Tributación
87
Tributar.- Contribuir al estado como un compromiso y una obligación ciudadana con el pago de impuestos en dinero, especies, o servicios. INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
description
Reformas tributarias Ecuador
Transcript of Tributación
Tributar.- Contribuir al estado como un compromiso y una obligación ciudadana con el pago de impuestos en dinero, especies, o servicios.
INTRODUCCIÓN A LA TRIBUTACIÓN
ART. 284.- C.P.E.- POLÍTICA ECONÓMICA
Desarrollo Económico.
• Busca acrecentar la calidad de vida de los habitantes.
Estabilidad Económica
• Es el sostenimiento de los niveles de empleo, la estabilidad de precios y de la balanza de pagos (compras y ventas en las que interviene el estado).
Eficiencia Distributiva
• Es lograr la adecuada distribución de los ingresos en servicios públicos.
Tiene 3 objetivos que corresponden a los principios:Eficiencia, Calidad, Sustentabilidad y Calidad.
Los mecanismos que utiliza la política económica son 2:
Política Monetaria• Medidas usadas para controlar el sistema
bancario con el fin de mantener el valor del dinero.
Política Fiscal• Recaudación de ingresos para el
funcionamiento del aparato estatal.
CÓDIGO TRIBUTARIOEstablece los principios, normas y procedimientos del actuar tributario. Está dividido
en 4 libros:
1)Sustantivo Tributario
Ámbito de aplicación.- Dicta el proceder nacional, regional o
provincial de los tributos.Supremacía de las normas
Tributarias:- El código tributario está por encima de las demás leyes
(excepto constitución)Reserva de ley.- Solo el estado
puede crear, modificar o extinguir tributos. NO existe tributo sin ley.Vigencia de las leyes.- A partir del día siguiente a la publicación en el registro oficial en todo el territorio
nacionalNormas Supletorias.- No se pueden crear tributos en base a leyes que ya
generaron otros tributos.Potestad Reglamentaria.- Ejecutivo.
2)Principios Tributarios
Proporcionalidad.- Al hecho de configurar os tributos en
función de la base imponible define por ley.
Legalidad.- Hace referencia ala facultad del Estado de modificar
cualquier tributo vía reformas de ley.
Generalidad.- Las leyes son para todos por igual.
Igualdad.- No se pueden conceder distinciones d ningún
tipo: razón, cultura religión.Irretroactividad.- Las leyes no
son retroactivas.
3)Fines de los tributos
Ser medio para generar ingresos públicos
Servir de instrumentos de política fiscal
Para estimular la inversión, el ahorro y el desarrollo
nacionalAtender las exigencias de estabilidad económica.
Corregir las externalidades negativas mediante
impuestos correctores.
DEBERES FORMALES
Cumplir las disposiciones legales,
los reglamentos o disposiciones generales
Facilitar a funcionarios públicos las
verificaciones, tendientes al control o
determinación del impuesto
Exhibir las declaraciones, informes y documentación
relacionada al cumplimiento de
obligaciones tributarias y proporcionar aclaraciones
cuando correspondan
Concurrir a las oficinas del SRI,
cuando corresponda
1 2
43
Registrarse y mantenerlo actualizado
Inscripción
SuspensiónTerminación temporal de
actividad
Siempre dentro de los 30 días de producido
el hecho
RUCActualización
Cambio de información
CancelaciónTerminación definitiva de
actividad
Original y copia de cédula
Original y copia del documento que certifique la dirección
Original y copia de cédula o Pasaporte con visa vigente
(12-X)
Ecuatorianos y extranjeros residentes
Extranjeros no residentes
En todos los trámites debe presentar la papeleta de votación
Requisitos para inscribirse
Estado (Cese de Actividades)
Motivos de actualización
Actividad Económica
Sucursales (incremento o eliminación)
Nombre comercial
DomicilioActualización
MOTIVOS DE CESE O SUSPENSIÓN DE RUC
La actividad económica se termina o se
concluye.
