UNIDAD 12. TRÁMITES DE COTIZACIÓN Y RETENCIÓN. 1 ... · 2º C.F.G.M. “GESTIÓN...

2º C.F.G.M. “GESTIÓN ADMINISTRATIVA” OPERACIONES ADMINISTRATIVAS DE RR.HH.

TEMA 12. Trámites de cotización y retención 1

UNIDAD 12. TRÁMITES DE COTIZACIÓN Y RETENCIÓN.

1. Cotización a la Seguridad Social a cargo de la empresa.

En la unidad 11 vimos cómo se calcula la cuota que paga el trabajador a la Seguridad Social y que se le deduce de la nómina junto con las retenciones del IRPF.

De la misma forma que los trabajadores, los empresarios que tienen personal contratado por cuenta ajena a su servicio, también están obligados al pago de su parte de las cuotas de cotización a la Seguridad Social.

Las cuotas de cotización a cargo de la empresa se realizan, como en el caso de los trabajadores, multiplicando unas bases por unos tipos. Las bases son las mismas que las que calculamos en la unidad 11 para los trabajadores (base de cotización de contingencias comunes (BCCC), base de cotización de contingencias profesionales (BCCP) y base de cotización adicional por horas extraordinarias (BCHE), pero los tipos a aplicar a las mismas son diferentes.

Tipos de cotización:

Como vemos en la tabla, los tipos de cotización a cargo del empresario son bastante superiores a los de los trabajadores y en el caso del FOGASA (fondo de garantía salarial) el empresario es el único obligado al pago (este tipo se aplicará sobre la base de cotización por contingencias profesionales).

Además, el empresario tendrá que pagar unos tipos adicionales para cubrir las contingencias de accidentes de trabajo (AT) y enfermedades profesionales (EP) de sus trabajadores (que se aplicarán también sobre la base de cotización por contingencias profesionales), en función del mayor o menor grado de siniestralidad que tenga la actividad que realice el empresario o que ejerza el trabajador. Las cuotas que tendrá que pagar en este sentido son dos:

- Cuotas por IT (incapacidad temporal).

- Cuotas por IMS (incapacidad permanente, muerte y supervivencia).

La tabla completa de los códigos CNAE, Clasificación Nacional de Actividades Económicas, junto con sus tipos de cotización por IT e IMS, se puede consultar en el archivo “Tarifa de primas para la cotización por AT y EP”. He aquí una tabla con algunos ejemplos de estas tarifas, en función de la actividad que realice el empresario:



Sin embargo, existen determinadas ocupaciones, como personal de oficina, de limpieza, vigilantes, etc., o situaciones que, independientemente de la actividad que realice la empresa, siempre tienen la misma tarifa.

Este tipo de ocupaciones o situaciones, así como sus tipos de cotización por IT e IMS, están expuestos en la siguiente tabla:

El empresario, así pues, está obligado a descontar de la nómina las cuotas de cotización de los trabajadores e ingresarlas, junto con sus propias cuotas, en la Tesorería General de la Seguridad Social.

Caso práctico 1

Cotización a la Seguridad Social de trabajador y empresario

Raúl Escudero León trabaja realizando estudios de mercado para la empresa iMarket, S.L. Tiene un contrato indefinido a tiempo completo y percibe durante el mes de abril las siguientes retribuciones:

- Salario base: 1.400 €/mes

- Plus de convenio: 100 €/mes

- Horas extra de fuerza mayor: 30 €

Tiene derecho, además, a 2 pagas extraordinarias anuales compuestas de salario base más plus de convenio que cobra íntegramente en los meses de junio y diciembre.

Sabiendo que el código CNAE de la empresa es el 73. Publicidad y estudios de mercado (IT: 0,90%; IMS: 0,80%), y que Raúl pertenece al grupo de cotización 1. “Ingenieros y licenciados”, vamos a calcular:

a) La cantidad que tendrá que cotizar Raúl a la Seguridad Social durante el mes de abril y que su empresa le descontará de la nómina.

b) La cantidad que tendrá que cotizar iMarket, S.L. a la Seguridad Social por tener contratado a Raúl durante el mes de abril.

c) La cantidad total (cotización del trabajador + cotización del empresario) que iMarket, S.L. tendrá que ingresar en la Tesorería de la Seguridad Social una vez finalizado el mes de abril.

