UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA -...

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y

ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

“DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA

EL CONTROL DE COSTOS POR PROCESOS

EN LA CAMARONERA HILUSA S.A DEL

CANTÓN SANTA ROSA DEL 01 DE ENERO AL

30 DE JUNIO DEL 2012”

AUTORAS:

YESSENIA PAOLA CARRILLO SARANGO MARYURI ROCIO HERRERA ENCARNACIÓN

DIRECTORA:

DRA. BÉLGICA GERMANIA JARAMILLO GARCÍA

LOJA – ECUADOR

2013

Tesis previa a optar el grado de

Ingenieras en Contabilidad y

Auditoría, Contador Público Auditor

ii

Dra. Bélgica Jaramillo García

DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, ÁREA

JURÍDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA, CARRERA DE CONTABILIDAD

Y AUDITORÍA Y DIRECTORA DE TESIS.

CERTIFICO

Haber dirigido la presente investigación titulada “DISEÑO DE UN

SISTEMA CONTABLE PARA EL CONTROL DE COSTOS POR

PROCESOS EN LA CAMARONERA HILUSA S.A. DEL CANTÓN

SANTA DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012” Propuesta por

las señoritas MARYURI ROCIO HERRERA ENCARNACIÓN Y

YESSENIA PAOLA CARRILLO SARANGO, el mismo que ha sido

desarrollado bajo mi orientación y revisión durante todo el proceso

investigativo por lo que autorizo su presentación.

Loja, Enero de 2013

Dra. Bélgica Jaramillo García

DIRECTORA DE TESIS

iii

AUTORIA

Los Diseños, conceptos y opiniones de la presente Tesis para obtener el

Grado de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría con el tema “DISEÑO

DE UN SISTEMA CONTABLE POR PROCESOS EN LA CAMARONERA

HILUSA S.A DEL CANTON DE SANTA ROSA” así como las

conclusiones y Recomendaciones son de exclusiva responsabilidad de las

Autoras.

Yessenia Paola Carrillo Sarango Maryuri Rocio Herrera Encarnación

iv

AGRADECIMIENTO

De manera especial brindamos nuestros más sinceros agradecimientos a

la Universidad Nacional de Loja Área Jurídica Social y Administrativa de la

Carrera de Contabilidad y Auditoría a nuestros Docentes quienes nos

formaron día a día brindándonos todos sus conocimientos para

convertirnos en futuros profesionales al servicio de la colectividad y de

manera especial agradecemos a la Dra. Bélgica Jaramillo por su oportuna

y acertada asesoría como Guía en la realización del presente trabajo.

Así mismo dejamos constancia de nuestra gratitud y agradecimiento al Sr.

Gerente Propietario de la Camaronera Hilusa por habernos brindado toda

la Información necesaria para realizar con éxito nuestro proyecto.

LAS AUTORAS

v

DEDICATORIA

A lo largo de mi carrera profesional me he visto

envuelta en muchos retos y circunstancias difíciles

que las he tenido que sobrellevar para poder llegar

al objetivo propuesto, el mismo que no se hubiera

cristalizado sin el apoyo incondicional de mis padres

que estuvieron dándome ánimo para seguir adelante

y culminar con éxito mis estudios, es por esto que

con mucho cariño y humildad se los dedico a estas

personas maravillosas que forman parte importante

en mi vida, así como también a mis hijos y mi

esposo.

Paola Carrillo

Con sinceridad agradezco a Dios por ser nuestro

Padre y por darme la fuerza para seguir adelante en los

momentos difíciles de igual manera a mi Madre por ser

un ejemplo a seguir y ser mi guía mi motivación a seguir

gracias a su apoyo incondicional e llegado a terminar

con éxito mi trabajo investigativo y así cumplir un

objetivo más a seguir

Maryuri Herrera

a. TITULO

“DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL CONTROL DE

COSTOS POR PROCESOS EN LA CAMARONERA HILUSA S.A DEL

CANTON SANTA DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012”

2

b. RESUMEN

El presente trabajo se lo relaciona con el DISEÑO DE UN SISTEMA

CONTABLE PARA EL CONTROL DE COSTOS POR PROCESOS EN LA

CAMARONERA HILUSA S.A DEL CANTON SANTA ROSA DEL 01 DE

ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012 se desarrolló como un requisito para

obtener el Grado de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría- Contador

Público Auditor del mismo que cumple con los siguientes objetivos:

DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL CONTROL DE

COSTOS POR PROCESOS EN LA CAMARONERA HILUSA S.A DEL

CANTON SANTA ROSA DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012.

Estructurar un plan de cuentas contables de acuerdo a las necesidades

de la camaronera Hilusa S.A.

Establecer los procedimientos contables para los registros de los

elementos del costo de la producción.

Elaborar los registros contables necesarios para el control de los

elementos del costo.

3

Nuestra investigación contiene información acerca del proceso de

producción de camarón en la cual encontramos que en la camaronera no

existía ningún tipo de sistema de control para cual empezamos a

diseñando los registros de control, para lo cual hemos utilizado métodos

como el: Histórico que nos sirvió de guía para conocer resultados de

ejercicios anteriores, así también tenemos el método Científico,

Deductivo, Inductivo, Analítico y Matemático de la misma manera

utilizamos técnicas como la de la observación que nos permitió observar

claramente las falencias existentes en la entidad investigada, con la

técnica de la entrevista pudimos conocer más acerca de la camaronera ya

que pudimos mantener un diálogos con quienes administran la

camaronera y así saber cómo ha sido el proceso de desarrollo y

constitución de la misma, en la parte práctica del ejercicio realizado

tenemos una utilidad de neta de 2729.64 es decir que la camaronera en

esta producción no obtuvo mejores resultados.

Podemos concluir que no se aplica un Sistema Contable en la

Camaronera Hilusa S.A dificultando la obtención de resultados reales

sobre la posición financiera de la Camaronera y sus operaciones

realizadas impidiendo la toma de decisiones adecuadas y oportunas a

beneficio de la misma

4

Para lo que recomendamos aplicar el diseño de un sistema contable de

costos por procesos que le permitirá al propietario conocer los resultados

de cada periodo contable para saber si la actividad que está realizando le

genera un buen beneficio económico

5

SUMMARY

This work is linked with the ACCOUNTING SYSTEM DESIGN FOR COST

CONTROL PROCESSES IN THE CANTON OF SHRIMP HILUSA SA

SANTA ROSA FROM 01 JANUARY TO 30 JUNE 2012 was developed as

a requirement for the Degree of Engineers Accounting and Auditing Public

Accountant Auditor-thereof that meets the following objectives:

ACCOUNTING SYSTEM DESIGN FOR COST CONTROL PROCESSES

IN THE CANTON OF SHRIMP HILUSA SA SANTA ROSA FROM 01

JANUARY TO 30 JUNE 2012.

Structuring a chart of accounts according to the needs of the shrimp

Hilusa SA

Establish procedures for the accounting records of the elements of cost of

production.

Prepare accounting records necessary to control the cost elements.

6

Our research provides information on the production process in which we

find shrimp in the shrimp that there was no type of control system for

which we started designing the control registers, for which we used

methods such as: Historical serving us as a guide to results from previous

years, so we have the scientific method, deductive, inductive, Analytical

and mathematical techniques used in the same way as the observation

that allowed us to see clearly the shortcomings existing in the state

investigated, with technical interview we learn more about the shrimp as

we could maintain a dialogue with those who manage the shrimp and so

how was the process of development and build the platform, in the

practical part of the exercise we have a net profit 2729.64 is the shrimp in

this production was no better.

We conclude that it applies an accounting system in SA Hilusa

Camaronera difficult to obtain real results on the financial position and

operations Camaronera preventing making appropriate and timely

decisions to benefit the same

For what we recommend applying the design of a cost accounting system

for processes that will allow the owner to know the results of each

reporting period to determine whether the activity you're doing him a good

economic benefit generated.

7

c. NTRODUCCIÓN

En el desarrollo de las actividades comerciales el cultivo de camarón

juega un papel muy importante a nivel nacional ya que es la mayor fuente

de producción dentro del comercio.

Si consideramos que la organización contable en una empresa es de vital

importancia ya que nos permitirá conocer hasta qué punto es rentable la

actividad que se desarrolla y como se recupera la inversión y como

determinar el beneficio obtenido de la empresa de manera que el

propietario controle sus ingresos y sus gastos de manera eficiente

Por tal motivo nuestro tema investigativo ha sido establecer un “DISEÑO

DE UN SISTEMA CONTABLE PARA EL CONTROL DE COSTOS POR

PROCESOS EN LA CAMARONERA HILUSA S.A DEL CANTON SANTA

ROSA DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012” la misma que se

lo realizo con el fin de mantener un control de los recursos económicos

por ende mejorar los estados de su actividad y así proporcionar informes

confiables que permitan evaluar el desarrollo, control y aprovechamiento y

financieros para preservar el patrimonio de la empresa.

Nuestro trabajo lo iniciamos con la presentación del Título que ha sido

cuidadosamente analizado y revisado por nuestra docente encargada. Así

mismo hemos realizado nuestra literatura abarcando temas que tienen

8

gran trascendencia en el cultivo y siembra del camarón, dentro de nuestra

literatura también encontraremos temas relacionados a los costos por

proceso y como detallar de manera precisa los gastos incurridos a lo largo

del proceso y así conocer de manera clara si tenemos pérdidas o

ganancias al momento de revisar los libros contables.

Para poder desarrollar nuestra investigación hemos tomado en

consideración los Materiales y Métodos necesarios y así poder cumplir a

cabalidad lo propuesto.

Nuestras conclusiones han sido planteadas después de una breve visita a

la camaronera y luego de ver las falencias existentes pudimos concluir de

manera oportuna. Mientras que las recomendaciones las planteamos de

acuerdo a las conclusiones expuestas anteriormente para que el dueño

de la camaronera pueda tomar decisiones más acertadas en el proceso

de siembra de camarón y tenga mejores resultados al finalizar dicho

proceso, nuestro proyecto concluye con la Bibliografía que son folletos,

libros y tesis las cuales nos han servido de guía para poder desarrollar

nuestra tesis. Dentro de la visita a la camaronera pudimos conocer

materiales que son utilizados para el desarrollo del proceso del camarón y

así tomar fotos que nos servirán como anexos para nuestro proyecto.

9

d. REVISIÓN DE LITERATURA

LA EMPRESA

CONCEPTO.-Es la organización o negocio orientada a ofrecer bienes y

servicios para los consumidores la empresa tiene las siguientes

responsabilidades.

1. Atender las necesidades de sus clientes, ofreciendo artículos y

servicios de buena calidad a precios razonables.

2. Pagar remuneraciones legales y justas a sus trabajadores.

3. Lograr mantener buen prestigio dentro de la comunidad.

Definición.-Es la entidad u organización que se establece en un lugar

determinado con el propósito de desarrollar actividades relacionadas con

la producción y comercialización de bienes y servicios en general, para

satisfacer las diversas necesidades de la sociedad.1

11

MOLINA CALVACHE, Contabilidad de Costos, Elemento del Costo Sistema de Costos, Costos

Estándar Presupuestos Industriales, Graficas IMPRETEC, Quito Ecuador, Año 2005

10

CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS

POR SU NATURALEZA

Industriales.- estas empresas se caracterizan por la transformación de la

materia prima.

Comerciales.- se caracteriza por la compra y venta de productos.

Servicios.- se caracterizan por la venta de servicios a la colectividad.

POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN

Publica.- el capital pertenece al sector público.

Privadas.- el capital pertenece al sector privado.

Mixtas.- el capital pertenece al sector público y privado.

POR LA INTEGRACIÓN DEL CAPITAL

Unipersonales.- Estas empresas pertenecen a una sola persona.

11

Pluripersonales.- El capital pertenece a una o más personas.

CONTABILIDAD

CONCEPTO.- La contabilidad es un sistema que consiste en clasificar,

ordenar y recopilar toda la información necesaria de una empresa con

la finalidad de obtener todos los resultados financieros y económicos la

cual nos dirá como está la situación actual de la empresa su estabilidad

y su capacidad financiera para la toma de decisiones.

IMPORTANCIA.- Permite conocer con exactitud la real situación de la

empresa ya que todas las empresas tienen la necesidad de llevar un

control de su situación financiera para tener una mayor productividad de

su patrimonio.

Siendo la contabilidad un servicio importante para obtener la

información de cuanto se posee cuanto se debe cual es el volumen en

compras, ventas y en gastos conociendo de manera exacta la economía

de la empresa.

OBJETIVOS.- Permite conocer con exactitud la real situación de la

empresa ya que todas las empresas tienen la necesidad de llevar un

control de su situación financiera para tener una mayor productividad de

su patrimonio.

12

Siendo la contabilidad un servicio importante para obtener la

información de cuanto se posee cuanto se debe cual es el volumen en

compras, ventas y en gastos conociendo de manera exacta la economía

de la empresa.

CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad es muy importante, es por esta razon que debe ser llevada

en forma obligatoria por todas las instituciones publicas autonòmas y

privadas, de acuerdo a la ley

13

CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

COMERCIAL

Se aplican en empresas comerciales que compran un producto para luego venderlo a un periodo con la finalidad de obtener una ganancia

COSTOS

Se utiliza en las empresas industriales y registra las operaciones económicas que conducen a determinar el costo del producto

SERVICIOS

Este sistema contable se aplica a las empresas que ofrecen servicios como parte de sus transacciones

BANCARIA

Se aplica a las actividades financieras y se utiliza para registrar las operaciones de los bancos o cooperativas de ahorro y crédito

AGRICOLA

Se encarga de controlar la producción de productos alimenticios, crianza y comercialización de animales

COOPERATIVAS

Son aquellos que buscan satisfacer sus necesidades sin fines de lucro

GUBERNAMENTAL

Es la parte de la organización financiera y comprende el proceso de las operaciones patrimoniales y presupuestarias de las entidades y organismos del sector publico

Fuente: Antonio Goxens y María Goxens Elaborado: Autoras

PROCESO CONTABLE

Constituye la secuencia de los pasos que sigue la ecuación contable

desde el origen de la transacción (documento fuente) hasta la

14

presentación de los estados financieros.

ESTRUCTURA DEL PROCESO CONTABLE

COMPROBANTES DOCUMENTOS

INVENTARIO

ESTADO DE SITUACION INICIAL

JORNALIZACION LIBRO DIARIO

MAYORIZACION LIBRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACION

REGULACION Y AJUSTES DE CUENTAS HOJA DE TRABAJO

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

Fuente: Antonio Goxens y María Goxens Elaborado: Autoras

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INVENTARIO INICIAL

CONCEPTO.- Es la recopilación ordenada de las pertenencias que posee

una empresa en su actividad económica así mismo las obligaciones que

cancelar. Esta recopilación detalla los elementos integrantes de un

patrimonio que son Activo y Pasivo, contando, pesando, midiendo todos y

cada uno de los objetos que posea o deba.


CONCEPTO.- Es la demostración contable que se presenta al iniciar sus

actividades mercantiles de un ente contable, comprenden los valores de

Los Activos, Pasivos, Patrimonio.

LIBRO DIARIO

CONCEPTO.-El libro diario es el documento en el que se recogen las

operaciones que va realizando la empresa de forma cronológica. Las

operaciones deben recogerse en el libro día a día, o bien por periodos no

superiores al mes.

IMPORTANCIA.- Es muy importante para la empresa, porque sirve para

registrar y verificar todas las operaciones realizadas a diario de una

16

manera cronológica y en un determinado

LIBRO MAYOR GENERAL

CONCEPTO.- Se encarga del control de todas las cuentas principales;

con la finalidad de agrupar y verificar los valores de las cuentas que

aparecen en el libro diario. Se abrirán los mayores para las cuentas que

sean necesarias, es decir una cuenta por cada cuenta. En la práctica se

agrupan los mayores en orden, es decir las cuentas de Activos, Pasivos,

Patrimonio, Ingresos y Gastos; estos facilitan la formulación de los

Estados Financieros

LIBROS AUXILIARES

CONCEPTO.-Es el que se encarga del control de las sub cuentas, con la

finalidad de tener una información más amplia y compleja. Los mayores

auxiliares que frecuentemente que se aplican con relación a las cuentas

principales de Bancos, Clientes, Proveedores, Cuentas y Documentos por

Cobrar y pagar Gastos Generales etc.


CONCEPTO.-Es en el cual se consignan todas las cuentas abiertas en el

17

mayor General, con sus respectivos importes deudores, acreedores y el

saldo

Que resulta de estos. Tiene por objeto comprobar si el pase de los

asientos del diario mayor general se registró correctamente."2

HOJA DE TRABAJO

CONCEPTO.- Aunque no constituye un documento obligatorio; es un

medio auxiliar y didáctico que permite resumir en un solo informe gran

parte del proceso contable, hoja que contiene: saldos del balance de

comprobación, Ajustes, Saldos Ajustados.

Estados de Pérdidas y Ganancias y Estado de situación. En conclusión,

la hoja de trabajo es un esquema que presenta el conjunto de balances

necesarios para cerrar un ejercicio económico.

SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS

CONCEPTO.- Es aquel mediante el cual los costos de producción se

cargan a los procesos u operaciones, y se promedian entre las unidades

2UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA. Contabilidad General. Módulo III. PAG. 50

18

producidas. Se emplean principalmente cuando un producto terminado es

el resultado de una operación más o menos continua.

Mediante este procedimiento, la producción se considera como una

corriente continua de materias primas, sujeta a una transformación parcial

de cada proceso y en lo que no es posible precisar el principio y el fin en

la manufactura de una unidad determinada.

CARACTERÍSTICAS.

La corriente de producción es continua, en masa, uniforme y rígida.

La transformación de las materias primas se realiza a través de uno o

más procesos consecutivos y los costos se acumulan en el proceso a que

correspondan.

El costo unitario se obtiene dividiendo el costo total de la producción

acumulado, entre las unidades equivalentes producidas de cada tipo de

artículos lo que origina:

El cálculo del costo es por promedios.

Existe un control más global de los costos de producción.

19

Cuando queda producción en proceso de transformación al final del

periodo, es indispensable conocer su fase de acabado, es decir

hay que determinar su equivalencia en unidades terminadas

IMPORTANCIA Y OBJETIVOS.

