Trabajo Final Ciclos de Transacciones

7/29/2019 Trabajo Final Ciclos de Transacciones

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ndice

INTRODUCCION .............................................................................................................................. IAUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES ...................................................................... 1

CICLO DE TRANSACCIONES ............................................................................................................. 1HECHO ECONMICO....................................................................................................................... 1TRANSACCIONES ............................................................................................................................ 3

ESTUDIO Y EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO ........................... 4CONTROL INTERNO: ........................................................................................................................ 4ESTUDIO Y EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA INTERNA: ..................................................................... 4ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO: ............................................................................................. 5

A) Ambiente de control ............................................................................................................. 5POLTICAS Y PRCTICAS: ................................................................................................................. 5

B) Sistema Contable: ............................................................................................................... 6C) Procedimientos de control: ............................................................................................... 6

CONSIDERACIONES GENERALES: ..................................................................................................... 7EVALUACIN PRELIMINAR: ............................................................................................................... 9PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y EVALUACIN FINAL: ......................................................................... 10

PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES .......................................................................... 13CICLO DE TESORERA.................................................................................................................... 13CICLO DE EGRESOS- COMPRAS ..................................................................................................... 13CICLO EGRESOS NMINAS............................................................................................................. 13CICLO DE CONVERSIN ................................................................................................................. 14CICLO DE INGRESOS ..................................................................................................................... 14CICLO DE INFORMACIN FINANCIERA ............................................................................................. 14

ENLACES DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES .................................................................. 15ENLACESDECICLOS .............................................................................................................. 15

FLUJO DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES ....................................................................... 16FUNCIONES TIPICAS DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES ............................................... 20

FUNCIONES TPICAS CICLO DE TESORERA: ................................................................................... 20FUNCIONES TPICAS CICLO DE EGRESOS Y COMPRAS .................................................................... 20


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FUNCIONES TPICAS CICLO DE EGRESOS NMINA.......................................................................... 21FUNCIONES TPICAS CICLO DE CONVERSIN.................................................................................. 21FUNCIONES TPICAS CICLO DE INGRESOS ...................................................................................... 22

FUNCIONES TPICAS CICLO DE INFORMACIN FINANCIERA .............................................................. 22

PRESENTACION GRAFICA DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES ............................... 23CICLO DE TESORERIA ........................................................................................................ 23CICLO DE EGRESOS-COMPRAS ........................................................................................ 24CICLO DE EGRESOS-NOMINA ............................................................................................ 24CONVERSION INGRESOS INFORMACION FINANCIERA ................................................. 25

USO DE LOS PAPELES DE TRABAJO....................................................................................... 26CLASIFICACINDELOSPAPELESDETRABAJO ................................................................. 28

ARCHIVO DE REFERENCIA PERMANENTE ........................................................................................ 28LEGAJO DEAUDITORIA.................................................................................................................. 28

ARCHIVODEPAPELESDETRABAJO .................................................................................... 28ARCHIVOSPERMANENTES .................................................................................................... 29ARCHIVOSPRESENTES .......................................................................................................... 29PRUEBASDECUMPLIMIENTO ................................................................................................ 30PROPIEDADDELOSPAPELESDETRABAJO. ...................................................................... 30CONFIDENCIALIDADDELOSPAPELESDETRABAJO. ........................................................ 31MARCAS E INDICES DEAUDITORIA APLICABLESA LAAUDITORIA POR CICLO DETRANSACCIONES .................................................................................................................... 31

DESARROLLO DEL CASO PRCTICO ...................................................................................... 37CONCLUSIONES .......................................................................................................................... 45RECOMENDACIONES .................................................................................................................. 46BIBLIOGRAFA ............................................................................................................................. 47


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INTRODUCCION

El ciclo de transacciones para comprender las operaciones de una empresa, esbase para la formacin del estudiante de auditora, ya que facilita analizar,

revisar eventos y actividades comerciales, al ejercer un trabajo que implique

conocer el control interno de la empresa, su medio de operacin y su lnea de

produccin ; surgen dudas de cmo las operaciones terminan representadas en

los estados financieros, el grado de razonabilidad y materialidad de las

operaciones, si la contabilidad registra las rutinas acorde a una base contable

que tiene como finalidad demostrar realmente la situacin financiera, ante este

panorama el auditor debe de utilizar su juicio profesional para determinar los

ciclos lgicos de los procedimientos que manejan las empresas.

Al determinar que el concepto utilizado para el reconocimiento de una partida en

los estados financieros no es esttico, la pregunta surge si se coloca porque as

lo decidi la empresa o es un flujo empresarial de actividades que afectan

diversos segmentos de la organizacin al mismo tiempo y termina registrado en

base a un mtodo deductivo del universo de operaciones clasificado en un

concepto que representa parte del universo de procedimientos contables.

La auditoria de ciclos de transacciones se basa en verificar las diferentes

actividades comerciales, por ciclos lgicos entre de los cuales se presenta el

ciclo de tesorera, de adquisicin, de conversin, de ingresos y de informacin;

as como los enlaces y flujos entre los ciclos, las funciones tpicas y la

presentacin grafica de los ciclos para determinar qu grado de control se tiene

en la entidad.


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ii

Al realizar una auditora de ciclos de transacciones se necesita dejar prueba de

que se cumple con los requisitos para una auditoria de Estados Financieros, a

travs de papeles de trabajo, los cuales utilizan marcas para determinar lo que

se est presentando y un ndice, para ordenar y clasificar los papeles en archivo

de fcil localizacin.

El manejo de este tema tiene como objetivo encontrar y determinar los ciclos de

transacciones de la entidad, organizando los eventos econmicos y las

transacciones para tener una comprensin clara y oportuna para la toma de

decisiones al conocer el entorno en el cual dirige sus transacciones una

compaa.


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Ciclo de Transacciones

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AUDITORA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

Ciclo de TransaccionesLa auditora por ciclo de transacciones se basa fundamentalmente en verificar

los diferentes pasos que se dan al procesar una transaccin, la cual culmina con

un efecto en los Estados Financieros, ya sea por la adquisicin de un gasto o

servicio, la recepcin de un prstamo, la asuncin de una obligacin, etc.

El objetivo principal de este nuevo enfoque es analizar grficamente la

suficiencia de los controles internos contables como condicin de la integridad

de las cifras resultantes de una transaccin. Bajo este enfoque, las operacionescomerciales de una entidad se agrupan en ciclos lgicos para poder examinar el

efecto que las decisiones administrativas han tenido en los Estados Financieros.

Hecho Econmico

Es un suceso potencial, verdadero y objetivo. Existen varias clases de hechos

econmicos, como lo son:

1. Los que involucran intercambio con terceros, por ejemplo:

a. Adquisicin de recursos a cambio de obligaciones de pago.

b. Pagos de efectivo para satisfacer obligaciones.

c. Distribucin de recursos a terceros a cambio de promesas de pagos futuros.

d. Recibo de pago de terceros, por recursos distribuidos.

