CURSO:

DERECHO TRIBUTARIO

INTEGRANTES: Bravo Araujo,Jos del Carmen. Cotrina Chuquipoma Jhan Carlos. Gonzles Parraguez Luis Alberto. Guerrero Villalobos Carla Lorena.

CICLO: VIII

PIMENTEL, MAYO DEL 2015

INDICETRIBUTACION MUNICIPALINTRODUCCIN2NATURALEZAY FINALIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES3TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LAS MUNICIPALIDADES4JURISDICCINMUNICIPAL4LAADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL5IMPUESTOS MUNICIPALES61.Impuesto Predial62.Impuesto de Alcabala83.Impuesto al Patrimonio Vehicular14FUNCION DE RECAUDACION17FUNCION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA18FUNCION DE COBRANZA COACTIVA21SISTEMA DE FUNCIONES DE APOYO24FUNCION DE REGISTROS DE LOS CONTRIBUYENTES24FUNCION DE GESTION26CONCLUSIONES27BIBLIOGRAFA28LINCOGRAFA28

INTRODUCCIN

La municipalidad es por definicin el rgano nato de gobierno local por tanto promueve el desarrollo y la economa local as como la prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad. Para cumplir con estas funciones y responsabilidades necesita de recursos econmicos. De acuerdo a la constitucin y a las leyes es obligacin de todos pagar los impuestos conforme a la capacidad contributiva de cada quien. Si no tributamos con qu recursos el gobierno local realiza sus fines y funciones y no estara en la capacidad de cumplir con las funciones que le son propias (construcciones de obras, prestacin de servicios, recursos para atender emergencias, etc.) La educacin es el medio ms eficaz para desarrollar una conciencia tributaria. La tributacin nos permite tener una vida en sociedad organizada y que el estado y el gobierno local nos provean de servicios

Sin embargo, el desarrollomunicipal en general ha sido y es muy incipiente en el Per, lo cual indudablemente involucra a todos sussistemas. Y es necesario mencionar que desde que se restablecieron las elecciones democrticas para la eleccin de alcaldes y regidores, el municipio se convirti en la fuente parapoderpagar los favores polticos, derivando ello en la asimilacin depersonalque no era el ms adecuado para desempearfuncionespropias de dichas instituciones, volvindose ineficiente el servicio dado por la menciona entidad.

Se empeora la situacin, por el estado financiero de los Gobiernos Locales al no poder contar con los recursos por falta de pago deimpuestosy tasas, por parte de los contribuyentes, los mismos que en la mayora de los casos no recaen laresponsabilidadsino, por la falta de control de la Administracin Tributaria. A ello se suma la falta de infraestructura y de personal idneo para el desarrollo de las funciones propias de la Administracin Tributaria. As como la entrada y salida de seudo alcaldes que entre su entrada y salida de palacio municipal, hacen desfalcos millonarios.

Y a pesar de nuestra incipiente cultura tributaria y de lo ineficaz d la administracin municipal, debemos contribuir, tema en el presente trabajo

NATURALEZAY FINALIDAD DE LAS MUNICIPALIDADES

El sistema tributario est constituido por el conjunto de tributos vigentes en un pas en determinada poca. El xito de un Sistema tributario descansa en la eficiencia de su administracin tributaria y en la conciencia tributaria de los ciudadanos. El contribuyente debe saber que si le asigna un determinado rol al Estado, debe dotarlo de los recursos necesarios para que pueda cumplirlos.

De acuerdo con lo establecido en el artculo 2 de la Ley N 23853, las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local, que emanan de la voluntad popular. Son personas jurdicas de derecho pblico con autonoma econmica y administrativa en los asuntos de sucompetencia. Les son aplicables lasleyesy disposiciones que, de manera general y de conformidad con laConstitucin, regulen las actividades y funcionamiento del Sector Pblico Nacional.La Municipalidades representan al vecindario, promueven la adecuada prestacin de losservicios pblicoslocales, fomentan el bienestar de los vecinos y el desarrollo integral y armnico de las circunscripciones de su jurisdiccin.

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LAS MUNICIPALIDADES

CREADOS POR LEY: ImpuestosCREADOS POR MUNICIPALIDADES: Contribuciones, Tasas

JURISDICCINMUNICIPAL

Las municipalidades ejercen jurisdiccin con los siguientes alcances:

a. La Municipalidad Provincial sobre el territorio de la respectiva Provincia y el Distrito del Cercado.b. La Municipalidad Distrital sobre el territorio del Distrito.c. La Municipalidad de Centro Poblado Menor sobre el territorio que le corresponde segn delimitacin hecha por el respectivo Concejo Provincial.

