UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARRERA...

UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MACHALA2016

BUELE TORRES YENNER MAURICIO

APLICACION DE LA NIC 2 EN EL CONTROL Y VALORACION DE LOSINVENTARIOS DE LA EMPRESA COMERCIAL MOVILTECH CIA LTDA

UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

MACHALA2016

BUELE TORRES YENNER MAURICIO

APLICACION DE LA NIC 2 EN EL CONTROL Y VALORACION DELOS INVENTARIOS DE LA EMPRESA COMERCIAL MOVILTECH

CIA LTDA

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2

U R K N DU

II

TITULO

APLICACIÓN DE LA NIC 2 EN EL CONTROL Y VALORACION DE LOS

INVENTARIOS DE LA EMPRESA COMERCIAL MOVILTECH CIA. LTDA.

III

DEDICATORIA

A mis padres, por estar conmigo, por enseñarme a crecer y a que si caigo debo

levantarme, por apoyarme y guiarme, por ser las bases que me ayudaron a

llegar hasta aquí, brindándome cariño , comprensión y aconsejándome para

estar siempre muy concentrado y hacer las cosas por el camino del Bien.

IV

AGRADECIMIENTOS

Agradezco a mis padres porque ellos estuvieron en los días más difíciles de mi

vida como estudiante y como ser humano.

Quiero agradecer a toda mi familia quienes me apoyaron y me animaron a

esforzarme cada día para superarme y obtener mi título profesional el cual me

servirá de gran ayuda para abrirme camino en el mundo laboral.

Y agradezco a Dios por darme la salud que tengo, por tener una cabeza con la

que puedo pensar muy bien y además un cuerpo sano y una mente de bien.

V

RESUMEN:

Las empresas de comercialización, en la actualidad se ven rodeadas de

competitividad lo cual nos da como resultado que varios productos pasen

desapercibidos por sus potenciales compradores.

Esto se da a casi siempre en el ámbito tecnológico; solo aquellos productos

que sean distribuidos adecuadamente lograran llegar a tener el espacio que

merecen en dicho mercado.

En este trabajo vamos hablar sobre la NIC 2 y como esta influye en el control y

valoración de los inventarios, con la finalidad de determinar si existe el

deterioro de los mismos, además de comparar los costos y realizar los ajustes

correspondientes.

Siendo esta nuestra dirección principal para utilizar la NIC 2 la cual busca

determinar que dichos inventarios deban valorarse al menor valor del costo y

su valor neto de realización para obtener el impacto de dichos resultados.

Palabras Claves: NIC, INVENTARIO, CONTROL DE INVENTARIO, COSTOS,

ROTACIÒN.

VI

ABSTRACT:

Marketing companies, today are surrounded competitiveness which gives

results in several products go unnoticed by potential buyers.

This occurs almost always in technology; only those products that are properly

distributed succeed in reaching the space they deserve in this market.

In this paper we will talk about IAS 2 and how this influences the control and

valuation of inventories, in order to determine whether there is deterioration

thereof, and to compare costs and make appropriate adjustments.

This being our main direction to use IAS 2 which seeks to determine that these

inventories should be valued at the lower of cost and net realizable value for the

impact of those results.

Keywords:

NIC, INVENTORY, INVENTORY COST, COST, ROTATION.

INDICE

Caratula

TITULO…..…………………………………………………………………II

Dedicatoria……..…………………………………………………………..III

Agradecimientos……………..…………………………………………...IV

RESUMEN…………………………………………………………………V

ABSTRACT…………………………………………………….………….VI

1. INTRODUCCION………………………………………………….……7

1.1 Objetivo General……………………………………………….…..8

2. DESARROLLO………………………………………………….…. 8-35

2.1 Caso Práctico…………………………………………….……… 11

2.2 Análisis…………………………………………………….……… 36

3. CONCLUSIONES…………………………………………………… 37

4. BIBLIOGRAFIA………………………………………………………. 38

LISTA DE TABLAS

Tabla 1: ITEMS DE PRODUCTOS……………………………………… 12

Tabla 2: VALOR NETO DE REALIZACION……………………………13-14

Tabla 3: KARDEX…………………………………………………………15-34

Tabla 4: ESTADO DE RESULTADO……………………………………..35

7

1. INTRODUCCIÓN

La empresa comercial “MOVILTECH CIA. LTDA”, en su inventario al 31 de

Diciembre del 2015, observamos que 20 de sus productos no han tenido la

rotación adecuada, lo cual ha provocado que los valoricemos y comparemos

con los costos, además de realizar el respectivo ajuste.