Por ausencia del país.
Interdicción judicial.- Juez
declara que un contribuyente no es capaz de asumir sus
obligaciones
RUCPersonas Naturales 0920353815001 Cedula + 001Sociedades Privadas 1791307704001 Dos primeros corresponden al código de
prov.Tercer digito siempre 9Cuarto al noveno digito 6 números aleatoriosDecimo digito es el digito verificadorTres últimos 001
Sociedades Publicas 1760006350001 Dos primeros cód.. ProvinciaTercer digito siempre 6Cuarto al 8vo digito 5 números aleatoriosNoveno digito es el verificadorDecimo digito siempre es 0
Los que pueden acogerse al RISE son :
Pequeños negocios con ventas al año menores a 60000 y con menos de 10 empleados .Negocios pequeños cuyos propietarios, además, perciban ingresos en relación de dependencia anuales menores a la fracción básica del Impuesto a la Renta y en conjunto con las ventas del negocio no superen los 60000 anuales.Quienes inicien actividades económicas y no prevean superar ventas por 60000 anuales.
Reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales o anuales. Tiene por objeto mejorar la cultura tributaria.
Régimen Impositivo Simplificado del Ecuador
RISE
Actividades que permiten inscribirse:
Agricultores Restaurantes y HotelesPescadores Servicios de ConstrucciónGanaderos Trabajadores autónomosAvicultores Comerciantes minoristasMineros Otros servicios en GeneralTransportistas Otros microempresarios en generalMicro industriales
No pueden ingresar al RISE
Personas Jurídicas - Sociedades.Personas que fueron agentes de retención en los últimos 3 años.
Además de :Agenciamiento de bolsaAlmacenamiento de productos de tercerosAgentes de AduanaComercialización y distribución de combustible Casinos bingo salas de juegoPublicidad y PropagandaOrganización de espectáculosLibre ejercicio profesionalProducción de bienes grabados con ICEImprentas autorizadas por el SRICorretaje de bienes raícesComisionistasProducción y cultivo de cacao
• No necesita hacer declaraciones, por lo tanto se evita los costos
por compra de formularios y por la contratación de terceras
personas, como tramitadores, para el llenado de los mismos.
• Se evita que le hagan retenciones de impuestos.
• Entregar comprobantes de venta simplificados en los cuales solo
se llenará fecha y monto de venta.
• No tendrá obligación de llevar contabilidad.
• Por cada nuevo trabajador que incorpore a su nómina y que sea
afiliado en el IESS, ud. podrá solicitar un descuento del 5% de su
cuota, hasta llegar a un máximo del 50% de descuento.
BENEFICIOS RISE
No paga 3 cuotas es clausuradoNo paga 6 cuotas es excluido, debe ponerse al día y no puede re ingresar al régimen simplificado hasta después de un 24 meses.Además al no pagar se expone a perder todos los beneficios que tiene un contribuyente RISE es decir:
- Deberá presentar formularios de declaración de IVA y Renta - No estará exento de retenciones en la fuente de impuestos - Deberá llevar contabilidad en caso necesario -Deberán emitir facturas con datos informativos sobres clientes completos además de notas de venta
SANCIONES
RUC
CONTRIBUYENTE
REGIMEN NORMAL O AMPLIADO
DECLARACION MENSUAL O SEMESTRAL S/CASO
DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
FACTURACION NORMAL
REGIMEN SIMPLIFICADO (RISE)
NO DECLARACIONES PAGO DE CUOTA UNICA
NO DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO
FACTURACION SIMPLIFICADA
COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIÓN
PERIODO DE AUTORIZACIONUn año
para quienes
estén al día en sus
obligaciones.
