Asiento Contable: Cuenta 122 Anticipo de ClientesArchivada en: Asiento Contable por Miguel Torres 5 abril, 2015

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Los anticipos de clientes tiene un tratamiento contable y

tributario muy especial, y para poder comprenderlo hay que

leer algunas normas como la NIC, el TUO de IGV, el

reglamento de comprobantes de pago y el TUO de

Impuesto a la Renta.

Como podrás apreciar son muchas normas que leer, pero

voy a imaginar que yo soy un lector como tú, y como lector

no me gusta leer mucho porque me mareo, así que tratare

de ser lo mas resumido posible, para ello nada como un

caso práctico para entenderlo.

Caso Práctico

Parte 01. El 05 de Abril de 2015 Miguel Torres SAC ha

recibido un anticipo de su cliente PEPE SAC por un monto

de S/. 11,800 soles incluido IGV por la adquisición de 10

IPAD AIR 2 (Costo de Venta: S/. 12,000).

Preguntas Varias

a. ¿Se debe entregar comprobante de pago por el

anticipo?

La respuesta es SÍ, ahora yo te devuelvo la pregunta.

¿ Cuando se debe entregar comprobante de pago?, para

dar respuesta tienes revisar el numeral 1 y 4 del reglamento

de pago:

1) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en

que se entregue el bien o en el momento en que se efectúe

el pago, lo que ocurra primero. 4) En la transferencia de

bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a

la entrega del bien o puesta a disposición del mismo, en la

fecha y por el monto percibido.

b) ¿Debo pagar IGV por el anticipo recibido?

La respuesta es SÍ, para ello tenemos que revisar cuando

nace la obligación tributaria respecto al IGV, el lugar

indicado será revisar el artículo 4 del TUO del IGV:

En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el

comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el

reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que

ocurra primero.

c) ¿Debo pagar Impuesto a la Renta por el anticipo

recibido?

La respuesta es NO, por una sencilla razón por que dicho

anticipo no se puede considerar como “ingreso”, y ¿por qué

no es ingreso?, ahhhhh para ello tenemos que revisar la

NIC 18 si cumple los requisitos para considerarse ingreso.

Además de ello podemos revisar el articulo 20 y 57 del TUO

del Impuesto a la Renta , en especial el 57 donde

menciona:

Los ingresos correspondientes a la rentas de 3ra categoría

se afectaran cuando se cumple el principio del Devengado y

este todavía se originara cuando se reconozca el ingreso

(NIC 18 + Devengado).

d) Miguel entonces ¿Como voy a declarar en mi PDT

621 del Período Abril?

Muy buena pregunta, significa que en tu PDT las casilla de

100 (Ventas IGV), será mayor que tu casilla 301 (casilla

Renta).

Mucho quizás pensamos que esas casillas siempre deben

ser iguales, y eso es un error hay situaciones donde dichas

casillas serán diferentes , por ejemplo en diciembre cuando

entregamos canastas navideñas , se va notar la misma

diferencia ya que las boletas entregadas a los trabajadores

estará afecta a IGV , pero no a Renta.

Parte 02. El saldo final se regulariza el 05 de Mayo de 2015

con la entrega de la mercadería, cancelando el 50%

pendiente (S/. 11,800 incluido IGV) de la operación.

Antes de realizar la contabilización indicar que al entregarse

la mercadería de realiza la factura del total de la operación

(describiendo los bienes, precio unitario y total). En la

primera factura solo se describe por el anticipo recibido de

la orden tal.

Luego de reconocer el ingreso, también debemos registrar

el costo de venta incurrido.

Tambien emitiremos una Nota de Crédito para regularizar la

factura del 05 de Abril del 2015 por el anticipo recibido.

Y para finalizar el cobro del 50% pendiente de la operación.

Preguntas Varias

a) Miguel ¿Como voy a declarar en mi PDT 621 del

Período Mayo?

Tendrás que pagar el IGV por la diferencia de la factura

emitida el 05/05 menos la nota de crédito. Y para el caso de

Renta, reconocerás el ingreso de la factura emitida el 05/05.

b) Miguel ¿Me encanto el artículo?

Ah bueno comparto lo poco que sé, y se te quieres enterar

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c) Miguel “Muchas Gracias”

Gracias amigo (a) :) me ayudarías bastante si compartes

esta artículo o me dejas un comentario con algún tema que

deseas contabilizar, tengo como meta realizar 1,000

ejemplos de asientos contables.

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