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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA
OPTAR POR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“DISEÑO DEL MANUAL DE POLITICAS PARA APLICACIÓN DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA TUCHOK S. A”
AUTOR:
BAQUERIZO HERMENEGILDO KATHERINE VERONICA
TUTOR DE TESIS:
ING. ARTURO FRANCISCO ORDÓÑEZ PEÑA, MAE.
GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE, 2018
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
“DISEÑO DEL MANUAL DE POLITICAS PARA APLICACIÓN DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA TUCHOK S. A.”
Contraportada
Para optar por el grado de:
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
Tesis presentada por:
KATHERINE VERÓNICA BAQUERIZO HERMENEGILDO
Miembros del tribunal:
_________________ _________________ _________________ Miembro del tribunal 1 Miembro del tribunal 2 Miembro del tribunal 3
GUAYAQUIL, ECUADOR
2018
II
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TRABAJO DE TITULACION
TEMA: “DISEÑO DEL MANUAL DE POLITICAS PARA APLICACIÓN DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA TUCHOK S. A.”
AUTORA:
Katherine Verónica Baquerizo Hermenegildo
TUTOR:
Ing. Arturo Francisco Ordóñez Peña, MAE.
REVISOR (A)(apellidos/nombres):
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.:
ÁREA TEMÁTICA: Contabilidad
PALABRAS CLAVES:
RESUMEN
El presente trabajo plantea la propuesta de diseñar un manual de políticas para la correcta
aplicación de control interno en la organización que ayudará a mejorar los resultados de
sus actividades, servirá como aporte importante para sus directivos y a su vez se usará para
la toma de decisiones oportunas en relación a su flujo de dinero; la aplicación de políticas
de un sistema de control interno en las empresas es un proceso de vigilancia integrado a las
actividades operativas de las mismas, es diseñado para asegurar de manera prudente la
fiabilidad de la información de las diferentes áreas de la organización, la mayoría de las
empresas aún no han implementado un sistema de control interno, esto en algunos casos se
debe por la dirección o por el tamaño de la misma, el tener conocimiento sobre el sistema
de control interno va a permitir desarrollar procedimientos de comprobación en la
información obtenida de las empresas y haciéndolas más eficientes.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL :
ADJUNTO PDF SI ( ) NO ( )
CONTACTO CON AUTORA: Katherine Verónica Baquerizo Hermenegildo
Teléfono:
0939249613
E-mail:
CONTACTO DE LA INSTITUCIÓN Nombre: Unidad de titulación de la carrera CPA.
Teléfono: (593) 04596830
E-mail: [email protected]
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrada Ing. Arturo Francisco Ordóñez Peña, MAE., tutor del trabajo de
titulación certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Katherine
Verónica Baquerizo Hermenegildo con C.I. Nº.0927692830 con mi respectiva supervisión
como requerimiento parcial para la obtención del título de CONTADURÍA PÚBLICA
AUTORIZADA.
Se informa que el trabajo de titulación: “DISEÑO DEL MANUAL DE POLITICAS
PARA APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA TUCHOK
S.A.”, ha sido orientado durante todo el periodo de ejecución en el programa antiplagio
URKUND quedando el 8% de coincidencia.
--------------------------------------------------------------
Ing. Arturo Francisco Ordóñez Peña, MAE
C.I. Nº 1204152969
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
CERTIFICADO DEL TUTOR
Guayaquil, 9 de agosto de 2018
Ing. Leonor Morales Gallegos, Msc.
Director (a) de Carrera
Ciudad.-
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación
“Diseño del Manual de Políticas para Aplicación de Control Interno para la Empresa
Tuchok S. A.”, del estudiante Baquerizo Hermenegildo Katherine Verónica, indicando ha
cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del
trabajo de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de
revisión final.
Atentamente,
------------------------------------------------------
Ing. Arturo Francisco Ordóñez Peña, MAE.
Tutor de Trabajo de Titulación
C.I. 1204152969.
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO
NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS
Yo, Katherine Verónica Baquerizo Hermenegildo con C.I. Nº.0927692830, certifico que
los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “DISEÑO DEL
MANUAL DE POLITICAS PARA APLICACIÓN DE CONTROL INTERNO PARA LA
EMPRESA TUCHOK S. A.” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN
EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL DE LOS
CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia
gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines
no académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo,
como fuera pertinente.
----------------------------------------------------
Katherine Verónica Baquerizo Hermenegildo
C.I. Nº. 0927692830
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares
de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el
caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos
superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos
públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como
trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,
sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales
corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible
y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Dedicatoria
La presente tesis se la dedico a Dios, por darme la sabiduría, fortaleza y fuerzas para seguir
y terminar con este proyecto.
A mis hijos Angela y Hanzel, que son el pilar fundamental en mi vida.
A mi amado esposo Francisco, que siempre estuvo a mi lado apoyándome en cada
momento.
A mis padres y mis hermanos por confiar en mí y en mi deseo de superación.
Agradecimiento
A mi tutor de tesis Ing. Arturo Ordoñez Peña, por su paciencia y gran apoyo a lo largo de
este proyecto.
A la Universidad de Guayaquil, por los conocimientos adquiridos.
A todos los que conforman la Compañía TUCHOK, por su contribución y ayuda en los
temas tratados a lo largo de mi proyecto.
A todas las personas que de una u otra manera me ayudaron en este proyecto.
VII
Índice General
Repositorio Nacional En Ciencias Y Tecnología ................................................................ III
Certificado Porcentaje De Similitud................................................................................. IIIII
Certificado Del Tutor ....................................................................................................... IVV
Licencia Gratuita Intransferible y no Exclusiva para el uso no comercial de la Obra con
Fines No Acádemicos .......................................................................................................... V
Dedicatoria .......................................................................................................................... VI
Agradecimiento ................................................................................................................... VI
Índice de tabla ..................................................................................................................... XI
Índice de figuras ................................................................................................................ XII
Tabla de apéndices ........................................................................................................... XIII
Resumen ........................................................................................................................... XIV
Abstract ............................................................................................................................. XV
Introducción .......................................................................................................................... 1
Capítulo 1 ............................................................................................................................. 4
El problema ........................................................................................................................... 4
1.1 Planteamiento del problema ............................................................................... 4
1.1.1 A nivel mundial. ................................................................................................. 4
1.1.2 A nivel del Ecuador ............................................................................................ 5
1.1.3 En la empresa ...................................................................................................... 6
1.2 Formulación y sistematización del problema ..................................................... 7
1.2.1 Formulación del problema. ................................................................................. 7
1.2.2 Sistematización del problema ............................................................................. 7
1.3 Objetivos de la investigación .............................................................................. 7
VIII
1.3.1 Objetivo general.................................................................................................. 7
1.3.2 Objetivos específicos. ......................................................................................... 7
1.4 Justificación del proyecto ................................................................................... 7
1.4.1 Justificación teórica. ........................................................................................... 7
1.4.2 Justificación práctica. ......................................................................................... 8
1.4.3 Justificación metodológica. ................................................................................ 8
1.5 Delimitación de la investigación ........................................................................ 9
1.6 Hipótesis ............................................................................................................. 9
1.6.1 Variable independiente. ...................................................................................... 9
1.6.2 Variable dependiente. ......................................................................................... 9
1.6.3 Operacionalización de las variables. ................................................................. 10
Capítulo 2 ........................................................................................................................... 11
Marco referencial ................................................................................................................ 11
2.1 Antecedentes de la investigación ...................................................................... 11
2.2 Marco teórico .................................................................................................... 15
2.2.1 El control interno. ............................................................................................. 15
2.2.2 Elementos de control interno. ........................................................................... 16
2.2.3 Importancia del control interno. ....................................................................... 17
2.2.4 Beneficios de contar con un sistema de control interno ................................... 18
2.2.5 Implementación de un sistema de control ........................................................ 19
2.2.6 Tipos de control interno .................................................................................... 19
2.2.7 Filosofía y estilo de operación de la administración ........................................ 21
2.2.8 Políticas en un sistema de control interno ........................................................ 22
IX
2.2.9 Marco integrado (COSO) ................................................................................. 22
2.2.10 Modelo de control interno COBIT ................................................................... 25
2.2.11 Normas de Auditorías Generalmente Aceptadas (NAGAs) ............................. 26
2.2.12 Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) ................................................... 28
2.3. Marco contextual .............................................................................................. 30
2.3 Marco conceptual .............................................................................................. 31
2.4 Marco legal ....................................................................................................... 35
2.4.1 Constitución de la República del Ecuador ........................................................ 35
2.4.2 Código tributario ............................................................................................... 35
2.4.3 Ley de Régimen Tributario Interno (LORTI) ................................................... 35
2.4.4 Reglamento interno de trabajo Bananera Tuchok ............................................ 36
2.4.5 COIP (Código Orgánico Integral Penal) ........................................................... 37
2.4.6 Superintendencia de compañías ........................................................................ 38
2.4.7 Ley Orgánica de Regulación y Control del Poder de Mercado ........................ 40
2.4.8 Reglamento al título de la facilitación aduanera para el comercio, del libro V
del código orgánico de la producción, comercio e inversiones ........................ 41
2.4.9 Impuesto a la Salida de Divisas (ISD) .............................................................. 44
Capítulo 3 ........................................................................................................................... 46
Marco metodológico ........................................................................................................... 46
3.1. Diseño de la investigación ................................................................................ 46
3.2. Tipos de investigación ...................................................................................... 46
3.3. Población y muestra .......................................................................................... 47
3.3.1. Población .......................................................................................................... 47
X
3.3.2. Muestra ............................................................................................................. 48
3.4. Técnicas e instrumentos de recolección ........................................................... 49
3.5. Análisis de los resultados.................................................................................. 51
3.6. Análisis de los resultados obtenidos en encuesta y entrevista .......................... 64
Capítulo 4 ........................................................................................................................... 65
Propuesta ............................................................................................................................. 65
4.1. Tema de la propuesta ........................................................................................ 65
4.2. Justificación de la propuesta ............................................................................. 65
4.3. Objetivos a desarrollar ...................................................................................... 65
4.4. Desarrollo de los objetivos ............................................................................... 66
4.4.1. Realizar análisis FODA con sus respectivas estrategias para el mejoramiento
de la empresa. ................................................................................................... 66
4.4.2. Utilizar indicadores para conocer cómo está la liquidez y rentabilidad de la
empresa. ............................................................................................................ 69
4.4.3. Diseñar manual de políticas de control interno para las áreas de la
organización. ..................................................................................................... 79
4.4.4. Tiempo y costos de implementación .............................................................. 109
4.4.5. Proyección en el Estado de Resultado Integral ............................................... 114
Conclusiones ..................................................................................................................... 122
Recomendaciones .............................................................................................................. 123
Referencias bibliográficas ................................................................................................. 124
XI
Índice de tabla
Tabla 1 Operacionalización de las variables........................................................................ 10
Tabla 2 Las actividades bajo supervisión permanente......................................................... 51
Tabla 3 Evaluación constante a los departamentos ............................................................. 52
Tabla 4 Identificación de áreas que presentan falencias ...................................................... 53
Tabla 5 Se han establecido actividades de control .............................................................. 54
Tabla 6 El manejo inadecuado de proceso causa impacto negativo .................................... 55
Tabla 7 Frecuencia que supervisan las áreas en la empresa ................................................ 56
Tabla 8 Conocimiento de control interno ............................................................................ 57
Tabla 9 Es beneficioso un sistema de control interno en la empresa .................................. 58
Tabla 10 Es necesaria la implementación de políticas ........................................................ 59
Tabla 11 Propuesta de políticas del sistema de control interno ........................................... 60
Tabla 12 FODA de Tuchok S.A. ......................................................................................... 66
Tabla 13 Estrategias Fo, Fa, Do, Da .................................................................................... 67
XII
Índice de figuras
Figura 1. Logotipo de Tuchok S.A. ..................................................................................... 30
Figura 2. Organigrama de Tuchok S.A. ............................................................................... 31
Figura 3. Actividades bajo supervisión permanente ............................................................ 51
Figura 4. Evaluación constate a los departamentos ............................................................. 52
Figura 5. Identificación de áreas con falencias en la empresa. ............................................ 53
Figura 6. Se han establecidos actividades de control........................................................... 54
Figura 7. Manejo inadecuado de procesos causa un impacto negativo ............................... 55
Figura 8. Frecuencia que supervisan las áreas en la empresa .............................................. 56
Figura 9. Tiene conocimiento de control interno ................................................................. 57
Figura 10. Es beneficioso un sistema de control interno en la empresa .............................. 58
Figura 11. Es necesaria el diseño de manual de políticas de control interno ...................... 59
Figura 12. Realizar propuesta para todas las áreas .............................................................. 60
XIII
Tabla de apéndices
Apéndice 1 Balance general y estado de resultados .......................................................... 130
XIV
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
“DISEÑO DEL MANUAL DE POLITICAS PARA APLICACIÓN DE CONTROL
INTERNO PARA LA EMPRESA TUCHOK S. A.”
Autora: Katherine Verónica Baquerizo Hermenegildo
Tutor: Ing. Arturo Francisco Ordóñez Peña, MAE
Resumen
El presente trabajo plantea la propuesta de diseñar un manual de políticas para la correcta
aplicación de control interno en la organización que ayudará a mejorar los resultados de
sus actividades, servirá como aporte importante para sus directivos y a su vez se usará para
la toma de decisiones oportunas en relación a su flujo de dinero; la aplicación de políticas
de un sistema de control interno en las empresas es un proceso de vigilancia integrado a las
actividades operativas de las mismas, es diseñado para asegurar de manera prudente la
fiabilidad de la información de las diferentes áreas de la organización, la mayoría de las
empresas aún no han implementado un sistema de control interno, esto en algunos casos se
debe por la dirección o por el tamaño de la misma, el tener conocimiento sobre el sistema
de control interno va a permitir desarrollar procedimientos de comprobación en la
información obtenida de las empresas y haciéndolas más eficientes.
Palabras claves: Políticas, control interno, decisiones, directivos, eficiencia.
XV
UNIVERSITY OF GUAYAQUIL
FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES
SCHOOL OF ACCOUNTING PUBLIC AUTHORIZED
“DESIGN OF THE POLITICS MANUAL FOR THE APPLICATION OF INTERNAL
CONTROL TO THE COMPANY TUCHOK S. A.”
Author: Katherine Verónica Baquerizo Hermenegildo
Tuthor: Ing. Arturo Francisco Ordóñez Peña, MAE
Abstract
This paper presents the proposal of designing of policits manual for the correct application
of internal control in the organization that will help to improve the results of its activities,
will serve as a significant contribution to its directors and in turn will be used for making
appropriate decisions in relation to their cash flow; policies of a system of internal control
in enterprises is a monitoring process integrated into the operational activities of the same,
it is designed to ensure the reliability of information from different areas of the
organization in a prudent manner, not all companies have implemented a system of
internal control, it may be for reasons of address or the size of the organization , having
knowledge of the internal control system will allow to develop verification procedures on
the information from the companies and making them more efficient.
Keywords: Politics, internal control, decision-making, management, efficiency.
1
Introducción
La evolución histórica de las empresas ha tenido una notable importancia, el hecho de
que en el pasado los propietarios eran a su vez los directivos encargados de la gestión
empresarial, en estas circunstancias el control era ejercido por ellos mismos quienes
ejecutaban las funciones directivas y supervisaban de forma directa al personal mediante
cumplimiento de normas y directrices establecidas por ellos, explícitamente se producía un
autocontrol de la función directiva.
A medida que aumenta la complejidad de la empresa se va imponiendo una división del
trabajo que tiene por objetivo la especialización de los empleados y sus funciones, esto
exige a las organizaciones adecuar los medios necesarios para la consecución de los fines
deseados, añadiendo la modernización y mejora producida en los medios de tratamiento y
procesos de datos; al pasar de medios manuales a los modernos sistemas informáticos en
donde las transacciones se procesan rápidamente se entiende que el mundo empresarial
cambia constantemente por lo que se deben implementar los medios necesarios para
garantizar una buena gestión empresarial.
En la actualidad los roles principales que sigue cumpliendo la gerencia es examinar el
establecimiento, el desarrollo, la ejecución y controlar cada uno de los departamentos que
lo conforman, estos deben tener conocimiento de las actividades a realizar esperando que
se cumplan de manera efectiva las metas y los objetivos que plantea la empresa para así
poder obtener mejores y mayores beneficios en el corto, mediano y largo plazo, estos
controles evitan que se provoquen actividades o tareas erróneas.
Para poder llevar a cabo los objetivos y controles, es necesario que las empresas
diseñen un modelo eficaz de control interno, que no solo se pueda monitorear su
operatividad sino también evaluar y salvaguardar los bienes de la empresa tomando los
2
correctivos necesarios en las partes más vulnerables tales como financiera, administrativa
y operativa.
La aplicación de manuales de políticas de un sistema de control interno en las empresas
es un proceso de vigilancia integrado a las actividades operativas de las mismas, es
diseñado para asegurar de manera prudente la fiabilidad de la información de las diferentes
áreas de la organización, la mayoría de las empresas aún no han implementado un sistema
de control interno, esto en algunos casos se debe por la dirección o por el tamaño de la
misma, el tener conocimiento sobre el sistema de control interno va a permitir desarrollar
procedimientos de comprobación en la información obtenida de las empresas y
haciéndolas más eficientes.
Es de suma importancia para todas las áreas de la empresa asegurar de forma confiable
su información frente a los fraudes teniendo una efectiva operación; es necesario contar
con un adecuado diseño de control interno puesto que estas ayudan a evitar riesgos, cuidan
y protegen estados contables de la empresa, evalúan la eficiencia de la misma con
respectos a sus actividades; el presente trabajo plantea la propuesta de diseñar manual de
políticas para la correcta aplicación de control interno en la organización que ayudará a
mejorar los resultados de sus actividades, servirá como aporte importante para sus
directivos y a su vez se usará para la toma de decisiones oportunas en relación a su flujo de
dinero.
Para el desarrollo del presente trabajo se detallarán lo que se realizará en cada capítulo:
En el primer capítulo, se da a conocer el planteamiento del problema a nivel mundial,
de Ecuador y en la empresa donde se describe la situación en la que se encuentra,
formulación y sistematización del problema, los objetivos de la investigación, la
justificación del trabajo donde se desglosan la justificación teórica, practica y
metodológica, la delimitación del análisis y su correspondiente hipótesis.
3
En el segundo capítulo, se menciona los antecedentes de la investigación es decir
trabajos realizados a otras empresas, el marco teórico referente al tema que se propone
para la empresa, en el contextual se describe a la empresa, la ubicación, a que se dedica e
información importante de la misma, en el conceptual se detallar conceptos con el fin de
hondar y profundizar en las teorías relacionadas con el tema a investigar.
En el tercer capítulo, se menciona la metodología, diseño de la investigación que puede
ser cualitativa y cuantitativa, tipo de la investigación, la población y la muestra a utilizar,
las técnicas de investigación utilizada en el proyecto que serán de gran importancia para
obtener la información necesaria, se realizara tabulaciones con las respectivas
interpretaciones si es necesario para conocer los problemas que presenta la empresa.
Para finalizar, en el cuarto capítulo se desarrollará realizar la propuesta planteada para
mejorar los controles que ayudarán a la organización, así beneficiara para mejorar en las
actividades desarrolladas por sus empleados y mantenerse en el mercado.
4
Capítulo 1
El problema
1.1 Planteamiento del problema
1.1.1 A nivel mundial.
El control interno a nivel mundial, surge con medidas de registro por partida doble; a
finales del siglo XIX se forman y se establecen sistemas adecuados para cuidar y proteger
los interés de los accionistas, la administración del personal y el logro de los objetivos, con
el paso del tiempo se ha convertido en uno de los pilares principales en las organizaciones
empresariales puesto que de esta manera permite apreciar con claridad la eficacia y
eficiencia de las operaciones, el cumplimiento de las leyes, normas y regulaciones
aplicables.
En la actualidad se está viviendo en un mundo globalizado donde el control interno se
ha convertido en una herramienta muy importante puesto que con esto se permite
conseguir las metas evitando los errores y desconcierto que se puedan presentar a lo largo
del proceso empresarial, el control interno necesita de una adecuada administración, el
accionar ético de los directivos de la empresa y de las condiciones económicas adecuadas
en las que se desenvuelva, un control interno por más que este bien ideado y con todas las
condiciones previstas, proporciona solo razonablemente la vigilancia de la información.
La contabilidad solía ser básica y se la utilizaba para el registro de las operaciones de la
organización, pero el crecimiento acelerado de las empresas por la utilidades que se genera
provoco que se implementen normas y procedimientos que controlen los diferentes
procesos que se realizan, es decir que es de vital importancia el control interno para la
estructura administrativa de las empresas, dado que permite asegurar la información frente
a los fraudes y riesgos que se presenten, se cuidará y protegerá los activos e intereses de
las empresas, así como también ayudará a evaluar cuan efectiva son las operaciones de la
5
organización, con esto se lograrán alcanzar las metas y propósitos en terminantes
tiempos, con determinados presupuestos minimizando todo riesgo implicado en la
consecución de sus objetivos; además genera más confianza ante terceros, sus empleados
y con sus dueños.
1.1.2 A nivel del Ecuador
En Ecuador las empresas son consciente de que un sistema de control y gestión de
riesgos eficaz contribuye a que se cumplan con los objetivos del negocios en conjunto con
la necesidades de la junta de accionistas, el fomento de la toma de decisiones, contribuirá a
garantizar la protección del capital, procesos eficientes y eficaces, presentación de
informes financieros confiables, el cumplimiento de las leyes, los reglamentos, los
estatutos y procedimientos internos; para ello, las empresas se compromete a promover
continuamente y mantener un sistema de control y gestión de riesgos interno adecuado que
consiste en un conjunto de herramientas, normas, reglas, procedimientos y estructuras
organizativas, destinadas a hacer posible la identificación, medición, gestión y el
monitoreo de los principales riesgos que se pueden encontrar.