En el Ecuador y en el mundo entero las actividades económicas se muestran

en la necesidad de elaborar normas y principios contables para que de esta

manera los diferentes mercados tanto nacionales como extranjeros las utilicen,

es por ello que tienen que ser comprendidos por los usuarios de la información

económica-financiera y de las compañías o empresas.

Por lo tanto las empresas dedicadas a las diferentes actividades sean esta

industrial, comercial o de servicio, han tenido un proceso de crecimiento,

debido a que aplican las normas internacionales contables (NIC 2), esta norma

le brinda una seguridad y control de sus productos dándole un costo adecuado

al mismo.

Como es de conocimiento, la principal actividad de una empresa comercial es

la compra y ventas de bienes y servicios; es aquí donde surge la importancia

del manejo de inventario, el cual se lo realiza dentro de las normas

internacionales contables (NIC 2), todo esto permitirá a la empresa mantener

el control oportuno.

El propósito esencial que tiene todo inventario es el de proveer de materiales

necesarios, en nuestro caso el de proveer productos tecnológicos. Los

inventarios dentro de la empresa tienen un papel de suma importancia para el

funcionamiento dentro del proceso de producción, los cuales ayudan a llevar el

registro de la rotación y el saber la cantidad exacta de cuantos artículos posee

la empresa.

8

1.1 OBJETIVO GENERAL

Analizar cómo influye la aplicación de la NIC 2 en el control y valoración de los

inventarios de la empresa comercial “MOVILTECH CIA. LTDA”.

2. DESARROLLO

En el presente análisis de caso analizaremos el impacto que tiene la rotación

de productos tecnológicos (celulares) dentro de la empresa comercial

“MOVILTECH CIA. LTDA”, es por esto que debemos tener en claro que las

Normas Internacionales de Contabilidad ( NIC 2) forma parte importante de la

contabilidad financiera la cual, según (Rueda-delgado, 2010) nos dice que “En

teoría, también pretende que las empresas nacionales puedan acceder a los

recursos financieros globales en la medida en que presentan información que

el mundo de los negocios comprende”, esto ayuda a que dicha contabilidad

busque expandir el mercado nacional hacia el mundo de los negocios.

Uno de los grandes temores de las empresas que comercializan productos

tecnológicos es la competitividad en el mercado internacional, la cual influye al

momento de importar dichos productos. Para ello al realizarse cambios

acelerados y reducción de barreras estamos creando un lenguaje general, esto

hace que la contabilidad sea un idioma universal para el medio de los

negocios(“Normas Internacionales de Información Financiera y el Peritaje

Contable *,” 2011).

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC): Al reflejarse

la necesidad de tener normas y principios dentro de la contabilidad es donde

surgen las NIC es por ello que en el año 2002 la Unión Europea aprobó dichas

normas ya antes establecidas, según (“Las Normas Internacionales de

Contabilidad,” 2005) afirman que “Las Normas Internacionales de Contabilidad

se fundamentan en un proyecto menos inductivo y más hipotético-deductivo.

Todo esto ha logrado tener una “Constitución” donde se plasman los objetivos,

9

entonces debemos tener en claro que dichos objetivos deben constar dentro

información contable”.

INVENTARIO: Los inventarios dentro de la NIC 2 se ajustan a las diferencias

que existen entre los estándares de contabilidad, se debe diferenciar tres tipos

de empresas las cuales operarán inventarios bajo la norma internacional, es el

caso de las empresas comercializadoras, las cuales tienen inventarios para ser

vendidos, “En el caso de las empresas comercializadoras, la NIC 2, en su

párrafo 10, establece que se pueden llevar como un mayor valor del inventario

todos aquellos costos para colocar el inventario en su lugar de uso o venta.

Esto incluye valores tales como: costo de compra, aranceles, transporte,

almacenamiento, y otros costos directamente relacionados con la adquisición

del inventario (IASB, 2013)”(Forero & Pilar, 2015).

COSTOS: Los costos en la contabilidad son de gran ayuda, sobre todo el

análisis de costos es esencial en las evaluaciones económicas.(Lenz-alcayaga,

2010) afirma: “El costo corresponde al valor del consumo de recursos en que

se incurre para generar un servicio, el cual puede ser económico o financiero”

(p.89).

ROTACIÒN: Cuando hablamos de rotación debemos tener en cuenta que se

trata del nivel de variación que tienen los productos dentro de una empresa, de

igual manera la variación dentro de la economía ha provocado que surjan las

pequeñas y medianas empresas. (Escalante, Hulett, & Neyi, 2010) se refieren

que al haber un aumento estadístico, la demanda de bienes y servicios, entre

otros factores, van a obtener un crecimiento de esta sección empresarial.

