UNIVERSIDAD ANDINA

“NÉSTOR CÁCERES VELÁSQUEZ”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PERFIL DE PROYECTO

CONOCIMIENTO NORMATIVO GUBERNAMENTAL Y SU INCIDENCIA EN

LA IMPLEMENTACIÓN DE RECOMENDACIONES DE LOS INFORMES DE

AUDITORÍA EN EL GOBIERNO REGIONAL DE PUNO – PRIMER

SEMESTRE 2017

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN

PRESENTADO POR

WILLIAN RONMEL, HANCCO MAMANI

EDUARDO SERAFIN, COLQUE PACHO

JULIACA – PERÚ

2017

I EL PROBLEMA

1.1. Exposición de la situación problemática

El Titular y funcionarios de la entidades públicas del país; vienen incumpliendo

con las normativas emitidas por la Contraloría General de la República,

relacionados a la implementación de las recomendaciones que se encuentran

en los informes de auditoría evacuadas por los conformantes del Sistema

nacional de Control. Situación que se encuentran registradas en los informes

semestrales emitidos por los órganos de control institucional y comunicado a la

Contraloría general de la república.

Para la implementación de las recomendaciones de los informes de auditoría

se emitieron los lineamientos siguientes: la Directiva N° 014-2000-CG/B150, la

que estuvo vigente hasta el 04 de mayo y, a partir del 5 de mayo de 2016, entró

en vigencia la Directiva N° 006-2016-CG/GPROD; normativas que debieron de

ser implementadas por el titular, informar y remitir la documentación

sustentatoria de su implementación a la Contraloría y al OCI a través de los

registros adecuados.

1.2. Formulación del problema

¿Cómo incide el Conocimiento Normativo Gubernamental en la Implementación

de Recomendaciones de los Informes de Auditoría en el Gobierno Regional de

Puno primer semestre 2017?

1.3. Justificación de la investigación

Los miembros conformantes del sistema nacional de control han emitido

informes y dejaron Recomendaciones que, dentro de 15 días de entregado al

titular debieron de ser implementadas; recomendaciones que son para mejorar

la gestión, administración, políticas públicas etc. Ocurre que éstas no vienen

siendo implementadas.

Por lo que el presente trabajo de investigación, permitirá determinar cuáles son

los motivos o razones por los que el titular y los funcionarios no implementan

éstas recomendaciones desde el año 2001 al 2016 a normas publicadas y

notificadas, son:

RECOMENDACIONES DE INFORMES DE AUDITORÍA

DESDE EL AÑO 2001 A 2016

AÑOS

TOTAL INFORMES

RECOMENDACIONES

TOTAL RECOMENDAC.

PENDIEN. IMPLEMEN.

2001 8 31 15

2002 2 15 7

2003 6 56 22

2004 1 17 17

2005 10 71 31

2006 10 154 68

2007 5 66 40

2008 6 17 13

2009 4 13 9

2010 2 56 30

2011 3 3 3

2012 10 105 83

2013 9 45 44

2014 15 82 75

2015 9 60 38

2016 9 53 38

TOTAL 109 844 533

Fuente: Informes de auditoría desde el año 2001 a 2016 -Elaborado por el Investigador.

Del cuadro precedente; podemos establecer que, desde el año 2001 al 2016

los conformantes del sistema Nacional de Control, ejecutaron 109 auditorías y,

en sus informes emitieron 844 recomendaciones; de éste total, a la fecha se

encuentran pendientes de implementación 533 recomendaciones.

II. OBJETIVOS

2.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar la incidencia del conocimiento normativo Gubernamental en la

Implementación de las Recomendaciones de los Informes de Auditoría en el

Gobierno Regional de Puno primer semestre 2017

2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Describir la incidencia de las Normas Generales de Control Gubernamental

en la Implementación de las recomendaciones de los Informes de Auditoría

2. Identificar la incidencia de las Normas Específicas de Control

Gubernamental en la implementación de las recomendaciones de los

informes de Auditoría

3. Establecer la incidencia del Conocimiento Normativo Gubernamental en

los Informes semestrales

III. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL

3.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

Título: “La implementación de recomendaciones de la auditoria de

gubernamental y el cumplimiento de objetivos institucionales de las

municipalidades distritales de la ciudad de Tacna, periodo: 2007 –2009”

Autora: KATIA ZEGARRA

Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann

Fecha de sustentación o publicación: Diciembre del 2009

Título de la investigación: “Evaluación a la implementación de

recomendaciones derivadas de informes de auditoría y su incidencia en la

gestión del Gobierno Regional de Puno, periodos 2013-2014”

Autor o autores: ANA MARIA RAMOS RAMOS

Universidad Nacional del Altiplano

Fecha de sustentación o publicación: 23 de junio de 2017.

