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En primer lugar, debemos considerar que losvehculos son herramientas muy importantespara las empresas.

Sus efectos fiscales varan, segn la forma en que

se adquieran. El Art. 3-A del RLISR nos define como automvila aquel vehculo de transporte de hasta 10pasajeros, incluido el conductor, es decir, sonvehculos dedicados primordialmente al

transporte de personas, no bienes. En esta definicin no se incluyen las

motocicletas, sean de 2 4 ruedas.

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TipoVehculo

Nm.Pasajeros

TasaDepreciacin

TopeDeducible

Comentarios

Automvil 5 25% 175,000 Ninguno

Van 10 25% 175,000 NingunoPick Up 3 a 5 25% No Aplica Transporte

Carga

Triler 2 25% No Aplica TransporteCarga

TABL

A COMPAR

ATIVA

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Lo anterior no aplica cuando la empresa tienecomo actividad principal el arrendamiento devehculos.

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Formas de Adquirir un Automvil 1) Renta: Se otorga el uso o goce temporal del bien.

El arrendatario (adquirente), no es el propietario. 2) Compra Tradicional: El bien se adquiere

directamente en la agencia y el pago es directo omediante financiamiento.

3) A travs de un tercero: Intervienen el adquirente, laagencia y una financiera, quien asume el pago y eladquirente se convierte en deudor.

4) Arrendamiento Financiero. Se otorga uso o gocetemporal, pero con la modalidad de que al final elcontribuyente compra el vehculo.

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Se deber sujetar los montos deducibles y elmomento de deduccin/acreditacin, a lodispuesto en las respectivas Leyes Fiscales.

Art. 42 F-II LISR, mximo deducible ($175k),no para arrendadoras.

Art. 6 F-IV LIETU, que sea deducible para ISR. Art. 5 F-I LIVA, estrictamente indispensable y

deducible para ISR. En base a flujo de Efectivo para IETU (Art. 6

F-III) e IVA (Art. 1 B).

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ARRENDAMIENTO PURO. Los Arts. 32 F-XIII 3P y 126 (PF con AE,

Profesional e Intermedios), establece un tope de$165 x da, siempre que:

El valor del vehculo no exceda de $175,000 Sea estrictamente indispensable para la actividad. siempre que adems de cumplir con los

requisitos que para la deduccin de automvilesestablece la F-II del Art. 42 de esta Ley, losmismos sean estrictamente indispensables

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Decreto del 23 de abril de 2003. Art. Cuarto. los contribuyentes que tributen en los trminos

del Ttulo II o del Ttulo IV, Captulo II, de la LISR,

que realicen pagos por el uso o goce temporal deautomviles, en lugar de efectuar la deduccinsealada en el tercer prrafo de la F-XIII del Art.32, podrn deducir hasta $250 diarios por

vehculo, siempre que cumplan con los requisitosque para la deducibilidad de dichas erogacionesestablecen las disposiciones fiscales

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MOMENTO DE DEDUCCIN PM a PF, cuando efectivamente se pague. PF a PM, cuando efectivamente se pague. PM a PM, con la provisin. PF a PF, cuando efectivamente se pague.

Las PF, distintas de AE, Profesional eIntermedios, debern observar que en ningncaso deducirn las inversiones o los pagospor uso o goce temporal de automviles. Art.173 F-III.

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MONTO DEDUCIBLE EN ISR E IETU

Monto DiarioX Das del Ao

= Monto AnualDeducible/ MesesMonto MensualDeducible

LISR Decreto

$165365

$60,22512

$5,018.75

$250365

$91,25012

$7,604.17

IVA Acreditable al16%

$803 $1,216.67

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Se recomienda hacer un buen anlisis de estasituacin y tomar su mejor decisin de si sedeber respetar el lmite de $175,000 endeduccin de automviles, cuando sea

mediante arrendamiento puro, porque elautomvil no forma parte de su activo fijo yno existe la restriccin para arrendadoras.

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COMPRA DIRECTA Es la forma tradicional de adquirir un

automvil. La deduccin ser mediante la deduccin de

inversiones, Art. 29 F-IV LISR. Se considera activo fijo porque el

contribuyente lo utiliza para el desarrollo de

sus actividades y se demerita por el uso y eltranscurso del tiempo.

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En ISR, su deduccin ser del 25% anual, con unlmite de $175,000, sin importar si estefectivamente pagado o no. Arts. 29 F-IV, 40 F-VI, 42F-II y 124.

En IETU e IVA, se debern considerar las cantidades

efectivamente pagadas (crdito directo), perosujetndose a los requisitos de deduccin en ISR.

El monto que exceda del lmite establecido, ser nodeducible y los impuestos pagados (IVA), noacreditables.

Los gastos efectuados por estos bienes parcialmentededucibles, sern igualmente deducibles en la mismaproporcin. Art. 32 F-II y 126.

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COMPRA A TRAVS DE UN TERCERO (CrditoIndirecto).

El comprador paga el enganche a la agenciaautomotriz.

La agencia entrega el vehculo al comprador. La factura es entregada a la entidad

financiera.

La EF cubre el saldo del adeudo a la agencia. El comprador adquiere una deuda con un

tercero distinto a la agencia.

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Para ISR sus efectos fiscales y deducciones, sonsimilares a la adquisicin directa. Para efectos de IETU e IVA, podemos considerar

efectivamente pagado el bien, ya que el inters delacreedor queda satisfecho mediante cualquier forma

de extincin de las obligaciones. La agencia se da por totalmente pagada. La erogacin se pag efectivamente y por lo tanto, es

totalmente deducible para IETU y el IVA del total,acreditable.

No olvidar el mximo de deduccin de $175,000 Los intereses, al ser pagados a un tercero, no forman

parte del precio y no sern deducibles para IETU.

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ARRENDAMIENTO FINANCIERO. Legalmente es un contrato en virtud del cual la

arrendadora financiera se obliga a adquirirdeterminados bienes y a conceder su uso o goce

temporal a plazo forzoso (Art. 25 1P LGOAAC). Al concluir el plazo del contrato, el adquirentedeber optar por:

A) Comprar los bienes a un precio inferior de suadquisicin.

B) Prorrogar el plazo pagando una renta inferior. C) Participar con la arrendadora en el precio de

venta de los bienes a un tercero.

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Para efectos fiscales, la adquisicin de unautomvil a travs de esta figura jurdica, seconsidera un AF (Arts. 38 y 44 LISR) y seentiende por enajenado (Art. 14 F-IV CFF).

El principal y las cargas financieras tienendistinto tratamiento fiscal.

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Concepto ISR IETU IVAMOI Depreciacin N/A N/A

Opcin Compra Depreciacin N/A N/A

Mensualidad (sinints. Ni gastos) y

Pago OpcinCompra

N/A Efectivamentepagado

Efectivamentepagado

Intereses Gasto No se deduce Efectivamentepagado

Gastos Admvos. Gasto Efectivamente

pagado

Efectivamente

pagadoSeguros Gasto Efectivamente

pagadoEfectivamentepagado

TABLA DE APLICACIONES FISCALES

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GRACIAS POR SUATENCIN!