UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE INGENIERO(A) EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A TEMA: HERRAMIENTAS DE CONTROL INTERNO PARA LA COMPAÑÍA DE CAMIONES DE CARGA PESADA FORCITRANS S.A DE LA CIUDAD DE IBARRA. AUTOR(A): PERUGACHI TUQUERREZ MARITHZA VERÓNICA TUTOR(A): DRA. ARCINIEGAS PASPUEL OLGA GERMANIA, MSC IBARRA –ECUADOR 2016
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE
INGENIERO(A) EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A
TEMA:
HERRAMIENTAS DE CONTROL INTERNO PARA LA COMPAÑÍA DE CAMIONES
DE CARGA PESADA FORCITRANS S.A DE LA CIUDAD DE IBARRA.
AUTOR(A): PERUGACHI TUQUERREZ MARITHZA VERÓNICA
TUTOR(A): DRA. ARCINIEGAS PASPUEL OLGA GERMANIA, MSC
IBARRA –ECUADOR
2016
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente Trabajo de Titulación
realizado por la señorita, Marithza Verónica Perugachi Tuquerrez, estudiante de la
Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría CPA, Facultad de Sistemas Mercantiles,
con el tema “HERRAMIENTAS DE CONTROL INTERNO PARA LA COMPAÑÍA DE
CAMIONES DE CARGA PESADA FORCITRANS S.A DE LA CIUDAD DE IBARRA”,
ha sido prolijamente revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la
normativa pertinente de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes –
UNIANDES-, por lo que apruebe su presentación.
Ibarra, Junio del 2016
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Maritza Verónica Perugachi Tuquerrez, estudiante de la Carrera de Sistemas
Mercantiles, Facultad de Contabilidad Superior y Auditoría CPA, declaro que todos los
resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación, previo a la obtención de
título de INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS
C.P.A, son absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las
citas, por lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Ibarra, Junio del 2016
CERTIFICACIÓN DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
Yo, Wilmer Medardo Arias Collaguazo En calidad de Lector del Proyecto de Titulación.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de titulación realizado por la estudiante Marithza Verónica
Perugachi Tuquerrez sobre el tema: “HERRAMIENTAS DE CONTROL INTERNO
PARA LA COMPAÑIA DE CAMIONES DE CARGA PESADA FORCITRANS S.A. DE
LA CIUDAD DE IBARRA”, ha sido cuidadosamente revisado por el suscrito, por lo
que he podido constatar que cumple con todos los requisitos de fondo y forma
establecidos por la Universidad Regional Autónoma de Los Andes, para esta clase de
trabajos, por lo que autorizo su presentación.
Ibarra, Julio de 2016
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Maritza Verónica Perugachi Tuquerrez, declaro que conozco y acepto la
disposición constante en el literal d) Art. 85 del Estatuto de la Universidad Regional
Autónoma de Los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice: El Patrimonio
de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual sobre las
Investigaciones, trabajos científicos o técnico, proyectos profesionales y consultaría
que se realicen en la Universidad por cuenta de ella.
Ibarra, Junio del 2016
DEDICATORIA
Dedico este trabajo investigativo a Dios quien me ha dado la vida, salud y sabiduría
para terminar el proyecto. A mis padres, porque creyeron en mí y porque me sacaron
adelante, dándome ejemplos dignos de superación y entrega, porque en gran parte
gracias a ustedes, hoy puedo ver alcanzada mi meta, ya que siempre estuvieron
impulsándome en los momentos más difíciles de mi carrera, y porque el orgullo que
sienten por mí, fue lo que me hizo ir hasta el final. Va por ustedes, por lo que valen,
porque admiro su fortaleza y por lo que han hecho de mí.
A mi hijo, gracias por haber fomentado en mí el deseo de superación y el anhelo de
triunfo en la vida.
Mil palabras no bastarían para agradecerles su apoyo, su comprensión y sus consejos
en los momentos difíciles.
A todos, espero no defraudarlos y contar siempre con su valioso apoyo, sincero e
incondicional.
Srta. Verónica Perugachi
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme la oportunidad de progresar día a día, por iluminar y
guiar al camino correcto el cual me permitió continuar con los proyectos y metas, a mi
familia por ser el apoyo constante tanto en lo espiritual como lo económico y por
depositar toda la confianza y esperanza en mí.
Así también a los docentes por compartir sus conocimientos y destrezas mediante sus
metodologías de enseñanza e imparcialidad. Agradezco por toda la colaboración y
consejos en la formación profesional los cuales los llevaré presente para el adecuado
desempeño en mi vida diaria.
Srta. Verónica Perugachi
RESUMEN
La compañía de camiones de carga pesada “FORCITRANS” S.A de la ciudad de
Ibarra tiene como actividad principal transportar carga pesada de un lugar a otro
dentro del país, cuenta con 74 socios transportistas, la empresa lleva en el mercado 3
años, y hasta la fecha no se han aplicado herramientas de control interno, para medir
los riesgos presentes, viéndose afectada en cuanto a la toma de decisiones, el
incumplimiento de metas y objetivos estratégicos.
La metodología aplicada en el presente trabajo de investigación permitió detectar las
necesidades que se presenta dentro de la compañía, y analizar cada uno de los
procesos a aplicar, mediante el desarrollo de la propuesta, tomando como base la
línea de investigación de Auditoría, pues a través de esta se plantea una evaluación
minuciosas a la entidad, para lograr un buen control interno aplicado en el
establecimiento de estrategias en toda la empresa, direccionando cada proceso
mediante la aplicación de cuestionarios basados en el COSO I.
Entonces se plantea un rediseño organizacional empezando por la creación de la
misión y visión de la compañía, la aplicación de procesos administrativos, con sus
respectivas representaciones gráficas para una mayor comprensión de los usuarios,
culminando con el análisis financiero de la empresa, que tiene como principal objetivo
proporcionar una seguridad razonable en cuanto a la consecución de los objetivos de
la entidad.
ABSTRACT
The heavy trucks company “FORCITRANS” S.A from Ibarra city has as main activity to
transport heavy load from one place to another within the country, it has 74 transport
partners, the company has been in business for three years, and so far the company has
no implemented internal control tools to measure the risks involved, making it difficult in
terms of decision-making, breach of strategic goals and objectives.
The methodology used in this research allowed to detect the needs presented within the
company, and analyze each processes to be applied, by developing the proposal, based
on the research line of Audit, because through this one is set a careful assessment to
the entity, in order to achieve good internal control applied in strategy setting and across
the enterprise addressing each process by applying questionnaires based on COSO I.
Then, an organizational redesign has been set up, starting with the creation of the
mission and vision of the company, the implementation of administrative processes, with
their respective graphical representations for greater understanding of users, culminating
with the financial analysis of the company, that aims to provide reasonable assurance
regarding the achievement of entity objectives.
ÍNDICE GENERAL
Pag.
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 1
Antecedentes de la investigación ................................................................................. .1
Estudio del arte………………………………………………………………………………….1
Formulación del problema ............................................................................................ 1
Delimitación del problema ............................................................................................. 1
Objeto de investigación ................................................................................................. 1
Campo de acción……………………………………………………………………………….2
Identificación de la línea de investigación ..................................................................... 2
Objetivos……………………………………..………………………………………………….2
Idea a defender……………………………….………………………………………………..2
Preguntas Científicas….…………………..……….………………………………….………2
Justificación del tema……………………………………………………….…………………2
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y evolución de los proceso de auditoría. ................................................... 3
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas de los procesos de auditoría. ............ 4
1.3. Valoración crítica de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos de
auditoría. ....................................................................................................................... 5
1.3.1. Definición de auditoría ....................................................................................... 5
1.3.1.1. Objetivo de auditoría ....................................................................................... 6
1.3.1.2. Procesos de auditoría ................................................................................... 6
1.3.2. Principios de auditoría ........................................................................................ 6
1.3.2.1. Clases de Auditoría ......................................................................................... 7
1.3.2.2. Control Interno ................................................................................................ 7
1.3.2.3. Definición del Control Interno .......................................................................... 7
1.3.2.4. Actividades control. ......................................................................................... 7
1.3.2.5. Características de control interno .................................................................... 8
1.3.2.6. Objetivo de control interno .............................................................................. 8
1.3.2.7. Importancia del Control Interno ....................................................................... 8
1.3.2.8. Componentes de Control Interno del internet .................................................. 9
1.3.2.9. Evaluación de control interno .......................................................................... 9
1.3.2.10. Métodos de control interno .......................................................................... 10
1.3.3. Riesgos de Control Interno............................................................................... 11
1.3.3.1. Definiciones de Riesgos ................................................................................ 11
1.3.3.2. Clasificación de Riesgos ............................................................................... 11
1.3.3.3. Riesgos de Auditoría ..................................................................................... 12
1.3.4. Herramientas de Control .................................................................................. 12
1.3.4.1. Definición del Manual de Funciones .............................................................. 12
1.3.4.2. Manual de normas y Procedimientos ............................................................ 12
1.3.4.3. Organigramas ............................................................................................... 13
1.3.4.4. Flujo Grama .................................................................................................. 13
1.4. Conclusiones parciales del capítulo I .................................................................. 14
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA ............................................................................................................. 16
2.1. Caracterización Sobre los Procesos de Auditoría de la Empresa FORCITRANS
S.A ………………………………………………………………………………………………16
2.2.Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación…… ....................................................................................................... .17
2.2.1. Modalidad de la investigación. ......................................................................... 17
2.2.2. Tipos de Investigación ..................................................................................... 17
2.2.3. Métodos ........................................................................................................... 17
2.2.4. Población y Muestra......................................................................................... 18
2.2.5. Técnicas .......................................................................................................... 18
2.2.6. Instrumentos .................................................................................................... 18
2.3. Propuesta del Investigador ................................................................................. 20
2.4. Conclusiones Parciales del Capítulo II. .............................................................. 21
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA ................................................ 22
3.1. Tema .................................................................................................................. 22
3.1.1. Objetivo de la Propuesta .................................................................................. 22
3.1.2. Sección 1. Información de la entidad. .............................................................. 22
3.1.2.1. Descripción de la compañía de camiones de carga pesada FORCITRANS
S.A……………………………………………………...……………………………………….22
3.1.2.2. Base Legal ..................................................................................................... 23
3.1.2.3. Estructura Orgánica ....................................................................................... 25
3.1.2.4. Misión ........................................................................................................... 25
3.1.2.5 Visión ............................................................................................................. 25
3.1.2.6. Valores Corporativos ..................................................................................... 25
3.1.3. Sección 2. Estructura financiera ........................................................................ 26
3.1.3.1. Antecedente. .................................................................................................. 26
3.1.3.2. Detalles operacionales: Enfoque y servicios ofrecidos .................................. 26
3.1.3.3. Ingresos por servicios de transporte.............................................................. 26
3.1.3.4. Resultados Financieros ................................................................................. 27
3.1.3.5. Indicadores Financieros ................................................................................ 28
3.1.4. Sección 3. Evaluación del Control Interno ........................................................ 32
3.1.4.1. Aplicación de los Cuestionario de Control Interno ......................................... 32
3.1.4.2. Resultado de la Evaluación ........................................................................... 41
3.1.4.3. Herramienta de control interno: Cédulas Narrativas ...................................... 49
3.1.4.4. Herramienta: Hoja de hallazgos del Control Interno ...................................... 55
3.1.5. Herramienta: Flujogramas ................................................................................ 60
3.1.6. Matriz de Comunicación………………………………………………………………………………………………64
3.2. Impactos .............................................................................................................. 65
3.2.1. Impacto Administrativo ............................................................................................... 65
3.3. Impacto económico .............................................................................................. 66
3.3. Impacto Financiero .............................................................................................. 66
3.3. Conclusiones parciales del capítulo III ................................................................ 67
CONCLUSIONES GENERALES ................................................................................ 71
RECOMENDACIONES ............................................................................................... 72
BIBLIOGRAFÍA.……………………………………………………………………………… 73
ANEXOS ..................................................................................................................... 75
ÍNDICE DE FIGURAS
Pag.
Figura 1 Metodos del Control Interno .......................................................................... 10
Figura 2 Símbolo de Flujo Gramas ............................................................................. 14
Figura 3 Organigrama ................................................................................................. 25
Figura 4 Matriz De Evaluación de Control Interno ....................................................... 47
Figura 5 Matriz De Evaluación de Control Interno ...................................................... 48
Figura 6 Matriz De Evaluación de Control Interno ...................................................... 49
Figura 7 Hoja de Hallazgo Ambiente de Control ......................................................... 56
Figura 8 Hoja de Hallazgo Valoración de Riesgo ........................................................ 57
Figura 9 Hoja de Hallazgo Actividad de Control .......................................................... 58
Figura 10 Hoja de Hallazgo Información y Comunicación ........................................... 59
Figura 11 Flujograma Control de Operaciones............................................................ 60
Figura 12 Flujograma Proceso de Servicio ................................................................. 61
Figura 13 Flujograma Proceso de Contracción de Personal ....................................... 62
Figura 14 Flujograma Control y Mantenimiento de vehículos ...................................... 63
Figura 15 Flujograma Tratamiento de la información financiera .................................. 64
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Personal de la Compañia ............................................................................. 18
Tabla 2 Variables que califican el impacto administrativo..................................... 65
Tabla 3 Variables que califican el impacto económico .......................................... 66
Tabla 4 Variables que califican el impacto económico .......................................... 66
1
INTRODUCCIÓN
El origen de control interno, suele ubicarse en el tiempo de la partida doble, que fue
una de las medidas de control que inicialmente se implanto a fines del siglo XIX, se
dio la revolución industrial donde se preocuparon establecer sistemas adecuados para
la protección de interés.
Hoy en día la evaluación del control interno se realiza por medio de un cuestionario
que ayuda a identificar los riesgos que puede estar presentándose dentro de una
empresa o compañía, por ello es importante que una compañía adquiera herramientas
de control que permita hacer un levantamiento de procedimientos actuales, y obtener
toda la información para tomar las decisiones más oportunas y alcanzar la eficiencia,
eficacia y economía en todos los procesos que se está realizando dentro de la entidad.
Estas herramientas de control interno ayudan a tomar decisiones desde el área
administrativa para optimizar los recurso económicos y financieros, la compañía de
camiones de carga pesada FORCITRANS S.A de la ciudad de Ibarra está conformada
de 74 socios que pertenecen desde hace 3 años, esta compañía no cuenta con
herramientas de control interno, lo cual no permite tener un conocimiento propio de la
situación actúa en la que se encuentra.
Debido a esta desorganización el gerente no puede tomar decisiones o establecer
objetivos que le permita rendir y crecer más, al no disponer de herramientas de
control interno dentro de la compañía accede a un mal manejo de sus recurso que
genera la pérdida de su rentabilidad, y no permite llevar una mejor administración
para que ayude a ejecutar correctamente las funciones que se debe cumplir, la falta de
organización en la compañía no aporta una información veraz que le ayude al gerente
tomar decisiones oportunas para poder planificar sus actividades y realizar un
adecuado control humano, materiales y financiero.
Los procesos de auditoría es una parte muy importante que permite evaluar el estado
crítico de la compañía y las actividades que se está cumpliendo para saber ¿Cómo
mejorar la rentabilidad de la compañía de camiones pesados ForciTrans S.A de la
ciudad de Ibarra? Al diseñar las herramientas de control interno permite analizar el
estado actual que se encuentra la compañía y poder mejorar su rentabilidad, son
elementos fundamentales que debe tomar en cuenta dentro de la organización para
ser aplicada y obtener una eficiencia de las actividades que se está realizando, para
actuar con una mejor planificación con el propósito de proteger la utilidad financiera.
2
El control interno se basa con procedimientos y métodos adoptados por una
organización, con el fin de proteger los recursos contra pérdidas, fraudes o
ineficiencias, que promueve la exactitud y confiabilidad de informes contables y
administrativos.
Para realizar esta investigación se apoya teóricamente en el tema que se desarrolla en
la propuesta, herramientas de control interno que diagnostica la situación actual en la
que se encuentra la compañía, y conocer las falencias que presenta en su entorno y
determinar los elementos necesarios para aportar al mejoramiento de la rentabilidad
de la compañía de camiones.
La metodología de investigación modalidad cuantitativa es un apoyo que permite
obtener la información necesaria para realizar el presente trabajo, saber que
funciones y actividades no cumple y hacer un análisis de la información recaudada y
saber que recursos tiene para su función económica.
Se realiza varios tipos de investigación que permite estar en el lugar de los hechos
para encontrar datos necesarios y reales de la compañía que permite redactar el
respectivo marco teórico de nuestra propuesta, reconocer las necesidades que se
está presentando dentro de la compañía por medio del cuestionarios de control
interno que se aplica dentro del área administrativa y los resultados obtenidos se
analiza los problemas que se ha ido generando desde su actividad económica que
facilita diseñar herramientas de control interno y mejorar el funcionamiento de nuestra
propuesta.
Las herramientas de control interno apoya el mejoramiento del área administrativa de
la compañía de camiones pesados ForciTrans S,A será más competitiva y capaz de
crecer más ser integra y confiable, brindándole seguridad a sus clientes optimizando
sus recursos financiero para poder aumentar sus utilidades con un mejor control y así
poder analizar el nivel de riesgo en el que se encuentra para actuar inmediatamente y
tomar las decisiones más oportunas y adecuadas , saber qué actividades debe
cumplirse dentro del área administrativa consiguiendo un liderazgo administrativo
competente y un personal capacitado de poder cumplir con sus funciones que tiene a
cargo, y mantener seguras a las personas que disponen del servicio
3
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1. Origen y evolución de los proceso de auditoría.
Desde hace años atrás los procesos de auditoría llegan hacer un elemento muy
importante dentro de las organizaciones. Para encontrar des falencia que puede
ocasionar perjuicios. si la organización de una empresa cumple con, política
,procedimiento y funciones, ayudara a tomar la medidas correcta por parte de la
dirección.
