Unidad Viii-Determinacion Del Tributo

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  • UNIDAD VIIIDETERMINACION DEL TRIBUTOLEGISLACION TRIBUTARIA

  • Leer las pginas 199 al 208 del Libro Lecciones para Ctedra de Derecho Tributario. Nora Lucia Ruotti CospDETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Es el acto administrativo mediante el cual se procede a la fijacin del monto, que el sujeto pasivo debe pagar en concepto de prestacin tributaria.

    DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • En el Libro V, Artculos Nros. 206 y siguientes de la Ley Nro. 125/91 establece las declaraciones juradas de los particulares y determinacin tributaria por la administracin. DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • El proceso tributario tiene por objeto fundamental:

    Verificar la existencia del hecho imponibleEstablecer la base de la imposicin.Aplicar la tasa fijadaSealar el sujeto responsable o contribuyente del tributo. DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Carcter jurisdiccional o administrativo de la determinacin

    El proceso de la determinacin tributaria se realiza en sede administrativa. Y si es efectuado de acuerdo a derecho y aceptado por el contribuyente y el Fisco, quedan firmes la determinacin del tributo y la deuda tributaria.DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Carcter jurisdiccional o administrativo de la determinacin

    Puede suceder que el contribuyente impugne la liquidacin del tributo y la sancin que se aplique, en cuyo caso, corresponde al Poder Judicial-Tribunal de Cuentas- aplicar la norma jurdica que corresponde. En este supuesto, queda definitivamente firme la decisin en sede judicialDETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Carcter jurisdiccional o administrativo de la determinacin

    La Ley 125/91, Art. 209 establece que la determinacin tributaria es un acto administrativo, en los siguientes puntos:La determinacin tributaria es el acto administrativo que declara la existencia y cuanta de la obligacin tributaria, es vinculante y obligatoria para las partes.DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Carcter jurisdiccional o administrativo de la determinacin

    Puede suceder que el contribuyente impugne la liquidacin del tributo y la sancin que se aplique, en cuyo caso, corresponde al Poder Judicial-Tribunal de Cuentas- aplicar la norma jurdica que corresponde. En este supuesto, queda definitivamente firme la decisin en sede judicialDETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Naturaleza jurdica de la determinacin tributaria.

    El efecto de la determinacin tributaria hace nacer la obligacin tributaria, efecto constitutivo, o declara la existencia de la misma, efecto declarativo.DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Naturaleza jurdica de la determinacin tributaria.

    Efecto declarativo: La obligacin tributaria nace cuando ocurre el presupuesto de hecho previsto por la ley. El hecho imponible origina el nacimiento de la obligacin.

    La determinacin tributaria hace exigible el crdito tributaria nacido con posterioridad, declara la obligacin nacida con anterioridad.

    DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Naturaleza jurdica de la determinacin tributaria.

    Efecto constitutivo: sostiene que la obligacin tributaria tiene existencia real al producirse la liquidacin de la deuda tributaria a travs de la declaracin impositiva del contribuyente o por determinacin del fisco presuntivamente.

    DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Procedencia de la determinacin (Art. 210)La determinacin proceder en los siguientes casos:Cuando la ley as lo establezca.

    Cuando las declaraciones no sean presentadas.

    Cuando no se proporcionen en tiempo y forma las reliquidaciones, aclaraciones o ampliaciones requeridas.

    DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Procedencia de la determinacin (Art. 210)

    d) Cuando las declaraciones, reliquidaciones, aclaraciones o ampliaciones presentadas ofrecieren dudas relativas a su veracidad o exactitud

    e) Cuando mediante su fiscalizacin la Administracin Tributaria comprobare la existencia de deudas.DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Determinacin a cargo:

    Del Sujeto Pasivo y

    De Oficio por la Administracin Tributaria.

    DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Determinacin a cargo del Sujeto Pasivo

    Es la se aplica con mayor amplitud. Es el contribuyente quien tiene en sus manos los datos necesarios para iniciar el procedimiento.

    La Ley 125/91 Art. 21 Impuesto a la Renta, Art. 92-IVA

    DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Determinacin de oficio a cargo de la Administracin Fiscal.