Este sistema está integrado en la estructura organizativa, administrativa y contable, y en
general en el marco de gobierno corporativo de cada una de las empresas, cumpliendo con
las recomendaciones del Código de Buen Gobierno, que se tiene en consideración en los
modelos de referencia nacional e internacional y mejores prácticas. (Eni Ecuador, 2016)
En nuestro país a más de la aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados (P.C.G.A) han tenido vigencia por varios períodos económicos, se han sometido
a constantes modificaciones fruto del avance de las ciencias económicas y contables a
nivel mundial, las empresas deben implementar un control más rígido más eficiente porque
el ambiente de control de una compañía juega un papel muy importante para que pueda
lograr sus metas y objetivos, sobre todo con un diseño adecuado que permita diagnosticar,
6
evaluar y mejorar la eficiencia y productividad de los recursos, humanos y económicos en
pos de enfrentar la crisis laboral que estamos pasando actualmente.
No todas las empresas poseen políticas claras en cuanto a la medición de sus objetivos,
mediante la consecución de un manual de control interno, por determinar que en muchos
casos resultarían en gastos aparentemente innecesarios para la organización, los gerentes o
las personas responsables de dirigir las compañías deben de procurar medir su desempeño
no solo en la parte financiera sino en toda su estructura y en todos sus niveles para
determinar si los resultados obtenidos van de acorde a la inversión y esfuerzo realizado.
1.1.3 En la empresa
La exportadora TUCHOK S. A., dedicada a la comercialización de banano para su
exportación y venta local, en su estado natural, encontró la necesidad de establecer un
manual de políticas de control interno, puesto que se están presentando problemas debido a
que no se están controlando las actividades realizadas.
La principal causa problemática que se presenta es que existe un inadecuado control
interno en los departamentos, que es muy importante para la estructura administrativa de la
empresa, esta debe estar adaptado según las necesidades y los procesos que se realizan en
la producción del banano, los cuales deben ser correctos y así no origine una limitada
productividad, la cual afecta en los resultado financieros obtenidos.
Una mala gestión administrativa en la empresa provoca que exista una inadecuada toma
de decisiones en los procesos de producción, como la adquisición de mercaderías, la
segregación de funciones, el tiempo de trabajo, clientes insatisfechos, etc.; para este
problema la solución sería establecer políticas de cumplimientos obligatorios para todos
los departamentos de la organización mediante aplicación de normas del control interno.
7
1.2 Formulación y sistematización del problema
1.2.1 Formulación del problema.
¿De qué manera un manual de políticas de control interno permitirá mejorar los
procesos de producción y las diferentes actividades en la empresa Tuchok S.A.?
1.2.2 Sistematización del problema
1. ¿Cómo se analizarán los resultados obtenidos en la actividad empresarial?
2. ¿Qué se ejecutará para resolver el problema de la empresa?
3. ¿Qué se planteará al final del proyecto?
1.3 Objetivos de la investigación
1.3.1 Objetivo general.
Diseñar un manual de políticas de control interno en la compañía Tuchok S.A. para
mejorar sus procesos de producción y reducir el tiempo en las actividades administrativas,
compras, exportación, logística, contable y de recursos humanos que realizan.
1.3.2 Objetivos específicos.
1. Conocer la situación actual de la empresa fundamentando las bases teóricas y
empíricas en el caso de estudio.
2. Diagnosticar mediante el uso de técnicas y herramientas metodológicas la
problemática que está afectando a la empresa.
3. Diseñar un manual de políticas de control interno en la compañía para mejorar sus
actividades.
1.4 Justificación del proyecto
1.4.1 Justificación teórica.
Un control interno efectivo radica en la supervisión, vigilancia y verificación de todos
los actos y resultados tanto de la administración de la empresa como todos los miembros
que la conforman, debido a esto la presente investigación se realiza para mejorar la
8
administración y las funciones de cada departamento de la compañía “Tuchok S.A.” lo
que beneficiará para mejorar sus actividades rutinarias a realizar, este manual de políticas
permiten guiar al dueño, accionistas y a el personal de dicha compañía a tomar las
decisiones oportunas y adecuadas, para que su negocio continúe en marcha con la
rentabilidad anhelada manifestando a tiempo las debilidades que poseen y de esta manera
minimizar el riesgo de pérdidas.
1.4.2 Justificación práctica.
Al implementar un manual de políticas para el control interno se facilitaría el
aprendizaje al personal proporcionando la orientación precisa que requiere la acción
humana en las unidades administrativas, fundamentalmente en el ámbito operativo o de
ejecución pues son una fuente en las cuales se trata de mejorar y orientar los esfuerzos de
un empleado para lograr la realización de las tareas que se les han encomendado,
convirtiéndose en una herramienta indispensable para toda empresa u organización pues
les permite cumplir con sus funciones y procesos de una manera clara y sencilla, logrando
su desarrollo en un medio más exigente, estratégico y con mayor control para
contrarrestar, minimizar y prevenir los diferentes riesgos financieros.
La toma de información y valoración de resultados que permiten descubrir los hechos
del proceso de control interno en el departamento de producción de la empresa, como
detectar falencias o carencias en los procesos aplicados para así encontrar posibles
soluciones y sus resultados serán de ayuda para la empresa
1.4.3 Justificación metodológica.
La investigación se basará en un enfoque cuantitativo-cualitativo debido a que se
determinarán las variaciones que en el transcurso de los años ha tenido la compañía en su
actividad comercial en lo referente a su real rentabilidad, y si esta ha sido la que sus
directivos esperaban, se utilizará el tipo de investigación descriptivo en donde se detallarán
9
y se interpretará los resultados obtenidos en la observación utilizando con el método
correspondiente.
El instrumento de investigación será las encuestas o entrevista directa a toda su
estructura es decir a sus 31 empleados, puesto que se necesita determinar las falencias
estructurales de toda la organización y en todos sus niveles, estos serán tabulados para
conocer la situación en la que se encuentra la empresa, para así poder tomar las decisiones
necesarias y conocer qué área es la que está presentando falencias.
1.5 Delimitación de la investigación
Campo: Contabilidad y auditoria
Área: Auditoria de control interno
Aspecto: Productividad
Tema: “Diseño del manual de políticas para aplicación de control interno para la
empresa TUCHOK S. A.”
Problema: Falta de políticas de control interno en los departamento de la organización.
1.6 Hipótesis
Al diseñar un manual de políticas de control interno, mejorarán eficientemente las
actividades que realizan las diferentes áreas de la organización.
1.6.1 Variable independiente.
Diseño de manual de políticas de control interno
1.6.2 Variable dependiente.
Mejora la eficiencia de las actividades que realizan las diferentes áreas de la
organización.
10
1.6.3 Operacionalización de las variables.
La Operacionalización de las variables es una sucesión de etapas que permite buscar elementos para diagnosticar las variables desde el nivel
conceptual hasta conseguir un nivel práctico para generar los instrumentos a aplicar en el caso.
Tabla 1 Operacionalización de las variables
Operacionalización de las variables
Variables Definición
Conceptual
Definición
Operativa Dimensiones
Indicadores
(Evidencia)
Ítems O Preguntas Técnica Instrumentos
Inde
pend
ient
e
“Es un proceso integral
aplicado por la máxima
autoridad, la dirección y
el personal de cada entidad, proporciona
seguridad razonable
para el logro de los
objetivos institucionales y la protección de los
recursos”. (Dirección de
investigación técnica,
normativa y de desarrollo
administrativo, 2012)
Son rutas para
orientar a la empresa
elaborando
técnicas
concretas de acción que
permita alcanzar
los objetivos y el
éxito de la organización.
Creación de
políticas contables
para la compañía
Tuchok S.A.
Identificar los
errores que son
cometidos los
trabajadores por
falta de políticas
de control
interno.
¿De qué manera servirá la
aplicación de políticas de
control interno?
¿Cuántos inconvenientes se
ha tenido en las áreas de la
organización?
Investigación
descriptiva,
explicativa.
Encuesta y
entrevista.
Dep
end
ien
te
El control interno ayuda
a mejorar los procesos y disminuir el tiempo en
las actividades que
realizan el personal de
la empresa, trabajando
de manera eficiente en
todas las áreas.
Se enfoca en que el personal cumpla con
las políticas para
tener un mejor rendimiento de las
diferentes áreas así la
empresa se encuentra
estable en cuanto a su rentabilidad, y podrá
tomar decisiones en
el tiempo que es
necesario.
Se podrá definir los
objetivos para el
control interno.
Mejorar los
procesos en sus
actividades.
Reducción de
tiempo.
Mejorar la
toma de decisiones
Se necesita el apoyo de las
personas que laboran en la
compañía e información de
las diferentes áreas,
importante la financiera que
servirá para la investigación.
Conocer y
explorar las
necesidades que
tiene la compañía
para su
mejoramiento.
Encuesta y
entrevista.
11
Capítulo 2
Marco referencial
2.1 Antecedentes de la investigación
En el siguiente estudio será necesario verificar las investigaciones que se han
desarrollado para otras empresas, encontrando así varios trabajos similares que a su vez
ayudarán a tener una guía sobre el trabajo a desarrollar, el proyecto presentará los
conceptos necesarios sobre el control interno para así tener una mejor compresión del tema
en cuestión.
En un primer estudio realizado, según los autores Crespo & Suárez (2014) mencionaron
en su trabajo de investigación titulado “Elaboración e implementación de un sistema de
control interno, caso Multitecnos S.A. de la ciudad de Guayaquil para el periodo 2012-
2013” que la empresa empezó sus actividades a mediados del 2012 brindando servicio de
instalación, mantenimiento y reparación de aires condicionados, que para poder llevar a
cabo los objetivos y controles vieron la necesidad de tener un modelo de diseño eficaz de
control interno; planteó como objetivos general elaborar el diseño, implantación y
fortalecimiento del sistema de control interno para la empresa.
Para lograr estos objetivos fue necesario conocer y analizar la estructura actual de la
empresa, que se logrará identificando los riesgos potenciales a los que está expuesta, se
desarrollará adecuadamente los manuales de funciones de cada área y por ende se velará
por tener mejoras continuas de las políticas y procesos. Actualmente la empresa se
distingue por salir adelante con sus propios recursos, no confiar en tercerizar los trabajos,
por este motivo han invertido en personal propio, en mano de obra calificada, vehículos,
materiales y herramientas, esto les ha servido para ser una gran arma frente a la
competencia.
12
En menos de un año logro posicionarse en un buen lugar dentro del mercado; siendo
una empresa que recién estaba iniciando en sus operaciones no tenían estructurado un
sistema de control interno fiable y eficaz que pueda corregir cualquier tipo de
inconveniente dentro de las operaciones, por estas razones se ve necesaria el diseño y la
implementación de dicho sistema de control interno.
Como conclusión de la investigación en Multitecnos S.A. se pudo identificar que no
dispone de normativas o políticas para la ejecución de los procesos, ni tampoco respecto al
control y la gestión de riesgo de la empresa; se ve necesaria la implantación de estas
políticas porque ayudarán a mejorar las operaciones de la empresa, obtendrán beneficios
para los clientes, puesto que se podrá recibir atención más rápida, los trabajadores también
serán beneficiados por que asegurarán sus puestos de trabajo y realizarán con efectividad
sus actividades en la empresa, logrando un buen manejo y desarrollo cumpliendo con los
objetivos planteados de la organización.
El trabajo investigativo realizado a Multitecnos S.A. guarda relación con el presente
proyecto tanto en los objetivos general como en los específicos puesto que estudian cual es
el inconveniente de la empresa y como se realizará la aplicación de un sistema de control
interno de la empresa, esto es para mejorar sus operaciones, así tener un mejor control de
los fraudes y riesgos que se puedan presentar
En un segundo trabajo realizado, según el autor Paredes (2016) indicó en su trabajo de
investigación titulado como “Auditoria de control interno para la agencia de desarrollo
económico territorial adserita al Gobierno Provincia del Carchi de la ciudad de Tulcán”;
agencia dedicada al desarrollo rural que maneja recursos de un millón de dólares
promedio, está compuesta de una gran cantidad de instituciones financieras tanto públicas
como privadas que buscan un desarrollo sostenible, pero existen algunas agencias que no
tienen el control de los fondos de inversión que manejan, contables y financieros.
13
Esta investigación se realizó para observar que no se han ejecutado procesos de control
en las operaciones financieras y contables trayendo consigo diferentes problemas en el
desarrollo de sus actividades como: inexistencia de procesos de control en las áreas de la
agencia esta genera que se desconozca el cumplimiento de las normativas que rigen a la
institución; como objetivo general planteó: “Implementar una auditoria de control interno
que contribuya al mejoramiento de los procesos institucionales y específicos de la Agencia
de Desarrollo Económico Territorial del Carchi de la ciudad de Tulcán en el año 2014”,
para poder lograr este objetivo el investigador fundamento teóricamente los elementos
relacionados a la auditoria de control interno, proceso administrativos y financieros;
diagnosticar el estado actual de los procesos que realizan en la agencia.
Actualmente la auditoria de control interno es un proceso cuyo resultado final es la
emisión de un informe en el cual el auditor incluye el análisis y los procedimientos de la
investigación realizada para que la agencia de desarrollo pueda mejorar los procesos
administrativos y financieros de los mismos, siendo beneficiarios el director y los
empleados que laboren en la agencia dado que realizarán sus funciones sin ningún
inconveniente, mediante el desarrollo de la auditoria se tendrá la oportunidad de conocer a
fondo cada una de las actividades que se desarrolla en la agencia; esta información servirá
como guía para la toma de decisiones que ayuden a mejorar los procedimientos
administrativos y financieros.
Para concluir, el investigador comentó que al realizar la entrevista se puede determinar
criterio y obtener resultados precisos fundamentales para conocer el estado real en la que
se encuentra la empresa, la elaboración de procedimientos de control en las actividades
que desarrolla la empresa tanto en el ámbito administrativo, operacional, contable y
tributario, lograrán prevenir y neutralizar riesgos que permitan cumplir a cabalidad con las
leyes y regulaciones aplicables a la estación de servicios; este trabajo investigativo guarda
14
relación con el presente considerando que la aplicación de control interno es para evitar
errores en las actividades de la empresa.
Finalmente en un tercer trabajo realizado, según el autor Salinas (2016) manifestó en su
trabajo de investigación titulado como “Implementación de un sistema de control interno
para la estación de servicios la Argelia de la ciudad de Loja”; cuya empresa se dedica
principalmente a la venta al por menor de combustibles en la gasolinera, planteó en su
objetivo general: Implementar un sistema de control interno para la estación de servicios
“La Argelia” en la ciudad de Loja, donde para poder cumplir con el mismo se aplicaron
cuestionarios de control interno con el fin de obtener un conocimiento general acerca de la
estructura y funcionamiento de la estación de servicios, se aplicaron indicadores de
gestión, se determinó el FODA de la estación de servicios y se proporcionó
procedimientos de control para todas las actividades que desarrolla la empresa en el ámbito
contable, operativo y administrativo con la finalidad de cumplir con leyes y regulaciones
aplicables a la estación de servicio.
La problemática principal es que la empresa no posee este control interno y por ende no
permite el funcionamiento correcto y el cumplimiento adecuado de las actividades que se
desarrolla en cada una de las áreas de la estación, con la aplicación de los controles
internos se pretende que el personal tenga mayor conocimiento de su desempeño dentro de
la institución, además de agilizar las actividades que se desarrollan diariamente contando
con procedimientos claros y precisos, encaminando a mejorar el desarrollo de las
actividades planificadas, ayudando a la acertada toma de decisiones por parte de la
gerencia de la empresa, además de adoptar medidas correctivas necesarias.
El investigador llegó a la conclusión que es necesario aplicar el sistema de control
interno para un mejor manejo de los recursos de la empresa, agilizando procesos,
minimizando tiempo desarrollando todas las actividades que han sido planificadas, todas
15
estas actividades deben ser en base de normas, controles y reglamentos internos con el fin
de tener información confiable que aportará para la toma de decisiones.
Esta investigación guarda relación con el presente trabajo puesto que se conoció la
problemática de la empresa y se diseñó un sistema de control interno para que sea aplicado
a la organización, esta ayudará en los controles tanto financieros como operativos
ayudando a mejorar las actividades que se realicen.
2.2 Marco teórico
2.2.1 El control interno.
Es un proceso que se efectúa por la junta directiva de la entidad, la gerencia y además
del personal que lo conforma, diseñado para proporcionar seguridad razonable a los
documentos que posee la empresa que se relaciona con el logro de las metas de la
organización de los siguientes objetivos se puede clasificar en:
Las operaciones deben ser realizadas efectivamente.
Las informaciones financieras y operativas debe ser confiables.
Salvaguardad recursos de la entidad.
Cumplir las leyes y normas aplicadas.
Prevenir errores e irregularidades.
El control interno posee objetivos que ayudan a la organización como:
Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa.
Obtener la información exacta.
Creación de normas y procedimientos internos.
Hacer que los empleados respeten y cumplan las leyes, los reglamentos tanto
internos como externos. (Consultores financieros, 2015)
16
2.2.2 Elementos de control interno.
Para que la administración pueda lograr los objetivos de control interno es necesario
aplicar los siguientes elementos que están relacionados entre sí:
2.2.2.1 Ambiente de control.- Es dado por los valores, la filosofía, la conducta ética y
la integridad dentro y fuera de la organización, es importante que el personal de la
empresa, los clientes y terceras personas que se encuentren relacionadas con la compañía
conozcan y se identifiquen con ellos, la organización debe establecer un entorno que
permita el estímulo y produzca influencia en la actividad del recurso humano respecto al
control de sus actividades. (Unicauca, 2013)
2.2.2.2 Evaluación de riesgos.- Consiste en la identificación y análisis de factores que
podrían afectar la consecución de los objetivos y en base a ese análisis determinar la forma
en que dichos riesgos deben ser gestionados. (Unsa, 2010, pág. 8)
2.2.2.3 Procedimientos de control.- Ayudan a asegurar que se llevan a cabo las
directivas administrativas, y además estas actividades de control se dan en toda la entidad,
en todos los niveles y en todas las funciones, por tanto contribuyen a asegurar que se
toman las acciones necesarias para ubicar los riesgos y las medidas a aplicar hacia la
consecución de los objetivos de la entidad. (Pérez & Lanza, 2014)
2.2.2.4 Supervisión.- Todo el proceso debe ser monitoreado con el fin de incorporar el
concepto de mejoramiento continuo, así mismo el sistema de control interno debe ser
flexible para reaccionar ágilmente y adaptarse a las circunstancias, las actividades de
monitoreo y supervisión deben evaluar si los componentes y principios están presentes y
funcionando en la entidad. (Auditool, 2015)
2.2.2.5 Sistema de información y comunicación.- El uso de este sistema es para
identificar, procesar y comunicar la información del personal, de tal manera que permite a
cada empleado conocer y asumir sus responsabilidades; la alta administración debe de
17
transmitir mensajes claros acerca de las actividades de la entidad, la gestión y control que
realizan en cada una de ellas, igualmente se puede obtener información de fuentes externas
para mejorar los controles y comunicar cualquier anomalía a la administración.
(Consultores financieros, 2015)
2.2.3 Importancia del control interno.
El control interno en los últimos tiempos ha adquirido gran importancia en el nivel
financiero, administrativo, productivo, económico y legal, permitiendo a las empresas
tener la seguridad que con el control interno se trabajará eficientemente en cada área o
departamento de la misma encaminada a alcanzar las metas que se plantea; todo lo anterior
por medio del establecimiento de aspectos básicos de eficiencia y efectividad en las
operaciones, así como la confiabilidad de los reportes financieros y cumplimento de leyes,
normas y regulaciones que enmarcan la actuación administrativa.
El control interno se apoya en la gestión de procesos permitiendo comprender la
realidad de la empresa a través de las actividades de planificación, medición, gestión y
mejora, ello con el fin de obtener el cumplimiento de los objetivos de una organización,
estas tienen como base el marco normativo nacional e internacional, la nueva tendencia ha
enfocado sus esfuerzos en la aplicación de mejores prácticas empresariales, se toma como
base en material el marco integrado de control interno (COSO), este se encuentra
compuesto por cinco componentes:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo
18
Estos cinco componentes se encuentran interrelacionados y son una guía para la
empresa acerca de cómo debe gestionar el negocio y estar integrada en el proceso de
administración, los componentes en una organización representan aquello necesario para
lograr los objetivos estratégicos y operativos. (Fernandez, 2015)
Esta teoría es de gran importancia pues es necesario conocer cuál es el beneficio de
diseñar políticas de control interno para la empresa tomando en consideración que estas
políticas se crean para las diferentes áreas donde ayudará a disminuir tiempo, mejorar los
procesos y realizar las tomas de decisiones adecuadamente, el control permitirá obtener
resultados eficientes de las actividades realizadas, se puede comprobar que áreas no
cumplen con las políticas es decir que están afectando a la empresa y a su vez encontrar a
tiempo las soluciones para que no se siga cometiendo los mismos errores.
2.2.4 Beneficios de contar con un sistema de control interno
Seguridad razonable de:
Reducir los riesgos de corrupción
Lograr los objetivos y metas establecidos
Promover el desarrollo organizacional
Lograr mayor eficiencia, eficacia y transparencia en las operaciones
Asegurar el cumplimiento del marco normativo
Proteger los recursos y bienes del Estado, y el adecuado uso de los mismos
Contar con información confiable y oportuna
Fomentar la práctica de valores
Promover la rendición de cuentas de los funcionarios por la misión y objetivos
encargados y el uso de los bienes y recursos asignados.
19
2.2.5 Implementación de un sistema de control
Según CGR (2013) manifestó que las empresas que aplican control interno deben
conocer y cumplir las tres fases siguientes:
2.2.5.1 Planificación.- Se inicia con el compromiso formal de la alta dirección y la
constitución de un comité responsable de conducir el proceso. Comprende además las
acciones orientadas a la formulación de un diagnóstico de la situación en que se encuentra
el sistema de control interno de la entidad con respecto a las normas de control interno
establecidas por la CGR, que servirá de base para la elaboración de un plan de trabajo que
asegure su implementación y garantice la eficacia de su funcionamiento.
2.2.5.2 Ejecución.- Comprende el desarrollo de las acciones previstas en el plan de
trabajo. Se da en dos niveles secuenciales: a nivel de entidad y a nivel de procesos. En el
primer nivel se establecen las políticas y normativa de control necesarias para la
salvaguarda de los objetivos institucionales bajo el marco de las normas de control interno
y componentes que éstas establecen; mientras que en el segundo, sobre la base de los
procesos críticos de la entidad, previa identificación de los objetivos y de los riesgos que
amenazan su cumplimiento, se procede a evaluar los controles existentes a efectos de que
éstos aseguren la obtención de la respuesta a los riesgos que la administración ha adoptado.