Solución:

a) Lo primero que tendríamos que hacer es calcular las bases de cotización de Raúl:

BCCC = Percepciones salariales + Parte no exenta percepciones no salariales + Prorrata de pagas extra.

BCCC = 1.400 + 100 + (1.400+100) x 2/12 = 1.750 €



Tras comprobar que se encuentra entre la base mínima y la máxima para su grupo de cotización o categoría profesional, pasamos a calcular la siguiente base:

BCCP = BCCC + Horas extra = 1.750 € + 30 € = 1.780 €

Como en el caso anterior, comprobamos que está comprendida entre los topes de cotización (recordamos que para esta base solo existe un tope mínimo y un tope máximo para todos los grupos de cotización o categorías profesionales).

BCHE = 30 €

Una vez calculadas las bases las multiplicamos por los tipos de cotización de los trabajadores:

Bases de cotización Tipos Cuotas

BCCC: 1.750 € 4,70% 82,25 €

BCCP: 1.780 €

Desempleo

Formación profesional

1,55%

0,10%

27,59 €

1,78 €

BCHE: 30 € 2,00% 0,60 €

Total 112,22 €

b) Las bases de cotización anteriores son las mismas que tiene que aplicar el empresario para calcular su propia cuota.

De forma que lo que haremos será multiplicarlas por los tipos de cotización de la empresa.


BCCC: 1.750 € 23,60% 413,00 €

BCCP: 1.780 €

Desempleo

FOGASA


5,50%

0,20%

0,60%

97,90 €

3,56 €

10,68 €

BCHE: 30 € 12,00% 3,60 €

Total A 528,74 €

Además, el empresario tendrá que pagar unos tipos adicionales por las contingencias de accidentes de trabajo (AT) y enfermedades profesionales (EP) como ya sabemos (que se aplicarán también sobre la BCCP); estos tipos varían en función de la actividad que realice el empresario o de la ocupación del trabajador.

En este caso, el código CNAE de la empresa es el 73. “Publicidad y estudios de mercado” (y Raúl no realiza ninguna de las ocupaciones con tipo especial).

De forma la cantidad que la empresa cotiza por estos conceptos será:


BCCP: 1.780 €

IT

IMS

0,90%

0,80%

16,02 €

14,24 €

Total B 30,26 €

De este modo, la cantidad del Total A es 528,74 € y el Total B, 30,26 C.

Si sumamos las cantidades anteriores obtenemos la cuantía total que tendrá que cotizar la empresa a la Seguridad Social por tener contratado a Raúl durante el mes de abril.

Total A + Total B = 528,74 € + 30,26 € = 559,00 €.



c) Por último, si sumamos la cantidad que tiene que cotizar el trabajador más la que tiene que cotizar la empresa, nos da la cantidad total a ingresar en la Tesorería General de la Seguridad Social al finalizar el periodo.

Cotización a cargo del trabajador = 112,22 €

Cotización a cargo de la empresa = 559,00 €

Total a ingresar en la Seguridad Social = 671,22 €

A este mismo resultado podríamos haber llegado multiplicando las bases de cotización de los trabajadores de la empresa (en este caso, solamente Raúl) por los tipos totales (trabajador + empresa) sumándole posteriormente la cotización, exclusiva del empresario, por las contingencias de AT y EP.


BCCC: 1.750 € 28,30% 495,25 €

BCCP: 1.780 €

Desempleo

FOGASA


7,05%

0,20%

0,70%

125,49 €

3,56 €

12,46 €

BCHE: 30 € 14,00% 4,20 €

Total A 640,96 €

1.1. Cotización a través del Sistema RED.

Como vimos en la unidad 10, el sistema RED es un servicio que ofrece la TGSS a empresas y profesionales, para permitir el intercambio de información y documentos entre la TGSS y los usuarios a través de Internet.

Desde el 1 de enero de 2011 se extendió la obligatoriedad de incorporación efectiva al Sistema RED para todas las empresas encuadradas en el Régimen General.

Existen varias modalidades:

- RED directo: Para empresas que gestionen Códigos de Cuenta de Cotización con un número no superior a 15 trabajadores en el momento de solicitar la autorización.