3.2. MARCO TEÓRICO INICIAL QUE SUSTENTA EL

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN.

3.2.1. Conocimiento Normativo Gubernamental.

3.2.1.1. Las Normas Generales de Control Gubernamental.

A) La Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

General de la República Ley 27785

Artículo 10.- Acción de control:

Literal

“f) Emitir, como resultado de las acciones de control efectuadas, los

Informes respectivos con el debido sustento técnico y legal,

constituyendo prueba pre-constituida para el inicio de las acciones

administrativas y/o legales que sean recomendadas en dichos informes”

(REPUBLICA, 2002).

A la conclusión de una acción de control se emitirá los informes

debidamente sustentados, la que permitirá efectuar las

responsabilidades que de esta se derive; las que deberán de revelarse

en las recomendaciones de los informes emitidos.

Artículo 22.- Sobre Atribuciones:

Las atribuciones de la Contraloría General; establecen las siguientes:

“c) Supervisar y garantizar el cumplimiento de las recomendaciones que

se deriven de los informes de control emanados de cualquiera de los

órganos del Sistema” (REPUBLICA, 2002).

En cumplimiento de las atribuciones que les fueron otorgadas a la

contraloría general; procederán a efectuar seguimiento de la

implementación de las recomendaciones que se encuentran en los

informes de auditoría.

B) R.C N° 273-2014-CG “NORMAS GENERALES DE CONTROL

GUBERNAMENTAL”

Señala en su numeral 4.17 lo siguiente:

“Las entidades deben evaluar y elegir los mecanismos más adecuados

para implementar en forma oportuna las recomendaciones dispuestas en

los resultados de los servicios de control” (GENERAL, 2014)

Otorgan facilidades a las entidades para que puedan optar por

modalidades que permitan implementar las recomendaciones que fueron

derivadas como consecuencia del trabajo efectuado en una auditoría.

En el numeral 4.18 señala:

“El titular de la entidad es el responsable de disponer las acciones y

designar a los encargados de la implementación de las recomendaciones

formuladas en los resultados de la ejecución de los servicios de control, y

de mantener un proceso permanente de evaluación de los avances

obtenidos hasta lograr su total implementación; informando a la

Contraloría y al Órgano de Control Institucional en la oportunidad y forma

que establezca la Contraloría. Caso contrario, incurrirán en infracción

sujeta a la potestad sancionadora de la Contraloría, de acuerdo a la

normativa sobre la materia” (GENERAL, 2014)

La normativa es clara en señalar que el titular de la entidad, asume la

responsabilidad en la implementación de las recomendaciones derivadas

de los informes de auditoría; asimismo su seguimiento efectuaran hasta

el logro de su culminación de la totalidad de su implementación.

3.2.1.2. Normas Específicas de Control Gubernamental.

A) La Directiva Nº 014-2000-CG/B150, denominada verificación y

seguimiento de Implementación de Recomendaciones

derivadas de informes de acciones de control, señala lo

siguiente:

a. Objetivos; dispone:

“Establecer los procedimientos para la verificación y seguimiento

de la implementación de las recomendaciones contenidas en los

informes resultantes de las acciones de control efectuadas por los

órganos conformantes del Sistema Nacional de Control y de las

Sociedades de Auditoría designadas y contratadas” (GENERAL,

DIARIO OFICIAL EL PERUANO, 2000)

Este dispositivo, refiere señalando los procesos para identificar y

valorar la situación en la que se encuentran la implementación de

las recomendaciones que refieren en los informes de auditoría

emitidos por los conformantes del sistema nacional de control

b. Responsabilidad, señala:

“El cumplimiento de la presente Directiva, es de responsabilidad

de los Titulares de las Entidades, Jefes de los Órganos de

Auditoría Interna, Jefes de las unidades orgánicas de la

Contraloría General de la República; y de las Sociedades de

Auditoría designadas y contratadas; su incumplimiento genera

responsabilidad administrativa” (GENERAL, DIARIO OFICIAL EL

PERUANO, 2000).

