Trabajo Derecho Tributario Grup.03

“De la Diversificación Productiva y del Fortalecimiento de la

Educación”

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO

PROF. GUILLERMO SANTIAGO, KOUNG CORNEJO

FACULTAD: GESTION PUBLICA Y DESARROLLO SOCIAL

ESTUDIANTES:

ALCA MEDINA NELSON OSCAR.

PLANTARROSA NINA, SILVANA JUDITH

NINA HUACAN, MERY PATRICIA

HUANCA YUCRA, LUIS ALBERTO

SEMESTRE: QUINTO

MOQUEGUA – PERÚ

2015

IMPOSICIÓN A LA RENTA

2

I. DEDICATORIA

IMPOSICION A LA RENTA

DERECHO TRIBUTARIO

El presente trabajo va dirigido a Dios quien es el dador de la vida y a nuestros padres, quienes con su amor y dedicación hacen posible que podamos continuar con nuestros estudios; pero de manera más específica va dirigido para todos aquellos quienes tengan un interés en el conocer sobre las tributaciones del impuesto a la Renta.

3

II. INTRODUCCIÓN

Como sabemos la ley del Impuesto a la Renta dentro de su regulación establece los

supuestos de exoneración e inafectación, como beneficios tributarios. Sobre el

particular, desarrollaremos la nueva regulación que el Reglamento de la Ley del

Impuesto a la Renta, modificado mediante Decreto Supremo N.º 219-2007- EF, ha

otorgado a dichos supuestos, así como los procedimientos de inscripción y actualización

de inscripción de entidades exoneradas o inafectas ante la SUNAT y la naturaleza

jurídica que tiene dicha inscripción o actualización de inscripción.

El Estado así como tiene la potestad de desgravar, también viene a constituir la

consecuencia del poder de gravar del que goza. Con las inafectaciones y exoneraciones

el legislador procura cumplir ciertos objetivos de política fiscal, económica y social que

nunca deben representar privilegios injustos. Las exoneraciones se dan para promover

determinados sectores, actividades, grupo de sujetos, propiciar inversiones de capital,

radicación de capitales extranjeros o fomentar la instalación de industrias nuevas.

A continuación en el presente trabajo, analizaremos muy detenidamente sobre el tema

de inafectaciones y exoneraciones del impuesto a la renta, puesto que es un tema muy

importante y es necesario que conozcamos sobre ello, de esta forma aprenderemos si los

ingresos que generamos están afectos o inafectos o exonerados de pagar el impuesto a la

renta, así también si la entidad esta inafecta de éstos.

III. ÍNDICE

Contenido


DERECHO TRIBUTARIO

4

I. DEDICATORIA..................................................................................................................2

II. INTRODUCCIÓN...............................................................................................................3

III. ÍNDICE................................................................................................................................4

IV. CUERPO..............................................................................................................................5

V. RENTA EN LA LEGISLACION LABORAL.....................................................................6

VI. ÁMBITO DE APLICACIÓN...............................................................................................7

VII. BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO...................................................................14

VIII.RENTA BRUTA................................................................................................................24

IX. RENTA NETA...................................................................................................................24

X. INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA....................................................29

1. LAS FUNDACIONES LEGALMENTE ESTABLECIDAS..................................30

2. LAS ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO...........................................................30

3. COMUNIDADES CAMPESINAS..........................................................................31

4. LAS COMUNIDADES NATIVAS..........................................................................32

1. LAS INDEMNIZACIONES QUE SE RECIBAN POR CAUSA DE MUERTE O INCAPACIDAD PRODUCIDAS POR ACCIDENTES O ENFERMEDADES..........33

2. LAS COMPENSACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS..............................34

3. INAFECTACIÓN APLICABLE A COMPAÑÍAS DE SEGUROS DE VIDA:...34

XI. INGRESOS EXONERADOS.............................................................................................35

XII. CONCLUSIONES.............................................................................................................37

XIII.RECOMENDACIONES....................................................................................................38

XIV. BIBLIOGRAFÍA........................................................................................................39


DERECHO TRIBUTARIO

5

IV. CUERPO

La administración tributaria realiza una serie de exenciones hacia los deudores

tributarios con la finalidad de generar un beneficio sobre ellos. Es así que establece

dos clases de exenciones, las exoneraciones y las inafectaciones.

La inafectación es aquel beneficio tributario que se encuentra fuera del hecho

imponible por la naturaleza de la actividad, es decir, se encuentra fuera del ámbito

de aplicación del tributo.

Así, la exoneración, es aquel beneficio tributario que se otorga a una actividad que

se encuentra gravada por el hecho imponible, pero que se le excluye del mandato de

pago, por un determinado período. La Norma VII del Título Preliminar del Código

Tributario establece que las exoneraciones tributarias deben tener un plazo no mayor

a tres años, plazo que puede ser prorrogable por tres años más.

En este sentido, tanto la Ley del Impuesto a la Renta, como la Ley del Impuesto

General a las Ventas señalan en sus normas supuestos de exoneración y de

inafectación, frente a una lista taxativa de actividades.


DERECHO TRIBUTARIO

6

V. RENTA EN LA LEGISLACION LABORAL

5 CONCEPTO:

De acuerdo a lo señalado por Juan R. García Mullín, las teorías más importantes

para establecer el concepto de renta son:

La teoría de la renta-producto;

La teoría del flujo de la riqueza;

La teoría del consumo más incremento patrimonial.