2.2.5.3 Evaluación.- Fase que comprende las acciones orientadas al logro de un
apropiado proceso de implementación del sistema de control interno y de su eficaz
funcionamiento, a través de su mejora continua.
2.2.6 Tipos de control interno
Según el autor Novoa (2012) afirmó que el control interno administrativo.- Es una
planificación que adopta la organización de forma autónoma mediante un conjunto de
procesos y acciones protectoras o correctivas que se han establecidos de forma adecuada,
apoyando el logro de los objetivos administrativos como: permitir que la gerencia pueda
20
mantenerse informado de la administración de la misma, coordinar funciones del personal
en general, controlar el logro de los objetivos, definir que las funciones se estén ejecutando
en forma eficiente y determinar si la entidad y sus colaboradores estén cumpliendo con las
políticas establecidas.
Según (Estupiñán, 2015, pág. 9) el control interno administrativo es un plan de
organización que adopta cada empresa, con sus correspondientes procedimientos y
métodos operacionales y contables, para ayudar mediante el establecimiento de un medio
adecuado, al logro del objetivo administrativo de:
Mantenerse informado de la situación de la empresa;
Coordinar sus funciones;
Asegurarse de que se están logrando los objetivos establecidos;
Mantener una ejecutoria eficiente;
Determinar si la empresa se está desempeñando bajo las políticas establecidas.
El control interno contable.- Este se deriva del sistema de control interno
administrativo, de su sistema de información, el control interno contable genera la base de
datos de cual se alimentara del sistema de información, los principales lineamientos para
que el control interno sea eficiente se deberá verificar que las operaciones sean registradas
en forma integral, oportuna, con correcta valuación; todas las operaciones deben reflejar la
existencia y pertenencia, esto es verificable a través de conteos físicos y cruce de
información, estas operaciones deben ser ejecutadas únicamente con las autorizaciones de
los niveles permitidos.
Según (Estupiñán, 2015) como consecuencia del control administrativo sobre el sistema
de información, surge, como un instrumento, el control interno contable con los siguientes
objetivos:
21
Las operaciones deben ser registradas oportunamente por el importe correcto, en las
cuentas apropiadas y en el periodo contable en que se lleva a cabo, con el objetivo
de permitir la preparación de estados financieros y mantener el control contable de
los activos.
Que todo lo que ha sido contabilizado se existente.
Las operaciones deben ser realizados de acuerdo con las autorizaciones generales y
específicas de la administración.
Que el acceso de los activos se permita solo de acuerdo con autorización
administrativa. (pág. 10)
2.2.7 Filosofía y estilo de operación de la administración
Un factor importante en el ambiente de control interno es la actitud mostrada hacia la
información financiera, el procesamiento de esta, los principios y criterios contables, entre
otros; la dirección es directamente responsable por todas las actividades de una empresa,
incluyendo sus sistemas de control interno, esta es la que da forma a los valores, los
principios y las principales políticas corporativas operativas que constituyen la base del
sistema de control interno, adicional a la formulación de objetivos, la dirección se encarga
de la adecuada formulación de la estructura organizacional, contenido y comunicación de
políticas claves y la planificación e información que usara la organización.
Toda actividad influirá de forma diferente a la entidad dependiendo del estilo que se
adopte, puede ser prudente o imprudente o también puede decirse que una dirección es
conservadora o agresiva en su actuar; cuando se trata del estilo de dirección nos referimos
principalmente a la actitud de la gerencia con respecto al control interno y cuál es su estilo
operativo, en estos estilos pueden clasificarse en:
Estilo autocrático, la dirección impone sus decisiones.
22
Estilo participativo, espera el compromiso de la gente a través de su participación
para la consecución de las metas.
El ambiente de control tiene gran injerencia en el cómo se desarrollan las operaciones,
se establecen los objetivos y se estiman los riesgos, se tiene que ver en el comportamiento
de los sistemas de información y con la supervisión en general, es influenciado por la
historia de la entidad y su nivel de cultura administrativa.
Estructura organizacional.- Es el marco en donde las actividades son planeadas,
ejecutadas, controladas y monitoreadas para logra alcanzar los objetivos planteados en la
organización, la estructura organizacional de una empresa proporciona la estructura
conceptual mediante la cual se planean, ejecutan, controlan y monitorean sus actividades
para la consecución de los objetivos globales, las actividades pueden relacionarse con lo
que a veces se denomina cadena de valor (Novoa, 2012).
2.2.8 Políticas en un sistema de control interno
Según (Horngren, Sundem, & Stratton, 2006) Las políticas en las empresas protegen y
se usan eficientemente en los activos de la organización, los auditores internos ayudan a
revisar y evaluar dichos sistemas, incluidos sus controles internos para auxiliar que se
minimicen los errores, fraudes y desperdicios; también se llevan a cabo auditorias
administrativas para determinar si los administradores están implementando las políticas y
procedimientos específicos por la alta dirección. (pág. 8)
2.2.9 Marco integrado (COSO)
Según Everson, y otros (2013) El control interno – marco integrado de COSO permite
que las organizaciones se desarrollen de manera efectiva y eficiente, el sistema de control
interno que se adapten a los cambios del entorno operativo y de negocios, mitigando riesgo
hasta niveles aceptables y apoyando en la toma de decisiones y el gobierno corporativo de
la organización.
23
El diseño y la implantación de un sistema de control interno efectivo puede suponer
todo un desafío, el funcionamiento diario del sistema de una manera efectiva puede
resultar desalentador; los nuevos modelos de negocio, el cambio acelerado de éstos, el
mayor uso y dependencia de la tecnología, el aumento de los requisitos regulatorios y el
mayor análisis que ello supone, la globalización y otros desafíos exigen que cualquier
sistema de control interno sea ágil a la hora de adaptarse a los cambios que se produzcan
en el entorno de negocio, regulatorio y operativo.
Un sistema de control interno efectivo requiere algo más que un riguroso cumplimiento
de las políticas y procedimientos: requiere del juicio, del criterio profesional; la dirección y
el consejo de administración deben utilizar su criterio profesional para determinar el nivel
de control que es necesario aplicar, la dirección y el resto del personal deben utilizar su
criterio profesional para seleccionar, desarrollar y desplegar controles en toda la
organización; la dirección y los auditores internos, entre otros profesionales de la entidad,
deben aplicar su criterio profesional a la hora de supervisar y evaluar la efectividad del
sistema de control interno.
El Marco apoya a la dirección, al consejo, a los grupos de interés externos y demás
partes que interactúan con la entidad a través de sus respectivas funciones relacionadas con
el control interno sin llegar a ser excesivamente estricto, para ello el Marco ofrece un
entendimiento de lo que constituye un sistema de control interno y aporta información de
valor para poder determinar si se está aplicado de manera efectiva.
Para la dirección y el consejo, este Marco proporciona:
Un medio para aplicar el control interno a cualquier tipo de entidad, independiente-
mente del sector o estructura jurídica, a nivel de entidad, división, unidad operativa
o función.
24
Un enfoque basado en principios que proporcionan flexibilidad y permite el uso del
criterio profesional a la hora de diseñar, implementar y desarrollar el control
interno. Se trata de principios que se pueden aplicar a nivel de entidad, a nivel
operativo y a nivel funcional.
Requisitos para un sistema de control interno efectivo, considerando los
componentes y principios existentes, cómo funcionan y cómo interactúan dichos
componentes durante su funcionamiento.
Un método para identificar y analizar los riesgos, desarrollar y gestionar respuestas
adecuadas a dichos riesgos dentro de unos niveles aceptables y con un mayor
enfoque sobre las medidas antifraude.
Una oportunidad para ampliar el alcance del control interno más allá de la
información financiera, a otras formas de presentación de información, operaciones
y objetivos de cumplimiento.
Una oportunidad para eliminar controles ineficientes, redundantes o inefectivos que
proporcionen un valor mínimo en la reducción de riesgos para la consecución de
los objetivos de la entidad.
Para los grupos de interés externos de una entidad y demás partes que interactúen
con ella, la aplicación del Marco proporciona:
Mayor confianza en la supervisión efectuada por el consejo sobre los sistemas de
control interno.
Mayor confianza respecto al cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Mayor confianza en la capacidad de la organización para identificar, analizar y
responder a los riesgos y los cambios que se produzcan en el entorno operativo y de
negocio.
Mayor comprensión de la necesidad de un sistema de control interno efectivo.
25
Mejor entendimiento de que, mediante la aplicación de un criterio profesional
oportuno, la dirección puede eliminar controles no efectivos, redundantes o
ineficientes.
El control interno no es un proceso en serie, sino un proceso integrado y dinámico. El
Marco es aplicable a todas las entidades: grandes, medianas, pequeñas, con ánimo de lucro
y sin él, así como organismos públicos. Sin embargo, cada organización puede optar por
implementar el control interno de manera distinta. (Everson, y otros, 2013)
2.2.10 Modelo de control interno COBIT
Según Otálvaro & Riascos (2014) Es un modelo para auditar la gestión y control de los
sistemas de información y tecnología, orientado a todos los sectores de una organización,
es decir, administradores de las tecnologías de información (TI), usuarios y por supuesto,
los auditores involucrados en el proceso.
COBIT se aplica a los sistemas de información de toda la empresa, incluyendo los
computadores personales y las redes, está basado en la filosofía de que los recursos TI
necesitan ser administrados por un conjunto de procesos naturalmente agrupados para
proveer la información pertinente y confiable que requiere una organización para lograr
sus objetivos.
La estructura del modelo COBIT propone un marco de acción donde se evalúan los
criterios de información, como por ejemplo la seguridad y calidad, se auditan los recursos
que comprenden la tecnología de información, como por ejemplo el recurso humano,
instalaciones, sistemas, entre otros, y finalmente se realiza una evaluación sobre los
procesos involucrados en la organización. (Otálvaro & Riascos, 2014)
Este modelo define un marco de referencia que clasifica los procesos de las unidades de
tecnología de información de las organizaciones en cuatro dominios principales, a saber:
Planificación y organización
26
Adquisición e implantación
Soporte y servicio
Monitoreo
2.2.11 Normas de Auditorías Generalmente Aceptadas (NAGAs)
La Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAs) son los principios
fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas están constituidas por un grupo de
10 normas adoptadas por el American Institute Of Certified Public Accountants y que
obliga a sus miembros, su finalidad es garantizar la calidad de los auditores.
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor
independiente. Los socios del AICPA han aprobado y adoptado diez normas de auditoría
generalmente aceptadas (NAGA), que se dividen en tres grupos:
1. Normas generales,
2. Normas de la ejecución del trabajo y
3. Normas de información.
El American Institute Of Certified Public Accountants créo el marco básico con las 10
siguientes normas de auditoría generalmente aceptadas:
Normas generales:
a. Entrenamiento y capacidad profesional
La auditoría la realizará una persona o personas que tengan una formación técnica
adecuada y competencia como auditores.
b. Independencia
27
En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los auditores mantendrán su
independencia de actitud mental.
c. Cuidado o esmero profesional
Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la auditoria, al
preparar el informe.
Normas de ejecución del trabajo
d. Planeamiento y supervisión
El trabajo debe planearse adecuadamente y los asistentes, deberán ser supervisados
rigurosamente.
e. Estudio y evaluación del control interno
Se obtendrá un conocimiento suficiente del control interno con la finalidad de planificar
la auditoria y determinar la naturaleza, el alcance y la extensión de otros procedimientos de
la auditoria.
f. Evidencia suficiente y competente
Se obtendrán evidencia suficiente y competente mediante la inspección, la observación
y la confirmación, con el fin de tener una base razonable para emitir una opinión respecto a
los estados financieros.
Normas de información o preparación del informe
g. Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados
El informe indica si los estados financieros están presentados conforme a los principios
de contabilidad generalmente aceptados.
h. Consistencia
El informe especificará las circunstancias en que los principios no se observaron
consistentemente en el periodo actual respecto al periodo anterior.
i. Revelación suficiente
28
Las revelaciones informativas de los estados financieros se considerarán
razonablemente adecuadas, salvo que se especifique lo contrario en el informe.
j. Opinión del auditor
El contendrán una expresión de opinión referente a los estados financieros tomados un
conjunto o una aclaración de que no puede expresarse una opinión, en este caso se indican
los motivos, en los casos en el que el nombre del auditor se relacione con los estados
financieros, el informe incluirá una indicación clara del tipo de su trabajo y del grado de
responsabilidad que va a asumir.
Las 10 normas establecidas por el American Institute Of Certified Public Accountants
incluyen términos subjetivos en medición como los siguientes: Planeación adecuada,
suficiente conocimiento del control interno, evidencia suficiente y competente, revelación
adecuada; para decidir en cada trabajo de auditoria que es adecuado, suficiente y
competente es necesario ejercer el juicio profesional.
La auditoría no puede reducirse a un aprendizaje memorístico o mecánico, el auditor
debe ejercer su juicio profesional en muchos momentos de cada proyecto. Sin embargo, la
formulación y la publicación de normas rigurosamente redactadas contribuyen muchísimo
a elevar la calidad de la realización de auditoría, a pesar de que su aplicación exija juicio
profesional. (Tu Guia Contable, 2013)
2.2.12 Normas Internacionales de Auditoria (NIAs)
Según Cedeño (2015) El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una comprensión de los
sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo de auditoría y sus
componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
El auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno suficiente para planear la auditoría y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.
29
El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los
procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel
aceptablemente bajo.
“Riesgo de auditoría” significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría
inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una
manera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo
de control y riesgo de detección.
“Riesgo inherente” es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o
clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
“Riesgo de control” es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir
en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases,
no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad
y de control interno.
“Riesgo de detección” es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor
no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega
con representaciones erróneas en otros saldos o clases.
“Sistema de contabilidad” significa la serie de tareas y registros de una entidad por
medio de las que se procesan las transacciones como un medio de mantener registros
financieros, dichos sistemas identifican, reúnen, analizan, calculan, clasifican, registran,
resumen, e informan transacciones y otros eventos. (Cedeño, 2015)
30
2.3. Marco contextual
La exportadora de banano Tuchok S.A. fue fundada en el 2007 por Ricardo Umpierrez
Salazar, Ingeniero Agrónomo de la Universidad de EARTH de Costa Rica quien en su
momento fue uno de los fundadores del GRUPO SIEMBRA, hoy tiene 3000 hectáreas de
plantaciones de madera de teca; la compañía es ecuatoriana e independiente, opera en el
modo de contrato anual, lo que garantiza la estabilidad tanto para el productor y el
importador, en el 2008 Tuchok S.A. contrato 8 contenedores de la marca Chiquita y
comenzó su operación de exportación de banano hasta el 2014 Tuchok tuvo contrato con
Chiquita por 20 contenedores.
Se encuentra ubicada en la provincia de Guayas en la Av. Leopoldo Carrera y Peatonal
Edificio Olivos Tower piso 5 oficina 505, la empresa se dedica a la comercialización de
banano para su exportación y venta local en su estado natural con los más altos estándares
de calidad y servicios, tiene un total de 31 empleados que se dividen en los diferentes
departamentos: administrativo, compras, exportación, logística, contabilidad y recursos
humanos.
Figura 1. Logotipo de Tuchok S.A.
31
Misión
Exportar frutas con los más altos estándares de calidad y servicio, a fin de satisfacer las
necesidades de nuestros clientes.
Visión
Para el 2020 ser la mejor opción en el mercado de productos frescos, por nuestra
calidad, compromiso y responsabilidad social.
Organigrama
Figura 2. Organigrama de Tuchok S.A.
2.3 Marco conceptual
En la realización del presente trabajo se tomarán en consideración algunas referencias
para la compresión de conceptos que son esenciales al desarrollo de la tesis, tener
conocimientos conceptuales que ayudaran a desarrollar y tener un mayor entendimiento
del tema que se está tratando beneficiando al autor dado que encontrara palabras que son
muy utilizadas en la investigación.
32
Diseño
Se refiere al proceso de creación y desarrollo para producir un nuevo objeto o medio de
comunicación (objeto, proceso, servicio, conocimiento o entorno) para uso humano.
(Umma, 2012)
Manual
“Documento que contiene en forma ordenada y sistemática información o instrucciones
sobre la historia, políticas y procedimientos de una organización, que se consideran
necesarios para la mejor ejecución del trabajo”. (Milenio, 2014)
Políticas
Son lineamientos que sirven como marco de referencia para la operación de uno o
varios dominios de negocio, son las reglas del juego, las cuales están orientadas a
estandarizar el comportamiento y ejecución de éstos por los empleados de una
organización. (Flores, 2014)
Exportadora
No se centra tanto en el poder de disposición de las mercancías, sino en la necesidad de
ser titular del contrato con el adquirente en un tercer país (o, cuando menos, tener el poder
de determinar que las mercancías sean transportadas fuera de la Unión) y estar establecido
en el territorio aduanero de la Unión. (Garrigues, 2016)
Sistema
Es un conjunto de partes o elementos organizados y relacionados que interactúan entre
sí para alcanzar un objetivo, estos reciben datos, energía o materia del ambiente y proveen
información, energía o materia. (Alegsa, 2016)
Control
“Es un proceso de vigilar las actividades para cerciorarse de que desarrollan conforme
se planearon y corregir cualquier desviación evidente”. (Stoner, 2012)
33
Control interno
“Es un proceso integral aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el personal de
cada entidad, proporciona seguridad razonable para el logro de los objetivos institucionales
y la protección de los recursos”. (Dirección de investigación técnica, normativa y de
desarrollo administrativo, 2012)
Sistema de información
Técnicamente es un conjunto de componentes relacionados que recolectan, procesan,
almacenan y distribuyen información para apoyar la toma de decisiones y el control en una
organización. (Biblioteca Itson, 2012)
Coso
Se puede desglosar como el Committee os sponsoring organization og treadway
commission, fue creada en 1985 como consecuencia de la mala práctica empresarial que
existe y los años anteriores de crisis, lo que se pretende con esto es que se lleve a cabo un
liderazgo intelectual para la gestión de riesgo empresarial, la disuasión del fraude y el
control interno. (Iso 9001:2015, 2015)
Auditoria interna
Actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta concebida para agregar
valor y mejora las operaciones de la organización, ayuda a la misma a cumplir con los
objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar los
procesos realizados en la gestión de riesgos, control y gobierno. (Instituto De Auditores,
2016)
Auditoria externa
Consiste en que una empresa ajena supervise los estados financieros de la empresa, si
cumplen con las leyes o normas específicas; los usuarios de información financieras de una
34
empresa son inversores, agentes gubernamentales y el público en general. (Enciclopedia
financiera, 2013)
Riesgos
Es la probabilidad en la que una amenaza se convierta en un desastre, la vulnerabilidad
o las amenazas, no representan un peligro, pero si se juntan se convierten en un riesgos
quiere decir la probabilidad de que ocurra un desastre. (UNIDSR, 2014)
Fraudes
Es una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud, se comete en perjuicio de
una persona u organización y está penado por la ley. (Confirmasitema, 2013)
Planificación
Es un proceso bien meditado y con una ejecución metódica y estructurada, con el fin de
obtener un objetivo determinado cuanto mayor sea el grado de planificación es más fácil
obtener los máximos objetivos con el menor esfuerzo. (Blanco, 2014)
Eficacia
“Capacidad de lograr el efecto que se desea o se espera”. (Auditool, 2012)
Eficiencia
“Capacidad de disponer de alguien o de algo para conseguir un efecto determinado”.
(Auditool, 2012)
Efectividad
Engloba a las dos anteriores es decir, ser efectivo implica ser eficaz y eficiente al
mismo tiempo, y tratar de optimizar los recursos. (Galizia, 2013)
Proceso
Es un conjunto de actividades planificadas que implican la participación de un número
de personas y de recursos materiales coordinados para conseguir un objetivo previamente
identificado. (Universidad de Jaén, 2012)
35
Operaciones
Se puede definir como las actividades necesarias para la transformación de los
productos que elabora la empresa o son todas las actividades que están relacionadas
principalmente con la realización de los productos. (Gonzalez, 2014)
2.4 Marco legal
2.4.1 Constitución de la República del Ecuador
Es el cuerpo político y jurídico rector del sistema normativo del país y la importancia
radica en la alcance de su contenido, ya que establece los derechos y garantías
constitucionales de las personas, y dictaminan los principios que rigen el ordenamiento
jurídico y su aplicación. También contempla la organización de los poderes del Estado y
ciertas disposiciones procesales administrativas y organizativas del mismo.
2.4.2 Código tributario
En el libro del código tributario, se dividen en cuatro partes:
En su libro I está sujeto de las disposiciones relativas al tributo, a las obligaciones
tributarias que deben cumplir las empresas y a los sujetos de la relación que nace en virtud
de aquella.
En el libro II y III está contemplado de la normativa sobre el procedimiento
administrativo y el contencioso tributario respectivamente; y, en el libro IV se refiere al
régimen sancionador tributario, estos libros contempla el ejercicio de los derechos del
contribuyente enfocado a profundidad en las diversas alternativas que se ofrecen para que
puedan presentar los respectivos reclamos, peticiones, solicitudes y recursos necesarios
para la empresa.
2.4.3 Ley de Régimen Tributario Interno (LORTI)
Es una ley especial que contempla varios de los impuestos que existen en el Ecuador
entre ellos están:
Impuesto a la Renta
36
Impuesto al valor agregado
Impuesto a los consumos especiales
Régimen impositivo simplificado
Todos estos impuestos determinan aspectos relativos como: hecho generador, cual es la
base imponible, cuantía del tributo, cuando y como debe hacerse el pago, deducciones,
exenciones, cálculo de intereses en circunstancias determinadas, y diversos temas que son
muy importantes que la organización deben tener en cuenta.
2.4.4 Reglamento interno de trabajo Bananera Tuchok
La empresa “Tuchok S.A”, legalmente constituida con domicilio principal en la ciudad
de Guayaquil, en aplicación de lo que dispone el:
Art. 64.- Reglamento interno.- Las fábricas y todos los establecimientos de trabajo
colectivo elevaran a la Dirección Regional del Trabajo en sus respectivas jurisdicciones,
copia legalizada del horario y del reglamento interno para su aprobación. Sin tal
aprobación, los reglamentos no surtirán efecto en todo lo que perjudiquen a los
trabajadores, especialmente en lo que se refiere a sanciones.