- Sistema de Liquidación Directa (SLD): se tendrá que disponer del programa de envío de ficheros SILTRA.

Por lo tanto, a partir del 1 de enero de 2011, desaparecen (salvo para casos excepcionales) los modelos TC2 y TC1 en papel, siendo obligatorio presentar los Seguros Sociales a través de internet.

Frente a la presentación de los documentos en papel, el Sistema RED permite enviar los datos que antiguamente se incluían en la relación nominal de trabajadores (TC2), y su resumen (TC1), en un formato específico definido por la TGSS, a través de técnicas telemáticas. El modelo TC1 fue sustituido por el Recibo de Liquidación de Cotizaciones y el modelo TC2 por la Relación Nominal de Trabajadores.

La forma de comunicar los documentos de cotización depende de la modalidad del sistema:

- RED directo: El empresario no necesitará una aplicación informática de gestión de salarios, solamente tendrá que acceder mensualmente al sistema y comunicar las bases de cotización de los trabajadores de su empresa. Será el sistema quien calcule y genere automáticamente los documentos de cotización.

- Sistema de Liquidación Directa (SLD): Será absolutamente necesario que el empresario disponga de una aplicación informática de gestión de salarios para que esta genere un fichero FAN (Fichero de Aplicación de Nóminas) con todos los datos de cotización y enviarlo a la Seguridad Social a través de otro programa llamado SILTRA.

El Sistema RED permite, dentro del ámbito de cotización, la posibilidad de realizar el ingreso de cuotas a través de los sistemas de:

- Cargo en cuenta: El importe resultante de la liquidación será cargado en la cuenta bancaria informada por el usuario. Dicho cargo será realizado el último día hábil del mes correspondiente. El plazo para solicitar el cargo en cuenta finalizará el día 18 de cada mes.



- Pago Electrónico: El usuario obtendrá un Recibo de Liquidación de Cotizaciones que incluye una cabecera de pago. Dicha cabecera permitirá realizar el pago mediante una entidad financiera.

El empresario está obligado a ingresar el total de las cuotas de cotización a la Seguridad Social (trabajador y empresario) dentro del mes siguiente al que corresponda su devengo. De no ser así, la Administración le aplicará un recargo y, en su caso, intereses de demora.

Anexo explicativo

Recargos aplicables a las cuotas ingresadas fuera de plazo

Recargo del 20% de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas tras el vencimiento del plazo reglamentario.



Actividad resuelta

1. La empresa Candela, S.L. dedicada al comercio al por menor de ropa acaba de abrir sus puertas al público, para lo cual ha incorporado a su primera trabajadora, Alba, en labores de dependienta de comercio y con un contrato temporal a jornada completa.

Las retribuciones de Alba durante el mes de mayo son:

– Salario base: 1150 €/mes.

– Plus de convenio: 50 €/mes.

– Horas extras resto: 60 €.

Alba percibirá, además, 2 pagas extraordinarias anuales compuestas de salario base más plus de convenio en los meses de junio y diciembre.

También se tienen los siguientes datos:

- El código CNAE de la empresa es el número 47. Comercio al por menor (IT: 0,95%; IMS: 0,70%)

- Alba pertenece al grupo de cotización 4. Ayudantes no titulados.

Con los conocimientos adquiridos hasta el momento, ayuda a Candela, S.L. a resolver las siguientes preguntas:

a) La cantidad que tendrá que cotizar Alba a la Seguridad Social durante el mes de mayo y que su empresa le descontará de la nómina.

b) La cantidad que tendrá que cotizar Candela, S.L. a la Seguridad Social por tener contratada a Alba durante el mes de mayo.

c) La cantidad total (cotización del trabajador + cotización del empresario) que tendrá que ingresar Candela, S.L. en la Tesorería de la Seguridad Social al finalizar el mes de mayo.

2. Los documentos de retención del IRPF.

Los principales documentos que el empresario debe presentar para hacer frente a sus obligaciones son los siguientes:

- La declaración-liquidación de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF (modelo 111).

- La declaración informativa resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF (modelo 190).

El empresario está obligado a ingresar, a través del modelo 111, el total de las retenciones e ingresos a cuenta realizados a sus trabajadores. Esta liquidación se hará cada 3 meses, coincidiendo con los trimestres naturales del año. Si la empresa es considerada como gran empresa a efectos fiscales, se hará mensualmente.