Para efectos de lo que nos interesa comentar en este artículo, nos enfocaremos

únicamente en la teoría de la renta-producto o teoría de la fuente, desarrollada por el

inciso a) del artículo 1 del

Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto

Supremo 179-2004-EF [en adelante, LIR], el cual señala que “las rentas que provengan

del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose

como tales aquellas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar

ingresos periódicos, serán gravadas por el impuesto a la renta”.

Bajo esta definición, resulta importante resaltar que el producto del capital y del trabajo

debe provenir de una fuente durable; es decir, que el mismo no se agote en la

producción de la renta, sino que la sobreviva. Por otro lado, la característica de ser

susceptible de generar ingresos periódicos se refiere a que la fuente debe quedar en la

condición potencial de seguir produciendo mayor riqueza.


DERECHO TRIBUTARIO

7

VI. ÁMBITO DE APLICACIÓN

NUEVO TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA

CAPÍTULO I

Artículo 1. - El Impuesto a la Renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación

conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales aquellas que

provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos

periódicos.

b) Las ganancias de capital.

c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta Ley.

d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por

esta Ley.

Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso, las siguientes:

1) Las regalías.

2) Los resultados de la enajenación de:

Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.

Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal,

cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para

efectos de la enajenación.


DERECHO TRIBUTARIO

8

3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.

Artículo 2.- Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital cualquier ingreso

que provenga de la enajenación de bienes de capital. Se entiende por

bienes de capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados

en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.

Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta

Ley, se encuentran:

a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y

participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados,

títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas

hipotecarias, certificados de participación en fondos mutuos de inversión en

valores, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores

mobiliarios."

Inciso modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1120, publicado

el 18/07/2012, el mismo que entró en vigencia a partir del 01/01/2013

b) La enajenación de:

1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar

créditos provenientes de las mismas.

2) Bienes muebles cuya depreciación o amortización admite esta Ley.

3) Derechos de llave, marcas y similares.

4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas

jurídicas o empresas constituidas en el país, de las empresas

unipersonales domiciliadas a que se refiere el tercer párrafo del


DERECHO TRIBUTARIO

9

Artículo 14 o de sucursales, agencias o cualquier otro

establecimiento permanente de empresas unipersonales,

sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el

exterior que desarrollen actividades generadoras de rentas de la

tercera categoría.

5) Negocios o empresas.

6) Denuncios y concesiones.

c) Los resultados de la enajenación de bienes que, al cese de las actividades

desarrolladas por empresas comprendidas en el inciso a) del Artículo 28,

hubieran quedado en poder del titular de dichas empresas, siempre que la

enajenación tenga lugar dentro de los dos (2) años contados desde la fecha en

que se produjo el cese de actividades.

No constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el resultado de la enajenación

de los siguientes bienes, efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad

conyugal que optó por tributar como tal, que no genere rentas de tercera categoría:

i. Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante.

ii. Bienes muebles, distintos a los señalados en el inciso a) de este artículo.

Artículo 3.- Los ingresos provenientes de terceros que se encuentran gravados por esta

ley, cualquiera sea su denominación, especie o forma de pago son los

siguientes:


DERECHO TRIBUTARIO

10

a) Las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su personal y

aquéllas que no impliquen la reparación de un daño, así como las sumas a

que se refiere el inciso g) del Artículo 24.

b) Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien

del activo de la empresa, en la parte en que excedan del costo computable

de ese bien, salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar la

inafectación total de esos importes que disponga el Reglamento.

En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o ingreso

derivado de operaciones con terceros, así como el resultado por exposición a la

inflación determinado conforme a la legislación vigente.

"También constituye renta gravada de una persona natural, sucesión indivisa o

sociedad conyugal que optó por tributar como tal, cualquier ganancia o ingreso

que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.”

Párrafo incorporado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 972, publicado el

10/03/2007, el mismo que de conformidad con su Única Disposición

Complementaria Final, entró en vigencia a partir del 01 enero del 2009.

Artículo 4.- Se presumirá que existe habitualidad en la enajenación de inmuebles

efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal

que optó por tributar como tal, a partir de la tercera enajenación, inclusive,

que se produzca en el ejercicio gravable.


DERECHO TRIBUTARIO

11

Lo dispuesto en el segundo párrafo de este artículo se aplicará aun cuando

los inmuebles se enajenen por separado, a uno o varios adquirentes e

incluso, cuando el inmueble destinado a un fin distinto no se enajene.

La condición de habitualidad deberá verificarse en cada ejercicio gravable.

Alcanzada la condición de habitualidad en un ejercicio, ésta continuará durante los dos

(2) ejercicios siguientes. Si en alguno de ellos se adquiriera nuevamente esa misma

condición, ésta se extenderá por los dos (2) ejercicios siguientes.

En ningún caso se considerarán operaciones habituales ni se computarán para los

efectos de este artículo:

i. Las transferencias fiduciarias que, conforme con lo previsto en el artículo

14-A de esta Ley, no constituyen enajenaciones:

ii. Las enajenaciones de inmuebles efectuadas a través de Fondos de

Inversión y Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras y

de Fideicomisos Bancarios, sin perjuicio de la categoría de renta que

sean atribuidas por dichas enajenaciones:

iii. Las enajenaciones de bienes adquiridos por causa de muerte.

iv. La enajenación de la casa habitación de la persona natural, sucesión

indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal.”

Artículo 5.- Para los efectos de esta ley, se entiende por enajenación la venta, permuta,

cesión definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo

acto de disposición por el que se transmita el dominio a título oneroso.


