0 toda ladocumentación /ue soporte e ilustre las tareas y pasos realiadospara la aplicación del m)todo de participación para la valuación de lasinversiones deben arcivarse en orma organiada0 conservarse porun perodo mnimo de cinco a;os y mantenerse a disposición de laSuperintendencia de valores.A *Supervalores0 numeral 1.1F0 Circular

$6terna ,,1G+.

El!)!na$!2n #el A4uste %"r In;a$!2n al ,atr!)"n!" #e laSu&"r#!na#a:A $l valor de la aplicación del m)todo de participación/ueda reconocido totalmente en el valor de las inversiones encuestión0 al cierre de cada perodo. $ste valor ser4 la base para /ue0siguiendo las reglas generales0 durante el transcurso del perodosiguiente se continLen realiando los a%ustes por in5ación conperiodicidad mensual

CONLUSIÒN

3as inversiones en acciones y bonos inicialmente se registran alcosto0 y las utilidades o p)rdidas de los cambios en el valor demercado de las inversiones se reconocen cuando las inversiones se

venden. $l ingreso por inter)s de una inversión en bonos se reconocecada mes a medida /ue se acumula. $l ingreso por dividendos en


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acciones0 sin embargo0 no se acumula0 se reconoce cuando se recibe.3as inversiones en bonos a corto plao generalmente aparecen en elbalance general al costo las inversiones a corto plao0 por otro lado0se valoran al costo del mercado0 el m4s ba%o.

3as acciones propias no son un activo. Cuando se compranacciones propias0 la corporación est4 eliminando partedel patrimonio de sus accionistas mediante un pago a uno o m4saccionistas. 3a compra de acciones propias debe ser consideradacomo reducción del patrimonio del accionista y no como laad/uisición de un activo. Por )sta raón0 la cuenta #cciones propiasdebe aparecer en el balance general como una deducción en lasección patrimonio de accionistas.

/I/LIO-RAF


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