    Ocurre cuando la administracin tributaria toma la iniciativa del procedimiento, en los supuestos siguientes:

    a) Cuando la ley, por expreso mandato de la misma, debe necesariamente establecer la base valorativa de la determinacin. Ejemplo: Art. 60 de la Ley 125/91

    DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Determinacin subsidiaria o de oficio a cargo de la Administracin Fiscal.b) Cuando el contribuyente no se inscribe como tal y carece de documentacin oficial para la determinacin tributaria. Ejemplo: Art. 211,en concordancia con el Art. 212 de la Ley 125/91

    c) Cuando el contribuyente debidamente inscripto y habiendo presentado declaraciones impositivas con anterioridad, no lo hiciese en el momento que corresponde.

    DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Bases para la Determinacin Tributaria.

    Constituyen los criterios aplicados para el conocimiento cierto del hecho imponible como su valoracin dineraria para el abono del tributo.

    Tipos de determinacin tributariaBase cierta o directa (Art. 211)Base presunta (Art. 211)Base mixta (Art. 211)Base legalAutodeterminacinDETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Base cierta o directa

    Toma en cuenta los elementos existentes que permiten conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma. (Art. 211, nm. 1 de la Ley 125/91)

    DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Base cierta o directaEl contribuyente presenta el Balance (Impuesto a la Renta), declarado sobre una documentacin cierta-comprobantes, que permite constatar si la declaracin se ha ajustado a las disposiciones legales, especialmente en la aplicacin del gasto deducible para establecer la Renta Neta imponible.Si la documentacin presentada es correcta en base a los libros impositivos exigidos, la administracin tributaria acepta la declaracin jurada del contribuyente realizada sobre BASE CIERTA.

    DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • b) Base Presunta o Indirecta

    En merito a los hechos y circunstancias que por relacin o conexin con el hecho generador de la obligacin tributaria permitan inducir o presumir la existencia y cuanta de la obligacin.

    Este mtodo es una alternativa por la va de la determinacin indirecta por parte del Fisco. (Art. 211, nm. 2 de la Ley 125/91)DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • b) Base Presunta o Indirecta

    Solo procede si el sujeto pasivo no proporciona los elementos de juicios necesarios y confiables para practicar la determinacin sobre base cierta y la Administracin Tributaria no pudiere o tuviere dificultades para acceder a los mismos.

    Arts. 212 y 213 de la Ley 125/91DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Base MixtaEs aquella en que la determinacin tributaria se realiza en parte sobre la informacin contable del contribuyente, base cierta y en parte sobre base presunta, por falta de confiabilidad en la informacin contable. (Art. 211, nm. 3 de la Ley 125/91)En este caso, la Administracin Tributaria debe proceder a la impugnacin de los documentos contables para aplicar la base presunta.

    DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Diferencia entre Base Presunta y Renta Neta Presunta.

    Renta neta presunta: ocurre cuando la ley directamente califica y tipifica una Renta fija presunta, invariable, para determinadas actividades gravadas. Art. 10 de la Ley 125/91

    Base Presunta: se aplica cuando los contribuyentes carezcan de registros contables. Art. 11 de la Ley 125/91DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • Diferencia entre Base Presunta y Renta Neta Presunta.

    Rentas sobre base cierta

    Renta sobre base presunta

    Renta neta fija presunta.DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • c) Determinacin Legal

    Toda determinacin debe tener siempre una base legal, sea sobre base cierta o presuncional.

    Cuando se crea un tributo adicional, tomando como base de calculo otro principal. Lo apropiado es denominar determinacin adicional o complementariaDETERMINACION DEL TRIBUTO

  • c) Determinacin Legal

    Ejemplo de este tipo tributo son los adicionales aduaneros que se complementan y se agregan a los impuestos aduaneros establecidos en la Nomenclatura Arancelaria vigente.DETERMINACION DEL TRIBUTO

  • d) Autodeterminacin

    Se produce esta situacin cuando el contribuyente adquiere en ventanilla el timbre correspondiente que grava determinado documento o solicitud, de acuerdo con la ley sobre Actos y Documentos de la Ley 125/91 art. 128.DETERMINACION DEL TRIBUTO

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