El Director Regional del Trabajo reformará el oficio en cualquier momento dentro de su
jurisdicción, los reglamentos del trabajo que estuvieran aprobados, con el objeto de que
estos contengan todas las disposiciones necesarias para la regulación justa de los intereses
de empleados y trabajadores, el pleno cumplimiento de las prescripciones legales
pertinentes, la copia autentica del reglamento interno, suscrita por el Director Regional del
Trabajo, debe reenviarse a la organización de trabajadores de la empresa y fijarse
permanentemente en lugares visibles del trabajo, para que pueda ser conocido por los
trabajadores.
37
El reglamento podrá ser revisado y modificado por la aludida autoridad, por causas
motivadas, en todo caso, siempre que lo solicite más del 50% de los trabajadores de la
misma empresa.
Art. 42.- De las obligaciones del empleador.- Son obligaciones del empleador.
12. Sujetarse al reglamento interno legalmente aprobado;
Art. 44.- Prohibiciones al empleador.-
a) Imponer multas que no se hallaren previstas en el respectivo reglamento interno,
legalmente aprobadas;
Art. 172.- Causas por las que el empleador puede dar terminado el contrato.- El
empleador podrá dar por terminado el contrato de trabajo, previo visto bueno, en los
siguientes casos:
1. Por faltas repetidas e injustificadas de puntualidad o de asistencia al trabajo o por
abandono de este por un tiempo mayor de tres días consecutivos, sin causa justa y
siempre que dichas causales se hayan producidos dentro de un periodo mensual de
labor;
2. Por indisciplina o desobediencia graves a los reglamentos internos legalmente
aprobados;
Todos estos artículos son del mismo Cuerpo de Leyes, se deberá aplicar de forma
complementaria a las disposiciones del Código del Trabajo, el reglamento interno en la
matriz y agencias si es que existe a nivel nacional y con el carácter obligatorio para todos
los ejecutivos, empleados y trabajadores de la empresa. (Codigo del trabajo, 2015)
2.4.5 COIP (Código Orgánico Integral Penal)
El derecho penal regula el ejercicio punitivo y preventivo del Estado, cuya finalidad no
es únicamente la tipificación de conductas que lesionan bienes jurídicos, sino que contiene
y reduce el poder punitivo garantizando la hegemonía de un Estado constitucional de
38
derechos y justicia. El Código Orgánico Integral Penal (COIP) surge de la imperiosa
necesidad de unificar en un solo texto la legislación existente de carácter punitivo, que
hasta antes de su publicación se encontraba dispersa en el ordenamiento jurídico
ecuatoriano, y cuya mayor exigencia se ve reflejada en la seguridad jurídica.
La Constitución del Ecuador establece la obligación de garantizar el aseguramiento
universal de los trabajadores. El Código Orgánico Integral Penal (COIP) fija como delitos
el incumplimiento de normas de derecho al trabajo y seguridad social. La Constitución y la
normativa laboral prohíben toda forma de trabajo infantil y se ajusta a los compromisos
internacionales asumidos por el Ecuador (Convención sobre los Derechos del Niño 1990 y
Convenios 138 y 182 de la OIT), además existe una extensa legislación nacional para el
control del uso de plaguicidas en el sector agrícola (leyes, reglamentos y resoluciones).
Estas son algunas de las rigurosas normas con las que el Ecuador y el sector bananero
cumplen con sus obligaciones sociales, laborales y ambientales, que no pueden ser
contradichas por una campaña malintencionada. (Embajada de Ecuador en Colombia,
2017)
2.4.6 Superintendencia de compañías
La Ley de Compañías es el marco jurídico bajo el cual funcionan las empresas
legalmente constituidas en el Ecuador, se expidió el 5 de Noviembre de 1999 por el
Congreso Nacional en el que consta de 457 artículos donde se norma y regulan las
actividades empresariales dentro del país; con el paso del tiempo sólo han sido reformados
o mejorados pocos artículos, pero básicamente continúa siendo la misma ley.
Es importante indicar que es el ente que vigila y busca cumplir todas las disposiciones
exigidas en la ley de la Superintendencia de Companías, además es en la misma
Superintendencia de Compañías donde están registradas todas las empresas que funcionan
legalmente en el Ecuador.
39
Sección I Disposiciones Generales
Art. 1.- Contrato de compañía es aquél por el cual dos o más personas unen sus
capitales o industrias, para emprender en operaciones mercantiles y participar de sus
utilidades. Este contrato se rige por las disposiciones de esta Ley, por las del Código de
Comercio, por los convenios de las partes y por las disposiciones del Código Civil.
Art. 2.- Hay cinco especies de compañías de comercio, a saber:
La compañía en nombre colectivo;
La compañía en comandita simple y dividida por acciones;
La compañía de responsabilidad limitada;
La compañía anónima; y,
La compañía de economía mixta.
Estas cinco especies de compañías constituyen personas jurídicas, la Ley reconoce,
además, la compañía accidental o cuentas en participación.
Art. 4.- El domicilio de la compañía estará en el lugar que se determine en el contrato
constitutivo de la misma. Si las compañías tuvieren sucursales o establecimientos
administrados por un factor, los lugares en que funcionen éstas o éstos se considerarán
como domicilio de tales compañías para los efectos judiciales o extrajudiciales derivados
de los actos o contratos realizados por los mismos.
Art. 5.- Toda compañía que se constituya en el Ecuador tendrá su domicilio principal
dentro del territorio nacional.
Art. 28.- Las compañías sujetas por ley al control de la Superintendencia de Compañías
y que ejecuten actividades agrícolas, presentarán a ésta su balance anual y su estado de
pérdidas y ganancias condensados, así como la información resumida que la
Superintendencia determine en el respectivo reglamento. (Ley de Compañias , 2013)
40
2.4.7 Ley Orgánica de Regulación y Control del Poder de Mercado
Según en el Art. 1.- el objetivo principal de la Ley es evitar, prevenir, corregir, eliminar
y sancionar el abuso de operadores económicos con poder de mercado; la prevención,
prohibición y sanción de acuerdos colusorios y otras prácticas restrictivas; el control y la
regulación de las operaciones de las prácticas desleales, buscando la eficiencia en los
mercados, el comercio justo y el bienestar general y de los consumidores y usuarios, para
el establecimiento de un sistema económico social, solidario y sostenible.
Art. 2.- Ámbito.- Están sometidos a las disposiciones de la presente Ley todos los
operadores económicos, sean personas naturales o jurídicas, públicas o privadas,
nacionales y extranjeras, con o sin fines de lucro, que actual o potencialmente realicen
actividades económicas en todo o en parte del territorio nacional, así como los gremios que
las agrupen, y las que realicen actividades económicas fuera del país, en la medida en que
sus actos, actividades o acuerdos produzcan o puedan producir efectos perjudiciales en el
mercado nacional.
La presente ley incluye la regulación de las distorsiones de mercado originadas en
restricciones geográficas y logísticas, así como también aquellas que resultan de las
asimetrías productivas entre los operadores económicos.
Art. 7 Poder de mercado.- Es la capacidad de los operadores económicos para influir
significativamente en el mercado, dicha capacidad se puede alcanzar de manera individual
o colectiva tienen poder de mercado u ostentan posición de dominio los operadores
económicos que, por cualquier medio, sean capaces de actuar de modo independiente con
prescindencia de sus competidores, compradores, clientes, proveedores, consumidores,
usuarios, distribuidores u otros sujetos que participen en el mercado. La obtención o el
reforzamiento del poder de mercado no atentan contra la competencia, la eficiencia
económica o el bienestar general; sin embargo, el obtener o reforzar el poder de mercado,
41
de manera que impida, restrinja, falsee o distorsione la competencia, atente contra la
eficiencia económica o el bienestar general o los derechos de los consumidores o usuarios,
constituirá una conducta sujeta a control, regulación y, de ser el caso, a las sanciones
establecidas en esta Ley.
La ley de poder de mercado se basa en cuál es la capacidad que tienen las empresas
para incrementar sus precios por encima del mercado y de una forma decisiva sin que las
pérdidas en ventas hagan que esta conducta resulte anticompetitiva; con el uso de esta ley
se va a prevenir y en otro caso sancionar el abuso de operadores económicos que poseen
ese poder de mercado que no cumpla con las leyes establecidas. (Ley Orgánica de
Regulación y Control de Poder de Mercado, 2011)
2.4.8 Reglamento al título de la facilitación aduanera para el comercio, del libro
V del código orgánico de la producción, comercio e inversiones
Capítulo I
Normas generales
Sección I
Ámbito de aplicación y definiciones
Art. 1.- Ámbito de Aplicación.- Las normas del presente reglamento y las demás que
expidiere el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador, se aplicaran en todo el territorio
ecuatoriano.
Art. 2.- Definiciones.- Para efecto de la aplicación del título de la facilitación aduanera
para el Comercio del Código Orgánico de la producción, comercio e inversiones y este
reglamento se establecen las siguientes definiciones:
a) Autoridad aduanera.- Órgano de la administración pública competente, facilitadora
del comercio exterior, para aplicar la legislación aduanera y sus normas
complementarias y supletorias, determinador y recaudador de los tributos al
42
comercio exterior y cualquier otro recargo legítimamente establecido para la
operaciones de comercio exterior, que ejerce el control y la potestad aduanera, y
que presta por sí mismo o mediante concesión los servicios aduaneros
contemplados en el Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones.
b) Agente de carga de exportaciones.- Es la persona jurídica autorizada como tal por
el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador que puede prestar servicios de
manejo de carga, agrupar mercancías y presentar la Declaración Aduanera en el
caso de las exportaciones, sujetándose a reglamentos y acuerdos específicos, así
como emitir documentos de transporte u otras propios de sus actividad.
Capítulo III
Operaciones aduaneras
Sección I
Cruce de la frontera aduanera
Art. 27.- Consideraciones Generales.
Todo medio de transporte, unidad de carga y/o mercancías, que ingresen o salgan del
territorio aduanero ecuatoriano, así como las personas en relación con las mercancías que
transportan, estarán sujetas al control por parte de la Auditoria aduanera, en relación al
tráfico internacional de mercancías. Para el efecto, el Director general autorizara,
modificara o restringirá los lugares habilitados para la práctica de esta operación.
El director distrital correspondiente, previa delegación del director general, fijara los
horarios de acuerdo a las necesidades y requerimientos del distrito aduanero, así como
procurara armonizar los horarios de atención con las administraciones aduaneras
involucradas en el cruce de frontera aduanera, y de ser el caso, podrá autorizar se realicen
controles de forma continua.
43
Esta operación se apoyara en las actividades que para el efecto realicen las entidades
responsables del control del transporte aéreo, marítimo y terrestre del país, y de migración.
Sus actuaciones estarán enmarcadas en las atribuciones y facultades legalmente
establecidas para el efecto en la normativa pertinente.
Art. 28.- Control de Personas.-
El Servicio Nacional de Aduana del Ecuador coordinará con la entidad competente para
la realización del control migratorio y aduanero respecto del ingreso y salida de las
personas al territorio aduanero ecuatoriano.
Para el efecto, se tendrá en cuenta el cumplimiento de las disposiciones contempladas
en la normativa internacional o convenios aplicables, considerando el principio de
reciprocidad.
Art. 29.- Control de Medios de Transporte.
Las autoridades responsables del control del transporte aéreo, marítimo y terrestre del p
aís deberán facilitar a la autoridad Aduanera, la información electrónica tendiente
corroborar las autorizaciones legítimamente concedidas a los medios de transporte que
operen en el tráfico internacional.
Art. 30.- Control de bienes.
Los bienes que crucen la frontera en los diferentes medios de transporte deberán
someterse los diferentes controles aduaneros, sanitarios, fitosanitarios, u otros que
correspondan conforme a la normativa específica aplicable para cada tipo de mercancía.
Para el efecto y de considerarse necesario, el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador
comunicara a las entidades a cargo de dichos controles la fecha y hora de las inspecciones
que programe para realizarlos de forma conjunta. (Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador, 2017)
44
2.4.9 Impuesto a la Salida de Divisas (ISD)
Grava a las operaciones y transacciones monetarias que se efectúan al exterior, a través
de las instituciones que integran el sistema financiero o de cualquier institución que
participe como intermediario de envió.
Capítulo I
Definiciones generales
Art. 1.- Divisas: Para efectos de la aplicación de este impuesto entiéndase por divisa
cualquier medio de pago, o de extinción de obligaciones, cifrado en una moneda, aceptado
internacionalmente como tal.
Art. 2.- Courier: Las empresas de Courier, para efectos de la aplicación de esta ley se
dividen en dos tipos:
1. Mensajería expresa o correos rápidos: Son sociedades reguladas por la
Superintendencia de Compañías, que prestan el servicio de envío o traslado de
encomiendas, paquetes o sobres al exterior.
2. Courier propiamente dichos: Son sociedades reguladas por la Superintendencia de
Compañías, que prestan el servicio de transferencias, traslado o envío, y recepción
de divisas, paquetes, encomiendas y sobres, desde y hacia el exterior. Correos del
Ecuador forma parte de las empresas definidas en el numeral 1 del presente
artículo.
Capítulo VI
Declaración y pago
Art. 22.- La Corporación Aduanera Ecuatoriana verificará el pago del ISD respecto de
las divisas que porten los sujetos pasivos que salen del país. El Servicio de Rentas Internas,
mediante resolución, determinará los procedimientos y formularios que deberán observarse
y presentarse para el pago del impuesto.
45
Art. 23.- Cuando la transferencia, traslado, envío o retiro de divisas se haya realizado a
través de una institución financiera o de una empresa emisora o administradora de tarjetas
de crédito, el agente de retención deberá acreditar los impuestos retenidos en una cuenta
única propia, de donde solo podrán debitarse los fondos mensualmente para efectos del
pago del mismo impuesto, salvo el caso de operaciones de conciliación o ajustes propios
de las operaciones realizadas.
El agente de retención declarará y pagará a través de Internet el impuesto retenido a sus
clientes, junto con el impuesto causado por la transferencia, traslado o envío de sus fondos
propios, en las mismas fechas previstas para la declaración y pago de las retenciones en la
fuente del Impuesto a la Renta, en el formulario dispuesto por el Servicio de Rentas
Internas.
Las instituciones financieras y las empresas emisoras o administradoras de tarjetas de
crédito podrán utilizar como crédito tributario al momento de determinar el impuesto a
pagar, tanto las retenciones que les hubieren sido efectuadas como el impuesto pagado a
las empresas de Courier por el envío de fondos propios.
La obligación de los bancos extranjeros, prevista en el artículo 156 de la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador, se entenderá cumplida con la
declaración y pago de los impuestos retenidos por éstos, conforme se establece en el
presente artículo. (SRI, 2016)
46
Capítulo 3
Marco metodológico
3.1. Diseño de la investigación
En el presente estudio se utilizará un enfoque cuantitativo y cualitativo interpretando
que cuantitativo se refiere a “la recolección de datos para probar hipótesis, con base en la
medición numérica y el análisis estadístico, para establecer patrones de comportamiento y
probar teorías” (Cevedo, 2015) es decir se realizarán tabulaciones de información a
obtener por el personal que conforma la empresa conociendo así la situación actual de la
misma.
En el enfoque cualitativo se estudia la realidad en su contexto natural, tal y como
sucede, intentando interpretar los fenómenos de acuerdo con los significados que tienen
para las personas implicadas, la investigación cualitativa implica la utilización y
recolección de gran variedad de materiales ya sea mediante entrevista, experiencia
personal, historias de vida, observaciones, textos históricos, imágenes que describen la
rutina y las situaciones problemáticas del personal que conforma la organización.
(Rodriguez, 2012)
El diseño de la investigación aplicada permitirá observar y detallar el comportamiento
de los encuestados sin influir en ellos, se evaluará y tomará en consideración los puntos
clave que serán encontrados por la encuesta realizada a los trabajadores de la exportadora
“Tuchok S.A” para poder tener conocimiento de las causas de los problemas en la
empresa.
3.2. Tipos de investigación
El tipo de investigación, orienta la finalidad general del estudio y la manera como se
recogerán los datos necesarios, para seleccionar el tipo de investigación se debe considerar
el propósito, las estrategias, los objetivos, el problema de estudio y otros aspectos en los
47
que se encuentran inmersos la investigación, existen diversos tipos de investigación a
continuación detallaremos los utilizados en el presente trabajo. (Eumed, 2012)
Investigación descriptiva
“Consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno o grupo, con el fin de establecer
su estructura o comportamiento, tiene como objetivo la descripción precisa del evento de
estudio, este tipo de investigación se asocia con el diagnóstico”. (Unefa, 2012, pág. 2)
Investigación explicativa
Se encarga de buscar, él porque de los hechos, mediante el establecimiento de
relaciones causa-efecto, respondiendo a las preguntas por qué y como del evento
estudiado, intenta descubrir leyes y principios, una explicación no amerita necesariamente
una verificación; la explicación se limita e establecer relaciones. Su método es
observación, descripción y comparación. (Unefa, 2012, pág. 3)
En el trabajo a realizar se utilizará las dos clases de investigaciones, mediante la
descriptiva se podrá describir los resultados estadísticos que se obtengan en las encuestas y
la explicativa donde se interpretará las tabulaciones que dan como resultado, encontrando
los problemas que posee la empresa.
3.3. Población y muestra
3.3.1. Población
Según Salas (2014) indicó que la población “es la totalidad del fenómeno a estudiar en
donde las unidades de población poseen una característica común, la cual se estudia y da
origen a los datos de la investigación”, existen dos tipos de población en ellas interviene la
finita que son aquellos grupos o conjuntos de seres, que comparten atributos comunes,
pero que a la vez constituyen una cantidad limitada de elementos o miembros, permitiendo
su fácil identificación y contabilización.
48
La población infinita es un conjunto de individuos, objetos o situaciones, que presentan
factores comunes más allá de su naturaleza o género, pero cuyo número se encuentra
calculado más allá de cien mil elementos distintos; en este caso la población de la empresa
Tuchok S.A es finita puesto que se tiene conocimiento exacto de la población a estudiar,
que será el personal que labora en las diferentes áreas de la misma siendo este de 31
personas.
3.3.2. Muestra
Según el autor Pierce (2012) manifestó que muestra es “una elección tomada de un
grupo más grande la población para poder examinarla y determinar algo”.
Según el autor Franco (2012) indicó que muestra es el “subconjunto representativo y
finito que se extrae de la población accesible”.
3.3.2.1. Muestreo
Muestreo probabilístico.- Es el proceso en donde se conoce la probabilidad de que cada
elemento puede ser parte de la muestra. (Unefa, 2012)
3.3.2.2. Selección de la muestra
Según Emuned (2012) manifestó que “La muestra en el proceso cualitativo es un grupo
de personas, eventos, sucesos, comunidades, etc., en el cual se recolectarán los datos, sin
que necesariamente sea representativo del universo o población que se estudia”. En este
caso la muestra será obtenida de la población total de la empresa Tuchok el que está
conformada por 31 personas y se hará uso de la formula ya establecida.
Para encontrar la muestra necesitaremos de la siguiente fórmula:
Dónde:
N= Tamaño de la población
49
n= Tamaño de la muestra
P= Probabilidad de éxito
Q= Probabilidad de fracaso
Z= Nivel de confianza
e = Margen de error
Utilizando un nivel de confianza de 95% y margen de error del 5%, se obtendrá el
número de encuestas a realizar:
29 son el total de número de personas que serán encuestadas para este presente trabajo.
3.4.Técnicas e instrumentos de recolección
Las técnicas y los instrumentos que se emplearán en una investigación, son importantes
para medir la recolección de la información en el proceso investigativo, es necesario
identificar qué tipo de información se necesita o las fuentes en las cuales puede obtener;
esto ocasiona pérdidas de tiempo e incluso a veces el inicio de una nueva investigación.
La observación
La observación es un proceso cuya función primera e inmediata es recoger información
sobre el objeto que se toma en consideración, el investigador hablará más de técnica de
observación que de método de observación, debido a que con ello se pretende significar
una técnica de recogida de datos sirviéndose de uno de varios observadores o de
cuestionario de encuesta. (Fabbri, 2012)
50
Observación directa
Es aquella donde se tienen un contacto directo con los elementos o caracteres en los
cuales se presenta el fenómeno que se pretende investigar, y los resultados obtenidos se
consideran datos estadísticos originales.
La encuesta
“Es una técnica de adquisición de información de interés sociológico, se hace mediante
un cuestionario previamente elaborado a través del cual se puede conocer la opinión o
valoración del sujeto seleccionado en una muestra sobre un asunto dado”. (Pacheco, 2013)
“Un cuestionario es un instrumento que agrupa una serie de preguntas relativas a un
evento, situación o temática particular, sobre el cual el investigador desea obtener
información”. (Emunet, 2013)
El cuestionario a utilizar será por medio de la escala de Likert es decir, preguntas
cerradas que contienen categorías o alternativas de respuesta previamente delimitadas, se
presentan a los participantes las posibilidades de respuestas y ellos deben suscribirse a
ellas, este cuestionario puede estar conformado de 2 o varias alternativas; la elaboración
requiere de tiempo debido a que se debe estar bien enfocada la pregunta con su respectiva
respuesta. (ICT, 2012)
La entrevista
Según Casares (2014) se entiende como “la conferencia que tienen dos o más personas
que concurren a un lugar destinados para tratar de un tema específico o resolver negocios”.
En este estudio se le realizará la entrevista al gerente y el contador de la empresa, las
preguntas será de respuesta abierta donde los entrevistados podrá expresar libremente lo
que desee acotar para la investigación, en si las preguntas están enfocadas sobre el manual
de políticas de control interno.
51
3.5. Análisis de los resultados
1. ¿Está de acuerdo que las actividades realizadas son ejecutadas bajo supervisión
permanente?
Tabla 2 Las actividades bajo supervisión permanente
Las actividades bajo supervisión permanente
Alternativa # Encuestados Porcentaje
Totalmente de acuerdo 6 21%
De acuerdo 2 7%
Indeciso 1 3%
En desacuerdo 5 17%
Totalmente en desacuerdo 15 52%
Total 29 100%
Figura 3. Actividades bajo supervisión permanente
Interpretación
Del total de encuestados el 52% comentó estar totalmente en desacuerdo a su vez un
17% está en desacuerdo debido a que no realizan supervisión en las actividades que
realizan en su área de trabajo por esta razón se están presentando problemas como no
cumplir con las actividades completamente en el tiempo determinado, el 21% está de
acuerdo porque sus jefes inmediatos están pendientes de las actividades que deben
cumplir.