2. Los que comprenden fuerzas o entidades externas, pero que no

comprenden intercambios, ejemplo:


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a. Cambios en las condiciones econmicas del pas (recesiones, cambios en los

niveles de precios, escasez de abastecimiento, etc.)

b. Cambios en leyes y regulaciones gubernamentales, incluyendo cambios en

leyes y tarifas de impuestos.

c. Los llamados actos de la naturaleza tales como incendios e inundaciones.

d. Cambios en los domicilios de proveedores, empleados y clientes.

e. Arrendamientos operativos y contratos con fuerza ejecutiva.

3. Los que involucran decisiones o transferencias internas de recursos, como:

a. Decisiones operativas cambiando precios.

b. Transferencias de materias primas a productos en proceso.

c. Correccin de errores (ajustes de facturas incorrectas).

4. Los que involucran el tiempo, como:

a. Acumulacin de intereses y depreciacin.

b. Amortizacin de gastos anticipados devengados.

Es un postulado de la contabilidad que todos los hechos econmicos en que se

comprende a la entidad en canjes con terceros, deben reflejarse en sus estados

financieros.


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Las Normas Internacionales de Contabilidad, requieren que los hechos

econmicos que comprenden fuerzas o entidades externas y los hechos

econmicos internos, tambin deben reflejarse en los estados financieros.

Todos los hechos econmicos que se reflejan en los estados financieros, deben

identificarse o reconocerse, y deben ser aprobados o autorizados para lo cual se

requieren pasos adicionales de tramitacin y procesamiento tales como:

clculos, clasificacin y registro en el mayor y finalmente los saldos del mayor

general.

La transformacin de los hechos econmicos en estados financieros se lograprincipalmente por su procesamiento como transacciones que fluyen a travs de

los sistemas.

Transacciones

Una transaccin es un hecho econmico al que se le ha reconocido que produce

un efecto potencial sobre los estados financieros, se ha presentado en forma

que pueda procesarse y ha sido aceptado para procesamiento por uno o ms de

los sistemas de registro de la entidad (pliza o asiento contable).

Un solo hecho econmico puede originar varias transacciones. Por ejemplo, el

embarque de mercancas, que es un hecho econmico, puede dar origen a

transacciones separadas de facturacin, cuentas por cobrar, inventarios y costo

de ventas.

No todos los hechos econmicos que deben reflejarse en los estados financieros

de una entidad, se convierten en transacciones y se procesan. Por ejemplo, los

cambios en los niveles de precios, pueden informarse en los estados financieros,

pero usualmente no se consideran como transacciones.


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ESTUDIO Y EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL

CONTROL INTERNOControl interno:

Control interno, es una expresin que utilizamos con el fin de describir

las acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes o

administradores, para evaluar y monitorear las operaciones en sus entidades.

Por ello, a fin de lograr una adecuada comprensin de su naturaleza y alcance, a

continuacin se define el trmino Control Interno tal como lo establecen

las normas de control interno para el sector pblico:

Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y otros empleados

de la entidad, para proporcionarseguridad razonable, respecto a s estn

logrndose los objetivo.

Estudio y evaluacin de la estructura interna:

El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir

con la norma de ejecucin del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar

un estudio y evaluacin adecuado del control interno existente, que te sirva de

base para determinar el grado de confianza que va a depositar en l y le permita

determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va a dar a los

procedimientos de auditora.

El conocimiento y evaluacin del control interno deben permitir al auditor

establecer una relacin especfica entre la calidad del control interno de la

entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditora. Por

otra parte, el auditor deber comunicar las debilidades o desviaciones al control

interno del cliente que son definidas en este boletn como "situaciones a

informar".
http://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/seguinfo/seguinfo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/seguinfo/seguinfo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/direccion/direccion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCEhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtml


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Estructura del control interno:

La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y

procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de

poder lograr los objetivos especficos de la entidad. Dicha estructura consiste de

los siguientes elementos:

a) El ambiente de control

b) El sistema contable

c) Los procedimientos de control

A) Ambiente de control

El ambiente de control representa la combinacin de factores que afectan las

polticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus

controles. Estos factores son los siguientes:

Actitud de la administracin hacia los controles internos establecidos

- Estructura de organizacin de la entidad

- Funcionamiento del Consejo de administracin y sus Comits

- Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad.

Mtodos de control administrativo para supervisar dar seguimiento al

cumplimiento de las polticas y procedimientos, incluyendo la funcin de

auditora interna.

Polticas y prcticas:- Influencias externas que afecten las operaciones y prcticas de la entidad

La calidad del ambiente de control es una clara indicacin de la importancia que

la administracin de la entidad le da a los controles establecidos.


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B) Sistema Contable:

El sistema contable consiste en los mtodos y registros establecidos para

identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir informacin cuantitativa

de las operaciones que realiza una entidad econmica.

Para que su sistema contable sea til y contable, debe contar con mtodos y

registros que:

a) Identifiquen y registren nicamente las transacciones reales que renan

los criterios establecidos por la administracin.

b) Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesarioque permita su adecuada clasificacin.

c) Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.

d) Registren las transacciones en el periodo correspondiente.

e) Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados

financieros

C) Procedimientos de control:

Los procedimientos y polticas adicionales al ambiente de control y al sistemacontable, que establece la administracin para proporcin a una seguridad

razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad, constituyen los

procedimientos de control. El hecho de que existan formalmente polticas o

procedimientos de control, no necesariamente significa que stos estn

operando efectivamente. El auditor debe determinar la manera en que la

entidad ha aplicado las polticas y procedimientos, su uniformidad de aplicacin

y qu persona las ha llevado a cabo, para concluir que efectivamente est ope-

rando.

Los procedimientos de control persiguen diferentes objetivos y se aplican en

distintos niveles de organizacin y del procesamiento de las transacciones.


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Tambin pueden estar integrados por componentes especficos del ambiente de

control y del sistema contable

Los procedimientos de carcter preventivo son establecidos para' evitar errores

durante el desarrollo de las transacciones.

Los procedimientos de control de carcter detectivo tienen como finalidad

detectar los errores o las desviaciones que durante el desarrollo de las

transacciones, no hubieran sido identificados por los procedimientos de control

preventivos.

Los procedimientos de control estn dirigidos a cumplir con los siguientes

objetivos:

a) Debida autorizacin de transacciones y actividades.

b) Adecuada segregacin de funciones y responsabilidades.

c) Diseo y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el

correcto registro de las operaciones.

d) Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos.

e) Verificaciones independientes de la actuacin de otros y adecuada

evaluacin de las operaciones registradas.

