UNIVERSIDAD PRIVADA “LEONARDO DA VINCI” CONTABILIDAD...
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PROPUESTA DE UN MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CUENTAS POR COBRAR EN EL ÁREA DE CRÉDITOS Y COBRANZAS PARA MEJORAR LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C. EN EL MILAGRO, HUANCHACO, PERIODO 2014-2015 LUCY MARITA CRISÓLOGO CASTRO VIRGINIA LEONOR ROMERO URQUIZA UNIVERSIDAD PRIVADA “LEONARDO DA VINCI” CONTABILIDAD Y FINANZAS TRUJILLO 2016
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PROPUESTA DE UN MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
DE CUENTAS POR COBRAR EN EL ÁREA DE CRÉDITOS Y
COBRANZAS PARA MEJORAR LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA
CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C. EN
EL MILAGRO, HUANCHACO, PERIODO 2014-2015
LUCY MARITA CRISÓLOGO CASTRO
VIRGINIA LEONOR ROMERO URQUIZA
UNIVERSIDAD PRIVADA “LEONARDO DA VINCI”
CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRUJILLO
2016
ii
PROPUESTA DE UN MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE CUENTAS POR COBRAR EN EL ÁREA DE
CRÉDITOS Y COBRANZAS PARA MEJORAR LA LIQUIDEZ DE LA
EMPRESA CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES
S.A.C. EN EL MILAGRO, HUANCHACO, PERIODO 2014-2015
LUCY MARITA CRISÓLOGO CASTRO
VIRGINIA LEONOR ROMERO URQUIZA
Trabajo de tesis, para
optar el título de Contador
Asesor(a)
Silvia M. Zavaleta Soria
UNIVERSIDAD PRIVADA “LEONARDO DA VINCI”
CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRUJILLO
2016
iii
Nota de aceptación
____________________
____________________
____________________
____________________
________________________
Firma del Presidente del jurado
______________
Firma del Jurado
______________
Firma del Jurado
Ciudad y Fecha (día, mes año)
iv
Dedicatoria
A Dios en primer lugar, porque me ha dado la fortaleza
para seguir adelante y permitirme estar hoy cumpliendo una
de mis grandes metas. También con mucho cariño a mis
padres quienes me apoyaron económica y moralmente, a
mis hermanos y mis sobrinos que han estado siempre
conmigo en los momentos alegres, difíciles de mi
existencia; a toda mi familia por estar siempre pendientes de
mí, ya que su apoyo ha sido incondicional para cumplir el
feliz término de este proyecto de investigación.
Virginia
A dios por mostrarme día a día que, con humildad,
paciencia y perseverancia, todo es posible. A mis padres
quienes con su amor, apoyo y comprensión
incondicional estuvieron siempre conmigo al largo de
mi vida estudiantil, a mis hermanos, familiares y amigos
que siempre tuvieron una palabra de aliento en los
momentos difíciles y que han sido incentivo en vida.
Lucy
LUCY
v
Agradecimientos
Agradecemos a Dios por habernos guiado al largo de nuestra carrera profesional, por ser la
fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarnos una vida de aprendizajes, experiencias
y sobre todo de felicidad.
Damos gracias a nuestros padres por apoyarnos en todo momento, por los valores que nos
han inculcado, y por darnos la oportunidad de darnos una extraordinaria y excelente educación
en el transcurso de nuestras vidas. En otras palabras, por su ejemplo de vida a seguir.
A nuestra asesora Silvia Zavaleta Soria, quien nos brindó su apoyo en el desarrollo de
nuestro trabajo de investigación.
Lucy y Virginia.
vi
Resumen
El presente trabajo de investigación tiene por finalidad “PROPONER UN MANUAL DE
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CUENTAS POR COBRAR EN EL ÁREA DE
CRÉDITOS Y COBRANZAS PARA MEJORAR LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA
CARROCERÁIS & ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C. EN EL MILAGRO,
HUANCHACO, PERIODO 2014-2015”, para corregir las irregularidades y que la empresa tenga
una mejor gestión de cuentas por cobrar, así mismo logre alcanzar sus objetivos y metas
propuestos de manera eficiente.
Fundamentalmente es conocer, explicar cómo está la gestión de las cuentas por cobrar, así
mismo analizar las cuentas por cobrar a través de los estados financieros, con el fin de proponer
mejoras y eficiencias en los créditos y cobros, en efecto mejorar la liquidez de la empresa.
De esta manera, se realizó una investigación a través de una guía de observación, una guía de
entrevista y otra de análisis documental de carácter descriptivo acerca de las cuentas por cobrar
de la empresa, las cuales permitieron determinar una ausencia de políticas y procedimientos
eficientes y eficaces que pudieran permitir mejorar la liquidez. Después de haber aplicado
dichos instrumentos se observó que las actividades ejecutadas en el área de créditos y cobranzas
no son óptimas, pues hay una mala gestión y control por parte de gerencia, debido a que no tiene
establecido políticas y procedimientos de créditos y cobros. Cabe señalar que, al realizar las
ratios financieras, se expresa claramente la situación de las cuentas por cobrar mostrando una
alta concentración de cuentas incobrables con perjuicio de liquidez.
vii
Por tal motivo, se comprobó que la propuesta de un Manual de políticas y procedimientos de
cuentas por cobrar ayuda a mejorar la liquidez de la empresa, debido a que están bien definidas
las políticas en cuanto a la evaluación a los clientes, el tiempo correcto de cobros y pagos,
también la forma correcta de como sobrellevar situaciones problemáticas con clientes morosos.
Así mismo, las mejoras aumentan la eficiencia en el personal involucrado del área de crédito
y cobranzas, para la recuperación de la cartera vencida y obtener los resultados que la empresa
espera.
Palabras clave: Cuentas por cobrar, Gestión, políticas, liquidez.
viii
Abstract
The present research work has the purpose of “PROPOSING A MANUAL OF POLICIES
AND PROCEDURES OF ACCOUNTS TO BE CHARGED IN THE AREA OF CREDITS
AND COLLECTIONS TO IMPROVE THE LIQUIDITY OF THE COMPANY
CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C. IN THE MILAGRO,
HUANCHACO, PERIOD 2014-2015", to correct the irregularities and the company has a better
management of accounts receivable, and achieve its goals and objectives efficiently.
Fundamentally it is to know, explain how the management of accounts receivable, and
analyze the accounts receivable through the financial statements, in order to propose
improvements and efficiency in the credits and collections, in effect to improve the liquidity of
the business.
In this way, an investigation was conducted through an observation guide, an interview guide
and another descriptive documentary analysis about the accounts receivable of the company,
which allowed to determine an absence of efficient and effective policies and procedures Which
could improve liquidity. After applying these instruments, it was observed that the activities
carried out in the area of credits and collections are not optimal, since there is poor management
and control by management, due to the lack of established credit and collection policies and
procedures. It should be noted that in making the financial ratios, the situation of accounts
receivable is clearly expressed, showing a high concentration of uncollectible accounts with
liquidity detriment.
ix
For this reason, it was verified that the proposal of a Manual of accounts receivable policies
and procedures helps to improve the liquidity of the company, due to the well defined policies in
relation to the evaluation to the clients, the correct time Collections and payments, as well as the
correct way to deal with problematic situations with delinquent clients.
Likewise, the improvements increase the efficiency of the personnel involved in the area of
credit and collections, to recover the past due portfolio and obtain the results that the company
expects.
Key words: Accounts receivable, Management, policies, liquidity.
x
ÍNDICE
Portada...……………..…………………………………………………………………….………i
Título……………………………………………………………………………………..………..ii
Nota de aceptación……………………..…………………………………………………...….....iii
Dedicatoria……………………………..…………………………………………………...….....iv
Agradecimientos……………………………………………………………………………….….v
Resumen ...…………………………………………………………………...……………..…….vi
ABSTRAC….…………………………………………………………………………………....vii
ÍNDICE…………………………………………………………………………………......…...viii
Capítulo I Introducción e información general Pag.
1. PROBLEMA……………………………………………………………………………… 01
1.1.REALIDAD PROBLEMÁTICA……………………………………………………. 01
1.1.1. Justificación………………………………………………………………… 04
1.1.2. Enunciado del problema …………………………………………………… 04
1.1.3. Limitaciones…………..……………………………………………………. 05
2. MARCO TEÓRICO……………………………………………………………………… 05
2.1. ANTECEDENTES…………………………………………………………………. 05
2.2. BASES TEÓRICAS………………………………………………………………… 14
2.3. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS…………………………………………………….. 35
3. HIPÓTESIS………………………………………………………………………………. 38
4. OBJETIVOS……………………………………………………………………………… 38
4.1.OBJETIVO GENERAL……………………………………………………………… 38
4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS………………………………………………………... 38
xi
Capítulo II Materiales y métodos
1. POBLACIÓN…………………………………………………………………………….. 40
2. MUESTRA……………………………………………………………………………….. 40
3. DISEÑO DE CONTRASTACIÓN………………………………………………………. 40
4. INSTRUMENTOS Y TÉCNICAS EMPLEADOS PARA LA RECOLECCIÓN DE
DATOS…………………………………………………………………………………… 40
4.1.INSTRUMENTOS………………………………………………………………….. 40
4.2. TÉCNICAS…………………………………………………………………………. 41
5. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN………………………….. 41
Capítulo III
RESULTADOS……………………………………………………………………………… 42
Capítulo IV
DISCUSIÓN DE RESULTADOS…………………………………………………………… 64
Capítulo V
CONCLUSIONES…………………………………………………………………………… 65
Capítulo VI
RECOMENDACIONES…………………………………………………………………...... 67
Capítulo VII
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Tesis……………………………………………………………………………………… 69
Libros……………………………………………………………………………………… 70
ANEXOS
xii
Lista de tablas
Tabla 1. Guía de observación. 47
Tabla 2. Cuestionario de cuentas por cobrar. 50
Tabla 3. Guía de entrevista. 54
Tabla 4. Capital de trabajo. 58
Tabla 5. Liquidez corriente . 59
Tabla 6. Liquidez Severa. 60
Tabla 7. Rotación de cuentas por cobrar. 61
Tabla 8. Rotación de cuentas por pagar. 62
Tabla 9. Rotación de existencia. 63
xiii
Lista de figuras
Figura 1. Diagrama Causa – Efecto del proceso de crédito.
¡Er
ror! Marcador no definido.4
Figura 2. Diagrama Causa – Efecto del proceso de cobranzas.
¡Er
ror! Marcador no definido.5
Figura 3. Árbol de problemas. 46
No se encontraron entradas de tabla de contenido.
1
Capítulo I
Introducción e información general
1. PROBLEMA
1.1. REALIDAD PROBLEMÁTICA
En estos últimos años las pequeñas y medianas empresas (PYMES) son la base del
desarrollo de la sociedad y del país, debido a su alto crecimiento. Por este motivo deben
llevar un mayor control en todas sus operaciones, dado que las exigencias son cada vez
más importantes y determinantes para el continuo funcionamiento de la misma, y no sólo
a nivel de los clientes por el hecho de que exista mayor competitividad, sino también por
las leyes que obligan a tener al día toda la contabilidad de las empresas, así como también
el pago de todo tipo de impuesto que exige la ley, sean nacionales o regionales.
Es por ello que buscan herramientas que les permitan mejorar el desarrollo de sus
actividades, todo ello en respuesta a los continuos cambios que se producen en el entorno
y que las obligan a tomar medidas que permitan mantener el negocio en marcha,
satisfaciendo las necesidades de su cartera de clientes y generando altos niveles de
rentabilidad.
Sin embargo, la alta competitividad que se está presentando en la actualidad en todos
los sectores y específicamente en el rubro de fabricación de carrocerías y estructuras
metálicas, y a la problemática que la mayoría de empresas referidas a este tipo de
negocios desconocen o simplemente consideran innecesario contar con un Manual de
políticas y procedimientos, debido a que les parece oneroso su diseño y creación por parte
de un experto en el tema.
2
En este sentido, las ventas o la prestación de servicios a crédito se han convertido en los
últimos años en un medio de ingreso fuerte para muchas organizaciones, dentro del cual se
encuentra la empresa Carrocerías & Estructura Metálicas Flores S.A.C., no obstante por la
falta de desconocimiento no cuenta con la tecnología o herramienta eficaz, en este caso de
un Manual de políticas y procedimientos.
De la afirmación anterior, el área de créditos y cobranzas es una de las áreas importantes
donde realizan gestiones efectivas para mantener al día los créditos de los clientes, diseñan
estrategias y herramientas de recaudo efectivo de la cartera para evitar altos índices de
morosidad; así mismo efectúan proyecciones financieras, el cual pronostican las ventas,
gastos e inversiones en un período de tiempo, para traducir los resultados esperados en los
estados financieros.
Sin embargo, es indispensable hacer un análisis y revisión profunda de los
procedimientos de créditos y cobranzas, con el fin de detectar algunos posibles riesgos y
controlarlos, para que de esta manera no perjudiquen la liquidez de las empresas, pues no
podrán hacer frente a sus obligaciones de pagos actuales, incurriendo en una disminución del
nivel de operaciones.
Por otro lado, para que una empresa esté en condiciones de otorgar créditos a sus clientes,
primero debe realizar una evaluación de crédito, en el cual se determine la selección si se
otorga o no crédito a un cliente, puesto que se corre el riesgo de impagos o retrasos, por
cuanto los cliente han incumplido su compromiso de pago.
Así mismo, para un buen manejo de cobro de las cuentas por cobrar, la gestión debe
aplicar procedimientos de control de las cuentas, por lo que esto puede afectar el capital de
trabajo de un negocio en sus operaciones frecuentes a fin de tener mayor liquidez, e
3
igualmente se pueden postergar los pagos para contar con una fuete adicional de
financiamiento.
No obstante, con la finalidad de incrementar sus ventas, los empresarios otorgan créditos
sin garantía y corren el riesgo de no ser cancelados oportunamente, presentando en un largo
plazo insolvencia económica al no poder cubrir sus pasivos ni siquiera al enajenar todos los
bienes de sus activos.
La presente investigación se realiza porque se ha identificado que su mayor problema de
la Empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores S.A.C. es el área de créditos y
cobranzas, la empresa no cuenta con liquidez por el motivo que no existe políticas de crédito
y cobranzas por parte del área administrativa, ya que la empresa es rentable pero no es
líquida, más aún cuando tiene que enfrentar obligaciones financieras y no se lleva un control
adecuado de cuentas por cobrar, debido a todo este problema la empresa está pasando por
una crisis de liquidez, al momento de responder sus obligaciones frente a terceros, pues las
cuentas por cobrar se realizan a los 45 – 60 días y las cuentas por pagar se realizan a los 20 –
30 días.
La intención de este trabajo de investigación es afirmar que las cuentas por cobrar,
representan derechos del negocio contra deudores (clientes) que surgen de las ventas de
mercancías o por la prestación de servicios dentro de las operaciones normales de la
empresa. Por otro lado, la liquidez es la capacidad que tiene para obtener dinero en efectivo
y así hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. En otras palabras, es la facilidad con la
que un activo puede convertirse en dinero en efectivo, controla el movimiento de efectivo en
un periodo determinado.
4
1.1.1. Justificación
La finalidad de esta investigación pretende proponer un Manual de Políticas y
procedimientos de cuentas por cobrar, consistente en mejorar la liquidez de la
empresa. En este manual se va a definir lineamientos que se deben seguir para
realizar el otorgamiento de crédito de forma eficiente, eficaz y oportuna, como
también diseñar políticas idóneas o competentes que permitan inspeccionar el
desarrollo y desempeño correcto de los procedimientos de cobranza. Además,
permitirá a la empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores S.A.C. a tomar
decisiones que ayuden a mejorar su liquidez y a proporcionar una solución en el
problema de sus cuentas incobrables, es decir, seleccionar y evaluar
convenientemente a sus clientes, sus límites crediticios, los plazos de pago, y
gestionar correctamente la cobranza. Por otro lado, esta investigación servirá como
antecedente para profesionales e investigadores que buscan demostrar que un Manual
de Políticas y procedimientos de créditos y cobros mejora la liquidez de una empresa.
Por este motivo, es el campo idóneo para poner en práctica los conocimientos
adquiridos y a la vez ganar experiencia en la planificación, desarrollo y control de
proyectos.
1.1.2. Enunciado del problema
¿De qué manera la propuesta de un Manual de políticas y procedimientos de
cuentas por cobrar en el área de créditos y cobranzas mejora la liquidez de la
empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores S.A.C., período 2014-2015?
5
1.1.3. Limitaciones
En el desarrollo de la investigación, hubo inconvenientes para que nos atienda el
gerente al momento de realizar la entrevista, pues mayormente viaja a la oficina
de lima y no lo encontrábamos en la empresa.
2. MARCO TEÓRICO.
2.1. ANTECEDENTES
Variable independiente: Cuentas por cobrar
Lizárraga, V. (2010). Gestión de las cuentas por cobrar en la Administración del
capital de trabajo de las empresas de fabricación de plástico del distrito de Ate (Tesis de
grado). Universidad San Martin de Porres, Lima, Perú.
Este estudio se efectuó a partir de la aplicación de los instrumentos de ficha
bibliográfica, guía de entrevista y ficha de encuesta, se concluyó que:
Sin una buena política de créditos no será posible que la empresa alcance niveles
de cuentas por cobrar razonables que favorezcan la rotación de las cuentas por cobrar
y la asignación correcta del crédito.
La empresa al no contar con límites de crédito (llamadas o líneas de crédito) ésta
se expone a aumentar los riesgos de morosidad, pues justamente un límite de crédito
estudiado técnicamente sirve para medir la capacidad de pago de un cliente y en
función de este estudio es que empresa mitiga sus riesgos.
La investigación de Lizárraga, la consideramos como un antecedente, porque
coincidimos que las políticas de crédito son importantes para la administración eficaz de
6
las cuentas por cobrar, ya que establecen lineamientos para determinar si se otorga un
crédito a un cliente y por cuánto tiempo se le debe conceder, y de esta manera poder
evitar cualquier riesgo crediticio. Y porque además, la decisión de otorgar o negar un
crédito depende del resultado de la investigación que se hace acerca del solicitante para
conocer si pagará dicho crédito.
Mosquera, D., & Ramón, A. (2012). Análisis y propuesta de mejora del proceso de
crédito y cobranzas de una empresa Agroindustrial ubicada en la ciudad de Guayaquil
para disminuir el riesgo de incobrabilidad (Tesis de pregrado). Escuela Superior
Politécnica del Litoral, Guayaquil, Ecuador.
Este estudio se efectuó a partir de la aplicación de los instrumentos de una guía de
entrevista al personal del departamento de créditos y cobranzas, se concluye que:
Se pudo notar que la causa fundamental de la tardanza en las concesiones de crédito
es que el departamento de créditos y cobranzas no cuenta con un scoring de crédito
establecido, y las evaluaciones de las solicitudes de crédito se hacen de manera
incorrecta.
En el procedimiento de concesión de crédito existen duplicaciones de tareas y son
una de las causas de la demora injustificada.
En el departamento de créditos y cobranzas no se aplican correctamente los
procesos de cobro y por el cual causa problemas para la recuperación de cartera.
Consideramos a esta investigación como un antecedente, porque coincidimos que la
empresa no cuenta con un scoring de crédito, es decir, con una aplicación automatizada
7
que ayuda a los trabajadores del área de créditos y cobranzas a tomar decisiones sobre si
aprobar o denegar un crédito, como también los procedimientos para otorgar y evaluar a
un cliente no lo hacen de manera adecuada, por lo mismo que no están establecidos
políticas de crédito. Así mismo, coincidimos porque en la empresa la administradora tiene
duplicación de tarea, es decir, a la vez se encarga de los créditos y cobros; a causa de ello
no se aplican de manera correcta los procesos de cobros y por tal no se recuperan los
créditos vencidos.
Coronel, C. (2013). Incidencia de la gestión de las cuentas por cobrar en la liquidez y
rentabilidad de la empresa Hierros San Felix CA, periodo 2011 (Tesis de pregrado).
Universidad Nacional Experimental de Guayana, Guayana, Venezuela.
Este estudio se efectuó a partir de una muestra del Gerente, 02 coordinadores de venta
y 02 analistas de cobranza, se concluye que:
No se llevan manuales de procedimientos, lo cual obstaculiza el buen desempeño
de las funciones del departamento de créditos y cobranzas.
Hay casos en que las cuentas por cobrar se vencen porque las facturas no son
cobradas a tiempo.
Por la demora de la cancelación de la factura la empresa no tiene medidas de presión
para los clientes morosos.
Consideramos a esta investigación como un antecedente, porque coincidimos que
también en la empresa que estamos investigando no se llevan manuales de procedimientos,
de tal forma que no están bien definidas las funciones, puesto que no hay una persona
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encargada especializada en créditos y cobranzas. Así mismo, al no contar con
procedimientos de cobro las cuentas por cobrar se vencen, ya que las facturas no son
cobradas en la fecha de vencimiento. Cabe resaltar que también en la empresa no se cuenta
con medidas de presión a los clientes morosos, es decir, la administradora es flexible y no
exigible en sus cobranzas.
Cruz, C. (2012). Evaluación del sistema de control interno y su incidencia en los
procesos de las cuentas por cobrar de la Asociación de pobladores y productores de
Miraflor “Foro Miraflor”, Estelí en el periodo 2010-2011 (Tesis de maestría).
Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua, Managua, Nicaragua.
Esta investigación se efectúo a partir de la aplicación de instrumentos como una Guía
de entrevista al contador, administrador, miembros de Junta directiva, miembros del
comité de crédito y una observación directa de campo, se concluye que:
No existe un Manual de crédito, la organización solo cuenta con un documento
donde se plasman las políticas y procedimientos establecidos para acceder a los
créditos, pero existe desconocimiento por parte de la administración y por lo tanto no
existe una adecuada aplicación de normas y procedimientos en las cuentas por
cobrar.
No existe una gestión de cobro en la organización, por lo que se logró determinar
que existe un porcentaje bastante alto considerando como cuentas incobrables.
Los montos en las cuentas por cobrar presentados en los estados financieros no
son confiables porque en su estrato contienen cuentas incobrables, tomando como
referencia el tiempo de vencimiento que tienen.
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La investigación de Cruz la consideramos como un antecedente, porque coincidimos
que en la empresa no existe un Manual de crédito establecido, y que la administradora
desconoce las políticas y procedimientos de créditos, pues resulta que no aplica de
manera correcta la gestión de las cuentas por cobrar. Así mismo, coincidimos también
porque en la empresa no existe una buena gestión de cobro, ya que los montos de las
cuentas por cobrar expresados en los estados financieros son demasiado elevados.
Variable dependiente: Liquidez
Guerrero, J. (2012). Gestión del capital de trabajo y su incidencia en la optimización
de la liquidez en la empresa Comercial Inversiones Valle del Norte S.A.C. (Tesis de
grado). Universidad Cesar Vallejo, Perú.
Este estudio se efectuó a partir de la aplicación de la guía de entrevista y análisis de
estados financieros de la empresa, se concluye que:
La empresa tuvo una ineficiente gestión del capital de trabajo, por el cual genera
que la empresa no cuente con liquidez para asumir sus obligaciones a corto plazo.
Debido a la falta de planeación, organización, control, supervisión en la inversión
y financiamiento a corto plazo, se han presentado ineficiencias en sus inventarios,
creando así problemas tanto en sus cuentas por cobrar como es sus cuentas por pagar.
Por otro lado, la empresa no cuenta con políticas de crédito que disminuyan el riesgo
de obtener cuentas por cobrar morosas y notoriamente afecta a su liquidez.
10
Como consecuencia de esta mala gestión, la empresa enfrenta insolvencia técnica
por falta de liquidez. Ello se refleja en sus índices de prueba acida y liquidez
absoluta, lo cual muestra que la empresa pasa por una aguda crisis financiera.