21%
7%
3%
17%
52%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo
Indeciso
En desacuerdo
Totalmente en
desacuerdo
52
2. ¿Está de acuerdo en que la empresa evalúa constantemente los diferentes
departamentos?
Tabla 3 Evaluación constante a los departamentos
Evaluación constante a los departamentos
Alternativa # Encuestados Porcentaje
Totalmente de acuerdo 4 14%
De acuerdo 3 10%
Indeciso 1 3%
En desacuerdo 6 21%
Totalmente en desacuerdo 15 52%
Total 29 100%
Figura 4. Evaluación constate a los departamentos
Interpretación
Del total de encuestado comentó un 52% que está totalmente en desacuerdo porque por
no realizar evaluaciones se están presentando problemas principalmente en no cumplir con
las actividades en el tiempo determinado, el 21% comenta que la supervisión lo realizan
pasando varios días, es decir no es constante; el 14% comentó que estar de acuerdo porque
ellos le realizan evaluación para conocer cómo están su desempeño en la organización y
principalmente porque es personal que tiene poco meses laborando.
14%
10%
3%
21%
52%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo
Indeciso
En desacuerdo
Totalmente en
desacuerdo
53
3. ¿Está de acuerdo que se tienen identificados las áreas que presentan falencias en la
empresa?
Tabla 4 Identificación de áreas que presentan falencias
Identificación de áreas que presentan falencias
Alternativa # Encuestados Porcentaje
Totalmente de acuerdo 5 17%
De acuerdo 3 10%
Indeciso 1 3%
En desacuerdo 5 17%
Totalmente en desacuerdo 15 52%
Total 29 100%
Figura 5. Identificación de áreas con falencias en la empresa.
Interpretación
Del total de encuestado 52% está totalmente en desacuerdo porque comentan que aún
no tienen identificadas estas áreas, el 17% considera que no tienen conocimiento de que la
gerencia haya detectado falencias en alguna área, pero el 17% comenta que Tuchok está
identificando las áreas que están en problemas por eso están buscando la forma de
encontrar soluciones y así no afecte a la misma en el corto, mediano y largo plazo.
17%
10%
4%
17%
52%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo
Indeciso
En desacuerdo
Totalmente en
desacuerdo
54
4. ¿Está de acuerdo en que se establezcan actividades de control para mejorar las
deficiencias detectadas en las áreas?
Tabla 5 Se han establecido actividades de control
Se han establecido actividades de control
Alternativa # Encuestados Porcentaje
Totalmente de acuerdo 13 45%
De acuerdo 1 3%
Indeciso 5 17%
En desacuerdo 8 28%
Totalmente en desacuerdo 2 7%
Total 29 100%
Figura 6. Se han establecidos actividades de control
Interpretación
Del total de encuestados el 45% comentó que están en total acuerdo que se establezcan
controles en las actividades porque sería muy favorable para la empresa, el 3% comentó
que si se establecieron las actividades para conocer si se está trabajando efectivamente en
la área sobre todo en la contable para que esta no afecte la rentabilidad de la empresa pero
es necesario que creen políticas para que estas estén cumpliéndose a cabalidad.
45%
3% 17%
28%
7%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo
Indeciso
En desacuerdo
Totalmente en
desacuerdo
55
5. ¿Considera que el manejo inadecuado de los procesos causa un impacto negativo
para la organización?
Tabla 6 El manejo inadecuado de proceso causa impacto negativo
El manejo inadecuado de proceso causa impacto negativo
Alternativa # Encuestados Porcentaje
Totalmente de acuerdo 23 79%
De acuerdo 1 3%
Indeciso 1 3%
En desacuerdo 2 7%
Totalmente en desacuerdo 2 7%
Total 29 100%
Figura 7. Manejo inadecuado de procesos causa un impacto negativo
Interpretación
Del total de encuestados es decir el 79% está en total acuerdo comentaron que si causa
un impacto negativo en la empresa el no tener un manejo adecuado en los procesos, puesto
que estos pueden provocar problemas en la parte financiera si no se realizan bien las
actividades, el 7% comentó que no afecta si se los controla a tiempo es decir están en total
desacuerdo.
79%
4%
3%
7%
7%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo
Indeciso
En desacuerdo
Totalmente en
desacuerdo
56
6. ¿Considera que se deberían supervisar las áreas de la empresa semanalmente?
Tabla 7 Frecuencia que supervisan las áreas en la empresa
Frecuencia que supervisan las áreas en la empresa
Alternativa # Encuestados Porcentaje
Totalmente de acuerdo 25 86%
De acuerdo 1 3%
Indeciso 1 3%
En desacuerdo 1 3%
Totalmente en desacuerdo 1 3%
Total 29 100%
Figura 8. Frecuencia que supervisan las áreas en la empresa
Interpretación
Del total de encuestados el 86% comentó que están totalmente de acuerdo que realicen
las supervisión semanal para así tener conocimientos a tiempos de las actividades erróneas
que se pueden estar presentado y poder buscar solución a las mismas, el 4% está de
acuerdo pero prefieren que se realicen quincenal y el 3% están en desacuerdo porque
consideran que deberían realizarla mensualmente.
86%
4%
4%
3%
3%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo
Indeciso
En desacuerdo
Totalmente en
desacuerdo
57
7. ¿Conoce que es un sistema control interno?
Tabla 8 Conocimiento de control interno
Conocimiento de control interno
Alternativa # Encuestados Porcentaje
Si 20 69%
No 9 31%
Total 29 100%
Figura 9. Tiene conocimiento de control interno
Interpretación
Del total de encuestados el 81% si conoce los que significa el control interno debido a
que sus trabajados anteriores aplicaban ese sistema para evitar actividades erróneas,
mientras el 19% tiene conocimiento solo por medio de los estudios realizados.
69%
31%
Si
No
58
8. ¿Considera que sería beneficioso un sistema de control interno en la empresa?
Tabla 9 Es beneficioso un sistema de control interno en la empresa
Es beneficioso un sistema de control interno en la empresa
Alternativa # Encuestados Porcentaje
Totalmente de acuerdo 25 86%
De acuerdo 3 10%
Indeciso 0 0%
En desacuerdo 0 0%
Totalmente en desacuerdo 1 3%
Total 29 100%
Figura 10. Es beneficioso un sistema de control interno en la empresa
Interpretación
Del total de encuestados el 86% comentó que están totalmente de acuerdo porque
indican que si es beneficioso que sea aplicado a toda la empresa para así evitar problemas
e inconvenientes que puedan afectar a la rentabilidad de la misma, el 10% están de acuerdo
mientras un 4% están en desacuerdo.
86%
10%
0%
0%
4%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo
Indeciso
En desacuerdo
Totalmente en
desacuerdo
59
9. ¿Considera necesario el diseño de un manual políticas de control interno dentro de
la organización?
Tabla 10 Es necesaria la implementación de políticas
Es necesaria el diseño de manual de políticas de control interno
Alternativa # Encuestados Porcentaje
Totalmente de acuerdo 23 79%
De acuerdo 5 17%
Indeciso 0 0%
En desacuerdo 1 3%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
Total 29 100%
Figura 11. Es necesaria el diseño de manual de políticas de control interno
Interpretación
Del total de encuestados el 79% comentó que si está totalmente de acuerdo es decir que
si es necesario que se diseñen políticas para que el personal se comprometa en las
actividades que deben cumplir y que exista un buen ambiente de trabajo para obtener
tareas o actividades eficientes que ayuden a la empresa mantenerse estable, el 17% está de
acuerdo y solo un 4% comentó que está en desacuerdo.
79%
17%
0%
4%
0%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo
Indeciso
En desacuerdo
Totalmente en
desacuerdo
60
10. ¿Está de acuerdo en que se realice la propuesta del diseño de un manual de
políticas de control interno para las áreas de la organización?
Tabla 11 Propuesta de políticas del sistema de control interno
Propuesta de diseño de manual de políticas de control interno
Alternativa # Encuestados Porcentaje
Totalmente de acuerdo 24 83%
De acuerdo 4 14%
Indeciso 0 0%
En desacuerdo 0 0%
Totalmente en desacuerdo 1 3%
Total 29 100%
Figura 12. Realizar propuesta para todas las áreas
Interpretación
Del total de los encuestados el 83% comentó que está totalmente de acuerdo en que se
realice esta propuesta en las áreas así no se presentara ningún inconveniente y si así suceda
tener las medidas necesarias para corregirlas, el 14% está de acuerdo y solo el 3% comentó
estar en desacuerdo.
83%
14%
0% 0%
3%
Totalmente de
acuerdo
De acuerdo
Indeciso
En desacuerdo
Totalmente en
desacuerdo
61
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Entrevista
Compañía: Tuchok S.A.
Cargo: Gerente general
1. ¿Considera que las actividades mal desarrolladas se deben a la falta de políticas de
control interno?
Si en su mayoría considero que sí, ya que actualmente no se tiene un trabajo efectivo de
los colaboradores debido a que no se enfocan en el trabajo que deben realizar y no las
cumple en el tiempo estimado.
2. ¿Conoce que áreas están presentando problemas?
No tengo conocimiento específicos de que áreas presentan problemas solo conozco que
el personal está fallando en sus actividades rutinarias a su vez a la organización, ya que los
encargados de la área me comentan que buscarán soluciones inmediatas.
3. ¿Considera que el personal tiene falencias en sus actividades?
Correcto, creo que se deberán tomar en cuenta estas falencias para que en el futuro la
empresa no se encuentre en problemas que afectará provocando despedir a los
colaboradores que no están trabajando adecuadamente.
4. ¿Considera que el manejo inadecuado de los procesos causa un impacto negativo para
la empresa?
Correcto, actualmente se está viviendo este impacto negativo con el personal que labora
en las áreas, es necesario contar con un documento en donde se detallen políticas y normas
que ellos deban cumplir para alcanzar las metas que se han planteado.
5. ¿Cree que es necesario contar un documento en donde se detallen las políticas que debe
cumplir cada área?
62
Si, efectivamente esto ayudara a cada área ver qué actividades tienen que cumplir
correctamente, y en el tiempo determinado; a su vez, se conocerá que nivel de
conocimiento debe tener para realizar los trabajos.
6. ¿Existen control de las áreas de la empresa?
Muy poco, por esto es que están surgiendo este tipo de inconveniente.
7. ¿Realiza actividades que fomentan la integración de su personal y favorecen el clima
laboral?
No, la empresa no ha realizado estos tipos de actividades, pero creo que esto ayudara a
que en la empresa se tenga un buen clima laboral.
8. ¿Considera que la implementación de políticas de control interno ayudará a que se
cumplan efectivamente cada actividad?
Sí, es necesario para que el personal tenga conocimientos de las actividades que deben
cumplir dentro de su área, trabajar efectivamente cumpliendo con la política establecida
que ayudara a mejorar cada actividad y que la empresa puede mantenerse estable dentro
del mercado.
63
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
Compañía: Tuchok S.A.
Cargo: Contador
1. ¿Existe un control del personal como RR.HH. y contabilidad, para la elaboración de
los roles de pagos y para establecer costos reales?
Sí, ya que es importante elaborar los roles de pagos a tiempo para las respectivo pagos a
los trabajadores.
2. ¿Se dispone de reglamentos que normen las actividades en cada área?
Actualmente no, solo el personal conoce por medio de órdenes las actividades que tiene
que cumplir.
3. ¿Conoce si por parte del gerente se realiza seguimiento o evaluación periódica del
cumplimiento de metas y objetivos planteados por la empresa?
No, él no las realiza ni evaluación ni seguimiento es por este que el personal no se
encuentra comprometido por sus actividades a cumplir; pero si son evaluadas por su jefe
inmediato pero no es muy seguido.
4. ¿Se realizan reportes periódicos sobre las actividades que deben cumplir cada área?
Si se realizan pero no son muy seguidos, esto provoca que los superiores desconozcan
exactamente en donde se está fallando para solucionarlo enseguida, ellos se enteran ya
porque existen resultados en negativo.
5. ¿Estos reportes se mantienen debidamente actualizados?
No, como pudo notar en mi respuesta anterior, esto se realiza no muy seguido se
actualizan apenas realizan los reportes.
6. ¿Las personas encargadas de contabilidad son responsables por una transacción
completa?
64
Si por supuesto, ellos deben acatar esta orden ya que así se realizan las transacciones
efectivamente evitando cualquier tipo de error.
7. ¿Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes tanto de
ingresos y egresos?
Correcto, es para poder evitar cualquier inconveniente que se presente en la empresa ya
sea con el personal o los clientes.
8. ¿Considera que la implementación de políticas de control interno ayudará a que se
cumplan efectivamente cada actividad?
Sí, evidentemente le ayudara a todas las áreas realizar trabajos efectivos permitiendo
lograr las metas y los objetivos planteados por la organización.
3.6. Análisis de los resultados obtenidos en encuesta y entrevista
Del estudio realizado, en la encuesta a los trabajadores de la empresa se pudo constatar
que la empresa no cuenta con el control necesario para conocer los problemas que se
presentan, a su vez no cuenta con un documento donde se expliquen que debe cumplir
cada área o cada actividad que debe realizar el colaborador, afectando a su desempeño y
que se trabaje eficientemente en la organización.
La entrevista realizada al gerente y contador pudo constatar que se ve necesaria la
implementación de políticas de control interno ya que el personal se comprometerá a
cumplir cada una de sus responsabilidad, este cumplimiento permitirá que la organización
pueda mantenerse estable en el mercado y económicamente logrando alcanzar las metas y
objetivos fijadas en el corto, mediano y largo plazo.
65
Capítulo 4
Propuesta
4.1. Tema de la propuesta
“Diseño de manual de políticas para la aplicación del control interno en la compañía
Tuchok S. A.”
4.2. Justificación de la propuesta
La presente investigación está enfocada en reducir las deficiencias que se presenta en la
organización como en las áreas administrativa, contable, financiera, compras, exportación
etc., logrando maximizar eficientemente las actividades permitiendo que la empresa se
mantenga estable en cuanto a la rentabilidad y a su vez estar competitivo en el mercado
interno como exterior, principalmente se enfocan estas políticas de control interno a la área
administrativa para que el desempeño del personal mejore tanto en las actividades
encomendadas como en el rendimiento del mismo, en el área contable y financiera se utilizará
indicadores para conocer que cuentas estas presentando problemas y así plantear políticas de
control para que tengan presente ya que las mismas cuentas pueden afectar la rentabilidad a su
vez se plantearan políticas para las demás áreas con la finalidad que la empresa siga
encaminada hacia el éxito en sus operaciones y negocios.
4.3. Objetivos a desarrollar
1. Realizar análisis FODA con sus respectivas estrategias para el mejoramiento de la
empresa.
2. Utilizar indicadores para conocer cómo está la situación financiera de la empresa.
3. Diseñar políticas de control interno para las áreas de la organización.
66
4.4.Desarrollo de los objetivos
4.4.1. Realizar análisis FODA con sus respectivas estrategias para el mejoramiento de
la empresa.
Para poder tener conocimiento de los problemas que se presentan en la empresa es
necesario realizar un análisis FODA para así realizar las correcciones necesarias que está
afectando las actividades laborales de los empleados, este cuadro nos proporcionará tener un
diagnóstico claro y nos ayudará en las decisiones que deben ser tomadas para la estabilidad.
Tabla 12 FODA de Tuchok S.A.
FODA de Tuchok S.A.
Fortalezas Debilidades
Tener posicionamiento en el
mercado local e internacional.
Contar con calidad de
productos.
Tener la confianza por parte de
los proveedores y los clientes.
Brindar servicios de calidad.
No poseer un manual de políticas.
Falta de motivación al personal de la
empresa.
No se realizan evaluación constante.
No existe un buen clima laboral.
Personal con poca experiencia.
Falta de comunicación entre los
niveles de la organización.
Oportunidades Amenazas
Productos de calidad.
Tener grande cantidades de
exportaciones.
La población de Ecuador
incrementa constantemente.
Preferencia por los productos
nacionales.
La competencia incrementa.
Calidad y presentación de
productos de la competencia.
Políticas y leyes en Ecuador que
afecta a la empresa.
Variación de precios.
Cambios climáticos
67
Tabla 13 Estrategias Fo, Fa, Do, Da
Estrategias Fo, Fa, Do, Da
TUCHOK S.A.
Fortalezas
Tener posicionamiento en el mercado.
Contar con calidad de productos.
Tener la confianza por parte de los proveedores y los clientes.
Brindar servicios de calidad.
Debilidades
No poseer manual de políticas.
Falta de motivación al personal de la empresa.
No se realizan evolución
constante de las actividades que
deben realizar.
No existe un buen clima laboral.
Personal con poca experiencia.
Oportunidades
Productos de calidad.
Tener grande cantidades de exportaciones.
La población de Ecuador incrementa constantemente.
Preferencia por los productos nacionales.
F1-O1: Mantener el posicionamiento en el
mercado, con productos de calidad.
F2, F3-O2: Aprovechar los productos de
calidad para seguir exportando grande
cantidades de banano.
F4-O3, O4: Ser cordiales brindando
servicios de calidad.
D1-O1: Diseñar manual de políticas
D2, D3, D4, D5, D6, D7-O2:
Programar capacitaciones y motivar
al empleado.
Amenazas
La competencia incrementa.
Calidad y presentación del producto que ofrece la competencia.
Políticas y leyes en Ecuador que afecta a la empresa.
Variación de precios.
Cambios climáticos.
F1, F2-A1: Mantener el posicionamiento
en ventas en el mercado local y exterior
F3-A2, A3, A4: Conocer sobre las leyes en
el país.
F4-A5: Tener la confianza de nuestros
clientes.
D2-A1: Incrementar la motivación al
personal.
D6-A3: Implementar capacitación de
las leyes de nuestro país.
68
Conociendo las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas de la empresa se
crearán estrategias para poder encontrar soluciones inmediatas que brindará mucha ayuda
a la empresa, esta matriz es ideal para poder enfrentar los factores internos y externos con
el objetivo de proponer diferentes opciones estratégicas;
Estrategias DO
Diseñar un manual de políticas para que el personal cumpla con todas las actividades
que debe realizar, sin omitir ningún proceso alcanzando así la eficiencia en cada uno de
ellos, logrando que el trabajo y el producto realizado sean de excelente calidad.
Programar capacitaciones para motivar al empleado e incluir temas de cómo mantener
un buen clima laboral, realizar evaluaciones constante de los conocimientos que tiene el
personal para así evitar actividades erróneas con frecuencia, es necesaria la capacitación
para que el personal tenga los conocimientos que son necesarios en su área laboral.
Estrategias DA
Incrementar la motivación al personal impulsándolo a trabajar eficientemente logrando
mantener a la empresa en ventaja competitiva frente a los demás competidores.
Implementar una sala de capacitación para que el personal tenga conocimientos de las
políticas y leyes de nuestro país, regulaciones que con frecuencia cambian estos ayudará al
personal y beneficiará a la empresa para tener conocimiento de cómo solucionar estos
cambios que se presentan.
Estrategia FA
Mantener el posicionamiento en ventas en el mercado local y exterior para evitar
disminución de las mismas brindando productos de excelente calidad, llevando y
manteniendo la delantera contra los competidores.
69
Conocer sobre las leyes en el país así evitar tener inconvenientes con nuestros
proveedores y clientes; tratar de tener un precio que no varié mucho por los cambios que
se puedan presentar en el país.
Conservar un servicio de calidad así cuando los cambios climáticos afecten los
productos el cliente podrá esperar la llegada de su mercadería, esto se logra por el respeto
con que se lo atienden y la confianza que ellos han depositado en la empresa.
Estrategias FO
Brindar servicios de calidad logrando así mantener la preferencia de nuestros clientes.
Aprovechar los productos de calidad para poder seguir exportando varias cantidades de
banano.
4.4.2. Utilizar indicadores para conocer cómo está la liquidez y rentabilidad de la
empresa.
Los indicadores o razones financieras son utilizados para mostrar las relaciones que
existen entre las cuentas de los estados financieros de la empresa, dependiendo el punto de
vista un inversionista conocerá la predicción del futuro de la compañía con el uso de
indicadores, pero para el negocio es una forma de anticiparse a conocer futuros eventos
que existan, así a tiempo poder realizar estrategias que mantendrán estable a la misma.
Indicadores de liquidez
Este indicador mide la cabida que poseen las organizaciones para pagar sus deudas u
obligaciones a corto plazo, en este índice representa la habilidad de pagar los pasivos
corrientes al convertirse en activos corrientes.
Liquidez corriente
Es la relación de los activos corrientes con los pasivos corrientes, si el índice es alto la
empresa tiene la probabilidad de cancelar todas sus deudas a corto plazo.
70
Liquidez
Corriente
Act. Corriente
Pas. Corriente
2015
$ 3.271.598,54 = 1,13
$ 2.902.677,92
2016
$ 4.537.325,29 = 1,16
$ 3.923.460,67
Interpretación
Como se puede notar en los dos años 2015 y 2016 la empresa puede cubrir sus pasivos
a corto plazo ya que sus activos corrientes son más elevados; es decir, en el 2015 puede
cubrir los pagos una vez a sí mismo en el 2016 no ha tenido mucha variación.
Prueba ácida
Verifica la disposición monetaria que posee la organización para poder cubrir las
obligaciones corrientes, sin depender de las salidas de sus stocks.
Año Act. Corriente - Inventario
Pasivo corriente
2015
$ 3.271.598,54 - $ 149.455,17 = 1,076
$ 2.902.677,92
2016
$ 4.537.325,29 - $ 907.070,99 = 0,925
$ 3.923.460,67
1.11 1.12 1.13 1.14 1.15 1.16
2015
2016
71
Interpretación
Se puede identificar en el año 2015 la empresa si tuvo la capacidad de cancelar sus
obligaciones corrientes, en el año 2016 disminuyo un poco pero si tiene la capacidad de
cancelar.
Capital de trabajo
Es el excedente de los activos corrientes una vez cancelado los pasivos corrientes, es
decir los fondos permanentes que le quedan en la empresa para atender las necesidades de
la operación normal de la misma.