Consideraciones generales:

Los factores especficos del ambiente de control, el sistema contable y los

procedimientos de control de una entidad, deben considerar los siguientes

aspectos:

- Tamao de la entidad

- Caractersticas de la industria en la que opera

- Organizacin de la entidad


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- Naturaleza del sistema de contabilidad y de las tcnicas de control

establecidos

- Problemas especficos del negocio

- Requisitos legales aplicables

Por ejemplo, una estructura de organizacin con una delegacin formal de

autoridad, podr incidir favorablemente de modo importante en el ambiente de

control de una entidad grande, Sin embargo, una empresa pequea, con

participacin efectiva del dueo o gerente, normalmente no requiere de

procedimientos contables extensos ni de registros contables sofisticados o

procedimientos de control formales, tales como polticas escritas, seguridad de

la informacin o procedimientos para obtener cotizaciones competitivas.

El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno,

representa una importante responsabilidad de la administracin, para

proporcionar una seguridad razonable de que se logran los objetivos de una

entidad. La gerencia deber vigilar de modo constante, la estructura de control

interno, para determinar si sta opera debidamente y si se modifica

oportunamente, de acuerdo con los cambios en las condiciones existentes.

El concepto de seguridad razonable reconoce que el costo de la estructura de

control interno de una entidad, no deber exceder los beneficios esperados al

establecerla.

La efectividad de la estructura de control interno, est sujeta a limitaciones

inherentes, tales como malos entendidos de instrucciones, errores de juicio,descuido, distraccin o fatiga personales, colusin entre personas dentro y fuera

de la entidad y si la gerencia hace caso de ciertas polticas y procedimientos.


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Para tener una mejor comprensin de las polticas y procedimientos, el auditor

deber obtener conocimiento suficiente sobre cada uno de los elementos de la

estructura de control interno, a travs de experiencias anteriores con la entidad y

de averiguaciones con el personal apropiado, inspeccin de documentos y

registros y observacin de las actividades y operaciones. La naturaleza y

alcance de los procedimientos, suele variar de una entidad a otra y se ven

afectados por el tamao y complejidad de la misma, experiencias anteriores,

naturaleza de la poltica o procedimiento en particular y la documentacin

existente.

El auditor deber documentar su conocimiento y comprensin de la estructura

de control interno, como parte del proceso de planeacin de la auditoria. La

forma y alcance de esta documentacin se vern distribuidos por el tamao y

complejidad de la entidad y la naturaleza de la estructura de control interno de la

industria. Por ejemplo, la documentacin de una empresa grande y compleja,

podr incluir diagramas de flujo, cuestionarlos o rboles de decisiones. En

cambio en una entidad pequea, la documentacin en forma de memorando,

podr ser suficiente.

Evaluacin preliminar:

En esta etapa, el auditor efecta un anlisis general del riesgo implcito en el

trabajo que va a realizar, con objeto de considerarlo en el diseo de sus

programas de trabajo de auditora y para identificar gradualmente las actividades

y caractersticas especficas de la entidad. .

An cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y por lo

tanto, aunque cualquier decisin es preliminar, el auditor deber primeramente:

a) Comprender el ambiente de control establecido por la administracin para

detectar errores potenciales.


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b) Describir y verificar su comprensin de los procedimientos de control de la

administracin.

c) Evaluar el diseo de los sistemas de control, para determinar s es

probable que sean eficaces para prevenir o detectar y corregir los errores

potenciales identificados.

d) Formarse un juicio sobre la confianza que podr depositarse en el control

que ser probado.

Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento general de la estructura de

control interno, estar capacitado para decidir el grado de confianza que

depositar en los controles existentes, para la prevencin y deteccin de errores

potenciales importantes o bien si directamente los objetivos de auditora se

pueden alcanzar de manera ms eficiente y efectiva a travs de la aplicacin de

pruebas sustantivas.

La evaluacin final de los procedimientos de control seleccionados, se har

despus de llevar a cabo las pruebas de cumplimiento de dichos controles.

Por la importancia que han adquirido los sistemas de PED en la informacincontable, as como el volumen de operaciones procesadas en ellos, la prdida

de huellas visibles y concentracin de funciones contables que frecuentemente

se dan en un ambiente de este tipo, el auditor debe conocer, evaluar y en su

caso, probar el sistema de PED, como parte fundamental del estudio y

evaluacin del control interno y documentar adecuadamente sus conclusiones

sobre su efecto en la informacin financiera y el grado de confianza que

depositar en los controles.

Pruebas de cumplimiento y evaluacin final:

La finalidad de las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para

concluir si los sistemas de control establecidos por la administracin, prevendrn


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o detectarn y corregirn errores potenciales que pudieran tener un efecto

importante en los estados financieros. Esta conclusin permite confiar en el

control como fuente de seguridad general de auditora y disminuir el alcance de

las pruebas sustantivas.

Las pruebas de cumplimiento estn diseadas para respaldar la evaluacin de la

aparente contabilidad de procedimientos especficos de control. La evaluacin

se har determinando si los procedimientos de control estn funcionando de

manera efectiva, segn se disearon, durante todo el periodo. Estas pruebas

pueden implicar el examen de documentacin de transacciones para buscar la

presencia o ausencia de atributos especficos.

Al efectuar una prueba de cumplimiento en una muestra de transacciones

seleccionadas, se puede determinar una tasa mxima estimada de desviaciones

y as llegar a una conclusin sobre la eficacia de los procedimientos de control

durante el periodo examinado.

Adems de las pruebas que se describen, es necesario establecer, por

indagacin y observacin e inspeccin de documentacin, la forma en que laadministracin se ha asegurado de que el sistema de control contina operando

efectivamente, a pesar de posibles cambios en el medio ambiente.

Los procedimientos de auditora podran variar si corno resultado de las pruebas

de cumplimiento, se detectan debilidades o desviaciones a los procedimientos

de control.

Comunicacin de situaciones a informar:

En virtud de que las expectativas de los usuarios con respecto a la

responsabilidad del auditor para informar por escrito sobre debilidades o

desviaciones relacionadas con la estructura del control interno se han


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incrementado, ha sido necesario definir las situaciones a informar, as como la

forma y contenido de dicho informe.

Durante el curso de su trabajo, el auditor debe estar al tanto de los asuntos

relacionados con el control interno, que puedan ser de inters para el cliente, los

cuales se identifican como "Situaciones a Informar". Estas situaciones son

asuntos que llaman la atencin del auditor y que en su opinin deben

comunicarse al cliente, ya que representan deficiencias importantes en el diseo

u operacin de la estructura de control interno, que podran afectar

negativamente la capacidad de la organizacin para registrar, procesar, resumir

y reportar informacin financiera uniforme con las afinaciones de la

administracin en los estados financieros. Tales deficiencias pueden incluir

diferentes aspectos del control interno.

El objetivo del auditor en una auditoria, es formarse una opinin sobre los

estados financieros de la entidad, por lo que no tiene la obligacin de investigar

y encontrar situaciones a informar. Sin embargo, debe estar al tanto de ellas, a

travs de la evaluacin de los elementos de la estructura del control interno, de

la aplicacin de procedimientos de auditora sobre saldos o transacciones o de

alguna otra manera dentro del curso de la revisin.