IMPORTANCIA.- Es importante porque permite al departamento de

contabilidad conocer las acumulaciones que han tenido los

departamentos donde se realiza los procesos de manufactura.

Dichas acumulaciones se pueden conocer mediante los centros de costos

que son asignados a cada departamento.

OBJETIVOS.- Los objetivos del sistema de costos por procesos son

determinar cómo serán asignados los costos de producción incurridos

durante el periodo en cada departamento como primer paso, ya que el

objetivo principal es el de calcular los costos unitarios totales para

determinar el ingreso.

20

APLICACIÓN CONTABLE.

Contabilización y determinación de costos totales y unitarios. De acuerdo

con las variantes existen problemas de contabilización desde lo más

sencillo hasta lo más complicado según los inventarios iniciales y finales

de producción en proceso y los departamentos que existan transfiriendo

su producción. Cuando hay un solo proceso, sin inventarios iniciales y

finales basta una simple división del valor total de los elementos del costo

incurridos en el periodo, entre las unidades producidas en el mismo, para

saber el costo unitario de producción.

ELEMENTOS DEL COSTO

CONCEPTO.- Con el fin de facilitar el control administrativo y el majeo

contable de aquellas partidas que conforman el costo total de un artículo

fabricado, convencionalmente se ha adoptado un criterio para agruparlos

en tres elementos fácilmente identificables y diferenciados entre sí.3

333

HARGADON, Bernard, Contabilidad de Costos, Editorial NORMA, Bogotá Colombia, Año 2008,

Pag.13

21

MATERIALES

GENERALIDADES.- Los materiales, llamados también materia prima,

constituyen el elemento principal del costo de fabricación, que al recibir

los beneficios del costo de conversión se transforman en el producto

terminado.

De acuerdo con la identidad que puedan tener con el producto terminado

los materiales se clasifican en:

a) Materiales Directos

b) Materiales Indirectos

Materiales directos.- Tienen la particularidad de ser fácilmente medibles

En la cantidad que forma parte el articulo terminado, consecuentemente

su costo es determinado sin dificultad y aplicado al costo total del artículo,

los materiales directos pasan a formar `parte directa del costo de

producción en cambio que los materiales indirectos se agrupan bajo el

nombre de costos indirectos de fabricación para luego ser asignados a los

artículos o procesos mediante un procedimiento especial.

Materiales indirectos.- Llamados también materia prima indirecta son

los que se emplean con la finalidad de beneficiar al conjunto de

producción de la fábrica, por lo tanto, no puede determinarse con

precisión la cantidad que beneficia a un artículo.

22

CONTROL DE LOS MATERIALES

Al igual que el control de las mercaderías en el comercio, en toda

industria la labor de controlar los materiales es de gran importancia para

la economía de la empresa, a la vez que es de significativo apoyo para

determinar los niveles de compras y de inventarios.

VENTAJAS DEL CONTROL DE MATERIALES.- El control de materiales,

en una empresa industrial ofrece las siguientes ventajas.

1. Reduce los riesgos de pérdidas por desperdicios y robos.

2. Reduce los riesgos de pérdidas por obsolencia.

3. Protege de pérdidas por desastre natural.

4. Protege de pérdidas por insuficiencia o excesos de inventarios.

5. Protege de pérdidas económicas por exceso de capital inmovilizado.

Para lograr las ventajas mencionadas mediante el control de los

materiales, aparte de disposiciones de precaución, se hace imprescindible

la contabilidad como instrumento de registro y de in formación oportuna.

FUNCION DE LOS MATERIALES.- Con el fin de llevar en debida forma la

contabilidad y el control de los materiales dentro de una empresa

industrial es preciso establecer las siguientes funciones.

23

1. Determinación de las necesidades o planeamiento previo.

2. Adquisición de los materiales o compras.

3. Inspección y recepción de los materiales llegados.

4. Almacenamiento y entrega.

5. Control de existencias

6. Contabilización

En toda empresa la responsabilidad de la responsabilidad de cada una de

estas funciones debe estar encargada a diferentes empleados, con el fin

de que se lleve a efecto los procedimientos efectivos y ordenados para su

cumplimiento.

A pesar de que las funciones indicadas tienen íntima relación entre sí.,

cada una requiere de un procedimiento técnico definido y de documentos

de registros especiales. 4

ADQUISICION DE LOS MATERIALES.- La adquisición o compra de los

materiales o piezas, debe operarse en cumplimiento estricto de las

órdenes que se han encontrado, cuidando que las especificaciones en las

correspondientes solicitudes sean satisfechas en los artículos que se

adquieren. Además se ha de cuidar que el precio, la calidad y la fecha de

4 VASCONEZ Arroyo, José Vicente. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Quito Ecuador.

2003

24

entrega sean convenientes a las necesidades de la empresa.

La adquisición de los materiales o materias primas se halla asignada

específicamente a una persona o departamento de la empresa, que tiene

como obligación las siguientes:

1. Adquirir las materias primas para el normal desarrollo de producción

procurando que estas se hagan en el momento oportuno y en las

condiciones más favorables de la empresa.

2. Mantener información permanente de las condiciones y precios de las

Materias primas normalmente necesita la empresa.

3. Mantener información permanente sobre los proveedores y sus

cotizaciones.

4. Mantener información sobre las especificaciones de los materiales.

5. Buscar información con respecto a posibles alteraciones del mercado

de materias primas en sus transacciones normales

INSPECION Y RECEPCION DE LOS MATERIALES.- Una vez que se

han realizado todas las operaciones relacionadas con la compra de las

materias primas, la siguiente actividad de control es de recepción de

materiales comprados, la misma que tiene que ver con la inspección de

los mismos en los aspectos de cantidad, calidad, precios y

25

especificaciones aprobados en la orden de compra y en los

correspondientes pedidos al proveedor, esta actividad se realiza a través

del siguiente procedimiento.

a) Se procede a comparar las solicitudes de compra con las facturas

recibidas.

b) Simultáneamente con el paso anterior, se realiza el control de las

especificaciones de los materiales con los constantes en los pedidos.

c) Si se encuentran correctos todos los detalles, tanto de las facturas

como de las especificaciones de los materiales recibidos, deberá

autorizarse su ingreso a las bodegas de la empresa. En caso contrario

deberá comunicarse el particular al jefe o responsable de producción

para que determine si los materiales se aceptan o se devuelven al

proveedor.

d) Si se autoriza la recepción de los materiales deberá prepararse la

correspondiente nota, con Las copias que se estimen necesarias, que

servirán como comprobante de registro para todas las secciones,

incluida la unidad de contabilidad.5

5 VASCONEZ Arroyo, José Vicente. Contabilidad de Costos. Imprenta Mariscal. Quito Ecuador.

2003

26

ALMACENAMIENTO Y ENTREGA DE MATERIALES.- Los almacenes o

bodegas de la fábrica cumplen las labores de custodia de los materiales,

abarcando un ciclo, desde su ingreso hasta la entrega de los talleres de

producción; pero el encargado de las bodegas deberá llevar registros

independientes para los movimientos que se operen con todos y cada uno

de los materiales, de manera que pueda justificar plenamente el

cumplimiento de sus responsabilidades.

Las operaciones adicionales al almacén son;

1. Registrar el ingreso de los materiales en el control de existencias o

Kardex, debiendo cada vez ajustar los saldos.

2. Archivar las copias de recepción junto con las órdenes de compra.

3. Registrar el ingreso en los diarios de compra.

4. Certificar, mediante firma, los documentos para contabilidad

relacionados con la recepción y almacenamiento de los materiales

MANO DE OBRA

GENERALIDADES.-El segundo de los elementos del costo constituye la

27

mano de obra que se emplea en los procesos de fabricación. Mano de

Obra es el conjunto de pagos realizados a los obreros por su trabajo

efectuado en una actividad productiva o de servicio, incluidos los pagos

adicionales derivados por este mismo concepto.

Las estimaciones sobre cuánto pagan las empresas del país a sus

trabajadores, por salarios y sueldos llegan a muchísimos millones; por lo

que es conveniente realizar un estudio detenido de este factor que viene a

formar parte del costo de fabricación y, en consecuencia, del precio que

paga el consumidor por un artículo o servicio. La importancia del volumen

que las empresas pagan por mano de obra, varía de una a otra, no

existiendo ninguna relación con los pagos por conceptos de materia

prima, de manera general, en algunas industrias el rubro de mano de obra

puede superar el rubro de gastos por materia prima, en otras puede ser

totalmente inferior, pero en ambos casos la administración de la mano de

obra merece un trato cuidadoso.

Como el factor humano intrínsecamente relacionado con el manejo y

contabilización de la mano de la obra, hay que desarrollar una gran labor

de detalle se quiere que las cantidades que gana cada individuo se

paguen con exactitud. Por lado los pagos en exceso son perjudiciales

para la economía de las empresas, puesto que aumentan los costos de

producción; por otro lado los pagos con errores de menos en los cálculos

28

6perjudican a los obreros y demás personal, generando disgustos y mala

Voluntad, a pesar de que se corrijan las equivocaciones.

Por otra parte, los procedimientos de registros relacionados con la mano

de obra, deben ser suficientemente adecuados para tener datos

necesarios que permitan cumplir con las obligaciones que imponen las

leyes laborales y los reglamentos del seguro social obligatorios

CLASIFICACIÓN DEL PERSONAL DE UNA EMPRESA

El personal que trabaja en una empresa industrial puede ser clasificado

de acuerdo a la función a la cual presta sus servicios; así tenemos:

personal productivo, aquel que tiene relación con la producción; personal

administrativo, aquel que desempeña labores en la administración general

de la empresa; y personal de ventas, aquel que labora en la distribución y

ventas de productos fabricados.

CLASIFICACION DE LA MANO DE OBRA

El trabajo que efectúa el personal productivo de una industria se divide en

dos clases:

6 SARMIENTO, Rubén. Contabilidad General. Editorial Voluntad. Sept. Edición. Quito 2002. Pág.25

29

a) Trabajo directo, comúnmente conocido también como mano de obra

directa.

b) Trabajo indirecto llamado también mano de obra indirecta.

Mano de obra directa.- es la que se ocupa directamente de las tareas de

producción

Mano de obra indirecta.- Siendo absolutamente esencial para completar

el funcionamiento de la fábrica, no puede ser atribuida a ninguna tarea o

producto, de modo específico.

Es necesario hacer una clara diferenciación de la mano de obra directa y

la mano de obra indirecta, puesto que la materia prima es constituyente

del costo primo y la segunda, de los costos indirectos de fabricación. No

siempre es fácil hacer esta diferenciación y el contador de costos debe

determinar mediante su `propio juicio la correspondiente clasificación, sin

embargo de que existen diferencias entre la mano de obra directa y la

mano de obra indirecta, muchos aspectos de la contabilidad son iguales.7

CONTROL DE LA MANO DE OBRA

OBJETIVOS.- El control de la mano de obra persigue los siguientes

7 BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad General. Octava Edición

30

objetivos.

1. Evitar el desperdicio de la mano de obra disponible, disponible

controlando las labores que ejecuta cada uno de los obreros

2. Asignar los costos de mano de obra a labores específicas, procesos o

actividades.

3. Encargarse de proporcionar los pagos correcta y oportunamente a los

trabajadores de manera satisfactoria para ellos.

4. Llenar los requerimientos legales y proporcionar una base para la

preparación de los informes solicitados

Procedimientos del control de la mano de obra

Los objetivos enunciados son los que marcan el camino de control de la

mano de obra y hacen indispensable la presencia de las siguientes

actividades en las labores de fabricación de una empresa:

1. Controlar la asistencia de los trabajadores.

2. Preparar las nóminas.

3. Registrar o contabilizar las nóminas

4. Pagar las nóminas.

5. Llevar los registros de ingresos individuales.

6. Controlar el trabajo de los obreros.

31

7. Asignar los costos de mano de obra.

Preparación de Nóminas

Las nóminas conocidas también como roles o planillas, se preparan en

base de las tarjetas de control de tiempo y es muy recomendable – a más

de cumplir con disposiciones legales que se elabore para periodos

semanales.

La nómina se define como el resumen de las ganancias de los obreros,

durante una semana, y sirve como certificado de la empresa del

cumplimiento de sus obligaciones patronales ya que contiene nombre del

personal, días y horas de trabajados, salarios devengados e imposiciones

retenidas, de acuerdo con las leyes vigente.

Si la fábrica está dividida en departamentos, se deberá preparar nóminas

separadas para cada uno de ellos y los totales podrían ser comparados

con la producción de los mismos, como medida de información.

Una vez hecha la nómina se prepararan según sea el caso, los sobres de

pago o los cheques individuales que le entregaran al obrero el pagador el

mismo que deberá constar como:

32

a) Liquidación personal de cada obrero.

b) De que el obrero ha recibido su paga conforme a la liquidación.

Pago de Nominas

Aunque el pago de nóminas no es de incumbencia del sistema de costos,

necesario hacer algunos comentarios sobre las formas existentes.

El pago a los trabajadores puede hacerse mediante dinero en efectivo o

también por medio de cheque.

Control del trabajo de los obreros

Una vez que contablemente se tiene registrado el valor de la mano de

obra, debe recordarse de que se trata de una cuenta transitoria, cuyos

valores deben ser distribuidos entre la producción de un periodo contable.

La distribución de la mano de obra se realiza mediante dos maneras.

a) Para la mano de obra directa, directamente a las hojas de costos y a la

cuenta de productos en proceso.

b) Para la mano de obra indirecta; indirectamente, pasando antes por la

cuenta de Costos Indirectos de Fabricación, para luego ser asignados

33

a las hojas de costos y cuentas de productos en proceso, mediante la

tasa de distribución.

Control de la mano de obra directa

El control del tiempo que los obreros emplean en la ejecución de las

tareas, tiene que ver con la distribución de los costos de la mano de obra

directa entre las distintas “ordenes de producción” vigentes en un

determinado periodo, para lo cual es indispensable el uso de una “tarjeta

tiempo”.

La tarjeta tiempo es un registro diario e individual, en la que el obrero

señala las diversas tareas desarrolladas en su periodo de trabajo.

El control de la mano de obra directa tiene la finalidad de mostrar, para

cada obrero, como emplea el tiempo en la tarea encomendada, el total

ganado durante el tiempo que abarca el registro, además de la fecha,

descripción el trabajo, tiempo empleado, tarifa por hora, la cuenta que

debe cargarse y el número de la tarjeta tiempo.

Muestra de tarjeta de tiempo se presenta a continuación.

34

Control de la mano de obra indirecta

El control del trabajo indirecto no ofrece mayores complicaciones porque

es el resultado del total del trabajo del personal que realiza labores

indirectas de fabricación.

El único inconveniente es el que hay que controlar las horas o el tiempo

que algunos obreros, cuyas actividades son de trabajo directo,

permanezcan realizando trabajos clasificados como indirectos para evitar

este inconveniente es necesario que el jefe de la sección extienda un

informe indicando la hora en que el obrero termino su tarea y comenzó a

laborar en otra actividad este informe debe ser trasladado a la oficina de

costos para la aplicación de los valores a los rubros de costos

correspondientes8

Recargo por horas extraordinarias

Es el porcentaje adicional que, de acuerdo con lo que dispone la ley se

debe pagar a los trabajadores por laborar durante el tiempo que esta fuera

de la jornada ordinaria, la ley dispone el porcentaje que se aplicara se

trabaja en horas diurnas, nocturnas o días festivos, sábados o domingos.

Lo importante para el análisis de los costos de producción es conocer el

costo normal de producción de los distintos artículos. El costo normal de

8 Contabilidad de Costos Modulo 5 Costos y Presupuestos Industriales

35

mano de obra directa que debe estar dado por el número de horas

empleadas en la fabricación y la tarifa por hora que se pague a los

trabajadores. Por consiguiente el recargo por horas extraordinarias debe

excluirse de este costo, pues no se halla dentro de las condiciones

normales de la empresa sino que se desarrollan en situaciones anormales

o extraordinarias.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN (PRODUCCIÓN).

Costos se utiliza para acumular los materiales indirectos, la mano de obra

indirecta y los demás costos indirectos de fabricación que no pueden

identificarse directamente con los productos específicos, entre los que

tenemos: Sueldos y comisiones, gastos de viajes propaganda,

depreciaciones, arriendos, seguros, fletes, mantenimiento, honorarios a

profesionales, gastos legales, teléfonos y correos.”9

PLAN DE CUENTAS.

“Es una lista ordenada y pormenorizada de las cuentas que conforman el

activo, pasivo, patrimonio, ingresos, costos y gastos de una empresa, las

mismas que se identifican con un código.

9 POLIMENI Fabozzi Adelberg, Contabilidad de Costos, pag.13, tercera edición, Colombia, 1995.

36

ESTRUCTURA DE UN PLAN DE CUENTAS.

Un plan de cuentas se debe estructurar de acuerdo con las necesidades

de información presentes y futuras de la empresa, las mismas que son

elaboradas luego de un estudio previo que permitan conocer sus metas,

particularidades políticas.

Además debe reunir las siguientes características:

Sistemático en el ordenamiento y presentación.

Flexible y capaz de aceptar nuevas cuentas.

Homogéneo en los agrupamientos practicados.

Claro en la denominación de las cuentas seleccionadas.”10

MANUAL DE CUENTAS.

Considerado como la explicación de cada nombre asignado a una cuenta,

así mismo indica cuando un valor va al debe o al haber según

corresponde y el saldo al que pertenece.

10

ZAPATA, Pedro, Contabilidad General, 4ª.Ed., México, 2003. Pág. Nº 28

37

Para la CAMARONERA HILUSA hemos asignado el siguiente manual de

cuentas:

CAJA.- Registra la existencia de dinero efectivo o cheques a la vista que

dispone la camaronera.

Se Debita: Por las entradas de dinero en efectivo y cheques recibidos

por cualquier concepto.

Se Acredita: Por depósitos realizados en la cuenta bancaria o Por

pagos en efectivos.

BANCOS.- Registra el dinero existente en la cuenta bancaria.

Se Debita: Por depósitos de la camaronera o terceras personas y

transferencias.

Se Acredita: Por los cheques que se gira.

38

RETENCIÓN EN LA FUENTE RECIBIDA.- Registra los valores retenidos

por otros contribuyentes.

Se Debita: Por la contabilización del comprobante en la fuente del

impuesto a la renta.

Se Acredita: Por la conciliación y liquidación del impuesto a la renta.