Año Act. Corriente - Pas. Corriente
2015 $ 3.271.598,54 - $ 2.902.677,92 = $ 368.920,62
2016 $ 4.537.325,29 - $ 3.923.460,67 = $ 613.864,62
Interpretación
Como se puede notar en los dos años la empresa le queda un excedente aceptable, es
decir después de cancelar las deudas obtenidas en los pasivos corrientes, se visualiza que
en el año 2016 se tiene un excedente más elevado a comparación del 2015.
0.85 0.90 0.95 1.00 1.05 1.10
2015
2016
$ 0.00 $ 100,000.00 $ 200,000.00 $ 300,000.00 $ 400,000.00 $ 500,000.00 $ 600,000.00 $ 700,000.00
2015
2016
72
Indicadores de actividad
Son los que establecen el grado de eficiencia con el cual la administración de la
empresa maneja los recursos y la recuperación de los mismos.
Rotación de activos fijos
Es el conjunto de unidad monetaria vendida por cada unidad invertida en activo
inmovilizado.
Año Ventas
Act. Fijos
2015 $ 34.541.766,49
= 141,6
$ 243.982,27
2016 $ 36.744.188,24 = 66,8
$ 550.129,22
Interpretación
Se puede visualizar que la empresa en el 2015 roto sus activos fijos 141,6 veces y en el
2016 roto 66,8 veces; es decir, disminuyo en el 2016.
Rotación de activos totales
Se obtiene dividiendo las ventas netas con el total de activos brutos es decir sin
descontar las provisiones de deudores e inventarios y la depreciación.
Año Ventas
Act. Totales
0.0 20.0 40.0 60.0 80.0 100.0 120.0 140.0 160.0
2015
2016
73
2015 $ 34.541.766,49 = 9,8
$ 3.515.580,81
2016 $ 36.744.188,24 = 7,2
$ 5.087.462,51
Interpretación
Con el resultado de este indicador se puede interpretar que en el año 2015 los activos
totales rotaron 9,8 veces, mientras que en el 2016 solo roto 7,2 veces; a diferencia del 2015
el 2016 tuvo valores altos.
Rotación de inventarios
Corresponde al número de veces en un año en donde la empresa logra vender el su nivel
de inventarios.
Año Costo de ventas
Promedio de inventario
2015 $ 35.579.995,20 = 476
$ 74.727,59
2016 $ 34.960.734,85 = 193
$ 181.414,20
0.0 2.0 4.0 6.0 8.0 10.0 12.0
2015
2016
74
Interpretación
Con el uso de este indicador se conoce que el inventario tiene un alto nivel de rotación a
comparación del 2015 el 2016 disminuyó notablemente.
Periodo de existencia
Mide el número de días de inventarios disponibles para la venta, a menor número de
días mayor la eficiencia en la administración de inventarios.
Año 365
Rotación de inventarios
2015 365 = 0,77
$ 476,13
2016 365 = 1,89
$ 192,71
Interpretación
Este indicador se puede notar que el inventario en el 2015 si roto 0,77 veces, en el 2016
incremento esta rotación a 1,89 veces en el año comercial.
0 100 200 300 400 500
2015
2016
0.00 0.50 1.00 1.50 2.00
2015
2016
75
Indicadores de rentabilidad
Permiten establecer el grado de rentabilidad para los accionistas y a su vez el retorno de
la inversión a través de las utilidades generadas.
Margen de utilidad neta
Permite determinar la utilidad obtenida, una vez descontado el costo de ventas y los
gastos de administración y ventas.
Año Utilidad neta
Ventas
2015 $ 392.217,20
= 1,14%
$ 34.541.766,49
2016 $ 1.345.887,28 = 3,66%
$ 36.744.188,24
Interpretación
Este indicador nos indica las utilidades ganadas por cada dólar de venta, en el 2015 se
obtuvo 1,14% pero existe un incremento en el 2016 de 3,66%; es decir, son un poco
factibles para convertir las ventas en utilidad pero igual son eficientes.
Rendimiento de activos fijos
Muestra la capacidad del activo para producir utilidades, independientemente de la
forma como haya sido financiado, ya sea con deuda o patrimonio.
Año Utilidad neta
Act. Fijos
2015
$ 392.217,20 = 161%
$ 243.982,27
0.00% 0.50% 1.00% 1.50% 2.00% 2.50% 3.00% 3.50% 4.00%
2015
2016
76
2016
$ 1.345.887,28 = 245%
$ 550.129,22
Interpretación
Con este indicador se puede notar que para el año 2015 la empresa obtuvo 161% de
grado de rentabilidad con los activos fijos de la empresa, pero en el 2016 este incremento
notablemente a 245% es decir que tiene un alto grado de rentabilidad; esto es bueno para
la empresa.
Rendimiento de patrimonio
Refleja los aportes que realizan los accionistas, el cual debe compararse con la tasa de
oportunidad que cada accionista tiene para evaluar sus inversiones.
Año Utilidad neta
Patrimonio
2015 $ 392.217,20
= 65% $ 603.792,89
2016
$ 1.345.887,28 = 118%
$ 1.143.679,83
0% 50% 100% 150% 200% 250% 300%
2015
2016
0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% 140%
2015
2016
77
Interpretación
Con estos indicadores se interpreta que el rendimiento obtenido sobre la inversión de
los propietarios es de 65% para el 2015; pero, en el 2016 este incremento a 118%
favoreciendo así a sus propietarios.
Indicadores de solvencia
Mide el grado y la forma en que participan los acreedores dentro del financiamiento de
la empresa, trata de establecer el riesgo que se les puede presentar a los acreedores y
dueños de la compañía y si es conveniente o no el endeudamiento.
Endeudamiento del activo
Permite determinar el nivel de autonomía financiera.
Año Total pasivo
Total activo
2015 $ 2.911.787,92
= 83% $ 3.515.580,81
2016
$ 3.943.782,67 = 78%
$ 5.087.462,51
Interpretación
Con el uso de este indicador se interpreta que la empresa puede cancelar las deudas de
sus pasivos con sus activos es decir puede realizar los pagos de las deudas a corto plazo,
74% 76% 78% 80% 82% 84%
2015
2016
78
obteniendo así en el 2015 0,83 y en el 2016 aunque disminuyo pero si puede cubrir las
deudas con 0,78.
Endeudamiento patrimonial
Mide el grado de compromiso del patrimonio para con los acreedores de la empresa, no
se debe entender como el pasivo no puede ser pagado por el patrimonio ya que ambos
constituyen un compromiso para la empresa.
Año Pasivo total
Patrimonio
2015 $ 2.911.787,92
= 4,82 $ 603.792,89
2016
$ 3.943.782,67 = 3,45
$ 1.143.679,83
Interpretación
Con este indicador que la empresa tiene comprometido su patrimonio 4,82 veces para el
año 2015 y 3,45 veces en el 2016.
Para finalizar la investigación se llega a la conclusión de que:
Con la utilización del análisis FODA se tiene conocimientos de los problemas que se
presenta en el personal, por este motivo se establecerán las siguientes políticas que el
personal de la empresa debe seguir y cumplir para garantizar que Tuchok S,A, tenga una
administración efectiva y adecuada para la misma.
Por otro lado con el uso de los indicadores se notó que en el índice de liquidez la
empresa durante los dos años solo aumento 0,16 respecto a sus activos y pasivo que no
0.00 1.00 2.00 3.00 4.00 5.00 6.00
2015
2016
79
variaron mucho; en la prueba ácida se tuvo una disminución principalmente porque el
inventario disminuyó, en el capital de trabajo se obtuvo incremento, en la rotación de
activos fijos se tuvo un decrecimiento, es decir las ventas disminuyeron, en la rotación de
activos totales también disminuyó.
La rotación de inventario se obtuvo decrecimiento en el rendimiento de los activos fijos
si se mantiene en crecimiento, en el periodo de existencia solo vario un poco, el margen de
utilidad aumento en el 2016, el rendimiento del patrimonio se obtuvo un crecimiento a
comparación del 2015, el endeudamiento del activo tuvo un decrecimiento en el 2016 y el
endeudamiento patrimonial también decreció, esto es favorable para la empresa ya que se
disminuyen las deudas y mejoran el rendimiento de las cuentas.
4.4.3. Diseñar manual de políticas de control interno para las áreas de la
organización.
MANUAL DE POLÍTICAS PARA APLICACION DE CONTROL INTERNO
TUCHOK S.A
JULIO, 2017
GUAYAQUIL - ECUADOR
80
Introducción
La gerencia de Tuchok S.A., cumpliendo responsablemente con los trabajadores y la
compañía implantará políticas de control interno para optimizar el desenvolvimiento de los
mismos las cuales deben ser acatadas correctamente por el personal, en este manual de
políticas se desarrollarán las estrategias necesarias para que la compañía siga funcionando
dentro del mercado y mantenerse estable realizando los procesos y procedimientos
eficientemente para alcanzar el éxito esperado.
La decisión de implementar el manual de políticas, está enfocada a que el personal
conozca el contenido de las mismas, estas fomentará el trabajo en equipo coordinando los
esfuerzos que cada uno realiza en las diversas áreas con el fin de encaminarlas en una
misma dirección, manteniendo un clima laboral excelente, la comunicación y la confianza
necesaria para poder tener conocimiento de los problemas que se puedan presentar,
logrando cumplir con las metas que ha sido trazada en la compañía, realizando
internamente un buen trabajo para que mantenga estable su economía e incremente su
productividad efectivamente.
Estas políticas establecen una nueva filosofía para la empresa, encaminadas a realizar
mejores procesos que nos mantengan en el mercado, siendo necesario enfocarse
principalmente en el cliente brindándole una buena atención y manteniéndolo fiel a la
empresa, ya que por ellos es la razón de nuestra permanencia como organización en el
mercado; reforzar los valores y la imagen corporativa motivándonos a ser mejores cada día
así alcanzar y mantener el éxito.
81
Políticas para la organización
Política de desarrollo
Objetivo.- Tener procesos de actualización permanente en la organización que permitirán
alcanzar los objetivos estratégicos de Tuchok S.A.
Políticas:
Se debe rediseñar la estructura organizacional enfocada hacia el cliente,
logrando satisfacer las necesidades de los mismos, desarrollar productos y
servicio de acuerdo con los avances tecnológicos.
El gerente deberá aprobar el rediseño de la estructura organizacional.
La estructura organizacional debe contar con áreas internas autónomas y
coordinadas, capaces de tomar decisiones.
El encargado de cada área de Tuchok S.A., en el mes de diciembre de cada año
debe presentar un análisis de los procesos que se han realizado en su área de
trabajo, este análisis llega a manos de gerencia el que deberá hacer la
respectiva revisión y proceder a realizar los cambios necesarios que sean
conveniente, para así mantener un ambiente de trabajo estable; asegurarse que
el personal tenga conocimientos de los procedimientos y manuales los mismos
que deben ser actualizados cada cierto tiempo.
Los jefes de cada área deben orientar sus actividades y adquirir una mayor
vinculación con las diferentes áreas de la empresa.
El departamento operativo de la empresa debe tener relación con los
procedimientos y evitar que haya duplicidad en las responsabilidades, a su vez
tener una guía de trabajo que sea eficiente para los procesos.
82
Se debe llevar una planificación en cada actividad a realizar en un tiempo
determinado así se garantizará que el proceso se cumpla efectivamente.
Para medir el desenvolvimiento de los gerentes se utilizarán indicadores de
gestión y la información de cómo han realizado sus trabajos y verificado si han
alcanzado las metas estipuladas durante el periodo que está en ese puesto.
Al no cumplir con las metas establecidas por mal desempeño en la gerencia se
deberá empezar un estudio empezando por poner al personal en observación y
realizar una auditoria en el área en el que se está desempeñando.
83
Políticas para la organización
Política de regulación
Objetivo.- Difundir el marco normativo interno de la compañía Tuchok S.A., para el
cumplimiento del mismo.
Políticas:
Tuchok S.A., tiene la necesidad y el cumplimiento de tener a sus colaboradores
informados sobre la misión, visión, objetivo, políticas, reglamentos, procesos,
normas y procedimientos que se realizan, de manera que el personal tiene
conocimiento de cuál es el rol que cumple dentro de la organización y como
realizar sus actividades de acuerdo a los procesos en sus áreas.
Publicar los documentos aprobados por la gerencia, deben ser “vigentes” y los
colaboradores deben disponer de todos estos documentos que serán necesarios
para el desempeño de sus funciones.
La estructura de la normativa debe estar integrada de la siguiente forma:
o Parte I.- Las políticas.
o Parte II.- Los reglamentos que integren.
o Parte III.- Los manuales donde se detallarán las instrucciones y las
responsabilidades de cada área.
Las gerencias de las respectivas áreas serán las encargadas que se realicen la
debida documentación de los procesos ejecutados ya que poseen la máxima
autoridad y a su vez visualizarán que se esté trabajando efectivamente en cada
acción.
El guía de cada actividad tiene la necesidad de asegurarse que la
84
documentación se conserve renovada para mantener una correcta realización
de los procesos que son estipulados.
La gerencia deberá mantener actualizados los manuales, mínimo una vez al
año.
La elaboración de los manuales será un compromiso que debe cumplir cada
gerencias de las diferentes áreas, utilizando un escrito aprobado por la
gerencia, luego de esta aprobación se podrá publicar para todos los sistemas
computarizados de las reas mediante la intranet
Cuando ya la gerencia apruebe el manual de políticas de control interno
tendrán que ser entregados a los demás gerentes en un documento original, a
su vez el podrá dar a conocer a los demás colaboradores de la empresa dicho
documento.
85
Políticas para la organización
Política salarial
Objetivo.- Establecer un sistema de remuneración ordenado y equitativo para los
empleados de la organización, motivando al personal a realizar sus actividades
efectivamente para lograr la productividad de la empresa y enfocarse a alcanzar las metas
planteadas de la misma.
Políticas:
Establecer un sistema de remuneración en funciones a los cumplimientos de
tareas; es decir alcanzando los objetivos y metas de la organización.
Para que el personal tenga un aumento salarial solo se hará dependiendo de los
resultados obtenidos por su desempeño laboral, si la empresa se encuentra
estable económicamente.
El pago de horas extras y viáticos deben estar ligados al programa de trabajo
establecido y en función al costo-beneficio de la empresa.
Bajo ningún concepto se debe pagar las horas extras al personal de confianza
que no haya realizado ninguna actividad laboral.
El personal que labora en horarios especiales debe tener su respectiva
remuneración de acuerdo a las normativas expuestas por la ley, no deberán
excederse en realizar horas extraordinarias si se encuentran en mal estado de
salud todo por cuidar su bienestar.
86
Políticas para la organización
Política de selección y contratación de personal
Objetivo.- Cumplir normas que ayudarán en las actividades de selección y contratación
para formar parte de la organización, donde mediante esta selección se elegirá al personal
apto para el puesto vacante ajustándose a las actividades que deben cumplir.
Políticas:
La selección del personal debe ser planificado elaborando anuncios sobre el
requerimiento necesario de personal, la cual deberá estar debidamente firmado
por el responsable del área y el gerente de la empresa, esta aplicación se
llevará a cabo bajo la supervisión del departamento de talento humano
analizando los puestos vacantes.
El gerente aprobará el requerimiento del personal, una vez que sea redactada la
justificación donde se explique por qué la necesidad de personal nuevo en la
empresa, ya sea por tener un nuevo puesto de trabajo o por cubrir la salida de
un trabajador.
Si existe un puesto vacante principalmente se dará la oportunidad al personal
estable de la empresa que haya cumplido con el perfil de cargo requerido, la
empresa tendrá la responsabilidad de realizar un concurso de méritos donde se
descubrirá quien está apto para el puesto, si no se logra encontrar el correcto se
realizará mediante un reclutamiento externo.
Al no cumplirse con todo el proceso de selección no se podrá contratar al
personal que se presente como postulante.
87
En la incorporación de personal administrativo la gerencia de recursos
humanos deberá verificar que exista ese puesto de trabajo en la estructura
organizacional de la empresa.
El contrato del nuevo personal será efectuado bajo contrato por horas.
En los contratos se establecerá el tiempo o plazo que una persona laborará
dentro de la empresa, una vez cumplido el personal que no es renovado el
contrato el empleado no podrá ingresas al lugar excepto cuando tenga la
autorización del gerente, los modelos de contrato deben ser elaborados y
aprobados por el mismo.
La elección del candidato idóneo que será contratado será responsabilidad
únicamente del jefe del área en la que se necesite del trabajador, este tomará la
decisión en base a la información que ha sido obtenido en el transcurso de las
pruebas realizadas dentro del proceso de selección.
Queda prohibida la reincorporación de ex colaboradores que ya están fuera de
la empresa por las siguientes formas:
o Visto bueno
o Venta de renuncia
o Despido intempestivo
o Jubilados
88
Políticas para la organización
Política de carrera de plan empresarial
Objetivo.- Implantar reglas para maximizar las competencias y habilidades tanto laborales
como profesionales desarrollando el talento humano de la compañía Tuchok S.A.
Políticas:
Para tener conocimiento de las competencias y habilidades que posee el
trabajador y como se desempeñará en un nuevo puesto de trabajo se realizará un
traslado en los distintos cargos que existen en la empresa, conociendo la
polivalencia del personal y a su vez beneficiar sus competencias profesionales,
teniendo bases compactas para el desenvolvimiento del personal que sea
ascendido.
El ascenso se realizará cuando el personal tenga las competencias necesarias
para cumplir con los perfiles del cargo, siempre manifestando un muy buen
trabajo y demostrando que tiene el potencial para ocupar un rango de mayor
compromiso, que cumpla con el nivel académico correspondiente y tener la
experiencia necesaria para solucionar cualquier problema que se presente.
El área administrativa debe desarrollar un programa de evaluación de
desempeño por lo menos una vez al año la que deberá ser entregada en el primer
semestre del mismo, cumpliendo con haber alcanzado los objetivos de la
empresa y aumentar su nivel de conocimiento.
El ascenso deberá incluir la remuneración que tendrá en su nuevo puesto de
trabajo de acuerdo a la política salarial vigente, el personal ascendido tendrá que
cumplir con una fase trimestral en el entrenamiento de su cargo además de haber
ganado el respectivo concurso de méritos.
89
Políticas para la organización
Política de vacaciones
Objetivo.- Planificar las vacaciones respectivas de cada trabajador que labora en Tuchok
S.A., dándole su necesario y merecido descanso anual, estando seguro que el personal que
esté ausente no cause inconveniente en el normal desarrollo de actividades.
Políticas:
Las vacaciones se realizarán de acuerdo a la programación planteada por el
departamento de talento humano y aprobado por la gerencia.
Si la empresa necesita que el trabajador labore en la etapa de sus vacaciones
deberá hacer un informe pidiendo al jefe inmediato el acuerdo con el trabajador
para que pueden designar otra fecha que sea utilizado el goce de la misma.
Si el personal no queda de acuerdo con el jefe inmediato se deberá compensar
con dinero las vacaciones no gozadas, se deberá redactar un informe para
aprobar dicho acuerdo.
Si el personal no quiere hacer uso de sus vacaciones solo podrá ser compensado
en 3 períodos, pero tiene que tener la aprobación del jefe inmediato y de la
gerencia de la empresa.
Si en vista de que exista algún inconveniente por una actividad que se necesite
realizar con el personal ausente, se buscará el personal de la empresa que pueda
cubrir esa actividad y este recibirá una bonificación en su sueldo.
90
Políticas para la organización
Política de capacitación
Objetivo.- Establecer pautas para que se desarrollen las competencias y habilidades
laborales, que aporten a la empresa para satisfacer a los clientes y alcanzar las metas de la
misma.
Políticas:
El personal nuevo o ascendido tiene la obligación de participar en los procesos
de capacitación corporativos del puesto de trabajo en el que se desempeña.
Es responsabilidad del área administrativa capacitar a los trabajadores en
general si es posible a todos, prevaleciendo los planes estratégicos de la
empresa.
La capacitación tiene que realizarse tomando en cuentas las tareas que realizan
los trabajadores y las carencias de conocimientos que poseen en las respectivas
áreas, así el personal podrá desarrollar satisfactoriamente sus actividades.
Al desarrollar un programa de capacitación a nivel superior la empresa deberá
tener un presupuesto de cuánto costaría, en conjunto a las falencias que tenga
la empresa, los costos e ingresos que tiene cada empleado, todo esto es para
conocer si la empresa puede pagar o no dicha capacitación.
Una vez aprobado el programa de capacitación a nivel superior se realizará un
informe detallando el convenio de beca la misma que deberá ser firmada por
ambas partes.
El trabajador que participa en la capacitación debe comprometerse a cumplir
con las actividades a su vez aprobar la capacitación, si no es posible él deberá
cancelar lo invertido por la empresa excepto de casos fortuito o fuerza mayor.
91
Políticas para la organización
Política de seguridad de información
Objetivo.- Permitirá proteger la información de la empresa seleccionando al personal que
tendrá el acceso y mantendrá la confidencialidad del mismo.
Políticas:
La información y documentación de la empresa debe ser confidencial, contar
con todos los aspectos necesarios de seguridad en el momento del manejo o
manipulación de la misma, esto es para que la competencia o personas ajenas a
la empresa no pueda acceder a las actividades de negocio que tiene la
organización.
El personal que fue designado por la gerencia deben ser funcionarios que
tengan pleno conocimiento de la empresa y se familiarice con la información
detallada por cada área a su vez conocer los procesos que se realizan dentro de
la misma.
Los encargados de cada área serán responsable en verificar que en la
información debe existir los procesos y procedimientos de seguridad necesarios
para el manejo y la integridad de la documentación.
El personal de la empresa solo deberá utilizar los aparatos tecnológicos para
desarrollo de sus actividades laborales evitando así cualquier filtración de
información mediante estos.
Tener una plataforma de bloqueo absoluto en las máquinas de cómputo de la
empresa.
Aplicar estándares sobre el manejo de modelos seguro de datos de la empresa.
92
Cuando una persona tercera que no forme parte de la organización pero que va
a realizar algún estudio o auditoria deberá firmar un convenio de
confidencialidad en cuyas clausulas prometerá no utilizar información de la
empresa que pueda ocasionar problemas fuera de la misma, o a su vez dar esta
información a la competencia.