La investigación de Guerrero la consideramos como un antecedente, porque
coincidimos que es de suma importancia mantener una liquidez estable y en todo
momento. Para eso, la empresa debe optimizar el área de créditos y cobranzas, no solo
que existan políticas sino también que se pongan en marcha, y de esta mantener liquidez a
corto plazo para cubrir con sus obligaciones.
Lara, F. (2016). El análisis financiero como técnica de evaluación y planeamiento
incide en la gestión financiera y económica de la Coopac Parroquia San Lorenzo para
controlar la liquidez, la rentabilidad y el riesgo crediticio (Tesis de grado). Universidad
Nacional de Trujillo, Perú.
Este estudio se efectuó a partir de la aplicación de los instrumentos entrevista a los
directivos y fuentes secundarias, memorias anuales, estados financieros de la empresa, se
concluye que:
Queda demostrado que el análisis financiero es una técnica de evaluación u
planeamiento que si incide y mide eficientemente la gestión financiera y económica
de la Coopac Parroquia San Lorenzo para controlar la liquidez, la rentabilidad y el
riesgo crediticio.
11
Al determinar su situación de liquidez en los dos últimos años es regular, el riesgo
crediticio es regular en el control de la morosidad y su provisión y en la protección
sobre cartera atrasada la referida cooperativa debe tomar políticas correctivas para
lograr una mejor situación financiera.
La investigación de Lara, la consideramos como un antecedente, porque coincidimos
que realizar una evaluación mediante los ratios financieros, son un método de evaluación,
que permiten tener precisos los datos a estudiar y analizar. Al conocer los problemas que
ocurren dentro de la empresa, podemos dar un diagnóstico correcto mediante estos ratios
financieros para encontrar la solución a una falta de liquidez que es lo que ocurre en
nuestra empresa investigada.
Loyola, I. (2016). Gestión de cuentas por cobrar y su incidencia en la liquidez de las
empresas comercializadoras de agroquímicos en el distrito de Trujillo (Tesis de grado).
Universidad Nacional de Trujillo, Perú.
Este estudio se efectuó a partir de la aplicación de los instrumentos guía de entrevista,
información económica y financiera de la empresa, se concluye que:
La empresa carece de una política de cobranza consistente, pues aunque el plazo
establecido para el pago de los clientes se sitúa entre 12 y 30 días, la realidad indica
que los clientes demoran en cancelar su deuda mucho más tiempo del acordado
inicialmente. Lo cual a mayor tiempo transcurrido conlleva a que se provisione estas
cuentas como cobranza dudosa, las que a su vez en el tiempo pueden convertirse en
12
incobrables generando de esta manera un menor índice, no solo de liquidez sino
también de rentabilidad para la empresa.
Carecer de un departamento de créditos y cobranzas con una adecuada políticas de
crédito establecido ha repercutido en la liquidez de la empresa, pues los
procedimientos seguidos para el otorgamiento de crédito son flexibles y tienen una
limitada evaluación del cliente. De igual manera la deficiente política de cobranza ha
desencadenado en un pobre desempeño de esta labor y como se vio con ayuda de los
ratios financieros podemos ver que en conjunto todas estas situaciones desencadenan
en una gestión deficiente tanto en el otorgamiento de crédito como en términos de
cobranza lo cual finalmente repercute en la liquidez de la empresa.
La investigación de Loyola, la consideramos como un antecedente, porque
coincidimos que también en la empresa los clientes demoran más de lo adecuado en
cancelar las deudas, pues las cuentas por cobrar se realizan a los 45 – 60 días y las
cuentas por pagar se realizan a los 20 – 30 días. Así mismo, no tiene un área específica de
créditos y cobranzas que realice de manera adecuada y eficaz la gestión de créditos y
cobros, mediante políticas y procedimientos. A causa de ello, perjudica la liquidez de la
empresa.
Aguilar, V. (2013). Gestión de cuentas por cobrar y su incidencia en la liquidez de la
empresa Contratista Corporación Petrolera S.A.C. Perú - año 2012 (Tesis de grado).
Universidad San Martin de Porres, Lima, Perú.
El investigador concluye con lo siguiente:
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Se encontró que la empresa carece de política de crédito eficiente, pues en la
evaluación de los posibles clientes solo toma en cuenta el prestigio y la antigüedad en
el mercado, más no se hace un estudio y seguimiento riguroso en el cumplimiento con
sus obligaciones con otros contratistas; además no cuenta con una política de cobranza
consistente, pues el plazo establecido para el pago de los clientes es de 45 días de
acuerdo a contrato, este inconveniente afecta a la liquidez de la empresa.
La empresa cuenta para el año 2012 con un saldo negativo de capital de trabajo de
más de 15 millones de soles, de la misma manera con riesgo de liquidez, lo que no le
permite contar con un fondo de maniobra disponible para ejecutar las obras a las que la
empresa se ha comprometido, así mismo se ve obligada a buscar financiamiento para
cubrir este déficit de fondos.
La investigación de Aguilar, la consideramos como un antecedente porque la empresa
también al realizar sus ventas al crédito, solo toma en cuenta al prestigio de sus clientes y
a la antigüedad que tienen en el mercado, sin embargo, no realizan un seguimiento ni un
análisis de los clientes que les permita tener un mejor control en sus cobranzas. Cabe
resaltar, que la empresa al no contar con políticas de cobranzas, corre el riesgo de
perjudicar su liquidez a corto plazo, pues los clientes pagan a los 45 días. Así mismo, al
no contar con liquidez, se ve obligada a buscar financiamiento en entidades financieras.
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2.2. BASES TEÓRICAS
Cuentas por cobrar
Gestión de las cuentas por cobrar
A nivel mundial las cuentas por cobrar son de gran importancia para las empresas, ya
que la mayor parte de las ventas que realizan en la acutalidad son realizadas a crédito y
en muchos casos respaldados por facturas y otros comprobantes de pago, las cuales
desde el punto de vista de contabilidad son registradas como cuentas por cobrar.
Por estas razones, hemos considerado al autor Córdova, sobre la teoría de Gestión de
cuentas por cobrar sostiene lo siguiente:
La adecuada gestión de los recursos invertidos en cuentas por cobrar, es una de las
más importantes responsabilidades de la gestión financiera de la empresa, para
alcanzar los propósitos institucionales. En esta labor, que implica asumir riesgos, se
deden estudiar rendimientos, al igual que investigar y mejorar políticas de cobranza.
(Córdova, 2012, p. 203).
De la evidencia anterior, azumimos los alcanzes de las cuentas por cobrar como
herramienta estratégica que utilizan las empresas para hacer sus operaciones
económicas. Y nos gustaría dejar claro que la empresa debe realizar una adecuada
gestión de los recursos invertidos en cuentas por cobrar, porque le permite fidelizar a los
clientes ofreciéndoles facilidad de pago a futuro, pero tomando en cuenta que no todas
de estas cuentas se llegan a cobrar, de modo que se produce una cuenta incobrable, todo
ello de acuerdo a las políticas de cobranza que tenga la empresa en el área de créditos y
cobros y en el área de ventas.
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Departamento de crédito y cobranza
Actualmente una empresa puede hacer muchas ventas, superar a sus competidores si
está dispuesta a hacerlo; sin embargo, créditos de esa naturaleza pueden acabar con dicha
empresa, sino dispone de los controles adecuados. Por ello, es básico que un Departamento
de crédito y cobranza esté preparado para manejar estos asuntos, desde la evaluación y
otorgamiento de crédito, hasta el final de la venta cobrada; ya que es una de las áreas
estratégicas.
Atendiendo a estas consideraciones, hemos considerado al autor Córdova, destaca lo
siguiente:
El departamento de crédito y cobranza debe existir en las empresas, pero
dependiendo del sector y de su tamaño. Es necesario recalcar que, en caso que el
tamaño de la empresa sea pequeña, se debe establecer a una persona para que se
encargue de dicho departamento, como también en el resto de sus jornadas puede
desempeñarse en otras áreas relacionadas. Este departamento se divide
principalmente en dos funciones básicas: (a) crédito, para establecer y desarrollar los
procedimientos para el análisis, evaluación y otorgamiento de crédito, registro y
control de la cartera de clientes; (b) cobranza, para gestionar y hacer el cobro de los
créditos a favor de la empresa, administrar y controlar la cartera de clientes que
garantiza una adecuada y oportuna captación de recursos (Córdova, 2012).
Indudablemente, todo esto parece confirmar que el departamento de crédito y
cobranza, es vital para la empresa, por eso es necesario que el gerente tome conciencia
sobre la importancia de dicho departamento, ya que las ventas al crédito al
16
incrementarse es necesario contar con una persona especialista en crédito y cobranza,
para realizar una buena gestión administrativa y financiera, además debe conservar los
documentos para futuras dudas o aclaraciones a los clientes y mantener una cartera sana
de los créditos otorgados, mediante la supervisión a los clientes con los saldos vencidos
y dar el seguimiento oportuno en conjunto con el administrador y gerente para la
recuperación de dichas cuentas morosas.
Gestión de créditos
Obtención de la información de crédito. Para el otorgamiento de crédito, las
empresas hacen la evaluación al cliente, soliticitando información financiera y crediticia,
junto con referencias de crédito.
Desde la posición de Córdova, considera lo siguiente:
Las fuentes externas principales de información crediticia son: (a) estados financieros
para analizar la estabildiad financiera del cliente, su liquidez, rentabilidad y
capacidad de endeudamiento. Aunque en un balance o en un estado de resultados no
aparece información con respecto a las normas de pago pasadas, el conocimiento de
la situación financiera de la empresa puede indicar la naturaleza de la gestión
financiera total; (b) oficinas de intercambio de referencias o centrales de riesgo, pues
accediento a suministrar información crediticia a esta oficina de créditos acerca de
sus clientes actuales, una empresa adquiere derecho de solicitar información a la
Oficina de Créditos relacionada con clientes en perspectiva; (c) verificación bancaria,
puede que sea posible que el banco de la empresa obtenga información crediticia del
banco del solicitante. Normalmente, se suministra un estimado del saldo en caja de la
17
empresa; (d) otros proveedores, el cual se obtiene información de otros proveedores
que vendan al solicitante del crédito y preghuntarles, ¿cuáles son las normas de pago
y sus relaciones inter-empresariales?. (Córdova, 2012, p. 204).
Efectivamente, asumimos las trascendencias de las fuentes externas principales de
información crediticia, pues estas permitirán determinar el riesgo que significaría para la
empresa otorgar un determinado crédito. De esta manera, es necesario que la empresa
deba conocer a través de un análisis cuidadoso los estados financieros del cliente,
análisis de los diversos puntos tanto cualitativos como cuantitativos que en conjunto
permitirá tener una visión sobre el cliente y la capacidad para pagar dicho crédito.
Factores determinantes. De acuerdo con Córdova, sostiene lo siguiente:
Una adecuada gestión de las cuentas por cobrar dependerá de varios factores: (a)
nivel de ventas, ya que al incrementarse las ventas también se incrementa la cartera,
lo que implica asumir los mayores riesgos de incobrabilidad; (b) tipo de clientes,
debido a que entre más diversos sean los clientes, existe menor riesgo de
incobrabilidad; (c) riesgo crediticio, se tiene que calificar el riesgo que implica
vender a nuevas empresas o el hecho de extender su línea de crédito a sus actuales
clientes; (d) política de incobrabilidad, siendo fundamental contar con buenas
políticas de acercamiento ante la existencia de deudores morosos o incobrables; (e)
plazo de cobranza, se deben relacionar los cobros de las ventas con los pagos de
dicha transacción, porque aplazar cobranzas de clientes es una concesión de crédito
18
que puede afectar directamente la gestión del capital de trabajo. (Córdova, 2012, p.
204).
Indudablemente, asumimos la importancia de dichos factores, pues para que la
empresa tenga una cartera sana, debe estar conforma con una diversidad de clientes,
plazos de cobranza reducidos, bajo índice de morosidad e incobrabilidad y políticas de
cobranza terminantes y claras. Así mismo, cabe mencionar que una buena política
financiera se percibe a través de los resultados de la gestión de su cartera.
Proceso que se sigue para otorgar un crédito.Todas las empresas definen de alguna
manera sus reglas, políticas para conceder y administrar los créditos a clientes, habrá
empresas que tengan un área de créditos y cobranzas, y en otras empresas cuenten con
un área de finanzas que se encargue de ambas funciones.
Por estas razones, hemos considerado al autor Morales (2014) en caso del
ortgamiento de créditos generalmente se especifican las pautas para la investigación
sobre el cliente, normas para fijar los límites de crédito, el monto de crédito, los
pagos periódicos y la asignación de responsabilidades para administrar todo el
proceso, el cual está compuesto de:
Investigación. Para otorgar créditos a nuevos clientes y a clientes ya
establecidos, se requiere conocimiento de la capacidad financiera del cliente. De
esta forma, los elementos que deben investigarse dependen del tipo de crédito
que se otorgue y entre ellos desctacan: (a) carácter, el factor moral del cliente es
lo más importante en la evaluación del crédito para el cumplimiento de la de la
19
obligación; (b) capacidad, conocer los ingresos que posee, cómo los distribuye
en sus diferentes gastos y cuánto es lo que dispone de ingreso libre para el pago
de los créditos que solicita actualmente; (c) capital, a través del uso de razones
financiera se evalúa la situación financiera del cliente para pagar; (d) colateral,
representado por los activos que el cliente puede ofrecer como garantía del
crédito; (e) condiciones, es el análisis de las tendencias económicas generales de
la empresa o incidencias que pueden afectar la capacidad del cliente para
cumplir sus obligaciones.
Definitivamente, asumimos que la empresa al momento de otorgar un crédito
primero debe hacer una investigación a los clientes. Pues que para apreciar con claridad
el riesgo de crédito es indispensable tomar en cuenta todos estos factores descritos
(carácter, capacidad, capital, colateral y condiciones). Cabe resaltar, aunque el carácter
es el menos tangible de los factores en la determinación del riesgo crediticio, constituye
la base más importante, y es indispensable de una investigación definitiva.
Análisis. Permitirá decidir si se otorga o niega crédito al cliente, donde se analiza
sus hábitos de pago y de su capacidad para pagar. Como indicación se deberá
revisar: (a) informes de crédito, pues indican si los hábitos de pago con otros
proveedores son buenos o irregulares; (b) estados financieros, analizar la
situación fiannciera, através de un análisis global económico-financiero de la
empresa (cliente).
20
Precisamente, asumimos que como segundo punto que la empresa debe tomar en
cuenta es el análisis de la situación económica y financiera de sus clientes, porque le
permitirá saber si se otorga o no un crédito.
Aceptación de clientes para otorgar créditos. Al terminar la investigación y el
análisis del perfil del cliente, si es que se decide otorgarle la línea de crédito, se
le calcula un límite de crédito en función de su potencial de compras y su
capacidad para pagar en tiempo y forma el monto de crédito otorgado.
Desde la perspectiva anterior, asumimos que como tercer punto que debe tomar en
cuenta la empresa, es que el límite de crédito es en base a las compras y su capacidad de
pago del cliente, pues al no tomar en cuenta estos punto se corre el riesgo de conceder
crédito a malos clientes.
Políticas de crédito. Toda actividad empresarial se maneja bajo políticas o normas
que orientan la diversidad de actividades, por lo tanto considerando que el crédito es un
proceso ordenado de pasos y procedimientos interconectados en el aspecto económico y
financiero, necesita de políticas para que dicha actividad se realice de manera adecuada.
En este sentido, teniendo en cuenta al autor Morales (2014), menciona lo siguiente:
Diseño de las políticas de crédito. El diseño de las políticas deben ser claras,
precisas, objetivas y realistas para evitar confusiones. Esto indica que al cumplir
con estos requisitos las políticas se convierten en una base importante para la
administración del crédito. Las políticas son normas de conducta o de acción
21
dictadas por la dirección que deben observar todos los empleados de la empresa;
al expresarse por escrito deben comunicar qué es lo que se puede hacer y lo que
no se debe. Las políticas se establecen de acuerdo con el objetivo de la empresa
y lo que desea cada departamento. Los aspectos que se establecen con las
políticas son: 1) tiempo, indica el tiempo máximo concedido a los clientes; 2)
plazos, debe examinarse cuidadosamente los plazos que otorguen otras empresas
similares, la inversión que se requiere en las cuentas por cobrar, la determinación
del porcentaje de crédito que podrán financiar los proveedores; 3) investigación
de crédito, es necesario que todas las solicitudes deban investigarse de acuerdo
con un procedimiento aprobado: mediante agencias de investigación autorizadas
o directamente por la empresa; 4) crédito comercial, esta política se establece de
acuerdo a las ventas que se ha hecho con el cliente, así como el importe de las
ventas, para de ahí determinarse si se oprtgan 30, 45 o 60 días para que el cliente
pague; 5) apliaciones de crédito, los aumentos se establecerán de acuerdo con la
forma de pago de los clientes, que permitirán definir los nuevos plazos
adicionales, así como los porcentajes de crédito que pueden otorgarse, siempre
asegurándose que el cliente pagará; 6) reconsideraciones, el crédito se podrá
reconsiderar cuando el cliente pague su deuda de manera satisfactoria, puntual y
sobre todo que su comportamiento sea confiable para pagar.
Definitivamente, asumimos que es urgente que la empresa deba diseñar sus
políticas de crédito de manera clara, precisas y objetivas, porque estas políticas
son un marco de trabajo y una guía para la toma de decisiones, en forma
22
consistente, encaminadas hacia el logro de los fines establecidos por la empresa
para la función de crédito. Hay que mencionar, además si bien es cierto la
empresa realiza sus ventas al crédito, por es imprescindible que establezca y
mantenga actualizada sus políticas de crédito, a fin de evitar pérdidas de tiempo
o correr el riesgo de conceder crédito a un cliente moroso.
Proceso para determinar las políticas de crédito. El establecimiento de crédito
involucra tres etapas: 1) establecer los estándares de crédito, el cual la
administración debe decidir acerca de sus estándares de crédito, es decir, cómo
llevará a cabo el proceso de análisis para otorgar crédito a los clientes; 2)
establecer las condiciones de crédito, se decide acerca de la extensión del
periodo antes de que deba hacerse el pago, los plazos mínimos y máximo,
etcétera; 3) establecer la política de cobranza, decidir respecto del cobro o tomar
medidas drásticas, todo dependerá de lo que la empresa desee enviar como
mensaje a los cliente.
No cabe duda, que el proceso para determinar las políticas de crédito
anteriormente mencionado, es indispensable. Como sabemos el crédito es
importante porque facilita, es decir, el tener liquidez para poder comprar, pagar a
los trabajadores, proveedores y otros. Por estas razones, es necesario que la
empresa aplique estas tres etapas al momento de otorgar un crédito, porque le
permitirá reducir el riesgo de incobrabilidad, como también ver de qué forma se
23
realizaría el seguimiento de las diferentes cuentas por cobrar de cada cliente,
como detectar incovenientes y obtener el pago al momento del vencimiento.
Gestión de cobranza
El proceso de la cobranza incia después que se ha ortgado el crédito y el cliente debe
pagarlo. En ese sentido, una venta no está completa sino hasta realizarse el cobro, pues
si fuese lo contrario la empresa se quedaría sin capital de trabajo y con riesgo de
liquidez. Todo esto parece confirmar que las empresas comerciales e industriales
utilizan hoy en día el crédito, por eso la cobranza en una labor de gran importancia en la
administración de las empresas.
La importancia de la cobranza en las finanzas empresariales.
Teniendo en cuenta al autor Morales (2014), sostiene lo siguiente:
Las empresas al realizar de manera ineficiente su cobros, esto provoca que las
cuentas por cobrar demoren en convertirse en efectivo y por lo tanto conduce a
problemas financieros, y en casos extremos les lleva a la quiebra. Sin embargo, en las
pequeñas empresas no siempre es eficaz la labor de conbranza, puesto que no tienen
conocimiento que existen herramientas eficaces que les permite mejorar su gestión
de cobros. Cuando en un negocio solo se enfocan en sus ventas y se descuida a las
cuentas por cobrar, se corre el riesgo que posteriormente la empresa tenga problemas
de falta de liquidez y un alto índice de morosidad.
Indiscutiblemente, asumimos la gran importancia de realizar una buena gestión de
cobranzas en las empresas. Con esto queremos decir que el fracaso o el éxito de la
24
empresa, puede verse determinada por la eficiencia con que recupere sus cuentas por
cobrar. Por estas razones, la gerencia debe tomar en cuenta todos estos punto
resaltantes, asegurándose que las cobranzas se realicen por una persona con experiencia
en cobros, sobre todo en caso que tengan como clientes a grandes empresas, que
constituyan la mayor parte de sus ventas.
La cobranza. Las estrategias que se usan para la cobranza se establecen de acuerdo
cumplimiento que haga en los pagos del crédito el cliente, es decir, de acuerdo a cómo
será su cumplimiento en los pagos del crédito.
Considerando lo anteriormente mencionado, hemos tomamos en cuenta al autor
Morales, el cual destaca lo siguiente:
Los tipos de cobranza existentes en las empresas generalmente son los iguientes: (a)
cobranza normal, se realiza mediante la emisión del estado de cuenta o factura al
momento que se recibe el pago convencional, con lo cual el cliente se informa de la
evolución de su crédito; (b) cobranza preventiva, se puede hacer algún recordatorio
de fechas de vencimientos próximas o recientes para los clientes, puede hacerse
telefónicamente, a través de correo o bien por medio de visitadores; (c) cobranza
administrativa, es la cartera de clientes que están por vencer y que no ha tenido
gestión anterior; (d) cobranza domiciliaria, cuando un cliente se encuentra atrasado
en el pago de sus cuentas, la visita domiciliaria se hace necesaria para definir el
proceso de cobranza; (e) cobranza extrajudicial, se ejecuta para todas aquellas
cuentas vencidas, donde quizá se ha aplicado algún tipo de gestión de cobranza
anteriormente y sus resultados han sido infructuosos; (f) cobranza judicial, se inicia
25
cuando el deudor no ha cumplido con sus obligaciones crediticias y el acreedor inicia
el trámite ante los tribunales de justicia para que a través de un juicio se dicte la
sentencia y así recuperar el saldo del crédito y lso gastos de cobranza. (Morales,
2014, p. 153-154).
Definitivamente, todo esto parece confirmar que los tipos de cobranza anteriormente
mencionados, son relevantes para una buena gestión de cobranza. Puesto que,
permitirán a la empresa generar un buen proceso de cobranza consistente en saber qué
hacer antes y después del vencimiento del crédito. Así mismo, es indispensable que el
encargado de realizar las cobranzas haga todo lo posible, pero no solo para obtener el
cobro, sino para cobrarlos con rapidez, ya que si el cobro fuese lento se acumularían las
cuentas vencidas y generaría el deterioro de la liquidez.
Cobranza de pagos retrasados. Las acciones para la cobranza de pagos retrasados, se
presentan en una serie de propuestas de acciones para emprender el seguimiento y
control de los deudores que no cumplen a tiempo con sus pagos.
Desde la posición de Morales (2014), propone:
El proceso que se sigue para el cobro de los pagos retrasados es el siguiente:
1. Identificación del problema. A través de un informe de la antigüedad de las
cuentas por cobrar se podrá identificar los saldos vencidos.
2. Actividades de cobranza. Entre las cuales se encuentran: cartas, llamadas
telefónicas y utilización de agencias de cobros.
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3. Negociación. Cuando las empresas realizan negociaciones con sus clientes, para
recuperar una parte del crédito en vez de perder el saldo total.
4. Acción judicial. Se usan las leyes y contratos para obligar al deudor a cumplir
con las cláusulas de los contratos establecidas entre la empresa y el cliente.
Precisamente, asumimos que la empresa debe seguir este proceso de cobro, ya que le
permitirá recuperar en gran parte las cuentas incobrables y así tener liquidez a corto
plazo para cubrir con sus obligaciones con sus trabajadores, proveedores y entidades
financieras. Así mismo, el motor de liquidez en la empresa está en los procesos de
cobro.