El Captulo II, del Captulo V de la Ley N 23853 trata sobre las Rentas Municipales; sin embargo, muchas de las disposiciones enmateriade rentas otributosmunicipales han sido modificadas, encontrndose vigente actualmente el Decreto Legislativo N 776 que aprueba elTextode la Ley de Tributacin municipal.

En ese sentido el anlisis que se hace en el presente trabajo se enfoca teniendo como base tanto el mencionado Decreto Legislativo como elCdigoTributario aprobado mediante el Decreto Legislativo N 816 y vigente desde el ao 1996.

LAADMINISTRACIN TRIBUTARIA MUNICIPAL

El segundoprrafodel artculo 74 de la ConstitucinPolticadel Per, seala que "Los gobiernos locales puede crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con loslmitesque seala la ley."

En concordancia con lo mencionado en el prrafo precedente, la Norma IV del Decreto Legislativo 816 Cdigo Tributario, establece que "Los gobiernos Locales, mediante ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,derechosy licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley".

Asimismo, de acuerdo con lo establecido en el artculo 52 del mencionado Cdigo Tributario, "Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasa municipales, sean estas ltimas derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los impuestos que la Ley les asigne".

La Norma II: mbito de aplicacin, del Cdigo Tributario, establece que el trmino genrico de tributo comprende aImpuesto, Contribucin y Tasa (Arbitrios, Derechos y Licencias).

De lo anteriormente mencionado se puede concluir en lo siguiente:

a. Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese sentido, los Gobiernos Locales slo pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones y tasas o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que la ley seala.b. Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni exonerar de los impuestos que por excepcin la ley les asigna, para su administracin.

IMPUESTOS MUNICIPALES

Concepto: Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una contraprestacin de servicio.

Actualmente, el marco general para la poltica tributaria municipal se encuentra establecido en el Decreto Legislativo 776, Ley de Tributacin Municipal. De acuerdo al artculo 6 de la referida norma legal, los impuestos municipales son:

1. Impuesto Predial

Constituye una modalidad de imposicin al patrimonio. Exactamente el IP grava un elemento del patrimonio.En la aplicacin del Impuesto Predial resulta de importancia determinar quin es el obligado al pago de dicho tributo, habida cuenta que el mismo grava la calidad de propietario de los inmuebles ubicados en una determinada jurisdiccin municipal.En muchos casos ser el propietario quien cumpla con efectuar el pago del Impuesto Predial, en cumplimiento de lo indicado por la Ley de Tributacin Municipal. Pero qu sucede si no existe propietario del predio?, ser el poseedor el obligado al pago del mencionado tributo? En el artculo 8 de la Ley de Tributacin Municipal, se precisa que el Impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Dicho artculo tambin determina que se considera predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar deteriorar o destruir la edificacin.Cabe sealar que este impuesto es de recaudacin de las Municipalidades Distritales en donde se encuentre ubicado el predio.De acuerdo a lo indicado por el texto del artculo 9 de la Ley de Tributacin Municipal, se indica que son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza.

Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.Ntese que solo el ltimo prrafo del artculo 9 de la Ley de Tributacin Municipal, es el que reconoce la posibilidad de afectar con el pago del Impuesto Predial, al ocupante que tiene la calidad de poseedor del predio ubicado en una determinada jurisdiccin municipal.El artculo 14 de la Ley de Tributacin Municipal. Se indica que los contribuyentes se encuentran en la obligacin de presentar la declaracin jurada de manera obligatoria en los siguientes casos:a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio establezca una prrroga.b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes de una concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las normas pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin de stos revierta al Estado, as como cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen el valor del cinco (5) UIT. En estos casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

Tal como lo indicamos en puntos anteriores, el propietario de un predio que tenga la calidad de contribuyente ante la municipalidad respectiva, se encuentra en la obligacin de presentar una declaracin anual del Impuesto Predial ante la jurisdiccin donde se encuentra ubicado el inmueble.Es pertinente indicar que esta declaracin jurada corresponde al mismo ao por el cual se declara. Por ejemplo, si se debe cumplir con la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto Predial por el ao 2015, ello implica que la declaracin se presenta en el mismo ao 2015, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de dicho ao.El comprador del predio que hubiera adquirido la propiedad del vendedor posterior al 1 de enero de cada ao, no tendra la calidad de contribuyente de acuerdo con la regla establecida en el literal a) del artculo 14 de la Ley de Tributacin Municipal, por lo que no estara en la obligacin de presentar la declaracin jurada anual del Impuesto Predial de ese ao sino ms bien la declaracin correspondiente al ao siguiente