DERECHO TRIBUTARIO

12

Artículo 5-A.- Las transacciones con Instrumentos Financieros Derivados se

sujetarán a las siguientes disposiciones y a las demás que señale

la presente Ley:

a) Concepto:

Los Instrumentos Financieros Derivados son contratos que involucran a

contratantes que ocupan posiciones de compra o de venta y cuyo valor

deriva del movimiento en el precio o valor de un elemento subyacente

que le da origen. No requieren de una inversión neta inicial, o en todo

caso dicha inversión suele ser mínima y se liquidan en una fecha

predeterminada.

b) Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de cobertura:

Los Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de

cobertura son aquellos contratados en el curso ordinario del negocio,

empresa o actividad con el objeto de evitar, atenuar o eliminar el riesgo,

por el efecto de futuras fluctuaciones en precios de mercaderías,

commodities, tipos de cambios, tasas de intereses o cualquier otro

índice de referencia, que pueda recaer sobre:

i. Activos y bienes destinados a generar rentas o ingresos gravados con el

Impuesto y que sean propios del giro del negocio.


DERECHO TRIBUTARIO

13

ii. Obligaciones y otros pasivos incurridos para ser destinados al giro del

negocio, empresa o actividad.

c) Instrumentos Financieros Derivados no considerados con fines de cobertura:

Son Instrumentos Financieros Derivados no considerados con fines de

cobertura aquéllos que no cumplan con alguno de los requisitos señalados

en los numerales 1) al 3) del inciso anterior.

Asimismo, se considerará que un Instrumento Financiero Derivado no

cumple los requisitos para ser considerado con fines de cobertura cuando:

1. Ha sido celebrado fuera de mercados reconocidos; o

2. Ha sido celebrado con sujetos residentes o establecimientos

permanentes situados o establecidos en países o territorios de baja o

nula imposición.

d) Instrumentos Financieros Derivados celebrados por empresas del Sistema

Financiero:

Los Instrumentos Financieros Derivados celebrados con fines de

intermediación financiera por las empresas del Sistema Financiero reguladas

por la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y

Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros - Ley Nº 26702, se


DERECHO TRIBUTARIO

14

regirán por las disposiciones específicas dictadas por la Superintendencia de

Banca y Seguros respecto de los siguientes aspectos:

1. Calificación de cobertura o de no cobertura.

2. Reconocimiento de ingresos o pérdidas.

VII. BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

Artículo 6º.- Están sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan

los contribuyentes que, conforme a las disposiciones de esta Ley, se

consideran domiciliados en el país, sin tener en cuenta la nacionalidad de

las personas naturales, el lugar de constitución de las jurídicas, ni la

ubicación de la fuente productora.

En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o

establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de

fuente peruana.

Artículo 7º.- Se consideran domiciliadas en el país:

a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en

el país, de acuerdo con las normas de derecho común.


DERECHO TRIBUTARIO

15

b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en

el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un

periodo cualquiera de doce (12) meses.

c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de

representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el

Sector Público Nacional.

d) Las personas jurídicas constituidas en el país.

e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el

Perú de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país, en

cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la sucursal, agencia u

otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente

peruana.

f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento,

tuviera la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de

esta Ley.

g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima

Disposición Final y Complementaria de la Ley General del Sistema

Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia

de Banca y Seguros- Ley Nº 26702, respecto de las rentas generadas

por sus operaciones en el mercado interno.

h) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que se

refieren el tercer y cuarto párrafos del Artículo 14º de la Ley,

constituidas o establecidas en el país.


DERECHO TRIBUTARIO

16

Para efectos del Impuesto a la Renta, las personas naturales, con excepción de las

comprendidas en el inciso c) de este artículo, perderán su condición de domiciliadas

cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú, lo que deberá

acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto señale el reglamento. En el

supuesto que no pueda acreditarse la condición de residente en otro país, las personas

naturales, exceptuando las mencionadas en el inciso c) de este artículo, mantendrán su

condición de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del país más de ciento

ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.

Los peruanos que hubieren perdido su condición de domiciliados la recobrarán en

cuanto retornen al país, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el

país ciento ochenta y tres (183) días calendario o menos dentro de un periodo cualquiera

de doce (12) meses.

Las disposiciones sobre domicilio, contenidas en este capítulo, no modifican las normas

sobre domicilio fiscal contenidas en el Código Tributario.

Artículo 8º.- Las personas naturales se consideran domiciliadas o no en el país según

fuere su condición al principio de cada ejercicio gravable, juzgada con

arreglo a lo dispuesto en el artículo precedente. Los cambios que se

produzcan en el curso de un ejercicio gravable sólo producirán efectos a

partir del ejercicio siguiente, salvo en el caso en que cumpliendo con los

requisitos del segundo párrafo del artículo anterior, la condición de

domiciliado se perderá al salir del país.


DERECHO TRIBUTARIO

17

Artículo 9º.- En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que

intervengan en las operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento

de los contratos, se considera rentas de fuente peruana:

a) Las producidas por predios y los derechos relativos a los mismos,

incluyendo las que provienen de su enajenación, cuando los predios

estén situados en el territorio de la República.

b) Las producidas por bienes o derechos, cuando los mismos están

situados físicamente o utilizados económicamente en el país.

c) Las producidas por capitales, así como los intereses, comisiones,

primas y toda suma adicional al interés pactado por préstamos,

créditos u otra operación financiera, cuando el capital esté colocado o

sea utilizado económicamente en el país; o cuando el pagador sea un

sujeto domiciliado en el país.

d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades,

cuando la empresa o sociedad que los distribuya, pague o acredite se

encuentre domiciliada en el país, o cuando el fondo de inversión,

patrimonios fideicometidos o el fiduciario bancario que los distribuya,

pague o acredite se encuentren constituidos o establecidos en el país.

e) Las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales o de

cualquier índole, que se lleven a cabo en territorio nacional.

f) Las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio

nacional.

g) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo

personal, cuando son pagadas por un sujeto o entidad domiciliada o

constituida en el país.