CONTROL DE INVENTARIOS: Dicho control es el núcleo principal de

cualquier empresa que se dedique a la compra y venta de productos; “Chikan

(2007) señala ˜ que hay un cambio de paradigma respecto al manejo de los

inventarios, que las organizaciones actuales deben entender, de modo que no

se convierta en una desventaja competitiva”(Manuel, Landeta, Berenice,

Cortés, & García, 2016).

10

Según Nohara Heredia en su libro titulado gerencia de compras define el nivel

óptimo de inventarios, es aquel que permite a la organización satisfacer

plenamente las necesidades y expectativas de los clientes y consumidores, con

una mínima inversión por parte de la empresa. (HEREDIA, 2013).

Max Mueller en su libro fundamentos de la administración de inventarios

manifiesta en su capítulo 2 el inventario en los Estados financieros. Nos

muestra la situación financiera de una Empresa, generalmente los inventarios

están ubicados dentro de los activos corrientes, los cuales pueden venderse

dentro de un plazo de un año. Sin embargo en el Estado de situación financiera

se encuentran varios lugares en donde los inventarios desarrollan un papel en

el análisis financiero de una empresa. En realidad, los inventarios constituyen

parte importante en el estado de resultado bajo la forma de costo de

mercadería vendida y lo convierte en el reglón que refleja el costo del inventario

que sale de la empresa. (MULLER, 2012).

Además podemos decir que un cambio de proveedor seria transcendental

según (Pateiro-rodríguez, Prado-domínguez, & Barreiro-viñán, 2015) afirma

que una de esas barreras es la existencia de costos de cambio de proveedor

(switching costs). Armstrong y Sappington (2006) atribuyen un papel

preponderante a la reducción de los costos de cambio de proveedor entre las

políticas que pueden fortalecer una vigorosa competencia a largo plazo en la

industria.

Debemos tener en claro que una parte importante dentro de este trabajo es la

tecnología para ello necesitamos conocer que es la tecnología, al hablar de

tecnología dentro de una empresa comercial debemos saber que si dichos

productos con tecnología rezagada no tienen una alta rotación, (Marínovich,

2014) “ Schmucler. Señala que la tecnología puede definirse como el conjunto

instrumentos materiales, conocimiento, habilidades con los cuales las

comunidades satisfacen sus necesidades y aseguran su control sobre el medio

ambiente físico”, en conclusión la tecnología dentro de las empresas es de

suma importancia para poder lograr tener una buena ganancia.

11

Una parte importante dentro de las empresas sean estas comerciales o

industriales es la forma de implementar la tecnología. (Alejandro & Jaime,

2015), nos afirma que con la implementación de tecnologías de información y

comunicación (TIC) en las empresas ha generado el desarrollo de un nuevo

paradigma organizacional, y es ahí precisamente donde radica la importancia

de estas herramientas, que cada vez inciden en un mejor funcionamiento de las

empresas al emplear prácticas de planificación y mejoramiento de procesos,

los cuales sucesivamente afectan el rendimiento operativo organizacional

(Kleinschmidt, de Brentani y Salomo, 2007).

2.1 CASO PRÁCTICO.

La NIC No. 2 determina que los inventarios deben valorarse al menor valor del

costo y su valor neto de realización, esto con la finalidad de determinar si existe

el deterioro de los mismos. Aplicando la NIC No. 2 investigue en una empresa

que comercialice productos tecnológicos y solicite el inventario de mercadería

al 31 de Diciembre del 2015, escoja 20 productos y valore los mismos. Trate de

escoger algunos ítems que no haya tenido mucha rotación, valore los ítems,

compárelos con los costos y realice los ajustes correspondientes. Analice el

impacto al estado de resultados.