2. Impuesto de Alcabala

Es uno de los tributos que debe cumplir con cancelarse cada vez que se realice la transferencia de propiedad de los bienes inmuebles es el Impuesto de Alcabala, el cual est a cargo del comprador o adquirente de los bienes, existiendo diferencias con respecto del IGV, toda vez que este ltimo impuesto solo grava la primera venta de los inmuebles efectuados por el constructor y est a cargo del vendedor, no del comprador.Con el mercado inmobiliario en crecimiento desde hace algunos aos atrs, las ofertas por las cuales se realiza la transferencia de predios ha crecido de manera exponencial, ya sea por la adquisicin de terrenos para realizar las edificaciones de departamentos, la transferencia de terrenos agrcolas para realizar proyectos de irrigacin en frutales, la enajenacin de predios ya construidos, entre otras operaciones a travs de las cuales se transfieren la propiedad de dichos bienes.El Impuesto de Alcabala refleja en cierto modo una capacidad contributiva de parte del adquirente o comprador del bien inmueble, motivo por el cual el legislador decidi afectar al comprador y no al vendedor del bien inmueble que es transferido.

En ese sentido, parte de este criterio se refleja en la emisin de la RTF N 07268-8-2010 cuando precisa que Se revoca la resolucin apelada. Se indica que lo que grava el Impuesto de Alcabala es la adquisicin de inmuebles urbanos o rsticos, por constituir una manifestacin de riqueza que conlleva a concluir la existencia de capacidad contributiva; en consecuencia, en el caso de transferencia de cuotas ideales de un predio, la base imponible del referido impuesto estar constituida nicamente por la parte proporcional del valor de transferencia el cual no podr ser menor al valor proporcional de autoavalo del predio ajustado, de ser el caso.La RTF N 7870-3-2001 indica que El hecho generador del Impuesto de Alcabala debe ser entendido como la adquisicin de propiedad o el poder jurdico que recae sobre determinado predio o inmueble en totalidad o parte de l.El Impuesto de Alcabala califica como un tributo de realizacin inmediata. Cabe precisar que en los tributos de realizacin inmediata se observa que el hecho generador del tributo se verifica en un momento especfico de tiempo, en esta clasificacin observamos al Impuesto de Alcabala, el Impuesto General a las ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), el Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos.En sentido contrario encontramos a los tributos peridicos, que se va generando a lo largo de un determinado periodo (puede ser mensual, semestral, anual, etc.), dentro de esta categora est el Impuesto a la Renta, el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN), el Impuesto Predial, el Impuesto Vehicular, el Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, entre otros.La RTF N 4162-6-2003 precisa que La obligacin tributaria por concepto de Alcabala nace en la fecha de suscripcin del contrato de compraventa.Como un supuesto normativo para afectar este tributo se indica que el Impuesto de Alcabala grava las transferencias de propiedad de los bienes inmuebles, urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.Si se observa, el universo de las formas de transferencia de la propiedad son variadas, incluso pueden tener diferentes combinaciones y nombres, pero si todas estn orientadas a realizar la transferencia de las atribuciones inherentes del propietario al comprador o adquirente, ello determina que se afecta con el pago del Impuesto de Alcabala.