DERECHO TRIBUTARIO

18

h) Las obtenidas por la enajenación, redención o rescate de acciones y

participaciones representativas del capital, acciones de inversión,

certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores

representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u

otros valores al portador y otros valores mobiliarios cuando las

empresas, sociedades, Fondos de Inversión, Fondos Mutuos de

Inversión en Valores o Patrimonios Fideicometidos que los hayan

emitido estén constituidos o establecidos en el Perú.

i) Las obtenidas por servicios digitales prestados a través del Internet o

de cualquier adaptación o aplicación de los protocolos, plataformas o

de la tecnología utilizada por Internet o cualquier otra red a través de

la que se presten servicios equivalentes, cuando el servicio se utilice

económicamente, use o consuma en el país.

Artículo 11º.- También se consideran íntegramente de fuente peruana las rentas del

exportador provenientes de la exportación de bienes producidos,

manufacturados o comprados en el país.

Para efectos de este artículo, se entiende también por exportación la

remisión al exterior realizada por filiales, sucursales, representantes,

agentes de compra u otros intermediarios de personas naturales o

jurídicas del extranjero.

En caso que el pagador de la renta no hubiera retenido el impuesto por tratarse de una

entidad no domiciliada, los extranjeros a que se refieren los incisos a), b) y c) deberán

llenar una declaración jurada, efectuar el pago y adjuntar el comprobante de pago

respectivo.


DERECHO TRIBUTARIO

19

En el caso de los extranjeros que ingresen temporalmente al país con alguna de las

condiciones señaladas en los literales a) y b) del presente artículo y que durante su

permanencia en el país realicen actividades que no impliquen la generación de rentas de

fuente peruana, deberán llenar una declaración jurada en dicho sentido, que entregarán a

las autoridades migratorias al momento de salir del país.

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT, mediante

Resolución de Superintendencia, establecerá los requisitos y forma de la declaración

jurada, certificados de rentas y retenciones y otros documentos a que se refieren los

incisos anteriores.

CRITERIOS DE VINCULACION

Debido a los crecientes cambios en las relaciones comerciales entre los Estados,

y al incremento en la cantidad de operaciones comerciales, de servicios e

inversiones, todo ello acompañado del desarrollo en las telecomunicaciones ha

hecho posible que, desde hace aproximadamente una década, nos hallemos en un

claro proceso de globalización económica, en donde las fronteras deben abrirse

con la finalidad de facilitar el comercio y el flujo de riqueza. Esta situación ha

generado, que se establezcan nuevos vínculos entre las empresas, creándose

mayores relaciones entre partes vinculadas.

Como consecuencia de ello, los Estados se encuentran compitiendo entre sí para

atraer la riqueza que viene como resultado de los intercambios comerciales

internacionales, y en algunos casos han llegado a crear tratamientos tan

permisivos que han merecido la calificación de paraísos fiscales.


DERECHO TRIBUTARIO

20

DEFINICIÓN DE CRITERIOS DE VINCULACIÓN

Al respecto, la base jurisdiccional del Impuesto a la Renta no es otra cosa

que el aspecto espacial de la hipótesis de incidencia tributaria.

CLASES DE CRITERIOS DE VINCULACIÓN

En cuanto a los criterios de vinculación, éstos pueden clasificarse en objetivos o

subjetivos los mismos que pasaremos a explicar a continuación:

CRITERIOS OBJETIVOS

Bajo este tipo de criterios de vinculación se relaciona al sujeto pasivo y el

hecho económico con el Estado en razón a la ubicación territorial de la fuente

productora de la renta, es decir, se centra la atención en el hecho económico en

sí prescindiéndose de elementos de valoración personal, para incidir en

apreciaciones de corte económico.

CRITERIOS SUBJETIVOS

Los criterios de vinculación subjetivos son aquellos que toman en

consideración circunstancias relacionadas al sujeto pasivo, es decir, a su estatus

personal. En tal sentido, los criterios de conexión son las circunstancias

personales que participan en el hecho generador de la obligación tributaria.

Aquí la relevancia se encuentra afincada en las personas que realizan el hecho

económico, tomándose en consideración dos cualidades a saber: la

nacionalidad y el domicilio o residencia.


DERECHO TRIBUTARIO

21

Nacionalidad: A través de este criterio de vinculación subjetivo, el nexo

es la nacionalidad del sujeto pasivo motivo por el cual es un criterio

eminentemente político.

Residencia: Mediante este criterio, el sujeto pasivo será considerado

como contribuyente del Impuesto a la Renta respecto del Estado en el

cual domicilia, entendiéndose por domicilio el lugar donde el

contribuyente reside habitualmente, ya que a diferencia del criterio de

nacionalidad, el domicilio tiene un sustento social, en tanto se fundamenta

en que aquel que vive en determinada forma organizada de sociedad.

APLICACIÓN DE LOS CRITERIOS DE VINCULACIÓN EN LA

LEGISLACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Al respecto, podemos expresar que en nuestra la Ley del Impuesto a la Renta

se adoptan tanto el criterio de ubicación territorial de la fuente como el

criterio de domicilio, de tal suerte que los contribuyentes domiciliados

tributan sobre su renta de fuente mundial (renta de fuente peruana más renta

de fuente extranjera), mientras que los contribuyentes no domiciliados

tributan únicamente por su renta de fuente peruana, independientemente del

marco impositivo que otras jurisdicciones fiscales establezcan como

obligación a dichas personas.