12

Tabla 1: ITEMS DE PRODUCTOS

1 PROTECTOR SANSUNG GALAXY ACE4 SM-G316M GRAY

2 BATERIA S4MINI

3 BATERIA S5

4 IPHONE 6 64GB GOLD

5 IPHONE 6 SILVER 64GB

6 IPHONE 6 SPACE GRAY 16GB

7 IPHONE 6S SPACE GRAY 64GB

8 LAMINA DE VIDRIO Z3

9 LG G3 D853 32GB WHITE

10 MICROSOFT LUMIA535 RM-1092 WHITE

11 SAMSUNG GALAXY A5 A3LSMA500M

12 SAMSUNG GALAXY A5 A3LSMA500M

13 TABLE 14" SAMSUNG ANDROID 4.1

14 SAMSUNG GALAXY ACE4 SM-G316M GRAY

15 SAMSUNG GALAXY ACE4 SM-G316M WHITE

16 SAMSUNG GALAXY J1 ACE SM-J110M BLACK

17 SAMSUNG GALAXY J1 ACE SM-J110M WHITE

18 SONY XPERIA M4 AQUA E2363

19 YEZZ ANDY A3.5EP WHITE-BLUE

20 YEZZ ANDY A3.5EP WHITE-WHITE

13

Los inventarios se medirán al Costo o al Valor Neto de Realización (VNR), el

que sea menor Sencillamente porque los inventarios no deben estar

registrados en la contabilidad, a un importe mayor del que vaya a poder

recuperar mediante su venta.

Tabla 2: VALOR NETO DE REALIZACIÓN

INVENTARIO INICIAL

INVENTARIO FINAL

COMPRAS

VENTAS COSTO DE

VENTA COMISIONE

S

150,00 25,40 104,00 450,00 228,60 4.833,00

350,00 176,79 145,00 250,00 318,21

160,00 40,32 122,25 230,00 241,93

2.080,00 1.043,33 1.050,00

1.600,00 2.086,67

1.000,00 506,67 520,00 800,00 1.013,33

1.200,00 404,00 820,00 1.200,00 1.616,00

900,00 453,33 460,00 750,00 906,67

40,00 10,25 21,50 50,00 51,25

300,00 303,60 459,00 650,00 455,40

750,00 536,67 400,00 600,00 613,33

750,00 460,00 400,00 1.000,00 690,00

7.000,00 2.818,75 4.275,00

8.000,00 8.456,25

1.180,00 593,33 600,00 1.300,00 1.186,67

3.200,00 967,20 830,00 3.800,00 3.062,80

3.375,00 753,00 390,00 3.500,00 3.012,00

6.825,00 2.102,86 535,00 6.800,00 5.257,14

4.200,00 632,40 1.070,00

5.000,00 4.637,60

2.775,00 558,75 950,00 3.500,00 3.166,25

3.825,00 426,50 440,00 4.000,00 3.838,50

14

5.400,00 1.805,71 920,00 5.000,00 4.514,29

45460,00 14.618,86 14.511,75

48.480,00 45.352,89

INV INICIAL

45.460,00

VALOR NETO DE REALIZACION

COMPRAS 14.511,75

PRECIO VTA 48.480,00

(-) INV FINAL

- 14.618,86

COMISION - 4.833,00

COSTO VTA

45.352,89

VNR 43.647,00

Si requiere ajuste por 1.775,89: Porque el Costo es mayor a lo que se puede

recuperar.

Gasto por Ajuste de Inventario 1705,89 Provisión por Desvalorización de Inventario 1705,89

R/C Ajuste por Deterioro Inventario

15

Tabla 3: KÁRDEX

ARTICULO: PROTECTOR SAMSUNG GALAXY ACE4 SM-G316M GRAY MINIMO 30

UNIDAD DE MEDIDA: UNIDADES MAXIMO 70

SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 30 5,00 150,00

15/02/2015 25309 20 5,20 104,00 - - 30 5,00 150,00

- - 50 5,08 254,00

25/02/2015 1 - 45 5,08 228,60 5 5,08 25,40 TOTAL

COMPRAS 104,00

TOTAL

VENTAS 228,60 5 5,08

25,40

INV FINAL 25,40

Inventario de mercadería 104,00

iva pagado 12,48 150,00

bancos 115,44 104,00

rfir por pagar 1,04 228,60

p´r compra de mercadería

COSTO 25,40

caja 504,00 300,00

ventas 450,00

iva cobrado 54,00 VENTA 300,00

p/r venta al sr. COMISIÓN 30,00

VNR 270,00

Costo de ventas 228,60

Inventario de marcaderias 228,60 Gastos por deterioro de inventarios 30,00

p/r costo de venta de mercaderia vendida (-) Provisión por deterioro de inventarios VNR 30,00

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

EMPRESA MOVILTECH CIA. LTDA.METODO PROMEDIO PONDERADO

AÑO: 2015

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, ENTRADAS SALIDAS

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

DIARIOS

MAYOR

INVENTARIO DE MERCADERIA

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COMPRA DE MERCADERIA

VENTAS

16

ARTICULO: BATERIA S4 MINI MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 50 7,00 350,00