El personal en general que conforma la organización es decir todos los niveles
jerárquicos tienen la obligación de rubricar un documento de confiabilidad.
Al contratar a los nuevos empleados, deberán tener conocimiento de la cláusula
de confidencialidad con la empresa.
Los documentos de la empresa tienen que estar clasificada por el tipo de
información asegurándose que el contenido tenga la debida programación o
codificación de la compañía.
93
Políticas para la organización
Política de operaciones
Objetivo.- Normalizar las acciones del área de operaciones para cumplir con cada
actividad y proceso que debe realizar la misma para tener una mejor productividad.
Políticas:
Los trabajos de mantenimiento deben ser planificados en horarios que no
afecte la atención del servicio de los clientes.
Implementar un sistema de comprobación del estado de los servicios que
brinda Tuchok S.A., que permitirá minimizar el tiempo posible en diagnosticar
un daño, por qué se ocasiono y conocer en qué área se produjo esta situación,
esto garantizará tener un registro del problema, realizar el respectivo rastreo
hasta poder solucionarlo.
Implementar equipos o herramientas adecuadas para poder mantener un
control y a su vez evaluar continuamente el grado de servicio y los niveles de
calidad alcanzados.
Los contratos que se realicen deberán cumplirse dentro del plazo determinado
y mediante las normas establecidas por la empresa.
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Políticas para la organización
Política de negocios
Objetivo.- Determinar la cartera de los productos que posee la empresa, encaminada a
crear valor logrando satisfacer el mercado, aprovechando los recursos de la empresa,
maximizando la rentabilidad y promoviendo la innovación de los servicios.
Políticas:
La gerencia debe anticipar los proyectos que son orientados al incremento de
valor de la empresa, manteniendo la rentabilidad obtenida de los negocios
tradicionales desarrollando una gama de productos y servicios nuevos que
ayudarán a Tuchok incrementar sus ingresos logrando mantenerse estable
frente a los competidores.
Con el uso de procesos tecnológicos se logrará tener un mejoramiento en las
técnicas de negocios logrando así beneficiar a la empresa.
La prioridad en los negocios hacia los clientes fieles a la empresa en sus
respectivos procesos de compras realizando el despacho cuidadosamente, esto
ayudará a incrementar el porcentaje de los ingresos de Tuchok.
La administración tiene que puntualizar las tácticas en un periodo de tiempo,
utilizando las fuentes necesarias para generar menores costos, relacionando
con las demás empresas del mercado realizando negocios los que ayudarán que
se añadan valor a los productos y servicios que serán para los clientes.
El procedimiento de desembolso o el pago de cuentas a nivel internacional será
desarrollado de manera autónoma y prioritaria.
El área de venta tiene la obligación de realizar los procesos de mercadeo de los
95
productos y servicios que tiene la organización.
Para que el cliente pueda obtener productos y servicios agregados, tiene que
estar al día en sus pagos y cumplir con el requisito estipulado en el momento
de la venta.
96
Políticas para la organización
Política de atención y servicio al cliente
Objetivo.- Tener una efectiva gestión del servicio al cliente que ayude a mantener una
buena imagen corporativa frente a los clientes y ante la competencia.
Políticas:
La atención será de excelencia, donde se asegurará que el personal atienda
efectivamente al cliente sea fiel a la empresa o sea un nuevo cliente, será
atendido amablemente, cordialmente y respetuosamente.
Brindar bienestar y disposición a los clientes fieles, implementar un sistema
autónomo que permitirá tener un clima laboral excelente haciendo que el
personal trabaje eficientemente logrando reducir el tiempo de espera y a su vez
se evaluará la gestión que realiza el personal.
El área de atención deberá eliminar cualquier trámite burocrático para la
obtención de servicios.
Los reclamos y quejas que presenten los clientes por mala atención de
cualquier situación ya sea productos en mal estado, que no llegue en el tiempo
planteado o que no llegue completo etc., tendrá que debidamente registrado en
el sistema, para poder realizar la corrección necesaria y solucionar
inmediatamente esta situación.
En caso de que el problema de las quejas o reclamos requieran análisis,
investigación se realizarán el estudio necesario en donde deberán realizarse en
un plazo que no pase de 15 días laborales.
La administración de Tuchok S.A., debe tener un continuo mejoramiento del
97
servicio que le brinda al cliente.
Desarrollar estrategias que mejoren la eficiencia en las instalaciones de la
empresa como la oportuna disponibilidad de entregas de facturas, tener
formatos entendibles, agilitar solución, etc.
Medir mediante índices de gestión el desenvolvimiento del personal, controlar
mediante la atención que le brinda al cliente y la satisfacción que este tenga.
98
Políticas para la organización
Política de presupuestación
Objetivo.- Establecer el presupuesto como una herramienta de decisión para planificar y
optimizar el uso de los recursos financieros de la empresa, así poder desarrollar las
actividades correspondientes, poseer lineamientos que ayuden a medir el grado de dinero
está utilizando cada unidad para lograr las metas fijadas.
Políticas:
Los ingresos que se obtiene en las empresas se determinarán de forma
mesurada y el incremento del mismo tienen que estar apropiadamente
justificados.
Tener un modelo de negocios renovado que ayudarán a efectuar alternativas
Se deberá contar con un plan de negocios actualizado para la implementación
comercial que permitirá generar más ingresos.
En el presupuesto se deberá detallar y proyectar los estados financieros hasta el
punto de equilibrio.
Los estados financieros proyectados, flujo de caja y punto de equilibrio son
parte integrante del presupuesto.
Los gastos se presupuestarán empleando la mayor severidad posible sin
perturbar las actividades de la compañía.
Se necesitará un análisis de los valores del presupuesto, este deberá ser
realizado por el responsable del área que tiene que adjuntar los documentos o
evidencias necesarias que justifiquen la elaboración del mismo.
Para realizar una inversión será según la disminución de los costos, la
99
expansión de los productos que existen en la empresa y el incremento de los
ingresos que le genere.
El encargado principal tiene la obligación que se elabore el presupuesto que es
necesario para sus áreas de trabajo.
El gerente deberá conocer el presupuesto que es requerido por las áreas de la
empresa, con su respectivo análisis, las comparaciones, observaciones y
recomendaciones de la misma, este presupuesto deberá llegar a gerencia dentro
de los primeros 15 días de cada mes.
Si existe un gasto excesivo o en vano el área que lo generó deberá corregirlo en
el presupuesto que se realizará para el mes siguiente.
Tuchok en caso de que exista muchos gastos innecesarios deberá crear una
estrategia enfocada en reducir los mismos, esta estrategia debe ser sostenible en
un periodo corto para que así no se difiera con el paso del tiempo.
Las inversiones serán clasificadas de la siguiente forma:
o Inversiones sin diferirse que son importante para la
operatividad diaria de la empresa.
o Inversiones para elaboración de proyectos.
o Inversiones que buscan aumentar efectivamente los productos
existentes.
o Inversiones dirigidas a la reducción real de gastos.
o Inversiones que demuestren el incremento de ingresos.
100
Políticas para la organización
Política de información financiera
Objetivo.- Agilizar la entrega debida documentación financiera y contable de la empresa
cumpliendo con las políticas actuales, para que así Tuchok cuenta con información
precisa que ayude en la toma de decisiones de la misma.
Políticas:
El área financiera a través del departamento contable, es el encargado de
preparar, analizar y presentar los estados financieros mensuales y anuales con
los respectivos documentos que detallen la información.
Las declaraciones de los impuestos deberá ser cancelados a tiempo por el
personal contable encargado de esa actividad, así la empresa no tendrá
inconveniente legales.
Todas las áreas contables debe estar actualizadas en cualquier tipo de política
que se implemente en el país, así podrán resolver cualquier inconveniente que
se presente, el personal deberá estar capacitado e informado de este tipo de
información.
El área de informática y mantenimiento deberá instalar en las máquinas de
toda la organización las provisiones necesarias de Windows y las conexiones a
servicio de internet cuyo propósito es que el personal cuenta con el material
necesario para realizar su trabajo de manera efectiva.
La gerencia de cada área deberá presentar la información contable para hacer
la unificación en un solo documento para poder presentar los estados
financieros mensuales y anuales.
101
Políticas para la organización
Política de inversión financiera
Objetivo.- Implantar los lineamientos y parámetros que deberá cumplir la empresa en las
inversiones financiera que se realicen.
Políticas:
El gerente autorizará los valores y términos para las inversiones en conjunto a
la propuesta realizada en el área de finanzas.
La empresa podrá realizar las inversiones solo en instituciones bancarias en el
Ecuador que acrediten calificación de A+ en el mercado.
La gerencia solicitará la autorización correspondiente para realizar inversiones,
a su vez debe presentarse los informes que detallen y justifiquen
favorablemente la solidez de la inversión a realizar.
El gerente deberá examinar que riesgos le provocaría la inversión, que
Las propuestas de inversiones deberán contemplar una combinación de riesgo,
que beneficios obtendrá, el tiempo a recupera el dinero y las herramientas
financieras a utilizar, privilegiando aquellos que puedan ser convertibles
inmediatamente en valores líquidos.
El encargado del área financiera comunicará mensualmente al gerente los
beneficios obtenidos por las inversiones realizadas, con que tasa de interés se
está trabajando y los valores colocados, incluyendo el adecuado análisis de los
resultados.
El gerente puede suspender la inversión si este no es conveniente a los
intereses institucionales.
102
Políticas para la organización
Política administrativas
Objetivo.- Establecer directrices que le permitan a la compañía contar con la logística
necesaria para proveer a su personal de un adecuado ambiente de trabajo y los servicios
necesarios para el normal desarrollo de sus actividades, asegurando la provisión oportuna
de equipos y suministros de oficina y preservando el buen estado de conservación y de
seguridad de las instalaciones con que cuenta la empresa.
Políticas:
Los servicios de seguridad contratados deberán incluir, en lo posible, nuevas
tecnologías a efectos de disminuir costos y optimizar resultados.
Los bienes muebles e inmuebles de propiedad de Tuchok, deberán recibir el
mantenimiento respectivo a efectos de precautelar su buen estado de
presentación y conservación.
Los bienes muebles que originen gastos en exceso se los dará de baja para su
posterior remate.
Los servicios de limpieza serán contratados para todas las edificaciones de
propiedad de Tuchok S.A., donde brinde servicios de manera directa.
Los bienes de la compañía, excepto aquellos que hayan sido dados de baja,
deben estar asegurados a base de avalúos reales.
Para que personal pueda desempeñar funciones en áreas de recaudaciones, los
fraudes e ilícitos que estos pudieran cometer deberán estar cubiertos por una
póliza de seguros que cubra adecuadamente estos riesgos.
103
Políticas para la organización
Política de compras
Objetivo.- Establecer la logística adecuada para que la compañía pueda disponer
oportunamente de los bienes tecnológicos, repuestos, equipos, mobiliario, materiales e
insumos necesarios, para la operación y mantenimiento de sus instalaciones, a precios
justos y con los mayores niveles de calidad.
Políticas:
El gerente otorgará poderes delegando funciones a los gerentes, tomando en
cuenta su rentabilidad, índices de gestión, control interno y otros que la
administración considere.
Los únicos funcionarios autorizados a emitir órdenes de compra son el gerente
o los funcionarios autorizados para ello mediante poder especial.
Para adjudicar compras se deberá tomar en consideración el precio, plazo de
entrega, calidad, garantía, marca, procedencia, confiabilidad y experiencia del
proveedor.
Los procesos de compras de materiales e insumos para las áreas
administrativas y atención al cliente se los efectuará trimestralmente, salvo
casos en que el requerimiento sea emergente.
Para la adquisición de cualquier tipo de suministros, equipos y materiales, se
procurará conseguir el menor precio y las mejores condiciones de pago, los
procesos deberán iniciarse una vez aprobado el presupuesto.
104
Políticas para la organización
Política de créditos
Objetivo.- Controlar y evaluar en base a la historia comercial que tienen en la empresa,
así se evita de cualquier morosidad que se pueda presentar por parte de ellos, para esto la
empresa debe seguir los siguientes parámetros que ayudarán a aumentar las ventas y
mantener las relaciones comerciales con los clientes.
Políticas:
Evaluar al cliente que solicite el crédito, se deben evaluar a los nuevos clientes
pero sin descuidarse de los antiguos ya sea que lleven tiempo trabajando con la
empresa.
Si un cliente siempre compra al contado por mayores cantidades no significa
que en el primer crédito pagará con la misma solvencia.
Para realizar créditos a los clientes se debe tomar en cuenta: su información
básica, su experiencia en los créditos, su historial de créditos, su situación
financiera y por ende su capacidad de pago.
Para conocer esta información se puede recurrir a: otros proveedores que no
sean de la competencia y solicitar referencias del cliente o a su vez se puede
pedir al mismo cliente si puede facilitar sus estados financieros para conocer
qué tanto de solvencia tiene para solicitar los créditos.
Una vez evaluado se debe determinar el crédito a otorgar al cliente con las
condiciones de la misma, esto debe ser aceptadas por ambas partes, si es
posible realizarlo por medio de un contrato.
La forma de cobro lo realizará la misma persona que realice la venta, así tendrá
la información necesaria conociendo las fechas en las que quedo pautado en el
contrato con el cliente.
105
Políticas para la organización
Política de inventarios
Objetivo.- Definir un nivel de inventario el cual tenga rotación necesaria así se evitará
tener mercadería obsoleta para que no afecte la economía de la empresa.
Políticas:
El acceso a las bodegas debe ser restringido. (Solo personal autorizado)
Las bodegas y perchas deben estar plenamente identificadas.
Establecer horario de recepción y entrega de materiales, mismo que será
aprobado por la administración de la compañía.
Está prohibido prestar materiales o herramientas que se encuentren en el
inventario, previa elaboración de orden de pedido de materiales y egreso de
bodega debidamente autorizado.
No se debe tener en bodega inventarios facturados, entregados o donados.
La documentación generada por las diferentes operaciones de la bodega no
serán emitidos en los siguientes casos:
o Sobrescritos;
o Tachones;
o Borrones.
Se debe establecer un control eficaz en base al análisis de rotación de
inventarios con el propósito de asegurar la custodia de los materiales y evitar:
o Observaciones de la autoridades fiscales tributarias;
o Perdidas de inventarios;
o Inventario obsoleto y caducado;
106
o Asumir costos financieros innecesarios.
Todas las entregas de materiales o bultos que salgan de bodega deben ir
acompañados de una copia del egreso de bodega para entregarse al encargado
de garita.
Planificar y elaborar con tiempo anticipado la revisión del inventario físico que
posee la empresa.
Establecer y controlar el stock máximo y mínimo; la rotación de los productos
en la bodega que estén bajo su supervisión.
Verificar el correcto estado físico de la bodega.
Efectuar la revisión diaria de los ingresos y egresos enviados por los
administradores y bodegueros.
Coordinar y supervisar la toma física de inventarios trimestrales en la empresa.
Analizar los resultados de los inventarios físicos e informar al departamento de
contabilidad.
El responsable de la bodega no ingresará compras de materiales faltando tres
días para el inicio de la toma de los inventarios físicos trimestrales.
107
Políticas para la organización
Políticas de auditoría y control
Objetivo.- Tener un control de las actividades de la compañía Tuchok S.A., buscando la
correcta administración de los recursos material, económico y humano, verificar el
cumplimiento de las normas, los reglamentos, las leyes y disposiciones de la empresa.
Políticas auditoria interna:
El área de auditoria debe ser el responsable de la vigilancia y el control en las
operaciones que realiza la organización.
Verificar que se cumplan las políticas, normas y leyes en todas las áreas de la
empresa.
Elaborar al año un programa de auditoria especialmente en aquellas áreas
donde existen relación con el manejo de los recursos económicos y físicos de
la empresa, contemplar las actividades de revisión y arqueos sorpresivos de
fondos, cajas y en general en todas las oficinas donde se realice recaudación de
fondos.
La administración estructurará este equipo de trabajo con especialistas en
auditoría técnica, informática, financiera y administrativa.
El área de auditoria también efectuará auditorias o exámenes especiales a
solicitud de la presidencia.
El área de auditoria deberá realizar revisiones y evaluaciones de la situación de
los contratos celebrados por la empresa, en general a aquellos que involucra
peligros y complicaciones de dirección y administración de recursos
económicos.
108
Auditoria externa
Al inicio del segundo semestre de cada año el encargado de la gerencia
financiera deberá presentar, para aprobación de la presidencia, el
requerimiento para contratación de la firma de auditores externos para la
auditoria a los estados financieros anuales del período corriente.
La gerencia solicitará a la junta general de accionistas el permiso para
contratar una firma de auditores externos con la finalidad que en la
contratación se realice en forma oportuna y permita a la compañía contar con
el informe respectivo dentro de los plazos establecidos por ley.
El departamento de contabilidad deberán coordinar con la firma de auditores
externos contratados, todos los procedimientos y entrega de información que
sea requerida para el adecuado cumplimiento de las labores de auditoria.
Todas las áreas deberán entregar la información que le sea solicitada por
los auditores externos, en forma obligatoria, dentro de los plazos establecidos,
de tal forma que el proceso se cumpla conforme al cronograma de auditoria
correspondiente.
La unidad de auditoria interna será responsable por el seguimiento de las
recomendaciones derivadas del informe de auditoría externa y de los
procedimientos de control interno (carta a la gerencia) y reportar las
novedades encontradas a la gerencia general.
La administración y en general toda la compañía deberán asegurarse de que la
información contable y operativa entregada a los auditores externos hayan
cumplido con las normas contables y operativas adecuadas, de manera que el
informe que elaboren los auditores externos contenga una opinión limpia.
109
4.4.4. Tiempo y costos de implementación
Políticas Objetivo Área Tiempo Costos
Política de desarrollo
Tener procesos de actualización permanente en la
organización que permitirán alcanzar los objetivos
estratégicos de Tuchok S.A.
Gerencia Cada 3
meses $1500
Política de regulación
Difundir el marco normativo interno de la compañía Tuchok
S.A., para el cumplimiento del mismo. Gerencia
Cada 6
mensual $100
Política salarial
Establecer un sistema de remuneración ordenado y
equitativo para los empleados de la organización, motivando
al personal a realizar sus actividades efectivamente para
lograr la productividad de la empresa y enfocarse a alcanzar
las metas planteadas de la misma.
Recursos
Humanos Anual $5000
Política de selección y
contratación de
personal
Cumplir normas que ayudarán en las actividades de
selección y contratación para formar parte de la
organización, donde mediante esta selección se elegirá al
personal apto para el puesto vacante ajustándose a las
actividades que deben cumplir.
Recursos
Humanos Diario $0.00
Política de carrera de
plan empresarial
Implantar reglas para maximizar las competencias y
habilidades tanto laborales como profesionales
desarrollando el talento humano de la compañía
Tuchok S.A.
Recursos
Humanos Mensual $600
Política de vacaciones
Planificar las vacaciones respectivas de cada trabajador que
labora en Tuchok S.A., dándole su necesario y merecido
descanso anual, estando seguro que el personal que esté
ausente no cause inconveniente en el normal desarrollo de
actividades.
Recursos
Humanos Anual $6000
110
Política de
capacitación
Establecer pautas para que se desarrollen las competencias y
habilidades laborales, que aporten a la empresa para
satisfacer a los clientes y alcanzar las metas de la misma.
Recursos
Humanos
Cada 3
meses $100
Política de seguridad
de información
Permitirá proteger la información de la empresa
seleccionando al personal que tendrá el acceso y mantendrá
la confidencialidad del mismo.
Logística Cada 6
meses $1200
Política de operaciones
Supervisar las acciones en el área de operaciones para
cumplir con cada actividad y proceso que debe realizar la
misma para tener una mejor productividad.
Logística Semanal $0.00
Política de negocios
Determinar la cartera de los productos que posee la
empresa, encaminada a crear valor logrando satisfacer el
mercado, aprovechando los recursos de la empresa,
maximizando la rentabilidad y promoviendo la innovación
de los servicios.
Contable/
Compras Semanal $0.00
Política de atención y
servicio al cliente
Tener una efectiva gestión del servicio al cliente que ayude
a mantener una buena imagen corporativa frente a los
clientes y ante la competencia.
Administrativa Diario $0.00
Política de
presupuestación
Establecer el presupuesto como una herramienta de decisión
para planificar y optimizar el uso de los recursos financieros
de la empresa, así poder desarrollar las actividades
correspondientes, poseer lineamientos que ayuden a medir
el grado de dinero está utilizando cada unidad para lograr
las metas fijadas.
Contable Mensual $0.00
Política de
información
financiera
Agilizar la entrega debida documentación financiera y
contable de la empresa cumpliendo con las políticas
actuales, para que así Tuchok cuenta con información
precisa que ayude en la toma de decisiones de la misma.
Contable Semanal $0.00
111
Política de inversión
financiera
Implantar los lineamientos y parámetros que deberá cumplir
la empresa en las inversiones financiera que se realicen. Contable Mensual $500
Política
administrativas
Establecer directrices que le permitan a la compañía contar
con la logística necesaria para proveer a su personal de un
adecuado ambiente de trabajo y los servicios necesarios
para el normal desarrollo de sus actividades, asegurando la
provisión oportuna de equipos y suministros de oficina y
preservando el buen estado de conservación y de seguridad
de las instalaciones con que cuenta la empresa.
Administrativa Mensual $500
Política de compras
Establecer la logística adecuada para que la compañía pueda
disponer oportunamente de los bienes tecnológicos,
repuestos, equipos, mobiliario, materiales e insumos
necesarios, para la operación y mantenimiento de sus
instalaciones, a precios justos y con los mayores niveles de
calidad.
Compras Semanal $300
Política de créditos
Controlar y evaluar en base a la historia comercial que
tienen en la empresa, así se evita de cualquier morosidad
que se pueda presentar por parte de ellos, para esto la
empresa debe seguir los siguientes parámetros que ayudarán
a aumentar las ventas y mantener las relaciones comerciales
con los clientes.
Contable Diario $0.00
Política de inventarios
Definir un nivel de inventario el cual tenga rotación necesaria así se evitará tener mercadería obsoleta para que
no afecte la economía de la empresa.
Administrativa Mensual $0.00
Políticas de auditoría
y control
Tener un control de las actividades de la compañía Tuchok
S.A., buscando la correcta administración de los recursos
material, económico y humano, verificar el cumplimiento
de las normas, los reglamentos, las leyes y disposiciones de
la empresa.