Los plazos estipulados por la administración son:

Período Plazo de ingreso

Primer trimestre Del 1 al 20 de abril.

Segundo trimestre Del 1 al 20 de julio.

Tercer trimestre Del 1 al 20 de octubre.

Cuarto trimestre Del 1 al 20 de enero.

De la misma forma que ocurre con los documentos de cotización, realizar los ingresos fuera de plazo lleva consigo la aplicación de un recargo y, en su caso, intereses de demora. El pago de las cuotas dentro del plazo



reglamentario puede efectuarse en cualquier entidad financiera autorizada para actuar como oficina recaudadora.

Además de las liquidaciones trimestrales, los empresarios deben realizar una declaración informativa resumen anual (modelo 190) donde constarán todos los datos personales (edad, situación, número de hijos, etc.), y económicos (ingresos, retenciones, gastos deducibles, etc.), de cada uno de los trabajadores de la empresa. El plazo para la entrega de este modelo es del 1 al 31 de enero del año siguiente al que se refiere dicho resumen anual. Los empresarios deberán conservar los modelos anteriores, durante un plazo mínimo de 4 años.

Anexos explicativos

Grandes empresas

Cuando el empresario tenga la consideración de gran empresa (volumen de operaciones durante el año anterior superiora 6.010.121,04 €) la presentación de la declaración-liquidación de retenciones e ingresos a cuenta se hará de forma mensual, exclusivamente por vía telemática y a través del modelo 111.

Recargos de la Agencia Tributaria

Si la presentación de la declaración-liquidación se efectúa dentro de los 3, 6 o 12 meses siguientes al término del plazo establecido para la presentación e ingreso, el recargo será del 5, 10 o 15%, respectivamente.

Si la presentación se efectúa una vez transcurridos 12 meses desde el término del plazo establecido para la presentación, el recargo será del 20% y excluirá las sanciones que hubieran podido exigirse. En estos casos, además, se exigirán intereses de demora por el tiempo que pase de los 12 meses.

2.1. La declaración-liquidación de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF (modelo 111).

En el modelo 111 constarán el total de las percepciones de los trabajadores, así como el total de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados a lo largo del trimestre, sin desglosarlos trabajador por trabajador.

Si la empresa se equivocase en algún dato o cantidad, en la confección de este modelo, podría solucionarlo posteriormente, con la realización de una declaración complementaria, subsanando los errores cometidos.

Caso práctico 2

Elaboración de un modelo 111

La empresa Sweet-Salty, S.L. con CIF: B82820739 es una pequeña empresa dedicada a la venta de golosinas y frutos secos. Para realizar las labores propias del negocio ha tenido contratadas a lo largo del año a 2 trabajadoras:

a) Raquel Folgoso García, que percibe 1.200 € de salario bruto al mes con un porcentaje de retención del 11%.

b) Esmeralda Pastor Fernández, con un salario bruto mensual de 1.400 € y con un porcentaje de retención del 13%.

Ambas perciben también 2 pagas extraordinarias anuales, iguales al salario bruto, en los meses de junio y diciembre.

Con los datos de la empresa anterior, confecciona la declaración-liquidación de retenciones e ingresos a cuenta (modelo 111) correspondiente al tercer trimestre de 20XX.

Solución:

Lo único que tendríamos que hacer es calcular lo que han cobrado las 2 trabajadoras a lo largo de todo el trimestre y, posteriormente, las cantidades que se les han retenido:



Percepciones = (1.200 x 3) + (1.400 x 3) = 7.800 €

No tenemos en cuenta el importe de las pagas extraordinarias, pues ninguna se cobra en el tercer trimestre.

Retenciones = (3.600 x 11%) + (4.200 x 13%) = 942 €

El modelo 111 quedaría de la siguiente forma:



2.2. La declaración informativa resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF (modelo 190)

Con la declaración resumen anual, se desglosan los datos de las liquidaciones trimestrales, trabajador por trabajador. Además, se incorporan nuevos datos sobre la situación personal y económica de cada uno de ellos.

La forma más sencilla de cumplimentar este modelo 190 es a través de la aplicación informática, del mismo nombre, disponible en la página web de la Agencia Tributaria www.agenciatributaria.es.