Según Campo (2012) la auditoría esta originada aproximadamente en 1930 en la cual
esta ayudaba a la verificación de cuentas y descubrir fraudes y vigilar operaciones, la
auditoría es una función antigua que ha ido teniendo un conocimiento atreves de los
tiempos de la civilización sumeria, y algunos de sus referencia lo podemos encontrar
dentro del siglo XV sin embargo fue hasta el siglo XIX en Inglaterra aproximadamente
en el año 1862 cuando se impuso las obligaciones del auditoría, Mientras que la
revolución industrial en el siglo XVII dio origen a nuevas técnicas contables por
necesidad de llevar un mejor control y así obtener técnicas dirigidas a la auditoría y
ayudar con las necesidades de grandes empresas.
Surge la necesidad de ponderar y medir las necesidades de las ares que lo
conforman y los riesgos asociados, definiendo así los procesos de auditoría que se
requiere para cumplir el proceso de nuevas técnicas procedimientos de revisión.
Indica Salinas (2012) En tiempos pasados la expresión “control interno” no significaba
nada para los empresarios e industriales en general, porque ellos se encargaban de
manufacturar y distribuir sus productos terminados en el mercado, A finales del siglo
XIX, como consecuencia de la revolución industrial se dio un notable aumento del
volumen de los negocios, y el comerciante o industrial se vio forzado a emplear más
mano de obra, para poder obtener un control más fácil para adoptar las funciones que
debe cumplir cada uno de ellos, Por los cambios tecnológicos, las aplicaciones
económicas y por la llamada globalización de la economía, las organizaciones han
venido evolucionando rápidamente, y por ello los riesgos han incrementado, y por
ende los controles han tenido que modificarse, estableciendo mecanismos, normas y
procedimientos de control que dieran respuesta a las nuevas situaciones, con personal
técnicamente preparado.
De acuerdo a Gutierrez (2011) y Orozco (2010) Existe una evolución muy grande
dentro de la auditoría porque esta ayuda a detectar errores para actuar inmediata
mente y buscar las soluciones necesarias para garantizar la información económica,
4
financieras suministradas por la empresas, esto se motiva a las diferentes actividades
comerciales a darles un conocimiento de que no puede invertir en todos sus proceso
productivos y comerciales.
Hoy en día la auditoría sigue evolucionando tanto en el sector privado como público,
hacia una orientación que además de dar fe sobre las operaciones pasadas pretende
mejorara operaciones futuras a través de la presentación de recomendaciones
constructivas tendentes aumentar la economía, eficiencia eficacia de la entidad, lo
indico Maldonado (2011)
En la investigación que realizo Almeida (2012) menciona que la auditoría nace como
una necesidad con el fin de brindar la suficiente transparencia a los documentos
contables de quien se encuentra responsables a cargo dentro de una compañía, Para
que brinda una protección de toda la información que se está llevando, y tener una
vigilancia constantes de las actividades realizadas en empresas grandes en la cual
hay varios departamento que cumple diferentes funciones, y actividades que debe
realizar, la dirección de la empresa obtiene la debida información y la que es
responsable de todo lo que se debe cumplir, políticas ,planificar y elegir los directores
subordinados y los que serán delegados para sus actividades de cada área de trabajo.
En los últimos tiempos la auditoría se ha vuelto una parte muy importantes para un
negocio que le permite tener un asesoramiento de la dirección general, los prestamos
servicios fiscales, asesoramientos en sistemas de contabilidad estudios de
investigación administrativo y organización de sociedades, la auditoría obtiene la
información necesaria para que una entidad tome las mejores decisiones, ayuda a
saber en qué situación se encuentra y los respaldos que debe mantener y
obligaciones que cumple, manejar y asegura la economía de la entidad.
1.2. Análisis de las distintas posiciones teóricas de los procesos de auditoría.
1.2.1. Alvin (2007)
Afirma que es una forma de hacer las actividades institucionales para lograr objetivos
específicos, cumpliendo los pasos necesarios para llevar una auditoría, Es una
metodología bien definida para organizar una auditoría a fin de asegurar que los datos
reunidos sean suficientes competentes, que se especifique y cumplan con todos los
objetivos adecuados de auditoría.
5
1.2.2. Sotomayor (2009)
Son actividades importantes en la auditoría que se debe planear durante el tiempo de
una actividad económica, para realizar el estudio preliminar y alcance, con los
diagnósticos y designación del personal.
1.2.3. Gutierrez (2011)
La ejecución: Elaboración de los programas de auditoría, para poder tener la evidencia
necesaria a través de la documentación, indica que la evaluación de riesgo es:
Identifica los posibles riesgos y diferentes problemas que puede tener una empresa, y
los riesgos de no detección está relacionado con procedimientos de auditoría.
1.2.4. Piattinim (2008).
La Revisión exige: al auditor que reúna todas las evidencias necesarias, para evaluar
las fortalezas y las debilidades que pueden existir, en la evidencia recopilada para
poder preparar el informe de auditoría, de acuerdo a la opinión de El Informe ayuda: a
observar previamente todo lo que se analizados dentro de la empresa, que ayuda a
redactar un borrador de todas las pruebas que se ha obtenido por parte de la
información recopilada para poder emitir y entregar un informe final.
Los procesos de auditoría es una parte importante que debe tener la empresa, la cual
permite realizar una auditoría por parte de la misma organización, en la que se
recopilara la información necesaria para evaluar la situación actual en la que se
encuentra la empresa, para poder ofrecer garantías y seguridad de los estados
financieros, los procesos e auditoría ayuda a satisfacer la necesidades que tiene la
empresa y el peligro que puede tener y buscar alternativas inmediatas que ayude a
solucionarlas.
1.3. Valoración crítica de las distintas posiciones teóricas sobre los procesos de
auditoría.
1.3.1. Definición de auditoría
De acuerdo Chambergo (2012) deduce que, La auditoría es un proceso sistemático
para obtener y evaluar de una manera objetiva de evidencia relacionada con informes
sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados, el fin dl proceso
define determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las
evidencias que le dieron origen así como determinar si dichos informes se han
elevado observando principios esta lucidos para el coso.
Como la auditoría es un proceso sistemático ayuda a obtener evidencia y debe existir
un conjunto de procedimientos lógicos y organizador que sigue el auditor para
6
recopilar la información, La evidencia se obtiene y se evalúa de manera objetiva y una
amplia variedad de información y datos que apoyen los informes elaborados
1.3.1.1. Objetivo de auditoría
Como expresa Arens (2007) dice que el auditor debe obtener suficientes datos
competentes de auditoría que se sustenten todas las afirmaciones de la administración
de los estados financieros, esto se logra mediante acumulación de datos que respalde
la información adecuada de objetivos de auditoría relacionados con operaciones, el
auditor debe planear la combinación adecuada de objetivo de auditarían evidencia
que debe acomunarse para cumplir en el proceso de auditoría.
1.3.1.2. Procesos de auditoría
De acuerdo a Arens (2007) y Soto Mayor (2012) es una metodología bien definida
para organizar una auditoría a fin de asegurar que los datos reunidos sean suficientes
competentes, que se especifique y cumplan con todos los objetivos adecuados de
auditoría.
Se realiza un estudio y evaluación bajo diferentes parámetros de la normas, políticas,
procedimientos, actividades tareas y o técnicas contemplada en la empresa para
obtener evidencia con un tipo de auditoría a ejecutar en la cual se determina la
razonabilidad del tema auditar.
1.3.2. Principios de auditoría
Analiza Gonzáles (2013) que los auditores internos apliquen y defiendan los siguientes
principios:
Integridad: de los auditores internos se establece en la confianza que ellos
demuestren, la cual establece las bases para confiar en sus juicios.
Objetividad: los auditores internos deben demostrar el más alto nivel de
objetividad profesional en la obtención, evaluación, y comunicación se información
relacionada con la actividad en el proceso sujeto al examen, los auditores se
deben hacer una razonable evaluación.
Confidencialidad: los auditores internos deben respetar el valor de la propiedad de
la información que reciben y no discutir con la debida autorización, a menos exista
una obligación legal o profesional para hacerlo.
Competencia: los auditores internos aplicarán sus conocimientos, habilidades y
experiencia necesaria en la presentación de servicio de auditoría interna.
7
1.3.2.1. Clases de Auditoría
Como señala Valencia (2010) Indica que Es conveniente exponer las distintas formas
de practicar la auditoría por la mayor parte de los expertos en la materia, adoptando
formas específicas de abordarlas de acuerdo con las clases de auditoría existentes en
relación con las que se a dedicado a aplicar, esto nos conduce a considerar las
similitudes y las diferencias de las principales formas de practicar la auditoría.
Existen cuatro tipos de auditoría
Auditoría financiera
Auditoría interna
Auditoría de operaciones
Auditoría administrativa.
1.3.2.2. Control Interno
1.3.2.3. Definición del Control Interno
Según Sotomayor (2009) y Yandel (2012) El concepto de control, como una etapa del
proceso administrativo es decir funcional, representa una actividad de vigilancia de
cumplimiento de las operaciones, es una etapa del proceso que permite vigilar el
cumplimiento de las operaciones de la organización , implica detectar si esto se lleva a
cabo de manera parcial o total que ayuda a la verificación de las operaciones con el
objetivo principal de lograr su eficiencia , eficacia economía y transparencia.
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad
gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto al logro
de objetivos, para poder tener un acercamiento a la visión de control interno de los
negocios ,para obtener controles sobre información financiera o controles relativos a
cumplimiento de regulaciones legales, similarmente direccionar la atención sobre
unidades de control a particular o actividades que pueden adoptarse en una entidad.
1.3.2.4. Actividades control.
Gaitan (2009) manifiesta que debe establecerse en políticas y procedimientos que
ayuden a conseguir una seguridad razonable para poder efectuar de manera correcta
para enfrentar los riesgos que tiene la entidad, las actividades de control se ejecuta en
todos los niveles de la organización.
Las actividades de control tienen tres categorías:
Según el objetivo de la actividad según estén relacionados.
Las operaciones que se hace dentro de la empresa
La confiabilidad de la informa financiera.
8
Estas actividades ayudan a tener un control más profundo de una empresa, la cual
permite tomar la mejor sección a todos los directivos, para dar una solución inmediata
1.3.2.5. Características de control interno
Isaza (2012) y Thompson (2008) argumentan que el sistema de control interno formen
parte integrante de los sistemas contables, financieros, de planeación, de información
operacionales, de la respectiva entidad, quiere decir que todas la áreas de la
compañía debe estar estandarizada, que la única relación que tiene el sistema de
control interno con los sistemas contables financieros de planeación y corresponde a
la máxima autoridad del organismo o entidad, la responsabilidad de establecer,
mantener y perfeccionar el sistema de control interno, estructura y misión de la
organización para que se de obligatorio cumplimiento internamente en la empresa
pública y privada.
Se refiere a todo aquellos procedimientos que afectado a la situación financiera o al
proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables, el control interno
comprende de el plan de organización y todos los métodos y procedimientos
relacionados con la eficiencia en operaciones y adhesión a las políticas de la empresa
1.3.2.6. Objetivo de control interno
Estupiñan (2009) encontró los siguientes objetivos de control interno, es la
autorización debe considerarse, conforme a criterios de la dirección de la empresa:
Tipo , Cantidades, especificaciones y codificaciones de las mercancías y servicios ,
los ajustes a los desembolsos de efectivo cuentas de proveedores y distribuciones de
cuentas , tipos de retribución y deducciones de nómina, también a conforme a criterio
de la dirección debe mantenerse a procedimientos de procesos para compras y lo
mismo para contratación de empleados.
Garantizar la eficiencia y eficacia y economía en todas las operaciones de la
organización, promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y
actividades, ayuda a definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos.
1.3.2.7. Importancia del Control Interno
La investigación realizada por Charles (2010) señala que es una responsabilidad
fundamental de un administrador de una empresa es controlar las operaciones, los
propietarios fijan las metas contratan a los gerentes para que dirijan las acciones y
reclutan a empleados para que lleven a cabo los planes de negocio, el control interno
es un plan organizacional y todas las medidas correctivas diseñadas para:
9
Salvaguardar los Activos: una compañía debe proteger sus activos, caso contrario
estaría derrochando sus activos, poniendo en peligro su empresa y sus actividades
económicas.
Motivar a los empleados para que sigan las políticas de la compañía: es una
organización donde todo mundo trabaja por las mismas metas, es importante que la
empresa identifique las políticas que ayuden alcanzar las metas de la compañía, esta
política también son importantes para sus clientes sean tratados de una forma similar,
y que los resultados se midan con eficiencia.
Promover la Eficiencia operativa: las empresas no pueden darse gusto de
desperdiciar los recursos.
Asegurar los registros contables exactos y confiables: la existencia de buenos
registros resulta esencial, sin registros confiables, los administradores no sabrían que
parte de la empresa es rentable y cuál necesita mejoría.
1.3.2.8. Componentes de Control Interno del internet
Señala Maldonado (2011) El entorno de control tiene como funcionamiento de una
empresa de la manera en la que actúan los empleados respecto al control que se
debe tener dentro de la empresa y la formación como la administración maneja el
negocio y están integrados a los procesos administrativos.
Los componentes son;
Entorno de control
Evaluación de riesgos
Actividad de control
Información y comunicación
Supervisión y monitoreo
Estos cinco componentes es una parte fundamental de una empresa por que ayuda a
evaluar la información interna o externa que debe ser evaluado, se debe tener una
actividad de control de políticas y procedimientos que ayude a llevar un buen
funcionamiento por parte de la dirección empresarial, obteniendo una información de
comunicación para tener bien en claro cómo se encuentra la empresa obteniendo una
información financiera de sus registros contables y resúmenes e informes de las
operaciones de la entidad, la gerencia de be mantenerse la tanto de cómo se
encuentra la empresa atreves de actividades y evaluaciones concurrentes.
1.3.2.9. Evaluación de control interno
De acuerdo con Pallerola (2013) define como todo aquello mecanismo de control que
dispone una empresa para poder asegurar sus activos y resultados, donde de forma
esquemática todo buen control debe poder seguir los siguientes objetivos.
10
Objetivos de autorización: evalúa todo aquellos controles que debe establecer para
asegurarse que debe estar cumpliendo las políticas y criterios.
Objetivos de procedimientos y clasificación de transacciones: evalúan todos
aquellos controles que debe establecerse para asegurarse de correcto
reconocimientos, procesamiento, clasificación, registro e informes de las transacciones
de las empresas.
Objetivos de verificación y evaluación: evalúan todos aquellos controles relativos a
la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan.
Objetivo de salvaguardia física: evalúa controles relativos al acceso a los activos ,
Registros formatos importantes procedimientos.
1.3.2.10. Métodos de control interno
-Evaluación de riesgo -Actividad de control
-COSOI Ambiente de control -Información, Comunicación -Monitoreo
-Identificación de Riesgo -Evaluación de riesgo COSO II Amiente de Control -Respuesta al Riesgo Establecimiento de Objetivos -Actividad de Control -Información y Comunicación -Monitoreo -Evaluación de Riesgos MÉTODOS -Actividad de Control DE MICIL Ambiente de Control -Información y comunicación CONTROL y Trabajo -Supervisión INTERNO -Establecimiento de objetivos -Identificación de Eventos COBRE Ambiente de control -Evaluación de Riesgos Interno -Respuesta al Riesgo
-Actividad de Control -Información y Comunicación
-Supervisión y Monitoreo
-Evaluación
COBIT Ambiente de Control -Monitoreo
Figura 1 Métodos del Control Interno Fuente Corre (2006)
11
Coso I. fue publicado en estado Unidos 1992, este coso dio una respuesta a las
inquietudes que eran planeadas, están compuestas de cinco componentes
interrelacionados, basándose en los niveles empresariales.
COSO II o ERM, En septiembre del 2004, se amplía más los conceptos del control
interno, sobre la identificación, evolución y las gestiones integrales de los riesgos y de
esta forma facilita a las empresas que ayuda a implementar estrategias que ayuda a
identificar los riesgos.
MICIL: Esta herramienta es utilizada para pequeñas y grandes empresas y estas son
aplicables ara el enfoque, los componentes y las herramientas de marco integrado de
control interno, es un procedimiento que el auditor interno y externo realizan en las
auditorías con diferente enfoque
COBRE: Toma como base los informes que se realiza de COSOI, COSOII, Y MICIL
con el objetivo de adaptar la realidad ecuatoriana para la simplificación de los
contenidos para facilitar su comprensión y aplicación, de acuerdo a la investigación de
los autores Corre, (2006) y Hidalgo (2014).
Estos componentes son una parte muy importante que debe aplicar la empresa, para
tener un mejor control de todas las actividades que se está realizando. Y dar posibles
soluciones a los errores que se puede encontrar.
1.3.3. Riesgos de Control Interno
1.3.3.1. Definiciones de Riesgos
Citando a Pallerola (2013) Indica que, todos aquellos aspectos cuantitativos como
cualitativos que no pueden ser conocidos por el auditor de cuentas en el transcurso del
trabajo, todo riego si no es previsible puede no llegar a conocerse , es por ello que el
auditor de cuentas debe fijarse en la planeación de sus trabajos de revisión en las
áreas de la empresa en las que podría ocurrir estos, en todo caso intentar
cuantificarlos para ser comparables al nivel e materialidad establecido, cualquier
estimación de la posible ocurrencia de un riesgo futuro debe contar siempre con un
principio de prudencia y una justificación de los motivos que lo presente.
1.3.3.2. Clasificación de Riesgos
De acuerdo Campo (2012) El mapa de riesgo de una organización debe seguir de la
evolución de entorno, de los procesos de la información que maneja esa empresa, de
manera que los riegos empresariales se categorizan dentro de los siguientes:
Riesgo de entorno: surge de los factores externos, en los cambios tecnológicos y
la variación del gusto de consumidor.
12
Riesgo de procedimientos: Derivadas de las propias operaciones del negocio,
cuando no se genera las correctas actividades, esto afecta a la eficiencia, eficacia y a
sus propios activos y recursos.
Riesgo de información: Deriva de toda la información utilizada dentro de la
compañía ayuda a registrar las operaciones realizadas para la toma de mejores
decisiones.
1.3.3.3. Riesgos de Auditoría
Según Yandel (2012) el riesgo que permite al auditor de una opinión de auditoría
inapropiada cunado los estados financieros están elaborados en forma errónea de una
manera importante, e riesgo de la auditoría tiene tres componentes:
Riesgo inherente: es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clases de
transacciones a una representación erróneas que pudiera ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas asumiendo que no
uno controles internos relacionados.