3 meses para
quienes tienen
obligaciones
pendientes por una sola vez
0 para quienes ya utilizaron la opción de 3
meses
CONCEPTOS BÁSICOS DE LA RETENCIÓN DE
IMPUESTOSLa retención es la obligación que tiene el comprador de bienes y servicios, de no entregar el valor total de la compra al proveedor, sino de guardar o retener un porcentaje en concepto de impuestos. Este valor debe ser entregado al Estado a nombre del contribuyente, para quien esta retención le significa un prepago o anticipo de impuestos.El comprobante de retención deberá estar a disposición del contribuyente 5 días después de recibido el comprobante de venta.
¿Qué impuestos deben ser retenidos?Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.¿Quién debe retener impuestos?El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o servicios. Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de impuesto.
PERIODO DE AUTORIZACIÓN
FACTURA EXCELRETENCION
RUC SOCIEDADES PRIVADASObtener Comprobantes de Venta
En el SRI En un establecimiento gráfico autorizado
Si es un sistema autoimpresor, o máquina registradora Si son documentos preimpresos
Entregar comprobantes de venta
Persona natural NO obligada a llevar contabilidad
Sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad
Montos mayores a los 4 USD, o si el comprador lo solicita
En aquellas ventas que no se emitieron comprobantes. Se deberá hacer uno solo al final del día
Por cualquier monto de venta
Son todas las personas nacionales y extranjeras que realizan actividades económicas y que cumplen las siguientes condiciones:Tener ingresos mayores a 100000;O iniciar con u capital de trabajo mayor a 60000, oSus costos y gastos han sido mayor a 80000.
Tipos de Comprobantes de Venta
Siempre que este identificado el
comprador
Costos y gastosConsumidores finales, destinado para uso
personal* Notas de venta
Siempre que este identificado el
comprador
Costos y gastosCrédito Tributario de
IVAContribuyentes que hacen uso de crédito
tributario
Factura
SUSTENTOEMITEN ATIPO
* Para las Notas de Venta, se pueden utilizar modelos simplificados de acuerdo al tipo de negocio y solo las
emitirán los contribuyentes inscritos en el RISE
No identifica al comprador
Existe un listado de máquinas calificadas por
el SRI
Consumidores finales, destinado
para uso personal
Tiquete de máquina
registradora
CARACTERISTICASEMITEN ATIPO
Para dar de alta las máquinas registradoras debe acudir a cualquiera de las oficinas del SRI
Tipos de Comprobantes de Venta
- Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad económica, en idioma castellano; anotar, en moneda nacional, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligación tributaria no esté prescrita;
DEBERES FORMALES
En este diario se registra las transacciones de ventas y compras realizadas en el día.
FechaNo. de
comprobante de venta
Concepto Valor IVA
01/03/2007 001-001-1234567 Compra de detergente 150 18
02/03/2007 003-001-9876543 Compra de arroz 400 0
FechaNo. de
comprobante de venta
Concepto Valor IVA
01/03/2007 001-001-0000876 Venta de 1 botella de whisky 12 1.44
02/03/2007 003-001-9876543 Venta a consumidores finales 50 6
REGISTRO DE INGRESOS
REGISTRO DE EGRESOS
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Es el impuesto que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes muebles, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados
Traslado del dominio de bienes muebles.
La venta de bienes que hayan sido recibidos en consignación
o arrendamiento; con opción de compraventa incluido el
arrendamiento mercantil.
El uso o consumo personal de los bienes que sirvan para la
producción o venta.
TRANSFERENCIA
Cuando se genera el IVA
Se produce cuando se realiza el acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto transferir el dominio
de bienes o la prestación del servicio,
en el cual se emite obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta
El crédito tributario se define como la diferencia entre el IVA cobrado en ventas menos el IVA pagado en compras. En aquellos casos en los que la declaración arroje saldo a favor (el IVA en compras es mayor al IVA en ventas), dicho saldo será considerado crédito tributario, que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.Como regla de aplicación general y obligatoria, se tendrá derecho a crédito tributario por el IVA pagado en la utilización de bienes y servicios gravados con este impuesto, siempre que tales bienes y servicios se destinen a la producción y comercialización de otros bienes y servicios gravados.