Para profundizar ms en el tema, cuando la norma se refiera a las transferencias de propiedad, ello alude de manera general a cualquier mecanismo por el cual se realiza la transferencia de los derechos de propiedad que se tienen respecto de los bienes inmuebles materia de la operacin, por lo que all pueden estar incluidas distintas figuras jurdicas como:Compraventa, Permuta, Dacin en pago, Permuta, Transaccin, Prescripcin adquisitiva de propiedad, Aporte a sociedades, Entre otras formas.Este tributo afecta la transferencia de propiedad inmueble de predios ubicados tanto en la zona urbana como en el medio del agro.Los PREDIOS URBANOS califican como aquellos ubicados en los centros poblados y el uso al cual se le destina es: vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano. Tambin se encuentran dentro de esta categora los terrenos sin edificar, que cuenten con servicios generales del centro poblado. Finalmente, ubicamos a los predios que estn terminados y recibidas sus obras de habilitacin urbana, estn o no habilitadas legalmente5.En el caso de los PREDIOS RSTICOS, ubicamos dentro de esta categora a los terrenos ubicados en zona rural, que estn dedicados a: uso agrcola, pecuario, forestal y de proteccin y los eriazos que sean susceptibles de destinarse a dichos usos que no hayan sido habilitados como urbanos o estn comprendidos dentro de los lmites de expansin urbana.Se considera para afectarse con el Impuesto de Alcabala a las transferencias que se produzcan bajo cualquier ttulo, ello equivale a decir que se puede ser tanto:A ttulo oneroso, es decir cuando se fija un precio determinado como por ejemplo la compraventa, la permuta, la dacin en pago, la transaccin, entre otras. O tambin puede ser a ttulo gratuito, sin existencia de un precio determinado, como puede ser el caso de una donacin de un inmueble. La entrega de un departamento por parte de un banco a un cliente por participar en un sorteo al aperturar una cuenta de ahorros, entre otros.Lo interesante que se precisa en este tema es que para considerar afectas las operaciones de transferencia de propiedad de inmuebles con el Impuesto de Alcabala se incluyen a las reservas de dominio, conocidas tambin como reservas de propiedad en el mbito civil.Sobre el tema indicamos que conforme lo dispone el texto del artculo 1583 del Cdigo Civil, la Compra Venta con Reserva de Propiedad es la compraventa en la que se pacta que el vendedor se reserve la propiedad del bien hasta que se haya pagado todo el precio o una parte determinada de l, aunque el bien haya sido entregado al comprador, quien asume el riesgo de su prdida o deterioro desde el momento de su entrega; de este modo el comprador adquiere automticamente el derecho a la propiedad del bien con el pago del importe del precio convenido.Al efectuar una revisin del texto del artculo 22 de la Ley de Tributacin Municipal, observamos que indica que la primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.Ntese que no existe una regla adicional a este dispositivo que permita aclarar su aplicacin en la prctica, tampoco existe una definicin sobre lo que se debe entender como empresas constructoras. Sobre el tema mencionamos que ni en la Ley de Tributacin Municipal ni en ninguna otra norma que tenga relacin con el tema municipal existe una definicin del trmino constructor. Sin embargo, es necesario comentar que en el caso de las Municipalidades existe una forma de identificar a las empresas constructoras de inmuebles de una manera muy simple, solamente se le requiere a aquella persona que seala que es constructor que demuestre su condicin adjuntando la copia de inscripcin en el RUC8, en donde debe figurar como rubro del negocio construccin de edificios.En este caso pueden presentarse dos situaciones.La primera de ellas es que se trate de una empresa constructora, constituida como tal y que cuente con personera jurdica, cuyo rubro sea la de edificacin y posterior venta de los predios.La segunda posibilidad se presenta cuando se trata de una persona natural con negocio, el cual se encuentra dedicado a la edificacin y posterior venta de los predios.

El Transferente es una Empresa Constructora y debe cumplir lo siguiente:- Ser primera venta del inmueble, - Se trate solamente de contratos de compra venta,- La edificacin es construccin nueva.

En caso que se presente el caso en el cual el vendedor del predio afecto al pago del Impuesto de Alcabala decidiera, a travs de una clusula contractual, que dicho tributo ser asumido por el vendedor y no el comprador, por un tema de estrategia comercial 11 o de poder concretar la venta del predio lo ms pronto, se tendra por no vlida dicha clusula, toda vez que las normas tributarias tienen por naturaleza el carcter de imperativas, lo cual no admite pacto en contrario.De acuerdo con la revisin del artculo 25 de la Ley de Tributacin Municipal, se precisa que la tasa del impuesto es detres por ciento (3%), siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por lasprimeras diez (10) UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo precedente.Cabe mencionar que este tramo de inafectacin ha tenido diversos cambios, desde que entr en vigencia la Ley de Tributacin Municipal el 01 de enero de 1994 hasta la actualidad. Ello se puede reflejar en el siguiente cuadro:

Fecha de vigenciaMonto no imponibleBase LegalFecha de publicacin en el Diario El Peruano

01/01/94 al 31/12/0125 UITDecreto Legislativo N 77631/12/93

01/01/02 al 17/03/03No se aplicaLey N 2761629/12/01

18/05/03 hasta hoy10 UITLey N 2796317/05/03

De presentarse el caso actualmente de la venta de un predio cuya base imponible para efectos del Impuesto de Alcabala no supere las 10 UIT, simplemente no se genera obligacin tributaria alguna con el pago de dicho tributo, al encontrase dentro del tramo en el cual no se considera la afectacin.De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 26 de la Ley de Tributacin Municipal, el pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.Al efectuar una revisin del texto del artculo 27 de la Ley de Tributacin Municipal, se observa que el legislador ha determinado una serie de transferencias que considera inafectas al pago del Impuesto de Alcabala. LOS ANTICIPOS DE LEGTIMA. LAS TRANSFEFENCIAS DE INMUEBLES QUE SE PRODUZCAN POR CAUSA DE MUERTE.