Riesgo de control: es una presentación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de
cuenta o clase de transacción y que pudiera ser importante relativa individualmente, o
no se ha prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de
contabilidad y de control interno.
Riesgo de detención: es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un
auditor no detecten de una presentación errónea que existe en un saldo de una cuenta
clase de transacciones que podría ser importancia y relativa, individualmente o cuando
se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.
1.3.4. Herramientas de Control
1.3.4.1. Definición del Manual de Funciones
Estallo (2010) deduce que son conjuntos de actividades con el fin de llevar una
unidad específica que permite el cumplimiento de la área administrativa, es decir las
delegaciones de trabajo funciones que debe cumplir cada departamento de una .Estas
herramientas ayuda a guiar y orientar las rutinas laborables sin interferir en las
capacidades intelectuales para tener en claro las responsabilidades y obligaciones que
cada uno conlleva.
1.3.4.2. Manual de normas y Procedimientos
La definición de Chiavenato (2008) expresa que los manuales de organización
contienen los documentos administrativos que lleva la información detallada de los
antecedentes históricos y atribuciones, la base legal, las estructuras y funciones que
describirán de forma precisa las políticas y procedimientos que ayuda a la empresa.
13
Describe las actividades que debe seguir en la realización de las funciones de una
unidad administrativa que ayuda a conocer el funcionamiento interno con el objetivo de
uniformar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo, para no tener errores y
facilitar los labores de auditoría
1.3.4.3. Organigramas
La investigación realizada por Galán (2007) y Gonzales (2009) Es una presentación
grafica de la estructura de una empresa, en la cual se puede utilizar cualquier tipo de
figura y saber que decisiones toma el especialista administrativo.
Estos organigramas se realzan por medio de figuras geométricas el cual nos permite
identificar la estructura de la empresa, y es una herramienta informativa y
administrativa que se encuentra representada las unidades departamentales de una
empresa, que indica las funciones y competencias relativas ay las distribuciones
jerárquicas de la empresa.
1.3.4.4. Flujo Grama
Según Galán (2007) y Burea (2008) los diagramas de flujo (o flujo gramas) son
diagramas que emplean símbolos gráficos para representar los pasos o etapas, que
son útiles en una empresa tanto como la parte administrativa y financiera.
Símbolo Significado Símbolo Significado
Inicio/Final
Se utiliza para
indicar el inicio y el
final de un diagrama
Almacenamiento de
archivo: productos
materiales que ingresan al
proceso.
Decisión: indica la
comparación de
datos y depende del
resultado falso o
verdadero.
Salida impresa: indica la
presentación de una o
varios resultados de forma
impresa
6
Conector: indica
dos partes del
diagrama dentro de
una misma pagina
Salida de pantalla:
instrucción de
presentación de mensaje
o resultado.
14
Acción o Proceso
Indica una acción o
instrucción general
que debe realizar
Cita perforada:
representa cualquier tipo
de cita que se utilice en el
procedimiento
Entrada General
entrada salida de
datos en general.
Dirección de flujo o
línea de acción: conecta
los signos señalados en el
orden en que debe
realizar
Espera: representa
una espera antes de
realizar una
actividad
Sacar del archivo: indica
que se quiere extraer un
documento en archivo
Mantenimiento de
transportes: indica
el mantenimiento de
material personas,
maquinaria o
información
Operador: indica el inicio
de un procedimiento.
Figura 2 Símbolo de Flujo Gramas
Fuente Galán (2007) y Burea (2008)
Estas figuras son importantes para realizar el flujo de una empresa, que ayuda a
identificar las ideas principales, el cual existe los responsables del proceso anterior y
posterior que ayuda a definir el objetivo a lo que se quiere conseguir.
1.4. Conclusiones parciales del capítulo I
Cuando no tiene un control constante existe peligros que puede ocasionar perdida de
dinero, y no analiza fácilmente los riesgos que puede encontrarse dentro de la
compañía de camiones de carga pesada ForciTrans S.A, se debe evaluar sistemática
y objetiva para poder recopilando toda la información que tiene la compañía para
encontrar falencias que perjudiquen a la entidad.
Las herramientas de control interno está constituida por procedimientos específicos
que ayuda al cumplimiento de los objetivos y esto se ejecuta en todos los niveles de la
organización, ayuda a conocer que riesgo para disponer de controles para
15
minimizarlos, esto depende de la actividad a que esté relacionada como puede ser las
operaciones y la confiabilidad de la información financiera
El cuestionario de control interno, análisis financiero y flujo gramas es una parte muy
importante de la entidad por que ayuda a identificar de manera apropiada como debe
funcionar los puestos de trabajo, para que pueda tener bien claro las utilidades que el
fin de conseguir la eficiencia dentro de la empresa, con las políticas, normas y
procedimientos para alcanzar los objetivos establecidos.
16
CAPÍTULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1. Caracterización Sobre los Procesos de Auditoría de la Empresa
FORCITRANS S.A
La compañía de camiones pesados FORCITRANS S.A existe desde hace tres años,
está ubicada en Ibarra provincia de Imbabura en la dirección El Ejido De Caranqui
Última Parada De Buses, Chorlavi se dedica al trasporte de productos pesados,
mudanzas, transportar animales y abonos para las granjas de un lugar a otro, está
conformada por 74 socios y cuenta con una área administrativa un presidente,
gerente, contador, secretaria, asesor jurídico, jefe de tráfico, jefe de operaciones,
tesorero, es una compañía nueva que ha ido creciendo muy rápidamente en este
periodo de tiempo, en donde surge muchas falencias encada una de las funciones y
actividades que se realiza dentro de la compañía por parte del are administrativa, el
no disponer de herramientas de control interno no permita mejorar su rentabilidad que
tiene la compañía.
El no disponer de herramientas de control no permita mantener funciones internas y
reglas que se debe efectuar dentro de la compañía, la falta de capacitación al personal
administrativo no apoya a mejorar el control y las normas que debe cumplir cada uno
para mejorar el ambiente de trabajo, la inexactitud que hay dentro de la compañía no
ayuda a organizar los viajes adecuadamente por falta de comunicación y desorden
existente dentro del área administrativa, esto no apoya con la suficiente información
para analizar la situación actual en la que se encuentra la compañía y permita al
gerente organizarse para tomar medidas inmediatas y decisiones oportunas para la
compañía.
La compañía de camiones pesados ForciTrans S.A al implementar con las
herramientas de control interno podrá mejorar el área administrativa y la rentabilidad
que obtiene será más competitiva y capaz de seguir creciendo su integridad y
confiabilidad para quien utiliza sus servicios, al realizar los manuales, análisis
financieros ,cuestionarios y flujogramas que requiere la compañía ayuda a mejorar el
control interno para obtener una información oportuna y verdadera que ayude a
mejorar cada vez más la compañía
17
2.2. Descripción del procedimiento metodológico para el desarrollo de la
investigación.
2.2.1. Modalidad de la investigación.
2.2.1.1. Cuantitativa. ayudó a obtener la información necesaria para saber claramente
a que se dedica la compañía de camiones y conocer las funciones que no cumple y
permitió realizar un análisis de la información recaudada, para saber que
procedimientos se realiza en el área administrativa su organización y los recursos con
los que cuenta para su función económica.
2.2.2. Tipos de Investigación
2.2.2.1. Investigación de campo: permitió estar en el lugar de los hechos y encontrar
los datos necesarios y reales para saber cómo se encuentra la situación actual dentro
de la compañía de camiones pesados ForciTrans se recopilo la suficiente información
para saber las necesidades de la compañía.
2.2.2.2. Investigación bibliográfica: se encontró la suficiente información para
realizar el marco teórico, el mismo que aporto a redactar la propuesta para poder
aplicar dentro de la compañía de camiones.
2.2.1.3. Investigación descriptiva: se detectó las necesidades que está
presentando la compañía de camiones mediante la entrevista realizada al gerente,
que mostro las falencias existentes dentro de la compañía de camiones.
2.2.1.4. Investigación explicativa: Apoyó al funcionamiento de la propuesta y el
enfoque que se realizó en el trabajo investigativo para adoptar soluciones que apoyen
dentro de la compañía.
2.2.3. Métodos
2.2.3.1. Inductivo –deductivo Facilito recaba información que indico la existencia de
debilidades de la compañía de camiones pesados ForciTrans S.A, y permitió extraer
las particularidades del control interno que se ejecutó para mejorar su rentabilidad.
2.2.3.2. Analítico y sintético: Ayudó a obtener la información necesaria para
desarrollar la propuesta en base a razonar conceptos fundamentados para tener una
mejor comprensión del tema y aportar nuevas alternativas y soluciones a los
problemas que se está presentando.
2.2.3.3. Histórico-lógico: Se encontró información oportuna que afirmo los
problemas que se ha ido generando en la organización de la compañía, y se
determinó qué cambios se debe realizar con las herramientas de control interno para
mejorar su rentabilidad en la elaboración de la propuesta.
18
2.2.3.4. Enfoque-sistemático: ayudo a recabar información Demostró un análisis
en el marco teórico que ayudo a cumplir con lo mencionado a la idea a defender como
mejorara la rentabilidad de la compañía y buscar nuevas soluciones que resuelvan sus
problemas y tener una mejora continua.
2.2.4. Población y Muestra
Se consideró dentro de la población al personal administrativo de la compañía de
camiones pesados FORCITRANS S.A
Tabla 1 Personal de la Compañía
Fuente: Compañía de Camiones Pesados ForciTrans S.A
2.2.5. Técnicas
Entrevista.
Se realizó con el gerente de la compañía que se lo hizo en el momento de realizar
nuestra investigación de forma verbal y de peguntas desarrolladas en el cual está
dirigida la al área administrativa, que permitió obtener la información necesaria de
fuentes primarias.
2.2.6. Instrumentos
La entrevista.
Ayudo a recopilar la información necesaria que permitió saber cómo se encuentra la
compañía para obtener la suficiente información y mejorar las actividad que debe
realizarse dentro del área administrativa y de su compañía.
La encuesta.
Se realizó al personal del área administrativo de la compañía, para saber que
herramienta de control interno se debe aplicar para mejorar su rentabilidad.
Detalle Cantidad
Presidente 1
Secretaria 1
Asesor Jurídico 1
Gerente 1
Jefe de Tráfico 1
Jefe de Operaciones 1
Tesorero 1
TOTAL 7
19
2.2.6.1. Análisis de la entrevista aplicada al presidente
La entrevista aplica al señor William Espinoza gerente de la compañía de camiones
FORCITRAN de la ciudad de Ibarra refleja que la compañía carece políticas, normas y
procedimientos, para generar una buena administración, tanto operativa, como
funcional, afirma que hasta la fecha no se ha realizado un análisis financiero, que
permita informar el estado actual del factor financiero. También menciona que la
empresa carece de una Misión, Visión, no cuenta con objetivos estratégicos, que
permita a la empresa enfocarse hacia un futuro más competitivo.
Así mismo se menciona que no cuenta con un supervisor que se encargue del manejo,
y revisión de la carga transportada, por lo que constituye un riesgo latente que debe
ser anulado para que la compañía no presente problemas a futuro.
20
HERRAMIENTAS DE CONTROL INTERNO
Seccion 1. Información de la Entidad
Datos de la Empresa
Base Legal
Sección 2. Estructura Financiera
Estados Financieros
Analisis Financiero
Sección 3. Control Interno
Cuestionario
Ambiente de Control
Valoración de Riesgo
Actividad de Control
Información y Comunicación
Seguimiento y Monitoreo
Cédula Narrativa
Control de Operaciones
Proceso de Servicios
Proceso de Carga
Proceso de Anticipo
Contratación de Personal
Control Mantenimuento
de Vehículo
Información Financiera
Hoja de hallazgos
Ambiente de control
Valoración de Riesgo
actividades de control
Informacion y Comunicación
Seguimiento y Monitoreo
Flujograma
Control de Operaciones
Proceso de Servicio
Contratación de Personal
Mantenimiento de Vehículos
Información Financiera
2.3. Propuesta del Investigador
20
21
2.4. Conclusiones Parciales del Capítulo II.
La falta de herramientas de control no ha permitido que la compañía tenga una adecuada
organización por parte del área administrativa, de acuerdo a los cuestionarios de control
internos ha demostrado que tienen poco conocimiento de lo que debe cumplirse dentro
de ella y los riesgos que puede causar cuando no se toma las correctas decisiones.
De acuerdo a la información recopilada que se realizó dentro de la compañía se dio a
conocer que no cuenta con una adecuada organización funcional que les permita
determinar las funciones y responsabilidades que se debe cumplir, y los procedimientos
que identifique cada actividad que debe realizar para desempeñar sus objetivos dentro de
la compañía de camiones FORCITRANS S.A
Permite recaudar suficiente información que afirmo los problemas que ha ido
generándose dentro de la compañía para determinar qué cambios se debe realizar con
las herramientas de control interno para que permita actuar ante cualquier situación
detectada dentro de la compañía.
22
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1. Tema
Herramientas de control interno para la compañía de camiones de carga pesada
FORCITRANS S.A de la ciudad de Ibarra.
3.1.1. Objetivo de la Propuesta
Diseñar herramientas de control interno que permita el mejoramiento de la rentabilidad de
la compañía de camiones de carga pesada ForciTrans S.A de la ciudad de Ibarra. Para
perfeccionar el desarrollo de las actividades administrativas y financieras, mediante un
análisis de control interno y elaboración de cedulas narrativas, hojas de hallazgos y flujo
gramas, que ayude a fortalecer el cumplimiento de sus metas y objetivos.
3.1.2. Sección 1. Información de la entidad.
La comprensión de las operaciones de la entidad puede sintetizarse en el memorándum
de planeamiento de la auditoría, al igual que los factores se han identificado como riesgos
específicos. La documentación de esta actividad debe incluye una visión general de los
siguientes asuntos:
3.1.2.1. Descripción de la compañía de camiones de carga pesada FORCITRANS
S.A.
Tabla 2 Información del Contribuyente
Razón social COMPAÑÍA DE CAMIONES DE CARGA PESADA FORCITRANS
S.A.
EXPEDIENTE 149435 RUC 1091739514001
FECHA DE
CONSTITUCIÓN
09/08/2012 PLAZO SOCIAL 09/08/2062
NACIONALIDAD ECUADOR TIPO DE CIA ANÓNIMA
OFICINA QUITO SITUACIÓN
LEGAL
ACTIVA
DIRECCIÓN LEGAL
PROVINCIA IMBABURA CANTÓN IBARRA CIUDAD IBARRA
PARROQUIA SAGRARIO CALLE HERNANDEZ
DE SAA
NÚMERO S/N
Fuente superintendencia de compañías (2016)
23
ACTIVIDAD ECONÓMICA
CIIU H4923.01
OBJETO SOCIAL Se dedicará exclusivamente al transporte de Carga Pesada a Nivel
Nacional, sujetándose a las disposiciones de la Ley Orgánica de
Transporte Terrestre, Tránsito y Seguridad Vial, sus Reglamentos y
las Disposiciones que emitan los organismos competentes en esta
materia.
CAPITAL A LA FECHA
CAPITAL
SUSCRITO
840.000 CAPITAL 0.00 VALOR POR
ACCIÓN
10.000
ADMINISTRADORES DE LA COMPAÑÍA
CED. NOMBRE NACION. CARGO FECHA PERIO. FECHA REG. ART. LAB.
1002350112 CEVALLOS
BEDON
WILSON
GUILLERMO
ECUADOR PRESIDENTE 16/08/12 2 21/08/12 349 14 ADM
1001785383 ESPINOSA
REINA
WILLIAM
FABIAN
ECUADOR GERENTE 16/08/12 2 21/08/12 349 15 RL
3.1.2.2. Base Legal
La compañía de carga pesada FORCITRANS S.A., está regido y regulado por las
siguientes leyes:
N
º
NORMA
LEGAL
TÍTULO ARTÍCULO
1
Constitución
Política del
Ecuador
TÍTULO II
Capítulo Segundo
Sección Octava
Trabajo y Seguridad Social
De los derechos económicos,
sociales y culturales
Art. 33
Art. 34
TÍTULO VI
RÉGIMEN DE DESARROLLO
Código de
Trabajo
TÍTULO I
Del contrato individual de trabajo
Capítulo IV
De las obligaciones del Empleador
y
Art.42 del Obligaciones
empleador
24
Trabajador
Ley de
Régimen
Tributario
Interno
Título Primero
IMPUETO A LA
RENTA
Capítulo I
Art. 1.- Objeto del Impuesto.
Art. 2.- Concepto de Renta
Capítulo VI
Contabilidad y
Corrección Monetaria
Integral de los Estados
Financieros
Art. 19.- Obligación de
Llevar Contabilidad.
Art. 20.- Principios Generales.
Art. 21.- Estados Financieros.
Capítulo IX
Normas sobre declaración y pago.
Art. 40.- Plazo para la
declaración. Art. 41.- Pago del
Impuesto
Ley del
Registro
Único de
Contribuyen
tes
Capítulo I. De las Disposiciones
Generales
Art. 3 De la Inscripción
Obligatoria
Art. 4 De la inscripción
Art. 5 Del Número de Registro
Ley de
Seguridad
Social
TÍTULO I
Del Régimen General
Capítulo I
Normas Generales
Capítulo Ocho
De la Recaudación y de la Mora
Patronal
Art. 2 Sujetos de Protección.
Art. 73 Inscripción del afiliado y
pago de aportes
25
3.1.2.3. Estructura Orgánica
Figura 3 Organigrama
Fuente Compañía de camiones ForciTrans S.A
3.1.2.4. Misión
Somos una compañía de transporte pesado que brinda un servicio a nivel nacional, con el
propósito de satisfacer las necesidades de sus clientes en todo tipo de carga pesada,
mudanzas, transporte de animales abonos y entre otros, y dar un servicio garantizado
eficiente para apoyar con la comercialización que ofrezca cada empresa y sean
distribuidos a diferentes lugares.