INVENTARIO DE MATERIALES.- Registra la compra de bienes para

consumo interno y que pasan a formar parte del inventario.

Se Debita: Por la compra de cal-P24, barbasco, Zeolita, Nitrato,

Fosfato DAP, Nicovita en todas sus etapas, Postlarvas, y toda vitamina

para el camarón que pasan a formar parte del inventario.

Se Acredita: Por el consumo y devoluciones efectuadas.

PRODUCTOS EN PROCESOS SIEMBRA Y CRÍA.- Registra los valores

por acumulación del proceso de la cría de camarón.

39

Se Debita: Por las requisiciones solicitadas.

Se Acredita: Por el paso del producto en proceso siembra y cría al

proceso cosecha.

PRODUCTOS EN PROCESOS COSECHA.- Registra los valores por

acumulación del proceso de la cosecha de camarón.

Se Debita: Por materiales y requisición.

Se Acredita: Por el paso del producto en proceso al producto

terminado.

INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS.- Registra los valores

Acumulados en el proceso de cría de camarón que pasan a formar parte

del inventario.

Se Debita: Por la terminación de los procesos en la cría de camarón.

Se Acredita Por la venta.

40

INMUEBLES.- Registra los diferentes bienes inmuebles de propiedad de

la camaronera utilizados para el desarrollo de sus operaciones.

Se Debita: Por la adquisición o por el valor de mejoras que

representen un mayor valor de los inmuebles.

Se Acredita: Por la venta, o cuando se dan de baja, o por perdida,

robo, caso fortuito.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES.- Registra el valor de

disminución de los bienes inmuebles por efecto del uso u obsolescencia.

Se Debita: Por el valor de la depreciación acumulada al momento de

la venta, baja, donación o perdida ∕ Por ajustes realizados.

Se Acredita: Por el valor de la depreciación acumulada calculada por

cualquiera de los métodos conocidos.

41

MUEBLES Y ENSERES.- Registra los diferentes muebles de propiedad

de la camaronera utilizados para el desarrollo de sus operaciones.

Se Debita: Por la adquisición por el valor de mejoras que representen

un mayor valor de los muebles.

Se Acredita: Por la venta o cuando se dan de baja, por perdida, robo,

caso fortuito.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES.- Registra el

valor de disminución de los muebles por efecto del uso u obsolescencia.


la venta, baja, donación o pérdida, por ajustes realizados.



MAQUINARIA EQUIPO E INSTALACIONES.- Registra los equipos y

maquinarias electrónicas y mecánicas de propiedad de la camaronera

utilizados para el desarrollo de sus operaciones.

42

Se Debita: Por la adquisición.∕ por el valor de mejoras que represente

un mayor valor de los equipos y maquinarias.

Se Acredita: Por la venta o cuando se dan de baja, por perdida, robo,

caso fortuito.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA EQUIPO E

INSTALACIONES.- Registra el valor de disminución de las maquinarias y

equipos por efecto del uso u obsolescencia.





VEHÍCULO.- Registra los valores de los vehículos propiedad de la

camaronera utilizados para el desarrollo de sus operaciones.

43

Se Debita: Por la adquisición ∕ Por el valor de mejoras que represente

un mayor valor de los vehículos.

Se Acredita: Por la venta ∕ Cuando se dan de baja, por pérdida, robo,

caso fortuito.

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULOS.- Registra el valor de

disminución de los vehículos por efecto del uso u obsolescencia.





CUENTAS POR PAGAR.- Registra las deudas u obligaciones pendientes

de pago a terceros.

Se Debita: Al momento que se realiza el pago de las obligaciones.

44

Se Acredita: Por los créditos recibidos por socios o terceros.

DOCUMENTOS POR PAGAR.- Registra las deudas u obligaciones

pendientes de pago a terceros a corto plazo, con respaldo de letra de

cambio o pagare.

Se Debita: Al momento que se realiza el pago de las obligaciones.

Se Acredita: Por los créditos recibidos por socios o terceros.

IESS POR PAGAR.- Son aquellos valores que se descuentan en el rol de

pagos al personal y el aporte patronal que realiza la camaronera por

concepto de aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.

Se Debita: Por el depósito mensual de los aportes en el IESS.

Se Acredita: Por las retenciones realizadas mensualmente en el rol

de pagos y aporte patronal al IESS

45

APORTE PERSONAL.- Son aquellos valores que se descuentan en el rol

de pagos al personal de la empresa por concepto de aporte individual al

Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.


Se Acredita: Por las retenciones realizadas mensualmente en el rol

de pagos.

APORTE PATRONAL.- Registra las obligaciones de la empresa a favor

del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).


Se Acredita: Por valor causado mensualmente, concepto aporte

patronal al IESS.

RETENCIÓN EN LA FUENTE 1%.- Se retienen los valores por concepto

de impuesto a la renta en la compra de bienes de naturaleza corporal.

46

Se Debita: Cuando se realiza la declaración de las retenciones en la

fuente efectuadas.

Se Acredita: Al momento que se realiza la retención en la fuente del

impuesto a la renta por compra de bienes de naturaleza corporal.


de impuesto a la renta en la compra de servicios.


fuente efectuadas.


impuesto a la renta por compra de servicios.


de impuesto a la renta en la adquisición de servicios profesionales.


fuente efectuadas.

47


impuesto a la renta por adquisición de servicios profesionales.

RETENCIÓN IVA 30%.- Es aquel donde se retienen los valores por

concepto del impuesto al valor agregado en la compra de bienes.

Se Debita: Al momento de realizar una declaración del impuesto al

valor agregado y se cancela los valores retenidos.

Se Acredita: Cuando se realiza la retención del IVA en la compra de

bienes.

RETENCIÓN IVA 100%.- Es aquel donde se retienen los valores por

concepto del impuesto al valor agregado en la adquisición de servicios

profesionales.

Se Debita: Al momento de realizar una declaración del impuesto al

valor agregado y se cancela los valores retenidos.

48

Se Acredita: Cuando se realiza la retención del IVA en la adquisición

de servicios profesionales.

IMPUESTO A LA RENTA.- Registra los valores por concepto del

impuesto a la renta que la camaronera debe cancelar.

Se Debita: Por pago de la declaración del impuesto a la renta.

Se Acredita: Al contabilizar el impuesto a la renta.

PARTICIPACIÓN DE TRABAJADORES.- Registra el valor de las

utilidades a los trabajadores que les corresponde anualmente, de acuerdo

a lo dispuesto en el Código de Trabajo.

Se Debita: Por la cancelación de las utilidades a los trabajadores.

Se Acredita: Por el valor de las utilidades a los trabajadores causadas

y se encuentran pendientes de pago.

49

CAPITAL.- Es el aporte de los socios o accionistas que constan en la

escritura de constitución de la camaronera, capitalización de utilidades o

los incrementos de capital.

CAPITAL SOCIAL.- Esta conformado por los aportes realizados por los

socios, que constan en la respectiva escritura de constitución, así como,

los incrementos de capital.

Se Debita: Por disminución del capital por devolución a los socios o

accionistas ∕ Por la amortización de las pérdidas del ejercicio

económico.

Se Acredita: Por los aportes de los socios para constituir una

empresa. ∕ Por los incrementos de capital por nuevos inversionistas ∕

Por la capitalización de las utilidades ∕ Por capitalización de reservas.

APORTE DE LOS SOCIOS PARA FUTURA CAPITALIZACIÓN.- Esta

conformado por los aportes realizados por los socios para incrementar el

capital de la camaronera.

50

Se Debita: Por capitalización según escritura.

Se Acredita: Por los aportes de los socios para incrementar el capital

de la camaronera ∕ Por la capitalización de las utilidades.

UTILIDAD DEL EJERCICIO.- Es el resultado positivo que ha tenido la

camaronera en ejercicios económicos antes de impuestos y participación

de trabajadores.

Se Debita: Por la contabilización de las utilidades.

Se Acredita: Por la distribución de utilidad entre la participación de

trabajadores, impuesto a la renta y utilidad neta.

UTILIDAD EJERCICIOS ANTERIORES.- Proporción de las utilidades no

distribuidas y acumuladas por resolución de los socios.

Se Debita: Por la contabilización de la distribución de la utilidad.

51

Se Acredita: Por la contabilización de la distribución de la utilidad no

utilizada.

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.- Es el resultado positivo que ha

tenido la camaronera en ejercicios económicos para distribuir entre los

socios.

Se Debita: Por pago de las utilidades a los socios.

Se Acredita: Por la contabilización de la proporción de la utilidad que

le corresponde a los socios.

VENTA DE CAMARÓN.- Se registra el valor obtenido por las ventas de

camarón realizadas por la camaronera.

Se Debita: Por el cierre de la cuenta de ingresos.

Se Acredita: Por la contabilización de las ventas de camarón.

52

COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS.- Se registra el valor obtenido por

la producción de camarón realizada por la camaronera.

Se Debita: Por la salida del producto terminado.

Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.

COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN.- Se registra el valor de los

productos que intervienen de manera indirecta en la producción de

camarón.

Se Debita: Por las compras de bienes o servicios.

Se Acredita: Por la contabilización del producto terminado.

MANO DE OBRA.- Se registra el valor de los sueldos o salarios del

personal que interviene directamente con la producción del camarón

53

Se Debita: Por el pago del personal.

Se Acredita: Por la contabilización del producto terminado.

FONDOS DE RESERVA.- Se registra el valor del gasto de los fondos de

reserva pagados al personal de la camaronera.

Se Debita: Por el pago de los fondos de reserva al personal.


APORTES MENSUALES A LA ASOCAM.- Se registra el valor del gasto

de los aportes pagados a la ASOCAM.

Se Debita: Por el pago de aportes.


GASTO DE APORTE PATRONAL.- Se registra el aporte patronal al

IESS.

Se Debita: Por el pago de aporte al IESS.

54


GASTO DE COMBUSTIBLE.- Se expone el valor del gasto de

combustible utilizado en el bote y carro de propiedad de la camaronera.

Se Debita: Por la compra de combustible.


GASTO DE MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN.- Se reconoce el valor

del gasto mantenimiento y reparación de los vehículos.

Se Debita: Por el pago por arreglos de vehículos.


OTROS GASTOS.- Se registran valores por compras de bienes servicios

diferentes a los expuestos anteriormente.

55

Se Debita: Por compra de gas de uso doméstico.

SE ACREDITA: Por el cierre de las cuentas de costos y gastos.

IVA AL GASTO.- Considera el valor del IVA de los productos y servicios

utilizados como gastos.

Se Debita: Por el pago bienes o servicios.


GASTO DEPRECIACIÓN DE INMUEBLES.- Considera el valor del gasto

de la depreciación de los bienes inmuebles de la camaronera.

Se Debita: Por la contabilización de la depreciación de los bienes

inmuebles


56

GASTO DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES.- Considera el

valor del gasto de la depreciación de los muebles y enseres de la

camaronera

Se Debita: Por la contabilización de la depreciación de los bienes

muebles


GASTO DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA EQUIPO E

INSTALACIONES.- Considera el valor del gasto de la depreciación de las

maquinarias equipos de la camaronera.

Se Debita: Por la contabilización de la depreciación de las

maquinarias equipos.


GASTO DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS.- Registra el valor del gasto

de depreciación de los vehículos de la camaronera.

57

Se Debita: Por la contabilización de la depreciación de los vehículos


PERDIDAS Y GANANCIAS.- Acumula los valores de la cuenta ventas y

utilidad para realizar los cierres respectivos.

Se Debita: Por el registro de la utilidad ∕ Por el cierre de las cuentas de

costos y gastos.

Se Acredita: Por el cierre de las cuentas de ingresos.

CICLO O PROCESO CONTABLE

Todo ente contable recurrentemente efectúa operaciones o actos de

Comercio como comprar bienes y servicios, vender las mercaderías o los

servicios que genera, cobrar las cuentas pendientes, pagar las deudas,

depositar y retirar dinero de los bancos, encargar y custodiar bienes,

devolver o aceptar devoluciones de bienes, importar materiales,

mercaderías o activos fijos, exportar su producción, en fin, un número

58

muy amplio de transacciones que modifican dinámicamente la economía y

las finanzas de la empresa.

Precisamente estos actos son el objeto de la contabilidad, es decir la

materia prima del denominado Proceso Contable, las operaciones son el

resultado de las decisiones que toman los ejecutivos como base en la

información contenida en los productos del proceso contable, que son los

estados financieros.

El registro de las transacciones en forma cronológica en los libros de

contabilidad.11

HOJA DE COSTOS

Contabilidad abrirá un documento denominado hoja de costos que debe

ser identificada con el mismo número de la Orden de producción, lo que

permite cargar fácilmente los costos de los materiales, mano de obra y

costos indirectos de fabricación

ESTADOS FINANCIEROS

CONCEPTO.- Conjunto de documentos preparados por un contador

profesional en acuerdo a los Principios Aceptados de la Contabilidad, que

11

ZAPATA Sánchez Pedro, Contabilidad general, pag.34 , sexta edición, Colombia 2008

59

reflejan la condición financiera y la historia de las transacciones de una

entidad pública o privada en un periodo determinado.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O BALANCE GENERAL

CONCEPTO.-Es el principal documento para reportar información sobre la

situación financiera de una empresa, en el que constaran los valores de

los activos, pasivos y patrimonio que posee la empresa en un periodo

Determinado.

IMPORTANCIA.- Da a conocer en forma resumida la situación financiera

de la empresa, con la finalidad de compararla con el estado inicial y

determinar los cambios realizados, para la toma de decisiones oportunas

por los administradores.

FINANLIDAD.- Presentar al propietario o accionistas de la empresa los

valores reales que existen del activo, pasivo y patrimonio luego de un

Periodo contable.12

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

CONCEPTO.- Es el informe contable principal y presenta en forma

12

ZAMBRANO, Walter Ing. Contabilidad Básica Guayaquil. 152

60

significativa, resumida y clasificada los diversos conceptos de entrada y

salida de los recursos monetarios efectuados por la empresa durante un

periodo.

OBJETIVO.- Proporcionar de manera útil a los usuarios de los estados

financieros, una base para evaluar la habilidad de la empresa para

generar efectivo y las necesidades de la empresa en las que fueron

utilizados dichos flujos de efectivos.

INFORMES DEL FLUJO DEL EFECTIVO

Existen dos métodos para presentar estos informes que son:

Método Directo.- en este método se dan a conocer las principales clases

De ingresos brutos en efectivo y pagos brutos en efectivo.

Método Indirecto.- Es el método por el cual la utilidad o pérdida neta es

ajustada por los efectos de transacciones que no son de naturaleza de

efectivo o acumulación de los ingresos o pagos en efectivo por las

operaciones o partidas de ingreso o gastos asociadas con los flujos de

efectivo por inversión o financiamiento.

61

ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

DEFINICION.- Es un estado financiero básico que muestra y explica la

variación en cada una de las cuentas del patrimonio de un ente

económico en un periodo determinado.

En sentido similar otros autores lo definen como un estado financiero que

muestra las variaciones en términos de aumento y disminución de las

cuentas de patrimonio.

OBJETIVO.- El objetivo principal es mostrar y explicar las variaciones

ocurridas en un periodo determinado, esto de forma comparativa.

Se debe mostrar saldo inicial, variaciones del ejercicio y saldos finales.

ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS

Es una rama de la contabilidad que sintetiza y registra los costos de los

centros fabriles, de servicios y comerciales de una empresa con el fin de

que puedan medirse, controlarse e interpretarse los resultados de cada

uno de ellos a través de la obtención de costos unitarios y totales.

En la actualidad la contabilidad no está comprendida como un conjunto de

62

hechos referidos al pasado, sino que en muchos casos previene

situaciones , siendo su información congruente, por lo que resulta ser una

verdadera y eficaz ayuda a la administración con sentido económico de

los estados contables así mismo que la contabilidad de costos se basa en

los hechos históricos y sirve de apoyo a la elaboración de los

presupuestos y el cálculo de las magnitudes estándar para

posteriormente, determinar las desviaciones con respecto al mismo.

NIC NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD

Las NIC es el nuevo sistema de control que se adoptado son las

siguientes:

NIC 01 presentación de estados financieros.

NIC 02 inventarios.

NIC 07 estado de flujo de efectivo.

NIC 08 políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

NIC 10 hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa.

NIC 11 contrato de construcción.

NIC 12 impuesto a las ganancias.

63

NIC 16 propiedad planta y equipo.

NIC 17 arrendamientos.

NIC 18 ingresos de actividades ordinarias.

NIC 19 beneficios a los empleados.

NIC 20 contabilización de las subvenciones del gobierno e información a

revelar sobre las ayudas gubernamentales.

NIC 21 efecto de las variaciones en los tasas de cambio de la moneda

extranjera.

NIC 23 costos por préstamos.

NIC 24 información revelar sobre partes relacionadas.

NIC 26 contabilización e información financiera sobre planes de beneficios

por retiro.

NIC 27 estados financieros consolidados y separados.

NIC 28 inversiones en asociadas.

NIC 29 información financiera en economías hiperinflacionarias.

NIC 31 participaciones en negocios conjuntos.

NIC 32 instrumentos financieros: presentación.

NIC 33 ganancias por acción.

64

NIC 34 información financiera intermedia.

NIC 36 deterioro del valor de los activos.

NIC 37 provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes.

NIC 38 activos intangible.

NIC 39 instrumentos financieros: reconocimiento y medición.

NIC 40 propiedades de inversión.

NIC 41 agricultura.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Las obligaciones tributarias es el vínculo personal, existente entre el

estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o

responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una

prestación de dinero, al verificarse el hecho generador prevista por la ley.

REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE

El registro Único del contribuyente (RUC) es el sistema de identificación

por el que se asigna un número, a las personas naturales y sociedades

que realizan actividades económicas, que generan obligaciones

tributarias.

65

REQUISITOS PARA LA OBTENCION DEL RUC

PERSONAS NATURALES

Original y copia de la cédula de identidad o de ciudadanía.

Original y copia del pasaporte, con hojas de identificación y tipo de

visa vigente.

Presentación del certificado de votación del último proceso electoral.

Original y copia de cualquiera de los siguientes documentos: planilla

de servicio eléctrico, consumo telefónico, o consumo de agua potable

a nombre del contribuyente de uno de los últimos tres meses a la

fecha de realización del trámite.