3. Impuesto al Patrimonio Vehicular

Se identifica normalmente al patrimonio como aquella cantidad de bienes que una persona o empresa ha ido atesorando a lo largo de un tiempo determinado. Ello puede estar representado, entre otros, por terrenos, inmuebles, joyas, yates, vehculos, muebles, acciones, etc.Los impuestos patrimoniales tienen como finalidad gravar las manifestaciones de riqueza, relacionadas con la propiedad de bienes, ya que su fundamento es sustentar y relacionar la carga tributaria a la riqueza que se tiene o que es visible frente a terceros.Una de las manifestaciones de la tenencia de patrimonio es la de la propiedad de vehculos, los cuales hoy en da ya no constituyen una riqueza sino ms bien hasta una herramienta de trabajo y un medio de movilizacin. El impuesto que grava en el Per la propiedad de los vehculos se denomina Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Al realizar una revisin del texto del artculo 30 de la Ley de Tributacin Municipal, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF, se aprecia que el Impuesto al Patrimonio Vehicular tiene una periodicidad anual.El artculo 3 del Reglamento del Impuesto al Patrimonio Vehicular seala que para la aplicacin del Impuesto, los vehculos afectos son los que a continuacin se definen: vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad VehicularConforme lo determina el texto del artculo 30-A de la Ley de Tributacin Municipal, se precisa quien es el sujeto activo en el cobro del Impuesto al Patrimonio Vehicular. All se indica que la administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.De acuerdo a lo dispuesto por el artculo 31 de la Ley de Tributacin Municipal se menciona que son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el punto anterior.La propiedad de acuerdo al Diccionario de la Real Academia Espaola es el derecho o facultad de poseer alguien algo y poder disponer de ello dentro de los lmites legales.La propiedad se encuentra regulada en el artculo 923 del referido Cdigo y se establece que es aquel poder jurdico que permite usar, disfrutar, disponer y reivindicar un bien.A diferencia del posesionario, el propietario puede disponer del bien, puede por ejemplo venderlo, enajenarlo, etc. y si lo pierde puede recuperarlo a travs de la accin reivindicatoria, la cual solo puede ser ejercida por el propietario ms no por el poseedor.El artculo 4 del Reglamento del Impuesto Vehicular precisa que son sujetos del Impuesto las personas naturales y jurdicas propietarias de los vehculos afectos sealados en el artculo anterior, tal como se encuentre registrado en la tarjeta de propiedad. El carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria.

Segn lo seala el texto del artculo 32 de la Ley de Tributacin Municipal la base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.Lo antes indicado implica que el contribuyente debe realizar una comparacin entre el valor de lo que le cost el vehculo y lo que seala la tabla de valores publicada por el Ministerio de Economa y Finanzas.En el caso de una transferencia a ttulo oneroso del vehculo se deber comparar el valor de venta con el valor de las Tablas y se elegir el ms elevado. Si el valor de adquisicin del vehculo es de S/. 23,000 Nuevos Soles y el de las tablas es de S/. 28,200 se tomar en cuenta este ltimo valor.En el caso de una transferencia a ttulo gratuito como es el caso de una entrega de un vehculo por una institucin financiera que realiza sorteos entre sus clientes, la transferencia ser a un valor cero, lo cual comparado con el valor de tablas que es el ms elevado se deber elegir este ltimo.Segn lo dispone el texto del artculo 5 del Reglamento del Patrimonio Vehicular, para determinar la base imponible deber tomarse en cuenta el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el comprobante de pago, en la declaracin para importar o contrato de compra venta, segn corresponda, incluidos los impuestos y dems gravmenes que afecten la venta o importacin de dichos vehculos.En concordancia con lo sealado en prrafos anteriores encontramos el texto del artculo 6 del Reglamento de la Propiedad Vehicular, el cual seala que el valor del adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, ser comparado con el valor asignado al vehculo afecto en la Tabla de Valores Referenciales que apruebe anualmente el Ministerio de Economa y Finanzas9, debiendo considerar como base imponible para la determinacin del Impuesto el que resulte mayor de ellos.

As mismo tenemos:

Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos

Impuesto a los juegos (Lotera, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc.)

Impuesto a las apuestas 20% (Hpica 12%)

FUNCION DE RECAUDACION

Lafuncinde recaudacin debe tener en cuenta tanto la recepcin deinformacinpor parte del contribuyente, as como de las fechas devencimientopor tipo de tributo. Tambin es importante prestarle la debidaatencina losformulariosque se utilizan tanto para el pago de tributos como para las declaraciones juradas.

En ese sentido es recomendable que las fechas de vencimientos de los tributos tengan fechas homogneas a efectos de que los contribuyentes no acudan varias veces a realizar diferentes pagos o presentar declaraciones, con lo cual se evitaran congestiones estableciendo un cronograma por cada tipo de contribuyente. Sin embargo, es necesario destacar que en pocas en que la situacin econmica del pas no es la ms ptima, dicha accin no es recomendable, porque se acumularan una serie de compromisos tributarios por parte de los contribuyentes en fechas similares.