3.1.2.5 Visión
Ser los mejores en transporte de carga pesada y garantizado para sus clientes con la
finalidad de llegar a tiempo con responsabilidad en el manejo de la mercadería brindando
seguridad al utilizar nuestro servicio, lograr satisfacer las necesidades a través de un
talento humano altamente calificado, capacitado y experimentado, integrado en equipos
de trabajo para beneficio del cliente, manteniendo una posición dentro del mercado
nacional y comprometido con el desarrollo social.
3.1.2.6. Valores Corporativos
Al ir tras la búsqueda de la entera satisfacción de nuestros clientes, las actividades de
transporte FORCITRANS S.A. estarán sostenidas por dos pilares fundamentales: Mejora
continua y respeto por las personas.
Presidente
Gerente
Jefe de tráfico
Conductores Operadora
Jefe de operaciones
Mantenimiento Bodegas
Tesorero
Auxiliar contable
Secretaria Asesor Jurídico
26
Calidad de nuestro servicio
Proporcionaremos un servicio de calidad a nuestros clientes, al escucharlos
constantemente, intentar comprender sus necesidades y tratar de satisfacer sus
exigencias.
Respeto por las personas.
Fomentaremos una cultura corporativa y un talento humano de primera, orientado a la
atención efectiva del cliente y la sociedad.
Trabajo en Equipo
Atraeremos, motivare y conservaremos al personal buscando un alto desempeño e
impulsando su capacitación y desarrollo humano.
3.1.3. Sección 2. Estructura financiera
Informe Económico de compañía de camiones de carga pesada FORCITRANS S.A de la
ciudad de Ibarra.
3.1.3.1. Antecedente.
Este informe presenta la situación financiera de FORCITRANS S.A. el mismo que revela
la rentabilidad financiera, mismo que contiene un diagnóstico de las buenas prácticas de
la compañía procurando equilibrar la gestión financiera con el accionar administrativo.
Como una compañía de transportes de carga pesada la Gerencia General de
FORCITRANS S.A. expone el balance de situación financiera de un período económico
conjuntamente con el estado de resultados. Información que permite establecer su
situación económica y tomar decisiones para la mejora constaste de los resultados.
3.1.3.2. Detalles operacionales: Enfoque y servicios ofrecidos
3.1.3.3. Ingresos por servicios de transporte.
FORCITRANS S.A. ofrece servicios de transporte de carga dirigidos a las personas
naturales, y personería jurídica que tengan la necesidad de trasladar mercadería así como
bienes muebles, dentro del país, a costos razonables, con profesionalismo y
responsabilidad.
27
3.1.3.4. Resultados Financieros
Los Estados Financieros representan razonablemente la posición financiera de la
compañía. Se presentan un Balance comparativo entre los años 2014, 2015, en el que se
puede apreciar las variaciones de las distintas cuentas.
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE PESADO FORCITRANS S.A.
BALANCE GENERAL DEL 2014 AL 2015
CUENTAS año 2014 % año 2015 %
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
CAJA 88,60 0% 97,46 0%
BANCOS 783,85 3% 862,235 3%
CUENTAS POR COBRAR MENSUALIDADES
3045,00 12% 3349,5 12%
PRESTAMOS POR COBRAR 1600,00 6% 1760 6%
INVERSIONES A PLAZO FIJO 20000,00 77% 22000 77%
Total activos corrientes 25517,45 98% 28069,195 98%
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 0% 0 0%
MUEBLES DE OFICINA 595,00 2% 654,5 2%
Total pasivos corrientes 595,00 2% 654,5 2%
TOTAL ACTIVOS 26112,45 100%
28723,695 100%
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES 0,00 0% 0 0%
TOTAL DE PASIVOS 0,00 0% 0 0%
PATRIMONIO 0% 0%
CAPITAL 2312,76 9% 2544,036 9%
CAPITAL SOCIAL 840,00 3% 924 3%
RESERVA LEGAL 2087,25 8% 2295,975 8%
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR 4669,20 18% 5136,12 18%
UTILIDAD DEL EJERCICIO 16203,25 62% 17823,575 62%
TOTAL PATRIMONIO 26112,46 100%
28723,706 100%
TOTAL PASIVO PATRIMONIO 49912,16 100%
54903,376 100%
28
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE PESADO FORCITRANS S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
3.1.3.5. Indicadores Financieros
Índice de liquidez
CUENTAS AÑO 2014 % AÑO 2015 %
INGRESOS 26309,79 100% 28940,769 100%
GASTOS
APORTES AL SEGURO 2056,82 8% 2262,502 8%
HONORARIOS 320,00 1% 352 1%
TRAMITES Y LICENCIAS 207,00 1% 227,7 1%
COMISIONES 400,00 2% 440 2%
GASTOS ADMINISTRATIVOS 7122,72 27% 7834,992 27%
TOTAL GASTOS 10106,54 38% 11117,194 38%
UTLIDAD DEL EJERCICIO 16203,25 62% 17823,575 62%
28
29
Índice financiero
INDICADOR FÓRMULA VALOR INTERPRETACIÓN EXPLICACIÓN
a) Capital neto de
trabajo
Capital de trabajo=
activo corriente-
pasivo corriente
El resultado anterior indica que
los $25.517,45 dólares que la
compañía de transporte pesado
FOCITRANS S.A. de los activos
corrientes revelados en los
balances, estos no han sido
financiados con pasivos
corrientes
Debido al gran aporte
que han realizado los
socios para poner en
marcha la compañía, es
decir noche recurrió a
entidades financiera
para generar el capital
de trabajo.
Índices de actividad
Indicador Fórmula Valor Interpretación Explicación
a)Rotación de cartera
Rotación cuentas
por cobrar=
Este resultado significa que en
promedio la empresa tarda 1,69
veces en recuperar su cartera o
cuentas por cobrar a clientes al
año. En otras palabras, la
totalidad de la cartera se
convierte en efectivo, cada seis
meses en promedio
La compañía debe tener
estrictas políticas en
cuanto a la concesión de
créditos para reducir el
tiempo en que la cartera
de crédito se convierta en
efectivo.
29
30
Indicadores de Rentabilidad
INDICADOR FÓRMULA VALOR INTERPRETACIÓN EXPLICACIÓN
c) Margen Neto de Utilidad
Margen neto de utilidad
=
0,3841x 100= 38,41
Este indicador significa que la utilidad neta correspondió al 38.41% de los ingresos netos, que equivale a decir que por cada $1,00 dólar en ingresos este generó al menos 38 dólares con 41 centavos en utilidades
Este resultado se considera óptimo en principio, considerando que el estándar financiero debe ubicarse entre el 5% y el 10%, y el margen neto está en equilibrio en los gastos operacionales.
INDICADOR FÓRMULA VALOR INTERPRETACIÓN EXPLICACIÓN
b) Rotación del Activo Total
Rotación de activo total
=
El anterior indicador significa que los activos totales de la empresa rotaron 1,01 veces al año.
Se puede decir que por cada $1,00 dólar invertido en activos totales, la empresa genera en ingresos $1,01 dólares en un año. En términos generales y como estándar financiero la compañía de transporte pesado FORCITRANS S.A. debe generar por lo menos una vez su inversión en activos manteniéndose dentro de estos estándares
30
31
Sistema Dupont
INDICADOR FÓRMULA VALOR INTERPRETACIÓN EXPLICACIÓN
Sistema Dupont
Rendimiento del Activo total
=
x
=
=1,01x0,3841
Esto quiere decir que desde el punto de vista financiero, el rendimiento puede originarse principalmente en el margen neto de ventas o en la rotación del activo tota vl.
Se observa que el origen de su rendimiento está en la rotación del activo total con un 1,01 veces en contraposición del margen neto generando un rendimiento deficiente.
31
32
3.1.4. Sección 3. Evaluación del Control Interno
Las herramientas de control interno es fundamental para conocer cómo se encuentra
el control interno actual, está evaluación se da a través de las siguientes herramientas:
Cuestionarios de control interno
Cédulas Narrativas
Listas de verificación
Flujo-gramas
3.1.4.1. Aplicación de los Cuestionario de Control Interno
Una vez se han definido las preguntas específicas para cada componente se procede
a realizar la aplicación del mismo en la empresa
33
Cuestionario Ambiente de Control
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Cuestionario de Control Interno
Componente: Ambiente de Control
Nº
Pregunta
Si
No
Observaciones
Calificación Ref.
Impacto Bajo Medio Alto
1
¿La dirección conoce: la misión, visión y objetivos?
2
2
Los objetivos, misión y visión no están definidos claramente.
8
H1
Muy
Significativo
2
¿La organización cuenta con un código de ética, o normas de conducta?
2
2
Hay políticas generales de comportamiento pero no un código de conducta específico.
10
H2
Significativo
3
¿El cargo asignado a cada empleado es en base a un proceso de selección?
2
2
La empresa no posee un sistema técnico de selección.
7
H3
Significativo
4
¿Las metas, políticas y objetivos son definidos con apoyo de todo el personal?
0
4
Estos componentes se van dando según la necesidad y la participación de empleados es nula.
7
H4
Significativo
5
¿Existe un procedimiento de llamado de atención establecido, cuando se incumplen las normas de comportamiento?
3
1
2
Poco significativo
6
¿Los valores que la organización desea inculcar son transmitidos por parte de la dirección?
0
4
La administración no difunde los valores de la empresa.
9
H5
Muy
Significativo
7
¿Se estimula a los trabajadores mediante incentivos, cualitativos o cuantitativos?
0
4
No existe una cultura de motivación para el personal.
6
H6
Significativo
8
¿La dirección tiene continuas capacitaciones, para que puedan tomar decisiones
2
2
Las capacitaciones no están dentro de los puntos de la empresa.
6
H7
Significativo
34
de una manera inmediata?
9
¿Dentro de la estructura organizacional se tiene definida claramente la línea de mando?
2
2
Las decisiones de los directores o superiores son contrariadas por el otro.
9
H8
Muy
Significativo
10
¿La organización cuenta con un manual de procedimientos?
4
0
1
Poco significativo
11
¿El manual de procedimientos fue elaborado en base a los objetivos de la empresa?
1
3
No se realizó de manera técnica, sino basada en experiencia.
6
H9
Significativo
Total 3 32 36
Cuestionario Valoración de riesgos
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Cuestionario de Control Interno
Componente: Valoración de Riesgos
Nº
Pregunta
Si
No
Observaciones
Calificación Ref.
Impacto Bajo Medio Alto
1
¿Se realiza un estudio de los riesgos internos y externos los cuales afectan la consecución de objetivos?
0
3
No hay estudios de riesgos.
10
H10
Muy ssignificativo
2
¿La entidad ha establecido criterios para analizar los riesgos identificados?
0
3
Los criterios no han sido planteados.
6
H11
Significati vo
3
¿La empresa ha implantado técnicas para la identificación de riesgos presentes?
0
3
La administración no ha establecido mecanismos de recolección de información.
10
H12
Muy significati vo
4
¿Se analizan los impactos de situaciones anteriores que han desviado a la empresa de sus objetivos?
0
3
Los riesgos tomados en cuenta para análisis son los actuales.
8
H13
Muy significati vo
5
¿El análisis de riesgos es basado en
3
0
8
H14
Muy significati vo
35
técnicas de evaluación administrativas?
6
¿Los riesgos detectados tienen un seguimiento y son tratados según su importancia?
1
2
No existe un seguimiento a ningún riesgo, ya que no existe un encargado específico.
9
H15
Muy significati vo
7
¿Existe un plan de contingencia en el caso de imprevistos relevantes, que afecten de una manera severa su funcionamiento?
0
3
Los planes de contingencia se realizan en el momento del problema.
8
Muy significati vo
8
¿Se tiene un estándar sobre medición de riesgos?
0
3
El personal no está calificado para realizar este trabajo y no se ha establecido la necesidad el mismo.
8
H16
Muy significati vo
9
¿Se realiza reuniones de dirección planificadas con el fin de tratar los riesgos detectados?
1
2
No existen reuniones planificadas, los riesgos no son tratados.
5
Significativo
10
¿La gerencia ha establecido quienes participarán en el análisis de riesgos internos y externos?
0
3
El personal encargado de estas actividades no ha sido establecido.
9
H17
Muy significati vo
Total 0 11 70
Cuestionario Actividades de Control
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Cuestionario de Control Interno
Componente: Actividades de control
Nº
Pregunta
Si
No
Observaciones
Calificación Ref.
Impacto Bajo Medio Alto
1
¿Existen procedimientos claros y detallados de una manera escrita para su correcta aplicación en relación a los objetivos?
0
3
Los procedimientos no son enfocados a objetivos específicos
10
H18
Signifi cativo
36
2
¿La empresa ha desarrollado procedimientos para autorizar o aprobar las operaciones?
3
0
1
Poco signifi cativo
3
¿Existe el manejo de un presupuesto para las diferentes actividades de la organización?
0
3
No hay un presupuesto solo hay restricción de gastos.
10
H19
Signifi cativo
4
¿Los procedimientos aplicados están siendo medidos bajo algún indicador?
0
3
No se tiene ningún estándar o indicador.
6
H20 Signifi cativo
5
¿Se establecen los procesos en base a un análisis y planificación previa?
0
3
Ningún proceso ha sido planificado previamente.
10
H21
Signifi cativo
6
¿Los procesos son mejorados constantemente según los objetivos de la organización?
0
3
No se trabaja en una mejora continua.
8
H22 Poco Signifi cativo
7
¿Existe una persona encargada de evaluar los procesos, normas y demás políticas que afectan el desenvolvimiento del negocio?
2
1
Las funciones no están estipuladas en el manual de procedimientos.
3
Poco signifi cativo
8
¿Se realiza controles específicos sobre las actividades del staff contable?
1
2
No hay un encargado del seguimiento.
10
H23 Muy signifi cativo
9
¿La información contable es evaluada periódicamente para verificar la veracidad de la información?
3
0
1
Poco signifi cativo
10
¿Se han realizado análisis que permitan determinar la existencia de actividades improductivas?
0
3
Existen actividades las cuales no son productivas.
9
Muy signifi cativo
11 ¿Existe la designación de funcionarios para ejercer tareas de supervisión?
2 1 3 Poco Signifi cativo
12
¿Cada responsable cumple con sus funciones establecidas?
0
3
Se cumple a medias las funciones asignadas.
9
H24 Muy signifi cativo
13
¿Los procedimientos establecen actividades de control para
0
3
No existe evaluación dela eficiencia
9
Muy signifi
37
asegurar que se evalué la eficiencia y eficacia operativa?
y eficacia operativa.
cativo
14
¿Se cuenta con un cronograma de reuniones de dirección para analizar los diferentes de temas de la empresa?
0
3
No hay un cronograma de reuniones.
10
H25 Muy signifi cativo
15
¿Los Activos Fijos y consumibles tienen asignados responsables de su custodia?
1
2
Esta función no ha sido asignada.
9
Muy signifi cativo
16
¿Los procedimientos incluyen actividades de control para identificar Activos Fijos que no están en condición de utilización?
0
3
No hay responsable directo de Activos.
10
H26 Muy signifi cativo
17 ¿Existe un manejo adecuado del archivo de la documentación de la empresa?
1 2 Es manejado arbitrariamente.
10 H27 Muy Signifi cativo
18
¿Existen responsables de la custodia de los documentos clave?
0
3
Está a disposición de todos.
10
H28 Muy signifi cativo
Total 8 6 124
Cuestionario Información y Comunicación.
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Cuestionario de Control Interno
Componente: Información y Comunicación
Nº
Preguntas
Si
No
Observaciones
Calificación Ref.
Impacto Bajo Medio Alto
1
¿Dentro de la organización hay mecanismos establecidos dentro de los cuales se pueda procesar y recopilar la información externa e interna?
0
4
Las políticas de recepción de información no han sido establecidas por la dirección.
8
H29
Significativo
2
¿Cuándo se determina un problema, queja o molestia dentro de la organización se realiza un seguimiento documentado?
0
4
El seguimiento se realiza solo si es totalmente grave y no es documentado.
9
H30
Muy significa tivo
3
¿Se informa las posibles irregularidades significativas oportunamente a los directivos?
4
0
Se informa de una manera verbal.
5
H31
Significativo
38
4
¿La comunicación entre la dirección y la parte operativa es horizontal?
4
0
1
Poco significativo
5
¿Existe un seguimiento a los clientes para conocer su satisfacción con el servicio prestado?
4
0
Se realizan encuestas y preguntas directas.
3
Poco significativo
6
¿Cuándo se presentan quejas de los clientes, se realiza una evaluación y se toma una decisión para corregir dicha falencia?
0
4
Se trata de satisfacer al cliente demasiado a veces se violan estatutos o reglamentos por dicho hecho.
9
H32
Significativo
7
¿Toda notificación o comunicación es realizada con un objetivo específico?
4
0
1
Poco significativo
8
¿El sistema utilizado por la empresa entrega información confiable?
2
2
El sistema es el T-max, los informes entregados son precisos cuantitativamente.
3
Poco significa tivo
9
¿La información interna es filtrada objetivamente?
0
4
La información obtenida depende del juicio de los directores o empleados.
7
H33
Significativo
10
¿Se mantiene una comunicación adecuada entre los directores y los dueños antes de tomar una decisión?
0
4
La participación del personal en toma de decisiones es nula.
9
H34
Muy significa tivo
11
¿Se realiza un acta de reunión de la dirección?
0
4
Ningún documento es elaborado en las reuniones.
6
H35
Significativo
12
¿Las decisiones importantes son tomadas en conjunto con la dirección y los dueños de la empresa?
1
3
Los dueños escuchan recomendaciones pero la decisión es según su criterio.
8
H36
Muy significativo
Total 8 18 43
39
Cuestionario Monitoreo o Supervisión
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Cuestionario de Control Interno
Componente: Monitoreo o Supervisión
Nº
Preguntas
Si
No
Observaciones
Calificación Ref.
Impacto Bajo Medio Alto
1
¿Se utiliza técnicas de supervisión, las cuales evalúen la parte cuantitativa y cualitativa de cada proceso de la organización?
0
4
No se evalúa la parte cuantitativa y cualitativa de le empresa, ya que la supervisión está enfocada en el control y no en resultados.
10
H37
Muy significa tivo
2
¿Se comprueba saldos pendientes a clientes, proveedores o empleados de una manera escrita regularmente?
0
4
Los saldos no son verificados.