Políticas de cobranza. El prestigio de la empresa se basa en una política de cobro
efectiva, pues constituye así mismo un factor importante que consigue la puntualidad de
los pagos en la casi totalidad de las cuentas incobrables.
Por estas razones, hemos considerado al autor Morales, el cual define lo siguiente:
Las políticas de cobro son los procedimientos que utiliza la empresa para cobrar los
créditos otorgados a sus clientes, no obstante de acuerdo a los objetivos que tenga la
empresa, se establecerán dichas políticas. Así mismo, lo recomendable es que las
políticas de cobranza se analicen constantemente de acuerdo a las condiciones y
necesidades de la empresa.
Definitivamente, las políticas de cobranza son indisnpensables, por ello la gerencia
de la empresa debe implementar estas políticas y analizarlas constantemente para que se
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realice una buena gestión de cobros, no obstante la falta de liquidez en las empresas
suele ser señal de una mala maniogra de los flujos de cobro.
Tipos de políticas de cobro. Según el autor Morales, sugiere los siguientes tipos de
políticas de cobro: (a) políticas restrictivas, son políticas agresivas y contribuyen a
reducir al mínimos las pérdidas de las cuentas incobrables. Sin embargo, así como
presionamos al cliente para que cancele su deuda, se corre el riesgo que el cliente
deje de comprar, es decir, se reducirían las ventas; (b) políticas liberales, al contrario
de las políticas restrictivas, las políticas liberales no presionan, son menos exigentes
en dondiciones y establecimentos de periodos para el pago de las cuentas; (c)
políticas racionales, plantean un buen trato al cliente, pero sin que el cliente pague
cuando vea conveniente, es decir, exigir la promesa de pago pero sin llegar a asfixiar
al cliente. Estas políticas son recomendables para las empresas las adopten, pues
logran producir un flujo normal de crédito y cobranza (Morales, 2014).
Efectivamente, asumimos que estos tipos de políticas de cobranza son muy
significativos para la empresa. Sin embargo, es recomendable que la empresa tome en
cuenta las políticas racionales, pues estas permitirán hacer un efectivo cobro, ya que no
son muy severas y permitirán que el crédito sea pagado a tiempo, sin afixiar y presionar
al cliente.
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Liquidez
En la actualidad muchas empresas basan sus estrategias en diversos objetivos como
son: objetivos a largo plazo, sirven para alcanzar la maximización de los beneficios en un
periodo establecido de un periodo promedio a 5 años, objetivos a mediano plazo, son los
objetivos formales de la empresa y se fijan por áreas para ayudar a ésta a lograr su
propósito, y objetivos a corto plazo, son conocidos como los objetivos operacionales y
estan enfocados en obtener liquidez óptima, apropiada para la empresa y evitar las
dificultades financieras.
Con respecto al tercer objetivo a corto plazo es necesario alcanzar los dos primeros
objetivo, es decir, obtener la adecuada liquidez. Por estas razones, hemos considerado al
autor Flores, sobre la teoría de liquidez, quien precisa que “es la capacidad de pago que
tiene una empresa, para afrontar sus obligaciones conforme éstas vayan venciendo, es
decir, por ejemplo, cumplir con cancelar dichos pasivos” (Flores, 2010, p.143).
Definitivamente, asumimos que la liquidez es sumamente importante en las
operaciones diarias y cotidianas para muchas empresas, pues como bien se sabe, hoy en
día otorgar crédito es una de las medidas que toman muchos empresarios para fidelizar a
sus clientes. En efecto, si los objetivos de recuperación de liquidez no estan definidos
adecuadamente, es seguro que surgirán problemas financieros, el cual inicia con un
vencimiento y falta de pago de las obligaciones a corto plazo (cartera vencida), y se
entra en un proceso de falta de liquidez que afecta al ciclo de explotación de la empresa,
de tal forma que la obliga a entrar en una suspensión de pagos que es la antesala de la
29
quiebra técnica. Es por ello, que este problema de falta de liquidez está sucediendo en la
empresa investigadasi y si no corrigen a tiempo hasta podría irse a la quiebra.
Razones por las cuales tener liquidez
Una empresa no es solvente cuando sus activos no son suficientes para respaldar sus
pasivos. En otras palabras, que ni vendiendo todo lo que tiene, podría pagar sus deudas.
Por otro lado, un problema de liquidez es causa que clientes morosos que no pagan a
tiempo y de cierta manera no se cuenta con dinero a corto plazo. En otras palabras, no
tiene dinero constante para hacer frente a los pagos a corto plazo.
Es por ello, que consideramos a Flores, el cual menciona para qué es importante
tener liquidez: (a) es necesaria para realizar las operaciones diarias tales como
compras planteadas de existencias y de inmuebles, maquinaria y equipo. En dicho
caso, se provisionan fondos en valores negociables; (b) como medida preventiva y
seguridad, es decir, tener liquidez para cubrir entradas y salidas de efectivo reales
difieran de la combinación pronosticada o proyectada, podría haber una disminución
en el cobro, o demoras en la producción debido a escasez de materias primas o
desperfectos en las maquinarias productivas, de manera que la empresa necesita
mayor liquidez. Estos interrogantes hacen que sea necesario provisionar por
seguridad existencia de liquidez; (c) con fines especulativos, aunque es la menor de
las razones, en algunas ocasiones puede llevar a un incremento de las utilidades,
cuando hay aumento de oferta en algunas mercaderías podría hacer que bajen
temporalmente los precios de dichas mercaderías, se hace rentable acumular
30
mercadería adicional. También se podría presentar situaciones oportunas para
adquirir inmuebles, maquinaria y equipo (Flores, 2010, p. 144).
De la evidencia anterior, asumimos que la empresa debe tener liquidez diaria con
fines especulativos, provisional, ya sea para compras que surgan en el momento del
ciclo de producción; esto se da debido a que la liquidez se da en corto plazo y sirve en
gran medida para cubrir las obligaciones que se presenten en el día a día de las
operaciones empresariales, bien se sabe que las más frecuentes son el pago a
proveedores, empleados, y diversos gastos incurridos en la empresa. Por lo cual,
debemos recalcar que es necesario que se entienda que en caja se debe contar con un
dinero extra, como provisión de futuras contingencias que pudieran suceder en la
empresa.
Gestión de liquidez
Consistente en mantener la liquidez en unos niveles óptimos que no pongan en
peligro la capacidad de pago ni se produzcan unos excesos del nivel de la tesorería que
resulten en un desaprovechamiento de su posible rentabilidad.
Por estas razones, Flores menciona lo siguiente:
Las existencias de dinero en cuentas corrientes bancarias supone un saldo ocioso para
la empresa que tiene una fácil rentabilizacion. Es más, la forma de analizar la
situacion es justamente la contraria, mantener dinero en las cuentas corrientes supone
un aumento de costos, lo que desde el punto de vista financiero es una situación
inaceptable (Flores, 2010, p. 156).
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Absolutamente, es indispensable tener una adecuada gestión de liquidez, en otras
palabras que mantega dinero en cuentas corrientes. Es un práctica habitual de las
empresas contar con dinero frente a necesidades imprevistas que pueden producirse a lo
largo del día, por motivos de seguridad y de reserva de efectivo, lo que financieramente
es ineficiente. Es por ello, que la empresa debe mantener una adecuada gestión en
cuanto a su liquidez, pues esto se inicia desde el área administrativa donde debe tomar
decisiones adecuadas en cuanto a la obtención de los diversos objetivos operacionales y
financieros.
Analisis de la liquidez
El análisis se basa en realizar un buen control de la liquidez de una empresa, ya que
la liquidez se caracteriza por un alto nivel de actividad comercial.
Por ende Flores propone: “indicadores que miden la liquidez como: (a) Capital de
Trabajo, (b) Liquidez Corriente y (c) Liquidez Severa” (Flores, 2010, p.143).
Ratios financieros respecto a la liquidez de una empresa
Se utilizan para determinar de manera general la capacidad que tiene una empresa
para enfrentar las deudas contraídas a largo plazo y corto plazo.
Por consiguiente, Flores menciona:
a) Capital de trabajo. Permite medir el excedente de activos corrientes sobre los
pasivos corrientes, considerado como un instrumento con el que cuenta las
empresas para todos los movimientos, gastos y procesos. Y puede prevenir de
32
inversiones, ventas, almacenaje, entre otras (Flores, 2010). La fórmula para el
cálculo de este ratio es:
𝐂𝐚𝐩𝐢𝐭𝐚𝐥 𝐝𝐞 𝐓𝐫𝐚𝐛𝐚𝐣𝐨 = Activo Corriente − Pasivo Corriente
De la evidencia anterior, asumimos que para medir el adecuado capital de trabajo
con el que dispone la empresa, debemos aplicar este ratio y medir la operaciones que
realizó durante el periodo contable. Indiscutiblemente es importante para nuestra
investigación porque como mencionamos sirve para descifrar cómo está la situación
actual de la empresa.
b) Liquidez corriente. Es sumamente importante este ratio, debido a que los
acreedores a corto plazo esperan que se les liquide con el capital de trabajo que
posea la empresa, gracias a las operaciones que se haya generado en las
operaciones a corto plazo (Flores, 2010). La fórmula para el cálculo de la liquidez
corriente es:
𝐋𝐢𝐪𝐮𝐢𝐝𝐞𝐳 𝐂𝐨𝐫𝐫𝐢𝐞𝐧𝐭𝐞 = Activo Corriente
Pasivo Corriente
De la evidencia anterior, asumimos que este ratio de liquidez corriente permitirá
determinar el índice de liquidez de una empresa. Más aún cuando ésta indica la
capacidad que tiene la empresa para cumplir con sus obligaciones financieras, deudas o
pasivos a corto plazo. Cabe señalar que conocer la situación de la empresa mediante
este indicador, nos dará un panorama amplio de cuanto dispone la entidad para cumplir
con sus acreedores.
33
c) Liquidez severa. Esta razón es igual a la razón del efectivo y existencias que
elimina los inventarios, probablemente la parte menos liquida del activo
circulante. La razón se concentra en el efectivo, los valores realizables y las
partidas por cobrar en relación con los pasivos circulantes, y de esta forma brinda
una media más penetrante de la liquidez de lo que hace la liquidez corriente
(Flores, 2010). La fórmula para el cálculo de este ratio es:
𝐋𝐢𝐪𝐮𝐢𝐝𝐞𝐳 𝐒𝐞𝐯𝐞𝐫𝐚 = Activo Corriente − Existencias
Pasivo Corriente
Definitivamente, asumimos que este indicador es una medida de liquidez más precisa
que el ratio de liquidez corriente, dado que excluye a las existencias, pues estos son
activos reservados para la venta y no al pago de obligaciones, y por ende, menos
líquidos; más deben ser consideradas como perdidas en caso de quiebra. Por esto,
debemos conocer la situación actual de la empresa y saber cuán liquida puede llegar a
ser.
Ratios financieros de gestión
Flores, meciona los siguientes:
d) Rotación de cuentas por cobrar. Indica el tiempo en que se recuperan los
créditos otorgados a los clientes, por tanto nos indica la eficacia de las políticas de
crédito y cobranza aplicadas por una empresa, por ejemplo las partidas por cobrar
son activos líquidos a condición de que se puedan cobrar a un tiempo razonable
(Flores, 2010). La fórmula para el cálculo de este ratio es:
34
𝐑𝐨𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐂𝐮𝐞𝐧𝐭𝐚𝐬 𝐩𝐨𝐫 𝐂𝐨𝐛𝐫𝐚𝐫 = Ventas Netas
Cuentas por Cobrar
De la evidencia anterior, asumimos que el ratio de cuentas por cobrar se utiliza para
evaluar las condiciones de cobro que la empresa realizó durante el periodo contable,
debido a sus oportunidades de venta a crédito que ha concedido a sus clientes. Así
mismo, mide el número promedio de veces al año que se cobran las cuentas a clientes,
referido a la frecuencia de recuperación de las cuentas por cobrar durante el año. Por
ello se debe conocer la situación actual de la empresa y conocer el tiempo en cuanto
realizan los cobros a sus clientes.
e) Rotación de cuentas por pagar. Determina el número de veces en el periodo que
la empresa paga sus deudas con sus proveedores, mientras menos veces pague la
empresa sus obligaciones a los proveedores, mejor será pues podrá invertir esos
fondos lo que le permitirá a la empresa maximizar la rentabilidad (Flores, 2010).
La fórmula para el cálculo de este ratio es:
𝐑𝐨𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐝𝐞 𝐂𝐮𝐞𝐧𝐭𝐚𝐬 𝐩𝐨𝐫 𝐩𝐚𝐠𝐚𝐫 = Compras
Cuentas por Pagar
Indiscutiblemente, asumimos que el ratio de cuentas por pagar, está relacionada con
el costo de la mercadería vendida, es decir, inventario; como también con las cuentas de
futuros pagos que proporcionan unidades contables y financieras de medida y
comparación. Por ello, se debe conocer la situación actual de la empresa y conocer en
cuánto tiempo realizan los pagos a sus proveedores, pues debe existir una brecha
35
paralela en cuanto a los pagos y cobros, de esa forma existiría una adecuada distribución
en cuanto a obligaciones empresariales y la obtención de recursos dinerarios.
f) Rotación de existencias. Se puede calcular este ratio como un indicador de
liquidez de los inventarios. Es así que cuando mayor sea el número de rotaciones,
mayor será la eficacia con que se administran los inventaros de la empresa
(Flores, 2010). La fórmula para el cálculo de este ratio es:
𝐑𝐨𝐭𝐚𝐜𝐢ó𝐧 𝐄𝐱𝐢𝐬𝐭𝐞𝐧𝐜𝐢𝐚𝐬 = Costo de Ventas
Existencias
De la evidencia anterior, asumimos que el ratio de existencias es uno de los
indicadores utilizados para la medición de gestión del departamento comercial de una
empresa. Expresado en el número de veces que se han renovado las existencias durante
el período, es decir, un año. Por lo tanto, se debe conocer la situación de la rotación de
existencias en la empresa, para saber cada cuánto tiempo se obtuvo nueva mercadería y
a su vez, saber cuánto existe en inventario.
2.3. DEFINICIÓN DE TÉRMINOS
Análisis de créditos. Según Casa (2008). “En base a los estados financieros se analiza
mediante ratios financieros y la capacidad de pago de cada cliente” (p.32).
Análisis financiero: Según Blas (2014). “Procedimiento para evaluar la estructura de las
fuentes y usos de los recursos financieros” (p.54).
Antigüedad de las cuentas por cobrar. Según Casa (2008). “Es el análisis contable de la
generación y cancelación de saldos de clientes en función de unos periodos determinados”
(p.34).
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Cliente. Según Casa (2008). “Compradores de mercadería y demás materiales
consecuencia de la explotación de la empresa, así como con los usuarios de los servicios
prestados por la misma, siempre que constituyan una actividad principal” (p.58).
Clientes morosos. Según Casa (2008). “Son aquellos de quien obtendremos coros con
lentitud, dilación o demora” (p.58).
Cobrar. Según Casa (2008). “Es recibir una cantidad como pago de algo, en
contraprestación a algo” (p.59)
Crédito comercial: Según Álvarez (2010). “Es el mecanismo a través del cual un deudor
obtiene un derecho o un bien, generalmente dinero, de un acreedor a cambio de la promesa
de pago diferida, aumentada con cun interés” (p.63).
Estado de cuenta. Según Blas (2014). “Es el registro de anotaciones diarias que muestra
en detalle todos los débitos y créditos, y el saldo al final del periodo, generalmente un mes,
que un banco comercial, corredor y otro negocio rinde a sus clientes” (p.78).
Evaluación del Crédito. Según Blas (2014). “Son aquellas que suponen la determinación
de selección del crédito, normas de créditos y condiciones de créditos” (p.76)
Evaluación de riesgo. Segú Blas (2014). “Su evaluación implica la identificación, análisis
y manejo de los riesgos relacionados con la elaboración de estados financieros y que
pueden incidir en el logro de los objetivos del control interno en la empresa” (p.86).
Garantía. Según Blas (2014). “Es la fianza o seguridad para proteger a una persona contra
pérdidas en caso de falta de pagos de una deuda” (p.124).
Gestión de créditos. Según Blas (2014). Permite determinar el riesgo de crédito
especificando un límite de crédito para un cliente” (p.127).
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Gestión de liquidez. Según Blas (2014). “Actividad realizada por las empresas y bancos
consistentes en reducir los niveles de liquidez necesarios sin comprometer la capacidad de
pago y en utilizar el dinero disponible resultante de este proceso, para otra actividad más
rentable” (p.130).
Gestión de procesos. Según Blas (2014). “Gerencia de una organización desde la
perspectiva de que toda entidad lleva a cabo su actuación a través de un conjunto de
procesos que de manera concatenada comienzan y terminan en el cliente, teniendo en
cuenta que la gestión está relacionada con los objetivos y resultados o logros” (p.131).
Impago. Según Casa (2008). “Es el derecho que no se puede cobrar u obligación que no
se puede pagar” (p.156)
Insolvente. Según Casa (2008). “Persona que no tiene con qué pagar sus deudas” (p.168).
Liquidez. Según Casa (2008). “Facilidad que tienen los activos para convertirse en dinero
sin sufrir pérdidas. Grado de certidumbre de disposición inmediata de recursos dinerarios
sin pérdida” (p.158).
Política. Según Casa (2008). “Es el instrumento para establecer y difundir los valores de
la organización, traducidos en patrones de conducta y procesos a seguir ante ciertas
circunstancias” (p.218).
Políticas de Cobranza. Según Casa (2008). “Son los procedimientos empleados por la
empresa para cobrar las cuentas vencidas” (p.218).
Políticas de Crédito. Según Casa (2008). “Lineamientos que se siguen con la finalidad de
determinar si se le otorga un crédito a un cliente y por cuánto tiempo se le ha de conceder”
(p.218).
38
Proceso. Según Casa (2008). “Conjunto de operaciones que utilizando una tecnología
combinada y según cierta estructura, transforma los factores de producción en productos”
(p.230).
Ratio. Según Casa (2008). “Relaciones o proporciones existentes entre las diversas
magnitudes económicas y financieras de la empresa que permiten hacer una comparación
explicativa” (p.247).
3. HIPÓTESIS
La propuesta de un Manual de políticas y procedimientos de Cuentas por cobrar en el Área
de crédito y cobranzas mejora la liquidez de la empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas
Flores S.A.C., El Milagro, Huanchaco, periodo 2014 -2015.
4. OBJETIVOS
4.1. OBJETIVO GENERAL
Demostrar que una propuesta de un Manual de políticas y procedimientos de cuentas
por cobrar en el área de créditos y cobranzas mejora la liquidez de la empresa Carrocerías
& Estructuras Metálicas Flores S.A.C.
4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
- Conocer la situación actual de las cuentas por cobrar en el Área de créditos y
cobranzas para mejorar la liquidez de la empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas
Flores S.A.C.
- Explicar la gestión de las cuentas por cobrar en el área de créditos y cobranzas para
mejorar la liquidez de la empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores S.A.C.
39
- Analizar el comportamiento de las cuentas por cobrar en el área de créditos y
cobranzas para mejorar la liquidez de la empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas
Flores S.A.C.
- Elaborar una propuesta de un Manual de políticas y procedimientos de cuentas por
cobrar en el Área de créditos y cobranzas para mejorar la liquidez de la empresa
Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores S.A.C.
40
Capítulo II
Materiales y métodos
1. POBLACIÓN
La población estará representada por la Empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas SAC.
2. MUESTRA
Según el tipo de muestra: Muestreo no probabilístico: Muestreo intencional u opinático,
porque las investigadoras eligieron la muestra para la recolección de datos, directa o
intencionalmente, es decir, por conveniencia.
3. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
La presente investigación es No experimental de corte transversal:
Investigación No experimental:
Investigación de corte transversal: Porque mediremos una sola vez las cuentas por cobrar
en el área de créditos y cobranzas y la liquidez, y procederemos a la descripción de todo lo que
pudimos observar, como las actividades del día a día, errores y aciertos en el área de créditos y
cobranzas, y luego se hará el análisis que se requiere al periodo 2014-2015.
4. INSTRUMENTOS Y TÉCNICAS EMPLEADOS PARA LA RECOLECCIÓN DE
DATOS
4.1. INSTRUMENTOS
Ficha o Guía de Observación: Es utilizado para determinar las operaciones del
encargado del área de créditos y cobranzas de la empresa, para recolectar datos.
41
Cuestionario y Guía de entrevista: Son utilizados para explicar la gestión de las
cuentas por cobrar y los problemas que ocurren respecto al área de créditos y cobranzas
de la empresa.
Documentos: Estado de situación financiera y Estado de resultados periodo 2014-
2015.
4.2. TÉCNICAS
Técnica de observación: observar la realidad que se vive en la empresa
Carrocerías& Estructuras Metálicas Flores S.A.C. y la problemática que aqueja el área
de créditos y cobranzas.
Técnica de entrevista: Aplicada al gerente y contador de la empresa
Técnica de Análisis documental. Revisión de los estados financieros del periodo
2014 – 2015, con el fin de profundizar en ciertos conocimientos que ayudan en el
desarrollo de la investigación.
5. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
Se utilizará la estadística descriptiva como técnica para el análisis de datos, diseñando tablas
de frecuencias absolutas y porcentuales para mostrar las respuestas.
42
Capítulo III
Resultados
La Empresa CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C. es una
empresa dedicada a la fabricación de carrocerías para vehículos, al mantenimiento y
reparación de vehículos, y a la venta de partes, piezas y accesorios para vehículos automotores.
Tiene 8 años en el mercado trujillano.
En este sentido, y a manera de diagnóstico de la situación actual de la empresa, decidimos
demostrar que la Propuesta de un Manual de políticas y procedimientos de cuentas por cobrar
en el área de créditos y cobranzas mejora la liquidez de la empresa CARROCERÍAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C., periodo 2014-2015.
Para el desarrollo del siguiente trabajo de investigación, se tomó como instrumento la guía
de observación el cual permitió conocer cuál es la situación actual de las cuentas por cobrar.
Por otro lado, ha sido necesario solicitar información al Gerente General y la
Administración de la empresa. Así mismo, de acuerdo a las coordinaciones efectuadas se tomó
como instrumento la guía de entrevista, el cual permitió detectar deficiencias en la gestión de
las cuentas por cobrar en el área de créditos y cobranzas, presentando así un riego de liquidez
en la empresa.
43
Primer resultado
Generalidades de la empresa.
Datos generales de la empresa.
Razón social : CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES
S.A.C.
RUC : 20477504311
Domicilio fiscal: Av. Panamericana Norte Nro. 571 C.P. M El Milagro (Cerca al
grifo el Milagro) La Libertad – Trujillo – Huanchaco.
Objeto social:
- Fabricación de carrocerías para vehículos.
- Mantenimiento y reparación de vehículos.
- Venta de partes, piezas y accesorios para vehículos automotores.