Asimismo, es necesario que se pueda manejar con suma facilidad las modificaciones de fechas vencimientos de pago que se realizan por cualquier motivo, a efectos de evitar elclculode intereses y la aplicacin de multas.Otro punto importante a tener en cuenta es la forma de recaudacin. Cmo es que se debe recaudar. sta deber realizarse a travs del sistema financiero, aprovechando la infraestructurafsicaque posee; para lo cual se deber firmar los convenios de recaudacin pertinentes, contar con los sistemas informticos que permiten tanto transferir a losbancoslas deudas como recepcionar informacin de stos sobre la cancelacin de tributos. Esto implica tambin contar con un sistema informtico que permita realizarauditorasde pago de tributos realizado a travs del sistema financiero.

Cabe mencionar que los sistemas de recaudacin deben contemplar todas las posibilidades de poder detectar a los contribuyentes que no cumplan con susobligacionesen las fechas previstas, con la finalidad de realizar la emisin delos valorescorrespondientes.

FUNCION DE FISCALIZACION TRIBUTARIA

La funcin de fiscalizacin es aquella mediante la cual se determina el incumplimiento de las obligaciones tributarias que tengan los contribuyentes, realizando un conjunto de acciones y tareas para obligarlos a cumplir con sus deudas.

Si bien es cierto que el objetivo es que todos los contribuyentes cumplan cabal, oportuna y espontneamente por otro lado, es cierto que el control tributario ejercido por la Administracin es material y humanamente imposible que se haga sobre todos los contribuyentes. Por esta razn la Administracin Tributaria debe ejercer su funcin fiscalizadora en forma selectiva, es decir tomar ungrupode contribuyentes deluniverso existente, para verificar su grado de cumplimiento.

Para ello puede adoptarse criterios como:

La importanciafiscalde los contribuyentes (grandes, medianos o pequeos), La actividad econmica desarrollada, Ubicacin geogrfica, etc.La funcin de fiscalizacin debe ser permanente con la finalidad de difundir y crear un realriesgopara los contribuyentes; asimismo, debe ser sistemtica, porque con eldiseoy ejecucin de un adecuadoplande fiscalizacin selectiva, aunque lenta pero progresivamente, lograr fiscalizar a un mayor nmero de contribuyentes. Esto ltimo tiene una mayor posibilidad con la ayuda y apoyo de un sistema informtico que agilice el cruce de informacin.

La elaboracin de los planes de fiscalizacin deben estar basados sobre elementos eminentemente tcnicos y que no impliquen la violacin del principio delegalidad.

De acuerdo con lo establecido en el artculo 62 del Cdigo Tributario, la facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce en forma discrecional.Asimismo, el ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin,investigaciny el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de una serie de facultades discrecionales, entre las aplicables al caso de los Gobiernos Locales, se pueden mencionar las siguientes:

1. Exigir la presentacin deinformesy anlisis relacionados con hechos imponibles, exhibicin dedocumentosrelacionados con hechos que determinen tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual se podr otorgar un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.

2. Requerir a terceros informaciones y exhibicin de suslibros,registros, documentos relacionados con hechos que determinen tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual se podr otorgar un plazo que no podr ser menor de tres (3) das hbiles.

3. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que proporcionen la informacin que se estime necesaria.

4. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por los deudores tributarios.

5. Requerir el auxilio de lafuerzapblica para eldesempeode sus funciones, que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.

6. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando los medios de prueba e identificando al infractor.

7. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos con los cuales realizanoperaciones, bajo responsabilidad.

8. Solicitar a terceros informacionestcnicaso peritajes.

9. Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.

Concluido el proceso de fiscalizacin o verificacin la Administracin Tributaria emitir la correspondiente Resolucin de Determinacin, Resolucin de Multa u Orden de Pago, si fuera el caso.

No obstante, previamente a la emisin de las resoluciones referidas, la Administracin Tributaria podr comunicar sus conclusiones a los contribuyentes, indicndoles expresamente las observaciones formuladas y, cuando corresponda, las infracciones que se les imputan, siempre que a su juicio la complejidad del caso tratado lo justifique.

FUNCION DE COBRANZA COACTIVA

La funcin de Cobranza Coactiva es unprocedimientoque faculta a la Administracin exigir al deudor tributario la acreencia impaga denaturalezatributaria o no tributaria, debidamente actualizada, o a la ejecucin incumplida de una prestacin de hacer o no hacer a favor de una Entidad de la Administracin Pblica Nacional, proveniente de relaciones jurdicas de derecho pblico.

El Captulo IV de la Ley N 26979, de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, se ha establecido el procedimiento de ejecucin coactiva en el mbito referido exclusivamente a las obligaciones tributarias de los Gobiernos Locales.

Tal como lo manifiestan Jorge Dans y Diego Zegarra, a travs de la referida ley "se tuvo especialintersen establecer un rgimen legal especfico para la ejecucin coactiva a cargo de las municipalidades respecto de los tributos que administra, con el deliberado propsito de corregir los excesos y abusos que lamentablemente se experimentaron en la etapa predecesora".