CREDITO TRIBUTARIO
BIENES GRAVADOS CON IVA TARIFA 0%
Los bienes y servicios por los cuales no se paga el IVA, sea porque no son objeto de este impuesto o tienen tarifa 0%, generalmente son aquellos que se destinan a satisfacer necesidades básicas de la población, o ayudan a incentivar la producción y el desarrollo de nuestro país.A continuación se detallan los bienes gravados con tarifa Y% . (Art. 55 Ley de Régimen Tributario Interno).
SERVICIOS GRAVADOS CON IVA TARIFA 0%
En la sección anterior revisamos los bienes con tarifa 0%, ahora veremos los servicios gravados con la misma tarifa. (Art. 56 Ley de Régimen Tributario Interno).
NOVENO DIGITO DEL RUC FECHA MAX DE PAGO
1 10
2 12
3 14
4 16
5 18
6 20
7 22
8 24
9 26
0 28
DECLARACIONES DE IMPUESTO
R.U.C = 13 dígitos – 9° digito marca la fecha
de declaración.Internet.- Resol. Feb. 2012 todos
declaran x internet
Declaraciones en feriados o fines de semana (vencimiento); declaran en el siguiente día hábil.
Ej: 26 de febr./domingo/por formulario/ vencimiento/lunes/sin multas, sin intereses.
Domingo/por internet/ declara domingo/ no paga multa ni intereses
Declaración y Pago del IVADeclaración y Pago del IVA
28 del mes siguiente026 del mes siguiente924 del mes siguiente822 del mes siguiente720 del mes siguiente618 del mes siguiente516 del mes siguiente414 del mes siguiente312 del mes siguiente210 del mes siguiente1
Fecha de Vencimiento
noveno dígito del RUC
Se presentará mensualmente la declaración por las
operaciones con tarifa 12% realizadas dentro
del mes calendario anterior, en los siguientes
plazos:
Declaración y Pago del IVA
28 Julio / Enero026 Julio / Enero924 Julio / Enero822 Julio / Enero720 Julio / Enero618 Julio/ Enero516 Julio / Enero414 Julio / Enero3
12 Julio / Enero210 Julio / Enero1
Fecha de Vencimiento
noveno dígito del RUC
Cuando exclusivamente se transfiera bienes o presten
servicios gravados con tarifa 0% o no gravados, presentarán una
declaración semestral, en los siguientes plazos:
Si hay imp. a pagar Si no hay imp. a pagar
Multas 3 % mes o fracción de mes 0,1% del total del Ingreso. gravable
Intereses por mora Tabla de interés por mora No hay interés
Ventas 100 12 Ventas 50 6
Compras 50 6 Compras 10012
6<0>
TASAS DE INTERES TRIMESTRALES POR MORA TRIBUTARIA
EJERCICIOS Declaración en fecha máxima: 16 de Marzo
Se realiza el pago: 30/mayo/2009
9 digito: 4
Imp. Causado = Imp. A pagar 1000
Declaración y Pago del IVA
28 Julio / Enero026 Julio / Enero924 Julio / Enero822 Julio / Enero720 Julio / Enero618 Julio/ Enero516 Julio / Enero414 Julio / Enero3
12 Julio / Enero210 Julio / Enero1
Fecha de Vencimiento
noveno dígito del RUC
Cuando exclusivamente se transfiera bienes o presten
servicios gravados con tarifa 0% o no gravados, presentarán una
declaración semestral, en los siguientes plazos:
Impuesto a la RentaEs la suma de todos los ingresos de fuente ecuatoriana o extranjera que
recibe una persona natural o sociedad
Para el cálculo del impuesto a la renta global debemos tomar en cuenta:
LOS INGRESOSObtenidos por todas las fuentes durante
el ejercicio fiscal (un año)
LOS GASTOSQue se efectúen
para obtener, mantener o
mejorar el ingreso
BASE IMPONIBLECantidad o valor sobre la que se
calcula el impuesto a la
renta
=_
Inscripción en gimnasios, contratación de entrenadores, adquisición de implementos deportivos como pelotas, bicicletas y demás, la participación en competencias, entre otros rubros.(Aplicación 2015)
- La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales.- Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta deberán estar a nombre del contribuyente, su cónyuge o conviviente, sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente, con el correspondiente número de cédula de identidad.