El no cumplimiento de ésta directiva; comprenderá

responsabilidad administrativa, la misma que debe de ser recaida

en los titulares, funcionarios, incluidos los miembros conformantes

del sistema nacional de control.

B) Directiva Nº 006-2016-CG/GPROD “Implementación y

Seguimiento a las Recomendaciones de los Informes de

auditoría”.

En el numeral 6.1.1, de este dispositivo legal; referido a las

Disposiciones generales señala; referido al titular de la entidad:

“Es el responsable de implementar las recomendaciones de los

informes de auditoría resultantes de la ejecución de los servicios de

control posterior, de mantener un proceso permanente de

monitoreo y seguimiento de los avances obtenidos hasta lograr su

total implementación, de informar y remitir la documentación a la

Contraloría y al OCI en la oportunidad y forma que sean

requeridos, para lo cual dispone las acciones o medidas necesarias

y designa al funcionario encargado de monitorear el proceso, así

como a los funcionarios responsables de implementar las

recomendaciones” (REPUBLICA C. G., 2016)

A la conclusión de un informe de auditoría, como resultado de una

acción de control, en el que se emitieron recomendaciones; su

implementación de éstas la asume el titular de la entidad,

contemplado su seguimiento y monitoreo hasta su implementación

total de éstas.

Refiere en el numeral 6.2.8, concerniente al Informe Semestral lo

siguiente:

“Es el documento que contiene la información consolidada por

semestre, del proceso de implementación y seguimiento a las

recomendaciones del informe de auditoría, cuya elaboración se

encuentra a cargo de las unidades orgánicas de la Contraloría que

supervisan a los OCI bajo su ámbito” (REPUBLICA C. G., 2016)

Los órganos de control institucional, son los encargados de

elaborar semestralmente, del cumplimiento por parte de los

titulares de las entidades públicas de la implementación de

recomendaciones y; ésta acción lo supervisa la contraloría general.

3.3. MARCO CONCEPTUAL

Mejorar la gestión de la entidad.-

Refiere que:

“Están orientadas a mejorar la capacidad y eficiencia de la gestión de la

entidad en el manejo de sus recursos y en los procedimientos que

emplean en su accionar, así como contribuir a la transparencia de su

gestión, a través de las medidas correctivas que adopta la entidad para

superar las causas que originaron la observación o deficiencias

reveladas en el informe de auditoría, y evitar que en el futuro se

produzcan situaciones similares”. (REPUBLICA C. G., 2016)

Al emitirse recomendaciones en los informes de un servicio de control

posterior y; estos al ser implementadas contribuyen a mejorar la gestión

administrativa de la entidad; le darán un cierta seguridad en el accionar

de la gestión podrán alcanzar sus metas y objetivos propuestos.

De Acciones administrativas.- Señalan:

“Es la determinación de la responsabilidad exigible a los funcionarios y

servidores públicos por incumplimiento de las disposiciones que integran

el marco legal aplicable a las entidades y de las disposiciones internas

relacionadas a su actuación funcional”. (REPUBLICA C. G., 2016)

Se aplicará las acciones administrativas, a los titulares y funcionarios

como consecuencia del incumplimiento a la implementación de las

recomendaciones derivadas de las acciones de control posterior;

presentadas en los informes de auditoría.

Las Acciones legales.- señala:

“Es la determinación de las responsabilidades exigibles a los

funcionarios y servidores públicos cuando en el informe de auditoría se

ha señalado la existencia de presunta responsabilidad civil o penal”.

(REPUBLICA C. G., 2016)

Corresponde su aplicación, cuando en el informe de auditoría señalan

las responsabilidades de tipo civil, penal, en los que estén comprendidos

los funcionarios y servidores públicos de la entidad auditada; procederán

con las acciones legales que corresponda.

IV HIPÓTESIS

4.1. Hipótesis

4.1.1. Hipótesis general

El Conocimiento Normativo Gubernamental incide significativamente en la

implementación de las recomendaciones de los informes de auditoría en el

Gobierno Regional de Puno primer semestre 2017

4.1.2. Hipótesis específicas

1. Las Normas Generales de Control Gubernamental inciden directamente en

la Implementación de las Recomendaciones de los Informes de Auditoría.