Sobre el particular, la Ley del Impuesto a la Renta considera en su artículo 7º

como domiciliado en el país –entre otros supuestos–, a las siguientes personas

naturales: • Las de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país, de

acuerdo a las normas del Derecho Común. • Los extranjeros que hayan


DERECHO TRIBUTARIO

22

residido o permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días

calendario durante un período cualquiera de doce (12) meses.

VIII. RENTA BRUTA

Todos los ingresos y ganancias provenientes de cualquier fuente, menos las

rentas específicamente excluidas por la ley, como los intereses sobre bonos

estatales y municipales.

De conformidad con lo dispuesto por el artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta, la

renta bruta está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se

obtenga en el ejercicio gravable. Cuando tales ingresos provengan de la enajenación de

bienes, la renta bruta estará dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total

proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados,

siempre que dicho costo esté debidamente sustentado con comprobantes de pago. No

será deducible el costo computable sustentado con comprobantes de pago emitidos por

contribuyentes que a la fecha de emisión del comprobante:

IX. RENTA NETA

La Renta Neta estará dada por la diferencia existente entre la Renta Bruta

y los gastos deducibles hasta el límite máximo permitido por la Ley.


DERECHO TRIBUTARIO

23

IMPUTACION DE RENTAS Y GASTOS

Las rentas se imputarán al ejercicio gravable de acuerdo con las siguientes normas:

a) Las rentas de la tercera categoría se considerarán producidas en el ejercicio

comercial en que se devenguen.

En el caso de Instrumentos Financieros Derivados, las rentas y pérdidas se considerarán

devengadas en el ejercicio en que ocurra cualquiera de los siguientes hechos:

1. Entrega física del elemento subyacente.

2. Liquidación en efectivo.

3. Cierre de posiciones.

4. Abandono de la opción en la fecha en que la opción expira, sin ejercerla.

5. Cesión de la posición contractual.

6. Fecha fijada en el contrato de swap financiero para la realización del

intercambio periódico de flujos financieros.

Las rentas de las personas jurídicas se considerarán del ejercicio gravable en que cierra

su ejercicio comercial. De igual forma, las rentas provenientes de empresas

unipersonales serán imputadas por el propietario al ejercicio gravable en el que cierra el

ejercicio comercial.

b) Las rentas de primera categoría se imputarán al ejercicio gravable en que se

devenguen.

c) Las rentas de fuente extranjera que obtengan los contribuyentes domiciliados en

el país proveniente de la explotación de un negocio o empresa en el exterior, se

imputarán al ejercicio gravable en que se devenguen.


DERECHO TRIBUTARIO

24

d) Las demás rentas se imputarán al ejercicio gravable en que se perciban.

Las normas establecidas en el segundo párrafo de este artículo serán de aplicación para

la imputación de los gastos.

Excepcionalmente, en aquellos casos en que debido a razones ajenas al contribuyente no

hubiera sido posible conocer un gasto de la tercera categoría oportunamente y siempre

que la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT compruebe

que su imputación en el ejercicio en que se conozca no implica la obtención de algún

beneficio fiscal, se podrá aceptar su deducción en dicho ejercicio, en la medida que

dichos gastos sean provisionados contablemente y pagados íntegramente antes de su

cierre.

______________________________________________________________________

Texto Unico Ordenado de la ley del Impuesto a la Renta Capítulo VIII del ejercicio gravable artículo 57º

CONTRIBUYENTES

Los contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría,

son las personas naturales y las personas jurídicas. También se

considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades

conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y

similares. Por supuesto todas ellas conducidas a obtener una

ganancia, producto de sus actividades económicas

Para tener una clara noción sobre los mencionados contribuyentes,

definimos a cada uno de ellos:


DERECHO TRIBUTARIO

25

a) Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):

Son personas físicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y

contraer obligaciones, que desarrollan actividades empresariales a título

personal.

b) Personas Jurídicas:

Es toda entidad distinta a la persona física o natural, es una organización

conformada por una o más personas que adquiere representación a través de

una escritura pública ante el Registro de personas Jurídicas o Libro de

Sociedades.

c) Sucesiones Indivisas:

Están compuestas por todas aquellas personas que comparten una herencia que no ha

sido repartida, principalmente por ausencia de testamento. Para los fines del Impuesto a

la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural con negocio.

d) Sociedades Conyugales:

Para fines tributarios, cada cónyuge es contribuyente del impuesto a título

personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin

embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de

ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada año.

e) Asociaciones de hecho de profesionales y similares:

Son agrupaciones de personas que se reúnen con la finalidad de ejercer

cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.


DERECHO TRIBUTARIO

26

______________________________________________________________________

Artículo 14° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 179-2004-EF y modificatorias.

Artículos 5° y 6° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N° 122-94-EF y modificatorias

X. INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA

1) SUJETOS INAFECTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Las inafectaciones al pago del Impuesto a la Renta se encuentran reguladas en el texto

del artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta, allí se menciona que no son sujetos

pasivos del Impuesto los siguientes supuestos:

2) EL SECTOR PÚBLICO NACIONAL

El literal a) del artículo 18º menciona que se encuentra inafecto al pago del Impuesto a

la Renta el Sector Público Nacional, con excepción de las empresas conformantes de la

actividad empresarial del Estado. Al revisar la concordancia reglamentaria apreciamos

que el texto del artículo 7º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta determina

quiénes son las entidades inafectas. Así, de conformidad con lo dispuesto en el inciso a)

del artículo 18º de la Ley, no son contribuyentes del Impuesto:

a) El Gobierno Central

b) Los gobiernos regionales

c) Los gobiernos locales


DERECHO TRIBUTARIO

27

d) Las instituciones públicas sectorialmente agrupadas o no

e) Las sociedades de beneficencia pública.

f) Los organismos descentralizados autónomos

Entiéndase que conforman la actividad empresarial del Estado las empresas de derecho público, las empresas estatales de derecho

privado, las empresas de economía mixta y el accionariado del Estado como lo define la Ley N°24948.