IMPORTANTE:
PLAZOS PARA LA PRESENTACION DE LA DECLARACION
VARIAN DE ACUERDO AL NOVENO DIGITO DE LA CEDULA O RUC.
Impuesto a la Renta: Personas NaturalesJosé Loor tiene una empresa dedicada a la producción y venta de juguetes. En el año 2008 tuvo ingresos por USD 25.000 y gastos por USD 16.000. Calculemos la base imponible y el Impuesto a la Renta
LOS INGRESOS
25.000
LOS GASTOS
16.000BASE IMPONIBLE
9.000
_ =
35% 15,658
En adelante
80,000
30% 9,658
80,000
60,000
25% 5,908
60,000
45,000
20% 2,908
45,000
30,000
15% 658
30,000
15,000
12% 358
15,000
12,500
10% 108
12,500
10,000
5% -
10,000
7,850
0% -
7,850
-
% Imp. Fracción Exenta
Impuesto Fracción Básica
Exceso hasta
Fracción Bás
Impuesto a la Renta 2008
9.000 (Base Imponible)
- 7.850 (Base desgravada)
1.150 x 5% = 57.5
Impuesto a la Renta - Año 2012
Fracción Básica
Exceso Hasta
Impuesto Fracción Básica
Impuesto Fracción
Excedente
0,00 9.720 0 0%9.720 12.380 0 5%
12.380 15.480 133 10%15.480 18.580 443 12%18.580 37.160 815 15%37.160 55.730 3.602 20%55.730 74.320 7.316 25%74.320 99.080 11.962 30%99.080 En adelante 19.392 35%
PARA EL AÑO 2013 LA TABLA VIGENTE
PRIMER CASO
TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS 18800
TOTAL GASTOS PERSONALES 4553
50% TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS 9400
1.3 VECES LA FRACCION BASICA DESGRAVADA
13234
NOTA: LA FRACCION BASICA DESGRAVADA DEL 2013 ES DE $ 10180
9720 X 1,3 = 13234
COMO EL TOTAL DE GASTOS PERSONALES PROYECTADOS NO SUPERA EL 50% DEL TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS NI EL 1.3 VECES LA FRACCION BASICA DESGRAVADA, EL CONTRIBUYENTE PODRÁ TOMARSE LA TOTALIDAD DE LOS GASTOS PERSONALES, ES DECIR, LOS 4553.00
SEGUNDO CASO
TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS 21200.00
TOTAL GASTOS PERSONALES 13000.00
50% TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS 10600.00
1.3 VECES LA FRACCION BASICA DESGRAVADA
12636.00
NOTA: LA FRACCION BASICA DESGRAVADA DEL 2013 ES DE $ 10180
10180 X 1,3 = 13234
COMO EL TOTAL DE GASTOS PERSONALES PROYECTADOS SUPERA EL 50% DEL TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS PERO NO SUPERA AL 1,3 VECES LA FRACCION BASICA DESGRABADA, POR LO QUE EL CONTRIBUYENTE NO PODRÁ HACER USO DEL MONTO TOTAL DE DICHOS GASTOS ( 13000.00)EL CONTRIBUYENTE SOLO PODRA DEDUCIRSE HASTA EL 50% DEL TOTAL DE SUS INGRESOS GRAVADOS ESTO ES: 10600.00
TERCER CASO
TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS 31530.00
TOTAL GASTOS PERSONALES 18720.00
50% TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS 15765.00
1.3 VECES LA FRACCION BASICA DESGRAVADA
12636.00
NOTA: LA FRACCION BASICA DESGRAVADA DEL 2013 ES DE $10180
10180 X 1,3 = 13234
COMO EL TOTAL DE GASTOS PERSONALES PROYECTADOS SUPERA EL 50% DEL TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS Y AL 1.3 VESCES LA FRACCION BASICA DESGRAVADA, EL CONTRIBUYENTE NO PODRÁ TOMARSE LA TOTALIDAD DE LOS GASTOS PERSONALES, ES DECIR, LOS 18720.00 EL CONTRIBUYENTE SOLO PODRA DEDUCIRSE HASTA EL TOPE DE 13234.00 QUE CORRESPONDE AL 1.3 VECES LA FRACCION BASICA DESGRAVADA.