El juicio del auditor con respecto a las situaciones a informar, vara en cada

trabajo y est influenciado por la naturaleza y extensin de los procedimientos

de auditora y otros factores, tales como el tamao de la entidad, su complejidad

y la naturaleza y diversificacin de sus actividades.

Esta comunicacin se debe hacer con personas de alto nivel de autoridad yresponsabilidad, tales como el Consejo de Administracin, el dueo de la

empresa o con quienes hayan contratado al auditor.


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Como parte de su trabajo, el auditor debe adems, proporcionar sugerencias

que permitan mejorar la estructura de control interno existente.

El auditor tambin podr identificar asuntos que a su juicio no sean

estrictamente situaciones a informar o bien sean poco importantes y tendr que

decidir si comunica o no estos asuntos en beneficio de la administracin.

PRINCIPALES CICLOS DE TRANSACCIONES

Ciclo de tesoreraEste ciclo analiza los pasos o procedimientos de las transacciones en efectivo es

decir los fondos de capital y las obligaciones. Este se origina mediante las

necesidades que surgen de efectivo disponible de las operaciones corrientes y

otros.

Ciclo de egresos- compras

Este ciclo analiza los pasos o procedimientos de todas las transacciones de

Adquisicin y pago adems al adquirir recursos para la operacin genera la

clasificacin de diversas cuentas de activo como de gastos; por ejemplo:

compras de materias primas, compras de suministros, activos, gastos generales,

inventarios, proveedores, etc.

Ciclo egresos nminas

Este ciclo analiza los pasos o procedimientos de todas las transacciones que se

realizan en las nminas, las cuales corresponden a pagos de sueldos, salarios,

comisiones, horas extras, bonificaciones, prestaciones laborales, etc.


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Ciclo de conversin


manejan en operaciones como por ejemplo: Los inventarios, seguros, equipos

depreciables, o bien en los recursos que se procesan es decir que hay una

transformacin de materias primas como lo es el costo de produccin, y otros

como los activos fijos.

Ciclo de ingresos


generan en el momento de intercambio de bienes o servicios por efectivo o bien

genere un crdito, es decir surja la operacin de venta. Adems la determinacin

del costo de ventas puede identificarse tambin en este ciclo de ingresos.

Ciclo de informacin financiera

El ciclo de informacin financiera de una entidad, no procesa transacciones. Ms

bien, obtiene informacin de contabilidad y operaciones de otros ciclos.

Entonces analiza, evala, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa informacin

de modo que pueda ser informada a la gerencia y a otros. Adems larecopilacin de datos para su exposicin en los Estados Financieros ocurre

dentro de este ciclo.

Las cuentas de mayor que se utilizaran dependern de todos los ajustes,

eliminaciones que surjan.


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ENLACES DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES

El Ciclo de Tesorera provee efectivo a los ciclos de Egresos.

Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y

pagan la nmina que se utiliza en el Ciclo de Conversin.

El ciclo de Conversin origina productos y servicios y controla los

Inventarios de productos terminados para venderlos.

El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo

al Ciclo de Tesorera para uso interno o inversiones externas. Todos los Ciclos Envan informacin contable al Ciclo de Informacin

Financiera y sta se resume en Estados Financieros.

ENLACES DE CICLOS

TESORERIA

INFORMACION

FINANCIERAINGRESOS

CONVERSION

EGRESOS-

COMPRAS Y


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FLUJO DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES

Es un flujo continuo de hechos y transacciones. Los ciclos se definen para

agrupar el flujo de hechos econmicos, similares o que se enlazan entre s.

La auditora operacional persigue:

Detectar Problemas y proporcionar bases para solucionarlos.

Prever obstculos a la eficiencia.

Presentar recomendaciones para simplificar el trabajo e informar sobre

Obstculos al cumplimiento de planes y todas aquellas cuestiones que se

mantengan dentro del primer nivel de apoyo a la administracin de las

entidades, en la consecuencia de la ptima productividad.

Considerada la contabilidad como un sistema de informacin til e

imprescindible en la toma de decisiones, vemos que, para obtener tal

informacin es necesario seguir un proceso o ciclo contable que consiste en la

captacin, registro resumen y clasificacin de las operaciones mercantiles,ocurridas en una determinada empresa durante un periodo de tiempo.

En la prctica de auditora operacional el Contador Pblico y Auditor se

circunscribir a primer nivel de apoyo ya que su participacin en los dems

niveles queda fuera de la prctica de Auditora Operacional.

Los niveles segundo y tercero quedan enmarcados dentro de lo que se conoce

como trabajos de reorganizacin, desarrollo de sistemas y consultora

administrativa.


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A continuacin se presenta un flujo grama que presenta el objeto de la auditora

operacional:

Auditora

O eracional

Investiga, revisa y

evala

Las reas

funcionales de la

Para

determi

Si se tienen

controles

Si los controles

permiten operar

Disminuir costos e

incrementar la

roductividad


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El auditor operacional al revisar las funciones de una entidad, investiga, analiza,

evala los hechos, es decir diagnostica obstculos de la infraestructura

administrativa que los respalden y presentan recomendaciones que tiendan a

eliminarlos. El auditor operacional hace algunas veces del mdico general que

diagnostica las faltas (enfermedades) dando pie a la participacin del

especialista, que puede ser el mismo a otro Contador Pblico el que promover

las adiciones concretas, esto ltimo corresponde a los niveles de apoyo segundo

y tercero mencionados anteriormente. La consecuencia del objetivo general

deber ser realizada cuando analicen, evalen y recomienden sobre aspectos

realizados. Lo adecuado de la estructura de control de una fase operacional.

Control departamental de sus operaciones en relacin a:

Polticas generales de la empresa.

Procedimientos establecidos.

Relaciones con otros departamentos.

Requerimientos financieros y contables.

Por lo tanto se debe entender que los esfuerzos de auditora se orientan a:

Obtencin de mayores utilidades

Fortalecimiento de los controles

Ayudar a alcanzar las metas de la compaa o entidad

Proporcionar eficiencia y eficacia en la realizacin de la auditora.

A continuacin el Ciclo Contable de una Empresa:


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1. BALANCE INICIAL.- Todas las empresas inician o reinician sus

actividades con determinados activos, (inversiones) pasivos,

(financiaciones)

2. REGISTRO DE TRANSACCIONES: Cada da y cada momento se

suceden transacciones comerciales en las empresas, esto se debe al flujo

interno y externo de hechos financieros econmicos. El registro

cronolgico de estas transacciones se las registra en el "Diario". La

anotacin que efecta en este instrumento contable se denomina

"asiento", que lgicamente ser plasmado despus de un anlisis

contable.3. PASES AL MAYOR: El registro acumulativo o "mayor tiene como funcin

clasificar informacin asentada en el "Diario" agregando todos aquellos

hechos contables de idntica naturaleza, con el objeto de establecer en

cualquier momento el estado econmico financiero de las cuentas.

4. BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS: Surge al

agregar las cuentas tanto en sus movimientos como en sus saldos,

sirviendo como un control cuantitativo y cualitativo de la contabilizacin.

5. LA HOJA DE TRABAJO: Es un instrumento til en el proceso de

elaboracin de los Estados Financieros. Parte de la informacin del

Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos, y segn sea el columnado

de esta hoja, fcilmente se podr agregar toda la informacin respecto a

los ingresos y gastos acumulados y diferidos (Ajustes Contables),

adems de las actualizaciones de ley, obtenindose los estados

financieros fcilmente.

6. LOS ESTADO FINANCIEROS: En Los Estados Financieros se muestraen forma agregada y sinttica, los resultados econmicos y financieros

obtenidos por el negocio a lo largo de un ciclo contable, informacin que

se plasma en el Estado de Resultado y el Balance General.


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FUNCIONES TIPICAS DE LOS CICLOS DE

TRANSACCIONESFunciones Tpicas Ciclo de Tesorera:

Compra de valores, recepcin de Ingresos, adquisicin de obligaciones y

acciones representativas del capital social en pago de intereses sobre

obligaciones y dividendos en efectivo.

Verificar por que se contabilicen todas y cada una de las transacciones que

genere una operacin de recepcin o desembolso de efectivo.

Proteger todos los valores, asegurar que los saldos que se presenten dentro de

los pasivos o capital sean los correctos.

Cuentas ms utilizadas:

Efectivo y Bancos

Cuentas por pagar

Documentos por pagar

Intereses

Inversiones

Capital

Funciones Tpicas Ciclo de Egresos y Compras

Llevar con exactitud cuenta y razn de los inventarios, para as proteger los

Inventarios.


Caja

Cuentas por pagar


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21

Inventarios

Activos Fijos

Gastos de Fabricacin u operacin

Funciones Tpicas Ciclo de Egresos Nmina

Velar porque todas las transacciones sean contabilizadas de una manera

correcta, de acuerdo a las polticas de cada empresa, a las normas de

contabilidad y a las leyes vigentes en el pas como por ejemplo: el cdigo de

trabajo, da beneficios a empleados, regula los asientos contables relacionados

con los gastos y pasivos laborales.

Que las cuentas bancarias que sean manejadas para la nmina, presenten los

saldos correctos.


Se relaciona con el ciclo de tesorera en cuanto a los desembolsos en

efectivo.

Se relaciona con el ciclo de conversin debido a los servicios de mano de

obra

Se relaciona con el ciclo de informacin financiera por todos los registros

de diario.

Funciones Tpicas Ciclo de Conversin

Proteger los productos o artculos en el proceso terminado; y registrar

adecuadamente el costo de produccin de los productos para presentarlos

costos reales de produccin registrando todos los procesos adecuadamente.

Resguardar los activos de la empresa, y as mismo los seguros, etc.



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22

Inventarios

Depreciaciones acumuladas

Propiedad, planta y equipo

Funciones Tpicas Ciclo de Ingresos

Proteger que toda operacin que se genere en las ventas sea contabilizada.

Velar porque todos los saldos que se presenten de la cuenta por cobrar

sean los correctos.


Ventas

Comisiones y descuentos sobre ventas

Cuentas por cobrar

Cuentas incobrables

Costo de ventas

Funciones Tpicas Ciclo de Informacin Financiera

El ciclo de informacin financiera cubre las siguientes actividades bsicas:

Originar y preparar las plizas de diario tanto recurrentes como

espordicas.

Registrar operaciones en el diario (si los otros ciclos no lo han efectuado).

Mayorizar operaciones.

Agrupar informacin de revelacin suplementaria.

Originar, preparar, consolidar y re expresar informes y Estados

Financieros.

Conversin monetaria.

Obtener informacin de los diferentes ciclos.

Custodia de formularios y libros de contabilidad.


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23

PRESENTACION GRAFICA DE LOS CICLOS DE TRANSACCIONES

CICLO DE TESORERIA

Ciclo deTesoreria

Ciclo deEgresos-Compras

Ciclo deEgresos-Nomina

Ciclo deConversion

Ciclo deIngresos

ciclo deTesoreria

Ciclo deAdquisicion y

Pago

Ciclo deIngresos

Ciclo deInformacionFinanciera


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CICLO DE EGRESOS-COMPRAS

CICLO DE EGRESOS-NOMINA

Ciclo

s deEgreso-Compras

Ciclo deTesoreria

Ciclo deConversi

on

Ciclo deInformacion

Ciclosde

Egreso-

Nomin

as

Ciclo deTesoreria

Ciclo de

Conversion

Ciclo deInformacion


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CONVERSION INGRESOS INFORMACION FINANCIERA

Ciclode

Adquisicion yPago

Ciclo deIngresos

Ciclo deInformacio

n

Ciclode

Tesoreria

Ciclo deConversio

n

Ciclo deConversio

n

Evalua

Analiza

Resume

Concilia

Ajusta y

Reclasifica


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USO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Es el registro de los procedimientos de auditora realizados, la evidencia

relevante obtenida de la auditora y las conclusiones que el auditor alcanz, se

dice tambin que papeles de trabajo son la descripcin de las pruebas

realizadas y los resultados de los mismos sobre los cuales sustenta la opinin

que emite al suscribir su informe.

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en

forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditora

generalmente aceptadas, teniendo as:

1. Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del

auditor; y

2. Evidencia de que la auditora se plane y realiz de conforme los

requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.

Los papeles de trabajo son una base para planificar la auditoria, un registro de

las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para

determinar el tipo adecuado de informe de auditora, y una base de anlisis para

los supervisores y socios.

Preparar oportunamente la documentacin de la auditora que sea suficiente y

apropiada que ayude a mejorar la calidad de la auditora que facilite la revisin y

evaluacin efectiva de la evidencia obtenida de la auditora y las conclusiones

alcanzadas antes de que se finalice el dictamen del auditor. Es probable que la

documentacin que se prepare despus de que el trabajo de auditora se ha

realizado sea menos exacta que la documentacin que se prepara cuando se

realiza el trabajo. La documentacin de auditora puede registrarse en papel o

en medios electrnicos o de otro tipo.
http://monografias.com/trabajos10/anali/anali.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/romandos/romandos.shtml#PRUEBAShttp://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIThttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIThttp://www.monografias.com/trabajos31/evidencias/evidencias.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/leyes/leyes.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/romandos/romandos.shtml#PRUEBAShttp://monografias.com/trabajos10/anali/anali.shtml


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Los ejemplos de documentacin de la auditora incluyen:

1. Programas de auditora Anlisis.

2. Memorndums de asuntos

3. Resmenes de asuntos importantes.

4. Cartas de confirmacin y de representacin.

5. Listas de verificacin

6. Correspondencia (incluyendo correo electrnico [e-mail]) sobre asuntos

importantes.