En ese sentido, con la mencionada ley, se ha establecido un marco jurdico para que las Administraciones Tributarias Municipales no cometan excesos que perjudiquen a los contribuyentes y sobretodo, que dichas acciones no queden impunes.

Asimismo, se establecen los requisitos que deben tener tanto los ejecutores como los auxiliares coactivos, con lo cual se garantiza de alguna manera que las personas que realicen dichas funciones sean personas idneas para el cargo.Dentro de los que es el procedimiento en s de la cobranza coactiva se pueden mencionar lo siguiente:

El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, la cual contendr un mandato de cumplimiento obligatorio bajo apercibimiento de iniciarse la ejecucin forzosa a travs de la aplicacin demedidas cautelares.

Asimismo, se debe tener en cuenta las caractersticas que debe observar la Resolucin de Ejecucin Coactiva, como los requisitos mnimos a efectos de determinar su validez.

Tanto el Ejecutor como el Auxiliar Coactivo, deben conocer las causas por las cuales se debe suspender el procedimiento de cobranza coactiva; es decir, las que prev el artculo 16 de la Ley N 26979, como en los siguientes casos:

a. cuando exista a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo tributo, realizados en exceso, que no se encuentren prescritos;b. cuando lo disponga el Tribunal Fiscal, conforme a los dispuesto en el artculo 38 de la Ley N 26979; yc. cuando se haya presentado, dentro de los plazos de ley, recurso impugnatorio de reclamacin; de apelacin ante la Municipalidad Provincial de ser el caso; apelacin ante el Tribunal Fiscal odemandacontencioso administrativa, que se encontrara en trmite.En este punto es necesario resaltar la importancia de contar con dos elementos importantes para la eficiente labor que debe desarrollarse a travs de la Cobranza Coactiva.

a. Contar con un sistema deinformticaque permita consultar al Ejecutor o al Auxiliar Coactivo, la situacin de losvaloresmateria de cobranza; es decir si este se encuentra pagado, reclamado, prescrito, etc.b. Que exista unacoordinacinpermanente entre las otras reas involucradas en la determinacin de la deuda y Cobranza Coactiva; es decir que losprocedimientosprevios deben haber sido agotados para la cobranza delvalorantes de pasar a Cobranza Coactiva.

SISTEMA DE FUNCIONES DE APOYO

Las funciones de apoyo constituyen el soporte informativo del proceso tributario y cumplen su cometido al organizar losdatosobtenidos por la administracin tributaria y proporcionar informacin oportuna para facilitar una rpida accin de las unidades que cumplen funciones operativas.

Dentro de estas funciones de apoyo podemos determinar las siguientes:

La funcin deregistrode Contribuyentes La funcin de GestinEstas dos funciones, que en la actualidad son realizadas manualmente en algunas municipalidades al interior del pas, adquieren mayor rapidez con el uso apropiado decomputadorasy sistemas de informacin.

FUNCION DE REGISTROS DE LOS CONTRIBUYENTES

Esta funcin es una de las ms importantes dentro del sistema de funcionamiento de apoyo y su principal objetivo es el de proveer informacin sobre la situacin tributaria de los contribuyentes. Para tal fin la funcin de registro o atencin al contribuyente, debe organizar la informacin que es recepcionada a travs de las declaraciones juradas. Dicha organizacin comprende la clasificacin, ordenamiento y actualizacin de la informacin identificada de los contribuyentes respecto al tributo y base imponible respectivamente.

Esta funcin debe operar teniendo como base el desarrollo de procedimientos de atencin al contribuyente, registro en el sistema, desarrollo debase de datos, elaboracin de formularios, normas tributarias, actualizacin de deudas y multas tributarias, orientacin sobre declaraciones juradas y beneficios tributarios.Respecto a la atencin al contribuyente, sta debe considerar en primer lugar el trato que se les debe brindar a los contribuyentes, recordando en todo momento que es a ste ltimo al que se le debe todo elrespetoy consideracin porque es el "cliente" de la Administracin Tributaria.

Como se ha manifestado anteriormente, es de vital necesidad contar con un sistema informtico desarrollado para poder registrar a los contribuyentes y hacerles un seguimiento rpido y eficaz sobre sus obligaciones tributarias e informar a los mismos en forma inmediata.

Es preciso que toda informacin que ingrese al sistema de registro de contribuyentes tenga el respaldo fsico de documentos, es decir de formularios que tengan elcarcterde declaracin jurada y que sirvan de base para cualquier contingencia de tipo legal. En ese sentido, el desarrollo de estos formularios debe ser de lo ms idneo; es decir que sean de fcil uso por los contribuyentes.

Es imprescindible que las personas que atiendan al pblico tengan conocimiento de cmo se efecta el clculo de los tributos as como de la actualizacin respectiva a la fecha de pago, con la finalidad de poder absolver cualquier interrogante que pueda formularles los contribuyentes.