Administrativa Cada 2
años $50.000
112
En la política de desarrollo se fijó una actualización en los procesos de la empresa para
poder alcanzar los objetivos estratégicos planteados el mismo que se realizara cada 3
meses representando $1500 al año.
En la política de regulación esta está enfocada a que el personal tenga conocimiento de
la organización esta política se difundirá cada 6 meses dependiendo si existe algún cambio
en la organización o en las leyes del país, esto solo representa el total de $100
En la política salarial se referencia a los bonos y adiciones que se les otorgara al
trabajador por tener una excelente participación dentro de la empresa, se realizara
anualmente es decir la empresa deberá tener $5000 para cualquier beneficio que se le
quiera otorgar al número de trabajadores.
En las políticas de selección y contratación de personal no tendrá costos ya que
actualmente se las realiza, pero de igual forma se detalló en el manual.
En la política de carrera de plan empresarial se enfocó en las becas que tendrán aquellos
trabajadores que tienen ganas de superarse a su vez va cogida de la mano con la política
salarial.
Política de vacaciones debe ser planificada a tiempo para que el personal tenga sus días
libres en caso de que lo necesiten en la empresa se deberá cancelar el valor x dichas
vacaciones, dependiendo el número de trabajadores se presupuesta $6000
En la política de capacitación esto será realizado por un personal de experiencia en la
organización, que se realizara cada 3 meses dependiendo la situación de la empresa, esta
política va conjunto a la de política salarial ya que se le cancelara al personal x sus días de
capacitación es decir recibirá su bonificación.
113
Esta política es muy importante para la organización ya que es de seguridad de
información esta permanecerá en actualizada y protegida cada 6 meses teniendo un valor
$1200
En las políticas de operaciones, de negocios, de atención al cliente, de presupuestación,
de información financiera no tendrán costos debido a que la organización si las realizan en
sus diversas áreas.
En la política de inversión se necesita que la empresa tenga un presupuesto para cubrir
las planificaciones que se realizaran para las inversiones necesarias
En la políticas administrativas son las estrategias que utilizara la organización para
mejorar el desempeño del personal esta política va junto a la de salario, capacitación y
vacaciones.
En las políticas de compras se realizara un presupuesto de $300 para cualquier
necesidad que tenga la organización con respecto a los materiales a utilizar.
En las políticas de crédito y de inventarios no tendrán costos ya que realizan las
políticas pero no poseían un documento detallado.
En la políticas de auditoría y control se crearon dos la de auditoria interna en este caso
un personal de la organización la realiza o la auditoria externa que será en casos eventuales
en este caso la auditoria tendrá un costo de $50000, pero en caso que sea necesaria dos
veces cada dos año, si es una vez el costo será de $25000
114
4.4.5. Proyección en el Estado de Resultado Integral
Tuchok S.A.
Estado de Resultado Integral
31 de Diciembre del 2016
Total ingresos $ 37.755.448,01 $ 39.643.220,41 100,00%
Banano Sentilver fas $ 408.949,18 $ 429.396,64 1,08%
Banano Favorita $ 295.463,73 $ 310.236,92 0,78%
Total ventas locales $ 704.412,91 $ 739.633,56 1,87%
Banano Terioka 208 $ 525.257,98 $ 551.520,88 1,39%
Banano Terioka 22xu $ 2.566.760,19 $ 2.695.098,20 6,80%
Baby Banano Terioka $ 22.875,82 $ 24.019,61 0,06%
Banano Marquise 208 $ 1.387.249,58 $ 1.456.612,06 3,67%
Banano Marquise 22xu $ 259.070,90 $ 272.024,45 0,69%
Banano la Diosa Coronada 208 $ 5.447.313,70 $ 5.719.679,39 14,43%
Banano La Diosa Coronada 22xu $ 10.800,00 $ 11.340,00 0,03%
Banano San Sebastiano 208 $ 6.240.770,89 $ 6.552.809,43 16,53%
Banano San Sebastiano 22xu $ 12.225.196,50 $ 12.836.456,33 32,38%
Baby Banano San Sebastiano $ 598.204,45 $ 628.114,67 1,58%
Plátano San Sebastiano $ 20.088,00 $ 21.092,40 0,05%
Banano Caribeña Linda 208 $ 3.815.802,80 $ 4.006.592,94 10,11%
Banano Caribeña Linda 22xu $ 52.440,00 $ 55.062,00 0,14%
Banano Chiquita 22xu Americana $ 21.177,60 $ 22.236,48 0,06%
Banano Chiquita 22xu Europea $ 72.122,40 $ 75.728,52 0,19%
Banano Del Monte 22xu $ 324.215,08 $ 340.425,83 0,86%
Banano Dacota 22xu $ 94.920,00 $ 99.666,00 0,25%
Banano Sentilver 22xu $ 94.920,00 $ 99.666,00 0,25%
Banano Fyffes 22xu $ 2.273.213,32 $ 2.386.873,99 6,02%
Banano Hoya 208 $ 501.511,12 $ 526.586,68 1,33%
Banano Fyffes Baby $ 35.441,28 $ 37.213,34 0,09%
Banano San Sebastiano Morado $ 61.594,53 $ 64.674,26 0,16%
Banano Hoya Cluster $ 93.242,10 $ 97.904,21 0,25%
Total ventas - exportaciones $ 36.744.188,24 $ 38.581.397,65 97,32%
115
Ingresos por intereses $ 3.099,79 $ 3.254,78 0,01%
Superávit de inventario de materiales $ 10.984,40 $ 11.533,62 0,03%
Otros ingresos $ 33.389,08 $ 35.058,53 0,09%
Total otros ingresos $ 47.473,27 $ 49.846,93 0,13%
Ingresos por reembolso transporte $ 183.599,30 $ 192.779,27 0,49%
Ingresos por reembolso de materiales $ 1.148,76 $ 1.206,20 0,00%
Ingresos por reembolso de
evaluación $ 73.236,14 $ 76.897,95 0,19%
Ingresos por reembolso de balanzas $ 520,53 $ 546,56 0,00%
Ingresos por reembolso servicios
portuarios $ 868,86 $ 912,30 0,00%
Total ingresos por reembolso $ 259.373,59 $ 272.342,27 0,69%
Costos
Mp Banano 208 $ 9.935.511,17 $ 10.432.286,73 26,32%
Mp Banano 22xu $ 12.864.970,70 $ 13.508.219,24 34,07%
Mp Baby Banano San Sebastiano $ 164.804,11 $ 173.044,32 0,44%
Mp Plátano San Sebastiano $ 14.580,00 $ 15.309,00 0,04%
Bonificación $ 2.943.901,29 $ 3.091.096,35 7,80%
Mp Banano Orito $ 305.769,06 $ 321.057,51 0,81%
Total fruta $ 26.229.536,33 $ 27.541.013,15 69,47%
Cartones -$ 1.062,00 -$ 1.115,10 0,00%
Cartón Terioka 208 $ 35.131,20 $ 36.887,76 0,09%
Cartón Marquise 208 $ 41.232,42 $ 43.294,04 0,11%
Cartón La Diosa Coronada 208 $ 262.475,11 $ 275.598,87 0,70%
Cartón La Diosa Coronada 22xu $ 442,80 $ 464,94 0,00%
Cartón San Sebastiano 208 $ 287.414,83 $ 301.785,57 0,76%
Cartón San Sebastiano22xu $ 435.160,96 $ 456.919,01 1,15%
Cartón Baby San Sebastiano $ 33.411,68 $ 35.082,26 0,09%
Cartón Caribeña Linda 208 $ 186.012,10 $ 195.312,71 0,49%
Cartón Caribeña Linda 22xu $ 1.773,75 $ 1.862,44 0,00%
Cartón Chiquita Americana 22xu $ 2.307,60 $ 2.422,98 0,01%
116
Cartón Chiquita Europea 22xu $ 8.881,51 $ 9.325,59 0,02%
Cartón del Monte $ 47.405,39 $ 49.775,66 0,13%
Fondo 208 $ 1.723.314,07 $ 1.809.479,77 4,56%
Fondo 22xu $ 1.469.591,42 $ 1.543.070,99 3,89%
Fondo baby $ 59.116,09 $ 62.071,89 0,16%
Cartón Aloha 22xu $ 228.101,46 $ 239.506,53 0,60%
Cartón San Sebastiano Plantain $ 1.827,86 $ 1.919,25 0,00%
Cartón Marca Hoya $ 18.827,80 $ 19.769,19 0,05%
Cartón Marca Dolphin $ 39.429,26 $ 41.400,72 0,10%
Cartón Marca Caribean Azul $ 7.031,26 $ 7.382,82 0,02%
Total cartones $ 4.887.826,57 $ 5.132.217,90 12,95%
Fundas 208 $ 711.988,72 $ 747.588,16 1,89%
Fundas 22xu $ 6.106,56 $ 6.411,89 0,02%
Protectores 208 $ 207.820,25 $ 218.211,26 0,55%
Material post cosecha (alumbre
fungaflor-mertec) $ 122.810,13 $ 128.950,64 0,33%
Otros materiales de empaque directos $ 361.996,16 $ 380.095,97 0,96%
Etiquetas $ 53.089,12 $ 55.743,58 0,14%
Total material de empaque directo $ 1.463.810,94 $ 1.537.001,49 3,88%
Material Paletizado directo -$ 0,06 -$ 0,06 0,00%
Pallets americano $ 420,76 $ 441,80 0,00%
Pallets americano del monte $ 8.581,50 $ 9.010,58 0,02%
Esquineros $ 29.302,16 $ 30.767,27 0,08%
Mini Esquineros 45cm $ 6.406,32 $ 6.726,64 0,02%
Mini Esquineros 23cm $ 11.991,68 $ 12.591,26 0,03%
Otros materiales paletizados $ 164.428,94 $ 172.650,39 0,44%
Total material paletizado directo $ 221.131,30 $ 232.187,87 0,59%
Total materia prima - materiales
directos $ 32.802.305,14 $ 34.442.420,40 86,88%
Sueldos y salarios $ 64.873,34 $ 68.117,01 0,17%
Décimo tercero remuneración $ 5.435,56 $ 5.707,34 0,01%
Décimo cuarta remuneración $ 1.785,27 $ 1.874,53 0,00%
117
Vacaciones $ 2.717,77 $ 2.853,66 0,01%
Fondo de reserva $ 3.180,44 $ 3.339,46 0,01%
Aporte patronal 12.15% $ 7.272,77 $ 7.636,41 0,02%
Iece Secap $ 650,95 $ 683,50 0,00%
Total mano de obra indirecta $ 85.916,10 $ 90.211,91 0,23%
Transportes de materiales $ 13.275,00 $ 13.938,75 0,04%
Transporte de contenedores $ 251.670,33 $ 264.253,85 0,67%
Manipuleo contenedores vacíos $ 8.232,00 $ 8.643,60 0,02%
Sobre-tiempo de transporte $ 17.821,55 $ 18.712,63 0,05%
Evaluación de fruta $ 169.618,70 $ 178.099,64 0,45%
Tasas de agrocalidad $ 4.211,03 $ 4.421,58 0,01%
Emisión de bl $ 527.336,18 $ 553.702,99 1,40%
Costos locales de exportación $ 111,00 $ 116,55 0,00%
Porteo de contenedores $ 291.900,14 $ 306.495,15 0,77%
Conexión de contenedores $ 144.108,76 $ 151.314,20 0,38%
Inspección pre embarque de
contenedores $ 21.301,73 $ 22.366,82 0,06%
Inspección de antinarcóticos $ 2.060,14 $ 2.163,15 0,01%
Consolidación contenedor $ 86.512,09 $ 90.837,69 0,23%
Alquiler bodega/of. $ 20.434,84 $ 21.456,58 0,05%
Movilización $ 45.653,73 $ 47.936,42 0,12%
Courier - correos $ 34.585,33 $ 36.314,60 0,09%
Teléfono celular $ 15.640,75 $ 16.422,79 0,04%
Trámites aduaneros $ 8.911,50 $ 9.357,08 0,02%
Déficit de inventarios de materiales $ 53.455,60 $ 56.128,38 0,14%
Internet $ 405,00 $ 425,25 0,00%
Estiba de contenedores $ 6.131,86 $ 6.438,45 0,02%
Reembolso serv. Trans. $ 6.405,00 $ 6.725,25 0,02%
Transporte marítimo of. Matriz fact $ 244.658,18 $ 256.891,09 0,65%
Tasas Magap of $ 4,50 $ 4,73 0,00%
Servicios en puerto marítimo $ 54.888,58 $ 57.633,01 0,15%
Reparación contenedor $ 1.787,57 $ 1.876,95 0,00%
118
Certificados de origen $ 10.498,52 $ 11.023,45 0,03%
Refrigeración de contenedores $ 29.414,00 $ 30.884,70 0,08%
Total servicios operacionales $ 2.071.033,61 $ 2.174.585,29 5,49%
Total costos indirectos $ 2.156.949,71 $ 2.264.797,20 5,71%
Transporte para reembolso $ 1.480,00 $ 1.554,00 0,00%
Total otros costos indirectos $ 1.480,00 $ 1.554,00 0,00%
Total materia prima - materiales
directos $ 34.960.734,85 $ 36.708.771,59 92,60%
Total costos $ 34.960.734,85 $ 36.708.771,59 92,60%
Utilidad bruta $ 2.794.713,16 $ 2.934.448,82 7,40%
Gastos
Sueldos y salarios $ 160.610,26 $ 168.640,77 0,43%
Horas extras $ 2.452,36 $ 2.574,98 0,01%
Décimo tercero remuneración $ 14.033,52 $ 14.735,20 0,04%
Décimo cuarta remuneración $ 8.453,58 $ 8.876,26 0,02%
Vacaciones $ 7.016,86 $ 7.367,70 0,02%
Fondo de reserva $ 10.747,52 $ 11.284,90 0,03%
Aporte patronal 12.15% $ 18.777,22 $ 19.716,08 0,05%
Desahucio $ 4.040,00 $ 4.242,00 0,01%
Iece secap $ 1.685,32 $ 1.769,59 0,00%
Bono-regalías $ 1.031,60 $ 1.083,18 0,00%
Jubilación patronal $ 7.802,00 $ 8.192,10 0,02%
Seguro medico $ 4.866,84 $ 5.110,18 0,01%
Total sueldos personal
administrativo $ 241.517,08 $ 253.592,93 0,64%
Honorarios profesionales $ 154.594,05 $ 162.323,75 0,41%
Asesoría en sistemas de información $ 6.777,50 $ 7.116,38 0,02%
Auditoria y consultoría $ 25.955,00 $ 27.252,75 0,07%
Total servicios profesionales $ 187.326,55 $ 196.692,88 0,50%
Mantenimientos y reparaciones
vehículos $ 6.585,18 $ 6.914,44 0,02%
Mantenimientos y reparaciones $ 6.256,26 $ 6.569,07 0,02%
119
equipos de computación
Mantenimientos y reparaciones
edificios $ 122,50 $ 128,63 0,00%
Total mantenimiento y
reparaciones $ 12.963,94 $ 13.612,14 0,03%
Energía eléctrica $ 2.482,91 $ 2.607,06 0,01%
Internet $ 3.849,00 $ 4.041,45 0,01%
Teléfono oficinas $ 2.664,92 $ 2.798,17 0,01%
Total servicio básicos $ 8.996,83 $ 9.446,67 0,02%
Matriculas vehículos $ 3.459,17 $ 3.632,13 0,01%
Impuestos municipales y patentes $ 4.224,87 $ 4.436,11 0,01%
Cuerpos de bomberos $ 424,50 $ 445,73 0,00%
Contribución Supercia $ 2.882,78 $ 3.026,92 0,01%
2 x mil -u. Guayaquil $ 414,39 $ 435,11 0,00%
Iva cargado al costo o gasto $ 62.429,95 $ 65.551,45 0,17%
Iva cargado al costo o gasto no
deducible $ 16.287,83 $ 17.102,22 0,04%
Impuesto a la renta exportación de
banano $ 0,00 $ 0,00 0,00%
Contribución ley de solidaridad $ 10.001,55 $ 10.501,63 0,03%
Impuesto salida de divisa $ 1.949,00 $ 2.046,45 0,01%
Total impuestos y contribuciones $ 102.074,04 $ 107.177,74 0,27%
Suministros de oficina $ 11.035,02 $ 11.586,77 0,03%
Combustible $ 2.578,52 $ 2.707,45 0,01%
Seguro de vehículos $ 2.767,33 $ 2.905,70 0,01%
Póliza de seguros $ 1.528,25 $ 1.604,66 0,00%
Total seguros y reaseguros $ 4.295,58 $ 4.510,36 0,01%
Depreciaciones
Depreciaciones de vehículo $ 9.727,28 $ 10.213,64 0,03%
Depreciaciones de edificio $ 21.562,08 $ 22.640,18 0,06%
Depreciaciones de vehículo no
deducible $ 4.720,13 $ 4.956,14 0,01%
120
Total depreciaciones $ 36.009,49 $ 37.809,96 0,10%
Gastos de viaje
Boletos aéreos ejecutivos $ 1.429,26 $ 1.500,72 0,00%
Total gastos de viaje $ 1.429,26 $ 1.500,72 0,00%
Otros gastos administrativos
Movilización administrativa $ 3.007,30 $ 3.157,67 0,01%
Suscripciones y afiliaciones $ 17.102,00 $ 17.957,10 0,05%
Seguridad $ 100,00 $ 105,00 0,00%
Alimentación $ 3.561,41 $ 3.739,48 0,01%
Capacitación $ 289,00 $ 303,45 0,00%
Cafetería- bienes $ 2.186,94 $ 2.296,29 0,01%
Tarjeta de crédito presidencia $ 2.341,76 $ 2.458,85 0,01%
Otros gastos - servicios $ 105.554,71 $ 110.832,45 0,28%
Gastos no deducible $ 7,01 $ 7,36 0,00%
Gasto de viaje $ 25.229,59 $ 26.491,07 0,07%
Uniformes $ 6.305,34 $ 6.620,61 0,02%
Gastos legales $ 11.378,37 $ 11.947,29 0,03%
Capacitación al personal $ 359,47 $ 377,44 0,00%
Gastos de limpieza $ 121,06 $ 127,11 0,00%
Otros gastos - bienes $ 504.982,25 $ 530.231,36 1,34%
Otros gastos de implementación
$ 40.800,00 0,10%
Gastos gerenciales $ 91.852,50 $ 96.445,13 0,24%
Donaciones $ 4.125,00 $ 4.331,25 0,01%
Total otros gastos administrativos $ 778.503,71 $ 817.428,90 2,06%
Total gastos administrativo $ 1.386.730,02 $ 1.456.066,52 3,67%
Total gastos operacionales $ 1.386.730,02 $ 1.456.066,52 3,67%
Gastos financieros
Intereses pagados $ 43.442,95 $ 45.615,10 0,12%
Total intereses locales $ 43.442,95 $ 45.615,10 0,12%
Comisiones locales
Comisiones y gastos bancarios $ 18.365,67 $ 19.283,95 0,05%
Sobregiro bancario $ 133,34 $ 140,01 0,00%
121
Gastos chequera $ 153,90 $ 161,60 0,00%
Total comisiones locales $ 18.652,91 $ 19.585,56 0,05%
Total gastos financieros $ 62.095,86 $ 65.200,65 0,16%
Total gastos financieros $ 62.095,86 $ 65.200,65 0,16%
Total gastos $ 1.448.825,88 $ 1.521.267,17 3,84%
Utilidad o perdida $ 1.345.887,28 $ 1.413.181,64 3,56%
Interpretación
Si la implementación del manual de políticas es positiva se proyecta que la empresa
tenga un crecimiento del 5% aproximadamente en sus cuentas favoreciendo a la misma.
122
Conclusiones
La exportadora Tuchok S.A., actualmente su principal falencia se encuentran en las
diferentes áreas como: administrativa, contables y financieras; debido a que no
cumplen sus actividades con eficiencia omitiendo procesos o pasos que provocan que
se presenten errores como una limitada productividad empresarial, malas tomas de
decisiones, segregación de trabajo e incumplimiento de actividades en el tiempo
determinado, se conoce que el personal presenta ciertos falencias en conocimientos.
En la investigación se logró encontrar que existe personal que tiene cierto
desconocimiento de temas que son importante en su área, así mismo el personal tiene
doble trabajo es decir le sobre asignan actividades afectando su cumplimiento en el
tiempo que ha sido estipulado y finalmente que no existe constantemente evaluaciones
para conocer la que tipos de desconocimientos presentan el personal de la empresa.
El diseño de un manual de políticas es uno de los principales pasos para conocer,
evaluar y mejorar la eficiencia y productividad ya sea de los recursos materiales,
humanos y económicos de la empresa, por ende se ve la necesidad de diseñar estas
políticas para la empresa Tuchok S.A.; con el uso de los indicadores en la propuesta
desarrollada se conoce que la empresa se encuentra un poco estable y que es necesario
la implementación de políticas para mantener encaminada a la organización con los
objetivos que se quieren alcanzar.
123
Recomendaciones
Realizar capacitaciones para el personal de la empresa que tienen deficiencias en
ciertas actividades, también incluir horas en la que se hable sobre el clima laboral,
motivación al personal y actividades que ayuden a mejorar el rendimiento; la empresa
debe tener en cuenta que el personal juega un papel importante para el desarrollo y
crecimiento de la misma; esta falencia fue determinado en la encuesta realizada al
personal de Tuchok S.A.
Es importante que se apliquen las políticas propuestas en el manual en un lapso de dos
meses; luego que la gerencia las analice, revise y de ser posible las apruebe, porque
permitirá a la empresa mantener una ventaja competitiva frente a la competencia,
realizando las actividades completamente en el tiempo estipulado, obteniendo los
mejores resultados para alcanzar las metas y objetivos planteados.
Es recomendable realizar el análisis FODA a la empresa cada cierto tiempo que le
ayudará a conocer a tiempo las falencias que puede presentar y encontrar las
soluciones, a su vez, tiene conocimientos de las fortalezas y oportunidades que
presentan aprovechar de las mismas, utilizar los indicadores para conocer la situación
en la que se encuentra evitando cualquier riesgo económico.
124
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129
Apéndices
130
Apéndice 1 Balance general y estado de resultados
131
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133
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