El auditor puede incluir extractos o copias de los registros de la entidad (porejemplo, contratos y acuerdos importantes y especficos) como parte de la

documentacin de la auditora. La documentacin de la auditora; sin embargo,

no sustituye a los registros contables de la entidad.

El auditor puede considerar til preparar y retener como parte de la

documentacin de la auditora un sumario (a veces conocido como

memorndum de terminacin) que describe los asuntos importantes

identificados durante la auditora y cmo se manejaron, o que incluyenreferencias cruzadas con otra documentacin de soporte relevante de la

auditora que proporciona dicha informacin. Este sumario puede originar

revisiones efectivas e inspecciones eficientes de la documentacin de la

auditora, particularmente para auditoras grandes y complejas. Todava ms, la

preparacin de este sumario puede ayudar en la consideracin que haga el

auditor de los asuntos importantes. Tambin puede ayudar al auditor a

considerar si, a la luz de los procedimientos de auditora realizados y a las

conclusiones alcanzadas, hay algn objetivo individual relevante de que el

auditor, no pueda lograr o que pudiera impedir lograr los objetivos generales del

auditor.


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La terminacin de la compilacin del archivo final de la auditora despus de la

fecha del dictamen del auditor es un proceso administrativo que no implica el

desempeo de nuevos procedimientos de auditora o la extraccin de nuevas

conclusiones. Sin embargo, pueden hacerse cambios a la documentacin de la

auditora durante el proceso final de compilacin si son de naturaleza

administrativa. Ejemplos de estos cambios incluyen:

Borrar o desechar documentacin cancelada.

Clasificar, cotejar y hacer referencias cruzadas de los papeles de trabajo.

Rubricar la terminacin de listas de verificacin relativas al proceso de

compilacin del archivo.

CLASIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La clasificacin de los papeles de trabajo es la siguiente:

Archivo de referencia permanente

Contiene informacin que servir para auditorias posteriores

Legajo de AuditoriaLos papeles de trabajo que sustentan el resultado de la auditoria

ARCHIVO DE PAPELES DE TRABAJO

Todas las asociaciones de contadores pblicos establecen un mtodo propio

para preparar, disear, clasificar y organizar los papeles de trabajo, y el auditor

principiante adopta el mtodo de su despacho.

Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo son:
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml


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ARCHIVOS PERMANENTES

Tienen como objetivo reunir los datos de naturaleza histrica o continua relativos

a la auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de

informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro.

ARCHIVOS PRESENTES

Incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al ao que se est

auditando. Los tipos de informacin que se incluyen en el archivo presente son:

programas de auditora, informacin general, balance de comprobacin de

trabajo, asientos de ajuste y reclasificacin y cedulas de apoyo.

La preparacin adecuada de las cdulas acumuladas para documentar las

evidencias de auditora, los resultados encontrados y las conclusiones

alcanzadas es una parte importante de la auditoria. El auditor reconoce las

circunstancias que requieren una cdula y el diseo adecuado de las cdulas

que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseo depende de los objetivos

involucrados los papeles de trabajo deben poseer ciertas caractersticas:

Cada papel de trabajo debe de estar identificado con informacin tal como

nombre del cliente, periodo cubierto, descripcin del contenido, la firma de quien

lo prepar, la fecha de preparacin y el cdigo de ndice.

Los papeles de trabajo estn catalogados y con referencias cruzadas para

ayudar el archivo y organizacin.

Los papeles de trabajo completos indican con claridad el trabajo de auditora

realizado. Cada papel de trabajo incluye suficiente informacin para cumplir losobjetivos para los cuales fue diseado.

Las conclusiones a las que se llegaron sobre el segmento de auditora que se

esta considerando tambin se expresan en forma clara.
http://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/arch/arch.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/tain/tain.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos13/diseprod/diseprod.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtmlhttp://monografias.com/trabajos10/anali/anali.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/fintrabajo/fintrabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/fintrabajo/fintrabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/eticaplic/eticaplic.shtmlhttp://monografias.com/trabajos10/anali/anali.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/sercli/sercli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/diseprod/diseprod.shtmlhttp://www.monografias.com/Computacion/Programacion/http://www.monografias.com/trabajos14/comer/comer.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/tain/tain.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/arch/arch.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/naturaleza/naturaleza.shtml


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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Las pruebas de cumplimiento representan procedimientos de auditora

diseados para verificar si el sistema de control interno del cliente est siendo

aplicado de acuerdo a la manera en que se le describi al auditor y de acuerdo a

la intencin de la gerencia. Si, despus de la comprobacin, los controles del

cliente parecen estar operando efectivamente, el auditor justifica el poder tener

confianza en el sistema y por consiguiente reduce sus pruebas sustantivas.

Las pruebas de cumplimiento estn relacionadas con tres aspectos de los

controles del cliente:

La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron

llevados a efecto. Para reducir las pruebas sustantivas, los

procedimientos prescritos en el sistema deben estar cumplindose

consistentemente.

La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los

procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La

calidad de su ejecucin puede ser probada mediante discusiones sobre el

criterio seguido para tomar ciertas decisiones.

La persona que ejecuta el procedimiento. La persona responsable de los

procedimientos de control, debe ser independiente de funciones

incompatibles para que el control sea efectivo.

PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos que

prepar el cliente para el auditor, son propiedad del auditor. La nica vez enque otra persona, incluyendo el cliente, tienen derechos legales de examinar los

papeles es: cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al trmino de
http://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/romano-limitaciones/romano-limitaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/Derecho/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/romano-limitaciones/romano-limitaciones.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conge/conge.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos35/el-poder/el-poder.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtml


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la auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de

contadores para referencia futura.

CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO.

De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad

respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas,

as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el

contador pblico rinde con relacin a esos mismos balances y estados

financieros.

Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lohace a travs de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los

libros y registros contables o procedimientos administrativos.

El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo

tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el

curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente. Si

el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir y

en algunos casos se ve obligado a presentar sus papeles de trabajo, tanto comoprueba de su buena fe, como de la correccin tcnica de sus procedimientos

para llegar a su dictamen.

MARCAS E INDICES DE AUDITORIA APLICABLES A LA

AUDITORIA POR CICLO DE TRANSACCIONES

Los simbolizaciones o marcas de auditora son las que el auditor utiliza para

identificar, clasificar y sirven como constancia de los procedimientos que se

aplicaron durante el proceso de la auditoria, estas marcas se aplican a la

auditoria para poder tener una mejor comprensin de lo auditado en el momento

de que sea revisado nos ahorra tiempo y espacio en nuestra cedula. Las

marcas de auditora se realizan con un color diferente al color del texto, es
http://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libroshttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/contabilidad-mercantil/contabilidad-mercantil.shtml#libros


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decir las marcas de un color y el texto de otro color para que sea visible al

momento de ser revisado, y saber que pueda significar cada smbolo ya que

estos smbolos son explicados en los papeles de trabajo del auditor, dichas

marcas deben de ser distinguibles una de otra es decir que no exista tanta

similitud entre ellas para que no existan confusiones.