44
Figura 1. Diagrama Causa – Efecto del proceso de crédito
Fuente: Realizado por las autoras
Despacho de mercaderías
y/o prestación de servicios
a clientes deudores
Falta de aplicación de
las políticas de crédito
Aumento de la
cartera vencida de
los clientes
Despacho adicionales a
clientes no sujetos a
crédito adicional
Aumento de riesgos de
crédito
Necesidad
de vender
Incremento
de ingresos
Incumplimiento
por exigencia de
Ventas
Falta de
conocimiento
Falta de
conocimientos de los
mínimos establecidos
Falta de revisión
de requisitos
Falta de comunicación entre
el área de créditos y
administración
Falta de evaluación
al cliente
45
Figura 2. Diagrama Causa – Efecto del proceso de cobranzas
Fuente: Realizado por las autoras
Mala aplicación de
procedimientos de
cobranza
Falta de aplicación de
políticas de cobranza
Incremento en
antigüedad de
cartera
Insuficiente gestión de
cobro
Aceptación de cheques
posfechados
Falta de personal
necesario
Falta de
conocimiento
Cuentas
vencidas
Poco control de las
letras
Falta de
difusión
Desconocimiento de
nuevas técnicas de
cobro
Ingreso de nuevo
personal de cobranza
Protesto de
cheques
Postergación de
cheques posfechados
46
Figura 3. Árbol de problemas
Fuente: Realizado por las autoras
La liquidez de la empresa “CARROCERÍAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C”
Deuda a
proveedores
Altos
porcentajes de
cuentas por
cobrar
Caja chica
deficiente
Disminución
en la
producción
Dificultad para
abastecimiento
de materia
prima
Pocos ingresos
Recorte de
talento
humano
No disposición
de dinero para
imprevistos
Baja producción Deuda a
proveedores Desempleo
No adquisición
de imprevistos
Clientes
deudores
Cuentas por
cobrar
vencidas
Talento
humano
empírico
Ausencia de
políticas de
cobranzas
Ineficiente
calificación de
crédito Pésimo control
Ausencia de
capacitación Desconocimiento
Método de
calificación de
crédito no
idóneo
Talento humano
inadecuado
No disposición
de recursos
económicos
No capacitación
del talento
humano
P
R
O
B
L
E
M
A
C
A
U
S
A
S
E
F
E
C
T
O
S
47
Tabla 1. Guía de observación
Cronograma de actividades de la empresa carrocerías & estructuras metálicas flores s.a.c.
(Área de créditos y cobranzas)
PROCESO DE CRÉDITOS Y COBRANZAS
ACTIVIDADES
CONDICIÓN
FACTORES QUE LO DETERMINAN Siempre A veces Nunca
1. Se aplica
políticas de
crédito.
2. Existe un
adecuado
seguimiento de
las ventas al
crédito.
3. Se tiene una
base de datos
actualizados de
los clientes.
4. Se consulta a
Gerencia antes
de aprobar los
créditos.
La administradora, encargada de las
operaciones de crédito no aplica políticas de
crédito, porque no están implementadas en la
empresa.
A veces. Tras la observación la
administradora está pendiente de otras cosas a
su cargo y descuida el seguimiento de las
ventas al crédito.
A veces, La Gerencia solicita reportes de los
créditos otorgados a la fecha de un cliente para
una posterior aprobación de un nuevo crédito,
y la administradora no cuenta con dicho
reporte a la mano, debido a que tienes muchos
cargos que cumplir.
La administradora al tener tantas cosas a su
cargo, se olvida de consultar con gerencia para
la aprobación de los créditos y ella negocia las
tasas a aplicar y los días de crédito, debido a
esto conlleva a cerrar una mala negociación
ocasionando pérdidas de dinero o afectando la
liquidez de la empresa.
Fuente: Realizado por las autoras
X
X
X
X
48
PROCESO DE CRÉDITOS Y COBRANZAS
ACTIVIDADES
CONDICIÓN
FACTORES QUE LO DETERMINAN Siempre A veces Nunca
5. Se aplica
políticas para
recuperación
de créditos.
6. Se aplica
métodos de
cobranza.
7. Se realiza
arqueos de
caja.
8. Se aplica
adecuadament
e el interés a los
créditos.
9. Se encuentran
clasificadas las
cuentas por
cobrar de
acuerdo a su
antigüedad.
10. Se realiza un
análisis
periódico a las
cuentas por
cobrar.
La administradora no aplica políticas para
recuperación de créditos, porque no tiene
conocimiento y además no están implementados
en la empresa.
La administradora realiza los cobros a través
de llamadas telefónicas, pero no es muy
estricta con los cobros.
Al área de créditos y cobranzas nunca se ha
practicado arqueos de caja, puesto que la
administradora tiene muchas ocupaciones que
no le permiten que lleve este control.
La administradora sí aplica adecuadamente el
interés a los créditos.
La administrada a veces clasifica las cuentas
por cobrar de acuerdo a su antigüedad, debido
a no disponer de mucho tiempo por lo que tiene
muchos cargos.
La administrada revisa las cuentas por cobrar
antes de la fecha de vencimiento, pero solo
algunas veces debido a la falta de tiempo.
Fuente: Realizado por las autoras
X
X
X
X
X
X
49
Análisis e interpretación del primer resultado.
Como resultado se observó que las actividades ejecutadas en el área de créditos y cobranzas
no son óptimas. Y a manera de análisis se determinó que la administradora encargada de dicha
área le falta capacitación continua, puesto que realiza una mala negociación cuando realiza las
ventas al crédito, ocasionando pérdidas de dinero o afectando la liquidez de la empresa. Este
hecho se debe principalmente porque en el área de créditos y cobranzas no se han establecido
políticas de crédito ni tampoco políticas para recuperación de crédito.
Toda esta situación genera en la empresa una disminución de la liquidez.
Se necesita más personal que se encargue solo del área de créditos y cobranzas, puesto que
la administradora es la que tiene ese cargo y no le corresponde. Así de esta manera se podrá
tener una mejor gestión de las cuentas por cobrar, en cuanto al otorgamiento eficaz de los
créditos y la recuperación de cartera, no obstante mejorar la liquidez de la empresa.
En todo negocio, existe siempre el riesgo al momento de otorgar créditos, debido a que
ocasiona una cartera vencida, por ello es responsabilidad del encargado de créditos y
cobranzas de acuerdo a su criterio y experiencia, evaluar a los clientes de acuerdo a su
capacidad de pago, sus estados financieros y el riesgo crediticio; así mismo, realizar un
adecuado procedimiento de cobranzas.
50
Tabla 2. Cuestionario de cuentas por cobrar
Circuito de créditos y cobranzas
Empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores S.A.C.
Realizado a la Administradora
REF. PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIÓN
COMENTARIO
ACLARACIÓN
1.
a.
b.
2.
3.
a.
4.
a.
b.
5.
6.
a.
b.
Crédito:
¿Existe un Manual de políticas y
procedimientos?
¿Está escrito?
¿Es claro y preciso?
¿Se encuentra claramente definidas las
líneas de autoridad y responsabilidad?
¿Existen políticas y procedimientos en
el área de créditos y cobranzas?
¿Son adecuados y claros?
¿Se evalúa al cliente con:
Estados Financieros
Riesgo crediticio
¿Todos los créditos otorgados se
realizan con la coordinación y
aprobación de la gerencia?
¿Se deja constancia escrita de la
aprobación del crédito otorgado
mediante:
Documento de crédito
Documento anexo
ELABORADO POR: Las Autoras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
51
REF. PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIÓN
COMENTARIO
ACLARACIÓN
7.
a.
b.
8.
a.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
a.
Los créditos otorgados dependen de:
¿Nivel de riesgo del cliente?
¿Tope máximo otorgado de crédito?
Cobranza
¿Existen políticas de cobranza?
¿Están claramente expresados?
¿Existe un seguimiento de cobranza?
¿Se informa a la gerencia sobre los
niveles de liquidez que mantiene la
empresa?
¿Están clasificadas las cuentas por
cobrar de acuerdo a su antigüedad?
¿Se realiza seguimiento continuo a la
cartera de cuentas por cobrar?
¿Existe una persona responsable de la
gestión de cobranza?
¿Se cobran intereses de mora por el
retardo en el pago de las facturas?
¿Se encuentra establecido en el
contrato?
Pero no un
seguimiento
adecuado.
La administradora es
la responsable, pero
es necesario que se
encargue otra
persona.
ELABORADO POR: Las Autoras
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
52
REF. PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIÓN
COMENTARIO
ACLARACIÓN
15.
16.
a.
b.
c.
17.
a.
b.
18.
19.
a.
b.
c.
d.
¿Existe un procedimiento a seguir para
dar de baja a las cuentas incobrables?
¿Se hace seguimiento a las empresas
que mantienen deuda mediante:
Comunicación escrita.
Vía web
Llamada telefónica
¿Se encuentran separadas las funciones
de:
Ventas
Cobranzas
¿Los descuentos aplicados a los
clientes, son aprobados por Gerencia
general?
¿Se realiza un análisis periódico de:
Cuentas por cobrar antes del
vencimiento.
Cartera vencida con periodicidad.
Determinación porcentual de ventas:
- Contado
- Crédito
Determinación de cuentas incobrables.
ELABORADO POR: Las Autoras
X
X
X
X
X
X
X
X
53
Análisis e interpretación del segundo resultado.
El presente capítulo describe la investigación realizada a la empresa CARROCERÍAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C. utilizando el cuestionario de cuentas por
cobrar, la cual fue observar en el área de créditos y cobranzas las actividades de la
Administradora.
En el área de créditos no cumple con medidas adecuadas al otorgar un crédito o al realizar
el procedimiento cobranza, puesto que en dicha área no se encuentran establecidos políticas
para una buena gestión de cuentas por cobrar.
Como resultado se ha determinado que la situación actual del área de créditos y cobranzas
ha originado que se presenten deficiencias en la gestión de las cuentas por cobrar, debido a la
falta de coordinación y oportuna comunicación entre la administradora y el gerente.
Por otro lado, se detectó que el área de créditos y cobranzas no aplica políticas ni
procedimientos de cobranzas, puesto que no cumple con el cronograma de cobranzas o son
poco exigibles en el cobro, y como resultado los clientes caen en cartera vencida.
Analizando el cuestionario de las cuentas por cobrar aplicado al área de créditos y
cobranzas se concluye que no es suficiente tener la seguridad que se cuente con buenos
clientes y que puedan cancelar su crédito oportunamente, sino que se debería contar con una
herramienta eficaz, basado en políticas y procedimientos, para que de esta manera se pueda
determinar la situación, capacidad de pago, y si cumple o no con los requisitos que se requieren
para aprobar el crédito de un cliente.
54
Tabla 3. Guía de entrevista
Realizado al Gerente de la empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores S.A.C., el
Milagro – Huanchaco
PREGUNTAS RESPUESTAS
1. ¿Usted conoce las políticas y
procedimientos que se toman en la
empresa para el manejo de las
cuentas por cobrar?
No, porque la empresa no cuenta con un
herramienta eficaz basado en políticas y
procedimientos de créditos y cobranzas.
2. ¿Usted está de acuerdo en la
forma cómo se desarrolla y
aplican los procedimientos de
cuentas por cobrar en el área de
créditos y cobranzas de la
empresa Carrocerías &
Estructuras Metálicas Flores
S.A.C.?
No, porque cuando solicito reportes de los créditos
otorgados a la fecha de un cliente para una
posterior aprobación de un nuevo crédito, la
administradora no cuenta con dicho reporte a la
mano.
3. ¿Considera Usted que la correcta
aplicación de procedimientos de
créditos y cobranzas contribuirá a
mejorar la liquidez de la empresa
Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.
En lo absoluto. Es fundamental que se
implementen en la empresa políticas de crédito y
sistemas de cobros, para que de esta manera se
mejore la liquidez de la empresa.
4. ¿Considera usted que las cuentas
por cobrar tiene un impacto en la
liquidez de la empresa
Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.?
Sí. Las cuentas por cobrar constituyen uno de los
activos más importantes de la empresa. Su misma
naturaleza de representar las decisiones de
concesión de crédito, la gran importancia que para
la administración tiene su buen manejo y control
en las decisiones financieras, como instrumento
que contribuye a elevar el volumen de ventas y a
la generación de fondos para el financiamiento de
las operaciones corrientes de la empresa.
5. ¿Crees usted que un buen manejo
de políticas y procedimientos en el
área de créditos y cobranzas debe
incidir en el adecuado
otorgamiento de crédito?
Sí. Al realizarse un análisis en el otorgamiento de
crédito no se correrá el riego de problemas de
mora, no obstante si contamos con el personal
calificado para desempeñar esa función sería lo
más adecuado.
ELABORADO POR: Las Autoras
55
PREGUNTAS RESPUESTAS
6. ¿Cree que el área de créditos y
cobranzas esté aplicando
adecuadamente prácticas eficientes
al momento de otorgamiento de
crédito?
No. Pienso que el área de créditos y cobranzas
realiza una mala formulación, aplicación de
políticas y formas de créditos, debido a que nos
lleva a una etapa de riegos.
7. ¿Considera usted que un inadecuado
proceso de cobro da como resultado
problemas de liquidez en la empresa?
Sí. Porque si no se realiza un adecuado proceso
de cobro, se corre el riesgo de tener cuentas
incobrables y esto perjudicaría a la liquidez de
la empresa
8. ¿Cree Ud. que contar con un Manual
de políticas y procedimientos de
cuentas por cobrar mejorará el nivel
de ingresos captados por la empresa
Carrocerías & Estructuras Metálicas
Flores S.A.C.?
Sí, considero que al contar con Manual de
políticas y procedimientos de cuentas por
cobrar va a permitir la recuperación de Cartera
y mejorar la liquidez, ya que es importante e
indispensable para que la empresa se estabilice
y empiece a crecer.
ELABORADO POR: Las Autoras
56
Tabla 3. Guía de entrevista
Realizado al contador de la empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores S.A.C., el
Milagro – Huanchaco
PREGUNTAS RESPUESTAS
1. ¿Usted conoce las políticas y
procedimientos que se toman en la
empresa para el manejo de las
cuentas por cobrar?
No. El área de créditos y cobranzas no cuenta
con políticas y procedimientos de créditos y
cobranzas
2. ¿Usted está de acuerdo en la forma
cómo se desarrolla y aplican los
procedimientos de cuentas por
cobrar en el área de créditos y
cobranzas de la empresa
Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.?
No, porque los problemas se dan siempre
debido a que el área de créditos y cobranzas
solo está encargado por la administradora y
con muchos cargos a la vez no desarrolla ni
aplica los procedimientos de las cuentas por
cobrar de manera adecuada.
3. ¿Considera Usted que la correcta
aplicación de procedimientos de
créditos y cobranzas contribuirá a
mejorar la liquidez de la empresa
Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.?
Por supuesto. Es de vital importancia que la
empresa mejore sus políticas de crédito y
sistemas de cobros de una forma más
oportuna, puesto que la demora excesiva de
ellos afecta la liquidez.
4. ¿Considera usted que las cuentas
por cobrar tiene un impacto en la
liquidez de la empresa Carrocerías
& Estructuras Metálicas Flores
S.A.C.?
Por supuesto. Las cuentas por cobrar son
activos corrientes que constituyen
importantes inversiones para la empresa,
pues es el más líquido después del efectivo en
una empresa. Además, estas cuentas por
cobrar representan venta o prestación de
algún bien o servicio que será recuperado en
dinero en sumas parciales.
5. ¿Crees usted que un buen manejo de
políticas y procedimientos en el área
de créditos y cobranzas debe incidir
en el adecuado otorgamiento de
crédito?
Sí. La eficacia de las políticas de crédito en el
área de créditos y cobranzas puede ejercer un
impacto significativo en su desempeño
general, y para que la empresa esté en
condiciones de otorgar crédito a sus clientes
debe: establecer políticas y procedimientos
de crédito y cobranza, y evaluar a cada
solicitante de crédito en particular.
ELABORADO POR: Las Autoras
PREGUNTAS RESPUESTAS
57
6. ¿Cree que el área de créditos y
cobranzas esté aplicando
adecuadamente prácticas eficientes al
momento de otorgamiento de crédito?
No. Porque la administradora que es encargada
del área de créditos y cobranzas no evalúa a los
clientes en cuanto a su capacidad de pago, los
riesgos crediticios ni mucho menos a sus
estados financieros.
7. ¿Considera usted que un inadecuado
proceso de cobro da como resultado
problemas de liquidez en la empresa?
Sí. El motor de liquidez en las empresas está en
los procesos de cobro y la forma más eficaz de
medir las cuentas por cobrar es el nivel de
rotación que tiene, es decir, cuánto tiempo tarda
en convertirse en efectivo
8. ¿Cree Ud. que contar con un Manual
de políticas y procedimientos de
cuentas por cobrar mejorará el nivel de
ingresos captados por la empresa
Carrocerías & Estructuras Metálicas
Flores S.A.C.?
Por supuesto. Un manual es un instrumento
esencial para la adecuada gestión de las cuentas
por cobrar, y herramienta tecnológica que le
proporciona al trabajador, una orientación y
guía confiable en la realización de sus labores
diarios.
ELABORADO POR: Las Autoras
58
Tercer resultado
Ratios Financieros respecto a la liquidez de una empresa
Indicadores de liquidez
Tabla 4
Capital de trabajo
Capital de Trabajo = Activo corriente - Pasivo Corriente
S/. 150,877.10 S/. 51,816.92 Año 2014 S/. 99,060.18
S/. 87,100.61 S/. 46,095.96 Año 2015 S/. 41,004.65
NOTA: En la Tabla 4 se muestra el capital de trabajo de los años 2014 y 2015 del activo y
pasivo corriente.
Figura 4. Capital de trabajo año 2014 y 2015 Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores
S.A.C.
Fuente: Balance General 2014, 2015 de la Empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas
Flores S.A.C.
En la fig. 4 Luego de haber aplicado el indicador de capital de trabajo y representado gráficamente,
se puede observar que la empresa en el año 2014 tiene un capital de trabajo positivo de S/.
99,060.18, lo que quiere decir que la empresa disponía de recursos para seguir con las operaciones
y obligaciones, pero de manera contradictoria en el año 2015 tiene un valor de S/. 41,004.65, es
decir, que la empresa no cuenta con un capital suficiente para realizar frente a sus obligaciones
menores a un año.
S/.-
S/.20,000.00
S/.40,000.00
S/.60,000.00
S/.80,000.00
S/.100,000.00
Año 2014 Año 2015
S/.99,060.18
S/.41,004.65
Capital de trabajo
59
Tabla 5
Liquidez corriente
Año 2014 Año 2015
Liquidez Corriente = Activo Corriente S/.150,877.10 S/. 87,100.61
Pasivo Corriente S/. 51,816.92 S/. 46,095.96
2.91 1.89
NOTA: En la Tabla 5 se muestra la liquidez corriente de los años 2014 y 2015 del activo y
pasivo corriente.
Figura 5. Liquidez corriente año 2014 y 2015 carrocerías & estructuras Metálicas
Flores S.A.C.
Fuente: Balance General 2014, 2015 de la Empresa Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.
En la fig. 5 La empresa en el año 2014 presenta un razón corriente de S/. 2.91 y en el año 2015
presenta S/. 1.89, esto quiere decir, que por cada sol que la empresa deba a corto plazo cuenta con
S/. 2.91 en el año 2014 y en el año 2015 cuenta con S/. 1.89. Para respaldar dicha obligación
considerando la relación de 1 a 2 podemos observar en el gráfico que la empresa no posee solvencia
en cuanto a sus activos corrientes por lo que no puede cubrir con sus obligaciones que se obtengan
en el pasivo corriente.
0.00
0.50
1.00
1.50
2.00
2.50
3.00
Año 2014 Año 2015
2.91
1.89
LIQUIDEZ CORRIENTE
60
Tabla 6
Liquidez severa
Liquidez Severa = Año 2014 Año 2015
Activo Corriente - Existencias S/. 150,877.10 – S/. 95.58 S/. 87,100.61 -S/: 1,476.00
Pasivo Corriente S/. 51,816.92 S/. 46,095.96
Veces en el año = 2.91 1.86
NOTA: En la Tabla 6 se muestra la liquidez Severa de los años 2014 y 2015 del activo y pasivo
corriente y existencias.
Figura 6: Liquidez severa año 2014 y 2015 Carrocerías & Estructuras Metálicas
Flores S.A.C.
Fuente: Balance General 2014, 2015 de la Empresa Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.
En la fig. 6 Este índice nos demuestra que la empresa presenta un liquidez severa de S/. 2.91 en el
año 2014 y en el año 2015 de S/. 1.86, esto quiere decir, que por cada sol que la empresa deba a
corto plazo cuenta con S/. 2.91 para solventar alguna deuda en el año 2014 y con S/. 1.86 en el año
2015. Por lo tanto, se considera que la empresa disminuyó su nivel equilibrado con el estándar de
2 a 1 como se puede verificar en el gráfico.
61
Indicadores de gestión
Tabla 7
Rotación de cuentas por cobrar
Rotación Cuentas por Cobrar =
Cuentas por Cobrar
S/.95,227.49 2014
S/.52,925.71 2015
Ventas S/.808,369.21 0.118 S/.573,229.43 0.092
Promedio 365 Días
Año 2014 43 días
Año 2015 34 días
NOTA: En la Tabla 7 se muestra la rotación de cuentas por cobrar de los años 2014 y 2015 de
las ventas y cuentas por cobrar.
Figura 7. Rotación de cuentas por cobrar año 2014 y 2015 Carrocerías &
Estructuras Metálicas Flores S.A.C.
Fuente: Balance General 2014, 2015 de la Empresa Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.
En la fig. 7 La empresa en el año 2014 recupera su la cartera de crédito cada 43 días durante el
primero período lo cual no es favorable para la empresa, puesto que la recuperación es mínima,
así mismo se refleja una diferencia con el resultado obtenido en el período 2015 ya que es
resultado es favorable porque la recuperación es de 34 días, sin embargo vemos que las ventas
han disminuido. Este resultado obtenido se da debido a que las políticas de cobro no se están
llevando en forma adecuada ocasionando dificultades de liquidez para la empresa.
0.000
0.050
0.100
0.150
Año 2014 Año 2015
4334
ROTACION CUENTAS POR
COBRAR
62
Tabla 8
Rotación de cuentas por pagar
Rotación Cuentas por Pagar =
Cuentas por Pagar S/. 45,141.18 2014 S/. 37,909.43 2015
Compras S/. 347,583.55 0.13 S/. 379,052.00 0.10
Promedio Pago en Días
Año 2014 47 días
Año 2015 36 días
NOTA: En la Tabla 8 se muestra la rotación de cuentas por pagar de los años 2014 y 2015 de las
compras y cuentas por pagar
Figura 8. Rotación de por pagar año 2014 y 2015 Carrocerías & Estructuras Metálicas
Flores S.A.C.
Fuente: Balance General 2014, 2015 de la Empresa Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.
En la fig. 8 Se muestra que la empresa en el período 2014 ha cancelado cada 47 días las cuentas
por pagar con dinero propio de la empresa y en el 2015 las cuentas por pagar han sido cubiertas
cada 36 días con recursos propios, este resultado permite determinar que la empresa cuenta no
cuenta con una buena solvencia financiera, ya que son solo dos días antes de diferencia que
cobra a sus clientes y esto no le asegura cubrir todas sus obligaciones, pues sus deudas con los
bancos son montos muy excesivos.
0.00
0.10
0.20
Año 2014 Año 2015
0.13 0.10
ROTACION CUENTAS POR
PAGAR
63
Tabla 9
Rotación existencias
Rotación Existencias = Costo de Ventas S/. 664,333.66 2014
S/. 476,561.71
2015
Existencias S/. 95.58 6,950.55 1,476.00 322.874
NOTA: En la Tabla 9 se muestra la rotación de existencias de los años 2014 y 2015 del costo de
ventas y las existencias
Figura 9: Rotación de existencias año 2014 y 2015 Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.
Fuente: Balance General 2014, 2015 de la Empresa Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.
En la fig. 9 Se muestra el ratio financiero para el periodo 2014 existió mayor movimiento en cuanto
a la rotación de existencias con un 6950.55 veces, mientras que en el 2015 tuvo un movimiento de
322.77 veces. Lo que nos quiere decir que le empresa es rentable en cuanto a las ventas de su
producto, pero estas transacciones se dan en crédito, es por eso que hemos visto en los cuadros
anteriores que existe mayor activo corriente que el pasivo corriente.
0.00
2000.00
4000.00
6000.00
8000.00
Año 2014 Año 2015
6,950.55
322.874
Rotación de existencias
64
Capítulo IV
Discusión de resultados
Esta investigación tuvo como propósito conocer, explicar, analizar las cuentas por cobrar,
de la misma manera elaborar una propuesta de un manual de políticas y procedimientos
de cuentas por cobrar en el área de créditos y cobranzas de la empresa CARROCERÍAS
& ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C.