Una vez introducidos los datos, la aplicación permite la emisión de los certificados de retenciones de los trabajadores de la empresa, que servirán como justificante de ingresos y deducciones anuales. Estos deben ser puestos a disposición de los trabajadores, con anterioridad a la apertura de la campaña anual del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

La presentación de estos modelos 111 y 190 para sociedades mercantiles (Sociedad Limitada, Sociedad Anónima, etc.), se hace obligatoriamente vía telemática desde el tercer trimestre de 2008, para lo cual hace falta la solicitud previa de una certificación o firma digital.

Anexo explicativo

A partir del 1 de enero de 2014 desaparece la posibilidad de presentación en papel del modelo 190, que deberá presentarse, según el carácter del obligado tributario:

a) De forma electrónica a través de internet, mediante la utilización de firma electrónica avanzada, o un sistema de identificación y autenticación, en ambos casos utilizando un certificado electrónico reconocido.

b) De forma electrónica mediante el sistema de firma con clave de acceso (Cl@vePIN), sólo en el caso de personas físicas no obligadas a la utilización de firma digital avanzada o un sistema de identificación y autenticación.

c) Mediante el envío de un mensaje SMS, en el caso de entidades a las que sea de aplicación la Ley 49/1960, de 21 de julio, sobre Propiedad Horizontal, siempre que la declaración resumen anual del presente modelo 190 no exceda de 15 registros, y haya sido obtenida mediante la utilización del servicio desarrollado a estos efectos por la AEAT en su Sede Electrónica.

d) Mediante soporte directamente legible por ordenador (DVD-R o DVD+R). El modelo 190 se podrá presentar en soporte legible por ordenador cuando la declaración contenga un número total de registros superior a 10.000.000.

Caso práctico 3

Cálculo de ingresos y retenciones del modelo 190

Calcula las cantidades, tanto de ingresos como de retenciones, que tendrían que aparecer en el resumen a (modelo 190) de la empresa del ejemplo anterior.

Como es un resumen anual, en este modelo tendremos que poner, por separado para cada uno de los trabajadores de la empresa, tanto sus ingresos, como sus retenciones anuales.

Trabajador Ingresos Retención

Raquel 1.200,00 x 14 = 16.800,00 € 16.800,00 x 11% = 1.848,00 €

Esmeralda 1.400,00 x 14 = 19.600,00 € 19.600,00 x 13% = 2.548,00 €

Total 36.400,00 € 4.396,00 €



Actividad propuesta 2. La empresa Scarlett, S.L. con CIF: B82477654 dedicada a la venta de moda infantil, ha tenido

contratados a lo largo del año a 2 trabajadores:

Miguel Hernández Caballero, que percibe 1.290 € de salario bruto al mes con un porcentaje de retención del 12% e Isabel Alonso Barrios, con un salario bruto mensual de 1.520 € reteniéndole un 14%.

Ambos cobran además 2 pagas extraordinarias anuales de salario bruto en los meses de junio y diciembre. Confecciona la declaración-liquidación de retenciones e ingresos a cuenta (modelo 111) correspondiente al primer trimestre de 20XX de Scarlett, S.L. así como las cantidades que tendrían que aparecer, tanto ingresos como retenciones en el resumen anual (modelo 190).

Caso final

Trámites de cotización y retención

La librería Tecnobook, S.L. con CIF: B81864506 situada en la C/ San Miguel, 23 de Cuenca (16001) con el código CNAE número 47 (IT: 0,95%; IMS: 0,70%) ha tenido contratadas a lo largo de todo el año 20XX a 2 trabajadoras:

a) Ana Saiz Herrero (DNI: 51987654H y NASS: 281224356153) que trabaja como dependienta de comercio, con un contrato indefinido a tiempo completo y la siguiente retribución:

- Salario base = 1.200 €

- Plus de antigüedad = 60 €

- Retención IRPF = 12%

b) María Ovejero Hernández (DNI: 54435216L y NASS: 376654445546) que trabaja como ayudante de dependiente, con un contrato temporal por obra a tiempo completo y la siguiente retribución:


- Otras horas extras = 30 € (sólo en diciembre)


Ambas cobran además 2 pagas extraordinarias anuales, compuestas de salario base más plus de antigüedad, en los meses de junio y diciembre.

a) Calcula la cantidad total (cotización a cargo de la empresa y de los trabajadores) que se tendrá que ingresar en la Tesorería General de Seguridad Social al finalizar el mes de diciembre.

b) Elabora la declaración-liquidación de retenciones e ingresos a cuenta (modelo 111) correspondiente al cuarto trimestre de 20XX, así como la declaración informativa resumen anual (modelo 190).

