Microsoft Word - COM AUDITORA 04 AG 08 _I_

Unidad 8 EFECTOS DEL TRABAJO DE UN ESPECIALISTA EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR.

1. Cul es el objetivo del trabajo del especialista?

El objetivo del examen de estados financieros es rendir una opinin profesional independiente sobre la razonabilidad con que stos presentan la situacin financiera y de los resultados de operacin de una empresa. Esto implica que en algunas ocasiones el auditor deber obtener elementos de juicio suficientes y certeza razonable para opinar sobre hechos reflejados en los estados financieros que por su naturaleza y caractersticas particulares quedan fuera de su mbito profesional y por tanto corresponden a un especialista de determinada rea.

2. Cul es la normatividad que sustenta el trabajo del auditor, cuando requiere el apoyo de del trabajo del especialista?

Lo anterior de conformidad con las normas de informacin financiera, normas y procedimientos de auditora y normas para atestiguar.

3. Cmo se define al profesional responsable de realizar trabajos de especialista conforme a normas y procedimientos de auditora y normas para atestiguar?

Es la persona o firma que posee los conocimientos tcnicos y experiencias en un determinado campo de accin, diferente al de la auditora o contabilidad y puede ste ser contratado tanto por el cliente o por el auditor.

4. Menciona cuatro ejemplos de especialistas?

Abogados, actuarios, peritos valuadores, ingenieros.5. Cmo interpretar los resultados del especialista por el auditor?

Si despus de ejecutar los procedimientos de auditora considerados adecuados en las circunstancias, si el auditor concluye que los resultados del trabajo de un especialista respaldan la informacin relativa contenida en los estados financieros, habr entonces obtenido evidencia suficiente y competente para basar su opinin.

Si por el contrario existen diferencias importantes entre los resultados del trabajo de un especialista y la informacin reflejada en los estados financieros, y el auditor concluye que esos estados no son razonables, deber aplicar procedimientos adicionales de auditora incluyendo la posible intervencin de otro especialista.

Si despus de ejecutar los procedimientos adicionales de auditora aplicables en la circunstancias, el auditor concluye que:

1. La informacin contenida en los estados financieros no est de acuerdo con las normas de informacin financiera, emitir su dictamen con la salvedad u opinin adversa que le corresponda.

2. Si continan sus objeciones sobre los resultados del trabajo del especialista y stas no estn resueltas satisfactoriamente deber emitir su opinin con la salvedad o abstencin de opinin que corresponda.

6. Se debe hacer mencin dentro del modelo de opinin sobre las conclusiones del especialista?

Cuando el auditor expresa una opinin limpia, no deber hacer referencia alguna en su dictamen al trabajo de un especialista, ya que esto podra malinterpretarse y considerarse como una salvedad o declaracin de divisin de responsabilidades.

Si el auditor expresa una salvedad, abstencin o negacin en su dictamen, y la causa de ello proviene de aspectos relacionados con el trabajo de un especialista podra hacerse referencia al resultado de dicho trabajo en el dictamen, pero slo si se considera que al hacerlo hara ms clara su comprensin.

7. Cul debe ser la prioridad de los resultados del informe y modelo de opinin al contemplar trabajos del especialista dentro de la informacin financiera sobre la cual emite una a opinin?

El auditor debe asegurarse de que los estados financieros revelen adecuadamente las situaciones, eventos o transacciones en cuya cuantificacin o determinacin de efectos particip un especialista.

Unidad 9 EL DICTAMEN DEL CONTADOR PBLICO EN SU CARCTER DE COMISARIO

1.- QU DEBEMOS ENTENDER POR COMISARIO?Es aquel que vigila el patrimonio de los accionistas.2.- PUEDE EL AUDITOR EXTERNO SER COMISARIO?S, las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas lo permiten y es la persona idnea.3.- PUEDE UN CONTADOR PBLICO SER COMISARIO SIN SER EL AUDITOR EXTERNO?S4.- EN QU POCA SE CELEBRA LA ASAMBLEA ORDINARIA Y NORMALMENTE PARA QU?A ms tardar el cuarto mes para evaluar el resultado del ejercicio.5.- EN QU POCA SE CELEBRA LA ASAMBLEA EXTRAORDINARIA Y NORMALMENTE PARA QU?En cualquier momento para aumento o disminucin del capital contable, avisar con 15 das de anticipacin.6.- CULES SON LAS DISPOSICIONES DEL CDIGO DE TICA PROFESIONAL?Establece que los informes de cualquier tipo que emite el Contador Pblico deber ser necesariamente el resultado de un trabajo practicado por l; as mismo el Cdigo de tica seala que al firmar informes de cualquier tipo, el Contador Pblico ser responsable de ellos en forma individual.7.- CULES SON LOS PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS EN QUE EL CONTADOR PBLICO ES AUDITOR EXTERNO Y COMISARIO?a) No se le impondrn restricciones en el alcance de su trabajo.b) Podr contratar y designar profesionales independientes que acten bajo su direccin si lo considera conveniente.c) Ser convocado a la asamblea de accionistas y sesiones del consejo de administracin. (Arts. 166,167, 168,169 LGSM)8.- CULES SON LOS PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS CUANDO ACTU COMO COMISARIO SIN SER AUDITOR EXTERNO?a) Asegurarse de que ser practicado un examen de los estados financieros por un Contador Pblico independiente.b) Cuando sea otro Contador Pblico el que practique la auditoria deber dejar claramente establecido que es necesario le permita participar en la planeacin ejecucin y conclusin de dicho examen.c) Cumplir con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.9.- CULES SON LOS ELEMENTOS QUE DEBE CONTENER EL DICTAMEN DEL COMISARIO?a) Identificacin de ser dictamen de comisario.b) Mencin del destinatario.c) Deber dirigirse a la Asamblea General de Accionistas.d) Identificacin de la informacin y del periodo revisado.e) Cumplimiento de sus obligaciones conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles.Deber su asistencia a las asambleas de accionistas y a las juntas del consejo de Administracin.f) Cumplimiento con las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas.g) Revelaciones adicionales derivadas de su funcin y que son necesarias segn su criterio.h) Opinin.i) Fecha y firma.10.- CULES SON LAS FACULTADES Y OBLIGACIONES DEL COMISARIO?I) Exigir a los administradores una informacin mensual que incluya por lo menos un Estado de Situacin Financiera y un Estado de Resultados.II) Realizar un examen de operacin, documentacin, registro y dems evidencias comprobatorias en el grado y extensin que sea necesarias para ejecutar la vigilancia de las operaciones que la ley impone.III) Rendir anualmente a la asamblea de accionistas algunas omisiones de los administradores y en cualquier otro caso que lo juzgue conveniente.IV) Asistir con voz pero sin voto a todas las sesiones del consejo de administracin.V) Asistir con voz pero sin voto a la asamblea de accionistas.