Sobre todo, se pretendió conocer cuáles son aquellas deficiencias que más predominan en
el área de créditos y cobranzas, dando como resultado una mala gestión de cuentas por
cobrar y un riego de liquidez. En primera instancia no cuenta con información confiable y
oportuna para una adecuada toma de decisiones, y segundo porque no cuentan con una
herramienta tecnológica basados en políticas y procedimientos que proporcionen a los
trabajadores, una orientación y guía confiable en la realización de sus labores diarios.
Como también en dicha área no se cuenta con una persona especialista en créditos y
cobranzas, para guiar y conducir en forma ordenada el desarrollo de las actividades. De
tal forma la herramienta tecnológica sería un Manual de políticas y procedimientos de
cuentas por cobrar, puesto que ayudará a evitar la duplicidad de esfuerzos, optimizará el
aprovechamiento de los recursos y agilizará los trámites que realiza el usuario, con
relación a los servicios que se le proporcionan en la empresa.
65
Capítulo V
Conclusiones
El presente trabajo de investigación se desarrolló en la empresa CARROCERÍAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C.
1. Como primer objetivo se planteó conocer la situación actual de las cuentas por cobrar
en el área de créditos y cobranzas para mejorar la liquidez de la empresa
CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C., en la cual se
logró conocerlo aplicando como instrumento a la guía de observación, puesto que se
observó que las actividades ejecutadas en el área de créditos y cobranzas no son
óptimas y a manera de diagnóstico se determinó que la administradora encargada de
dicha área necesita de capacitación continua, pues casi siempre está en constantes
omisiones que perjudican la liquidez de la empresa, y el cual provoca que la empresa
no cumpla con sus obligaciones de pago con sus trabajadores y proveedores, como
también recurrir a financiamiento de entidades financieras.
2. Tras haber desarrollado el segundo objetivo de explicar la gestión de las cuentas por
cobrar en el área de créditos y cobranzas para mejorar la liquidez de la empresa
CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C., sí se logró
explicar aplicando el cuestionario de cuentas por cobrar a la administradora y una
entrevista al gerente y contador de la empresa. Con estos instrumentos se puedo
determinar las deficiencias que existe en el área de créditos y cobranzas, por el cual se
debe a la falta de una buena gestión y control de la gerencia, debido a que no se
encuentran establecidas en dicha área políticas y procedimientos de créditos y cobros.
66
Por otro lado, las cuentas por cobrar no son revisadas por una persona especialista en
créditos y cobranzas, ya que la encargada es la misma administradora.
3. Con el tercer objetivo de analizar el comportamiento de las cuentas por cobrar en el
área de créditos y cobranzas para mejorar la liquidez de la empresa CARROCERÍAS
& ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C. sí se logró analizar con un
instrumento de documentos de las cuentas por cobrar, el estado de situación
financiera y el estado de resultado, donde al realizar los ratios financieros como:
indicadores de liquidez, indicadores de gestión e indicadores de solvencia, se expresa
claramente la situación de las cuentas por cobrar mostrando una alta concentración de
cuentas incobrables con perjuicio de liquidez. Un índice elevado de cobranzas
vencidas con deudas significativas, hace que no haya efectivo y demuestra que los
procedimientos de cobranzas no son adecuados y efectivos, lo cual implica que se
establezcan políticas y procedimientos en el área de créditos y cobranzas.
4. Con el cuarto objetivo de elaborar la propuesta de un Manual de políticas y
procedimientos de cuentas por cobrar en el área de créditos y cobranzas para mejorar
la liquidez de la empresa CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS
FLORES S.A.C., sí se logró elaborando dicho manual donde se detallan claramente y
de manera general los lineamientos correspondientes al otorgamiento de crédito
mediante políticas, como también los procesos para una cobranza adecuada mediante
procedimientos y flujogramas. Como consecuencia, minimizar los riesgos inherentes y
obtener una cartera de crédito sana que genere los ingresos financieros suficientes para
alcanzar sostenibilidad y rentabilidad, así como en general una gestión eficiente.
67
Capítulo VI
Recomendaciones
1. La administración de la empresa CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS
FLORES S.A.C., para el logro de sus objetivos primero debe poner en el área de créditos
y cobranzas a una persona especialista en créditos y cobros, luego debe documentar los
procedimientos y controles de forma apropiada basado en políticas, normas y
procedimientos, para que la encargada de dicha área use las correctas herramientas al
momento de otorgar un crédito o al realizar una cobranza. La política de cobranza deber
ser efectiva para evitar riesgos de incobrabilidad y de liquidez.
2. La administración de la empresa CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS
FLORES S.A.C., implante programas de capacitación sobre temas relacionados al proceso
de otorgamiento de créditos y cobranzas para la persona encargada del área de créditos y
cobranzas, lo cual beneficiará a la empresa con un trabajo efectivo, de calidad, exacto y
oportuno.
3. Es necesario que la empresa CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS
FLORES S.A.C., adopte medidas en cuanto a la supervisión de los procesos de créditos y
cobranzas de la empresa, vigile que las actividades y operaciones del área de créditos y
cobranzas se ejecuten con transparencia, con disposiciones legales, reglamentarias y
procedimientos administrativos establecidos por la administración y gerencia con el fin
cumplir con los objetivos y metas a los cuales se pretende llegar.
4. Es fundamental que la empresa tome en cuenta nuestra propuesta del Manual de políticas
y procedimientos de cuentas por cobrar en el área de créditos y cobranzas, por lo que
68
especialistas recomiendan que las empresas deben contar con un Manual de
procedimientos, pues permiten conocer la descripción de tareas, requerimientos y a los
puestos responsables de su ejecución; sirven para el análisis o revisión de los
procedimientos de un sistema; y para uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas
de trabajo y evitar su alteración arbitraria.
69
Capítulo VII
Referencias Bibliográficas
Tesis
Aguilar, V. (2013). Gestión de cuentas por cobrar y su incidencia en la liquidez de la empresa
Contratista Corporación Petrolera S.A.C. Perú - año 2012 (Tesis de grado). Universidad San
Martin de Porres, Lima, Perú.
Coronel, C. (2013). Incidencia de la gestión de las cuentas por cobrar en la liquidez y
rentabilidad de la empresa Hierros San Felix CA, periodo 2011 (Tesis de pregrado).
Universidad Nacional Experimental de Guayana, Guayana, Venezuela.
Cruz, C. (2012). Evaluación del sistema de control interno y su incidencia en los procesos de las
cuentas por cobrar de la Asociación de pobladores y productores de Miraflor “Foro
Miraflor”, Estelí en el periodo 2010-2011 (Tesis de maestría). Universidad Nacional
Autónoma de Nicaragua, Managua, Nicaragua.
Guerrero, J. (2012). Gestión del capital de trabajo y su incidencia en la optimización de la
liquidez en la empresa Comercial Inversiones Valle del Norte S.A.C. (Tesis de grado).
Universidad Cesar Vallejo, Perú.
Lara, F. (2016). El análisis financiero como técnica de evaluación y planeamiento incide en la
gestión financiera y económica de la Coopac Parroquia San Lorenzo para controlar la
liquidez, la rentabilidad y el riesgo crediticio (Tesis de grado). Universidad Nacional de
Trujillo, Perú.
Lizárraga, V. (2010). Gestión de las cuentas por cobrar en la Administración del capital de
trabajo de las empresas de fabricación de plástico del distrito de Ate (Tesis de grado).
Universidad San Martin de Porres, Lima, Perú.
70
Loyola, I. (2016). Gestión de cuentas por cobrar y su incidencia en la liquidez de las empresas
comercializadoras de agroquímicos en el distrito de Trujillo (Tesis de grado). Universidad
Nacional de Trujillo, Perú.
Mosquera, D., & Ramón, A. (2012). Análisis y propuesta de mejora del proceso de crédito y
cobranzas de una empresa Agroindustrial ubicada en la ciudad de Guayaquil para disminuir
el riesgo de incobrabilidad (Tesis de pregrado). Escuela Superior Politécnica del Litoral,
Guayaquil, Ecuador.
Libros
Álvarez, G. S. (2010). Diccionario de Economía Pública. Madrid, España: Editorial de
Economista.
Blas, P. E. (2014). Diccionario de administración y finanzas. Estados Unidos: Editorial Palibrio
LLC.
Casa, R. E. (2008). Diccionario de administración y contabilidad de empresa: Contabilidad
financiera y de gestión. Barcelona, España: J.M. Bosch Editor.
Córdoba, P. M. (2012). Gestión Financiera. Bogotá, Colombia: Ecoe Ediciones
Flores, S. J. (2010). Flujo de caja y el estado de flujos de efectivo. Lima, Perú: Editorial Entre
Líneas S. R.L.
Morales, C. A. (2014). Crédito y cobranza. México: Editorial Ebook.
71
Anexos
Anexo Nº 01
Guía de observación
Objetivo: Conocer la situación de las cuentas por cobrar en el área de créditos y cobranzas de la
empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores S.A.C.
Dirigida: Área de créditos y cobranzas a cargo de la administradora.
PROCESO DE CRÉDITOS Y COBRANZAS
ACTIVIDADES
CONDICIÓN
FACTORES QUE LO
DETERMINAN
Siempre A veces Nunca
1. Se aplica
políticas de
crédito.
2. Existe un
adecuado
seguimiento de
las ventas al
crédito.
3. Se tiene una
base de datos
actualizados de
los clientes.
4. Se consulta a
Gerencia antes
de aprobar los
créditos.
72
PROCESO DE CRÉDITOS Y COBRANZAS
ACTIVIDADES
CONDICIÓN
FACTORES QUE LO DETERMINAN Siempr
e
A
veces
Nunca
5. Se aplica
políticas para
recuperación
de créditos.
6. Se aplica
métodos de
cobranza.
7. Se realiza
arqueos de
caja.
8. Se aplica
adecuadamen
te el interés a
los créditos.
9. Se encuentran
clasificadas
las cuentas
por cobrar de
acuerdo a su
antigüedad.
10. Se realiza un
análisis
periódico a
las cuentas
por cobrar.
ELABORADO POR: Las Autoras
73
Anexo Nº 02
Cuestionario de Cuentas por cobrar
Objetivo: Explicar la gestión de las cuentas por cobrar en el área de créditos y cobranzas de la
empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores S.A.C.
Dirigida: Administradora
REF. PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIÓ
N
COMENTARIO
ACLARACIÓN
1.
a.
b.
2.
3.
b.
4.
a.
b.
5.
6.
a.
b.
Crédito:
¿Existe un Manual de políticas y
procedimientos?
¿Está escrito?
¿Es claro y preciso?
¿Se encuentra claramente definidas las
líneas de autoridad y responsabilidad?
¿Existen políticas y procedimientos en
el área de créditos y cobranzas?
¿Son adecuados y claros?
¿Se evalúa al cliente con:
Estados Financieros
Riesgo crediticio
¿Todos los créditos otorgados se
realizan con la coordinación y
aprobación de la gerencia?
¿Se deja constancia escrita de la
aprobación del crédito otorgado
mediante:
Documento de crédito
Documento anexo
X
74
REF. PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIÓN
COMENTARIO
ACLARACIÓN
7.
a.
b.
8.
a.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
a.
Los créditos otorgados depende de:
¿Nivel de riesgo del cliente?
¿Tope máximo otorgado de crédito?
Cobranza
¿Existen políticas de cobranza?
¿Están claramente expresados?
¿Existe un seguimiento de cobranza?
¿Se informa a la gerencia sobre los
niveles de liquidez que mantiene la
empresa?
¿Están clasificadas las cuentas por
cobrar de acuerdo a su antigüedad?
¿Se realiza seguimiento continuo a la
cartera de cuentas por cobrar?
¿Existe una persona responsable de la
gestión de cobranza?
¿Se cobran intereses de mora por el
retardo en el pago de las facturas?
¿Se encuentra establecido en el
contrato?
75
REF. PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIÓN
COMENTARIO
ACLARACIÓN
15.
16.
a.
b.
c.
17.
a.
b.
18.
19.
a.
b.
c.
d.
¿Existe un procedimiento a seguir para
dar de baja a las cuentas incobrables?
¿Se hace seguimiento a las empresas
que mantienen deuda mediante:
Comunicación escrita.
Vía web
Llamada telefónica
¿Se encuentran separadas las funciones
de:
Ventas
Cobranzas
¿Los descuentos aplicados a los
clientes, son aprobados por Gerencia
general?
¿Se realiza un análisis periódico de:
Cuentas por cobrar antes del
vencimiento.
Cartera vencida con periodicidad.
Determinación porcentual de ventas:
- Contado
- Crédito
Determinación de cuentas incobrables.
ELABORADO POR: Las Autoras
76
Anexo Nº 03
Guía de entrevista
Objetivo: Explicar la gestión de las cuentas por cobrar en el área de créditos y cobranzas de la
empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores S.A.C.
Dirigida: Gerente y contador
1. ¿Usted conoce las políticas y procedimientos que se toman en la empresa para el manejo de las
cuentas por cobrar?
2. ¿Usted está de acuerdo en la forma cómo se desarrolla y aplican los procedimientos de cuentas
por cobrar en el área de créditos y cobranzas de la empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas
Flores S.A.C.?
3. ¿Considera Usted que la correcta aplicación de procedimientos de créditos y cobranzas
contribuirá a mejorar la liquidez de la empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores
S.A.C.?
4. ¿Considera usted que las cuentas por cobrar tiene un impacto en la liquidez de la empresa
Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores S.A.C.?
5. ¿Crees usted que un buen manejo de políticas y procedimientos en el área de créditos y
cobranzas debe incidir en el adecuado otorgamiento de crédito?
6. ¿Cree que el área de créditos y cobranzas esté aplicando adecuadamente prácticas eficientes al
momento de otorgamiento de crédito?
7. ¿Considera usted que un inadecuado proceso de cobro da como resultado problemas de liquidez
en la empresa?
8. ¿Cree Ud. que contar con un Manual de políticas y procedimientos de cuentas por cobrar
mejorará el nivel de ingresos captados por la empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas
Flores S.A.C.?
ELABORADO POR: Las Autoras
77
Anexo Nº 04
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA – AÑO 2014
A C T I V O PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 51,484.84S/. Tributos por Pagar 4,656.99S/.
Cuentas Cobrar Comerciales - Terceros 86,113.93S/. Remuneraciones y Participac. por Pagar 2,018.75S/.
Cuentas Cobrar Diversas - Terceros 9,113.56S/. Cuentas Pagar Comerciales - Terceros 41,110.66S/.
Mercaderias 95.58S/. Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 4,030.52S/.
Activo Diferido 4,069.19S/. Obligaciones
Otros Activos Corrientes -S/. TOTAL PASIVO CORRIENTE 51,816.92S/.
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 150,877.10S/.
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Obligaciones Financieras 43,357.86S/.
Inmuebles, Maquinarias y Equipos 20,000.00S/. TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 43,357.86S/.
Depreciación de 1 y 2 e IME Acumulado -6,766.04S/.
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 13,233.96S/. PATRIMONIO
Capital 20,000.00S/.
Resultados Acumulados Positivo 26,634.00S/.
Utilidad del Ejercicio 22,302.28S/.
TOTAL PATRIMONIO 68,936.28S/.
TOTAL ACTIVO NETO 164,111.06S/. TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 164,111.06S/.
CARROCERIAS & ESTRUCTURAS METALICAS FLORES S.A.C.
FAB. CARROCERIAS PARA VEHICULOS.
R.U.C.: 20477504311
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
78
Anexo Nº 05
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA – AÑO 2015
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 26,209.44S/. Tributos por Pagar 5,602.85S/.
Cuentas Cobrar Comerciales - Terceros 51,068.60S/. Remuneraciones y Participac. por Pagar 2,583.68S/.
Cuentas Cobrar Diversas - Terceros 1,857.11S/. Cuentas Pagar Comerciales - Terceros 37,127.43S/.
Servicios y Otros Contratados Anticipad 6,394.36S/. Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 782.00S/.
Mercaderias 1,476.00S/. Sobregiros bancarios
Otros Activos Corrientes 95.10S/. TOTAL PASIVO CORRIENTE 46,095.96S/.
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 87,100.61S/.
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE Obligaciones Financieras 87,265.89S/.
Activos Adq. Arrendamient Financiero (2) 93,290.73S/. TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 87,265.89S/.
Inmuebles, Maquinarias y Equipos 20,000.00S/.
Depreciación de 1 y 2 e IME Acumulado -13,219.16S/. PATRIMONIO
Activo Diferido 16,742.05S/. Capital 20,000.00S/.
Otros Activos No Corrientes Resultados Acumulados Positivo 48,936.28S/.
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 116,813.62S/. Utilidad del Ejercicio 1,616.10S/.
TOTAL PATRIMONIO 70,552.38S/.
TOTAL ACTIVO NETO 203,914.23S/. TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 203,914.23S/.
(Expresado en Nuevos Soles)
CARROCERIAS & ESTRUCTURAS METALICAS FLORES S.A.C.
FAB. CARROCERIAS PARA VEHICULOS.
R.U.C.: 20477504311
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de Diciembre del 2015
79
Anexo Nº 06
ESTADO DE RESULTADOS DE LA EMPRESA – AÑO 2014
Ventas Netas o Ingresos por Servicios 808,369.21
( - ) Dsctos Rebajas y Bonif. Concedidas
Ventas Netas 808,369.21
( - ) Costo de Ventas -664,333.66
Resultado Bruto 144,035.55
( - ) Gastos de Ventas 0.00
( - ) Gastos de Administración -87,621.79
Resultado de Operación 56,413.76
Gastos Financieros -8,712.44
Ingresos Financieros Gravados 20.13
Gastos Diversos -11,103.17
Resultados antes de Participaciones 36,618.28
( - ) Distribución Legal de la Renta
Resultado antes del impuesto 36,618.28
( - ) Impuesto a la Renta
RESULTADO DEL EJERCICIO 36,618.28
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de Diciembre del 2014
(Expresado en Nuevos Soles)
CARROCERIAS & ESTRUCTURAS METALICAS FLORES S.A.C.
FAB. CARROCERIAS PARA VEHICULOS.
R.U.C.: 20477504311
80
Anexo Nº 07
ESTADO DE RESULTADOS DE LA EMPRESA – AÑO 2015
Ventas Netas o Ingresos por Servicios 573,229.43S/.
( - ) Dsctos Rebajas y Bonif. Concedidas
Ventas Netas 573,229.43S/.
( - ) Costo de Ventas -476,561.71S/.
Resultado Bruto 96,667.72S/.
( - ) Gastos de Ventas
( - ) Gastos de Administración -46,808.98S/.
Resultado de Operación 49,858.74S/.
Gastos Financieros -17,137.00S/.
Ingresos Financieros Gravados 6,061.36S/.
Otros Ingresos Gravados
Otros Ingresos No Gravados
Enajenación de Valores y Bienes del A.F
Costo Enajenación de Valores y B. A. F.
Gastos Diversos -26,308.00S/.
REI del Ejercicio
Resultados antes de Participaciones 12,475.10S/.
( - ) Distribución Legal de la Renta
Resultado antes del impuesto 12,475.10S/.
( - ) Impuesto a la Renta -10,859.00S/.
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,616.10S/.
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de Diciembre del 2015
(Expresado en Nuevos Soles)
CARROCERIAS & ESTRUCTURAS METALICAS FLORES S.A.C.
FAB. CARROCERIAS PARA VEHICULOS.
R.U.C.: 20477504311
81
Anexo Nº 08: Operacionalización de variables
VARIABLE DEFINICIÓN
CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS
Cuentas por cobrar
(Córdoba, 2012). Se da cuando
las empresas ofrecen crédito a
sus clientes con el propósito de
incrementar sus ventas, el cual
implica establecer condiciones
de pago acorde con el sector
donde opera y las
características de los clientes.
Gestión de créditos
Obtención de información de
crédito
5
Proceso para otorgar crédito 5
Políticas de crédito 7
Gestión de
cobranza
Proceso para Cobranza 6
Políticas de cobranza 6
Tipo de políticas de cobranza 9
Liquidez
(Flores, 2010). Es la capacidad
de pago que tiene una
empresa, para afrontar sus
obligaciones conforme éstas
vayan venciendo, es decir, por
ejemplo, cumplir con cancelar
dichos pasivos
Gestión de liquidez Liquidez 1
Ratios de liquidez
Capital de trabajo 2
Liquidez corriente 2
Liquidez severa 2
Ratios de gestión
Rotación de cuentas por cobrar 2
Rotación de cuentas por pagar 2
Rotación de existencias 2
82
Anexo Nº 09:
2016
FAMILIA CRISOLOGO
MANUAL DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE CUENTAS POR
COBRAR
83
MANUAL POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR PARA LA EMPRESA
CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS
FLORES S.A.C.
ÍNDICE
Pág.
I. INTRODUCCIÓN…………………………………………………… 1
II. OBJETIVO DEL MANUAL………………………………………… 2
III. ALCANCE…………………………………………………………… 3
IV. MARCO JURÍDICO…………………………………………………. 4
V. INSTRUCCIONES SOBRE EL MANUAL…………………………. 5
VI. ASPECTO ORGANIZACIONAL……………………………............ 8
6.1. Datos generales de la empresa
6.2. Visión
6.3. Misión
6.4. Estructura Organizacional
6.5. Descripción de puestos
VII. POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CRÉDITOS……………..19
A) Proceso
B) Procedimiento
C) Objetivo
D) Políticas
E) Procedimientos
F) Flujograma
VIII. POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA…………….41
A) Proceso
B) Procedimiento
C) Objetivo
D) Políticas
E) Procedimientos
F) Flujograma
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
84
MANUAL POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR PARA
LA EMPRESA CARROCERÍAS
& ESTRUCTURAS
METÁLICAS FLORES S.A.C.
Pág. 01
Fecha:
26/11/2016
I. INTRODUCCIÓN
El presente Manual es una herramienta tecnológica que le proporciona al trabajador, una
orientación y guía confiable en la realización de sus labores diarios, siguiendo un orden
cronológico y secuencial, así como el límite de sus responsabilidades; y a la empresa, un
instrumento no solo informativo, sino también de control interno para supervisar la
ejecución de las actividades de las personas que laboran en el área.
En general ha sido elaborado con el firme propósito de dar una visión más detallada de las
políticas, procedimientos, estructura organizacional y las funciones que se deben cumplir
dentro del departamento de ventas, de crédito y cobranzas, contabilidad y caja; para guiar
y conducir en forma ordenada el desarrollo de las actividades, evitando la duplicidad de
esfuerzos, todo ello con la finalidad de optimizar el aprovechamiento de los recursos y
agilizar los trámites que realiza el usuario, con relación a los servicios que se le
proporcionan.
Este Manual está estructurado por capítulos, de manera que sea fácil la comprensión y
lectura del mismo, como también es presentado de lo general a lo particular.
Para conocer el contenido de los capítulos que componen el manual, el usuario debe ir al
índice general, en este se ubican sus capítulos y sus elementos, permitiendo al usuario
localizar fácilmente los puntos o temas de interés particular.
Cabe señalar que el presente manual deberá revisarse anualmente con respecto a la fecha
de autorización, o bien, cada vez que exista una modificación a la estructura orgánica
autorizada por el Gerente General de la empresa, con objeto de mantenerlo actualizado.
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MANUAL POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR
PARA LA EMPRESA
CARROCERÍAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS
FLORES S.A.C.
Pág. 02
Fecha: 26/11/2016
I. OBJETIVO DEL MANUAL
El presente manual es un instrumento esencial para la adecuada gestión de las cuentas por
cobrar y su objetivo principal es proporcionar a la empresa Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C. y especialmente al talento humano del área de gerencia, créditos y
cobranzas y contabilidad, una herramienta que les permita administrar y contabilizar en una
forma racional, equitativa y objetiva. De esta manera, se detallarán claramente y de manera
general los lineamientos correspondientes al otorgamiento de crédito, como también los
procesos para una cobranza adecuada. Como consecuencia, minimizar los riesgos inherentes
y obtener una cartera de crédito sana que genere los ingresos financieros suficientes para
alcanzar sostenibilidad y rentabilidad, así como en general una gestión eficiente.