Solución

a) Bases de cotización:

ANA MARÍA

BCCC 1.200 + 60 + (1.200 + 60) x 2 /12 = 1.470 € 1.050 + 1.050 x 2 /12 = 1.225 €

BCCP 1.470 € 1.225 + 30 = 1.255 €

BHE 30 €

Concepto Bases

Tipos de cotización Cuotas de cotización

Trabajador Empresa Total Cuota

trabajador Cuota

empresa Cuota total

Contingencias comunes

2.695,00 4,70% 23,60% 28,30% 126,67 636,02 762,69

Horas extraordinarias

De fuerza mayor



Resto 30,00 4,70% 23,60% 28,30% 1,41 7,08 8,49

Desempleo

Tipo general (Ana)

1.470,00 1,55% 5,50% 7,05% 22,79 80,85 103,64

Cto. DD-TC (María)

1.255,00 1,60% 6,70% 8,30% 20,08 84,09 104,17

Cto. DD-TP

FOGASA 2.725,00 - 0,20% 0,20% 5,45 5,45


2.725,00 0,10% 0,60% 0,70% 2,73 16,35 19,08

IT 2.725,00 - 0,95% 0,95% 25,89 25,89

IMS 2.725,00 - 0,70% 0,70% 19,08 19,08

Total cotizaciones sociales 173,68 874,81 1.048,49

La cantidad total a ingresar por parte de la empresa será la resultante de la suma de los subtotales:

173,68 (cuota trabajadores) + 874,81 (cuota empresa) = 1.048,49 €

b) Modelo 111

En el cuarto trimestre las trabajadoras perciben, además del salario mensual, la paga extraordinaria de diciembre.

- Percepciones = (1.260 x 4) + [(1.050 x 4) + 30] = 5.040 + 4.230 = 9.270 €

- Retenciones = (5.040 x 12%) + (4.230 x 10%) = 604,80 + 423,00 = 1.027,80 €

Modelo 190

Trabajadora Ingresos Retención

Ana 1.260 x 14 = 17.640 € 17.640 x 12% = 2.116,80 €

María (1.050 x 14) + 30 = 14.730 € 14.730 x 10% = 1.473 €

Total 32.370 € 3.589,80 €

Vamos a ver a continuación, como se realizarían los modelos 111 y 190.



Artículo de prensa

Reconocen como accidente laboral una trombosis tratada como enfermedad común.

El Instituto Nacional de la Seguridad Social de Vizcaya ha reconocido como secuela de un accidente laboral una trombosis que una mutua derivó a Osakidetza por considerarla una enfermedad común, ha informado hoy el sindicato CC. OO.

Según esta central, la resolución de la Seguridad Social establece que la trombosis venosa que sufrió en mayo un camionero de 35 años, producida por una caída del camión, es similar a otras lesiones de trabajo.

La secuencia de los hechos se remonta a abril, cuando el camionero se cayó del camión y se le diagnosticó rotura fibrilar de los gemelos de la pierna izquierda y el menisco.

En mayo, la mutua que trató el caso (Fremap) le dio el alta, aunque días más tarde el trabajador volvió aquejado de fuertes dolores.

Tras serle detectada una trombosis, la mutua derivó el caso a Osakidetza para que su dolencia fuera tratada como una enfermedad común.

Según CC.OO., el Instituto Nacional de la Seguridad Social “ha rechazado”, en una resolución emitida este mes, la decisión de Fremap al reconocer que la trombosis es una secuela de la caída.

Este sindicato ha criticado la “práctica habitual” de las mutuas de derivar a la sanidad pública enfermedades laborales y ha censurado a los gestores de Osakidetza por observar “pasivamente cómo las mutuas se apropian de su presupuesto al trasladarles costes y tratamientos que no les corresponden”.