1. LAS FUNDACIONES LEGALMENTE ESTABLECIDAS

El literal c) del artículo 18º menciona que se encuentra inafecto al pago del Impuesto

BASE LEGAL:

Código Civil, decreto legislativo N° 295

Ley N° 29966, Ley Que Prorroga La Vigencia De Beneficios Tributarios.

2. LAS ENTIDADES DE AUXILIO MUTUO

El literal d) del artículo 18º menciona que se encuentra inafecto al pago del Impuesto a

la Renta las entidades de auxilio mutuo. Las entidades de auxilio mutuo, sociedades o

instituciones religiosas y asociaciones deberán:

3. COMUNIDADES CAMPESINAS

El literal e) del artículo 18º menciona que se encuentra inafecto al pago del Impuesto a

la Renta a las comunidades Campesinas.

Conforme con el art. 28 de la Ley de Comunidades Campesinas (14.04.87) las

comunidades Campesinas, sus empresas comunales, las empresas multicomunales y

otras formas asociativas están inafectas de todo impuesto directo.


DERECHO TRIBUTARIO

28

Al respecto, el informe Nº 2666-2005/SUNAT señala que la inafectación el Impuesto a

la Renta contenida en el primer párrafo del artículo 28º de la Ley Comunidades

Campesinas se encuentra vigente, no resultando de aplicación lo dispuesto en el último

párrafo de la Norma VII del Título Preliminar del TUO del Código Tributario.

4. LAS COMUNIDADES NATIVAS

El literal f) del artículo 18º menciona que se encuentra inafecto al pago del Impuesto a

la Renta a las Comunidades Nativas.

Estas entidades deberán solicitar su inscripción ante la SUNAT.

Las comunidades nativas según el art. 8º del Decreto Ley Nº 22175 tienen origen en los

grupos tribales de la Selva y Ceja de Selva y están constituidas por conjuntos de

familias vinculadas por los siguientes elementos principales: idioma o dialecto,

caracteres culturales y sociales, tenencia y usufructo común y permanente de un mismo

territorio, con asentamiento nucleado o disperso.

5. LAS INDEMNIZACIONES QUE SE RECIBAN POR CAUSA DE

MUERTE O INCAPACIDAD PRODUCIDAS POR ACCIDENTES O

ENFERMEDADES

En este tema están incluidas las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o

incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el

régimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en


DERECHO TRIBUTARIO

29

transacciones o en cualquier otra forma, salvo en sentencia judicial, en transacciones o

en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del artículo 2º de la Ley del

Impuesto a la Renta.

El inciso b) del artículo 2º de la Ley del Impuesto a la Renta determina que se considera

una operación que genere ganancias de capital a la que se considera una operación que

genere ganancias de capital a la enajenación de:

1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos

provenientes de las mismas.

2) Bienes muebles cuya depreciación o amortización admite esta Ley.

3) Derechos de llave, marcas y similares.

4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas jurídicas o

empresas constituidas en el país, de las empresas unipersonales domiciliadas a

que se refiere el tercer párrafo del Artículo 14º o de sucursales, agencias o

cualquier otro establecimiento permanente de empresas unipersonales,

sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que se

desarrollen actividades generadoras de rentas de la tercera categoría.

5) Negocios o empresas.

6) Denuncios y concesiones.

6. LAS COMPENSACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS

Están en este punto las compensaciones por tiempo de servicios previstas por las

disposiciones laborales vigentes.

Cabe indicar que la Compensación por Tiempo de Servicios, conocida comúnmente por

sus siglas C.T.S. es un beneficio social de previsión de las posibles contingencias que


DERECHO TRIBUTARIO

30

origine el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y de su familia, conforme lo

determina el texto del artículo 1º del Decreto Supremo Nº 001-97-TR, norma que

aprobó el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 650, Ley de Compensación

de Tiempo de Servicios.

7. INAFECTACIÓN APLICABLE A COMPAÑÍAS DE SEGUROS DE

VIDA:

Todas las rentas y ganancias que generen los activos, que respaldan las reservas

de las compañías de seguros de vida para pensiones de jubilación, o invalidez y

sobrevivencia de las rentas vitalicias provenientes del SPP (sistema privado de

administración de fondos de pensiones).

XI. INGRESOS EXONERADOS

La exoneración, es aquel beneficio tributario que se otorga a una actividad que se

encuentra gravada por el hecho imponible, pero que se le excluye del mandato de pago,

por un determinado periodo. La Norma VII del Título Preliminar del Código Tributario

establece que las exoneraciones tributarias deben tener un plazo no mayor a tres años,

plazo que puede ser prorrogable por tres años más.

De esta manera, la Ley del Impuesto a la Renta en el Art. 19 mediante sus incisos

establece las actividades exoneradas del pago de impuesto sobre las rentas; siendo los

siguientes:

1) LAS RENTAS QUE LAS SOCIEDADES O INSTITUCIONES

RELIGIOSAS DESTINEN A LA REALIZACIÓN DE SUS FINES

ESPECÍFICOS EN EL PAÍS.


DERECHO TRIBUTARIO

31

Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realización de sus

fines específicos en el país.