15/02/2015 25310 20 7,25 145,00 - - 50 7,00 350,00

- - 70 7,07 495,00

25/02/2015 2 - 45 7,07 318,21 25 7,07 176,79 TOTAL

COMPRAS 145,00

TOTAL

VENTAS 318,21 25 7,07

176,79

INV FINAL 176,79


iva pagado 17,40 350,00

bancos 160,95 145,00



COSTO 176,79

caja 280,00 250,00

ventas 250,00



VNR 225,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


17

ARTICULO: BATERIA S5 MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 20 8,00 160,00

18/03/2015 25311 15 8,15 122,25 - - 20 8,00 160,00

- - 35 8,06 282,25

25/03/2015 3 - 30 8,06 241,93 5 8,06 40,32 TOTAL

COMPRAS 122,25

TOTAL

VENTAS 241,93 5 8,06

40,32

INV FINAL 40,32


iva pagado 14,67 160,00

bancos 135,70 122,25



COSTO 40,32

caja 257,60 230,00

ventas 230,00



VNR 207,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


18

ARTICULO: IPHONE 6 64GB GOLD MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 4 520,00 2.080,00

20/03/2015 25312 2 525,00 1.050,00 - - 4 520,00 2.080,00

- - 6 521,67 3.130,00

30/03/2015 4 - 4 521,67 2.086,67 2 521,67 1.043,33 TOTAL

COMPRAS 1.050,00

TOTAL

VENTAS 2.086,67 2 521,67

1.043,33

INV FINAL 1.043,33

Inventario de mercadería 1.050,00

iva pagado 126,00 2080,00

bancos 1165,50 1050,00

rfir por pagar 10,50 2.086,67


COSTO 1.043,33

caja 1792,00 1.600,00

ventas 1600,00

iva cobrado 192,00 VENTA 1.600,00


VNR 1.440,00

Costo de ventas 2.086,67

Inventario de marcaderias 2.086,67 Gastos por deterioro de inventarios160,00

p/r costo de venta de mercaderia vendida (-) Provisión por deterioro de inventarios VNR160,00


VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015

DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE PAGO, SALIDAS

19

ARTICULO: IPHONE 6 SILVER 64GB MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 2 500,00 1.000,00

10/04/2015 25313 1 520,00 520,00 - - 2 500,00 1.000,00

- - 3 506,67 1.520,00

20/04/2015 5 - 2 506,67 1.013,33 1 506,67 506,67 TOTAL

COMPRAS 520,00

TOTAL

VENTAS 1.013,33 1 506,67

506,67

INV FINAL 506,67


iva pagado 62,40 1000,00

bancos 577,20 520,00



COSTO 506,67

caja 896,00 800,00

ventas 800,00



VNR 720,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


20

ARTICULO: IPHONE 6 SPACE GRAY 16GB MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 3 400,00 1.200,00

15/04/2015 25314 2 410,00 820,00 - - 3 400,00 1.200,00

- - 5 404,00 2.020,00

25/04/2015 6 - 4 404,00 1.616,00 1 404,00 404,00 TOTAL

COMPRAS 820,00

TOTAL

VENTAS 1.616,00 1 404,00

404,00

INV FINAL 404,00


iva pagado 98,40 1200,00

bancos 910,20 820,00



COSTO 404,00

caja 1344,00 1.200,00

ventas 1200,00



VNR 1.080,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


21

ARTICULO: IPHONE 6S SPACE GRAY 64GB MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 2 450,00 900,00

18/04/2015 25315 1 460,00 460,00 - - 2 450,00 900,00

- - 3 453,33 1.360,00

23/04/2015 7 - 2 453,33 906,67 1 453,33 453,33 TOTAL

COMPRAS 460,00

TOTAL

VENTAS 906,67 1 453,33

453,33

INV FINAL 453,33


iva pagado 55,20 900,00

bancos 510,60 460,00



COSTO 453,33

caja 840,00 750,00

ventas 750,00



VNR 675,00


Inventario de marcaderias 906,67 Gastos por deterioro de inventarios75,00



VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


22

ARTICULO: LAMINA DE VIDRIO Z3 MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 20 2,00 40,00

10/05/2015 25316 10 2,15 21,50 - - 20 2,00 40,00

- - 30 2,05 61,50

15/05/2015 8 - 25 2,05 51,25 5 2,05 10,25 TOTAL

COMPRAS 21,50

TOTAL

VENTAS 51,25 5 2,05

10,25

INV FINAL 10,25


iva pagado 2,58 40,00

bancos 23,87 21,50



COSTO 10,25

caja 56,00 50,00

ventas 50,00



VNR 45,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


23

ARTICULO: LG G3 D853 32GB WHITE MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 2 150,00 300,00