5
H38
Significa tivo
3
¿Los activos fijos son revisados periódicamente, por personas externas al departamento que corresponden?
0
4
Aunque está establecida esta actividad por escrito no hay un responsable directo.
6
H39
Significativo
4
¿Los datos registrados en las transacciones de inventarios se comparan con los físicos?
1
3
En el sistema se trabaja con un valor y el conteo físico con otro. (Inventarios)
8
H40
Muy significativo
5
¿Se conocen herramientas para evaluar el correcto funcionamiento de la empresa?
3
1
No se tienen herramientas establecidas por la administración para realizar evaluaciones.
6
H41
Significativo
6
¿Los informes emitidos por el sistema sirven para determinar con facilidad el cumplimiento de los objetivos establecidos en cuanto a una parte cuantitativa?
4
0
1
Poco significativo
40
7
¿En las auditorías ambientales anuales se establecen ciertas normas de seguridad las cuales deben aplicarse estas son evaluadas periódicamente por la organización?
2
2
Las recomendaciones o control de las auditorías ambientales solo se realizan en los meses de revisión.
9
H42
Muy significativo
8
¿Un control que demuestra deficiencias es evaluado técnicamente y luego corregido para disminuir en el menor tiempo posible su impacto?
0
4
Ningún control o corrección al mismo es realizado de una manera técnica, sino en base a la experiencia.
8
H43
Muy significativo
9
¿Existe un encargado del monitoreo?
0
4
El monitoreo solo es realizado por el asistente de gerencia.
10
H44 Muy significativo
10
¿Se realiza pruebas documentadas de la efectividad de los controles establecidos?
0
4
Los controles cuando ya no soportan el estado actual son cambiados.
9
Muy significativo
11
¿La ineficiencia de un control detectado es informada de manera inmediata?
4
0
1
Poco significativo
Total 2 17 54
41
3.1.4.2. Resultado de la Evaluación
Matriz de Resultados de la Evaluación del Control Interno
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Matriz de resultados de la Evaluación de Control Interno
Componente: Ambiente de Control
Nº
Pregunta
Encuestas
Calificación
Ponderación
Respuesta
Si No
1
¿La dirección conoce: la misión, visión y objetivos?
4
8
10
2
2
2
¿La organización cuenta con un código de ética, o normas de conducta?
4
10
10
2
2
3
¿El cargo asignado a cada empleado es en base a un proceso de selección?
4
7
10
2
2
4
¿Las metas, políticas y objetivos departamentales son definidos con apoyo de todo el personal?
4
7
10
0
4
5
¿Existe un procedimiento de llamado de atención establecido, cuando se incumplen las normas de comportamiento?
4
2
10
3
1
6
¿Los valores que la organización desea inculcar son transmitidos por parte de la dirección?
4
9
10
0
4
7
¿Se estimula a los trabajadores mediante incentivos, cualitativos o cuantitativos?
4
6
10
0
4
8
¿La dirección tiene continuas capacitaciones, para que puedan tomar decisiones de una manera inmediata?
4
6
10
2
2
9
¿Dentro de la estructura organizacional se tiene definida claramente la línea de mando?
4
9
10
2
2
10
¿La organización cuenta con un manual
4
1
10
4
0
42
de procedimientos?
11
¿El manual de procedimientos fue elaborado en base a los objetivos de la empresa?
4
6
10
1
3
44 71 110 18 26 .
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Matriz de resultados de la Evaluación de Control Interno
Componente: Valoración de Riesgos
Nº
Pregunta
Encuestas
Calificación
Ponderación
Respuesta
Si No
1
¿Se realiza un estudio de los riesgos internos y externos los cuales afectan la consecución de objetivos?
3
10
10
0
3
2
¿La entidad ha establecido criterios Para analizar los riesgos identificados?
3
6
10
0
3
3
¿La empresa ha implantado técnicas para la identificación de riesgos presentes?
3
10
10
0
3
4
¿Se analizan los impactos de situaciones anteriores que han desviado a la empresa de sus objetivos?
3
8
10
0
3
5
¿El análisis de riesgos es basado en técnicas de evaluación administrativas?
3
8
10
3
0
6
¿Los riesgos detectados tienen un seguimiento y son tratados según su importancia?
3
9
10
1
2
7
¿Existe un plan de contingencia en el caso de imprevistos relevantes que afecten de una manera severa su funcionamiento?
3
8
10
0
3
8
¿Se tiene un estándar
3
8
10
0
3
43
sobre medición de riesgos?
9
¿Se realiza reuniones de dirección planificadas con el fin de tratar los riesgos detectados?
3
5
10
1
2
10
¿La gerencia ha establecido quienes participarán en el análisis de riesgos internos y externos?
3
9
10
0
3
TOTAL 30 81 100 5 25
.
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Matriz de resultados de la Evaluación de Control Interno
Componente: Actividades de Control
Nº
Pregunta
Encuestas
Calificación
Ponderación
Respuesta
Si No
1
¿Existen procedimientos claros y detallados de una manera escrita para su correcta aplicación en relación a los objetivos?
3
10
10
0
3
2
¿La empresa ha desarrollado procedimientos para autorizar o aprobar las operaciones?
3
1
10
3
0
3
¿Existe el manejo de un presupuesto para las diferentes actividades de la organización?
3
10
10
0
3
4
¿Los procedimientos aplicados están siendo medidos bajo algún indicador?
3
6
10
0
3
5
¿Se establecen los procesos en base a un análisis y planificación previa?
3
10
10
0
3
6
¿Los procesos son mejorados constantemente según los objetivos de la organización?
3
8
10
0
3
7
¿Existe una persona encargada de evaluar los procesos, normas y demás políticas que afectan el desenvolvimiento del negocio?
3
3
10
2
1
¿Se realiza controles
44
8 específicos sobre las actividades del staff contable?
3 10 10 1 2
9
¿La información contable es evaluada periódicamente para verificar la veracidad de la información?
3
1
10
3
0
10
¿Se han realizado análisis que permitan determinar la existencia de actividades improductivas?
3
9
10
0
3
11
¿Existe la designación de funcionarios para ejercer tareas de supervisión?
3
3
10
2
1
12
¿Cada responsable cumple con sus funciones establecidas?
3
9
10
0
3
13
¿Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que se evalué la eficiencia y eficacia operativa?
3
9
10
0
3
14
¿Se cuenta con un cronograma de reuniones de dirección para analizar los diferentes de temas de la empresa?
3
10
10
0
3
15
¿Los Activos Fijos y consumibles tienen asignados responsables de su custodia?
3
9
10
1
2
16
¿Los procedimientos incluyen actividades de control para identificar Activos Fijos que no están en condición de utilización?
3
10
10
0
3
17
¿Existe un manejo adecuado del archivo de la documentación de la empresa?
3
10
10
1
2
18
¿Existen responsables de la custodia de los documentos clave?
3
10
10
0
3
TOTAL 54 138 180 13 41
45
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Matriz de resultados de la Evaluación de Control Interno
Componente: Información y Comunicación
Nº
Pregunta
Encuestas
Calificación
Ponderación
Respuesta
Si No
1
¿Dentro de la organización hay mecanismos establecidos dentro de los cuales se pueda procesar y recopilar la información externa e interna?
4
8
10
0
4
2
¿Cuándo se determina un problema, queja o molestia dentro de la organización se realiza un seguimiento documentado?
4
9
10
0
4
3
¿Se informa las posibles irregularidades significativas oportunamente a los directivos?
4
5
10
4
0
4
¿La comunicación entre la dirección y la parte operativa es horizontal?
4
1
10
4
0
5
¿Existe un seguimiento a los clientes para conocer su satisfacción con el servicio prestado?
4
3
10
4
0
6
¿Cuando se presentan quejas de los clientes, se realiza una evaluación y se toma una decisión para corregir dicha falencia?
4
9
10
0
4
7
¿Toda notificación o comunicación es realizada con un objetivo específico?
4
1
10
4
0
8
¿El sistema utilizado por la empresa entrega información confiable?
4
3
10
2
2
9
¿La información interna es filtrada objetivamente?
4
7
10
0
4
10
¿Se mantiene una comunicación adecuada entre los directores y los dueños antes de tomar una decisión?
4
9
10
0
4
11
¿Se realiza un acta de reunión de la dirección?
4
6
10
0
4
12
¿Las decisiones importantes son tomadas en conjunto con la dirección y los dueños de la empresa?
4
8
10
1
3
TOTAL 48 69 120 19 29
46
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Matriz de resultados de la Evaluación de Control Interno
Componente: Monitoreo
Nº
Pregunta
Encuestas
Calificación
Ponderación
Respuesta
Si No
1
¿Se utiliza técnicas de supervisión, las cuales evalúen la parte cuantitativa y cualitativa de cada proceso de la organización?
4
10
10
4
2
¿Se comprueba saldos pendientes a clientes, proveedores o empleados de una manera escrita regularmente?
4
5
10
4
3
¿Los activos fijos son revisados periódicamente, por personas externas al departamento que corresponden?
4
6
10
4
4
¿Los datos registrados en las transacciones de inventarios se comparan con los físicos?
4
8
10
1
3
5
¿Se conocen herramientas para evaluar el correcto funcionamiento de la empresa?
4
6
10
3
1
6
¿Los informes emitidos por el sistema sirven para determinar con facilidad el cumplimiento del objetivo establecido en cuanto a una parte cuantitativa?
4
1
10
4
7
¿En las auditorías ambientales anuales se establecen ciertas normas de seguridad las cuales deben aplicarse estas son evaluadas periódicamente por la organización?
4
9
10
2
2
8
¿Un control que demuestra deficiencias es evaluado técnicamente y luego corregido para disminuir en el menor tiempo posible su impacto?
4
8
10
4
9
¿Existe un encargado del monitoreo?
4
10
10
4
10
¿Se realiza pruebas documentadas de la efectividad de los controles establecidos?
4
9
10
4
11
¿la ineficiencia de un control detectado es informada de manera inmediata?
4
1
10
4
TOTAL 44 73 110 14 30
47
Matriz de Evaluación de Control Interno
Figura 4 Matriz De Evaluación de Control Interno Fuente Compañía de camiones FORCITRANS S.A
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48
Figura 5 Matriz De Evaluación de Control Interno Fuente Compañía de camiones FORCITRANS S.A
48
49
Figura 6 Matriz De Evaluación de Control Interno
Fuente Compañía de camiones FORCITRANS S.A
3.1.4.3. Herramienta de control interno: Cédulas Narrativas
Las cédulas narrativas describen todo un control o proceso de principio a fin indican quien
interviene en la actividad y permiten entender de una manera específica el proceso
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Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Cédula Narrativa
Área Administrativa Control de operaciones
En el control de la administración en relación a inventarios se explica el proceso desde
la entrada y salida de todos los vehículos y sus diferentes actores.
Ingreso de vehículos al centro y por consiguiente al inventario:
a) Ingreso de plataforma al centro de distribución.
El transportista informa el número de carga y tipo, y cuenta confirmando con el
jefe de despacho.
En caso de confirmar el conteo.
Permite continuar con el proceso.
Caso contrario informa la novedad a la administración para que descuenten en
el pago mensual el número de cargas faltantes.
El jefe de despacho registra el nombre del transportista y la cantidad traída en el
formato brindado por la empresa de una manera manual.
b) Para la recepción de la documentación:
El transportista trae la factura y la guía.
El transportista trae la factura y la guía días después.
La documentación es archivada en base a la fecha y por factura o guía de
remisión.
La asistente de gerencia registra el número de cargas ingresadas en un formato
de Excel, si está la documentación con el número de factura y guía caso
contrario solo la cantidad y el nombre del transportista.
c) Salida de los clientes:
Los clientes al salir son chequeados por el jefe de despacho en base a las
cantidades registradas en su hora de despacho y contra las cargas facturadas y
cargadas.
Si el jefe de despacho no encuentra irregularidades permite salida caso
contrario avisa a la secretaría novedades para su solución.
d) de los transportistas:
Las plataformas para salir son contadas con el número de cargas que
nuevamente son asignadas, para lo cual el administrador registra manualmente
al transportista y la cantidad.
La asistente de gerencia al siguiente día revisa, y registra en el inventario
realizado en Excel.
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COMPAÑÍA DE TRANSPORTE PESADO FORCITRANS. S.A.
Cédula Narrativa Área Administrativa Proceso de Servicio
1. El cliente ingresa al centro de distribución, en su respectivo vehículo de carga,
se verifica el número de pedido, el jefe de operaciones verifica el número de
cargas que necesita el cliente.
2. Después del conteo físico se realiza una orden de emisión de factura, la cual se
realiza en un papel pequeño simple por parte del jefe de despacho con una
firma suya y el número de pedidos que el cliente necesita.
3. El cliente aprueba el número de pedidos contados y recibe el papel de orden d
despacho para facturar y se dirige a caja.
4. El cliente debe entregar en caja:
Orden de despacho.
Cheque, depósito o efectivo.
5. La secretaria de turno revisa el papel entregado por el jefe de despacho, revisa
saldos pendientes y no cancelados parciales o totalmente el cliente debe hablar
con el administrador o asistente de gerencia para solicitar crédito.
6. La secretaria procede a emitir la factura, firma y pone un sello de cancelado, y
entrega la factura para su revisión.
7. El cliente revisa su factura si está de acuerdo firma y pone un sello de
cancelado, y entrega la factura para su revisión.
8. La factura se pone en un costado grapada con la orden de despacho y se
archiva la retención en su respectiva carpeta.
9. El cliente muestra la factura al jefe de despecho.
10. El jefe de despacho confirma el número facturado con lo autorizado y registra en
el inventario.
11. El jefe de despacho autoriza la salida del vehículo del centro.
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COMPAÑÍA DE TRANSPORTE PESADO FORCITRANS. S.A.
Cédula Narrativa Área Administrativa Proceso de Carga
El concepto de transportista es uno de los rubros más significativos del negocio, razón
por la cual debe tener un tratamiento claro, oportuno y efectivo para mantener buenas
relaciones con los transportistas los cuales son cancelados por factura.
Los transportistas de plataformas son calificados y son enviados al centro, estos tienen
un rastreo satelital y la carga que se transporta estas plataformas están entre 500 y 600
sacos, en términos económicos es muy delicado este tránsito ya que el valor en carga
puede llegar a los 40.000,00 usd.
Proceso de Carga
1. Una vez cargadas las plataformas, se dirigen a las empresas con las cuales la
compañía tiene convenios de carga.
2. Una vez que llega el transportista debe aguardar su turno.
3. En su turno ingresa y la plataforma es cargada, el transportista antes y después
cuenta la carga, ya que si se pierde un paquete es descontado directamente al
dueño de la plataforma.
4. Mientras la plataforma es cargada, el transportista se acerca al despachador de la
empresa a la que presta el servicio, para recibir instrucciones.
5. El chofer toma la factura y la guía de remisión para poder salir del centro de acopio.
6. Indica los documentos al jefe de despacho y el mismo le autoriza a salir del centro.
7. Inmediatamente el transportista se dirige a su destino, y la compañía llama
constantemente al transportista para monitorear su llegada al destino programado.
8. Al llegar el transportista parque donde el jefe de la bodega de la empresa contratista
le indica.
9. Antes de descargar el jefe de despacho cuenta la carga, si todo está bien se
procede inmediatamente al descargue, caso contrario si hay novedades el chofer y
el jefe de despacho coordinan si es un faltante se comunica a la administración para
que solucione el problema.
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COMPAÑÍA DE TRANSPORTE PESADO FORCITRANS. S.A.
Cédula Narrativa Área Administrativa
Proceso Contratación de personal
En el caso de contratación de nuevo personal se realiza por los motivos:
a) Creación de un nuevo puesto de trabajo.
b) Renuncia de uno de los empleados actuales
c) Cuanto se ha decido despedir al empleado y cubrir esa vacante.
Una vez que existe la vacante se realiza lo siguiente:
1. La asistente de gerencia se reúne con el gerente y analiza si es necesaria la
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE PESADO FORCITRANS. S.A.
Cédula Narrativa
Área Administrativa Proceso de Anticipos
Proceso de anticipos:
Los transportistas cobran las facturas semanalmente, estas son pagadas pasando dos
semanas, lo cual afecta la liquidez de los mismos, razón por la cual se permiten
anticipos.
1. El transportista solicita a uno de los propietarios, al administrador, al asistente
de gerencia o a la secretaria de turno.
2. Si el monto no es muy alto a excepción de los propietarios solicitan autorización
a la asistente de gerencia.
3. Si el monte es bajo se autoriza directamente el anticipo, la mayoría de estos
realizado en efectivo, cuando son montos altos se los realiza en cheque, en
caso de autorizar el anticipó se realiza un comprobante de egreso.
4. Si el anticipo se lo realiza en cheque, la asistente de gerencia revisa el banco
previamente para ver cual tiene la disponibilidad inmediata.
5. Al final del día el anticipo se registra en la liquidación que se realiza en el libreo
de Excel, en la factura próxima a cancelarse.
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contratación.
2. Una vez de acuerdo se procede con el proceso de contratación el cual es la
encargada el asistente de gerencia.
3. Si es selección interna se comunica de la vacante de una manera verbal, si no
hay muchos vacantes al menos treinta, se procede a realizar una convocatoria
en el comercio.
4. Las carpetas de las personas interesadas son recibidas por la secretaria de
turno y son entregadas según van entregando.
5. Loas van siendo analizadas por la asistente de gerencia, selecciona al menos
diez carpetas según su criterio y las exigencias.
6. La asistente de gerencia llama a los candidatos seleccionados y los entrevistan
uno por uno.
7. Una vez seleccionado al más apto le solicita la carpeta.
8. Esta documentación es archivada en una carpeta general de empleados.
9. La persona contratada es afiliada, en el primer o segundo mes, y se realiza su
aviso de entrada al IESS.
10. La asistente de gerencia realiza un contrato por un año, el cual lee el empleado
firma y es enviado al ministro para su legalización.
11. El contrato es retirado por la asistente de gerencia y es archivado.
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE PESADO FORCITRANS. S.A.
Cédula Narrativa
Área Administrativa
Proceso: Control y Mantenimiento de vehículos
1. Los choferes notan la irregularidad o necesidad de mantenimiento del camión,
basados en su experiencia.