En sí el manual tiene el propósito de constituirse en un instrumento o herramienta de consulta
permanente que permita al personal de la empresa, orientarse en la ejecución de su trabajo, así
como del personal que a futuro puede incorporarse a prestar sus servicios en cualquiera de las
áreas funcionales de esta empresa.
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MANUAL POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR
PARA LA EMPRESA
CARROCERÍAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS
FLORES S.A.C.
Pág. 03
Fecha: 26/11/2016
I. ALCANCE
El Manual de políticas y procedimientos de cuentas por cobrar, rige a todos los empleados
del área de gerencia, administración, créditos y cobranzas, caja y contabilidad que integran
la estructura organizacional de la empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores
S.A.C., y quienes deben familiarizarse con su contenido, pues dicho manual deberá ser de
conocimiento y cumplimiento de todos.
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MANUAL POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR
PARA LA EMPRESA
CARROCERÍAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS
FLORES S.A.C.
Pág. 04
Fecha: 26/11/2016
II. MARCO JURÍDICO
- Ley General de Sociedades
- Estatutos de la empresa Carrocerías & Estructuras Metálicas Flores S.A.C.
- Reglamento Interno
- Reglamento de Créditos y Cobranzas
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MANUAL POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR
PARA LA EMPRESA
CARROCERÍAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS
FLORES S.A.C.
Pág. 05
Fecha: 26/11/2016
III. INTRUCCIONES SOBRE EL MANUAL
Para utilizar correctamente el presente manual, se deberán seguir los lineamientos que se
describen a continuación:
1. Obligatoriedad de utilizar el manual: El presente manual fue creado y aprobado con el
objetivo de que los involucrados en los procesos, lo utilicen de manera obligatoria.
2. Usuarios del manual: Los usuarios del manual de políticas y procedimientos, deberán ser
principalmente los integrantes del Departamento de créditos y cobranzas, contabilidad y caja,
así como también los colaboradores que se encuentren involucrados en el mismo.
3. Procedimiento en caso de modificación del manual: En caso de que algún colaborador de
la organización considere que es conveniente la modificación del manual, se debe seguir el
siguiente procedimiento:
Preparar una solicitud por escrito al Consultor Externo de la Empresa Carrocerías &
Estructuras Metálicas Flores S. A., exponiendo el punto que se desea modificar.
El Consultor Externo analiza la solicitud y si considera que el cambio es factible, prepara
un borrador del manual con los cambios sugeridos.
El Consultor Externo envía una copia del borrador a la Junta General para su aprobación.
Con la aprobación de la Junta General, el Consultor Externo imprime nuevamente las
copias del manual que sean necesarias y las traslada a los usuarios, a fin de que estos
tengan conocimiento de los cambios.
5. Instrucciones de uso de las secciones del manual: A continuación se proporciona una
breve explicación del contenido de las secciones del manual:
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR
PARA LA EMPRESA
CARROCERÍAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS
FLORES S.A.C.
Pág. 06
Fecha: 26/11/2016
Descripción de procedimientos: Esta sección es una fuente de consulta para el usuario
del manual de políticas y procedimientos, donde le permite conocer cuáles son los pasos
a seguir dependiendo del tipo de proceso o transacción que se realice.
Políticas: Cada proceso involucrado en la labor de registro está integrado por sus propias
políticas, las cuales constituyen las normas y directrices que gobiernan cada proceso y
que sin excepción deben ser cumplidas.
Flujogramas: Todos los procesos cuentan con un flujograma, el cuál brinda al usuario
una comprensión visual del procedimiento. Cada flujograma está integrado por el listado
de actividades que componen el proceso, los responsables y las figuras que indican la
manera de ejecutar cada actividad.
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR
PARA LA EMPRESA
CARROCERÍAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS
FLORES S.A.C.
Pág. 07
Fecha: 26/11/2016
Descripción de Figuras de Flujogramas
A continuación una breve explicación del significado de cada figura:
Símbolo Nombre Significado
Inicio/Inicio Indica el inicio o final del
flujograma del proceso.
Actividad
Representa la ejecución de una
actividad.
Decisión/Opción
Indica un punto dentro del flujo
en el que son posibles dos o más
caminos a seguir.
Documentación Representa cualquier tipo de
documento generado por el
proceso y es donde se almacena
información relativa del mismo.
Almacenamiento / archivo
Indica el depósito permanente
de un documento o información
dentro de un archivo.
Línea de flujo / Dirección del
flujograma
Representa el camino que sigue
el proceso: conecta los símbolos
y ordena la secuencia en que
deben realizarse las diferentes
actividades.
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR
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CARROCERÍAS &
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METÁLICAS FLORES S.A.C.
Pág. 08
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IV. ASPECTO ORGANIZACIONAL
4.1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA
RAZÓN SOCIAL: CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES
S.A.C.
RUC: 20477504311
DOMICILIO FISCAL:
AV. PANAMERICANA NORTE NRO. 571 C.P. M EL MILAGRO (CERCA AL
GRIFO EL MILAGRO) LA LIBERTAD – TRUJILLO – HUANCHACO.
OBJETO SOCIAL:
- Fabricación de carrocerías para vehículos.
- Mantenimiento y reparación de vehículos.
- Venta de partes, piezas y accesorios para vehículos automotores.
4.2. VISIÓN:
Ser en los próximos años una empresa líder, con proyección nacional, en el diseño,
fabricación y montaje de estructuras metálicas, basados en un sistema de gestión de
calidad con personas competentes para garantizar la satisfacción del cliente.
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR
PARA LA EMPRESA
CARROCERÍAS &
ESTRUCTURAS
METÁLICAS FLORES S.A.C.
Pág. 09
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4.3. MISIÓN:
Brindar a nuestros clientes un servicio eficiente, oportuno y personalizado que satisfaga
sus necesidades y expectativas en el rubro de estructuras metálicas, mediante sistemas de
producción, operados por técnicos calificados y asesorados por profesionales, generando
seguridad, confianza y credibilidad.
4.4. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR
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CARROCERÍAS &
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4.5. DESCRIPCIÓN DE PUESTOS
1. IDENTIFICACIÓN DE PUESTO
Nombre: Junta General
Nivel: Ejecutivo
Personal directo a su
mando:
Gerente General
Es el órgano supremo de la sociedad, la cual se convoca con carácter obligatorio y
no obligatorio los accionistas constituidos en Junta General debidamente convocada,
y con el quorum correspondiente, deciden por la mayoría que establece la Ley
General de Sociedades los asuntos propios de su competencia.
2. OBJETIVO GENERAL
Supervisar, evaluar y sancionar la gestión ECONÓMICA, FINANCIERA Y
ADMINISTRATIVA de la empresa, a través de informes que presenten los órganos
gerencia y control.
3. FUNCIONES
- Conocer y resolver las reformas del estatuto social.
- Conocer el plan estratégico, el plan operativo y presupuesto de la empresa.
- Designar al auditor externo de las listas de personas calificadas por la
Superintendencia, de conformidad con la Ley.
- Pedir cuentas al Gerente general por asuntos que considere necesario y que
constarán en el orden del día.
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR PARA
LA EMPRESA CARROCERÍAS
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1. IDENTIFICACIÓN DE PUESTO
2. NATURALEZA Y ALCANCE
- El titular es el representante Legal y Extrajudicial de la empresa.
- Es responsable por la correcta gestión, proyección, desarrollo y crecimiento
futuro de la empresa, mediante acertadas decisiones.
- Responsable por la confidencialidad de la información que maneja.
- Para su gestión administrativa y de control mantiene relación funcional directa
con la Junta General, para la adecuada toma de decisiones en los planes y
políticas administrativas financieras de la empresa.
- Por su función mantiene relación con todas las áreas para supervisar y coordinar
la buena marcha de la empresa.
3. OBJETIVO GENERAL
- Planificar, coordinar, dirigir y controlar la gestión administrativa y financiera de
la empresa, propendiendo a un uso eficiente de los recursos humanos, materiales,
financieros y tecnológicos de la empresa, de acuerdo a las políticas generales de
la Institución y bajo criterios de solvencia, prudencia, disponibilidad financiera
de los recursos y rentabilidad
- Definir las políticas empresariales, dirigir y supervisar la gestión empresarial, en
el marco de la misión, visión y los objetivos generales de la empresa, procurando
su permanente desarrollo.
Nombre: Gerente General
Nivel: Ejecutivo
Personal directo a su mando: Contabilidad, Crédito y Cobranzas y
Caja
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR PARA
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& ESTRUCTURAS
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4. FUNCIONES
- Dictar las normas generales de administración interna de la empresa, con
sujeción a la ley, su reglamento, el estatuto y el reglamento interno.
- Formular y controlar la implantación de políticas, normas y procedimientos de
los sistemas operativos de prestación de servicios, su control financiero y
administrativo, con el objeto de asegurar la correcta utilización de los recursos
y el cumplimiento de los objetivos de la empresa.
- Coordinar y controlar la vigencia de las políticas de los servicios que ofrece la
empresa, con el objeto de asegurar su competitividad.
- Determinar el monto y la naturaleza de las fianzas que deben rendir el contador,
tesorero y otros empleados que custodien fondos y exigir su cumplimiento.
- Elaborar el plan estratégico, plan operativo y presupuesto de la empresa y
someterlos a consideración de la Junta General.
- Presentar a la Junta General para su aprobación la memoria anual y los balances
semestrales.
- Abrir las cuentas bancarias, firmar, girar, endosar y cancelar cheques, letras de
cambio y otros documentos de crédito relacionados con la actividad económica
de la empresa.
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR PARA
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Pág. 13
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1. IDENTIFICACIÓN DE PUESTO
2. NATURALEZA Y ALCANCE
- El titular reporta al Gerente General.
- Es responsable por la correcta elaboración de los pagarés, contratos y otros
documentos legales de respaldo del crédito.
- Es responsable por el correcto ingreso de datos de: deudores, garantes y
liquidación del crédito en el sistema computacional.
- Responsable por la confidencialidad de la información que maneja.
- Responsable por equipos, muebles y enseres entregados para la ejecución de su
trabajo.
3. OBJETIVO GENERAL
Contribuir en la solvencia, rentabilidad y calidad financiera de la empresa y en el
continuo mejoramiento de la calidad del servicio de crédito y satisfacción de los
socios, mediante la administración eficiente y eficaz de los procesos de concesión
y recuperación del crédito, en concordancia con las normas y procedimientos
establecidos, previniendo la cobertura de garantías suficientes para los créditos que
se conceden y manteniendo una cartera sana, a través de la aplicación oportuna de
instrumentos y mecanismos administrativos y legales para su recuperación.
Nombre: Jefe de Créditos y cobranzas
Nivel: Operativo
Reporta a: Gerente General
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PROCEDIMIENTOS DE
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4. FUNCIONES
- Revisar, evaluar y calificar las solicitudes de ventas al crédito confrontando
información, analizando financieramente y proyectando el impacto del crédito
y así determinar la capacidad de pago del cliente.
- Mantener un seguimiento permanente de los créditos en las etapas pre y post
otorgamiento, administrando la cartera de crédito bajo su responsabilidad y
manteniendo el archivo de los expedientes previa su concesión.
5. ACTIVIDADES PRINCIPALES
- Brinda información a los socios sobre las condiciones y características de las
ventas al crédito, requisitos a cumplir e información y documentación de
respaldo a presentar por el cliente.
- Investiga la información general del cliente como su historial crediticio,
referencias personales y laborales, entre otros.
- Realizar un análisis adecuado a la capacidad de pago, para la posterior
aprobación o negación de los mismos.
- Antes de la aprobación de los créditos se deberá informar al cliente de las
condiciones de crédito que van a regir las operaciones comerciales, para evitar
problemas futuros al momento de efectuar la gestión de cobranza.
- Entre las condiciones que se pueden pactar están el pago con cheque, depósitos
o transferencias bancarias, los mismos que garanticen una efectiva recuperación
del crédito en un plazo menor al estipulado.
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR PARA
LA EMPRESA CARROCERÍAS
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Pág. 15
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- Analiza y evalúa las garantías que presenta el cliente en respaldo a su operación
de crédito.
- Emite su opinión técnica y califica las solicitudes de crédito presentadas y
traslada su informe al Gerente General.
- Resuelve sobre las solicitudes de crédito dentro de los límites establecidos en el
Reglamento de Crédito.
- Revisa diariamente el comportamiento de su cartera de mora, vencida y en
demanda judicial a fin de implementar medidas de recuperación.
- Emite la solicitud al operador de crédito para que lo ingrese en el sistema.
- Realiza el seguimiento y gestión de cobro de su cartera.
- Prepara reportes sobre la situación de la cartera bajo su administración y los
presenta al Gerente General.
- Realiza acciones primarias de cobranza administrativa de los créditos.
- Realiza otras labores inherentes al cargo encomendadas por su inmediato
superior.
Departamento de facturación:
Este departamento se encargará de verificar que la requisición de la factura emitida por
el departamento de venta, cumpla con los requisitos establecidos y esté debidamente
firmado por los responsables de la aprobación de los créditos, para luego emitir el
comprobante respectivo, así como el posterior envió de los comprobantes emitidos al
departamento de contabilidad para la respectiva contabilización de los mismos y al
departamento de créditos y cobranza la copia correspondiente.
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR PARA
LA EMPRESA CARROCERÍAS
& ESTRUCTURAS
METÁLICAS FLORES S.A.C.
Pág. 16
Fecha: 26/11/2016
1. IDENTIFICACIÓN DE PUESTO
2. NATURALEZA Y ALCANCE
- Es responsable por la correcta aplicación de los sistemas contables y de la
confiabilidad de sus resultados.
- Es responsable por actuar con máxima confidencialidad sobre la información y
datos que maneja.
- Responsable del registro de todos los movimientos contables de la empresa,
realizando adicionalmente labores de colocación y recuperación de la cartera;
análisis financiero de todos los movimientos en el aspecto contable, tributario
financiero.
- Participa en reuniones de información y planificación de actividades del
departamento.
- Responsable por equipos, muebles y enseres entregados para la ejecución de su
trabajo.
3. OBJETIVO GENERAL
Planificar, organizar, ejecutar y controlar el sistema de contabilidad dela
Cooperativa, a fin de garantizar el registro correcto y oportuno de la operación
económica - financiera de conformidad con los principios de contabilidad de
general aceptación y de ética profesional, así como dar cumplimiento con las
disposiciones emitidas por los Organismos de Control.
Nombre: Contador General
Nivel: Operativo
Reporta a: Gerente General
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR PARA
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Pág. 17
Fecha: 26/11/2016
6. FUNCIONES
- Mantener un sistema contable oportuno y al día con los registros de las
operaciones económico - financiero, garantizando la aplicación correcta de las
normas contables.
- Efectuar el control previo y concurrente de las transacciones financieras de la
empresa, de acuerdo a las disposiciones internas y normas vigentes.
- Disponer oportunamente de los estados financieros y demás anexos, a fin de
proporcionar a los estamentos ejecutivos y directivos de información veraz
para su análisis y toma de decisiones.
- Participar en la elaboración del Flujo de Caja, a fin de asegurar las
disponibilidades para el cumplimiento oportuno de las obligaciones y
servicios establecidos
7. ACTIVIDADES PRINCIPALES
- Llevar y mantener actualizada la contabilidad de la empresa, sus registros,
anexos y demás documentos de respaldo.
- Planificar, organizar, ejecutar y controlar el registro de las operaciones diarias
de la empresa desde la elaboración de comprobantes, registro y archivo de las
transacciones diarias.
- Proveer asesoría e información oportuna y confiable.
- Legaliza con su firma, la veracidad de los estados financieros para la empresa.
- Revisa la cancelación de las declaraciones de pagos por concepto de IGV,
IMPUESTO A LA RENTA y otras obligaciones legales.
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR PARA
LA EMPRESA CARROCERÍAS
& ESTRUCTURAS
METÁLICAS FLORES S.A.C.
Pág. 18
Fecha: 26/11/2016
- Analiza, evalúa y recomienda los cambios que sean necesarios en el Sistema
de Contabilidad de la empresa, siempre que propendan a mejorar el mismo y
cumpliendo con las normas de Contabilidad Generalmente aceptadas.
- Llevar un registro adecuado de las cuentas por cobrar
- Realizar presupuestos y flujos de caja.
- Elabora y presenta los balances, previo un análisis de las cuentas y
coordinación con la gerencia.
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR PARA
LA EMPRESA CARROCERÍAS
& ESTRUCTURAS
METÁLICAS FLORES S.A.C.
Pág. 19
Fecha: 26/11/2016
1. IDENTIFICACIÓN DE PUESTO
2. NATURALEZA Y ALCANCE
Registrar todos los movimientos contables de la empresa, realizando
adicionalmente labores de colocación y recuperación de la cartera.
3. ACTIVIDADES PRINCIPALES
- Organizar, ejecutar el registro de las operaciones diarias de la empresa desde la
elaboración de comprobantes, registro y archivo de las transacciones diarias.
- Atención a clientes.
- Recibir los cobros diarios, ya sea en efectivo o en cheque.
- Manejo personal de caja.
- Archiva todos los documentos que recibe semanalmente.
- Ingresa todas las transacciones del día al sistema contable.
- Elabora la valija para el depósito al banco.
- Elaboración de reporte diario de cobros donde se incluye la fecha, el número de
factura, retención y el tipo de pago. Este reporte debe ser entregado al Contador.
Nombre: Cajero
Nivel: Operativo
Reporta a: Contador General
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PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR PARA
LA EMPRESA CARROCERÍAS
& ESTRUCTURAS
METÁLICAS FLORES S.A.C.
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POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
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POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
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Fecha: 26/11/2016
Proceso Otorgamiento de Crédito
Procedimiento Asesoría al cliente
Objetivo: Determinar la necesidad del cliente en cuanto a los productos y/o prestación de servicios
para brindar un mejor asesoramiento y culmine con la realización de la venta.
POLÍTICAS
1. El área de ventas y atención al cliente brindará especial atención y prioridad a los clientes,
cuya facturación y recaudación generen el mayor porcentaje de ingresos a la empresa.
2. Será responsabilidad del vendedor asegurarse que el formulario sea llenado correctamente con
letra legible y deberá anexar la documentación.
3. El solicitante para acceder al crédito deberá por lo menos tener un año de haber iniciado su
negocio.
4. La dirección deberá contener: nombre de las calles, de la empresa, ciudad, y/o departamento.
5. La solicitud deberá tener plasmado el nombre y los apellidos además de la firma del mismo
tal cual como consta en la cédula de identidad.
6. El solicitante deberá demostrar su solvencia económica para poder constituirse como sujeto
de crédito de la empresa.
7. El solicitante proporcionará al menos dos referencias personales y comerciales que amparen
la información recabada en la solicitud.
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
1. Se presenta a la sala de ventas y solicita opciones de
crédito.
Cliente
Realizado por: Aprobado por:
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POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
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Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
2. Asesora al cliente en cuanto al producto y/o
prestación de servicio y dependiendo del valor de
la compra, le presenta los planes de crédito,
periodos, garantías y cargos adicionales.
3. Entrega la solicitud de crédito al cliente y el
detalle de los documentos a anexar.
4. Llena y devuelve la solicitud con la
documentación necesaria requerida.
5. Revisa la información contenida en la solicitud y
la documentación anexada.
6. Si la solicitud no ha sido llenada correctamente o
hace falta documentación, regresamos al paso 3.
7. Si la información y los documentos cumplen los
requisitos, se asigna el número de solicitud y
fecha de recibido.
8. Al final del día se entrega las solicitudes pre
aprobadas al departamento de créditos y cobranza
para su análisis correspondiente.
Vendedor
Cliente
Vendedor
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
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POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
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Fecha: 26/11/2016
DIGRAMA DE FLUJO: PROCEDIMIENTO: Asesoría al cliente
RESPONSABLES: CLIENTE VENDEDOR
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
INICIO
Se presenta a la sala de ventas y
solicita opciones de crédito.
Asesora al cliente y dependiendo
del valor de la compra presenta
planes de crédito.
Entrega la solicitud de crédito al
cliente y el detalle de los
documentos a anexar.
Llena y devuelve la solicitud con la
documentación requerida.
Revisa la información contenida en
la solicitud y la documentación
anexa.
Revisa la información contenida en
la solicitud y la documentación
anexada.
¿Solicitud
correcta?
Asigna el número de solicitud y fecha de recibido.
Entrega las solicitudes pre aprobadas al departamento
de créditos y cobranza para su análisis.
Revisa la información contenida en la solicitud y la
documentación anexada.
FIN
No
Sí
1
2
3
4
5 6
7
8
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POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 24
Fecha: 26/11/2016
Proceso Otorgamiento de Crédito
Procedimiento Evaluación del Solicitante
Objetivo: Evaluar todos los aspectos generales, económicos y financieros de los solicitantes de
crédito.
POLÍTICAS
1. La investigación incluye todos aquellos pasos orientados a comprobar la veracidad de los datos
proporcionados por el solicitante del crédito, además de establecer su capacidad económica,
estabilidad empresarial y verificación de datos personales y referencias.
2. En caso de que el solicitante deba presentar un fiador se deberá tener en cuenta que este último
se convierte en un deudor solidario ante la empresa, por lo tanto se deberá tener especial
cuidado en la investigación de sus datos y referencias, como si fuese el deudor principal.
3. Se consultará un mínimo de dos referencias comerciales.
4. El tiempo máximo para la investigación y evaluación del solicitante será de dos días.
6. Se evaluará al cliente en su carácter, capacidad, condiciones, colateral y capital.
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
1. Se recibe la solicitud y documentos del solicitante que
le pasa el responsable en el área de ventas.
2. Revisa que el pre aprobación de la solicitud realizada
por el área de ventas haya sido la idónea, caso
contrario será rechazada.
3. Si es persona jurídica, se prepara el análisis de los
estados financieros presentados.
Departamento de crédito y cobranzas
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POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 25
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
4. Si es persona natural verifica telefónicamente las
referencias personales y fuente principal de ingresos
5. Consulta referencias crediticias del solicitante en la
base de datos de las instituciones especializadas.
6. Imprime el informe crediticio obtenido de la consulta
y lo anexa al expediente del solicitante.
7. Prepara informe resumen con la recomendación de
otorgar o denegar el crédito.
Departamento de crédito y cobranzas
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POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
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Fecha: 26/11/2016
DIAGRAMA DE FLUJO: PROCEDIMIENTO: Evaluación del solicitante
RESPONSABLES: DEPARTAMENTO DE CRÉDITO Y COBRANZAS
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
INICIO
Revisa información del
solicitante.
¿Pre
aprobación
idónea?
No
Sí
Para persona jurídica
analiza documentos.
Para persona natural verifica
telefónicamente documentos.
Estados financieros. Referencias personales e ingresos.
Consulta referencias crediticias.
Imprime informe crediticio.
Prepara informe con recomendación
de otorgar o denegar el crédito.
FIN
1
2
3 4
5
6
7
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POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 27
Fecha: 26/11/2016
Proceso Otorgamiento de Crédito
Procedimiento Aprobación o negación del crédito
Objetivo: Complementar el análisis crediticio con la observación final de aprobación o negación
del crédito.
POLÍTICAS
1. Los solicitantes de crédito serán rechazados por los siguientes motivos:
- Cuando el solicitante aparezca con malas referencias crediticias en el informe obtenido de
la base del buró de crédito contratado.
- Cuando se compruebe la mala experiencia con otras entidades industriales y/o instituciones
de crédito. Cuando se determine que el solicitante no es comercialmente estable.
