RICARDO CELAYA BASTIDAS

MAAS Abogados y Auditores Tributario

Módulo VII

2009

TRIBUTACIÓN Y TRIBUTACIÓN Y EMPRESAEMPRESA

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TRIBUTOS E IMPUESTOSTRIBUTOS E IMPUESTOS

1.- CONCEPTO TRIBUTO2.- CARACTERISTICAS 3.- CATEGORIAS TRIBUTARIAS

A.- IMPUESTOS: a.- Generalidadesb.- Conceptoc.- Características o elementosd.- Bases orgánicas e.- clasificaciones:

1.-Impuestos Directos e Indirectos2. Impuestos Reales y Personales3. Impuestos Únicos y Múltiples4. Impuestos Externos e Internos5. Impuestos Fijos y Variables6. Impuesto Ordinario y Extraordinario7. Impuesto al Capital, a la Renta o al Consumo8.- Impuestos Ad – Valorem e Impuestos Específicos9.- Impuestos Sintéticos e Impuestos Analíticos10. Impuestos instantáneos y periódicos.

B.- TASAS: a.- Conceptob.- Diferencia con los impuestosc.- características

C.- CONTRIBUCIONES: a.- Conceptob.- Elementosc.- Fundamento

D.- DERECHOS HABILITANTES

4.- PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

A.- Ppios. Éticos de la imposiciónB.- Ppios. Económicos de la Imposición

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1.- GENERALIDADES2.- CONCEPTO 3.- FUNDAMENTO (manifestación soberanía del estado)4.- CARACTERISTICAS

5.- LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIAa.- EXTERNOS (existencia de Estados Internacionales)b.- INTERNOS: Garantías Constitucionales del Contribuyente

1.- PPIO DE LEGALIDAD:- Significado; - Fundamento; - Relación Seguridad Jurídica; - Consagración Const. (Art. 60 N° 14 “Solo son materia de ley…; art. 62 inc 2 “Normas tributos origen cámara

diputados…; art. 62 N° 1 inc. 4, “Corresponde al Presidente Rep.”); - Consecuencias.

2.- PPIO DE IGUALDAD:- Significado- Fundamento- Criterios o Parámetros (Capacidad contributiva; Origen renta; Beneficio Contribuyente)- Consagración Const. ( art. 19 N° 2, 20 y 22)

3.- PPIO DE LA GENERALIDAD:

4.- PPIO RESPETO A LA PROPIEDAD PRIVADA:

5.- PPIO PROTECCION JURISDICCIONAL:

- Irretroactividad, - No confiscatoriedad, - Contrato Ley.

POTESTAD TRIBUTARIAPOTESTAD TRIBUTARIA

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1.- CONCEPTO 2.- CLASIFICACION (Principal / Accesorias)

3.- CARACTERISTICAS

• Vínculo jurídico personal • Fuente (única y exclusiva) mediata es la ley • Consiste en pagar sumas de dinero • Objeto: satisfacer necesidades publicas• No crea derechos reales a favor del Fisco • Crea un crédito o derecho personal

4.- ELEMENTOS DE LA OB. TRIBUTARIA PRINCIPAL

EXTERNOS

INTERNOS

- LEY

- HECHO GRAVADO

-SUJETOS

-OBJETO

-CAUSA

Elemento Material

Elemento Personal

ACTIVO

PASIVO

Deudor Directo

Sustituto O Agente De Retención

Tercero Responsable

BASE IMPONIBLE

TASA

CAUSALISTAS

ANTICAUSALISTAS

5.- DETERMINACION OBLIGACION TRIBUTARIA

6.- EXTINCION OBLIGACION TRIBUTARIA

• Remisión o Condonación • Compensación o Imputación • Confusión • Transacción• Prescripción• Pago

OBLIGACION TRIBUTARIAOBLIGACION TRIBUTARIA