2. Comunican a la secretaria esta necesidad verbalmente, y esta entrega el dinero
estimado requerido al chofer.
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3. El chofer lleva el vehículo al mecánico de confianza de la empresa.
4. La secretaría informa la novedad verbalmente al administrador.
5. El administrador queda pendiente de la hora de salida y de regreso del vehículo.
6. El mecánico atiende el requerimiento inmediatamente, y cobra el dinero al
chofer.
7. Dependiendo del monto el mecánico entrega una factura, un recibo o algún
documento de respaldo.
8. El chofer firma y recibe la documentación.
9. Luego revisa el arreglo, revisión o mantenimiento del vehículo.
10. Regresa al centro de distribución y entrega la documentación en caso de existir
a la secretaría para que realice el comprobante de egreso.
11. Con estos termina el proceso de revisión y demás de los vehículos.
COMPAÑÍA DE TRANSPORTE PESADO FORCITRANS. S.A.
Cédula Narrativa
Área Administrativa
Proceso: Tratamiento de la información financiera
La asistente de gerencia cruza con el staff contable el valor de cada cuenta y en el caso
de existir diferencias, lo corrigen.
La información financiera es elaborada mensualmente por el staff contable entregado a
la gerencia los siguientes estados financieros:
1. Estado de resultados.
2. Flujo de efectivo
Esta información es otorgada al gerente general y de esta manera se termina el
proceso de análisis.
3.1.4.4. Herramienta: Hoja de hallazgos del Control Interno
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Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A.
Hoja de Hallazgos
Componente: Ambiente de Control
Ref. Condición Criterio Causa Efecto Recomendación
La misión, visión y objetivos generales no han sido definidos claramente.
La dirección de la empresa debe establecer claramente y por escrito la misión, visión y objetivos generales.
La dirección no ha puesto énfasis en la elaboración de la misión, visión y objetivos.
Las acciones realizadas por la dirección son confusas y mecánicas sin un enfoque claro.
El gerente debe definir y establecer por escrito la misión, visión y objetivos generales con la dirección media.
La misión, visión y objetivos generales no han sido definidos claramente.
La dirección de la empresa debe establecer claramente y por escrito la misión, visión y objetivos generales.
Ninguno de los encargados de la administración ha puesto sus esfuerzos en elaborar normas de conducta específicas.
Faltas de respeto a clientes, por parte de los empleados y viceversa, comportamientos indebidos de los empleados.
Realizar un código de conducta y con la asesoría de un abogado legalizar su aplicación
en la empresa.
La misión, visión y objetivos generales no han sido definidos claramente.
La dirección de la empresa debe establecer claramente y por escrito la misión, visión y objetivos generales.
La selección del personal está dada por el criterio del asistente de gerencia por la experiencia.
En la contratación se emplea a personal no capacitado, con falta de referencia y experiencia.
Elaborar un manual específico de contratación analizando el proceso y establecer una persona encargada de este proceso y una que lo supervise.
La definición de objetivos, metas y políticas por áreas no es participativa.
La dirección de la empresa debe establecer claramente y por escrito la misión, visión y objetivos generales.
Las metas, y demás son definidos por la asistente de gerencia y el gerente.
Los empleados no conocen los objetivos, metas o políticas, y en caso de conocerlas no cumplen, y no participan activamente.
Establecer metas generales y según estas establecer metas, objetivos y políticas específicas con la dirección alta media, baja y operativa.
La definición de objetivos, metas y políticas por áreas no es participativa.
La dirección de la empresa debe establecer claramente y por escrito la misión, visión y objetivos generales.
Los valores organizacionales no han sido definidos.
Los integrantes de la empresa no saben qué valores seguir y por consiguiente no hay valores éticos.
Definir valores generales y específicos, a su vez empezar con la dirección media y alta y que ellos trasmita con palabra y ejemplo.
El trabajo no tiene ninguna recompensa ni motivación por el cumplimiento de objetivos.
La dirección de la empresa debe establecer claramente y por escrito la misión, visión y objetivos generales.
Los incentivos no han sido planteados dentro del modelo administrativo actual.
Falta de colaboración, no ayudan al cumplimiento de metas y objetivos.
Realizar una lista en base a qué tipo de incentivos se pueden dar y asignar un presupuesto a dicha actividad.
Los empleados de la empresa no tienen conocimientos sólidos.
La dirección de la empresa debe establecer claramente y por escrito la misión, visión y objetivos generales.
Las capacitaciones solo se dan si son obligatorias.
Las actividades realizadas dentro de la empresa son realizadas por experiencia y tienen muchas falencias.
Brindar capacitaciones específicas a los empleados clave de la empresa con condiciones claras para que luego transmitan los conocimientos a los demás.
El diagrama estructural es confuso La dirección de la empresa debe establecer claramente y por escrito la misión, visión y objetivos generales.
El diagrama estructural no ha sido elaborado técnicamente.
Duplicidad de funciones, carga de trabajo, no se conoce la línea de mando.
Reestructurar el diagrama funcional y estructural y verificar su correcta aplicación.
El diagrama estructural es confuso La dirección de la empresa debe establecer claramente y por escrito la misión, visión y objetivos generales.
El manual no se ha sido revisado más que por el asistente de gerencia.
Duplicidad de funciones, pérdida de tiempo y recursos, malestar en el personal por el desconocimiento de su trabajo específico.
Asignar la elaboración de manuales a cada jefe de departamento y realizar pruebas para verificar su aplicación.
Figura 7 Hoja de Hallazgo Ambiente de Control Fuente Compañía de Camiones FORCITRANS S.A
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Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A.
Hoja de Hallazgos
Componente: Valoración de Riesgos
Ref. Condición Criterio Causa Efecto Recomendación
Constantes impactos que suceden interna y externamente.
Se debe analizar constantemente los riesgos del negocio para disminuir el impacto y poder cumplir los objetivos y metas propuestos.
Falta de estudio continuos para el análisis y disminución de riesgos.
Incumplimiento de objetivos y metas determinados por la administración.
No tener métodos técnicos de evaluación de los riesgos.
No se han hecho estudios reales y medibles de los riesgos de empresa.
Los integrantes del nivel de dirección deben conocer y aplicar técnicas de evaluación de riesgos
La gerencia y los niveles medios desconocen los métodos de evaluación de riesgos
Incumplimiento de objetivos y metas determinados por la administración.
Establecer por escrito técnicas de evaluación de riesgos y que cada responsable las estudie, corrija y aplique según corresponda.
Desviación de objetivos por impactos repetitivos internos y externos.
Las metas deben ser claras y medibles para cada parte clave de Digas basándose en los objetivos específicos
Las metas son generales y no específicas, tampoco son medibles.
No se pueda medir el desempeño de cada área de Digas ni si se está trabajando óptimamente.
Se deben establecer metas por escrito basados en los objetivos específicos.
No hay planes de contingencia en caso de impactos a la empresa.
Todo riesgo debe ser evaluado, documentado y disminuido mediante acciones específicas
Falta de seguimiento de riesgos que se han dado.
Pérdida de recursos, tiempo, énfasis en actividades inútiles.
Tener un registro documentado del seguimiento y acciones realizadas que se hayan aplicado al riesgo.
No hay estándares que dictamen lo que aceptable y no de un riesgo
Los riesgos relevantes deben tener prioridad, y tener un plan de contingencia real para disminuir sus impactos
La dirección enfoca sus actividades al desarrollo de planes de disminución de riesgo solo cuando suceden.
Impactos directos a Digas causando pérdidas económicas y alejamiento de los objetivos.
Estudio y diseño de planes de contingencia por escrito para cada riesgo relevante, estos deben ser tratados antes que cualquier otro riesgo en reuniones.
Reuniones esporádicas para tratar riesgos a la desviación de objetivos
Los riesgos deben ser medidos en base de estándares definidos por cada jefe y director
La dirección no ha establecido técnicas claras de evaluación de riesgos.
No tener métodos técnicos de evaluación de los riesgos.
Establecer estándares según de una manera técnica por cada uno de los responsables de la empresa.
El estudio de riesgos es solo dado por la asistente de gerencia
Se debe establecer un cronograma de actividades regular en el que uno delos puntos específicos sea el análisis de riesgos
Las reuniones no son planificadas y no hay participación general para el análisis de riegos.
No tener métodos técnicos de evaluación de los riesgos.
Realizar reuniones mensuales con toda la dirección alta y media para analizar los riesgos.
Figura 8 Hoja de Hallazgo Valoración de Riesgo Fuente Compañía de Camiones FORCITRANS S.A
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Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A.
Hoja de Hallazgos
Componente: Actividades de Control
Ref.
Condición Criterio Causa Efecto Recomendación
Las políticas y procedimientos no son detallados ni específicos.
Los procedimientos deben ser realizados por la dirección alta y media de la empresa de una manera detallada y específica
la asistente del gerente ha puesto sus esfuerzos en realizar procedimientos generales, y no ha tenido apoyo de los demás integrantes del nivel alto y medio.
Que muchos comportamientos no permitidos sucedan, además que existan muchos errores en el momento de efectuar un procedimiento.
Los procedimientos deben ser redactados por escrito, por la dirección alta y media, abarcando toda la empresa.
No hay una planificación para el manejo de los recursos de la empresa.
Se debe manejar un presupuesto y según este analizar la necesidad del bien ya que se debe brindar los bienes necesarios para el cumplimiento de objetivos de la empresa.
No existe una planificación de gastos mensuales, trimestrales o anuales.
Las decisiones se toman arbitrariamente, es decir, solo se enfocan en lo que es indispensable afectando al trabajo de empleados ya que no se brinda los insumos necesarios.
Se debe trabajar con presupuestos establecidos para el año y en base a esto realizar el plan de trabajo de cada departamento.
Los procesos actuales no se pueden medir o evaluar.
Los procesos de cada área de la empresa deben ser evaluados bajo indicadores específicos.
No existen indicadores de gestión.
No se conoce la efectividad de un proceso, ya que no existe un control de medición sobre ellos.
Se debe asignar un responsable a cada proceso y definir los indicadores necesarios.
Los procesos y procedimientos se desarrollan en base a la necesidad del momento.
Los procesos o procedimientos deben establecerse previamente al desarrollo de una actividad.
Ningún proceso o procedimiento ha sido establecido planificadamente.
Existen muchos errores y desorden en las actividades, provocando pérdida de tiempo y recursos.
Los procedimientos o procesos deben ser realizados por escrito, y tener un periodo de prueba, para verificar su efectividad.
Los procesos tienen errores y aún así se continúa con los mismos.
Todo procedimiento debe ser evaluado semestralmente para mejorarlo.
No existe una planificación enfocada a la mejora continua.
Errores en los procesos, por consiguiente pérdida de tiempo y recursos.
Realizar reuniones participativas trimestrales, y se evalúa los indicadores asignados a cada proceso.
Figura 9 Hoja de Hallazgo Actividad de Control Fuente Compañía de Camiones FORCITRANS S.A
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Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A.
Hoja de Hallazgos
Componente: Información y comunicación
Ref.
Condición Criterio Causa Efecto Recomendación
Los medios externos e internos que generan información no son tratados o procesados.
Toda información proveniente del interior y exterior debe ser procesada, analizada y evaluada para tomar decisiones adecuadas.
El sistema de información, y demás mecanismos no filtran la información interna y externa.
Que se cometan errores constantemente y no se aprovechen los recursos generados de información interna y externa.
Establecer mecanismos claros de recepción, que filtren la información para poder tomar decisiones que ayuden al cumplimiento de objetivos.
Los problemas internos no son solucionados o son repetitivos.
Todos los problemas deben ser documentados, analizados y solucionados.
Los problemas de la empresa (internos), no tienen un seguimiento documentado.
Los problemas no son corregidos, o corregidos momentáneamente, además se comete el mismo error varias veces.
Determinar un proceso de seguimiento del manejo de problemas, ya que estos ayudan a la mejora continua de la empresa.
Las irregularidades se mantienen sin solución a pesar del comunicado.
Las irregularidades deben ser realizadas formalmente para sustentar su comunicación.
Comunicación verbal de irregularidades y falta de tratamiento documentado.
Que la responsabilidad de tratamiento de irregularidades no es asumida por los jefes de área.
Realizar documentos escritos con copia para el que informa y el que recibe el informe para sustentar el comunicado.
Las quejas de los clientes son atendidas violando políticas y procesos establecidos.
Todo empleado debe realizar los esfuerzos necesarios por solucionar las quejas.
Las quejas son orales, y directamente a la secretaria o directores.
Por solucionar quejas se pasan por alto las líneas de mando, procesos y se crea malestar entre los empleados.
Las quejas deben ser tomadas por escrito, para evaluar a los responsables, si la queja no es muy grave se debe solucionar inmediatamente caso contrario poner en consideración del responsable.
Elaboración de informes no objetivos.
Toda información relevante debe ser filtrada para realizar un seguimiento o utilizar la misma adecuadamente.
El criterio de los directores es aplicado sobre la información obtenida y no es documentada.
Toda información obtenida no es utilizada adecuadamente.
Realizar seguimientos documentados de la información relevante obtenida
La comunicación entre gerencia y dirección media no es buena.
La toma de decisiones gerencial debe ser fundamentada en una reunión donde se establezcan las mejores opciones.
La asistente de gerencia toma la mayor parte de decisiones.
Falta de participación de los empleados de nivel medio en las decisiones tomadas por la gerencia.
Realizar reuniones para tratar estos temas según un cronograma para crear un ambiente participativo.
Las reuniones de gerencia no tienen seguimiento.
Las reuniones de dirección deben realizarse periódicamente según calendario establecido al inicio del año y deben tener su correspondiente acta.
Las reuniones que se han dado no han sido planificadas y no cuentan con un plan de temas a tratar.
No existe una consecución de temas tratados en cada reunión y no se conoce que se ha realizado y que no se ha realizado o cumplido.
Realizar un acta de reunión numerada y crear un archivo para guardar dicha información.
Las decisiones significativas son tomadas solo por gerencia.
Las decisiones deben ser tomadas por el responsable directo según su importancia, las significativas deben ser tomadas en conjunto gerencia y dirección media.
No se trata los temas importantes antes de tomar una decisión.
La dirección media no está de acuerdo con las decisiones tomadas y por con siguiente deslinda responsabilidades.
Crear una política participativa escuchando y permitiendo participar al menos a los empleados de la dirección media.
Figura 10 Hoja de Hallazgo Información y Comunicación Fuente Compañía de Camiones FORCITRANS S.A
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3.1.5. Herramienta: Flujogramas
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Flujograma
Control de operaciones
Actividades Operaciones Secretaria operaciones cliente En el control de la administración en relación a inventarios se explica el proceso desde la entrada y salida de todos los vehículos y sus diferentes actores. Ingreso de vehículos al centro y por consiguiente al inventario: e) Ingreso de plataforma al
centro de distribución.
El transportista informa el número de carga y tipo, y cuenta confirmando con el jefe de despacho.
En caso de confirmar el conteo.
Permite continuar con el proceso.
Caso contrario informa la novedad a la administración para que descuenten en el pago mensual el número de cargas faltantes.
El jefe de despacho registra el nombre del transportista y la cantidad traída en el formato brindado por la empresa de una manera manual.
f) Para la recepción de la documentación:
El transportista trae la factura y la guía.
El transportista trae la factura y la guía días después.
La documentación es archivada en base a la fecha y por factura o guía de remisión.
La asistente de gerencia registra el número de cargas ingresadas en un formato de Excel, si está la documentación con el número de factura y guía caso contrario solo la cantidad y el nombre del transportista.
g) Salida de los clientes:
Los clientes al salir son chequeados por el jefe de despacho en base a las cantidades registradas en su hora de despacho y contra las cargas facturadas y cargadas.
Si el jefe de despacho no encuentra irregularidades permite salida caso contrario avisa a la secretaría novedades para su solución.
h) de los transportistas:
Las plataformas para salir son contadas con el número de cargas que nuevamente son asignadas, para lo cual el administrador registra manualmente al transportista y la cantidad.
La asistente de gerencia al siguiente día revisa, y registra en el inventario realizado en Excel
Figura 11 Flujograma Control de Operaciones Fuente Compañía de Camiones FORCITRANS S.A
Conteo
Registro
Aprobar
Ingreso plataforma
Registrar
inicio
Registra transportista
Confirma cantidad con
factura
Registra plataforma
2
Registro
hoja
Recepción
factura
Ingreso distribuido
r
Conteo
Emisión
orden
Recibe documento
Registra en Excel
Verifica jefe
Salida del centro
Aprobar Solución problemas
Fin
1
1
Archivo
2
No Si
Si
Si
61
Si
No
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Flujograma
Proceso de Servicio
Actividades bodega secretaria Cliente Operaciones
1. El cliente ingresa al centro de distribución, en su respectivo vehículo de carga, se verifica el número de pedido, el jefe de operaciones verifica el número de cargas que necesita el cliente.
2. Después del conteo físico se realiza una orden de emisión de factura, la cual se realiza en un papel pequeño simple por parte del jefe de despacho con una firma suya y el número de pedidos que el cliente necesita.
3. El cliente aprueba el número de pedidos contados y recibe el papel de orden d despacho para facturar y se dirige a caja.
4. El cliente debe entregar en caja:
5. Orden de despacho. 6. Cheque, depósito o
efectivo. 7. La secretaria de turno
revisa el papel entregado por el jefe de despacho, revisa saldos pendientes y no cancelados parciales o totalmente el cliente debe hablar con el administrador o asistente de gerencia para solicitar crédito.
8. La secretaria procede a emitir la factura, firma y pone un sello de cancelado, y entrega la factura para su revisión.
9. El cliente revisa su factura si está de acuerdo firma y pone un sello de cancelado, y entrega la factura para su revisión.
10. La factura se pone en un costado grapada con la orden de despacho y se archiva la retención en su respectiva carpeta.
11. El cliente muestra la factura al jefe de despecho.
12. El jefe de despacho confirma el número facturado con lo autorizado y registra en el inventario.
13. El jefe de despacho autoriza la salida del
vehículo del centro.