18/05/2015 25317 3 153,00 459,00 - - 2 150,00 300,00

- - 5 151,80 759,00

20/05/2015 9 - 3 151,80 455,40 2 151,80 303,60 TOTAL

COMPRAS 459,00

TOTAL

VENTAS 455,40 2 151,80

303,60

INV FINAL 303,60


iva pagado 55,08 300,00

bancos 509,49 459,00



COSTO 303,60

caja 728,00 650,00

ventas 650,00



VNR 585,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


24

ARTICULO: MICROSOFT LUMIA535 RM-1092 WHITE MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 10 75,00 750,00

18/05/2015 25318 5 80,00 400,00 - - 10 75,00 750,00

- - 15 76,67 1.150,00

20/05/2015 10 - 8 76,67 613,33 7 76,67 536,67 TOTAL

COMPRAS 400,00

TOTAL

VENTAS 613,33 7 76,67

536,67

INV FINAL 536,67


iva pagado 48,00 750,00

bancos 444,00 400,00



COSTO 536,67

caja 672,00 600,00

ventas 600,00



VNR 540,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


25

ARTICULO: SAMSUNG GALAXY A5 A3LSMA500M MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 10 75,00 750,00

10/06/2015 25319 5 80,00 400,00 - - 10 75,00 750,00

- - 15 76,67 1.150,00

12/06/2015 11 - 9 76,67 690,00 6 76,67 460,00 TOTAL

COMPRAS 400,00

TOTAL

VENTAS 690,00 6 76,67

460,00

INV FINAL 460,00


iva pagado 48,00 750,00

bancos 444,00 400,00



COSTO 460,00

caja 1120,00 1.000,00

ventas 1000,00



VNR 900,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


26

ARTICULO: SAMSUNG GALAXY A5 A3LSMA500M WHITE MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 25 280,00 7.000,00

15/06/2015 25320 15 285,00 4.275,00 - - 25 280,00 7.000,00

- - 40 281,88 11.275,00

20/06/2015 12 - 30 281,88 8.456,25 10 281,88 2.818,75 TOTAL

COMPRAS 4.275,00

TOTAL

VENTAS 8.456,25 10 281,88

2.818,75

INV FINAL 2.818,75


iva pagado 513,00 7000,00

bancos 4745,25 4275,00



COSTO 2.818,75

caja 8960,00 8.000,00

ventas 8000,00



VNR 7.200,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


27

ARTICULO: TABLE 14" SAMSUNG ANDROID 4.1 MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 4 295,00 1.180,00

20/06/2015 25321 2 300,00 600,00 - - 4 295,00 1.180,00

- - 6 296,67 1.780,00

26/06/2015 13 - 4 296,67 1.186,67 2 296,67 593,33 TOTAL

COMPRAS 600,00

TOTAL

VENTAS 1.186,67 2 296,67

593,33

INV FINAL 593,33


iva pagado 72,00 1180,00

bancos 666,00 600,00



COSTO 593,33

caja 1456,00 1.300,00

ventas 1300,00



VNR 1.170,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


28

ARTICULO: SAMSUNG GALAXY ACE4 SM-G316M GRAY MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 40 80,00 3.200,00

05/07/2015 25322 10 83,00 830,00 - - 40 80,00 3.200,00

- - 50 80,60 4.030,00

08/07/2015 14 - 38 80,60 3.062,80 12 80,60 967,20 TOTAL

COMPRAS 830,00

TOTAL

VENTAS 3.062,80 12 80,60

967,20

INV FINAL 967,20


iva pagado 99,60 3200,00

bancos 921,30 830,00



COSTO 967,20

caja 4256,00 3.800,00

ventas 3800,00



VNR 3.420,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


29

ARTICULO: SAMSUNG GALAXY ACE4 SM-G316M WHITE MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 45 75,00 3.375,00