2. Las solicitudes de crédito serán aprobadas por el comité de crédito.
3. El tiempo máximo para la aprobación o negación de los créditos será de dos días.
4. Una vez se haya obtenido un resultado satisfactorio en la investigación del solicitante, se
informará vía telefónica a este sobre la aprobación del crédito y personalmente la condición
del mismo. También se informará por cortesía la no aprobación del crédito.
5. En los casos de ser aprobado, el solicitante deberá presentarse nuevamente en la empresa para
firmas un pagaré por el valor del crédito otorgado, como garantía, previo a efectuar la compra.
6. Los pagarés que amparen un crédito otorgado a una empresa deberán tener plasmado el sello
de la empresa y firma del representante legal.
Realizado por: Aprobado por:
Firma
Firma:
111
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 28
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
1. Recibe el expediente y revisa que el proceso de
análisis previo se haya realizado de acuerdo a las
normas establecidas.
2. Aprueba o niega la solicitud de crédito.
3. Devuelve el expediente al Departamento de
crédito y cobranzas.
4. Recibe el expediente del cliente.
5. Traslada una copia de la resolución al
departamento de ventas.
6. Informa al cliente sobre la aprobación o negación
del crédito.
7. Firma los documentos de garantía.
8. Anexa el pagaré al expediente del cliente en el
archivo correspondiente.
Gerente
Departamento de crédito y cobranzas
Departamento de ventas
Cliente
Departamento de ventas
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
112
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 29
Fecha: 26/11/2016
DIAGRAMA DE FLUJO: PROCEDIMIENTO: Aprobación o negación del crédito
RESPONSABLES: Gerente Departamento de crédito y cobranzas
Departamento de ventas Cliente
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
INICIO
Recibe expediente y revisa
proceso de análisis
Devuelve el expediente
¿Aprueba o
deniega
crédito?
No
Sí
Recibe el expediente
Traslada una copia de la
Informa al cliente de la
aprobación o negación del
crédito.
Firma los documentos de
garantía.
FIN
1
2
3
4
5
6
7
Anexa el pagaré al expediente
del cliente. 8
113
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 30
Fecha: 26/11/2016
Proceso Otorgamiento de Crédito
Procedimiento Supervisión y monitoreo
Objetivo: Vigilar el cumplimiento de las políticas y procedimientos de otorgamiento de crédito
previamente establecidas.
POLÍTICAS
1. La supervisión y el monitoreo deberán realizarse diariamente, con el fin de garantizar el
cumplimiento de los lineamientos establecidos al área de ventas en el llenado de solicitudes y
documentación completa en el expediente del nuevo cliente.
2. Para efectuar el análisis se deberán seleccionar el 100% de los expedientes de los clientes a los
cuales se les haya terminado el crédito durante un periodo específico.
3. La supervisión y monitoreo deberán estar encaminadas a proponer acciones preventivas,
correctivas y de mejoramiento, para optimizar el funcionamiento de cualquier área, operación y
recurso necesario para el otorgamiento de los créditos.
4. Deberán garantizarse la autenticidad de los créditos, a través de la verificación de los
documentos legales que respaldan dichas transacciones.
5. Será necesario verificar el cumplimiento de los tiempos máximos establecidos en cada proceso
para el otorgamiento de los créditos a fin de volverlos eficientes y brindar un respuesta rápida a
los clientes.
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
1. Analiza el cumplimiento de las políticas para el
otorgamiento de créditos.
2. Verifica que los procedimientos hayan sido
ejecutados por el personal responsable de
realizarlos.
3. Verifica que los créditos otorgados hayan sido
aprobados, de acuerdo a los límites establecidos.
Administrador
Realizado por:
Aprobado por:
Firma: Firma:
114
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 31
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
4. Verifica la documentación que respalda la
recuperación de los créditos otorgados.
5. Verifica el cumplimiento del tiempo establecido
para el otorgamiento de los créditos.
6. Prepara informe del resultado de la supervisión
llevada a cabo.
7. Envía informe al Gerente.
8. Toma acciones correctivas.
9. Archiva el informe.
Gerente
Departamento de crédito y
cobranzas
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
115
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 32
Fecha: 26/11/2016
DIAGRAMA DE FLUJO: PROCEDIMIENTO: Supervisión y monitoreo
RESPONSABLES: Administrador Gerente
Departamento de crédito y cobranzas
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
INICIO
Analiza cumplimiento de políticas para el otorgamiento
de créditos.
Verifica que procedimientos hayan sido ejecutados por
personal responsable de realizarlos.
Verifica que créditos otorgados hayan sido aprobados, de
acuerdo a límites establecidos.
Verifica documentación que respalda la recuperación de
créditos otorgados.
Verifica cumplimiento del tiempo establecido para
otorgamiento de los créditos.
Prepara informe del resultado de la supervisión llevada
a cabo.
Envía informe.
Toma acciones correctivas.
FIN
1
2
3
4
5
6
7
8
9 Archiva
116
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 33
Fecha: 26/11/2016
Proceso Manejo y control de los créditos
Procedimiento Registro y custodia de la documentación
Objetivo: Controlar a través de la documentación física y datos en el sistema, el buen manejo de
los créditos otorgados.
POLÍTICAS
1. Deberá garantizarse la probabilidad de recuperación de los créditos, a través de la
verificación de los documentos legales que respalden los créditos otorgados.
2. Se creará el registro del cliente en el sistema, con las especificaciones necesarias como:
código asignado, datos personales, monto o límite de crédito aprobado.
3. El archivo de expedientes deberá ser controlado según del tipo de crédito otorgado, es decir;
deberán separarse los créditos rotativos de los créditos a plazos.
4. Deberán crearse carpetas dentro de las cuales se archivarán los documentos de acuerdo a la
fecha de aprobación y vigencia.
5. Deberá designarse un archivo específico para la custodia de pagarés o documentos legales
que sean garantía del crédito otorgado, preferentemente en los casos de créditos a plazos.
6. Todos los documentos deberán ser archivados en orden alfabético.
7. Los documentos emitidos por la venta al crédito deberán ser custodiados por el departamento
de crédito y cobros.
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
1. Verifica el cumplimiento de los lineamientos y
documentación requerida en el expediente del nuevo
cliente.
Administrador
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
117
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 34
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
2. Separa el documento legal que respalda el crédito
del resto de documentos del expediente para ser
archivado en el especificado para ello.
3. Crea el código del cliente y registro del mismo en
el sistema.
4. Ingresa en el sistema el monto asignado como
límite y el tipo de crédito otorgado.
5. Archiva los expedientes en orden alfabético
según el tipo de crédito.
6. Archiva pagarés o letras de cambio en el archivo
asignado para ello.
7. Coteja el archivo de documentos con el informe
del registro en el sistema.
Departamento de crédito y cobranza
Administrador
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
118
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 35
Fecha: 26/11/2016
DIAGRAMA DE FLUJO: PROCEDIMIENTO: Registro y custodia de la documentación
RESPONSABLES: Departamento de crédito y cobranza Administrador
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
INICIO
Verifica cumplimiento de
lineamientos y
documentación.
Separa documentos legales.
Crea el código del cliente y
registro en el sistema.
Ingresa monto asignado como
límite y el tipo de crédito
otorgado.
Coteja documentos con el
informe del registro en el
sistema.
FIN
1
2
3
4
5 y 6
7 Archiva expedientes según
tipo de crédito y
Pagarés o letras de cambio.
119
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 36
Fecha: 26/11/2016
Proceso Manejo y control de los créditos
Procedimiento Facturación y entrega de mercadería y/o prestación de
servicios.
Objetivo: Cerrar el trámite de venta y documentar debidamente las ventas realizadas, para fines
contables y de seguimiento crediticio.
POLÍTICAS
1. Previo a emitir la factura, ventas deberá asegurarse de que el cliente ha firmado el pagaré
respectivo, como garantía de la compra y que el monto de este coincide con el valor facturado.
2. En los casos de crédito rotativo, el vendedor verificará en el sistema que no sobrepase el límite
otorgado para la cuenta. A menos que se autorice un sobregiro, como caso especial y
habiéndose comprobado solvencia en la cuenta, el cual deberá ser autorizado por el gerente.
3. Para despachar la mercadería deberá verificarse primero la factura respectivamente
autorizada, por el departamento de crédito y cobros.
4. Todos los comprobantes emitidos por las ventas realizadas, deberán estar firmados de recibido
por los clientes.
5. Deberá emitirse un listado de facturación de las ventas al contado y a crédito, el cual será
enviado a contabilidad junto con los comprobantes respectivos al finalizar el día o a primera
hora del día siguiente.
6. En los casos en que haya de entregar la mercadería a domicilio, el área de ventas elaborará
una requisición de salida de mercadería al almacén, de la cual guardará una copia el encargado
del almacén para el control de inventario, además anexará otra copia a la factura para efectos
de control contable.
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
120
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 37
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
1. Elabora requisición de facturación y verifica la
existencia de documentos de garantía.
2. Elabora la factura.
3. Presenta documento de facturación autorizando
al almacén para el despacho de la mercadería.
4. Despacha la mercadería.
5. Firma factura y recibe la mercadería
6. Emite resumen diario de facturación
7. Al final del día o inicios del día siguiente, envía
a contabilidad la documentación de las ventas al
crédito diferenciándolas de las ventas al contado.
8. Al final del día o inicios del día siguiente traslada
resumen diario de facturación y documentación
de las ventas al departamento de contabilidad.
Departamento de Ventas
Almacén
Cliente
Cajera
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
121
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 38
Fecha: 26/11/2016
DIAGRAMA DE FLUJO: PROCEDIMIENTO: Facturación y entrega de mercadería y/o
prestación de servicios.
RESPONSABLES: Departamento de Ventas Almacén
Cliente Cajera
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
Traslada resumen.
INICIO
Elabora requisición de facturación y
verifica la existencia de documentos de
garantía.
Elabora la factura.
Presenta documentación de facturación
autorizando. .
Despacha la mercadería.
Firma factura y recibe la mercadería
Traslada la documentación de las
ventas a crédito.
Diario de facturación y
documentos de las ventas.
FIN
1
2
3
4
5
6
122
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 39
Fecha: 26/11/2016
Proceso Manejo y control de los créditos
Procedimiento Entrega de comprobantes de venta para custodia y
cobro a vencimiento
Objetivo: Establecer los lineamientos necesarios para controlar la entrega y recepción de
documentos emitidos por ventas al crédito.
POLÍTICAS
1. El área de ventas será responsable de pasar todos los documentos emitidos bajo la modalidad
de crédito al departamento de crédito a más tardar al día siguiente de emitirlo, los cuales
deberán cumplir con la documentación anexa correspondiente, además de ir autorizados y
con firma del recibido del cliente.
2. El departamento de crédito verificará la documentación enviada por el área de ventas,
únicamente si se encuentra detallada en el formulario de entrega de documentación emitido
por el área de ventas, el cual deberá firmar de recibido, siempre y cuando lo entregado cumpla
con los requisitos, a fin de no obstaculizar la futura exigencia de pago.
3. El departamento de crédito no está autorizado para recibir documentos que no estén
completos, siendo este el caso lo devolverá al área de ventas junto con el control de entrega
de documentación con las respectivas observaciones.
4. El área de ventas tiene la responsabilidad de solventar en un máximo de un día, las
observaciones por las cuales se rechaza un documento para recepción en la unidad de cobros;
a fin de que la entrega del mismo al departamento correspondiente, no sobrepase el tiempo
estipulado para ello, afectando los tiempos programados para el vencimiento y gestión de
cobros.
5. El departamento de crédito no está autorizado a recibir documentos que no sean detallados
en el control de entregas; en caso de infringir dicho lineamiento y dar lugar al entorpecimiento
del cobro será sancionado con una acción personal o según considere el gerente.
Realizado por:
Aprobado por:
Firma:
Firma:
123
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 40
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
1. Verifica que los documentos que van enviarlos al
área de cobros cumplan con los requisitos.
2. Detalla en el formulario designado para entrega, los
documentos que pasarán al área de cobros para su
custodia adicionando dichos documentos a la
carpeta de control de entregas llevándoselos al
departamento de crédito.
3. Recibe documentación y revisa que todos los
documentos estén completos según los requisitos
solicitados.
4. En caso de que se cumpla con todos los requisitos,
sella, firma y pone la fecha de recibido en el control
de entregas y si alguno de los documentos no está
completo pondrá observaciones en el campo
asignado y regresará los documentos a ventas.
5. Verificará en el sistema que el cargo por el monto
del comprobante haya sido efectuado a la cuenta del
cliente.
6. Archivará documentos recibidos de acuerdo a la
fecha de vencimientos y en orden alfabético.
7. Solventará los problemas de los documentos
rechazados según las observaciones del
departamento de créditos y cobros en el menor
tiempo posible.
Departamento de Ventas
Departamento de crédito y cobranzas
Departamento de Ventas
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
124
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 41
Fecha: 26/11/2016
DIAGRAMA DE FLUJO: PROCEDIMIENTO: Entrega de comprobantes de venta para custodia y
cobro a vencimiento
RESPONSABLES: Departamento de Ventas Departamento de crédito y cobranzas
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
INICIO
Verifica que documentos
cumplan con los requisitos.
Recibe documentación y revisa que
todos los documentos estén
completos.
Traslada los documentos al
departamento de crédito y
cobranzas.
¿Cumple
con
requisitos?
Pondrá observaciones en el campo
asignado.
Sella, firma y pone fecha de
recibido en el control de
entregas.
No
Sí
Verifica el monto de crédito en el
sistema.
Solventa problemas de documentos
rechazados según observaciones en menor FIN
1
2
3
6
4
6
5
6
7
6
6
8
Archiva documentos
125
MANUAL POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CUENTAS POR COBRAR
PARA LA EMPRESA
CARROCERÍAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS
FLORES S.A.C.
Pág. 42
Fecha: 26/11/2016
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
126
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 43
Fecha: 26/11/2016
Proceso Cobros
Procedimiento Recuperación de cuentas por cobrar
Objetivo: Procurar un manejo adecuado de las cuentas por cobrar mediante el seguimiento y control
constante de los créditos otorgados y las acciones a llevar a cabo en el cobro.
POLÍTICAS
1. La efectiva administración de las cobranzas será responsabilidad del área de créditos y cobros con
apoyo de las unidades involucradas.
2. El departamento de crédito y el cobrador mantendrán debidamente informados a los clientes sobre
los valores pendientes de pago utilizando herramientas y tecnologías disponibles.
3. Los pagos recibidos en el departamento de cobros deberán ser reportados de inmediato al
encargado de caja, amparados en un recibo provisional de ingreso del cual se le habrá entregado
copia original al cliente.
4. Se autoriza a recibir pagos de cliente en concepto de abono o cancelaciones de crédito o pago de
productos y/o servicios prestados por la empresa únicamente al personal del área de crédito y
cobros, y caja.
5. Se prohíbe terminantemente la recepción y custodia de efectivo que constituya cancelaciones o
abonos a cualquiera de las áreas que tengan relación con el cliente exceptuando las unidades
mencionadas en el punto anterior.
6. El efectivo recibido por concepto de cobros efectuados diariamente deberá ser remesado en el
mismo día o a más tardar el día siguiente por la persona encargada de caja.
7. Los cheques recibidos por los cobros deberán ser emitidos a nombre de la empresa y en ningún
momento se recibirán cheques emitidos a nombre de terceras personas.
8. Deberá existir una caja fuerte en la cual la cajera resguarde los fondos recibidos por las ventas y
cobros realizados del día, mientras son remesados al banco designado por la empresa para ello.
9. Es deber del encargado de caja firmar y sellar el reporte de entrega de efectivo y cheques que
presenten al final del día.
Realizado por:
Aprobado por:
Firma:
Firma:
127
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 44
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
1. Recibe los documentos por las ventas a crédito
realizadas.
2. Elabora planes de cobro de acuerdo a los
vencimientos.
3. Emite y envía estados de cuenta a los clientes.
4. Realiza recordatorios a través de llamadas telefónicas
a todos los clientes.
5. Realiza los cobros directos, en los casos en que se ha
acordado previamente que sea de esta forma con el
cliente.
6. Elabora reporte de entrega a caja colocando los
montos cancelados por los clientes.
7. Entrega reporte de cobros del día firmado por la
persona encargada de caja al departamento de créditos
y cobros junto con la documentación.
8. Envía reporte de entrega a caja y el efectivo recibido
en oficina.
9. Espera que le sea devuelto por el encargado de caja
con firma y sello de recibido.
10. Recibe los cobros del día.
11. Verifica correlativo de recibo de ingreso.
12. Prepara y envía remesa por los cobros realizados.
13. Elabora resumen diario de caja y correlatividad de
documentos para ser enviado a contabilidad.
14. Envía al departamento de contabilidad el resumen
diario de caja y la documentación respectiva.
Departamento de crédito y cobranzas
Cobrador
Departamento de crédito y
cobranzas
Caja
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
128
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 45
Fecha: 26/11/2016
DIAGRAMA DE FLUJO: PROCEDIMIENTO: Recuperación de cuentas por cobrar
RESPONSABLES: Departamento de crédito y cobranzas Cobrador
Caja
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
Elabora y envía a
contabilidad
INICIO
Recibe los documentos por las
ventas a crédito realizadas.
Realiza los cobros directos.
Elabora planes de cobro de
acuerdo a los vencimientos.
Emite y envía estados de cuenta
a clientes.
Realiza recordatorios de pago.
Elabora reporte de cobros.
Envía reporte de cobros al
departamento de crédito y
cobranzas.
Envía reporte de entrega a caja y
el efectivo recibido.
Espera que le sea devuelto con
firma y sello.
Recibe los cobros del día,
Verifica correlativo de recibo de cobro.
Resumen diario de caja
FIN
1
6
2
6
3
4
6
5
6
6
7
6
8
6
9
6
10
6
11
6
12
6
13 y 14
Prepara y envía remesa por
cobros realizados.
129
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 46
Fecha: 26/11/2016
Proceso Cobros
Procedimiento Gestión de cobranza leve
Objetivo: Brindar los lineamientos necesarios para efectuar la gestión de cobro telefónico y
seguimiento necesario según los días de mora que presente la cuenta a fin de lograr la cancelación
del saldo vencido por parte del cliente.
POLÍTICAS
1. El monitoreo del comportamiento de las cuentas de los clientes deberá realizarse
continuamente con el fin de implementar las medidas preventivas necesarias de cobranza
según se estime conveniente.
2. La gestión de cobranza deberá definirse de acuerdo a la gravedad de la mora, es decir, el
tratamiento de los clientes y las acciones del gestor de cobros dependerá de los días de mora
que tenga la cuenta.
3. La supervisión y monitoreo deberán efectuarse con la finalidad de proponer acciones
preventivas, correctivas y de mejoramiento, en cuanto a la rotación de las cuentas por cobrar.
4. Será necesario verificar el cumplimiento del plazo establecido del crédito por parte del cliente
para liquidar su deuda a fin de tomar oportunamente las medidas necesarias de cobro, para la
recuperación de créditos otorgados y el mantenimiento de la sanidad de la cartera.
5. La gestión de cobros será efectuada por parte del departamento de crédito y el cobrador e
incluso los vendedores.
6. Las gestiones de cobro realizadas por teléfono deberán documentarse, llenando las fichas de
cobro telefónico y se efectuarán previo al vencimiento de la factura como un tipo de
notificación o recordatorio de pago y entre la fecha de vencimiento y el transcurso de una
semana después, como gestión de cobro leve con tiempo de gracia otorgado al cliente para
liquidar la deuda, antes de suspender la cuenta y proceder propiamente a la exigencia de pago
directa.
Realizado por:
Aprobado por:
Firma
Firma:
130
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 47
Fecha: 26/11/2016
Proceso Cobros
Procedimiento Gestión de cobranza leve
Objetivo: Brindar los lineamientos necesarios para efectuar la gestión de cobro telefónico y
seguimiento necesario según los días de mora que presente la cuenta a fin de lograr la cancelación
del saldo vencido por parte del cliente.
POLÍTICAS
7. Las fichas de gestión de cobro telefónico deberán ser debidamente archivadas en orden
alfabético y por cliente; custodiadas en el departamento de crédito y cobranzas.
8. En los casos en que el cliente no cancele una semana después de vencido el plazo, se
emprenderá la labor de cobro escrita y/o personalizada, mediante las cartas o avisos de cobro
entregados a través del cobrador.
9. La gestión de cobros será efectuada por parte del departamento de crédito y el cobrador e
incluso los vendedores.
10. Las gestiones de cobro realizadas por teléfono deberán documentarse, llenando las fichas de
cobro telefónico y se efectuarán previo al vencimiento de la factura como un tipo de
notificación o recordatorio de pago y entre la fecha de vencimiento y el transcurso de una
semana después, como gestión de cobro leve con tiempo de gracia otorgado al cliente para
liquidar la deuda, antes de suspender la cuenta y proceder propiamente a la exigencia de pago
directa.
11. Las fichas de gestión de cobro telefónico deberán ser debidamente archivadas en orden
alfabético y por cliente; custodiadas en el departamento de crédito y cobranzas.
12. En los casos en que el cliente no cancele una semana después de vencido el plazo, se
emprenderá la labor de cobro escrita y/o personalizada, mediante las cartas o avisos de cobro
entregados a través del cobrador.
Realizado por:
Aprobado por:
Firma
Firma:
131
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 48
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
1. Monitorea a los clientes cercanos al vencimiento de
sus facturas.
2. Envía a los clientes una notificación vía correo
electrónico para recordarles el próximo vencimiento
de sus facturas o efectuarles una llamada telefónica
con tres días de anticipación.
3. Verifica el cumplimiento de las promesas de pago por
parte de los clientes, en la fecha correspondiente y
reevalúa los clientes con documentos vencidos.
4. Solicita la suscepción de la cuenta del cliente en mora
al gerente, especificando los clientes en esta
condición junto con el detalle de mora.
5. Verifica datos de los clientes en los registros para
iniciar la gestión de cobro telefónica con cada uno de
los clientes en mora.
6. Realiza la gestión de cobro formal comunicando al
cliente de los intereses que pudiera generar la cuenta
de no ser cancelada de inmediato y obteniendo de él
una nueva fecha de compromiso de pago.
7. Registra en el sistema o en el formulario de gestiones
de cobro los comentarios del cliente a través de la
llamada o llevar el seguimiento de quien atendió.
Departamento de crédito y cobranza
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
132
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 49
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
8. Da seguimiento a las promesas de pago en las fechas
estipuladas y según control de llamadas para verificar
el cumplimiento de las mismas.
9. Efectúa revisión de los saldos pendientes reportados
por el asistente de cobros como mora, que coincida
con el plazo de vencimiento del sistema y
documentos.
10. Procede a la suspensión de la cuenta del cliente en
mora.
11. Después de haber agotado los cobros indirectos de los
saldos en mora se procede a poner los documentos en
rutas de cobro para llevar a cabo visitas a los clientes
por parte de los cobradores.
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
133
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 50
Fecha: 26/11/2016
DIAGRAMA DE FLUJO: PROCEDIMIENTO: Gestión de cobranza leve
RESPONSABLES: Departamento de crédito y cobranza
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
INICIO
Monitorea a clientes cercanos al vencimiento
de sus facturas.
Envía notificación vía correo electrónico o
llamada telefónica con tres días de
anticipación.
Verificar el cumplimiento de pago.
Solicita la suspensión de la cuenta en mora.
Verifica datos de clientes vencidos.
Realiza gestión de cobros.
Registra detalle de llamadas.
Da seguimiento a las promesas de pago.
Efectúa la revisión de los saldos.
Suspende la cuenta del cliente en mora.
Elaborar ruta de cobro y visita a clientes. FIN
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
134
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 51
Fecha: 26/11/2016
Proceso Cobros
Procedimiento Gestión de cobranza directa
Objetivo: Facilitar el cumplimiento de los compromisos de pago a través del cobro personalizado
evitando las excusas por parte de los clientes en las gestiones de cobro telefónico y escritas.
