Unidad 5 La factura. La factura 1 1. EL PROCESO DE FACTURACIÓN.
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Unidad 5 La factura
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Unidad 5
La factura
La factura
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1. EL PROCESO DE FACTURACIÓN
La factura
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Documento que acredita legalmente las entregas de bienes y
las prestaciones de servicios realizadas.
● Número y, en su caso, serie.● Fecha de expedición.● Nombre y apellidos o denominación social emisor y receptor.● Número de Identificación Fiscal (NIF) de ambas partes.● Domicilio completo de ambas partes.● Descripción de los bienes o servicios facturados.● Base imponible.● Tipo o tipos impositivos.● Cuota o cuotas del impuesto.
Contenido mínimo
La factura
La factura
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Obligatoriedad de expedir factura
La factura
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La obligación de expedir factura podrá ser cumplida mediante la
expedición de tique y copia de éste en las operaciones que se
describen a continuación, cuando su importe no exceda de
3.000 euros, IVA incluido:
● Ventas al por menor.
● Transporte de personas.
● Hostelería.
● Suministros de comidas y bebidas para consumir.
● Etc.
Documentos sustitutivos de la factura: el tique
La factura
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Número y serie
NIF, Nombre y apellidos o razón social completa del expedidor
Tipo impositivo aplicado o la
expresión “IVA incluido”
Contraprestación total
El tique – contenido mínimo
La factura
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Si el destinatario no es empresario o profesional:
●En el momento de la entrega de los bienes o prestación de los
servicios.
Si el destinatario es empresario o profesional:
●En el plazo de un mes desde la realización de la operación.
●En todo caso, deberán ser expedidos antes del día 16 del mes
siguiente a la finalización del período de liquidación del IVA.
Plazo de expedición de la factura
La factura
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Duplicados y copias de factura
Sólo se puede expedir un único original por cada factura
Se pueden emitir copias o duplicados:
●Cuando en una misma operación concurren varios
destinatarios.
●Supuestos de pérdida del original.
●Hacerlo constar con claridad suficiente
La factura
Según el artículo 66 de la Ley General Tributaria:
●4 años
● IVA: Desde el 30 de enero del año siguiente.
● IRPF: Desde el 30 de junio del año siguiente.
● IS: Desde el 25 de julio del año siguiente (si el cierre del ejercicio
se efectúa el 31 de diciembre)
Según el artículo 30 del Código de Comercio:
●6 años
● A partir del último asiento realizado en los libros.
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Archivo y conservación de las facturas
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2. VALORACIÓN DE LA FACTURA
La factura
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Los descuentos
Importe bruto de las mercancías
Importe neto (1)
Importe neto (2)
Base Imponible
- Descuento comercial
(sobre importe bruto)
-Rappels(sobre importe neto 1)
-Descuento por pronto pago
(sobre importe neto 2)
La factura
Gastos:
●Corren por cuenta del comprador
● Envases
● Embalajes
● Portes y gastos de entrega
● Seguros
Suplidos:
●Gastos asumidos por el emisor por cuenta de su cliente.
●No están gravados por el IVA.
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Gastos y suplidos
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Determinación de la base imponible
Importe bruto de las mercancías
Descuentos:Comercial
RappelPor pronto pago
Gastos:Envases y embalajes
PortesSeguros
Base Imponible
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Cálculo de la cuota de IVA
Base Imponible Tipo de IVA Cuota de IVA
Tipos de IVA:- General: 18 %- Reducido: 8 %- Superreducido: 4 %
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Importe total de la factura
BASE IMPONIBLE
Cuota de IVA
TOTAL FACTURA
Suplidos
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3. MODELOS DE FACTURA
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Factura general
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Factura resumen, agrupada o recapitulativa
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Factura rectificativa
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La e-Factura
Con el desarrollo de las nuevas tecnologías y de las
comunicaciones, cada día es más común la emisión de
facturas en formato electrónico.
Una de las formas más habituales y eficaces de transmitir las
facturas electrónicas con seguridad se consigue mediante el
uso de la firma electrónica.
La factura
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4. CASOS ESPECIALES DE FACTURACIÓN
La factura
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Facturas con varios tipos de IVA
Se deberán especificar tantas bases imponibles, y tantos
tipos de IVA como sea necesario.
El cálculo de la cuota de IVA se hallará sumando cada una de
las cuotas parciales, calculadas multiplicando cada base
imponible parcial por el tipo de IVA correspondiente.
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Facturas con varios tipos de IVA
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Facturas con recargo de equivalencia
Sistema impositivo que se aplica a comercios minoristas,
cuyos titulares son personas físicas que se han acogido a
este régimen fiscal.
Al adquirir mercaderías, además de la cuota de IVA, deberán
pagar al vendedor una cuota adicional, consistente en otro
porcentaje que se aplica sobre la misma base imponible de
la factura.
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Facturas con recargo de equivalencia
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Facturas sujetas a retención de IRPF
Algunas actividades económicas y profesionales están
obligadas a ingresar retenciones a cuenta del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).
Esta retención se refleja en la factura y depende del
concepto facturado. Se calcula siempre sobre la base
imponible.
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Facturas sujetas a retención de IRPF
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5. REGISTRO DE FACTURAS EMITIDAS
La factura
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Registro de facturas emitidas
Este registro se realiza con el fin de cumplimentar las
correspondientes declaraciones de IVA y para dejar
constancia de las facturas emitidas en cada período.
Igualmente, se deberán anotar los documentos sustitutivos
de las facturas, como los tiques.
Nº factura Fecha Cliente Base Imponible Tipo IVA Cuota Importe total