PERSONAS JURIDICAS

Cuando la inscripción en el RUC es realizada personalmente por el

representante legal de la persona jurídica y otras entidades, podrá

prescindir de los formularios de inscripción. Para ello deberá exhibir el

original y presentar fotocopia de los siguientes documentos:

Documento de identidad del representante legal.

Uno de los siguientes documentos del local comercial donde se

realizara sus actividades.

66

Recibo de agua, luz, telefonía fija, televisor por cable cuya fecha de

vencimiento se encuentre comprendida en los últimos dos (2) meses.

La última declaración jurada de predio o auto avaluó.

Contrato de alquiler o cesión en uso del predio con firmas legalizadas

notarialmente.

Acta probatoria emitida por el fedatario de la SUNAT

(Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) con una

antigüedad no mayor de dos (2) meses, donde señale el domicilio.

En el caso de mercados, galerías o centros comerciales: carta firmada

por el presidente de la asociación de comerciantes, inscrita en el RUC,

indicando el domicilio, la que deberá tener una antigüedad no mayor a

(15) días calendario.

Ficha registrada o partida electrónica con la fecha de inscripción en los

Registros Públicos.

Escritura pública de la propiedad inscrita en los Registros Públicos.

Contrato compra-venta del inmueble o título de propiedad emitido por

COFOPRI (Organismo de Formalización de la Propiedad Informal)

Constancia de la junta de usuarios o comisiones en la cual se acredita

al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona

geográfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los

derechos sobre el uso del agua para fines agrícolas con una

antigüedad no mayor a dos (2) meses.

Constancia de numeración emitida por la Municipalidad Distrital

67

correspondiente.

Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes

mencionados, se podrá presentar un documento emitido por una

entidad de la Administración Publica en la que conste de manera

expresa la dirección que se declara como domicilio fiscal.

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

“Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compañías

extranjeras y las sociedades definidas como tales en Ley de Régimen

Tributario Interno, están obligados a llevar contabilidad igualmente están

obligado a llevar contabilidad. Las personas naturales y las sucesiones

indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un

capital propio que al inicio de sus actividades económicas o al 01 de

enero de cada periodo impositivo hayan superado los USD 60.000 o

cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal

13inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos

y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio

fiscal inmediato anterior haya sido superiores USD 80.000.”14

Art.19.- Obligación de llevar contabilidad- Están obligados a llevar

contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la

13

BRAVO VALDIVIESO, Mercedes. Contabilidad General. Octava Edición. Quito 2008pag 6

68

misma todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales y

sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o

cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior,

sean superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el

reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen

actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que

operen con un capital u obtengan inferiores a los previstos en el inciso

anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,

representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una

cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imposible.

IMPUESTO

Son tributos que paga el contribuyente cuando realiza cualquier actividad

económica en el territorio nacional. Son administrados por el Estado a

través del SRI.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

Art. 52.Objeto del impuesto establece el impuesto al valor agregado (IVA)

que grava al valor de la transferencia de dominio a la importación de

69

bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de

comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las

condiciones que prevé esta ley.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Art. 62 LRTI. Sujeto activo: el sujeto activo del impuesto al valor

agregado es el estado. Lo administrara el SRI.

Art. 63 LRTI. Sujeto Pasivo:

Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen

transferencias de bienes grabados con una tarifa

Quienes realizan importaciones gravados con una tarifa, ya sea por

cuenta propia o ajena

Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten

servicios grabados con una tarifa

AGENTES DE RETENCION

Son agentes de retención las personas naturales y las sociedades

obligadas a llevar contabilidad. Deberán efectuar la retención del impuesto

de acuerdo a los porcentajes establecidos en la ley.

70

PORCENTAJES DE RETENCIÓN.

Los agentes de retención del IVA, retendrán el IVA en una proporción del

30% del impuesto causado cuando se origine en la transferencias de

bienes muebles de naturaleza corporal y el 70 % 0 100% dejan el caso

del impuesto cuando se origine en la prestación de servicios gravados.

Los citados agentes declararan y pagaran el impuesto retenido

mensualmente y entregaran a los establecimientos afiliados el

correspondiente comprobante de retención del IVA, el que le servirá como

crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda.

FACTURACION DEL IMPUESTO.

Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligación de emitir y entregar al

adquiriente del bien o al beneficiario del servicio de facturas, boletas o

notas de venta, según el caso por las operaciones que efectué, en

conformidad con el reglamento

El no otorgamiento de las facturas, boletas o notas de venta constituirá

un caso especial de defraudación que será sancionado de conformidad al

código tributario.

71

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Los sujetos pasivos liquidaran el impuesto en base a las tarifa doce y del

15cero por ciento sobre el valor total de las operaciones gravadas (ventas)

del impuesto resultante se deducirá el valor del crédito tributario a que

hubiere lugar (Compras) la diferencia constituye el valor a pagar por el

mes declarado si la diferencia tuviera un saldo a favor del sujeto pasivo,

este saldo será considerado crédito tributario el mismo que se hará

efectivo en las declaraciones de los meses siguientes.

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IVA

Los sujetos pasivos de IVA ´presentaran mensualmente una declaración

por las operaciones grabadas en el impuesto, realizadas dentro del mes

inmediato anterior. Todos los sujetos pasivos que exclusivamente vendan

bienes o presten servicios gravados con tarifa 12%, presentaran una

declaración mensual de acuerdo a los pazos establecidos.

15

LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

72

DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL DEL IVA

NOVENO DIGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO HASTA EL DÍA

1 10 del mes siguiente









0 28 del mes siguiente Fuente: SRI Elaborado: Autoras

IMPUESTO A LA RENTA

Art. 1.- Objeto del impuesto establece el impuesto a la renta global que

obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las

sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de

la presente ley.

Art. 3.-Sujeto activo el sujeto activo de este impuesto es el Estado lo

administrara a través del Servicio de Rentas Internas.

Art. 4.- Sujetos pasivos son sujetos pasivos los del impuesto a la renta las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales

o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos

73

gravados de conformidad con las disposiciones de esta ley.

Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagaran el impuesto a

la renta en base de los resultados que arroje la misma.

AGENTES DE RETENCIÓN

Art. 86 RLRTI.-Serán agentes de retención:

Las entidades del sector público, las sociedades, las personas

naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad

solamente realizan retenciones en la fuente de impuesto a la renta por

los pagos que realicen por sus adquisiciones de bienes y servicios que

sean relacionados con la actividad generadora de renta.

Todos los empleadores por los pagos que realicen en concepto de

remuneraciones, bonificaciones y comisiones a favor de los

contribuyentes en relación de dependencia.

Los contribuyentes a actividades de exportación por los pagos que

efectúen a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable.

Los contribuyentes que realicen pagos al exterior a través de la figura

74

16de rembolso de gastos.

DECLARACIONES DE LAS RETENCIONES EN LA FUENTE

Las declaraciones mensuales de retención en la fuente se efectuaran en

los formularios de acuerdo a lo que establezca el Director General del

Servicio de Rentas Internas.

9° digito del RUC

DÍA RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Formulario 103 formulario 104

Mensual Mensual

1 10 Mes Siguiente Mes Siguiente









0 28 Mes Siguiente Mes Siguiente Fuente: SRI Elaborado: Autoras

INDICADORES FINANCIEROS

Llamados también índices, son relaciones matemáticas o comparativas

cuyos datos tomados de estados financieros nos permite conocer los

aspectos en cuanto a la estructura financiera, solvencia y rentabilidad

16

LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

75

INDICADORES DE SOLVENCIA

Es la capacidad potencial de la camaronera HILUSA S.A para cubrir

obligaciones con vencimiento de hasta una año mediante sus

disponibilidades y sus recursos que pueden convertirse en efectivo hasta

un año a partir de la fecha del balance.

FORMULA

INDICADORES DE RENTABILIDAD

Son aquellos indicadores financieros que sirven para medir la efectividad

de la administración de la empresa para controlar los costos y gastos y de

esta manera convertir ventas en utilidades los indicadores más utilizados

son: margen bruto, margen operacional, margen neto, y rendimiento de

patrimonio.

FORMULA

76

e. MATERIALES Y MÉTODOS

En el presente trabajo presentamos los siguientes materiales y métodos.

MATERIALES

Lapiceros, calculadoras

Computadoras e impresoras

Libreta de apuntes y pen drives

Libros, revistas, e información de la Camaronera HILUSA S.A.

MÉTODOS

Científico

Este método permitirá formular, afirmar conceptos criterios, conocimientos

de diferente autores para sustentar el presente trabajo investigativo y

exponer mediante una organización y la aplicación de una análisis

financiero de la situación económica de la empresa.

Deductivo

Este método permitió hacer la recolección de los contenidos relacionados

77

de la contabilidad para empresas comerciales con la finalidad de analizar

y seleccionar los referentes teóricos aplicables al objeto de estudio en la

empresa.

Inductivo

Este método permitió ir de situaciones concretas para analizar el marco

teórico general que sustente la base teórica de la organización contable

aplicando un análisis financiero e indicadores en la camaronera

Analítico

Permitió hacer la relación causa y efecto; es decir es la observación de

todos los documentos y registro de las transacciones, tales como registros

de compras, ventas, gastos, ingresos, etc. para luego elaborar el

memorándum de las operaciones diarias que se registran en la

Camaronera HILUSA S.A., y para el análisis de las cifras y valores que

contienen el proceso contable y así llegar a la preparación de los estados

financieros.

Sintético

Se utilizó para la ubicación de cifras y valores en el proceso contable y

78

para la formulación de las conclusiones y recomendaciones como el

resumen de la tesis.

79

f. RESULTADOS

CONTEXTO EMPRESARIAL

A fin de fomentar e incrementar fuentes de trabajo que contribuyan al

desarrollo del país muchos de los huaquillenses han optado por

dedicarse a la actividad camaronera; Tal es el caso del señor VÍCTOR

ELIOBARDO VINCES RIVERA que en el año 2005 compra la

camaronera HILUSA S.A., con el RUC N 1101829214001 la cual se

encuentra ubicada en el cantón Santa Rosa provincia de el Oro cuya

actividad específica es la producción de camarón en cautiverio. Con el

pasar del tiempo el propietario ha ido mejorando e incrementando la

camaronera comprando materiales de última tecnología para así obtener

mejores resultados en cuando al sembrío de larva, resultados que son

para beneficio familiar ya que actualmente la camaronera se encuentra

bajo la responsabilidad de padre e hijo ya que constan en las escrituras

públicas como socios, en la actualidad la camaronera se encuentra

funcionando con normalidad y éxito y cada vez su capital incrementa a

través de las ventas .

OBJETIVOS:

Los objetivos que percibe la camaronera es el de contribuir al desarrollo

industrial y al bienestar económico de nuestra ciudad. Sus principales

objetivos son:

80

Vender un producto libre de enfermedades.

Distribuir y expandirse a nivel Nacional e internacional.

Obtener utilidad que le permita continuar con su actividad industrial

MISIÓN:

La camaronera del señor Víctor Vinces tiene como misión producir

camarón de exportación de gran cantidad, con bajos costos y garantizar

su tiempo de entrega para así satisfacer las necesidades de sus clientes.

VISIÓN:

La camaronera tiene como visión ser uno de los camaroneros más

competitivos a nivel regional produciendo camarón de excelente calidad y

bajo costo con mira a expansiones futuras y extenderse a Nivel nacional.

BASE LEGAL O JURIDICA

Las camaroneras en su proceso de desarrollo y crecimiento tienen la

obligación de regirse a determinadas leyes dentro de las cuales podemos

citar las siguientes.

Constitución Política del Estado.

81

Servicio de Rentas Internas (SRI)

Instituto de Seguridad Social (IESS)

El código de procedimiento civil

Ministerio de Relaciones Laborares.

Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca.

PROCESO DE CRÍA DE CAMARÓN

1. SIEMBRA Y CRÍA DEL CAMARÓN

Después de realizar las cosechas se cierran las compuertas para secar la

piscina, luego se coloca barbasco para matar los huevos de los peces

cuando ha quedado agua; así mismo se utiliza Cal P-24 y Zeolita que son

desinfectantes. Se colocan mayas verdes y negras en las compuertas

para evitar el ingreso de peces y huevos de jaiba.

Luego se bombea el agua para llenar las piscinas y se aplica fertilizantes

para que exista una buena producción de algas.

El camaronero selecciona el laboratorio donde va adquirí las postlarvas,

así mismo realiza la prueba de estrés para saber que postlarvas comprar.

82

Al momento de comprar se pesa una cantidad de postlarvas para

contabilizar cuantas unidades existen y de acuerdo a un promedio se

compra la cantidad deseada. Para su transporte se lo realiza en una caja

con una funda dentro de la funda se coloca agua, carbón, oxigeno,

alimento y las postlarvas.

Una vez que se adquirió las postlarvas se las coloca en las piscinas

contabilizando de la misma forma que se compró de acuerdo a las

hectáreas que tenga cada piscina. La alimentación es diaria por la

mañana y por la tarde desde que se siembra hasta que se cosecha.

4. COSECHA

Se contrata el personal necesario para cerrar compuertas y colocar bolsos

para cosechar el camarón, luego se coloca en gavetas con hielo para ser

transportado al lugar donde va hacer comercializado.

83

CAMARONERA HILUSA S.A.

MEMORANDUM

En la ciudad de Huaquillas al 01de Enero la Camaronera Hilusa S.A

realiza sus actividades con los siguientes valores.

Caja 22600,00

Banco 20000,00

Cuenta por Cobrar 5000,00

Inventario Materia Prima Directa 9225,00

Inventario de Uso y Consumo Corriente 3350,00

Inventario de Combustible y Lubricantes 515,00

Inventario Suministros y Materiales 700,00

Edificio 700,00

Maquinaria y Equipo 22000,00

Vehículo 25100,00

Barcazas y Similares 750,00

Terrenos 180000,00

Cuentas por Pagar 8000,00

Patrimonio 261940,00

84

ENERO 12.- Se compra 20 sacos de cal P24 a Distribuidora Wayne

según factura N.50201 se paga con cheque N.110.

ENERO12.- Se requiere para la orden de producción, 50 sacos de cal

p24.

ENERO13.- Se compra 20,00 en comida para el alimentador y guardia

se cancela en efectivo se grava productos con tarifa o%.

ENERO 14.- Se compra al señor Rene Cacao 1000 larvas de camarón a

1.10 c/u según factura N.01346 se cancela con cheque N. 114.

ENERO 14.- Se requiere para la orden de producción N.1 1000 larvas

para la siembra.

ENERO 14.- Se compra 15 sacos de balanceado Súper V 40%a $ 30 c/u

se paga el 50% en efectivo y el 50 % a crédito personal según factura Nº

50271.

ENERO 14.- Se solicita 10 sacos de Balanceado Súper V 40%.

ENERO 15.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el

valor de $20 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa 0%.

85

ENERO 17.- Se compra a gasolinera la Puntilla combustible para

estación de bombeo 200 galones de diesel a 0.93 c/u se cancela con

cheque N.117.

ENERO 17.- Se solicita 200 galones de diesel para estación de bombeo.

ENERO 20.- Se compra a Servicentro Ramos lubricantes según factura

N.28135 Aceite GB90 a$ 24,00, Aceite GB140 A $25, Aceite GB125 a

$22,50 cancelamos con cheque Nº113.

ENERO 22.- Se compra a Servicentro Ramos repuestos según factura N.

2820 por un valor de $ 56 se cancela en efectivo.

ENERO 23.- Se solicita a departamento de bodega los combustibles,

lubricantes y repuestos.

ENERO25.- Se solicita 12 sacos de balanceado Súper V 35%.

ENERO 30.- Se compra a Multillantas Adolfo 3 llantas a $ 60 c/u se

cancela el 40% en efectivo y el 60% a crédito personal.

FEBRERO 01.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el


86

FEBRERO 03.- Se compra a gasolinera la puntilla 297 galones de diesel

a 0.80 c/u se cancela con cheque N. 119.

FEBRERO 03.- Se solicita 270 galones de diesel.

FEBRERO 05.- Se solicita 14 sacos de Balanceado Súper V 35%.

FEBRERO 07.- Se cancela $10.20 por servicio de luz eléctrica.



FEBRERO 10.- Se compra 324 galones de diesel a $0.80 se cancela con

cheque N. 120.

FEBRERO 11.- Se solicita 324 galones de diesel para la estación de

bombeo.

FEBRERO 13.-Se compra a la señora Estela Benítez tablones a$ 67.20

según factura Nº 325 se cancela en efectivo.

FEBRERO 20.- Se compra a Rumeya S. A materiales para construcción

cemento a $ 27.63 Varillas 8x12 a $24.60 Varilla de 12x12 a $18.21

87

alambre a $2.82 calvos a $2.25 según factura Nº 5689 se cancela en

efectivo.

FEBRERO 22.- Se solicita 17 sacos de Balanceado Súper V 35%.

FEBRERO 22.- Se solicita los materiales de construcción y los tablones

para arreglo de compuerta para la camaronera.


valor de $20.00 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa

0%.

FEBRERO 29.- Se compra 324 galones de diesel a 0.80ª Gasolinera la

Puntilla se cancela con cheque N.121 según factura N.42739.

FEBRERO 29.- Se solicita 324 de diesel para la estación de bombeo.

MARZO 02.- Se cancela por el servicio de radio y comunicación por el

mes de febrero el valor de 33.60 según factura N.8932.

MARZO 02.- Se cancela el sueldo del mes de febrero al guardián de la

camaronera por el valor de $200.00.

88

MARZO 02.-Se cancela al alimentador de la camaronera el sueldo del

mes de abril $ 180.00.

MARZO 07.- Se compra a Distribuidora Wayne 39 quintales de

Balanceado súper 35% a $ 27.30 c/u según factura Nº 50642 cancelamos

con cheque Nº125.

MARZ0 07.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el


0%.

MARZO 10.- Se solicita 17 sacos de Balanceado Súper 35%.

MARZO 13.- Se compra 324 galones de diesel a 0.80 según factura

N.42745 se cancela con cheque N.127.

MARZO 13.-Se solicita 270 galones de diesel para la estación de

bombeo.

MARZO 15.- Se compra 15 sacos de carbonato a 2.90 y 15 sacos de

zeolita a 2,13 según factura Nº 5213se cancela a crédito personal.

89



0%.