Asimismo, es necesario capacitar en forma permanente al personal de atencin respecto a las nuevas directivas dadas respecto a cambios o modificaciones con relacin al llenado de formularios y declaraciones juradas, as como de la aplicacin de los beneficios tributarios que otorgas la Administracin.

En este punto es importante resaltar la importancia que tiene la comunicacin dentro de toda organizacin y que no debe escapar a la Administracin Tributaria. La permanente comunicacin sobre las decisiones que la AltaDireccinha tomado sobre el tratamiento tributario, es importante que sean comunicadas a las instancias involucradas.

FUNCION DE GESTION

La funcin degestintiene por objetivo brindar informacin clasificada y resumida que muestre el avance y logros obtenidos por la Administracin Tributaria en hechos valorados numricamente. Esta informacin es de granutilidadpara establecer una poltica tributaria, facilitar laevaluacinde procedimientos y resultados obtenidos a efectos de perfeccionar la marcha administrativa y realizar una eficiente toma de decisiones.

En consecuencia, es funcin primordial registrar la recaudacin por tipo de tributo y por perodos, la emisin de valores, el pago voluntario, la cobranza coactiva, el pago por fraccionamiento, el pago a travs del otorgamiento de beneficios tributarios,

Es importante para la Administracin Tributaria tener registrada la recaudacin en forma discriminada por tipo de tributos y por perodos (diaria, semanal, mensual, anual), con la finalidad de llevar un control efectivo sobre la recaudacin y tomar medidas oportunas en caso de que pueda verse afectada la recaudacin (cada) sin que medien efectos exgenos.

Es necesario medir la efectividad de cobranza a travs de la emisin de valores para deudas que han vencido, con el objetivo de determinar loscostosadicionales en los que se incurre por efectos de emisin y notificacin de valores; asimismo determinar la relacin entre los valores emitidos y los cobrados antes del plazo de vencimiento, despus del plazo y los que pasan a Cobranza Coactiva.

Respecto al pago de obligaciones tributarias que se realizan a travs del beneficio de fraccionamiento, es necesario tener un indicador sobre el tipo de contribuyente (grande, mediano o pequeo), que ha solicitado fraccionamiento, as como de los tributos materia de fraccionamiento (predial, vehicular, alcabala, etc.), con el propsito de determinar el grado de cumplimiento de las cuotas de fraccionamiento y de los quiebres por incumplimiento realizados.En cuanto el cobro de deuda tributaria efectuada mediante el otorgamiento de beneficios tributarios excepcionales, es preciso que la Administracin Tributaria tenga cabal conocimiento sobre la cantidad de contribuyentes, monto recaudado y saldo por cobrar, a efectos de determinar si es efectiva o no la medida adoptada. Aunque es preciso manifestar que esta medida es adoptada por los Gobiernos Locales en pocas de elecciones y en situaciones de emergencia econmica (cuando no tienen recursos financieros para financiar obras comunales).

CONCLUSIONES

Reconocemos que en la actualidad la mayora de las Municipalidades tiene un deficiente sistema de Administracin Tributaria, unido a ello la falta de infraestructura y de personal idneo.

Necesidad de modernizacin de los sistemas que conforman dicho sistema.

Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local y emanan de la voluntad popular, representan al vecindario y promueven la adecuada prestacin de los servicios pblicos.

La jurisdiccin Municipal se divide en tres: Provincial, Distrital y de Centro Poblado Menor.

Los Gobiernos Locales estn facultados para crear, modificar y suprimir contribuciones y tasa, exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala ley; ms no as con los impuestos.

BIBLIOGRAFA

CONSTITUCIN POLTICA DEL PER. Editora Normas Legales S.A. Trujillo Per. PrimeraEdicin1995.

CDIGO TRIBUTARIO,Decreto Legislativo N 816, Publicado el 21.04.96 Diario Oficial El Peruano.

LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL,Decreto Legislativo N 776, publicado el 31.12.93 Diario Oficial El peruano.

LEY ORGNICA DE MUNICIPALIDADES,Ley N 23853, publicada el 08.06.84 Diario Oficial El Peruano.

LINCOGRAFA

https://www.mef.gob.pe/contenidos/tributos/tbl_imp_er/DL_00776.pdfhttp://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/category/tributacion-municipal-y-regional/http://www.satch.gob.pe/informacionTribNoTrib/impuestoPredial/archivos/leyTributacionMunicipal.pdfhttp://www.satch.gob.pe/informacionTribNoTrib/impuestoPredial/archivos/modificatoriaTribMunicipal.pdfhttp://www4.congreso.gob.pe/comisiones/1998/descentralizacion/leymuni.htm