2. Las Normas Específicas de Control Gubernamental inciden

significativamente en la Implementación de las Recomendaciones de los

Informes de Auditoría.

3. El Conocimiento Normativo Gubernamental incide significativamente en los

informes semestrales.

4.2. Variables

4.2.1. Variable independiente

Conocimiento Normativo Gubernamental.

4.2.2. Variable dependiente

Implementación de las Recomendaciones de los Informes de Auditoría.

V. MÉTODO DE INVESTIGACIÓN

5.1. Diseño de la investigación

Es no experimental y cuyo diseño es el explicativo.

5.2. Método aplicado a la investigación

Aplicaremos el método de investigación científica, como método general

el método de investigación científica, métodos lógicos y como métodos

específicos: el método inductivo, deductivo, analítico y sintético.

5.3. Nivel y tipo de investigación

Es básico;

El nivel o alcance de la investigación científica es el explicativo.

De acuerdo al criterio de la naturaleza de la investigación, es una

investigación de alcance o a nivel explicativa

Población y muestra

5.3.1. La Población de estudio

El presente trabajo de investigación será aplicada al gobierno Regional

de Puno; la población y muestra está constituida por el titular y

funcionarios que consta de 28 servidores públicos

5.3.2. Muestra

SELECCIÓN DE LA MUESTRA.

Para la elección de muestra se utilizó el método de muestreo no

probabilística, de tipo intencionado

5.5. Técnicas, fuentes e instrumentos de investigación

Será la Técnica de la Encuesta,

a. Técnicas de análisis e interpretación de datos.

- Estadística Inferencial. - Instrumento prueba de hipótesis.

b. Contrastación de hipótesis.

- Análisis Inferencial

5.6 Diseño de contrastación de la hipótesis.

Se utilizará la prueba de independencia de Ji - Cuadrada.

VI ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

6.1. Presupuesto y financiamiento

PRESUPUESTO GENERAL

RUBRO CANTIDAD EN S/.

Recursos Humanos 300.00

Recursos Materiales 1540.00

TOTAL 1840.00

6.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES (DIAGRAMA DE

GANTT)

N° ACTIVIDADES 2017

AB

RIL

MA

YO

JUN

IO

JULI

O

1 Revisión de la Bibliográfica X

2 Planteamiento del Problema a desarrollar X

3 Tiempo de elaboración del Proyecto X

4 Fecha de Presentación del Proyecto X

5 Aprobación del proyecto por el ente que corresponde X

6 Recolección de Datos para el marco teórico, aplicación de las técnicas.

X

7 Validación y Procesamiento de Datos

X

8 Aplicación, Análisis e interpretación de datos en cuadros

X

9 Selección y ordenamiento de datos teóricos y estadísticos, para su presentación.

X

10 Redacción del informe de investigación de acuerdo a las característica establecidas

X

11 Revisión del informe por el ente que corresponde

X

12 Sustentación del trabajo de investigación en fecha fijada por la autoridad

X

BIBLIOGRAFIA

CONTRALORIA. (2016). LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA

GENERAL DE LA REPUBLICA. LIMA: DIARIO OFICIAL EL PERUANO 7 PAG.

GENERAL, C. (30 de DICIEMBRE de 2000). DIARIO OFICIAL EL PERUANO. Obtenido de

https://www.senasa.gob.pe/senasa/wp-content/uploads/jer/09/RC_279_2000_CG.pdf

GENERAL, C. (13 de MAYO de 2014). DIARIO OFICIAL EL PERUANO. Obtenido de

http://www.munizlaw.com/normas/2014/13-05-14/SEPARATA%20ESPECIAL.pdf

REPUBLICA, C. D. (23 de JULIO de 2002). DIARIO OFICIAL EL PERUANO. Obtenido de

http://www.leyes.congreso.gob.pe/Documentos/Leyes/27785.pdf

REPUBLICA, C. G. (4 de MAYO de 2016). DIARIO OFICIAL EL PERUANO. Obtenido de

http://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/aprueban-directiva-implementacion-y-

seguimiento-a-las-recom-resolucion-no-120-2016-cg-1375777-1