09/07/2015 25323 5 78,00 390,00 - - 45 75,00 3.375,00

- - 50 75,30 3.765,00

13/07/2015 15 - 40 75,30 3.012,00 10 75,30 753,00 TOTAL

COMPRAS 390,00

TOTAL

VENTAS 3.012,00 10 75,30

753,00

INV FINAL 753,00


iva pagado 46,80 3375,00

bancos 432,90 390,00



COSTO 753,00

caja 3920,00 3.500,00

ventas 3500,00



VNR 3.150,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


30

ARTICULO: SAMSUNG GALAXY J1 ACE SM-J11OM BLACK MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 65 105,00 6.825,00

18/07/2015 25324 5 107,00 535,00 - - 65 105,00 6.825,00

- - 70 105,14 7.360,00

22/07/2015 16 - 50 105,14 5.257,14 20 105,14 2.102,86 TOTAL

COMPRAS 535,00

TOTAL

VENTAS 5.257,14 20 105,14

2.102,86

INV FINAL 2.102,86


iva pagado 64,20 6825,00

bancos 593,85 535,00



COSTO 2.102,86

caja 7616,00 6.800,00

ventas 6800,00



VNR 6.120,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


31

ARTICULO: SAMSUNG GALAXY J1 ACE SM-J11OM WHITE MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 40 105,00 4.200,00

18/07/2015 25325 10 107,00 1.070,00 - - 40 105,00 4.200,00

- - 50 105,40 5.270,00

22/07/2015 17 - 44 105,40 4.637,60 6 105,40 632,40 TOTAL

COMPRAS 1.070,00

TOTAL

VENTAS 4.637,60 6 105,40

632,40

INV FINAL 632,40


iva pagado 128,40 4200,00

bancos 1187,70 1070,00



COSTO 632,40

caja 5600,00 5.000,00

ventas 5000,00



VNR 4.500,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


32

ARTICULO: SONY XPERIA M4 AQUAE2363 MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 15 185,00 2.775,00

10/08/2015 25326 5 190,00 950,00 - - 15 185,00 2.775,00

- - 20 186,25 3.725,00

16/08/2015 18 - 17 186,25 3.166,25 3 186,25 558,75 TOTAL

COMPRAS 950,00

TOTAL

VENTAS 3.166,25 3 186,25

558,75

INV FINAL 558,75


iva pagado 114,00 2775,00

bancos 1054,50 950,00



COSTO 558,75

caja 3920,00 3.500,00

ventas 3500,00



VNR 3.150,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


33

ARTICULO: YEZZ ANDY A3.5EP WHITE BLUE MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 45 85,00 3.825,00

12/09/2015 25327 5 88,00 440,00 - - 45 85,00 3.825,00

- - 50 85,30 4.265,00

20/09/2015 19 - 45 85,30 3.838,50 5 85,30 426,50 TOTAL

COMPRAS 440,00

TOTAL

VENTAS 3.838,50 5 85,30

426,50

INV FINAL 426,50


iva pagado 52,80 3825,00

bancos 488,40 440,00



COSTO 426,50

caja 4480,00 4.000,00

ventas 4000,00



VNR 3.600,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


34

ARTICULO: YEZZ ANDY A3.5EP WHITE-WHITE MINIMO 30


SALDO FINAL

FECHA N.- DOCUMENTO

- - - - - - 60 90,00 5.400,00

18/10/2015 25320 10 92,00 920,00 - - 60 90,00 5.400,00

- - 70 90,29 6.320,00

22/10/2015 20 - 50 90,29 4.514,29 20 90,29 1.805,71 TOTAL

COMPRAS 920,00

TOTAL

VENTAS 4.514,29 20 90,29

1.805,71

INV FINAL 1.805,71


iva pagado 110,40 5400,00

bancos 1021,20 920,00



COSTO 1.805,71

caja 5600,00 5.000,00

ventas 5000,00



VNR 4.500,00





VENTAS

DIARIOS

MAYOR


COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTALDETALLE

INVENTARIO INICIAL

CANTIDAD COSTO

UNITARIO

COSTO

TOTAL CANTIDAD

COSTO

UNITARIO


AÑO: 2015


35

Tabla 4: ESTADO DE RESULTADO

DESCRIPCION Saldos Parcia les Tota l

INGRESOS GRAVADOS

INGRESOS POR VENTAS 48.480,00

TOTAL INGRESOS

EGRESOS

EGRESOS OPERACIONES

COSTOS. OPERACIONALES 14.511,75

Compra Mercadería 14.511,75

GASTOS VENTAS -

Comisiones ventas 4.903,00

Servicios Comisiones 4.903,00

TOTAL GASTOS

RESULTADOS NO OPERACIONALES

INGRESOS NO OPERACIONALES GRAVABLES 35,00

Intereses Cta Ahorro 35,00

EGRESOS NO OPERACIONALES GRAVABLES 5,00

Egresos Diversos 5,00

Participación trabajadoresUtilidad Antes de Imp Rta.