MARZO 16.- Se solicita 7 sacos de carbonato y 14 de zeolita.

MARZO 18.- Se compra a Comercial Moscoso 6 Sacos de Carbona cal

$2.46 c/u s/f Nº12203.

MARZO 18.- Se solicita los 6 sacos de Carbona cal.

MARZO 20.- Se solicita 20 sacos de Balanceado Súper 35%.

MARZO 22.- Se compra a gasolinera la puntilla 245 galones de diesel a

$1.08 según factura N. 24170 se cancela con cheque N.132.

MARZO 22.- Se solicita 245 galones para la estación de bombeo.

MARZO 25.- Se compra 30 sacos de balanceado súper V 30% a $24.00

según factura N.50751 y se cancela con cheque al día N.133.



0%.

90

MARZ0 30.- Se compara Distribuidora Wayne una vitamina C3 a $17.00

según factura N.5789 se cancela en efectivo.

MARZ0 30.- Se solicita la vitamina C3.

ABRIL 02.- Se solicita 20 sacos de Balanceado Súper V 30%.

ABRIL 07.- Se compra 245 galones de diesel a $1.08 según factura N.

24820 se cancela con cheque N.134.

ABRIL 07.- Se solicita 245 galones para la estación de bombeo.

ABRIL 10.- Se cancela $9.20 por servicio de luz eléctrica.

ABRIL 11.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el


0%.

ABRIL 15.- Se solicita 50 comederos.

ABRIL 15.- Se compara Distribuidora Wayne 100 sacos de Balanceado

Súper V 30% según factura N.50301 se cancela con cheque N.136.

91

ABRIL 16.- Se compra 245 galones de diesel a $1.08 según factura N.


ABRIL 17.- Se solicita 245 galones de diesel para la estación de

bombeo.

ABRIL 17.- Se solicita 20 sacos de Balanceado Súper V 30%.

ABRIL 20.- Nos cancelan la cuenta pendiente que nos tenía

PROMARISCOS.

ABRIL 21.- Se cancela el servicio de radio y comunicación por el valor de

$33.60 en efectivo s/f 9035.

Abril 22.- Se cancela el sueldo del mes de marzo al guardián de la

camaronera por el valor de $200.

ABRIL 22.-Se cancela el sueldo del mes de marzo al alimentador por el

valor de $180.00.

ABRIL 25.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el

valor de $20.00 se cancela en efectivo y se grava productos con tarifa 0%

92

Abril 30.- Se compra 250 galones de diesel a $ 1.08 c/u para la estación

de bombeo s/f 25011.

ABRIL 30.-Se solicita los 250 galones de diesel.

MAYO 01.- Se solicita 22 sacos de Balanceado Súper V 30%.

MAYO 05.- Se cancela la cuenta pendiente con MARVIC.

MAYO 07.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el


0%.

MAYO 08.- Se compra 250 galones de diesel a $1.08 según factura N.


MAYO 08.- Se solicita 250 galones de diesel para la estación de bombeo.

MAYO 10.- Se compra una Funda de Melaza a distribuidora Wayne según

factura N.50804 se cancela en efectivo.

MAYO 10.- Se solicita la funda de Melaza.

93


MAYO 15.- Se cancela $78.40 por servicio de mantenimiento a la

camioneta según factura N.0024.

MAYO 17.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el


0%.

MAYO 20.- Se compra 250 galones de diesel a $1.08 según factura N.


MAYO 20.- Se solicita 250 galones de diesel para la estación de bombeo.

MAYO 25.- Se cancela con cheque con cheque N.141 el servicio de

mantenimiento de motor Nissan por el valor de $224.00 según factura

N.1579.

MAYO 30.- Se cancela $12.00 por servicio de luz eléctrica.


JUNIO 01.- Se compra 250 galones de diesel a $1.08 según factura N.


94

JUNIO 01.- Se solicita 250 galones de diesel para la estación de bombeo.

JUNIO 03.- Se cancela cuenta pendiente al sr Adolfo Buele.

JUNIO 05.- Se compra comida para el alimentador y guardián por el


0%.

JUNIO 07.-Se cancela cuenta pendiente a Distribuidora Wayne según

cheque N.143.

JUNIO 10.- Se solicita 60 galones de gasolina para utilizar en la planta de

luz.

JUNIO 15.- Se solicita 18 sacos de Balanceado Súper V 30%.

JUNIO 20.- Se compra 35 galones de diesel a $1.80 c/u según factura

N.250352 con cheque N. 144.

JUNIO 20.- Se solicita los 35 galones de diesel para la estación de

bombeo.

95

JUNIO 25.- Se cancela en efectivo $ 33.60 por el servicio de radio y

comunicación por el mes de mayo según factura N.009147.

JUNIO 27.-Se cancela sueldo del mes de mayo al guardia de la

camaronera por el valor de $200 se cancela en efectivo.

JUNIO 27.-Se cancela sueldo del mes de mayo al alimentador de la

camaronera por el valor de $180 se cancela en efectivo.

JUNIO 28.- Se contrata 10 personas para la pesca las cueles se les paga

$15 c/u n efectivo.

JUNIO 30.-Se compra comida para los trabajadores de la pesca por una

valor de $ 32.00 c/u sr cancela en efectivo productos que gravan tarifa

0%.

JUNIO 30.- Se liquida la orden de producción N.1 liquidamos la hoja de

costos.

96

CAMARONERA "HILUSA"

RUC: 1101829214001

DIRECCIÓN: SANTA ROSA

PLAN DE CUENTAS

1.1 ACTIVO CORRIENTE

1.1.1 DISPONIBLE

1.1.1.1 Caja

1.1.1.1.001 Caja

1.1.1.1.002 Caja chica

1.1.1.2 Bancos

1.1.1.2.001 Banco del pichincha

1.1.2 EXIGIBLE

1.1.2.1 Cuentas por cobrar

1.1.2.1.001 Cuentas por cobrar Pro mariscos

1.1.2.1 Provisión Cuentas Incobrables

1.1.2.1.001 Cuentas Incobrables

1.1.3 REALIZABLE

1.1.3.1 Inventario Materia Prima

1.1.3.1.001 Balanceado Súper v 35%

1.1.3.1.002 Larva de Camarón

1.1.3.1.003 Balanceado Súper V 40%

1.1.3.1.004 Balanceado Súper V 30%

1.1.3.1.005 Vitamina C3

1.1.3.1.006 Cal p-24

1.1.3.1.007 Carbonato

1.1.3.1.008 Zeolita

1.1.3.1.009 Carbona cal

1.1.3.1.010 Melaza

1.1.3.1.011 Bigas

1.1.3.1.012 Estacas

1.1.3.1.013 Tanques de Bacteria

1.13.2 Inventario Productos en Proceso

1.1.3.3 Inventario Productos Terminados

1.1.3.4 Inventario de Uso y Consumo Corriente

1.1.3.4.001 Comederos

1.1.3.4.002 Gramera Manual

1.1.3.4.003 Gramera Digital

1.1.3.4.004 Atarrayas

1.1.3.4.005 Lámparas Reflectoras

1.1.3.4.006 Gavetas

1.1.3.4.007 Bolsos de pesca

1.1.3.4.008 Tanques de Pesca de 1400 litros



97

CAMARONERA "HILUSA"

RUC: 1101829214001


PLAN DE CUENTAS

1.1.3.4.011 Tanques de 60 Galones

1.1.3.5.001 Gasolina

1.1.3.5.002 Diesel

1.1.3.5.003 Aceite GB 90

1.1.3.5.004 Aceite GB 140

1.1.3.5.005 Acate GB 255

1.1.3.6 Inventario Suministros y Materiales

1.1.3.6.001 Tubos pc de 6 pulgadas

1.1.3.6.002 Cemento

1.1.3.6.003 Varilla 8x12

1.1.3.6.004 Varilla 12x12

1.1.3.6.005 Clavos

1.1.3.6.006 Alambre

1.1.3.6.007 Tablones

1.1.3.6.008 Repuestos

1.2 ACTIVO NO CORRIENTE

1.2.1 ACTIVO NO CORRIENTE DEPRECIABLE

1.2.1.1 Edificios

1.2.1.1.001 Bodega de Hormigón

1.2.1.1.002 Depreciación Acumulada de Edificio

1.2.1.2 Maquinaria y Equipo

1.2.1.2.001 Motores Nissan fd6 175 hp

1.2.1.2.002 Depreciaron Acumulada de Motores Nissan fd6 175 Hp

1.2.1.2.003 Planta Generadora

1.2.1.2.004 Depreciación Acumulada de Planta Generadora de Luz

1.2.1.3 Vehículo

1.2.1.3.001 Camioneta Chevrolet

1.2.1.3.002 Depreciación Acumulada Vehículo

1.2.1.3.003 Moto Honda

1.2.1.3.004 Deprecación Acumulada de Moto

1.2.1.4 Barcazas y Similares

1.2.1.4.001 Chingos y Canoas

1.2.1.4.002 Depreciación Acumuladas Chingos o Canoas

1.2.1.5 Deprecación Acumulada

1.2.2 ACTIVO NO CORRIENTE NO DEPRECIABLE

1.2.2.1 Terrenos

1.2.2.1.001 Piscina de 13 Hectáreas

98

CAMARONERA "HILUSA"

RUC: 1101829214001


PLAN DE CUENTAS

1.3 OTROS ACTIVOS

2 PASIVO

2.1 PASIVO CORRIENTE

2.1.1 CORTO PLAZO

2.1.1.1 Cuentas por Pagar

2.1.1.1.001 Cuenta por Pagar a Distribuidora Wayne

2.1.1.1.002 Cuenta por Pagar Marvin

2.1.1.1.003 Cuenta por Pagar Adolfo Buele

2.1.1.2 Cuentas por Pagar 15% Trabajadores

2.1.1.2.001 Cuentas por Pagar 15% Trabajadores

2.1.1.3 Retención del Impuesto a la Renta 1% por pagar

2.1.1.3.001 Retención del Impuesto a la Renta 1% por pagar

3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL

3.1.1 CAPITAL SOCIAL

3.1.1.1 Capital

3.1.1.1.001 Sr Ufredo Coronel

3.1.1.2 Utilidad Bruta en Ventas

3.1.1.2.001 Utilidad Bruta en Ventas

3.1.1.3 Utilidad Neta

3.1.1.3.001 Unidad Neta

3.1.1.4 Utilidad del Ejercicio Anterior

4 INGRESOS

4.1 INGRESOS OPERACIONALES

4.1.1 VENTAS

4.1.1.1 Ventas 0%

41.1.1.001 Venta de Camarón

4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.1 FIANANCIEROS

4.2.1.1 Bancarios

4.2.1.1.001 Intereses Bancarios

5 GASTOS

5.1 GASTOS OPERACIONALES

5.1.1 COSTOS

5.1.1.1 Costos de Productos Vendidos

99

CAMARONERA "HILUSA"

RUC: 1101829214001


PLAN DE CUENTAS

5.1.1.1.001 Costos de Productos Vendidos

5.1.1.3 TRANSPORTE Y COMPRAS

5.2 GASTOS DE VENTAS Y PRODUCCIÓN

5.2.1 SUELDOS Y SALARIOS

5.2.1.1 Mano de Obra

5.2.1.1.001 Sueldos

5.2.1.1.002 Décimo Tercer Sueldo

5.2.1.1.003 Décimo Cuarto Sueldo

5.2.1.1.004 Aporte IESS Patronal

5.2.1.1.005 Fondos de Reserva

5.2.1.1.006 Vacaciones

5.2.1.1.007 Indemnizaciones

5.2.1.1.008 Sobretiempos

5.2.1.1.009 Trabajadores de Pesca


5.2.1.1.011 Mantenimiento de Motor Camaronera

5.3 GASTOS ADMINISTRATIVOS

5.3.1 GASTOS DE ADMINISTARCION

5.3.1.1 ADMINISTARTIVOS

5.3.1.1.001 Luz Eléctrica

5.3.1.1.002 Honorarios Profesionales

5.3.1.1.003 Servicios Ocasionales

5.3.1.1.004 Combustible

5.3.1.1.005 Lubricantes


5.3.1.1.007 Gastos de Representación

5.3.1.1.008 Transporte de Administración

5.3.1.1.009 Viáticos

5.3.1.1.010 Otros Gastos

5.3.1.1.011 Publicidad y Propagante

5.3.1.1.012 Depreciación

5.3.1.1.013 Cuentas Incobrables

5.3.1.1.014 Mantenimiento de Vehículo

5.4 GASTOS BANCARIOS Y FINANCIERO

5.4.1 GASTOS BANCARIOS

5.4.1.1 INTERESES

5.4.1.1.001 Intereses Pagadas

5.4.1.1.002 Comisiones Bancarias

5.4.1.1.003 Sobregiros Ocasionales

100

CAMARONERA "HILUSA"

RUC: 1101829214001


PLAN DE CUENTAS

5.4.1.1.004 Servicios Bancarios

5.5.1 CUENTAS DE COSTOS TRANSITORIAS

5.5.1.1 COSTOS TRANSITORIOS

5.5.1.1.001 Costos Generales de Fabricación Reales

5.5.1.1.002 Costos Generales de Fabricación Aplicables

5.5.1.1.003 Pérdidas y Ganancias

101

CAMARONERA S.A

INVENTARIO INICIAL

DEL 01 DE JUNIO DEL 20012

CANT DETALLE V/ UNIT V/PARCIAL V/TOTAL

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja 2000,00 2000,00

Caja Chica 600,00 600,00

Bancos

Cta. Cte. Banco de Guayaquil N˚31402859 20000,00 20000,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 22600,00