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. ART 67. CÓD. TRIBU.
A) Reglamentaria.- Toda ley expresada como tal, tiene su complemento vía reglamentos.• Ej. LORTI – RORTI – Todo
reglamento lo expide el ejecutivo• Sin embargo los municipios
emiten regla. para las ordenanzas.
B) Determinadora.- Cuando se ejecutan procedimientos de verificación y fiscalización del hecho generador y sus elementos.• (Contribuyentes tributo, Porcentajes, Base
Imponible).• Por 3 vías:
• Declaración del Sujeto Pasivo• Por actuación de la administración.- Le
comunico que hay errores y que corrija.• Determinación mixta.- Estos son
similares a la por actuación pero terminan con sanción
C) Resolutiva.- Cuando resuelve
mediante acto administrativo toda consulta, petición, reclamo o recurso
que solicite un contribuyente al
verse afectado por la Administración
Tributaria.
D) Sancionadora.- Cada vez que exista una infracción tributaria
(acto que implica omisión o violación de una norma tributaria).Infracción Tributaria: Existen 3 tiposDelitos.- Defraudaciones tipificadas
en el Cód.. Tribu. Y la Ley de Aduanas
Contravenciones.- Son las acciones u omisiones de los contribuyentes corresponsables que no acaten las
normas legales para la administración de los tributos. Son todas aquellas que van en contra
de la LORTI.Ej. No llevar registros contables /
Multa de $30 a $1500Faltas Reglamentarias.- Violaciones
de normas secundarias de obligatoriedad general
Ej. Emitir comprobantes de venta con errores / Multa de $30 a $1000
E) Recaudadora.- La ejerce la
administración tributaria pero
también la realiza los agentes de retención y percepción. Además
la Administración Tributaria autoriza a la banca privada realizan
la recaudación vía convenio con la administración
tributaria.
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Gestión TributariaA) Determinación y Recaudación de Tributos.B) Resolución de reclamos administrativos.-
Actos firmes.- Aquellos que no existe reclamo alguno en tiempo establecido.
Actos ejecutoriados.- Aquellos resultados de reclamos en los que no se hubiere previsto otro recurso.
b) Por activación de la administración.-
Forma Directa.- Base de la declaración de los contribuyentes, sus libros contables o registro de
ingresos y egresos.
Forma Presuntiva.- Hechos, indicios y demás elementos que
permita la configuración del tributo.
La determinación. De los tributos
a) Por activación del sujeto pasivo.- Por declaraciones voluntarias
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE
1.- Todo lo que exijan las leyes, reglamentos, ordenanzas y circulares
• Obtener el RUC por cualquier actividad económica que genere ingresos.• Obtener comprobantes de venta validos emitidos por imprentas autorizadas.• Declarar el tributo que respecta a su actividad económica.
2. Facilitar información a todo funcionario autorizado en proceso de inspección y verificación. Ej. VAE Verificación de Actividad Economía
3. Exhibir a los funcionarios declaraciones, libros contables, informes y mas documentos.
Concurrir a las oficinas de la Administración Tributaria cada vez que esta así lo requiera. El incumplimiento de estos deberes formales implica una responsabilidad pecuniaria – falta Reglamentaria / Multa de $30 a $1000
DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Recibir, tramitar toda denuncia,
consulta o reclamo.