OBJETIVOS:

Constancia de trabajo que se realizo.

Nos ahorra espacio en la cedula ya que con el simple hecho de que este la

marca podemos fcilmente interpretar la actividad que se llevo a cabo.

Nos facilita la comprensin durante la supervisin.

Identificar los procedimientos que se aplicaron en la auditoria.

CARACTERISTICAS QUE DEBEN POSEER LAS MARCAS:

-La explicacin de las marcas debe ser especfica y se debe realizar en cada

hoja de trabajo.

-Los procedimientos que no lleven marcas deben de ser narrados y explicados

en el documento.

-No se pueden utilizar las mismas marcas para un distinto procedimiento, cada

marca tiene su procedimiento.

CLASIFICACION DE MARCAS:

-Marcas de Auditoria Estndar.

-Marcas de Auditoria Especifica


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MARCAS DE AUDITORIA ESTANDAR

Son marcas utilizadas para hacer la referencia a los procedimientos aplicados en

la auditoria, dichas marcas son interpretadas de la misma forma por todos los

auditores que las emplean, estas marcas son generales y son de

reconocimiento comn.

MARCAS DE AUDITORIA ESPECFICAS

Este tipo de marcas no son de uso comn y cada vez que se utilicen deber

especificarse en los papeles de trabajo. Estas marcas son distintas porque una

empresa utiliza unas marcas y otras empresas otras marcas y son diferentes en

una auditoria ya sea por el smbolo o el significado.

EJEMPLO DE LAS MARCAS:

totalizado

Sumado verticalmente

Confrontado correcto

Correccin realizada

Confrontado con libros

Cotejado con documento

Sumas verificadas

Cotejado contra libro mayor

No rene requisitos

Clculos verificado

Comprobante de cheque examinado

N/A Procedimiento no aplicable

@ Cotejado contra fuente externa


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Estos tipos de marcas son las que denominamos como marcas especificas ya

que las utiliza una sola entidad, pero estas marcas por medio de un proceso

podran ser estandarizadas y pertenecer a las marcas sugeridas o aceptadas de

auditora, y podran ser interpretadas por todos los auditores de la misma

manera para unos que para otros ya que se encontraran entre las de uso

comn como lo mencionamos anteriormente y al momento de ser utilizadas en

una auditoria sabramos lo que quiere decir el smbolo con facilidad, en cambio

si utilizramos marcas especificas cada vez que realicemos una revisin

estaramos en la necesidad de revisar las marcas para saber que significa cada

una de ellas y poder comprenderlas.

MARCAS DE AUDITORIASUGERIDAS

Suma Vertical

Sumado horizontal

Revisado

Cotejado

Pendiente

Verificado

Calculo Verificado

Cotejado con documento original

Documento que no llena requisitos legales


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Sin documentacin de Respaldo

Conectores o llamadas

PPC Papel proporcionado por el cliente

PT Papel de Trabajo

AJ Ajustes

R Reclasificaciones

Como ya lo mencionamos anteriormente no existe una estandarizacin de

marcas que deban ser utilizadas por las empresas en sus auditoras, ya que

cada quien puede manejar de acuerdo a sus necesidades las marcas o ndices

como generalmente se le denomina y as poder , cada empresa utiliza sus

marcas y es por ello que se puede dar, que una empresa utilice marcas iguales

pero que corresponde a diferentes procesos, es decir la marca e ndice es igual

pero el proceso en cada una de las empresas es diferente y conlleva a acciones

y procesos distintos y tambin lo podramos mencionar a la inversa es decir que

un proceso igual en las empresas podra llevar marcas e ndices distintos en

cada una de las entidades.

Los ndices de auditora para los ciclos de transacciones son los mismos que

para cualquier tipo de auditora excepto que cada quien puede manejar su

propia informacin, y puede aplicar diferentes ndices para diferentes tipos de

auditora pero deben estar identificados que son para cierta rea. Ejemplo que

se utilicen ciertas marcas para auditoria por ciclos de transacciones, otras en los

papeles de trabajo, etc. Pero como ya conocemos cual ser la utilidad de las


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marcas en cada auditoria llevada a cabo nos servir para el mismo objetivo;

ahorrar espacio, comprensin del trabajo y evidencia del trabajo realizado para

todo esto nos servirn las marcas es decir que la utilizacin de las marcas no

est impuesta a una sola actividad de auditora sino que la podemos utilizar

en cualquier auditoria llevada a cabo aunque sea en diferente rea contable.

Los ndices son utilizados para tener evidencia de los procedimientos

realizados.

Y estos procedimientos son los que marcamos con los ndices o marcas en los

documentos en los cuales trabajamos las auditorias, para que nos sea mscomprensible.


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Desarrollo del Caso Prctico

Comercial Internacional S.A.PT ER

Resumen De Ciclos Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011

30/06/2011 Revisado Por MC Fecha 18/05/2011

(Cifras En quetzales)No Ciclos Activo Pasivo Capital Resultado1 Tesoreria 100,000,00 250,000,00 419,000,00 45,000,00

2 Ingresos 200,000,00 (1,100,000,00)3 Conversion 910,000,00 13,000,004 Ciclo De Egresos 60,000,00 460,000,00 190,000,00

5 Nomina 9,000,00 150,000,00 620,000,001,279,000,00 860,000,00 419,000,00 232,000,00


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Comercial Internacional S.A. PT T

Ciclo De Tesoreria Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011

30/06/2011Rev Por MC Fecha 18/05/2011

Cifras En Quetzales

NoSaldoSegn

Contabilidad

Ajuste y/oReclasificacion

SaldoSegn

AuditoriaReferencia

Pasivo Capital1 Activo

2 Caja Y Bancos 100,000,00

34 Pasivos

4

Prestamos A Corto

Plazo 50,000,005

Prestamos A LargoPlazo 200,000,00

6 250,000,00

7 Capital

8Capital Autorizado yPagado 200,000,00

9 Reserva Legal 20,000,0010 Otras Reservas 80,000,00

Perdidas De EjAnteriores (50,000,00)Utilidad Del Ejercicio 169,000,00

419,000,00

ResultadosGastos Financieros 35,000,00Productos Financieros 10,000,00

45,000,00


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Comercial Internacional S.A. PT T-13

Ciclo De Tesoreria Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011

Caja y BancosRev Por MC Fecha 18/05/2011

30/06/2011Cifras en Quetzales

NoSaldoSegn

Contabilidad


SaldoSegn

AuditoriaReferencia

Pasivo Capital1 Caja Chica 10,000,00

2 Caja General 25,000,00

3 Banco Industrial 65,000,00100,000,00

Comercial Internacional S.A. PT I

Ciclo De Ingresos Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011

30/06/2011 Rev Por MC Fecha 18/05/2011

(Cifras en Quetzales)