EXIGIBLE

CUENTA POR COBRAR

Cuenta por cobrar a Pro mariscos 5000,00 5000,00

TOTAL DE ACTIVO EXIGIBLE 5000,00

INVENTARIO MATERIA PRIMA DIRECTA

50 Balanceados Super V 35% 27,30 1365,00

100 Cal p24 12,00 1200,00

20 Bigas 13,00 260,00

2000 Estacas 2,00 4000,00

4 Tanques de Bacterias 100,00 400,00

100 Comederos 15,00 1500,00

25 Tanques de 60 Galones 20,00 500,00

TOTAL DE INV MAT. PRIMA DIRECTA 9225,00

INV DE USO Y CONSUMO CORRIENTE

1 Gramara Manual 120,00 120,00

1 Gramara Digital 500,00 500,00

8 Atarrayas 80,00 640,00

3 Lámparas Reflectoras 70,00 210,00

11 Gavetas 10,00 110,00

5 Bolsos de Pesca 100,00 500,00

5 Tanques de Pesca de 1400 Litros 150,00 750,00

3 Tanques de Pesca de 1300 Litros 120,00 360,00

2 Tanques de Pesca de 300 80,00 160,00

TOTAL DE INV. DE USO Y CONSUMO CORRIENTE 3350,00

INV DE COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES

500 galones de gasolina extra 1,03 515,00

TOTAL DE INV DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES 515,00

INV. SUMINISTROS Y MATERIALES

20 Tubos pvc de 6 pulgadas 35,00 700,00

TOTAL DE INV SUMINISTROS Y MATERIALES 700,00

ACTIVO NO CORRIENTE

DEPRECIABLE

EDIFICIO

1 bodega 700,00 700,00

MAQUINARIA Y EQUIPO

102

CAMARONERA S.A

INVENTARIO INICIAL

DEL 01 DE JUNIO DEL 20012

CANT DETALLE V/ UNIT V/PARCIAL V/TOTAL

1 Motores Nissan FD6 175hp 13000,00 13000,00

1 Planta Generadora 9000,00 9000,00

VEHICULOS

1 Camioneta Chevrolet 23300,00 23300,00

1 Moto Honda 2100,00 2100,00

BARCASAS Y SIMILARES

1 Chingos o Canoas 750,00 750,00

TERRENOS

Piscina de 13 Hectáreas 180000,00 180000,00

TOTAL DE ACTIVOS NO CORRIENTES 228150,00 228850,00

TOTAL GENERAL DE ACTIVOS 270240,00

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Cuentas por Pagar

Cuentas por Pagar a Distribuidora Wayne 8000,00 8000,00

TOTAL GENERAL DE PASIVOS 8000,00

PATRIMONIO 262240,00

103

CAMARONERA HILUSA S.A


AL 01 DE ENERO DEL 2012

1 ACTIVO

11 ACTIVO CORRIENTE

111 DISPONIBLE

22600,00

1111 Caja

2600,00

1112 Banco

20000,00

112 EXIGIBLE

5000,00

11121 Cuentas por Cobrar 5000,00

113 REALIZABLE

13790,00

1131 Inventario Materia Prima Directa 2565,00

1132 Inventario Materia Prima Indirecta 6660,00

1133

Inventario de uso y consumo Corriente 3350,00

1134

Inventario de combustibles y lubricantes 515,00

1135 Inventario Suministros y Materiales 700,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

41390,00

12 ACTIVO NO CORRIENTE

121 DEPRECIABLE

48850,00

1211 Edificio

700,00

1212 Maquinaria Y Equipo 22000,00

1213 Vehículo

25400,00

1214 Barcazas Y Similares 750,00

122 NO DEPRECIABLE

180000,00

1221 Terrenos

180000,00

TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE

228850,00

TOTAL GENERAL DE ACTIVOS

270240,00

2 PASIVOS

21 PASIVOS CORRIENTES

211 CORTO PLAZO

8000,00

2111 Cuentas por pagar 8000,00

TOTAL PASIVO CORRIENTE

8000,00

TOTAL PASIVO GENERAL DE PASIVOS

8000,00

3 PATRIMONIO

262240,00

31 CAPITAL

311 CAPITAL SOCIAL

3111 CAPITAL

TOTAL PATRIMONIO

261940,00

TOTAL GENERAL PATRIMONIO

262240,00

TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO

270240,00

104


LIBRO DIARIO

DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DEL 2012

FOLIO:01 FOLIO:01

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

01/01/2012 1

Caja 2600,00

Bancos 20000,00

Cuentas por Cobrar 5000,00

Inventario Materia Prima 9225,00


Inventario de Combustibles y Lubricantes 515,00


Edif icios 700,00


Vehículos 25100,00


Terrenos 180000,00


Capital 261940,00

P/r Estado de Situación Inicial

12/01/2012 2----


Cal P24 240,00

Bancos 237,86

Reto. En la Fte. De Imp. Renta x pagar 1% 2,14

P/r Compra de 20 sacos de cal P24 a Distribuidora

Wayne según factura Nº50201 S/ Cheque Nº110

12/01/2012 3

Costos Generales de Fabricación Reales 600,00


Cal P24 600,00

P/r orden de Requisición Nº1de 50 cal P24

13/01/2012 4


Comida 20,00

Caja 20,00

P/r Compra de comida para alimentador y guardián

de camaronera

14/01/2012 5----


Larva 1100,00

Bancos 1100,00

P/r compra de larva al señor Rene Cacao según

factura 01346cancelamos con cheque Nº114

SUMAN………………….. 271900,00 271900,00


LIBRO DIARIO


105


LIBRO DIARIO


FOLIO:02


VIENEN……………………. 271900,00 271900,00

14/01/2012 6

Inventarios Productos en Proceso 1100,00


Larva

P/r Orden de Requisición de larva para la siembra

14/01/2012 7


Balanceado Súper V 40% 450,00

Caja 222,75


Cuentas por Pagar Mar Vic 222,75

Ret. En la Fte. Por Pagar 1% 4,50

P/r compra de 15 sacos de Balanceado a

Distribuidora Wayne S/F Nº50271 con el 50% en

efectivo y 50%a crédito personal

14/01/2012 8

Inventario Productos en Procesos 300,00


balanceado Súper V 40% 300,00

P/r requisición Nº 3 10 sacos de balanceado Súper

V 40

15/01/2012 9


Comida 20,00

Caja 20,00


de la camaronera

17/01/2012 10

Inventario de Combustibles y Lubricantes 186,00

Diesel 186,00

Bancos 186,00

P/r Compra de combustible para estación de bombeo

S/Ch Nº 117A Gasolinera la Puntilla

17/01/2012 11


Inventario de Materia Prima Directa 186,00

Diesel ( 200) galones 186,00

P/r orden de Requisición Nº4combustible para

estación de Bombeo

SUMAN……… 274142,00 274142,00

106


LIBRO DIARIO


FOLIO:03


VIENEN……….. 274142,00 274142,00

12

20/01/2012 Inventario Combustible y Lubricantes 71,50

Aceite GB90 24,00

Aceite GB140 25,00

Aceite GB255 22,50

Bancos 70,86

Retención en la Fte por Pagar 1% 0,64

P/r Compra de Lubricantes S/F 28135 a aServicentro

Ramos cancelamos con cheque Nº113

22/01/2012 13


Repuestos 56,00

Caja 55,44

Retención en la Fuente por Pagar 1% 0,56

P/r compra de repuesto S/F 2820 a Servicentro Ramos

14

23/01/2012 Costos Generales de Fabricación Reales 127,50


Aceite GB90 24,00

Aceite GB140 25,00

Aceite GB255 22,50


Repuestos

P/r Orden de Requisición Nº05 de aceites y repuestos

25/01/2012 15

Inventario Productos en Proceso 327,60



P/r Orden de Requisición N º 6 de 12 sacos de

Balanceado Súper V35%

16

30/01/2012 Gastos Administrativos 180,00

Llantas 180,00

Caja 71,36


Retención en la Fe por Pagar 1% 1,60

P/r compra de llantas S/F 8563 a Adolfo Buele

SUMAN………… 274904,60 274904,60

107


LIBRO DIARIO


FOLIO:04


VIENEN……….. 274904,60 274904,60

01/02/2012 17


Comida 20,00

Caja 20,00


de camaronera

03/02/2012 18


Diesel 237,60

Bancos 237,60

P/r compra de combustible para la estación de

bombeo S/cheque N º119 a gasolinera la puntilla

03/02/2012 19



Diesel 216,00

P/r orden de requisición Nº07 DE Combustible para la

estación de Bombeo

05/02/2012 20

Inventarios Productos en Proceso 382,20

Inventario Materia Prima Directa 382,20


P/r orden de requisición Nº08 14 sacos de

balanceado súper V 35%

07/02/2012 21


Luz Eléctrica 10,20

Caja 10,20

P/r Servicios Básicos de luz del mes de Enero

09/02/2012 22


Comida 20,00

Caja 20,00


de camaronera

23

10/02/2012 Inventario de Combustible y Lubricantes 259,20

Diesel 2592,20

Banco 259,20


bombeo S/cheque N º120 a gasolinera la puntilla

SUMAN…………………….. 276049,80 276049,80

108


LIBRO DIARIO


FOLIO:05


VIENEN……………… 276049,80 276049,80

24



Diesel 259,20


estación de Bombeo

13/02/2012 25


Tablones 67,20

Caja 66,53

Ret. En la Fte. Del impuesto a la renta por pagar 0,67

P/r la compra de tablones a la señora Estela Benítez

S/F Nº325

20/02/2012 26


Cemento 25,63

varilla de 8 x 12 24,60

varilla de 12x 12 18,21

Alambre 2,82

Clavos 2,25

Caja 72,86

Ret. En la Fte. Del impuesto a la renta por pagar 1% 0,65

P/r compra de materiales para la construcción a

Rumeya S/F5689

27

22/02/2012 Inventario Productos en procesos 464,10


Balanceado V 35% 464,10

P/r orden de requisición Nº10de 17 sacos de

balanceado V 35%

22/02/2012 28



Cemento 25,63

varilla de 8 x 12 24,60

varilla de 12x 12 18,21

Alambre 2,82

Clavos 2,25

Tablones 67,20

P/r orden de Requisición Nº11 de Materiales de

Construcción para arreglo de compuerta de

camaronera

SUMAN………………. 277054,52 277054,52

109


LIBRO DIARIO


FOLIO:06


VIENEN……………… 277054,52 277054,52

25/02/2012 29


Comida 20,00

Caja 20,00


de camaronera

29/02/2012 30

Inventario Combustible y lubricantes 259,20

Diesel 259,20

Banco 259,20

compra de combustible para la estación de bombeo a

gasolinera la puntilla S/F 24739

29/02/2012 31



Diesel 259,20


estación de Bombeo

02/03/2012 32

Gastos de Administración 33,60

Servicio de Radio y Comunicación 33,60

Caja 33,26

Ret. Del impuesto a la renta por pagar 1% 0,34

P/r la cancelación de Servicio de radio del mes de

Febrero S/F 8932

02/03/2012 33


Guardián de la Camaronera 200,00

Caja 200,00

P/r pago a guardián mes de Enero

02/03/2012 34

Mano de Obra 180,00

Caja 180,00

P/r pago al alimentador del mes de Enero

07/03/2012 35


balanceado Súper 35% 1064,70

Bancos 1054,05

Ret en la Fte del Impuesto a la Renta por Pagar 1% 10,65

P/r compra de Balanceado S/F 50642a Distribuidora

Wayne cancelamos con cheque N 125

SUMAN……………. 279071,22 279071,22

110


LIBRO DIARIO


FOLIO:07


VIENEN…………… 279071,22 279071,22

07/03/2012 36


Comida 20,00

Caja 20,00

P/r Compra de comida para alimentador y guardián de

camaronera

10/03/2012 37



balanceado Súper 35% 464,10

P/r Orden de Requisición N º13 de 17 sacos de

balanceado Súper 35%

13/03/2012 38


Diesel 259,20

Banco 259,20


bombeo S/cheque N º130 a gasolinera la puntilla S/F

24745

13/03/2012 39



Diesel 216,00

P/r Orden de Requisición N º14 de combustible para

estación de bombeo

15/03/2012 40


Carbonato 43,50

Zeolita 31,95


Cuentas por pagar a Marvic 75,45

Ret en la Fte de Impuesto a la Renta por pagar 1% 0,75

P/r la compra a Distribuidora Marvic 5213

15/03/2012 41


Comida 20,00

Caja 20,00


de camaronera

SUMAN…………………. 280125,97 280125,97

111


LIBRO DIARIO


FOLIO:08


VIENEN………….. 280125,97 280125,97

16/03/2012 42

Costos de Generales de Fabricación Reales 50,12


Carbonato 20,30

Zeolita 29,82

P/r Orden de Requisición Nº15 de 7 Carbonatos y 14

Zeolitas

18/03/2012 43


Carbona cal 14,76

Caja 14,62

Ret. En la Fte 1% por Pagar 0,14

P/r compra a Comercial Moscoso s/f 12203

18/03/2012 44



Carbona cal 14,76

P/orden de requisición Nº16 de 6 carbona cal

20/03/2012 45



Balanceado35% 546,00


balanceado súper v 35%

22/03/2012 46

Inventario de Combustible y lubricantes 264,60

Diesel 264,60

Banco 264,60


bombeo s/f 24170 cancelamos con cheque N º 132

22/03/2012 47



Diesel 264,60

P/r Orden de Requisición N º18de combustible para

estación de bombeo

281280,81 281280,81

112


LIBRO DIARIO


FOLIO:09


VIENEN ………………………. 281280,81 281280,81

25/03/2012 48


Balanceado Súper V 30 % 720,00

Bancos 712,80


P/r Compra a Distribuidora Wayne de 30 sacos de

balanceado s/f 50751 con cheque Nº 133

25/03/2012 49


Comida 20,00

Caja 20,00


camaronera

30/03/2012 50


vitamina C3 17,00

Caja 16,83


P/r Compra a Distribuidora Wayne de 1 Vitamina C 3

s/f 5789

30/03/2012 51



Vitamina C3 17,00

P/r orden de requisición N 19 DE 1 Vitamina C3

02/04/2012 52



Balanceado Súper V 30 % 480,00

P/r Orden de Requisición Nº20 de 20 sacos de

balanceado Súper V 30%

07/04/2012 53


Diesel 480,00

Bancos 480,00

P/r compra de combustible para estación de bombeo

según cheque Nº134 a gasolinera la puntilla s/f

24820

SUMAN…………………… 283014,81 283014,81

113


LIBRO DIARIO


FOLIO:10


VIENE………………. 283014,81 283014,81

07/04/2012 54

Costos de generales de Fabricación Reales 264,60


Diesel 264,60

P/r Orden de requisición N º 21 combustible para

estación de Bombeo

11/04/2012 55

Costos de generales de Fabricación Reales 9,20

Luz Eléctrica 9,20

Caja 9,20

P/r Servicios Básicos del mes de marzo

11/04/2012 56


Comida 20,00

Caja 20,00


camaronera

15/04/2012 57



Comederos 750,00

P/r Orden de Requisición Nº22 de 50 comedores

15/04/2012 58


Balanceado Súper v 30% 2400,00

Banco 2376,00

Ret. En la Fte. Del impuesto a la Renta por Pagar 24,00

P/r Compra a distribuidora Wayne de 100 sacos de

balanceado súper V30% s/f 50801

16/04/2012 59

Inventario de Combustible Y lubricantes 264,60

Diesel 264,60

Bancos 264,60

P/r Compra de combustible para estación de Bombeo

a gasolinera la puntilla s/f 25001

17/04/2012 60


Inventario combustibles y lubricantes 264,60

Diesel 264,60

P/r Orden de requisición N º23 de combustible

SUMAN……………… 286987,81 286987,81

114


LIBRO DIARIO


FOLIO:11


VIENE……………. 286987,81 286987,81

17/04/2012 61





Balanceado Súper 30%

20/04/2012 62

Caja 5000,00

Cuenta por Cobrar 5000,00

Cuentas por Cobrar a Pro mariscos 5000,00

P/r cobro de cuenta pendiente

21/04/2012 63


Servicios de radio y telecomunicaciones 33,60

caja 33,27

Ret. En la Fte del impuesto a la renta por pagar 1% 0,33

P/r La cancelación de servicio de radio del mes de

marzo s/f 9035

22/04/2012 64


Guardia de la camaronera 200,00

Caja 200,00

P/r pago a aguardian mes de marzo

22/04/2012 65

Mano de Obra 180,00

Caja 180,00

P/r pago al alimentador de la camaronera

25/04/2012 66


Comida 20,00

Caja 20,00


camaronera

30/04/2012 67


Diesel 270,00

Bancos 270,00


bombeo s/f25011

SUMAN………………….. 293171,41 293171,41

115


LIBRO DIARIO


FOLIO:12


VIENEN………. 293171,41 293171,41

30/04/2012 68



Diesel 270,00

P/r Orden de requisición Nº 25 de combustible para la

estación de bombeo

01/05/2012 69



Balanceado Súper V30% 528,00

P/r Orden de requisición N 26 de 22 sacos de

balanceado

05/05/2012 70


Cuentas por Pagar Marvic 173,00

Caja 173,00

P/r cancelación en efectivo de la pendiente a Marvic

07/05/2012 71


Comida 20,00

Caja 20,00


camaronera

08/05/2012 72


Diesel 270,00

Bancos 270,00

P/r Compra de combustible para la estación de

bombeo a gasolinera la puntilla s/f 25019

08/05/2012 73



Diesel 270,00

P/r Orden de requisición Nº 27 de combustible para la

estación de bombeo

10/05/2012 74


melaza 6,72

Caja 6,66

Ret. En la Fte. Del Impuesto a la renta a por pagar 1% 0,06

P/r la compra de 1 funda de melaza a distribuidora

Wayne s/f 50804

SUMAN………… 294709,13 294709,13

116


LIBRO DIARIO


FOLIO:13


VIENEN…………………. 294709,13 294709,13

10/05/2012 75



Melaza 6,72

P/r Orden de requisición Nº28 de una funda de melaza

11/05/2012 76



Balanceado súper V 30% 600,00

P/r Orden de requisición Nº28 de una funda de melaza

15/05/2012 77


Mantenimiento de Vehículo 78,40

Caja 77,70

Ret. Fte del impuesto a la renta a por pagar 0,70

P/r Pago de mantenimiento de camioneta según

factura Nº0024

17/05/2012 78


Comida 20,00

Caja 20,00


camaronera

79


Diesel 270,00

Bancos 270,00

P/r Compra de Combustible para la estación de

bombeo s/f 25022

20/05/2012 80



Diesel 270,00

P/r Orden de requisición Nº30 de combustible para

estación de bombeo

25/05/2012 81


Servicio de mantenimiento Motor de Bombeo 224,00

Banco 222,00

Ret. Fte del impuesto a la renta a por pagar 2,00

P/r Pago de mantenimiento de motor NISSAN s/f 15795

SUMAN…………. 296178,25 296178,25

117


LIBRO DIARIO


FOLIO:14


VIENEN…………………. 296178,25 296178,25

30/05/2012 82


Luz Eléctrica 12,00

Caja 12,00

P/r Servicios Básicos de luz del mes de abril

30/05/2012 83

Inventario Productos en proceso 600,00


Balanceado súper V 30% 600,00

P/r Orden de requisición N% 31 de 25 sacos de

balanceado Súper v35%

01/06/2012 84

Inventario Combustible y Lubricantes 270,00

Diesel 270,00

Bancos 270,00

P/r Compra de Combustible para la estación de

bombeos/f25022

01/06/2012 85



Diesel 270,00

P/r Orden de requisición Nº32 combustible para

estación de bombeo

03/06/2012 86

Cuenta por pagar 216,01

Cuenta por pagar a Adolfo Buele 216,01

Caja 216,01

P/r Cancelación de cuenta pendiente al Sr Adolfo

Buele

05/06/2012 87


Comida 20,00

Caja 20,00


camaronera

07/06/2012 88


Cuenta por pagar a distribuidora Wayne 8000,00

Bancos 8000,00

Cancelación a distribuidora Wayne con Cheque Nº143

SUMAN………………. 305566,26 305566,26

118


LIBRO DIARIO


FOLIO:15


VIENEN…………………. 305566,26 305566,26

10/06/2012 89



Gasolina 69,00

P/r Orden de requisición Nº33 de 60 galones para la

planta de luz

15/06/2012 90



Balanceado 30% 432,00

P/r Orden de requisición Nº34 de 18 sacos de

balanceadoV30%

20/06/2012 91

Inventario Combustible y Lubricantes 37,80

Diesel 37,80

Bancos 37,80

P/r Compra de combustible para estación de bombeo

s/f 250352

20/06/2012 92



Diesel 37,80

P/r Orden de requisición Nº35 de combustible para la

estación de bombeo

25/06/2012 93


Servicio de radio y Comunicación 33,60

Caja 33,26

Ret. En la Fte. Del impuesto a la renta por pagar1% 0,34

P/r la a cancelación en efectivo del servicio de radio

del mes de mayo s/f 9147

27/06/2012 94


Guardián de Camaronera 200,00

Caja 200,00

P/r pago a guardián de la camaronera del mes de may o

27/06/2012 95

Mano de Obra 180,00

Caja 180,00

P/r pago al alimentador de la camaronera del mes de may o

SUMAN…………… 306556,46 306556,46

119


LIBRO DIARIO


FOLIO:16


VIENEN…………………. 306556,46 306556,46

28/06/2012 96


trabajadores para la pesca 150,00

caja 150,00

P/r contrato de 10 personas para pesca

97


Comida 20,00

Caja 20,00


camaronera

30/06/2012 98


Mano de Obra 540,00

P/r Distribución de la mano de obra directa Orden de

Producción Nº

30/06/2012 99



P/r distribución de Costos Generales de Fabricación

30/06/2012 100

Inventarios Productos Terminados 13353,21


P/r Liquidación de Hoja de Costos

30/06/2012 101

Costos Productos Vendidos 13353,21

Inventario productos terminados 13353,21

P/r Egreso de bodega producción N01

30/06/2012 102

Cuenta Por cobrar 18780,00

Cuentas por Cobrar Pro mariscos 18780,00

Venta o% 18780,00

P/r ventad e orden de producción N 01

359337,01 359337,01

AJUSTES

30/06/2012 103

Gastos Administrativos 1856,25

Gastos Depreciación de Edif icio 5,83

Gastos Depreciación de Maquinaria Y Equipo 183,33

Gastos Depreciación de Vehículo 423,33

Gastos Depreciación Barcazas y Similares (CIF) 6,25

Depreciación Acumulada 1856,25

P/r Depreciación del periodo

SUMAN……………….. 1856,25 1856,25

120


LIBRO DIARIO


FOLIO:17


1856,25 1856,25

ASIENTOS DE CIERRE

30/06/2012 104

Ventas 18780,00

Gastos Administrativos 2215,45

Costos de Productos Vendidos 13353,21

Utilidad Bruta en ventas 3211,34

P/r Cierre de Cuentas

30/06/2012 105


15% trabajadores por pagar 481,70

Utilidad Neta 2729,64

P/r Cuenta por pagar 15% a trabajadores y

determinar la utilidad neta

30/06/2012 106

Cuenta por pagar 15,48

Ret. en la Fte del impuesto a la renta por pagar 1% 57,56


Capital 262240,00

Caja 4905,05

Bancos 3157,43

Cuentas por Cobrar 18780,00





Edif icios 700,00


Vehículo 25400,00


Terrenos 180000,00

Depreciación 2221,21

P/r Cierre de Cuentas de Balance General

291593,18 291593,18

121


MAYOR GENERAL

AL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO

CUENTA: Caja Código: 1,1,1,1

FECHA DETALLE A DEBE HABER SALDOS

01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1 2600,00 2600,00

13/01/2012 P/r compra de comida para guardia y alimentador 4/1 20,00 2580,00

14/01/2012 P/r la compra de balanceado distribuidora Wayne 7/2 222,75 2357,25


22/01/2012 P/r la compra de repuestos Servicentro ramos 13/3 55,44 2281,81

30/01/2012 P/r compra de llantas Adolfo Buele 16/3 71,36 2210,45


07/02/2012 P/r pago de servicios básicos 21/4 10,20 2180,25


13/02/2012 P/r la compra de tablones a la Sra. Estela 25/5 66,53 2093,72

20/02/2012 P/r compra de materiales a Rumeya 26/5 72,86 2020,86


02/03/2012 P/r la cancelación de servicio de radio 32/6 33,26 1967,60

02/03/2012 P/r pago al guardia por mes de enero 33/6 200,00 1767,60

02/03/2012 P/r pago del mes al alimentador 34/6 180,00 1587,60



15/03/2012 P/r compra a comercial Moscoso 43/8 14,62 1532,98


30/03/2012 P/r la compra de vitamina distribuidora Wayne 50/9 16,83 1496,15

11/04/2012 P/r compra servicios básicos 55/10 9,20 1486,95


20/04/2012 P/r cobro de cuentas pendientes 62/11 5000,00 6466,95


22/04/2012 P/r pago al guardia 64/11 200,00 6233,68



05/05/2012 P/r cancelación de lo pendiente a Marvic 70/12 173,00 5860,68


10/05/2012 P/r la compra de melaza a distribuidora Wayne 74/12 6,66 5834,02

15/05/2012 P/r pago de mantenimiento a camioneta 77/3 77,70 5756,32


30/05/2012 P/r la cancelación de servicios de luz 82/14 12,00 5724,32

03/06/2012 P/r la cancelación de cuenta pendiente Antonio B. 86/14 216,01 5508,31