Figura 12 Flujograma Proceso de Servicio Fuente Compañía de Camiones FORCITRANS S.A
Inicio
Revisión y conteo
Ingreso
Orden de despacho
Recibe la orden y aprueba
Recibe y verifica la Orden de despacho
Entrega Orden y comprobante de pago en efectivo
Verificación de créditos o convenios
Saldos
Factura firma o sello
Autoridades especiales
Acepta
Se cancela la venta Revisa factura
Acepta
Grapa y se ponen en el escritorio
Archivo
Verifica y registra el inventario
Muestra al jefe de despacho
Firma y elaboración de retención
Fin
Autoriza salida
No Si
No
No
Si
No
Si
62
1
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Flujograma
Proceso Contratación de personal
Figura 13 Flujograma Proceso de Contracción de Personal Fuente Compañía de Camiones FORCITRANS S.A
Actividades Gerencia Secretaria Personal Seleccionado
En el caso de contratación de nuevo personal se realiza por los motivos:
d) Creación de un nuevo puesto de trabajo.
e) Renuncia de uno de los empleados actuales
f) Cuanto se ha decido despedir al empleado y cubrir esa vacante.
Una vez que existe la vacante se realiza lo siguiente:
12. La asistente de gerencia se reúne con el gerente y analiza si es necesaria la contratación.
13. Una vez de acuerdo se procede con el proceso de contratación el cual es la encargada el asistente de gerencia.
14. Si es selección interna se comunica de la vacante de una manera verbal, si no hay muchos vacantes al menos treinta, se procede a realizar una convocatoria en el comercio.
15. Las carpetas de las personas interesadas son recibidas por la secretaria de turno y son entregadas según van entregando.
16. Loas van siendo analizadas por la asistente de gerencia, selecciona al menos diez carpetas según su criterio y las exigencias.
17. La asistente de gerencia llama a los candidatos seleccionados y los entrevistan uno por uno.
18. Una vez seleccionado al más apto le solicita la carpeta.
19. Esta documentación es archivada en una carpeta general de empleados.
20. La persona contratada es afiliada, en el primer o segundo mes, y se realiza su aviso de entrada al IESS.
21. La asistente de gerencia realiza un contrato por un año, el cual lee el empleado firma y es enviado al ministro para su legalización.
22. El contrato es retirado por la asistente de gerencia y es archivado.
Inicio
Analiza candidato y selecciona
Analiza contratación
Analiza contratación
Comunica internamente
Acuerda 1
Carpeta
Publica en el comercio
Paga recibe y factura
Recepción de carpeta
Entrega dinero
Entrega hoja de vida
2
Llama a los candidatos
2
Archivo
Comprobante de egreso
Empieza a trabajar
Entrega carpeta completa
Genera comprobante ingreso en la IESS
Solicita carpeta completa
Selecciona
Archivo Entrevista a los candidatos
Genera contrato
Fin
Archivo
Retira contrato
Legaliza contrato
No
Si
No
Si
63
Si
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Flujograma
Proceso: Control y Mantenimiento de vehículos
Actividades
1. Los choferes notan la
irregularidad o necesidad de
mantenimiento del camión,
basados en su experiencia.
2. Comunican a la secretaria
esta necesidad verbalmente,
y esta entrega el dinero
estimado requerido al chofer.
3. El chofer lleva el vehículo al
mecánico de confianza de la
empresa.
4. La secretaría informa la
novedad verbalmente al
administrador.
5. El administrador queda
pendiente de la hora de
salida y de regreso del
vehículo.
6. El mecánico atiende el
requerimiento
inmediatamente, y cobra el
dinero al chofer.
7. Dependiendo del monto el
mecánico entrega una
factura, un recibo o algún
documento de respaldo.
8. El chofer firma y recibe la
documentación.
9. Luego revisa el arreglo,
revisión o mantenimiento del
vehículo.
10. Regresa al centro de
distribución y entrega la
documentación en caso de
existir a la secretaría para
que realice el comprobante
de egreso.
11. Con estos termina el proceso
de revisión y demás de los
vehículos.
Figura 14 Flujograma Control y Mantenimiento de vehículos Fuente Compañía de Camiones FORCITRANS S.A
Inicio
Fin
Notan irregularidad
Lleva vehículo
Factura
Comunican verbalmente
Entrega dinero
Controla hora
salida de
reingreso
Atiende inmediatamente
Tiene documentos
Firma y recibe
documentos
Revisa vehículo
Regresa al centro
Entrego documentos Comprobante de
egreso
Archivo
Informa novedad
No
64
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Flujograma
Proceso: Tratamiento de la información financiera
Figura 15 Flujograma Tratamiento de la información financiera Fuente Compañía de Camiones FORCITRANS S.A
2.1.6. Información y comunicación
2.1.6.1. Matriz de comunicación
La compañía FORCITRANS S.A la comunicación debe aplicarse en diferentes áreas
departamentales, esta comunicación debe ser oportuna y confiable.
CANALES DE COMUNICACIÓN
MEMORANDO
Realiza comunicaciones internas con los departamentos
Todos los socios deben informase individualmente
CARTELERAS
Informa fechas y reuniones o programas que se realizan dentro
de la compañía
Remita información corta e importante que permita informar al
personal de la compañía.
REUNIONES
El gerente informa a los jefes de cada departamento para las
respectivas reuniones.
Informar las actividades que se realiza dentro de la compañía
para tomar las decisiones más oportunas y objetivas.
Comunicar aspectos significativos que influyan en las actividades
que se realiza en la área administrativas
REPORTES
Realiza informes para los socios de la compañía.
Brindar la información necesaria y requerida para el cumplimiento
de las decisiones tomadas para la compañía.
Actividades Contable Gerencia
La asistente de gerencia cruza con el staff contable el valor de cada cuenta y en el caso de existir diferencias, lo corrigen. La información financiera es elaborada mensualmente por el staff contable entregado a la gerencia los siguientes estados financieros:
1. Estado de resultados.
2. Flujo de efectivo
Esta información es otorgada al gerente general y de esta manera se termina el proceso de análisis.
Recibe informes
Analiza los estados financieros
Estados financieros
Revisión entrega previa
Revisión previa entrega
Fin
Inicio
65
3.2. Impactos
La implementación de cualquier propuesta genera efectos tanto positivos como
negativos, que tienen que ser evaluados, y analizados en el grado de influencia que
tienen sobre la sociedad, la economía, educación, y sobre todo en el medio ambiente
que hoy en día es punto muy importante a fin de que los productos no afecten a su
entorno natural y de ser ese el caso buscar alternativas que eliminen o minimicen esas
amenazas, a través de planes de mitigación.
Para determinar los impactos, se propone realizar una tabla donde se irá evaluando a
través de puntos que permitirán un mejor análisis de los mismos que genere el
presente proyecto.
3.2.1. Impacto Administrativo
Tabla 2 Variables que califican el impacto administrativo
3 2 1 0 -1 -2 -3
Impacto Positivo Alto
Impacto Positivo Medio
Impacto Positivo Bajo
No Hay Impacto
Impacto Negativo Bajo
Impacto Negativo Medio
Impacto Negativo Alto
Indicadores 3 2 1 0 -1 -2 -3
Planificación X Organización X Dirección X Control X Total 12 0 0 0 0 0 0
Fuente resultados de investigación
Nivel de Impacto Administrativo =dicadoresNumerodeIn
= 34
12
Nivel de impacto económico = Impacto Positivo Alto
A nivel administrativo la implementación de un modelo de gestión financiero será
Positivo Alto, debido a que afecta directamente a los procedimientos de gestión
administrativa, así como en sus actividades.
66
3.3. Impacto económico
Tabla 3 Variables que califican el impacto económico
Indicadores 3 2 1 0 -1 -2 -3
Activos X
Pasivos X
Patrimonio X
Ingresos X
Gastos X
Total 0 -1 -2
Fuente resultados de investigación
Nivel de Impacto Económico =dicadoresNumerodeIn
= 60,05
3
Nivel de impacto económico = Impacto negativo bajo
A nivel económico este impacto viene a ser catalogado como negativo bajo, debido a
que para su implementación se debe realizar gastos medianamente en la empresa,
por la asignación de recurso humano, tiempo y suministros.
3.3. Impacto Financiero
Tabla 4 Variables que califican el impacto económico
Indicadores 3 2 1 0 -1 -2 -3
Liquidez X
Actividad X
Rentabilidad X
Total 6 1
Fuente resultados de investigación
Nivel de Impacto Económico =dicadoresNumerodeIn
= 33,25
7
Nivel de impacto económico = Impacto negativo bajo
A nivel financiero este impacto viene a ser catalogado como medio positivo, debido a
que para su implementación informa a través de indicadores los efectos sobre la
liquidez, actividad y rentabilidad.
67
3.3. Conclusiones parciales del capítulo III
Se realiza encuestas mediante el COSO I a todo el personal del área administrativa,
para llegar a determinar el nivel de control con el que cuenta la compañía, el mismo
que se determina el nivel de riesgo y el nivel de confianza para saber en qué parte
debe mejorar.
La compañía de camiones debe aplicar las herramientas de control interno para
identificar el estado actual en la que se encuentra, para realizar sus actividades
correctamente y lograra un desempeño laboral optimizando sus recursos y cumpliendo
todas las normas establecidos.
Las herramientas de control interno son una parte fundamental para una compañía ya
que es una herramienta útil que ayuda a tener una mejor organización y permite
obtener una información veraz y oportuna que aporte con el cumplimiento de objetivos
y metas, tendrá una mejor organización dentro de su área financiera para manejar bien
su rentabilidad.
59
68
69
70
71
CONCLUSIONES GENERALES
La herramienta de control interno es una parte fundamental para la compañía que le
permite tener una mejor organización para el área administrativa, financiera y socios
que trabajan dentro de ella, aporte al gerente con información clara y precisa para que
tome las decisiones más oportunas y correctas.
Las herramientas de control interno ayuda a saber los nivel de riesgo que tiene la
compañía la cual permite hacer un análisis que le ayude actuar inmediatamente en la
parte que está fallando para poder mejorar las actividades que se debe realizar.
La aplicación de herramientas de control interno ayuda a tomar un criterio por parte
de la dirección que tiene la compañía, de todas las actividades que se realiza dentro
de ella facilitando la correcta ejecución de cada funciones, ayuda al gerente en que
momento debe realizar un análisis financiero para saber su situación económica y que
normativas debe aplicar si en caso de haber encontrado errores que no le permita
ejecutar con sus funciones.
72
RECOMENDACIONES
Monitorear el desempeño de las actividades que se realiza dentro de la compañía en
el área administrativa y financiera para poder reducir los niveles de riesgo que puede
presentarse, para contraer elementos de protección para tomar las medidas
correctivas.
El gerente debe aplicar herramientas de control interno para que genere política,
procedimientos, códigos de ética y todos los instrumentos que sirva para que todo el
personal del área administrativa y empleados que tiene la compañía se sientan
dentro de un ambiente de trabajo controlado y evitar así las intenciones de cometer
fraudes o irregularidades.
Las herramientas de Control Interno debe ser aplicada dentro de la compañía, para
que permita proporcionar una razonable seguridad de información y obtener
efectividad y eficiencia de las operaciones que se realiza dentro de ella para cumplir
sus metas y asegurar información financiera que tiene la compañía.
BIBLIOGRAFÍA
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Producciones Digital.
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Piattinim Mario. (2008). Auditoría de Tecnologias y Sitemas de Información. Madrid
España: Alfaomega ra-ma.
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Soto Mayor, R. (2012). Auditoría de Costos. Bogotá Primera Edición: Ecoe Ediciones.
Sotomayor. (2009). Auditoría Administrativa , Procesos y Aplicación. México: Mcgraw
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Thompson, A. (2008). Administración Estratégica Teoría. Companies Ine.
Valencia, R. (2010). Auditoría Administrativa. México Novena Edición: Trillas.
Yandel, B. L. (2012). Normas y Procedimientos de la Aditoría Integral. Bogotá Primera
Edición: Kimpres Ltda.
Sotomayor. A, (2008) Auditoría Administrativa, PRIMERA EDICIÓN, México
Mcgraw-hill Interamericana.
Manual de Investigación Orientado a: Asesoría de Tesis de Pregrado y Postgrado,
Preparación de Proyectos de Investigación (2012)
Rodríguez, V. (2010) Auditoría Administrativa. 9na edición México, Trillas 2010.
Zavala, (2012) Norma Apa sexta edición
Fonseca, L. (2011) Sistemas Control Interno Para Organizaciones. Lima: IICO. 11.
GARCIA, J. (2009). Contabilidad Básica. México: Trillas. 12. Greco, O. (2007).
Guerrero H. (2009). Inventarios Manejo y Control. Barcelona: Ecoe Ediciones. 14.
IASC. (2012).
NIC, (2012) ESPAÑA: IASC. 15. Normas Internacionales de Contabilidad. IASC.
Baldimor, P. (2009) fundamentos administrativos . Pearson Educación
Segovia, J. (2014) Diseño e Implementación de un Sistema de Control interno Para la
Compañía Datugourmet Cia. Ltda.
AÑAZCO, M. (2014) Procedimientos de Control Interno Administrativo y Financiero
Para la Cooperativa de Transportes Asociados Cantonales “tac”
ANEXOS
ANEXO 1
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD
SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA
PERFIL DE TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TITULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS C.P.A
TEMA
HERRAMIENTAS DE CONTROL INTERNO PARA LA COMPAÑÍA DE
CAMIONES DE CARGA PESADA FORCITRANS S.A DE LA CIUDAD DE
IBARRA.
AUTOR PERUGACHI TUQUEREZ MARITHZA VERÓNICA
TUTOR(A) DRA. ARCINIEGAS GERMANIA, Mcs
IBARRA –ECUADOR
2016
1. TEMA:
ERRAMIENTAS DE CONTROL INTERNO PARA LA COMPAÑÍA DE CAMIONES DE
CARGA PESADA FORCITRANS S.A DE LA CIUDAD DE IBARRA.
2. DESARROLLO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
Se ha realizado una investigación por medio de documentos, fuentes impresas y repositorio
digitales que se ha dado a conocer que no existen herramientas de control interno para
mejorar la rentabilidad de la compañía de camiones de carga pesada ForsiTrans S.A, en dicha
investigación se ha encontrado varios temas similares que ayudara a realizar un control
interno para mejorar su rentabilidad dentro de la compañía.
Salinas Jiménez (2012), En su investigación titulada: Control interno administración
financiera organización servicio transporte políticas contables proyecto contable de la
Universidad UCE de la ciudad de Quito, este estudio estructura un control interno para la
administración, manuales de Procedimientos y funciones para el mejoramiento de su entorno,
análisis del organigrama estructural y funcional, presupuesto técnico, políticas a seguir en las
actividades de tesorería y un análisis general de la normativa y de los impuestos para ofrecer
un excelente servicio al usuario y mejorar los ingresos a sus accionistas.
María del Fátima (2012), En su investigación titulada: Procedimientos de control interno
administrativo y financiero para la cooperativa de transportes asociados cantonales “TAC” de
la Universidad Nacional de Loja, esta indagación presenta y comprende el plan de
organización, los métodos y procedimientos enfocados a la obtención de información
financiera.
Chiriguaya Carlos Fernando (2015), En su investigación titulada: impacto financiero del
sistema de control interno en la liquidez de la cooperativa de transporte de pasajeros santa
lucia cia. ltda. De la Universidad Politécnica Salesiana de la ciudad de Quito, El desarrollo
del trabajo abarca el análisis de los procesos de ingresos, egresos, cuentas por cobrar y cuentas
por pagar, mediante los indicadores de gestión y los instrumentos de la observación y
entrevista, lo cual permitió identificar las principales debilidades del sistema de control
interno, analiza la situación financiera a través de los ratios financieros, con la finalidad de
conocer su liquidez y capacidad financiera, haciendo énfasis en el análisis de las cuentas más
significativas del Balance General y Estado de Resultados, lo cual permitió establecer su
representatividad en los resultados obtenidos acerca de los índices de liquidez de la
Cooperativa para luego determinar su correcta ubicación dentro de sus respectivas partidas.
2.2. SITUACIÓN PROBLEMÁTICA
Según las investigaciones de la compañía Estadounidense llamada SOUNTHER LOGISTIC
(2014), dedicada a carga pesada nacional e internacional , indico que las empresas deben tener
un conocimiento de lo que se está realizando dentro de ella, un control interno que ayude
manejar sus áreas administrativas y las funciones que debe cumplirse, sus política y
procedimientos para tomar las decisiones más correctas para su área financiera y mejorar
cada vez más sus utilidades de ingresos y la rentabilidad que puede tener y para brindar una
mejor garantía propia de cómo debe actuar ante cualquier desfalencía que presente.
Ortíz Arias (2014) De acuerdo a las investigaciones de la Universidad Internacional SEK
indico que el transporte es esencial porque ninguna sociedad moderna puede operar sin el
movimiento de sus materias primas o productos terminados, Sin embargo la empresa requiere
de un elemento diferenciador que permita optimizar la satisfacción de los clientes actuales, es
decir el problema de la compañía es la inexistencia de un mecanismo de control interno y su
inadecuada aplicación de manual de funciones que no refleja el mejoramiento del servicio de
transporte de carga pesada.
En la provincia de Imbabura se han creado algunas compañías de transporte pesado pero no
suelen conocer de qué forma se debe organizar el área administrativa y que funciones se debe
cumplir dentro de ella, la mala administración que hay dentro de estas compañías se ven
obligadas a cerrar sus puertas a la colectividad, ocasionando decisiónes que no ayuda a
mejorar sus utilidades.
La Compañía de camiones de carga pesada ForciTrans S.A de la Ciudad de Ibarra están
conformada por 74 socios que pertenecen desde hace 3 años, esta compañía no tiene
respaldos contables desde que inició sus actividades económicas, no existe un control por
parte del área administrativa, la cual no les permite tener un conocimiento propio de lo que se
debe hacer y cumplirse dentro de la compañía.
El no disponer de herramientas de control interno hace que la compañía fracase al cumplir con
sus objetivos, afectando a sus recursos para ganar rentabilidad, incumpliendo normativas para
llevar una mejor administración que ayude a obtener un manual de políticas, funciones y
procedimientos para disponer de criterios o estándares que mejore el control interno de la
compañía, y la falta de organización impide tener una información veraz que le permita al
gerente tomara decisiones oportunas para poder planificar sus actividades y realizar un
adecuado control humano, material y financiero.