POLÍTICAS
1. El monitoreo del comportamiento de las cuentas de los clientes por parte del departamento
de créditos y cobros deberá ser continuo para determinar las acciones preventivas y/o
correctivas a tomar en cuenta según el caso.
2. La gestión de cobranza personal debe ser posterior a agotar los recursos de cobro
telefónico de correos o avisos de cobro en los tiempos estipulados.
3. La visita del cobrador al cliente deberá realizarse con el fin de obtener el pago total
inmediato del saldo vencido de la cuenta, teniendo como segunda finalidad informar
nuevamente la exigencia del pago por parte de la empresa y detallando el valor adeudado
más los intereses además de una nueva fecha de visita de parte del cobrador, en el caso de
que no pague en ese momento.
4. El cobrador será responsable de visitar a cada uno de los clientes en mora, detallados según
la ruta, para entregarles personalmente el aviso de cobro y gestionar de ser posible el pago
en el momento.
5. El aviso de cobro deberá tener dos copias: una del cliente y una de la empresa, esta última
deberá llevar nombre y firma de recibido del cliente además de sello en los casos de
empresa.
6. El cobrador deberá asegurarse que el aviso de cobro sea firmado de recibido por el cliente,
para amparar la gestión oportuna en caso de ser requerido comprobar la visita.
Realizado por:
Aprobado por:
Firma:
Firma:
135
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 52
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
1. Da seguimiento a las promesas de pago en las
fechas estipuladas.
2. Programa rutas de cobros y emitirá avisos
formales de cobro, las cuales entregará el
cobrador personalmente al cliente.
3. Entrega rutas de cobro, junto con documentación
vencida y avisos de cobro al cobrador.
4. Revisa documentación recibida y la chequea en
el reporte de cobros.
5. Revisa ruta de cobros.
6. Al regresar de su ruta, ordena la documentación
y el dinero de los pagos recibidos del día
conforme al reporte.
7. Entrega al encargado de la caja, los pagos
percibidos de los clientes.
8. Entrega al asistente de cobros los documentos de
la ruta de cobros diarios y registro de los pagos
del día previamente firmado y sellado por caja.
Departamento de crédito y cobranzas
Cobrador
Realizado por:
Aprobado por:
Firma:
Firma:
136
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 53
Fecha: 26/11/2016
DIAGRAMA DE FLUJO: PROCEDIMIENTO: Gestión de cobranza directa
RESPONSABLES: Departamento de crédito y cobranzas Cobrador
Realizado por: Aprobado por:
Firma:
Firma:
INICIO
Da seguimiento a las promesas de pago
en las fechas estipuladas.
Revisa documentación recibida y
verificará con el reporte de cobros.
Programa rutas de cobro y emitirá
primeros avisos de cobro.
Entrega ruta de cobros al cobrador.
Revisa ruta de cobros.
Al finalizar la ruta ordena
documentación y el dinero de los pagos
recibidos.
Entrega pagos a caja.
Entrega al departamento de crédito y
cobranzas. FIN
1
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4
5
6
7
Documentos de cobro
137
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 54
Fecha: 26/11/2016
Proceso Cobros
Procedimiento Supervisión y monitoreo
Objetivo: Vigilar el cumplimiento de las políticas, normas y procedimientos de cobro.
POLÍTICAS
1. La supervisión y el monitoreo deberán realizarse diariamente, con el fin de garantizar el
fiel cumplimiento de los lineamientos establecidos para la labor de cobranzas.
2. Para efectuar el análisis se deberá seleccionar de los registros del sistema, los clientes a
los cuales se les haya otorgado crédito durante el mes anterior, es decir, que a la fecha de
realizar la revisión ya hayan pasado los 30 días de plazo para la cancelación o el pago de
la cuota.
3. La supervisión y monitoreo deberán efectuarse con la finalidad de proponer acciones
preventivas, correctivas y de mejoramiento, para optimizar el funcionamiento de cualquier
unidad operación o recurso necesario para la recuperación de los créditos.
4. Será necesario verificar el cumplimiento de los tiempos máximos establecidos en cada
proceso para la recuperación de los créditos y la labor de cobros efectuada a conciencia
por parte del asistente de cobros.
5. Las gestiones de cobro realizadas por teléfono deberán documentarse ya sea en los
formularios de gestiones por cobros o en el reporte específico para ello del sistema.
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
1. Identifica a los clientes que no cancelaron al
vencimiento de sus obligaciones y con los cuales se
ha iniciado la gestión de cobro.
Departamento de crédito y cobranzas
Realizado por:
Aprobado por:
Firma:
Firma:
138
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 55
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
2. Analiza el cumplimiento de las políticas para la
recuperación de los créditos por parte de los
responsables.
3. Verifica que se hayan emitido y enviado los estados
de cuenta a los clientes.
4. Verifica que se hayan realizado llamadas
telefónicas, envío de correos y visita a clientes para
efectos de cobro.
5. Verifica que los procedimientos hayan sido
ejecutados por el personal responsable de realizarlo.
6. Verifica el cumplimiento de los tiempos
establecidos en cada proceso para la recuperación de
los créditos.
7. Prepara el informe del resultado de la supervisión
realizada.
8. Envía informe al gerente.
9. Toma acciones correctivas de acuerdo a las
necesidades en acuerdo con departamento de crédito
y cobranzas, para implementar mejoras.
10. Archiva el informe y planes a llevar a cabo
verificando su cumplimiento periódicamente.
Gerente
Departamento de crédito y cobranzas
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
139
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 56
Fecha: 26/11/2016
DIAGRAMA DE FLUJO: PROCEDIMIENTO: Supervisión y monitoreo
RESPONSABLES: Departamento de crédito y cobranzas Gerente
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
Toma acciones correctivas.
Identifica a clientes que no cancelaron al
vencimiento de sus obligaciones.
INICIO
Analiza cumplimiento de políticas para la
recuperación de los créditos.
Verifica que se hayan emitido y enviado los
estados de cuenta a los clientes.
Verifica llamadas, correo electrónico y visita
a clientes.
Verifica ejecución de procedimientos.
Verifica el cumplimiento de los
tiempos establecidos en cada
proceso.
Prepara el informe del resultado
de la supervisión realizada. Envía informe al gerente.
Archiva FIN
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10
140
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 57
Fecha: 26/11/2016
Proceso Recuperación de mora
Procedimiento Gestión de recuperación de mora
Objetivo: Efectuar advertencias fuertes y directas de exigencia de pago hacia el cliente, recuperando
el monto adeudado, valiéndose de herramientas de cobro jurídico sin llevar-lo a cabo propiamente.
POLÍTICAS
1. Después de agotados los recursos y medios de cobranza tolerantes hacia el cliente sin obtener
respuesta positiva de su parte, se procederá a tomar acciones definitivas de cobro ante este,
es decir, se deja de lado la posible opción de mantenerlo como cliente además de recuperar
la mora. Ahora el único fin de la empresa será recuperar el dinero invertido en el cliente a
través de la venta del producto y las gestiones de cobro realizadas.
2. La gestión de cobranza deberá definirse de acuerdo a la gravedad de la mora en los casos en
que la mora ya haya sobrepasado los 60 días deberá procederse a la última gestión de cobro
a través de una notificación formal de cobro antes de proceder al cobro jurídico y de la
publicación de las malas referencias del cliente.
3. En los casos en que el cliente se pase a la cartera de gestión de mora el departamento de
crédito en conjunto con el cobrador serán los encargados del seguimiento y de llevar a cabo
las acciones necesarias para lograr la cancelación de la deuda.
4. Será necesario que el recuperador de mora cuente con las características necesarias y
conocimientos básicos de cobro jurídico a fin de presionar al cliente a cancelar la deuda sin
realmente hacer uso de las herramientas y acciones que conllevan ese tipo de cobro.
5. Será deber de la administración de la empresa brindar la capacitación y actualización
constante requerida para el personal del departamento de crédito en cuanto a las herramientas
utilizables para facilitar o volver más eficiente la labor de cobranza.
Realizado por:
Aprobado por:
Firma:
Firma:
141
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 58
Fecha: 26/11/2016
Proceso Recuperación de mora
Procedimiento Gestión de recuperación de mora
POLÍTICAS
6. El gestor de mora deberá advertir al cliente que de no pagar la deuda recurrirá a cobrarle al
garante.
7. Deberá contactarse al garante para exponerle la situación de adeudo para con la empresa por
parte de su recomendado a fin de que este ejerza presión sobre el mismo evitando llevar a
cabo las acciones venideras en contra como deudor solidario según contrato.
8. En caso de que el garante no disponga de bienes suficientes para cubrir la deuda el deudor
de mora deberá advertir al cliente acerca del posterior trámite en el cual se harán valer las
garantías para responder la deuda.
9. Será deber del cobrador retroalimentar acerca de su gestión al gerente y al departamento de
crédito.
10. Pasando el plazo de gracia que se otorgará después de efectuada esta última gestión sin que
el cliente haya cancelado el adeudo se procederá al cobro judicial.
Realizado por:
Aprobado por:
Firma:
Firma:
142
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 59
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
1. Monitorea a los clientes con cuentas vencidas
de más de 60 días.
2. Pasa la documentación del cliente a la cartera
de recuperación de mora, la cual será
monitoreada.
3. Realiza una última gestión de cobro antes de
dar inicio al proceso de recuperación de mora.
4. Confirma con departamento de ventas y el
gerente la aprobación para cobrar al garante o
recurrir al embargo judicial.
5. Coordina con el cobrador las acciones a llevar
a cabo con el cliente previo al cobro judicial.
6. Efectúa visita de cobros al cliente, para obtener
compromiso de pago de la totalidad de la deuda
en un plazo no mayor a 15 días.
7. Monitorea y da seguimiento al compromiso de
pago obtenido del cliente.
Departamento de crédito y cobranza
Cobrador
Realizado por:
Aprobado por:
Firma:
Firma:
143
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 60
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
8. De no cancelar el cliente se informa por
teléfono o carta al garante de las condiciones
como se encuentra el crédito en esos momentos
dándole una fecha límite de pago de los
contario se hará efectivo el proceso de cobro
judicial.
9. En el caso de que el cliente o el fiador cancele
la deuda deberá entregarle un recibo de cobro
por el monto recibido debidamente sellado y
firmado y reportar el pago a caja al final del día
en el reporte de pagos.
10. En caso de que el cliente o el fiador no cancele
deberá procederse al cobro judicial para el
deudor cargándole el total de la deuda más
todos los gastos procesales e intereses que haya
generado la cuenta.
Departamento de crédito y cobranza
Cobrador
Departamento de crédito y cobranza
Realizado por:
Aprobado por:
Firma: Firma:
144
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 61
Fecha: 26/11/2016
DIAGRAMA DE FLUJO: PROCEDIMIENTO: Gestión de recuperación de mora
RESPONSABLE: Departamento de crédito y cobranza Cobrador
Realizado por:
Aprobado por:
Firma:
Firma:
Monitorea a los clientes con cuentas
vencidas de más de 60 días.
INICIO
Visita de cobros para compromiso de pago
de totalidad de deuda en plazo no mayor a
15 días.
Pasa la documentación del cliente a la cartera
de recuperación de mora.
Realiza última gestión de cobros.
Acuerda medidas de cobro.
Coordina acciones al cobro jurídico.
Monitorea y da seguimiento al
compromiso de pago.
Informa al garante la situación de mora.
Entrega un recibo de cobro sellado y
firmado por el monto recibido.
¿Cancela
cliente?
Cobro judicial al cliente.
FIN
1
2
3
4
5
6
7
No
Sí
8
9
10
145
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 62
Fecha: 26/11/2016
Proceso Recuperación de mora
Procedimiento Gestión de recuperación de mora
Objetivo: Recuperar los saldos de dudosa recuperación a través de un abogado o compañía
especializada desligada de la empresa.
POLÍTICAS
1. Después de agotados los recursos y medios de cobranza por parte de la empresa sin
obtener respuesta positiva del cliente podrá contratarse los servicios de un abogado
que realice dicho trámite en nombre de la empresa, valiéndose de las herramientas
jurídicas necesarias para ello.
2. Los montos que se trasladen a la cartera de recuperación jurídica deberán ser de
acuerdo a lo que considere la empresa.
3. Será necesario que el departamento de crédito acuerde con el abogado o empresa
gestora especializada los términos de la recuperación, ya que se debe siempre cuidarse
la integridad e imagen de la empresa, además deberá pactar el porcentaje a cobrar por
dicha gestión el cual será a la cuenta del cliente.
4. El departamento de crédito proporcionará al abogado o empresa especializada la
información y/o documentos necesarios para poder realizar la labor de recuperación
de la mora.
5. Será deber del abogado presentar los pagos realizados por el cliente a la empresa con
un máximo de desfase de 1 día después de efectuado el abono.
6. Se extenderá al abogado un recibo provisional por cada uno de los pagos realizados a
la empresa o por el valor de la deuda si esta fuese cancelada en su totalidad.
Realizado por:
Aprobado por:
Firma:
Firma:
146
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
CRÉDITOS
Pág. 63
Fecha: 26/11/2016
Proceso Recuperación de mora
Procedimiento Gestión de recuperación de mora
Objetivo: Recuperar los saldos de dudosa recuperación a través de un abogado o compañía
especializada desligada de la empresa.
POLÍTICAS
7. El abogado deberá extender a la empresa una factura por el cobro de la comisión del
monto recuperado el cual será cargado a la cuenta del cliente.
8. En casos en que el cliente no responda positivamente a las gestiones iníciales del cobro
jurídico se hará valer el pagaré y se reclamará las garantías que este hubiere estipulado
al momento de la contratación.
9. Después de entregados la cuenta y los documentos que la amparan en manos del
abogado ninguno de los involucrados deberá tratar directamente con el cliente asuntos
relacionados a su cuenta.
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
1. Clasifica en una cartera nueva todos los saldos
de los clientes que requieren tratamiento
jurídico para poder ser recuperados.
2. Confirma con el departamento de crédito y
gerente la aprobación del trámite jurídico.
3. Determina con el abogado o empresa
especializada los términos en que se realizará
la gestión de cobros en nombre de la empresa.
Gerente
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
147
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 64
Fecha: 26/11/2016
PROCEDIMIENTOS
ACTIVIDAD RESPONSABLE
4. Brinda al abogado toda la documentación
(copias inicialmente) e información que re-
quiera para llevar a cabo su gestión de
recuperación de la mora.
5. Coordina con el abogado los pagos y gestiones
pactadas con el cliente.
6. Programa las fechas en que se pedirá informes
de la gestión de cobro de cada cliente.
7. Recibe pagos del cliente reportándolo a la
empresa diferenciando los valores de abono a
cuenta del cliente y comisión por cobro.
8. Recibe de parte del abogado el dinero en
efectivo que se recupera en los cobros jurídicos
enviándolo inmediatamente para que sea
recibido en caja.
9. Pasa el informe a contabilidad de los saldos
recuperados junto con la documentación
correspondiente.
10. Registra el pago del cliente a la cuenta de
incobrables o de dudosa recuperación y tramita
el pago de la comisión al abogado o empresa
especializada.
11. Aplica el abono correspondiente según recibo
de cobro en la cuenta del cliente para liquidar
el valor reflejado como de dudosa
recuperación.
Abogado
Gerente
Contabilidad
Departamento de crédito y cobranza
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
148
POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE
COBRANZA
Pág. 65
Fecha: 26/11/2016
DIAGRAMA DE FLUJO: PROCEDIMIENTO: Gestión de recuperación de mora
RESPONSABLE: Gerente Abogado Contabilidad
Departamento de crédito y cobranza
INICIO
Realizado por: Aprobado por:
Firma: Firma:
INICIO
Clasifica en una cartera nueva todos
los saldos de los clientes.
Registra el pago del cliente a la cuenta
de incobrables.
Confirma trámite de cobro.
Determina con el abogado la gestión
de cobros.
Entrega documentos.
Se coordina con el abogado los
pagos.
Se programan las fechas en que se
darán los informes Recibe pagos del cliente.
Pasa el informe a
contabilidad de los saldos
recuperados.
Aplica el abono correspondiente
según recibo de cobro.
Recibe de parte del
abogado el dinero en
efectivo
FIN
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149
Anexo Nº 10 Vita
LUCY MARITA CRISOLOGO CASTRO
Nací el 09 de junio de 1993 en Trujillo - La Libertad.
Cursé mis estudios primarios y secundarios en el Colegio Nacional 81751 “Dios es Amor”,
desde el año 2000 hasta el año 2009.
Mis padres: Nopoleón Crisologo Vargas y Sulma del Rocío Castro Vera
Mis hermanos: Helver Alfredo Crisologo Castro, Ángel Fernando Crisologo Castro y
Eliana Shantall Crisologo Castro.
Estudié inglés en El Cultural: Centro Peruano Americano, desde el año 2015 hasta el año
2016 (Intermedio 10).
Realicé mis prácticas pre-profesionales en la empresa “CARROCERIAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C.” en el área de Contabilidad, desde
14/12/2015 hasta 01/04/2016.
Trabajé como Asistente en el área de Administración de la empresa “CARROCERIAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C.”, 2016 (Abril – Julio)
Empresa “CARROCERIAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.
Finalizando mis estudios superiores en la Universidad Privada Leonardo Da Vinci, desde el
año 2012 hasta el año 2016.
150
Actualmente estudiando Ofimática Empresarial en el Centro de Alta Tecnología de la
Universidad Privada Leonardo Da Vinci.
Soy una persona que le gusta apoyar a los demás, trabajar en equipo para adquirir nuevos
conocimientos, proactiva y con muchos deseos de superación.
151
Anexo Nº 11 Vita
ROMERO URQUIZA VIRGINIA LEONOR
• Nací el 09 de septiembre de 1991 en Trujillo - La Libertad.
• Cursé mis estudios primarios en el colegio “Progreso Juvenil” – La Esperanza y mis estudios
secundarios en el Colegio Nacional” San Nicolás” – Trujillo, culminando en el año 2008.
• Mis padres: Juan Joaquín Romero Cruz y Juana Urquiza Aguilar
• Mis hermanos: Dalila Romero Urquiza, Deisy Romero Urquiza, Ángel Romero Urquiza,
Mercedes Romero Urquiza.
• Estudié secretario bilingüe: Instituto Superior Leonardo Da Vinci, desde el año 2009 hasta
el año 2010.
• Realicé mis prácticas pre-profesionales en la empresa “CARROCERIAS &
ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C.” en el área de Contabilidad, desde
14/12/2015 hasta 01/04/2016.
• Finalizando mis estudios superiores en la Universidad Privada Leonardo Da Vinci, desde el
año 2012 hasta el año 2016.
• Culminé mis estudios de Ofimática Empresarial en el Centro de Alta Tecnología de la
Universidad Privada Leonardo Da Vinci en el año 2016.
• Soy una persona sincera, capaz de cumplir con lo que se propones, proactiva, responsable y
se trabajar en equipo.
152
Anexo Nº 12 PROPUESTA DE UN MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE CUENTAS POR COBRAR EN EL ÁREA DE CRÉDITOS Y
COBRANZAS PARA MEJORAR LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA CARROCERÍAS & ESTRUCTURAS METÁLICAS FLORES S.A.C. EN EL
MILAGRO, HUANCHACO, PERIODO 2014-2015.
REALIDAD PROBLEMÁTICA ENUNCIADO OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIAB
LES
DIMENSI
ONES
INDICA
DORES
INSTRU
MENTO
S
MÉTODOS
-
TÉCNICAS
La alta competitividad que se
está presentando en la actualidad
en todos los sectores y
específicamente en el rubro de
fabricación de carrocerías y
estructuras metálicas, y a la
problemática que la mayoría de
empresas referidas a este tipo de
negocios desconocen o
simplemente consideran
innecesario contar con un
Manual de políticas y
procedimientos, debido a que les
parece oneroso su diseño y
creación por parte de un experto
en el tema.
En este sentido, las ventas o la
prestación de servicios a crédito
¿De qué
manera la
propuesta de
un Manual de
políticas y
procedimientos
de cuentas por
cobrar en el
área de
créditos y
cobranzas
mejora la
liquidez de la
empresa
Carrocerías &
Estructuras
Metálicas
Flores S.A.C.,
Objetivo General: Demostrar que una
propuesta de un Manual de
políticas y procedimientos
de cuentas por cobrar en el
Área de crédito y
cobranzas mejora la
liquidez de la empresa
Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.
La
propuesta
de un
Manual de
políticas y
procedimien
tos de
Cuentas por
cobrar en el
Área de
crédito y
cobranzas
mejora la
liquidez de
la empresa
Carrocerías
&
Estructuras
Variable
independ
iente:
Cuentas
por
Cobrar
Gestión
de
créditos
Obtenci
ón de
informa
ción de
crédito Guía de
Observ
ación
Observaci
ón
Objetivos específicos: Conocer la situación actual
de las cuentas por cobrar
en el Área de créditos y
cobranzas para mejorar la
liquidez de la empresa
Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.
Proceso
para
otorgar
crédito
153
se han convertido en los últimos
años en un medio de ingreso
fuerte para muchas
organizaciones, dentro del cual
se encuentra la empresa
Carrocerías & Estructura
Metálicas Flores S.A.C., no
obstante, por la falta de
desconocimiento no cuenta con
la tecnología o herramienta
eficaz, en este caso de un Manual
de políticas y procedimientos.
De la afirmación anterior, el área
de créditos y cobranzas es una de
las áreas importantes donde
realizan gestiones efectivas para
mantener al día los créditos de
los clientes, diseñan estrategias y
herramientas de recaudo efectivo
de la cartera para evitar altos
índices de morosidad; así mismo
efectúan proyecciones
financieras, el cual pronostican
las ventas, gastos e inversiones
en un período de tiempo, para
traducir los resultados esperados
en los estados financieros.
La presente investigación se
realiza porque se ha identificado
que su mayor problema de la
Empresa Carrocerías &
Estructuras Metálicas Flores
S.A.C. es el área de créditos y
período 2014-
2015?
Metálicas
Flores
S.A.C., El
Milagro,
Huanchaco,
periodo
2014 -2015.
Política
s de
crédito
Explicar la gestión de las
cuentas por cobrar en el
área de créditos y
cobranzasara mejorar la
liquidez de la empresa
Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.
Gestión
de
cobranza
Proceso
para
Cobran
za
Cuestio
nario
Observaci
ón Política
s de
cobranz
a
Analizar el
comportamiento de las
cuentas por cobrar en el
área de créditos y
cobranzas para mejorar la
liquidez de la empresa
Carrocerías & Estructuras
Metálicas Flores S.A.C.
Tipo de
política
s de
cobranz
a
Guía de
Entrevi
sta
Entrevista
154
cobranzas, la empresa no cuenta
con liquidez por el motivo que no
existe políticas de crédito y
cobranzas por parte del área
administrativa, ya que la
empresa es rentable pero no es
líquida, más aún cuando tiene
que enfrentar obligaciones
financieras y no se lleva un
control adecuado de cuentas por
cobrar, debido a todo este
problema la empresa está
pasando por una crisis de
liquidez, al momento de
responder sus obligaciones
frente a terceros, pues las cuentas
por cobrar se realizan a los 45 –
60 días y las cuentas por pagar se
realizan a los 20 – 30 días.
Variable
dependie
nte:
Liquidez
Ge
stión de
liquidez
Liq
uidez
liquidez
Elaborar una propuesta de
un Manual de políticas y
procedimientos de cuentas
por cobrar en el Área de
créditos y cobranzas para
mejorar la liquidez de la
empresa Carrocerías &
Estructuras Metálicas
Flores S.A.C.
Ratios de
liquidez
Capital
de
trabajo
Docum
entos
Análisis
Document
al
Liquide
z
corrient
e
Liquide
z
severa
Rotació
n de
cuentas
155
Ratios de
gestión
por
cobrar
Rotació
n de
cuentas
por
pagar
Rotació
n de
existen
cias