27/06/2012 P/r pago al guardia 94/15 200,00 5255,05


28/06/2012 P/r contrato de personal para pesca 96/16 150,00 4925,05


30/06/2012 P/r cierre de cuentas de balance 7600,00 2694,95

122


MAYOR GENERAL


CUENTA: Banco Código: 1,1,1,2



12/01/2012 P/r compra de cal a Distribuidora Wayne 2/1 237,86 19762,14

14/01/2012 P/r compra de larva al Sr Rene Cacao 5/1 1100,00 18662,14

17/01/2012 P/r compra de combustible 10/2 186,00 18476,14

20/01/2012 P/r la compra de lubricantes a AServicentro Ramos 12/3 70,86 18405,28



07/03/2012 P/r compra de balanceado a Distribuidora Wayne 35/6 1054,05 16854,43










25/05/2012 P/r pago de mantenimiento a motor Nissan 81/13 222,00 11465,23


07/06/2012 P/r cancelación a Distribuidora Wayne 88/14 8000,00 3195,23


20000,00 16842,57


MAYOR GENERAL


CUENTA: CUENTAS POR COBRAR CODIGO: 1,1,2,1



20/04/2012 P/r cuenta pendiente Pro mariscos 62/11 5000,00 0,00

123


MAYOR GENERAL


CUENTA: Inventario Materia Prima CODIGO: 1,1,3,1



12/01/2012 P/r compra de cal p24 Distribuidora Wayne 2/1 240,00 9465,00

12/01/2012 P/r orden de requisición N.1 3/1 600,00 8865,00

14/01/2012 P/r compra de larva al Sr Rene 5/1 1100,00 9965,00




17/01/2012 P/r orden de requisición N.4 de combustible. 11/2 186,00 8829,00

25/01/2012 P/r orden de requisición de balanceado 15/3 327,60 8501,40

05/02/2012 P/r orden de requisición N.8de balanceado 20/4 382,20 8119,20

22/02/2012 P/r orden de requisición N.10 de balanceado 27/5 464,10 7655,10

07/03/2012 P/r compra de Balanceado Distribuidora Wayne 35/6 1064,70 8719,80

10/03/2012 P/r orden de requisición N.13 de balanceado 37/7 464,10 8255,70

15/03/2012 P/r compra a Distribuidora Marvic 40/7 75,45 8331,15

16/03/2012 P/r orden de requisición de carbonato 42/8 50,12 8281,03

18/03/2012 P/r compra a Comercial Moscoso 43/8 14,76 8295,79

18/03/2012 P/r orden de requisición de carbona cal 44/8 14,76 8281,03



30/03/2012 P/r compra vitamina Distribuidora Wayne 50/9 17,00 8472,03

30/03/2012 P/r orden de requisición de vitamina 51/9 17,00 8455,03


07/04/2012 P/r orden de requisición de combustible. 54/10 264,60 7710,43

15/04/2012 P/r orden de requisición de comederos 57/10 750,00 6960,43




10/05/2012 P/r compra una funda melaza Distribuidora Wayne 74/12 6,72 8359,15

10/05/2012 P/r orden de requisición de una funda de melaza 75/13 6,72 8352,43

11/05/2012 P/r orden de requisición de 28 funda de melaza 76/13 600,00 7752,43



15313,63 8593,20

124


MAYOR GENERAL


Cuenta: Inventario Productos en Proceso Código; 1,1,3,2

FECHA DETALLE F/A DEBE HABER SALDOS

14/01/2012 P/r Orden de Requisición Nºde larva para la siembra 1/6 1100,00 1100,00

14/01/2012 P/r Orden de requisición Nº 3 de balanceado 40% 2/8 300,00 1400,00

25/01/2012 P/r Orden de Requisición Nº6 de Balanceado 35% 3/15 327,60 1727,60

05/02/2012 P/r Orden de Requisición Nº8 de balanceado 35% 4/20 382,20 2109,80

22/02/2012 P/r Orden de Requisición Nº10de balanceado 35% 5/27 464,10 2573,90

10/03/2012 P/r Orden de Requisición N º13de balanceado 35% 7/37 464,10 3038,00

20/03/2012 P/r Orden de Requisición N º17 de balanceado 35% 8/45 546,00 3584,00

30/03/2012 P/r Orden de Requisición N 19 DE 1 Vitamina C3 9/51 17,00 3601,00

02/04/2012 P/r Orden de Requisición Nº20 de balanceado 30% 9/52 480,00 4081,00

17/04/2012 P/r Orden de Requisición N º24 de Balanceado 30%

11/61 480,00 4561,00

01/05/2012 P/r Orden de requisición N 26 e balanceado 30% 12/69 528,00 5089,00

11/05/2012 P/r Orden de requisición Nº28 de una funda de melaza 13/76 600,00 5689,00

30/05/2012 P/r Orden de requisición N% 31 de balanceado 35%

14/83 600,00 6289,00

15/06/2012 P/r Orden de requisición Nº34 de balanceado 30% 15/90 432,00 6721,00

30/06/2012

P/r Distribución de la mano de obra directa Orden de

Producción Nº1 16/98 540,00 7261,00

30/06/2012 Distribución de los Costos generales de Fabricación Reales 16/99 6092,21 13353,21

30/06/2012 Liquidación de hoja de Costos 13353,21


MAYOR GENERAL


Cuenta: Inventario Producto Terminado Código: 1133


30/06/2012 P/r liquidacion hoja de costos 13353,21 13353,21

30/06/2012 P/r egreso de bodega orden de producción 13353,21


MAYOR GENERAL


CUENTA: Inventario de Uso y Consumo Corriente Codigo: 1,1,3,4



125


MAYOR GENERAL


CUENTA: INVENTARIO DE COMBUSTIBLE Y LUBRICANTE Código: 1,1,3,5



17/01/2012 P/r la compra de combustible 10/2 186,00 701,00

17/01/2012 P/r la orden de requisición de combustible 11/2 186,00 515,00

20/01/2012 P/r la compra de lubricantes a AServicentro Ramos 12/3 71,50 586,50

23/01/2012 P/r la orden de requisición de lubricantes 14/3 71,50 515,00

























20/06/2012 P/r la orden de requisición de combustible 92/15 3699,30 37,80 510,40

30/06/2012 Cierre de cuentas de Balance 107 510,40 0,00

126


MAYOR GEENERAL


CUENTA: INVENTARIO SUMINISTROS Y MATERIALES Codigo: 1,1,3,6



22/01/2012 P/r compra de repuestos a AServicentro Ramos 13/3 56,00 756,00

23/01/2012 P/r registrar orden de requisición de aceites 14/3 56,00 700,00

13/02/2012 P/r compra de tablones a la Sra. Estela 25/5 67,20 767,20

20/02/2012 P/r compra de materiales a Rumeya 26/5 73,51 840,71

22/02/2012 P/r orden de requisición de materiales 28/5 140,71 700,00

30/06/2012 P/r cierre de la cuenta de balance 700,00 0,00


MAYOR GEENERAL


CUENTA: EDIFICIO Codigo: 1,2,1,1





MAYOR GEENERAL


CUENTA: MAQUINARIA Y EQUIPO Codigo: 1,2,1,2



30/06/2012 P/r cierre de cuentas del balance 22000,00 0,00


MAYOR GEENERAL


CUENTA: Vehículo Codigo: 1,2,1,3



127


MAYOR GEENERAL


CUENTA: BARCASAS Y SIMILARES Codigo: 1,2,1,4





MAYOR GEENERAL


CUENTA: TERRENO Codigo: 1,2,2,1


01/01/2012 P/r Estado de situación Inicial 1/1

180000,00

180000,00

30/06/2012 P/r cierre de cuentas del balance

180000,00 0,00


MAYOR GEENERAL


CUENTA: CUENTAS POR PAGAR Codigo: 2,1,1,1




30/01/2012 P/r compra de llantas Adolfo Buele 16/3 107,04 8329,79

15/03/2012 P/r compra a Distribuidora Marvic 40/7 74,70 8404,49

05/05/2012 P/r cancelación pendiente a Marvic

70/12 173,00 8231,49

03/06/2012 P/r cuenta pendiente a Adolfo Buele

86/14 216,01 8015,48

07/06/2012 P/r cancelación a Distribuidora Wayne

88/14 8000,00 15,48

8389,01 8404,49

128


MAYOR GEENERAL


CUENTA: RETENSION EN LA FUENTE POR PAGAR 1% Codigo: 2,1,1,3


12/01/2012 P/r compra de cal a Distribuidora Wayne 2/1 2,14 2,14

14/01/2012 P/r compra de Balanceado a Distribuidora Wayne 7/2 4,50 6,64

20/01/2012 P/r compra de lubricantes a Servicentro Ramos 12/3 0,64 7,28

22/01/2012 P/r compra de repuestos a AServicentro Ramos 13/3 0,56 7,84

30/01/2012 P/r compra de llantas a Adolfo Buele 16/3 1,60 9,44

13/02/2012 P/r compra de tablones a la Sra. Estela 25/5 0,67 10,11

20/02/2012 P/r compra materiales de construcción a Rumeya 26/5 0,65 10,76

02/03/2012 P/r cancelación del servicio de radio 32/6 0,34 11,10


15/03/2012 P/r compra de Balanceado a Distribuidora Marvic 40/7 0,87 22,62

18/03/2012 P/r compra a Comercial Moscoso 43/8 0,14 22,76


30/03/2012 P/r compra de vitamina a Distribuidora Wayne 50/9 0,17 30,13


01/04/2012 P/r cancelación de servicio de radio 63/11 0,33 54,46

10/05/2012 P/r compra de melaza Distribuidora Wayne 74/12 0,06 54,52

15/05/2012 P/r pago de mantenimiento de camioneta 77/13 0,70 55,22

25/05/2012 P/r pago de mantenimiento motor Nissan 81/13 2,00 57,22

25/06/2012 P/r cancelación del servicio de radio 93/15 0,34 57,56

57,56


MAYOR GEENERAL


Cuenta: Capital Código: 3,1,1,1


01/01/2012 P/r Estado de Situación Inicial 1/1 0,00 262240,00 262240,00


MAYOR GEENERAL


Cuenta: Utlidad Bruta en Ventas Código: 3.1.1.2


30/06/2012 P/r cierre de balances de cuentas 3211,34 3211,34

30/06/2012 P/r la utilidad en el ejercicio 3199,29

129


MAYOR GEENERAL


Cuenta: Ventas Código: 4.1.1.1


30/06/2012 P/r venta de producción 18780,00 18780,00

30/06/2012 P/r cierre de la cuenta de egresos 18780,00


MAYOR GEENERAL


Cuenta: Costo de Productos Vendidos Código: 5.1.1.1


30/06/2012 P/r egreso de bodega orden de producción 13353,21 13353,21

30/06/2012 P/r cierre de la cuenta de egresos 13365,26


MAYOR GEENERAL


CUENTA: MANO DE OBRA Codigo: 5,2,1,2


02/03/2012 P/r pago al alimentador 6/34 180,00 180,00



30/06/2012 P/r cierre de cuenta de balance 540,00 0,00


MAYOR GEENERAL


Cuentas Gastos Administrativos Código 5,3,1,1


30/01/2012 P/r compra de llantas S/F 8563 a Adolfo Buele 3/16 565,89 565,89

02/03/2012 P/r la cancelación de Servicio de radio del mes de Febrero S/F 8932 6/32 33,60 599,49

21/04/2012

P/r La cancelación de servicio de radio del mes de marzo s/f 9035 11/63 33,60 633,09

15/05/2012

P/r Pago de mantenimiento de camioneta según

factura Nº0024 13/77 78,40 711,49

25/06/2012 P/r la a cancelación en efectivo del servicio de radio del mes de mayo s/f 9147 15/93 33,60 745,09

130


12/01/2012 P/r orden de Requisición Nº1de 50 cal P24 1/3 600,00 600,00

13/01/2012 P/r Compra de comida para alimentador y guardián 1/4 20,00 620,00


17/01/2012 P/r orden de Requisición Nº4 2/11 186,00 826,00

23/01/2012 P/r Orden de Requisición Nº05 3/14 127,50 953,50


03/02/2012 P/r orden de requisición Nº07 4/19 216,00 1189,50

07/02/2012 P/r Servicios Básicos de luz del mes de Enero 4/21 10,20 1199,70


11/02/2012 P/r orden de requisición Nº09 DE Combustible 5/24 259,20 1478,90

22/02/2012 P/r orden de Requisición Nº11 5/28 140,71 1619,61


29/02/2012 P/r orden de requisición Nº12 Combustible 6/31 259,20 1898,81

02/03/2012 P/r pago a guardián mes de Enero 6/33 200,00 2098,81


13/03/2012 P/r Orden de Requisición N º14 de combustible 7/39 216,00 2334,81


16/03/2012 P/r Orden de Requisición Nº15 8/42 50,12 2404,93

18/03/2012 P/orden de requisición Nº16 de 6 carbona cal 8/44 14,76 2419,69

22/03/2012 P/r Orden de Requisición N º18de combustible 8/47 264,60 2684,29


07/04/2012 P/r Orden de requisición N º 21 combustible 10/54 264,60 2968,89

11/04/2012 P/r Servicios Básicos del mes de marzo 10/55 9,20 2978,09


15/04/2012 P/r Orden de Requisición Nº22 de 50 comedores 10/57 750,00 3748,09

17/04/2012 P/r Orden de requisición N º23 de combustible 10/60 264,60 4012,69

22/04/2012 P/r pago a aguardan mes de marzo 11/64 200,00 4212,69


30/04/2012 P/r Orden de requisición Nº 25 de combustible 12/68 270,00 4502,69


08/05/2012 P/r Orden de requisición Nº 27 de combustible 12/73 270,00 4792,69

10/05/2012 P/r Orden de requisición Nº28 13/75 6,72 4799,41


20/05/2012 P/r Orden de requisición Nº30 de combustible 13/80 270,00 5089,41

25/05/2012 P/r Pago de mantén de motor NISSAN s/f 15795 13/81 224,00 5313,41

30/05/2012 P/r Servicios Básicos de luz del mes de abril 14/82 12,00 5325,41

01/06/2012 P/r Orden de requisición Nº32 combustible 14/85 270,00 5595,41


10/06/2012 P/r Orden de requisición Nº33 15/89 69,00 5684,41

20/06/2012 P/r Orden de requisición Nº35 de combustible 15/92 37,80 5722,21

27/06/2012 P/r pago a guardián del mes de mayo 15/94 200,00 5922,21

28/06/2012 P/r contrato de 10 personas para pesca 16/96 150,00 6072,21


30/06/2012

DISTRIBUCION DE COSTOS GENERALES DE

FABRICACION REALES 6092,21

Cuenta: Costos Generales de Fabricación Reales Código: 5,5,1,001


MAYOR GEENERAL


131


MAYOR GEENERAL


Cuenta: Depreciación Acumulada Código: 1.2.1.5


30/06/2012 P/r depreciacion 1856,25 1856,25

30/06/2012 P/r cierre del balance de cuentas 1856,25

132


HOJA DE TRABAJO

Nº CUENTA SALDOS AJUSTES

BALANCE AJUSTADO

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER GASTO INGRESO DEBE HABER

1 Caja 4905,05 4905,05 4905,05

2 Banco 3157,43 3157,43 3157,43

3 Cuentas por Cobrar 18780,00 18780,00 18780,00

4 Inventario Materia Prima 6741,86 6741,86 6741,86

5 Inventario de Uso y Consumo Corriente 3350,00 3350,00 3350,00

6 Inventario Combustible y lubricantes 510,40 510,40 510,40

7 Inventario Suministros y Materiales 700,00 700,00 700,00

8 Edificio 700,00 700,00 700,00

9 Maquinaria y Equipo 22000,00 22000,00 22000,00

10 Vehículo 25400,00 25400,00 25400,00

11 Barcazas y Similares 750,00 750,00 750,00

12 Terrenos 180000,00 180000,00 180000,00

13 Cuentas Por Pagar 15,48 15,48 15,48

14 Capital 262240,00 262240,00 262240,00

15 Retención en la Fuente del Impuesto por pagar 1% 57,56 57,56 57,56

16 Gastos Administrativos 745,09 222,21 2215,45 2215,45

17 Costos Productos Vendidos 13353,21 13353,21 13353,21

18 Ventas O% 18780,00 18780,00 18780,00

19 Depreciación Acumulada 222,21 2221,21 2221,21

SUMAN 281093,04 281093,04 222,21 222,21 283314,25 283314,25 15568,7 18780,00 270956,93 264534,25

Utilidad Bruta en Ventas

3211,34

3211,34

15%Participacion Trabajadores

481,70

utilidad del ejercicio Actual 281093,04 281093,04 222,21 222,21 283314,25 283314,25 15568,7 18780 270956,93 2729,64