Expedir actos de determinación
tributaria.
Tramitar todo acto ante TDF (Tribunal
Distrital de los Fiscal).
Revisar de oficio sus propios actos administrativos.
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
La Notificación.- Acto por el cual se le hace conocer a una Persona Natural o Jurídica el contenido de un acto o resolución administrativa o el requerimiento de un funcionario.
Formas de Notificación:
En Persona
Por Boleta
Por servicio de mensajeríaPor casilla judicialPor prensaPor oficio
Por correspondencia postal
Por constancia administrativa / Vía funcionarios
Por correo electrónico
RECLAMACIONES
Todo contribuyente (persona natural o
jurídica) que se siente afectado por un acto determinativo de la
administración tributaria.
Plazo: de 20 días hábiles contados a partir del día
siguiente a la notificación
Ej. 1ra instancia: Prev/ sanción = No ubicado2da instancia: Inicio
sumario = No ubicado3ra instancia: resolución sancionatoria: ubicado
(tiene 20 días)
CONTENIDO DEL RECLAMO
A) Designación
de la autoridad
ante quien se formule. Ej. Eion Jaun M
Avilés. Director Regional
Litoral Sur SRI
B) Identificación
del contribuyente
- nombres- apellidos y cedula- El
reclamo se considera como no valido.
C) DomicilioD) Objeto del reclamo
E) Petición concreta
F) firma del comparecient
e y abog. Si fuera
necesario
DEVOLUCIÓN DE VALORES
Pago indebido.- Cuando no se genera la obligación tributaria.
Pago en exceso.- Cuando por errores de calculo se paga
obligación con valores adicionales.
El Plazo es de 3 años
ILÍCITOS TRIBUTARIOS
C) Faltas reglamentaria
s
B) Contravencion
esA) Delito
CIRCUNSTANCIASA) Agravantes.- Cometer la
infracción en complicidad con funcionarios de la
administración tributaria. Haciendo uso de las bases de la Adm. Tributa. Reincidencia por la misma falta dentro de
los 5 años anteriores.
B) Eximentes.- cuando la obligación es
producto de un acto de la administración
tributaria.
C) Atenuantes.- Reconocer la falta y reparar el perjuicio
causado. Presentarse voluntariamente ante la
Adm. Tribu.
PENAS APLICABLES A INFRACCIONES
Según el caso
Multa
Clausura o cierre del negocio
Suspensión de actividades
Decomiso
Incautación definitivaSuspensión cancelación de registros
Suspensión de patentes y autorización
Suspensión o destitución de cargos
públicos
Prisión (< a 1 mes y > a 5 años)
Reclusión menor
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
A) por muerte del infractor = No se hereda
B) Por prescripción de la acción de cobro• A) 5 años – acciones por
delitos tributarios• B) Demás infracciones
prescriben en 3 año
CAUSAS DE LA EVASIÓN FISCAL
En su libro “Ilícitos fiscales” el autor argentino Dr. Carlos María Folco, señala que existe una gran diversidad de causas generadoras de la evasión fiscal, para lo cual cita las causas que han sido determinadas por el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias – CIAT: Inexistencia de una conciencia tributaria en los
ciudadanos; Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria; Ineficiencia de la administración tributaria.
CAUSAS DE LA EVASIÓN FISCAL
Otros autores señalan también como causas de la evasión fiscal a las siguientes causas: Bajo riesgo de ser detectado Uso de paraísos fiscales Uso de empresas de papel, fantasmas y de fachada Uso de identidades falsas o de terceras personas Existencia de asesores contables y legales de escasa
moral y cuyo asesoramiento se basa en el incumplimiento de la ley para el no pago de impuestos.