Impuesto a la Renta

19.414,75

19.414,75

Resultado del Ejercicio 29.065,25

30,00

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO USD 29.095,25

4.364,29

6.182,74

Resultado Neto para Distribución 18.548,22

24.730,96

48.480,00

ESTADO DE RESULTADO INTEGRALAl 31 de Diciembre del 2015

Expresado en Unidades Dólares de los Estados Unidos de América

48.480,00

36

2.2 ANÁLISIS

La Aplicación de las Normas y Principios Contables determinan el desarrollo de

cada negocio y la correcta aplicación incide en la toma de decisiones, así sus

niveles crediticios tienden a acoplarse a las diferentes situaciones tal es el caso

de la valoración de los inventarios y el uso del método de valoración estima a la

toma de varias decisiones por ejemplo:

Realizando la valoración del inventario mediante el Método PEPS, nos

encontramos con un valor de utilidad mayor frente a la valoración del Método

Promedio Ponderado, la diferencia toma repunte en el valor de la utilidad

mientras se reflejan valores muy diferentes pero con un beneficio en particular,

el estado financiero debe ser acorde a la necesidad de la empresa la valoración

por el método promedio ponderado refleja que a mayor costo de venta, menor

es la utilidad el beneficio en este método de valoración fomenta disminuir

costos fiscales y patronales por su utilidad menor. Mediante la valoración por el

método PEPS su utilidad es mayor lo mismo que con lleva al pago

representativo de impuestos fiscales y su beneficio es reflejado al nivel

crediticio que pueda obtener para el incremento y desarrollo como empresa.

37

3. CONCLUSIÒN

Al culminar mi trabajo de investigación, he llegado a la conclusión de que los

inventarios o las existencias dentro de la empresa comercial que utilice son de

vital importancia ya que el manejo adecuado, gestión y control de estas

conllevara a dar una mejor adquisición y comercialización de todos los artículos

tecnológicos, la valuación o valoración de las existencias, son las que

establecen la situación económica y financiera de toda entidad.

Se recomienda que se deba realizar reglamentos, y políticas dentro de la

entidad comercial para que lleve una coordinación de todos los resultados que

se obtengan en la misma de una manera jerárquica.

Finalmente se debe implementar adecuadamente bajo existencias NIC 2, los

métodos establecidos para la valoración conveniente de los inventarios, ya que

es muy recomendable que se aplique el método FIFO ya que el mismo se basa

en la definición lógica de todos las rotaciones de las unidades en el sistema de

inventario, donde se ve que los primeros elementos o artículos en entrar al

inventario esos mismo son los principales en ser vendidos.

38

4. BIBLIOGRAFIA

Alejandro, J., & Jaime, J. (2015). comunicación para la negociación

internacional. Estudios Gerenciales, 31(136), 335–346. http://doi.org/10.1016/j.estger.2015.03.003

Escalante, D., Hulett, R., & Neyi, L. (2010). Una revisión documental, 19–28. Forero, B., & Pilar, N. (2015). Contabilidad y Finanzas Implementación de

norma internacional de. http://doi.org/10.15446/innovar.v25n57.50352.enlace

HEREDIA, NOHARA LIGIA. Gerencia de Compras. Bogotá: ecoc ediciones,

2013. Las Normas Internacionales de Contabilidad. (2005). Lenz-alcayaga, R. (2010). Análisis de costos en evaluaciones económicas en

salud: Aspectos introductorios, 138(Supl 2), 88–92. Manuel, J., Landeta, I., Berenice, C., Cortés, Y., & García, G. (2016).

existencias de seguridad y costo del inventario. Contaduría Y Administración, 61(3), 499–513. http://doi.org/10.1016/j.cya.2015.11.008

Marínovich, A. P. (2014). NUEVAS TECNOLOGÍAS . ¿ MÁS DE LO MISMO ?

NEW TECHNOLOGIES . MORE OF THE SAME ?, 0285, 91–109. MULLER, MAX. FUNDAMENTOS DE LA ADMINISTRACION DE

INVENTARIOS. Bogotá: Grupo editorial Norma, 2012. Normas Internacionales de Información Financiera y el Peritaje Contable *.

(2011). Pateiro-rodríguez, C., Prado-domínguez, A. J., & Barreiro-viñán, J. M. G. J. M.

(2015). Duopolio con costos de cambio y de retención . Efectos sobre el excedente del consumidor y el bienestar social. Investigación Económica, 74(292), 159–184. http://doi.org/10.1016/j.inveco.2015.08.006

Rueda-delgado, G. (2010). El papel de la contabilidad ante la actual realidad

económica , social y política del país . Más allá de la convergencia de prácticas mundiales *, 11(28), 149–169.

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