Pudiendo ingresar a esta categoría instituciones de culto como por ejemplo:

Los católicos

Los protestantes

Los mormones

Los budistas

Los ortodoxos

Los presbiterianos

Los hinduistas, entre otras

2) los intereses provenientes de créditos de fomento

3) las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que le

sirva de sede

4) las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los

funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura

organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y

organismos internacionales.

5) las rentas a que se refiere en inciso g) del artículo 24º de la presente ley

6) ingresos de las representaciones deportivas nacionales de paises extranjeros

7) las regalías por asesoramiento técnico, económico, financiero, o de otra índole,

prestados desde el exterior


DERECHO TRIBUTARIO

32

XII. CONCLUSIONES

Con el fin de procurar el desarrollo de las comunidades nativas y campesinas, el

Estado peruano hace uso de una de sus herramientas fiscales, que es la

inafectacion a éstas.

Como incentivo a los peruanos, que en su mayoría son trabajadores

dependientes, se inafecta sus indemnizaciones por enfermedades y demás, así

también CTS y pensiones de jubilación

Con las inafectaciones el legislador procura cumplir ciertos objetivos de política

fiscal, económica y social que nunca deben representar privilegios injustos; así

por ejemplo tenemos al sector público nacional; los gobiernos, instituciones

públicas, a las fundaciones, y las entidades de auxilio mutuo, cuyas rentas no

serán incluidas en la incidencia tributaria.

El excedente que pudiera resultar al término de un ejercicio presupuestal

anual, tratándose de universidades privadas, lo tienen que invierten a favor de

la Institución y en becas para estudios para ser consideradas como exoneradas.

Los bienes de las Universidades que pongan fin a su actividad, serán

adjudicados a otras Universidades para que continúen cumpliendo la misma

finalidad educativa.


DERECHO TRIBUTARIO

33

Se encuentran exonerados los ingresos brutos que perciben las

representaciones de países extranjeros por los espectáculos en vivo que

realizan, asimismo el espectáculo debe ser calificados como Cultural por el

Ministerio de Cultura.

XIII. RECOMENDACIONES

Luego de haber estudiado las exoneraciones e inafectaciones del impuesto a

la renta, es importante que estos se difundan, con el fin de que puedan ser

aprovechados al máximo y cumplan su función, por la que fueron creadas.

Que el estado en conjunto pueda seguir evaluando y aplicando su política

fiscal, en beneficio de la población.

Se debe realizar buenas especificaciones en la normatividad para que no

exista vacíos legales de los cuales se aproveche y se realice una mala

interpretación de la norma.

La normatividad establece las inafectaciones y exoneraciones del impuesto a

la renta y debe de direccionarse a beneficiar específicamente a las personas

y sociedades de lugares más necesitados que obtienen una renta, asimismo

de instituciones con fines de responsabilidad social.


DERECHO TRIBUTARIO

34

XIV. BIBLIOGRAFÍA

ACTUALIDAD EMPRESARIAL. (30 de Enero de 2008). ACTUALIDAD

EMPRESARIAL. Recuperado el 14 de Junio de 2013, de ACTUALIDAD

EMPRESARIAL: www.aempresarial.com

Decreto Supremo Nº 179-2004-EF (08.12.04) TEXTO UNICO ORDENADO DE LA

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Decreto Supremo Nº 122-94-EF (21.09.94) REGLAMENTO DE LA LEY DEL

IMPUESTO A LA RENTA

APLICACIÒN PRÁCTICA DEL IMPUESTO A LA RENTA EJERCICIO 2012 - 2013; Dr.

ALVA MATTEUCCI, Mario, C.P.C. GARCIA QUISPE, José Luis. Primera Edición

Febrero 2013 - INSTITUTO PACÍFICO S.A.C.

APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS

NATURALES Y EMPRESAS; BAHAMONDE QUINTEROS, Mery. Primera edición

Enero 2012 - GACETA JURÍDICA S.A.

http://www.monografias.com/trabajos82/analisis-resolucion-del-tribunal-

constitucional-peruano/analisis-resolucion-del-tribunal-constitucional-

peruano.shtml#ixzz2WyugUsVb


DERECHO TRIBUTARIO

http://www.monografias.com/trabajos82/analisis-resolucion-del-tribunal-constitucional-peruano/analisis-resolucion-del-tribunal-constitucional-peruano.shtml#ixzz2WyugUsVb



35

http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?

option=com_content&view=article&id=118:07-casos-practicos&catid=39:2da-

cat-intereses-dividendos-y-venta-de-inmuebles&Itemid=64

Decreto Legislativo Nº 295 - Código Civil

Ley Nº 29926 - Ley Organica del Tribunal Constitucional

Ley 26072 ley General de Banca y Seguros

Decreto Legislativo Nº 23211


DERECHO TRIBUTARIO

36

PALABRAS CLAVE

1) EXONERACION

Se denomina exonerar una carga tributaria cuando el cumplimiento de esa

obligación es liberado temporalmente u otorgado a través de una ley.

2) INAFECTACION

Se trata de supuestos de hecho que se encuentran fuera del ámbito de aplicación

del tributo. En el caso del Impuesto a la Renta, el artículo 18° de la LIR

establece los supuestos de inafectación agrupándolos en inafectaciones por razón

del sujeto y tipo de ingreso. Así tenemos que:

3) IMPUTACION.

Operación consistente en asignar o atribuir determinados costes a

un producto o centro de costes concreto, cualquiera que sea el criterio o clave

de distribución que se utilice

4) ENAJENACION

Es la acción y efecto de enajenar o enajenarse. Este verbo hace referencia a

transmitir a alguien el dominio de algo, sacar a alguien fuera de

sí, producir asombro, privarse de algo o apartarse del trato que se tenía con

alguien


DERECHO TRIBUTARIO

37

PREGUNTAS SEMI-TEMATICAS

1) ¿QUIÉNES SON LOS CONTRIBUYENTES?