No Saldo SegnContabilidad

Ajuste y/o

ReclasificacionSaldoSegn

AuditoriaReferencia

Pasivo CapitalActivo

1Ctas Por CobrarClentes 180,000,00

2 Otras Ctas Por Cobrar 5,000,00

3CompaiasRelacionadas 15,000,00

200,000,00

ResultadosVentas 4,100,000,00Costo De Vantas 2,800,000,00Gastos De Ventas 200,000,00

1,100,000,00


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Comercial Internacional S.A. PT I-21

Ciclo De Ingresos Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011

Gastos De VentasRev Por MC Fecha 18/05/2011


NoSaldoSegn

Contabilidad


SaldoSegn

AuditoriaReferencia

Pasivo Capital1 Alquileres 15,000,002 Propaganda 160,000,003 Telefono 25,000,004 200,000,00

Comercial Internacional S.A. PT C

Ciclo De Conversion Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011

30/06/2011 Rev Por MC Fecha 18/05/2011

Cifras en Quetzales

NoSaldoSegn

Contabilidad


SaldoSegn

AuditoriaReferencia

Pasivo Capital

Activo1 Inventarios 500,000,002 Terrenos 78,000,003 Edificios 200,000,004 Mobiliario Y Equipo 57,000,00

Vehiculos 75,000,00(-) Deprec Acumulada

910,000,00

ResultadosGastos De Ventas

Depreciaciones 7,000,00Gastos De

AdministracionDepreciaciones 6,000,00

13,000,00


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41

Comercial Internacional S.A. PT E

Ciclo De Egresos Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011

30/06/2011Rev Por MC Fecha 18/05/2011

Cifras en Quetzales

NoSaldoSegn

Contabilidad


SaldoSegn

AuditoriaReferencia

Pasivo Capital1 Activo2 Gastos Anticipados 5,000,003 Iva Por Cobrar 2,000,004 Otros Activos 53,000,005 60,000,00

67 Pasivo8 Proveedores 260,000,009 ISR Por Pagar 83,000,00

10CompaiasRelacionadas 100,000,00

11 Miscelaneos 17,000,0012 460,000,00

1314 Resultados

15 Gastos DeAdministracion 190,000,00


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42

Ciclo De Egresos Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011

Gastos De Administracion Rev Por MC Fecha 18/05/2011


NoSaldoSegn

Contabilidad


SaldoSegn

AuditoriaReferencia

Pasivo Capital1 Alquileres 37,500,002 Energia Elecrica 21,000,003 Mantenimiento Oficina 4,500,004 Varios 7,000,005 Cuentas Incobrables 15,000,00

6HonorariosProfesionales 8,000,00

7 Papeleria Y Utiles 3,500,008 Telefono 10,500,009 ISR 83,000,00

190,000,00


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Comercial Internacional S.A. PT N

Ciclo De Nominas Hecho Por JAE Fecha 15/05/2011

30/06/2011Rev Por MC Fecha 18/05/2011

Cifras en Quetzales

NoSaldoSegn

Contabilidad


SaldoSegn

AuditoriaReferencia

Pasivo Capital1 Activo2 Cuentas Por Cobrar

3Funcionarios YEmpleados 9,000,00

4

PasivoSueldos Por Pagar 35,000,00Comisiones Por Pagar 82,000,00PrestacionesLaborales 23,000,00ProvisionIndemizaciones 10,000,00

150,000,00

ResultadosGastos De

Administracion 180,000,00Gastos De Venta 440,000,00

620,000,00


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Comercial Internacional S.A. PT N-28


Gastos De VentasRev Por MC Fecha 18/05/2011

30/06/2011(Cifras en Quetzales)

NoSaldoSegn

Contabilidad


SaldoSegn

AuditoriaReferencia

Pasivo Capital1 Sueldos 95,000,002 Vacaciones 16,000,003 Aguinaldos 32,000,004 Indemnizaciones 35,000,00

5 Bonificacion Incentivo 17,000,006 Comisiones 205,000,007 Cuotas Patronales 40,000,008 440,000,00

Comercial Internacional S.A. PT N-29


Gastos De Administracion Rev Por MC Fecha 18/05/201130/06/2011

Cifras en Quetzales

NoSaldoSegn

Contabilidad


SaldoSegn

AuditoriaReferencia

Pasivo Capital1 Sueldos 118,000,002 Vacaciones 5,000,003 Aguinaldos 10,000,004 Indemnizaciones 11,000,00

5 Bono Incentivo 20,000,006 Cuotas Patronales 16,000,007 180,000,00


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Conclusiones

Al determinar y comprender actividades comerciales y eventos que se producen

en la economa, se establece la situacin de la empresa en sus operaciones

cotidianas con terceros y dentro de su organizacin, as se logra establecer los

ciclos lgicos de las transacciones y se comprende las partidas que se

reconocen en los Estados Financieros, ya que en ellas se establece el

rendimiento y los flujos de las operaciones.

El conocimiento del control interno y el medio en que opera la entidad, es

indispensable para verificar los procesos y operaciones de las transacciones,analizando como surgieron los distintos eventos econmicos que terminan

representado en la naturaleza de una cuenta, as que la auditoria de ciclos

determinara su razonabilidad con mayor facilidad al comprender el sistema

financiero de la entidad por ciclos lgicos.

Los papeles de trabajo de una auditoria de ciclos de transacciones

proporcionaron la evidencia del trabajo realizado, al utilizar tcnicas y

procedimientos para entender las fases de las transacciones de la entidad;cumpliendo con NIA, en forma sistemtica que demuestre la razonabilidad de los

Estados Financieros.


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Recomendaciones

Investigar la situacin de la empresa, para encontrar y analizar las actividades

del negocio, ya que se modifican segn su naturaleza, por tanto los ciclos

lgicos pueden variar segn las transacciones de la entidad.

Realizar una auditora de ciclos de transacciones requiere que nuestro juicio

profesional este actualizado y tenga bases de conocimiento seguras del trabajo,

ya que se necesita comprender ciclos lgicos los cuales se determinaran con

base a la experiencia que posea el auditor.

Clasificar adecuadamente los papeles de trabajo ya que son base de las

conclusiones porque representan la evidencia obtenida y demuestran que se

cumpli con NIA y lo solicitado por el cliente.


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Bibliografa

http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3478.pdf

http://www.mailxmail.com/curso-control-contable/ciclo-contable-introduccion

Libro Recopilacin de Auditora Por ciclos

Autor: Licda. Esperanza R. De Morales

NIA 230 DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA

http://www.monografias.com/trabajos13/papeltr/papeltr.shtml

Trabajo Final Ciclos de Transacciones

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