133


ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS


Materia Prima Directa 6741,86

Mano de Obra Directa 540,00

Costos Indirectos de Fabricación Aplicados 6092,21

TOTAL COSTOS DE PRODUCCION DEL PERIODO 13374,07

MAS: Inventario Inicial de Productos en Proceso 0,00

COSTOS DE PRODUCCION EN PROCESO 13374,07

Menos: Inventario Final de Productos en Proceso 0,00

COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS 13374,07

MAS: Inventario Inicial de Productos Terminados 0,00

COSTOS DE PRODUCTOS DISPONIBLES PARA LA VENTA 13374,07

Menos: Inventario Final de Productos Terminados 0,00

COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS NORMAL 13374,07

Mas: Variación de Costos Indirectos de Fabricación 0,00

COSTOS DE PRODUCTOS VENDIDOS REAL 13374,07

SON: Trece mil trecientos setenta y cuatro con 0,7/100 dólares

Huaquillas 30 de Junio del 2012

Sr. Eliobardo Vinces Maryuri Herrera

Propietario Contadora

134


ESTADOS DE PERDIDAS Y GANANCIAS


INGRESOS

Ventas 18780,00

Menos: Costos de Productos vendidos 13353,21

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

5426,79

Más: Otros Ingresos

UTILIDAD EN EL PERIODO

Menos:

GASTOS DE ADMINISTRACION 2215,45

Gastos Administrativos

TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS

2215,45

TOTAL DE GASTOS

2215,45

UTILIDAD DEL EJERCICIO

3211,34

DEDUCCIONES

15% Participación a Trabajadores 481,70

TOTAL DEDUCCIONES

481,70

UTILIDAD DEL EJERCICIO ACTUAL

2729,64

SON: Dos mil setecientos Veinte y nueve 64/100 dólares

Huaquillas 30 de Junio del 2012

Sr Eliobardo Vinces

Maryuri Herrera Propietario

Contadora

135



Nº CODIGO CUENTA SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

1 1111 Caja 7600,00 2694,95 4905,05

2 1112 Banco 20000,00 16842,57 3157,43

3 1121 Cuentas por Cobrar 23780,00 5000,00 18780,00

4 1131 Inventario Materia Prima 15335,06 8593,20 6741,86

5 1134 Inventario de Uso y Consumo Corriente 3350,00 3350,00

6 1135 Inventario Combustible y lubricantes 3699,30 3188,90 510,40

7 1136 Inventario Suministros y Materiales 896,71 196,71 700,00

8 1211 Edificio 700,00 700,00

9 1212 Maquinaria y Equipo 22000,00 22000,00

10 1213 Vehículo 25400,00 25400,00

12 1221 Barcazas y Similares 25400,00 750,00

13 2111 Terrenos 180000,00 180000,00

14 3111 Cuentas Por Pagar 8389,01 8404,49 15,48

15 55111 Capital 262240,00 262240,00

16 1132 Costos Generales de Fabricación Reales 6092,21 6092,21

17 2113 Inventario Productos en Procesos 13353,21 13353,21

18 5311 Retención en la Fuente del Impuesto por pagar 1% 57,56 57,56

19 5211 Gastos Administrativos 745,09 745,09

20 1133 Mano de Obra 540,00 540,00

21 5111 Inventario de Productos Terminados 13353,21 13353,21

22 5111 Costos de Productos Vendidos 13353,21 13353,21

22 4111 Ventas 18780,00 18780,00

359337,01 359337,01 281093,04 281093,04

136


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA


ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja 4905,05

Bancos 3157,43 Cuentas por Cobrar 18780,00 Inventario Materia Prima 6741,86 Inventario de Uso y Consumo Corriente 3350,00 Inventario de Combustible y Lubricante 510,40 Inventario Suministros y Materiales 700,00 TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE

38530,63

ACTIVO NO CORRIENTE DEPRECIABLE Edificios 700,00

Depreciaciones Acumuladas de Edificios 17,50 Maquinaria y equipo 22000,00 Depreciaciones Acumulada Maquinaria y Equipo 550,00 Vehículos 25400,00 Depreciación Acumulada Vehículo 1270,00 Barcazas y Similares 750,00 Depreciación Barcazas y Similares 18,75 TOTAL DE ACTIVO NO CORRIENTE DEPRECIABLE

46993,75

ACTIVO NO CORRIENTE NO DEPRECIABLE Terrenos 180000,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE DEPRECIABLE

180000,00 TOTAL DE ACTIVOS

265524,38 265524,38

PASIVOS PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar 15,48

Retención en la Fte de Impuesto a la Renta por Pagar 1% 57,56 15% Participación Trabajadores 481,70 TOTAL DE PASIVOS

554,74

PATRIMONIO Capital 262240,00

Utilidad Ejercicio Actual 2729,64

TOTAL PATRIMONIO

264969,64 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

265524,38

137


TARJETA KARDEX

ARTICULO: Balanceado Súper V 35%

UNIDAD DE MEDIDA: Sacos CANTIDAD MAXIMA :50

METODO DE VALORACION: PROMEDIO PONDERADO CANTIDAD MINIMA :1

FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS

CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL CANT. V. UNIT V. TOTAL

01/01/2012 Inventario Materia prima 50 27,30 1365,00 50 27,30 1365,00

25/01/2012 Orden de requisición Nº6 12 27,30 327,60 38 27,30 1037,40


22/02/2012 Orden de Requisición Nº10 17 27,30 464,10 7 27,30 191,10

07/03/2012 Compra S/F 50642 30 27,30 819,00 37 27,30 1010,10

07/03/2012 orden de Requisición N º13 17 27,30 464,10 54 27,30 1474,20

20/03/2012 orden de Requisición N º17 20 27,30 546,00 34 27,30 928,20

22/03/2012 Compra S/F 50642 245 1,08 264,60 279 1,08 301,32

22/03/2012 Orden de Requisición N 245 1,08 264,60 34 1,08 36,72


TARJETA KARDEX






14/01/2012 compra S/F 50271 15 30,00 450,00 15 30,00 450,00

14/01/2012 orden de Requisición Nº 10 30,00 300,00 5 30,00 150,00

138


TARJETA KARDEX






25/03/2012 Compra S/F 50751 30 24,00 720,00 30 24,00 720,00

02/04/2012 Orden de Requisición N º20 20 24,00 480,00 10 24,00 240,00

15/04/2012 Compra S/F 50801 100 24,00 2400,00 110 24,00 2640,00


30/04/2012 Orden de requisición N º26 22 24,00 528,00 68 24,00 1632,00


30/05/2012 Orden de requisición Nº 31 25 24,00 600,00 18 24,00 432,00

15/06/2012 Orden de Requisición Nº34 18 24,00 432,00 0,00 0,00 0,00


TARJETA KARDEX

ARTICULO: Cal P24






12/01/2012 compra S/F 50201 20 12,00 240,00 120 12,00 1440,00

12/01/2012 Orden de Requisición Nº 50 12,00 600,00 70 12,00 840,00


TARJETA KARDEX

ARTICULO: Bigas

UNIDAD DE MEDIDA: Unidades CANTIDAD MAXIMA :20





139


TARJETA KARDEX

ARTICULO: Estacas

UNIDAD DE MEDIDA: Unidades CANTIDAD MAXIMA 20






TRAJETA KARDEX

ARTICULO: Gasolina

UNIDAD DE MEDIDA: Galones CANTIDAD MAXIMA :50






140


TARJETA KARDEX

ARTICULO: Diesel





17/01/2012 Compra para estación de bombeo 200 0,93 186,00 200 0,93 186,00

17/01/2012 Orden de requisición N º 4 200 0,93 186,00 0 0,00 0,00

03/02/2012 Compra para estación de bombeo 297 0,80 237,60 297 0,80 237,60

03/02/2012 Orden de requisición N º 7 270 0,80 216,00 27 0,80 21,60

10/02/2012 compra S/F 2470 324 0,80 259,20 351 0,80 280,80


29/02/2012 compra S/f 42739 324 0,08 25,92 351 0,80 280,80


13/03/2012 compra S/F 24745 324 0,80 259,20 351 0,80 280,80


22/03/2012 compra s/f 24170 245 1,08 264,60 272 1,08 293,76

22/03/2012 Orden de requisición Nº 245 1,08 264,60 27 1,08 29,16

07/04/2012 compra s/f 24820 245 1,08 264,60 272 1,08 293,76

07/04/2012 orden de requisición Nº21 245 1,08 264,60 27 1,08 29,16

16/04/2012 compra s/f 25001 245 1,08 264,60 272 1,08 293,76


30/04/2012 compra s/f 25011 250 1,08 270,00 277 1,08 299,16


08/05/2012 compra s/f 25019 250 1,08 270,00 277 1,08 299,16


20/05/2012 compra S/f 25022 250 1,08 270,00 277 1,08 299,16

20/05/2012 Orden de Requisición Nº 30 250 1,08 270,00 27 1,08 29,16

01/06/2012 Compra s/f 25023 250 1,08 270,00 277 1,08 299,16


20/06/2012 Compra s/f250352 35 1,80 63,00 62 1,80 111,60


141


TARJETA KARDEX

ARTICULO: Larvas

UNIDAD DE MEDIDA: Total CANTIDAD MAXIMA: 1000




14/01/2012 Compra S/F1346 1000 1,10 1100,00 1000 1,10 1100,00

14/01/2012 Salida para la Orden de Requisición 1000 1,10 1100,00 0 0,00 0,00


TARJETA KARDEX

ARTICULO: Aceite GB90

UNIDAD DE MEDIDA: GALONES CANTIDAD MAXIMA :3




10/01/2012 Compra S/F 28135 1 24,00 24,00 1 24,00 24,00

23/01/2012 orden de requisición N º5 1 247,00 24,00 0 0,00 0,00


TARJETA KARDEX

ARTICULO: Aceite GB 140







142


TARJETA KARDEX

ARTICULO: Aceite GB255








TRAJETA KARDEX

ARTICULO: Carbonato





15/03/2012 compra s/f 5213 15 2,90 43,50 15 2,90 43,50

16/03/2012 Orden de Requisición N15 7 2,90 20,30 8 2,90 23,20


TARJETA KARDEX

ARTICULO: Zeolita





15/03/2012 Compra s/f 5213 15 2,13 31,95 15 2,13 31,95

16/03/2012 Orden de Requisición N 15 14 2,13 29,82 1 2,13 2,13

143


TARJETA KARDEX

ARTICULO: Vitamina C3





30/03/2012 compra s/f 5789 1 17,00 17,00 1 17,00 17,00

30/03/2012 Orden de Requisición N 19 1 17,00 17,00 0 17,00 0,00


TARJETA KARDEX

ARTICULO: Comederos

UNIDAD DE MEDIDA: Unidades CANTIDAD MAXIMA :50






144

REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº 1

Materiales Directos: X Materiales indirectos: O.P Nº 1

Fecha de Emisión: 12-01-2012

CANT. DESCRIPCIÓN V. UNITARIO V.TOTAL

50 Cal P24 12,00 600,00

SOLICITADO POR: ENTREGADO POR:

JEFE DE PRODUCCIÓN BODEGUERO

REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº2




1000 Larva 1,10 1100,00

10 Sacos Balanceado Súper V 40 30,00 300,00



145


Materiales Directos: Materiales indirectos: X O.P Nº 1



200 Galones de Diesel 0,93 186,00







1 Aceite GB90 24,00 24,00

1 Aceite GB140 25,00 25,00

1 Aceite GB 255 22,50 22,50



146





12 Sacos de Balanceado 27,30 327,60










147

REQUISICIÓN DE MATERIALES Nº7




14 Sacos de Balanceado Súper V30 27,30 382,20










148





17 Sacos de Balanceado V35 27,30 464,10







1 Funda de Cemento 27.63 27.63

2 Varillas 8 x 12 12,30 24,60

1 Varilla 12 x 12 18,21 18,21

1 Libra de alambre 2,82 2,82

1 Libra de clabos 2,25 2,25

149














17 Balanceado 27,30 464,10



150












7 Sacos Carbonato 2,90 20,30

14 Zeolita 2,13 29,82



151





6 Carbonacal 2,46 14,76







20 Sacos de Balanceado super V35 27,30 546,00



152












1 Vitamina C3 17,00 17,00



153















154





50 Comederos 15,00 750,00










155















156















157





1 Funda de Melasa 6,72 6,72







25 Sacos de Balanceado super V 30 24,00 600,00



158















159












60 Galones de Gasolina 1,15 69,00



160















161


ORDEN DE PRODUCCIÓN N1

CLIENTE: Manuel Calderon FECHA DE INICIO:01 DE ENERODEL 2012

PRODUCTO: CAMARON FECHA DE TERMINACION 30 DE JUNIO DEL 2012

ESPECIFICACIONES:

CAMARON DE 12 GRAMOS

ELABORADO POR : PAOLA CARRILLO FIRMA……………………

APROBADO POR: VICTOR VINCES FIRMA…………………….

162

h. CONCLUSIONES

Una vez desarrollado el presente trabajo investigativo se llegó a las

siguientes Conclusiones y Recomendaciones

No se aplica un Sistema Contable en la Camaronera Hilusa S.A

dificultando la obtención de resultados reales sobre la posición

financiera de la Camaronera y sus operaciones realizadas impidiendo

la toma de decisiones adecuadas y oportunas a beneficio de la misma

No existe un control de inventarios adecuado puesto a que no se lleva

el registro de las entradas y salidas de las existencias disponibles

No cuentan con tarjetas de reloj puesto a que no se lleva un control de

las entradas y salidas de los trabajadores

En lo referente a la inversión del camarón podemos mencionar que

existe un alto riesgo en la crianza del crustáceo debido a los

constantes cambios climáticos que afectan la crianza de camarón

La elaboración de un inventario Inicial permitió al Propietario de la

Camaronera conocer datos reales de sus Activos, Pasivos, y Capital

de su empresa

163

De acuerdo al tiempo estudiado la camaronera no se encuentra con

una liquidez alta debido a que no cuenta con un capital suficiente para

cubrir gastos ni pagos al personal

Al comienzo de cada periodo contable realizar un inventario inicial

para así mantener constancia de los bienes valores y las obligaciones

que son de la empresa

164

i. RECOMENDACIONES

Frente a las Conclusiones realizadas podemos mencionar las siguientes

Recomendaciones:

Aplicar el diseño de un sistema contable de costos por procesos ya

que le permitirá al propietario conocer los resultados de cada periodo

contable para saber si la actividad que está realizando le genera un

buen beneficio económico

Establecer un control sobre los inventarios de entradas y salidas de

los productos siendo de esta manera un progreso hacia el

crecimiento económico de la empresa

Establecer un sistema de registro para control de los trabajadores

Para realizar una inversión en la camaronera se debe construir muros

fuertes y sólidos para que la creciente de la marea no perjudique la

producción del crustáceo y surja perdida en el producto

Debido a que la empresa no cuenta con un capital solvente para cubrir

pagos al final de cada periodo contable debe aplicar los indicadores

165

financieros con la finalidad de comparar el progreso económico de la

empresa de un periodo a otro

Dar cumplimiento a lo que dispone el código de trabajo es necesario

que los propietarios de los negocios realicen los trámites pertinentes

para la afiliación de los trabajadores para garantizar el pago de sus

sueldos y recibir los beneficios sociales que le corresponde a cada

trabajador

166

j. BIBLIOGRAFÍA

MOLINA CALVACHE, Contabilidad de Costos Elemento Sistemas de

Costos

HARGADON Bernard Contabilidad de Costos editorial Norma Bogotá

Colombia, Año 2008

VASCONEZ ARROYO, José Vicente Contabilidad de Costos Imprenta

Mariscal, Quito Ecuador, Edición 2004

LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO

www. Google.com.ec

UNIVERSIDAD NACIONAL DE Costos 5 Modulo

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA Contabilidad General Modulo III

SARMIENTO RUBEN Contabilidad General Editorial Quito

ZAPATA SANCHEZ Contabilidad General Bogotá 2003

167

k. ANEXOS

TRASLADO DEL BALANCEADO A LA CAMARONERA

CAJAS QUE LLEGAN CON LAS LARVAS PARA SER INTRODUCIDAS AL PRESTAMO

168

PRÉSTAMO

OXIGENOMETRO

169

ESTACION DE BOMBEO

MEDIA LUNA

170

CAMA

TANQUE DE PREPARCION DE LA BACTERIA

171

BACTERIA

COMEDEROS

172

POSO

CHINGO

173

BOTES

BODEGA DE DIESEL

174

ÍNDICE

CARATULA

CERTIFICACIÓN…………………………………………………….. ii

AUDITORIA………………………………………………………….. iii

AGRADECIMIENTO………………………………………………… iv

DEDICATORIA………………………………………………………. iv

TITULO……………………………………………………………….. 1

RESUMEN…………………………………………………………… 2

INTRODUCCIÓN……………………………………………………. 7

REVISIÓN DE LA LITERATURA…………………………………... 9

MATERIALES Y MÉTODOS……………………………………….. 76

RESULTADOS…………..………………………………………….. 79

CONCLUSIONES……………………………………………………. 162

RECOMENDACIONES……………………………………………... 164

BIBLIOGRAFÍA………………………………………………………. 166

ANEXOS………………………………………………………………. 167

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