Fuente: finanzas.com

(Osakidetza: organismo autónomo sanitario de Euskadi)

Actividad

¿Por qué piensas que la mutua prefiere calificar la dolencia del trabajador como “enfermedad común”? ¿Tendría alguna consecuencia económica para el trabajador?

Para no tener que hacerse cargo de sus costes.

Sí, pues la prestación económica por incapacidad temporal es inferior si viene motivada por enfermedad común que si lo fuera por accidente laboral.

Actividades finales

1. ¿Qué contingencias, cubiertas por la Seguridad Social, corren a cargo exclusivo del empresario frente al trabajador?

2. ¿Qué tarifa de AT y EP tendría que abonar un empresario de construcción de edificios por sus trabajadores? Si tuviera contratado personal de limpieza, ¿pagaría lo mismo por esa persona? ¿Y si contratara a un guardia jurado? Razona tu respuesta utilizando los tipos de cotización por IT e IMS.

3. ¿A través de qué documento ingresa el empresario en la Agencia Tributaria las retenciones e ingresos a cuenta realizadas a sus trabajadores? ¿Cuáles son los plazos para su presentación?

4. ¿Cuál es la principal función de la declaración informativa resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del IRPF (modelo 190)?

5. ¿En qué consiste el certificado de retenciones y cuándo lo tiene que recibir el trabajador?

6. Encarnación Aldeano López, (con DNI: 61524145K y NASS: 424567891234) es una empresaria individual que tiene una pequeña empresa situada en la C/ El Collado, 9 de Soria (C.P.: 42010), dedicada a la venta y reparación de vehículos de motor y motocicletas con el código CNAE número 45 (IT: 1,00%; IMS: 1,05%).

Encarnación ha tenido contratados a lo largo de todo el año 20XX estos 2 trabajadores:

a) Carmen Blanco García (DNI: 3452356X, NASS: 421245562321 y grupo de cotización 1) que trabaja como directora de logística, con un contrato indefinido a tiempo completo y la siguiente retribución:





- Horas extras fuerza mayor = 60 € (sólo en diciembre).


b) Fernando Antolín Portillo (DNI: 4536271Z, NASS: 287845895612 y grupo de cotización 1) que se encarga de la gestión del taller, con un contrato indefinido a tiempo completo y la siguiente retribución:




Ambos cobran además 2 pagas extraordinarias anuales, compuestas de salario base más plus de antigüedad, en los meses de junio y diciembre.

a) Confecciona las nóminas de ambos trabajadores correspondientes al mes de diciembre de 20XX.

b) Calcula la cantidad total (cotización a cargo de la empresa y de los trabajadores) que se tendrá que ingresar en la Tesorería General de Seguridad Social al finalizar el mes de diciembre.



Empresa: Encarnación Aldeano López

Trabajador/a: Domicilio: C/ El Collado, 9

NIF: CIF: 61524145K Nº Afiliación Seguridad Social:

Población: C.P.: 42010 Soria

Categoría o grupo profesional: CCC a la Seguridad Social: 424567891234 Grupo de cotización: Antigüedad:

Periodo de liquidación: De al de 20XX

Nº días/horas:

I. DEVENGOS TOTALES 1. Percepciones salariales

Complementos salariales

2. Percepciones no salariales Indemnizaciones o suplidos

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social

Indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos

Otras percepciones no salariales

A. TOTAL DEVENGADO

II. DEDUCCIONES

1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta

Porcentaje


Desempleo

Formación Profesional

Horas extraordinarias fuerza mayor

Otras horas extraordinarias

TOTAL APORTACIONES

2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

3. Anticipos

4. Valor de los productos recibidos en especie

5. Otras deducciones

B. TOTAL A DEDUCIR

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A-B)

Firma y sello de la empresa Recibí

DETERMINACION DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF 1. Base de cotización por contingencias comunes

Remuneración mensual

Prorrata pagas extras

TOTAL:

2. Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudación conjunta (Desempleo, Formación Profesional, Fondo de Garantía Salarial)

3. Base de cotización adicional por horas extraordinarias

4. Base de cotización adicional por horas extraordinarias por fuerza mayor

5. Base sujeta a retención del IRPF

UNIDAD 12. TRÁMITES DE COTIZACIÓN Y RETENCIÓN. 1 ... · 2º C.F.G.M. “GESTIÓN...

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