Son las personas naturales y las personas jurídicas. También se considera

contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las

asociaciones de hecho de profesionales y similares.

2) SEGÚN LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO A LA RENTA,

EN EL INCISO 7, ¿CÓMO RECUPERAN SU CONDICIÓN DE

DOMICILIADOS LAS PERSONAS QUE ESTÁN FUERA DE SU PAÍS?

Los peruanos que hubieren perdido su condición de domiciliados la

recobrarán en cuanto retornen al país, a menos que lo hagan en forma

transitoria permaneciendo en el país ciento ochenta y tres (183) días

calendario o menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses.

3) EN EL SECTOR PÚBLICO NACIONAL QUIENES ESTÁN REGIDOS A

INAFECTACIONES :

El Gobierno Central

Los gobiernos regionales

Los gobiernos locales

Las instituciones públicas sectorialmente agrupadas o no

Las sociedades de beneficencia pública.

Los organismos descentralizados autónomos


DERECHO TRIBUTARIO

38

PREGUNTAS OBJETIVAS

1) LAS RENTAS SE IMPUTARÁN AL EJERCICIO GRAVABLE DE

ACUERDO CON LAS SIGUIENTES NORMAS:

a) Las rentas de la tercera categoría, Las rentas de primera

categoría, Las rentas de fuente extranjera que obtengan los

contribuyentes domiciliados en los países provenientes de la

explotación de un negocio o empresa en el exterior, Las demás rentas

se imputarán al ejercicio gravable en que se perciban.

b) Las rentas de la tercera categoría , Las rentas de primera categoría, , Las

demás rentas se imputarán al ejercicio gravable en que se perciban.

c) Las rentas de la tercera categoría, Las rentas de fuente extranjera que

obtengan los contribuyentes domiciliados en los países provenientes de

la explotación de un negocio o empresa en el exterior, Las demás rentas

se imputarán al ejercicio gravable en que se perciban.

d) N.A

2) Los criterios de vinculación subjetivos son aquellos que toman en

consideración circunstancias relacionadas al sujeto pasivo, es decir, a su

estatus personal.


DERECHO TRIBUTARIO

39

a) Nacionalidad

b) Raza

c) Religión

d) Residencia

e) A y D

f) B y C


DERECHO TRIBUTARIO

40

CASOS PRÁCTICOS

COMUNIDADES CAMPESINAS

Ejemplo

La comunidad campesina "Somos el pueblo, somos la voz de Dios" en el mes de abril de 2013 obtuvieron ganancias provenientes de la cuenta de ahorros, en la que depositaron todos los fondos de la misma, siendo un monto de S/. 500 por concepto de intereses ganados.

Determine el Impuesto a pagar.

No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses ganados por las comunidades campesinas se encuentran inafectas del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el inciso e) del artículo 18° de la Ley del Impuesto a la Renta.

LAS COMUNIDADES NATIVAS

Ejemplo

La comunidad nativa “De Iquitos sus shipibos” vendió una parcela de tierra de su

propiedad y por ello cobró en el mes de febrero de 2013 un monto de S/. 30,000 Nuevos

Soles.


No se paga Impuesto a la Renta, porque todas las actividades que obtengan renta en las

comunidades nativas se encuentran inafectas del Impuesto a la Renta, según lo

dispuesto en el artículo 18°, inciso f) de la Ley del Impuesto a la Renta.

LAS INDEMNIZACIONES QUE SE RECIBAN POR CAUSA DE MUERTE O INCAPACIDAD PRODUCIDAS POR ACCIDENTES O ENFERMEDADES

Ejemplo


DERECHO TRIBUTARIO

41

El señorita Casimira Del Roble, empleada de la minera DOE-RUN, contrajo una grave

enfermedad al realizar sus labores por ello cobró el seguro al que se afilió contra

enfermedades, en el mes de abril del 2009 por un monto de S/. 40,000 Nuevos Soles.


No se paga Impuesto a la Renta, porque las indemnizaciones percibidas por causa de

enfermedades se encuentran inafectas del Impuesto a la Renta, según lo dispuesto en el

artículo 18° segundo párrafo, inciso b) de la Ley del Impuesto a la Renta.

LAS RENTAS QUE LAS SOCIEDADES O INSTITUCIONES RELIGIOSAS

DESTINEN A LA REALIZACIÓN DE SUS FINES ESPECÍFICOS EN EL PAÍS

CASO PRÁCTICO: de exoneraciones

Al costado de la Iglesia Católica de San Jerónimo hay un pequeño local de 100 m2 que

por cierto pertenece a la misma iglesia; estos alquilan el local a una señora que vende

flores por S/. 200 Nuevos Soles mensuales. Dicha renta es usada para la compra de

combustible del vehículo del padre.

¿Está esta renta gravada o exonerada?

Solución:

Esta renta no está gravada para el pago del Impuesto a la Renta ya que es una renta de la

Iglesia Católica y toda renta generada por esta institución esta exonerada de dicho

impuesto cualquiera sea su destino conforme al inciso a) del Art. 19 de la LIR y

conforme al Concordado suscrito entre Perú y la Santa Sede aprobado por D.L. N°


DERECHO TRIBUTARIO

42

232111(24/07/1980) que señala que la Iglesia Católica gozará de exoneraciones y

beneficios tributarios.


DERECHO TRIBUTARIO

Trabajo Derecho Tributario Grup.03

Documents

Transcript of Trabajo Derecho Tributario Grup.03