2.3. PROBLEMA CIENTÍFICO
¿Cómo mejorar la rentabilidad de la compañía de camiones pesados ForciTrans S.A de la
ciudad de Ibarra?
2.4. OBJETIVO DE INVESTIGACIÓN Y CAMPO DE ACCIÓN
2.4.1. Objetivo de estudio Procedimientos de Auditoría
Según Juan Ramón Santillana González, en su libro Procesos de Auditoría (2000), define a la
auditoría como: Auditoría interna es una función independiente de evaluación establecida
dentro de una organización, para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la
misma organización. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la
adecuación y eficiencia de otros controles.
2.4.2. Campo de acción Control Interno
Según Rodríguez Joaquín (2009), define el control interno como: un elemento de control que
se basa en procedimientos y métodos, adoptados por una organización de manera coordinada
al fin de proteger sus recursos contra pérdida fraude o ineficiencia, promover la exactitud y
confiabilidad de informes contables y administrativos, apoya y medir la eficiencia y eficacia
de esta, medir la eficacia de operaciones en todas las áreas funcionales de organización.
2.5. IDENTIFICACIÓN DE LÍNEA DE ACCIÓN
Auditoría
OBJETIVO GENERAL
Diseñar herramientas de control interno que permita el mejoramiento de la rentabilidad de la
compañía de camiones de carga pesada ForciTrans S.A de la ciudad de Ibarra.
2.6. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Fundamentar teóricamente las herramientas de control interno y la rentabilidad.
Diagnosticar la situación actual sobre la rentabilidad de la compañía de camiones
pesados FORCITRANS S.A
Determinar los elementos necesarios para estructurar las herramientas de control
interno.
Validar la propuesta vía expertos.
2.7. IDEA A DEFENDER
Con las herramientas de control interno se mejora la rentabilidad de la compañía de camiones
de carga pesada ForciTrans S.A de la Ciudad de Ibarra
2.8. VARIABLE DE INVESTIGACIÓN
2.8.1. Variable independiente Herramientas de control interno
2.8.2. Variable dependiente Mejoramiento de la Rentabilidad
2.9. METODOLOGÍA A IMPLEMENTAR
2.9.1. Modalidad Cuantitativa
La presente información que se va a realizar es de forma cuantitativa ayudara a obtener la
información necesaria para realizar el presente trabajo para saber que funciones no cumple , y
que se debe hacer para mejorar la rentabilidad de la compañía de camiones de carga pesada
ForciTrans S.A
2.9.2. TIPOS DE INVESTIGACIÓN
Investigación de campo: Permitirá estar en el lugar de los hechos para encontrar los datos
necesarios y reales de cómo se encuentra su situación actual dentro de la compañía de
camiones pesados ForciTrans y su organización,
Investigación bibliográfica: Accederá buscar la suficiente información para realizar el
marco teórico, el mismo que ayudara a redactar nuestra propuesta para poder aplicar dentro de
la compañía de camiones.
Investigación descriptiva: Apoyará a encontrar las necesidades que se están presentando en
la compañía de camiones mediante la entrevista que se realiza para tener un conocimiento de
las desfalecías que tiene dentro de la compañía de camiones.
Investigación explicativa: Con esta investigación se logrará el funcionamiento de nuestra
propuesta y el enfoque que se realizara en el trabajo investigativo para adoptar soluciones que
pueda apoyar dentro de la compañía.
2.9.3. MÉTODOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
2.9.3.1. Métodos
Inductivo –deductivo Facilitará en la toma de información para diagnosticar como
encuentra la situación actual de la compañía de camiones pesados ForciTrans S.A, ayudar
al desarrollo del marco teórico.
Analítico y sintético: Ayudará a obtener la información necesaria de la propuesta para
desarrollar el marco teórico, lo que permitirá tener una mejor comprensión del tema para
aportar nuevas alternativas y soluciones a los problemas que se está presentando.
Histórico-lógico: Se encontrará la información necesaria que afirmará los problemas que
se ha ido generando en la organización de la compañía. Para determinar qué cambios se
debe realizar en las herramientas de control interno para poder mejora su rentabilidad..
Enfoque-sistemático: Demostrará un análisis en el marco teórico que ayudara a cumplir
con lo mencionado a la idea a defender como mejorara la rentabilidad de la compañía y
buscar nuevas soluciones que resuelva sus problemas.
2.9.3.2. Técnicas
Las técnicas que se conseguirá para la elaboración de este trabajo es la entrevista con el
gerente de la compañía que se lo hará en el momento de realizar nuestra investigación en la
compañía de camiones, ayudara a obtener la información necesaria de fuentes primarias.
2.9.3.3. Instrumentos
Entrevista, ayudara aportar la información necesaria que permita saber cómo se encuentra la
compañía que tiene que le falta que se debe hacer y las mejorar que se realizara en la
compañía de camiones pesados ForciTrans S.A.
2.10. ESQUEMA DE CONTENIDOS
2.10.1. Definición de auditoría
2.10.1.1. Principios de auditoría
2.10.1.2. Clases de Auditoría
2.10.1.3. Procesos de auditoría
2.10.1.4. Importancia de la auditoría
2.10.1.5. Papeles de trabajo
2.10.2. EL CONTROL INTERNO
2.10.2.1. Definición del Control Interno
2.10.2.2. Objetivo de control interno
2.10.2.3. Importancia del Control Interno
2.10.2.4. Componentes del Sistema de Control Interno
2.10.2.5. Tipos de control
2.10.2.6. Manual de Procedimientos y su Aplicación dentro del Control Interno
2.10.3. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2.10.3.1. Definición del Manual de Procedimientos
2.10.3.2. Utilidad del Manual de Procedimientos
2.10.3.3. Quienes deben utilizar el Manual de Procedimientos
2.10.4. RIESGOS DE CONTROL INTERNO
2.10.4.1. Definición de Riesgo
2.10.4.2. Clasificación de Riesgos
2.10.4.3. Riesgos Financieros
2.10.4.4. Riesgos de Auditoría
2.10.5. Contenido del Manual de Procedimientos
2.10.5.1. Presentación
2.10.5.2. Definición y Propósito
2.10.5.3. Objetivos
2.10.5.4. Campo de Aplicación
2.10.5.5. Símbolos
2.10.5.6. Procedimientos y Flujo gramas
2.10.5.7. Catálogo de Cuentas
2.10.5.8. Descripción Contable
2.10.5.9. Estados financieros
2.11. APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD
CIENTÍFICA
2.11.1. Aporte teórico
En base al estudio realizado por VICENTE (2009) establece que el control tiene como misión
ayudar en la consecución de los objetivos generales trazados por la empresa, y esto a su vez a
las metas específicas planteadas que sin duda alguna mejorará la conducción de la
organización, con el fin de optimizar la gestión administrativa.
El control interno COSO I, sirve como herramienta que permita cumplir con los métodos y
procedimientos para salvaguardar información de sus activos minimizando todo tipo de
riesgo y dar seguridad a las funciones que cumplan de acuerdo con las expectativas planeadas,
El control en realidad es una tarea de comprobación para estar seguro que todo se encuentra
en orden, y aplicar de una forma ordenada y organizada, entonces existirá una interrelación
positiva entre ellos, la cual vendría a constituir un sistema de control sumamente más efectivo.
2.11.2. Significación Práctica
Las herramientas de control interno al ser estructurados de una excelente manera y aplicados
en la empresa será de vital importancia para realizar sus objetivos y generá un gran beneficio
para la entidad.
La elaboración de las herramientas de control interno ayudará a la empresa tener mayor
eficiencia y eficacia en las actividades que debe realizarse dentro de la compañía, ya que a
través de esta permitirá salvaguardar su información y cumplir con los procedimientos,
funciones y políticas,y mejorar la gestión administrativa
La incorporación de las herramientas de control interno para la compañía de camiones
pesados FORCITRANS S.A, ubicada en la ciudad de Ibarra mejorará las actividades
administrativas y obteniendo un mayor grado de información, teniendo como resultados una
mejor toma de decisiones.
2.11.3. Novedad científica
La novedad científica de la investigación está dada por las herramientas de control interno que
será diseñadas para la empresa debido a que se direcciono a crear nuevas propuestas, que le
ayude a la empresa a obtener un control más eficiente en el área administrativa, para prevenir
riesgos que ocasione insolvencias, las herramientas de control interno permita aumentar sus
utilidades con un mejor control y obteniendo la información correcta para poder tomar las
decisiones más oportunas y adecuadas y consiguiendo un liderazgo administrativo competente
y un personal capacitado de poder cumplir con sus funciones que tiene a cargo, y poder tener
seguras a las personas que disponen del servicio
3. BIBLIOGRAFÍA
AMADOR SOTOMAYOR(2008) AUDITORIA ADMINISTRATIVA, PRIMERA
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CAMPO ROBERTO MANUEL (2012) MANUAL PRÁCTICO DE AUDITORÍA
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CATÁCORA F. “SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES”, Primera
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MANTILLA B, Samuel Alberto CONTROL INTERNO INFORME COSO 354
paginas Cuarta edición Año 2005 Ecoe Ediciones Ltda. Bogotá-Colombia
O. Ray Whittington y Kurt Pany PRINCIPIOS DE AUDITORÍA 735 paginas
Decimocuarta edición Año 2005 McGraww-Hill Interamericana Editores S.A. de C.V.
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ADMINISTRATIVO”, Editorial Cenapec, República Dominicana 163
TAYLOR, Donald H. / GLEZEN, William G., “AUDITORÍA - 1 CONCEPTOS Y
PROCEDIMIENTOS
ZAMBRANO BARRIOS, Adalberto PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA 376
paginas Primera edición Año 2006 Universidad Católica Andrés Bello Caracas
ZAPATA SANCHEZ, Pedro CONTABILIDAD GENERAL 448 paginas Quinta
edición Año 2004 McGraww-Hill Interamericana Editores S.A. de C.V. Colombia
ANEXO 2.
Cuestionarios
El cuestionario para tener una mayor efectividad debe enfocarse en cada componente del
control interno, es decir, que deben existir 5 cuestionarios por cada componente.
Cuestionario Ambiente de Control
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A.
Cuestionario de Control Interno
Componente: Ambiente de Control
Nº
Pregunta
Si
No
Observaciones
Calificación Ref.
Impacto Bajo Medio Alto
1
¿La dirección conoce: la misión, visión y objetivos?
2
¿La organización cuenta con un código de ética, o normas de conducta?
3
¿El cargo asignado a cada empleado es en base a un proceso de selección?
4
¿Las metas, políticas y objetivos departamentales son definidos con apoyo de todo el personal?
5
¿Existe un procedimiento de llamado de atención establecido, cuando se incumplen las normas de comportamiento?
6
¿Los valores que la organización desea inculcar son transmitidos por parte de la dirección?
7
¿Se estimula a los trabajadores mediante incentivos, cualitativos o cuantitativos?
8
¿La dirección tiene continuas capacitaciones, para que puedan tomar decisiones de una manera inmediata?
9
¿Dentro de la estructura organizacional se tiene definida claramente la línea de mando?
10
¿La organización cuenta con un manual de procedimientos?
11
¿El manual de procedimientos fue elaborado en base a los objetivos de la empresa?
Cuestionario Valoración de Riesgos
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A.
Cuestionario de Control Interno Componente: Valoración de Riesgos
Nº
Pregunta
Si
No
Observaciones
Calificación Ref.
Impacto Bajo Medio Alto
1
¿Se realiza un estudio de los riesgos internos y externos los cuales afectan la consecución de objetivos?
2
¿La entidad ha establecido criterios para analizar los riesgos identificados?
3
¿La empresa ha implantado técnicas para la identificación de riesgos presentes?
4
¿Se analizan los impactos de situaciones anteriores que han desviado a la empresa de sus objetivos?
5
¿El análisis de riesgos es basado en técnicas de evaluación administrativas?
6
¿Los riesgos detectados tienen un seguimiento y son tratados según su importancia?
7
¿Existe un plan de contingencia en el caso de imprevistos relevantes, que afecten de una manera severa su funcionamiento?
8
¿Se tiene un estándar sobre medición de riesgos?
9
¿Se realiza reuniones de dirección planificadas con el fin de tratar los riesgos detectados?
10
¿La gerencia ha establecido quienes participarán en el análisis de riesgos internos y externos?
Cuestionario Actividades de Control
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A. Cuestionario de Control Interno
Componente: Actividades de control
Nº
Pregunta
Si
No
Observacio nes
Calificación Ref.
Impacto Bajo Medio Alto
1
¿Existen procedimientos claros y detallados de una manera escrita para su correcta aplicación en relación a los objetivos?
2
¿La empresa ha desarrollado procedimientos para autorizar o aprobar las operaciones?
3
¿Existe el manejo de un presupuesto para las diferentes actividades de la organización?
4
¿Los procedimientos aplicados están siendo medidos bajo algún indicador?
5
¿Se establecen los procesos en base a un análisis y planificación previa?
6
¿Los procesos son mejorados constantemente según los objetivos de la organización?
7
¿Existe una persona encargada de evaluar los procesos, normas y demás políticas que afectan el desenvolvimiento del negocio?
8
¿Se realiza controles específicos sobre las actividades del staff contable?
9
¿La información contable es evaluada periódicamente para verificar la veracidad de la información?
10
¿Se han realizado análisis que permitan determinar la existencia de actividades improductivas?
11
¿Existe la designación de funcionarios para ejercer tareas de supervisión?
12
¿Cada responsable cumple con sus funciones establecidas?
13
¿Los procedimientos establecen actividades de control para asegurar que se evalué la eficiencia y eficacia operativa?
¿Se cuenta con un cronograma de
14 reuniones de dirección para analizar los diferentes de temas de la empresa?
15
¿Los Activos Fijos y consumibles tienen asignados responsables de su custodia?
16
¿Los procedimientos incluyen actividades de control para identificar Activos Fijos que no están en condición de utilización?
17
¿Existe un manejo adecuado del archivo de la documentación de la empresa?
18
¿Existen responsables de la custodia de los documentos clave?
Cuestionario Información y Comunicación
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A.
Cuestionario de Control Interno Componente: Información y Comunicación
Nº
Preguntas
Si
No
Observaciones
Calificación Ref.
Impacto Bajo Medio Alto
1
¿Dentro de la organización hay mecanismos establecidos dentro de los cuales se pueda procesar y recopilar la información externa e interna?
2
¿Cuándo se determina un problema, queja o molestia dentro de la organización se realiza un seguimiento documentado?
3
¿Se informa las posibles irregularidades significativas oportunamente a los directivos?
4
¿La comunicación entre la dirección y la parte operativa es horizontal?
5
¿Existe un seguimiento a los clientes para conocer su satisfacción con el servicio prestado?
6
¿Cuándo se presentan quejas de los clientes, se realiza una evaluación y se toma una decisión para corregir dicha falencia?
7
¿Toda notificación o comunicación es realizada con un objetivo específico?
8
¿El sistema utilizado por la empresa entrega información confiable?
¿La información interna es filtrada
9 objetivamente?
10
¿Se mantiene una comunicación adecuada entre los directores y los dueños antes de tomar una decisión?
11
¿Se realiza un acta de reunión de la dirección?
12
¿Las decisiones importantes son tomadas en conjunto con la dirección y los dueños de la empresa?
Cuestionario Monitoreo o Supervisión
Compañía de transporte pesado FORCITRANS. S.A.
Cuestionario de Control Interno
Componente: Monitoreo o Supervisión
Nº
Preguntas
Si
No
Observaciones
Calificación
Ref.
Impacto Bajo Medio Alto
1
¿Se utiliza técnicas de supervisión, las
cuales evalúen la parte cuantitativa y
cualitativa de cada proceso
de la organización?
2
¿Se comprueba saldos pendientes a
clientes, proveedores o empleados de
una manera escrita regularmente?
3
¿Los activos fijos son revisados
periódicamente, por personas externas
al departamento que corresponden?
4
¿Los datos registrados en las
transacciones de inventarios se
comparan con los físicos?
5
¿Se conocen herramientas para
evaluar el correcto funcionamiento de la
empresa?
6
¿Los informes emitidos por el sistema
sirven para determinar con facilidad el
cumplimiento de los objetivos
establecidos en cuanto a una parte
cuantitativa?
7
¿En las auditorías ambientales anuales
se establecen ciertas normas de
seguridad las cuales deben aplicarse
estas son evaluadas periódicamente por
la organización?
¿Un control que demuestra deficiencias
8
es evaluado técnicamente y luego
corregido para disminuir en el menor
tiempo posible su impacto?
9 ¿Existe un encargado del monitoreo?
10
¿Se realiza pruebas documentadas de
la efectividad de los controles
establecidos?
11
¿La ineficiencia de un control
detectado es informada de manera
inmediata?
Anexo 3
GUÍA DE ENTREVISTA
ENTREVISTA DIRIGIDA AL PERSONAL DE LA COMPAÑÍA DE CAMIONES PESADOS
FORCITRANS S.A
“UNIANDES”
FACULTAS DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA
Entrevistado: Señor Gerente. Wiliam Fabián Espinoza Reina
Entrevistador: Verónica Perugachi
Lugar : Ibarra
Fecha de inicio: 16:00
OBJETIVO: recaudar la información necesaria que permita saber cual es la situación actual de
la compañía.
TEMAS A TRATAR
Cuantos años tiene la compañía en funcionamiento
Desde que tiempo labora usted dentro de la compañía
Están definidos los procesos que se debe cumplir dentro de la empresa
Qué tipo de normativas y políticas regulan internamente dentro de la compañía
Tiene algún mecanismo para la constatación de los bienes de la compañía
Tiene manuales de control interno que le permita saber que funciones se debe cumplir
Contrata a alguien que supervise a los camiones antes realizar un viaje y emite un informe de la revisión.
Está pendiente de las funciones que debe cumplirse dentro de la compañía
Tiene un conocimiento de la importancia de las herramientas de control interno.
Sustenta de respaldo de la información de años anteriores.
Que piensa que necesita la compañía para cumplir con las funciones del personal
administrativo
Anexo 4
