UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES” FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA. TEMA: “MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA HARDSOFT DEL ECUADOR CÍA. LTDA., CIUDAD DE IBARRA” AUTOR: Téc. Ana Gabriela Fuertes Espinosa ASESORA: Dra. Germania Arciniegas, MsC. Ibarra – Ecuador 2014
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,
CPA.
TEMA:
“MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA HARDSOFT DEL ECUADOR CÍA.
LTDA., CIUDAD DE IBARRA”
AUTOR: Téc. Ana Gabriela Fuertes Espinosa
ASESORA: Dra. Germania Arciniegas, MsC.
Ibarra – Ecuador
2014
II
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo título es
“MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA HARDSOFT DEL ECUADOR CÍA.
LTDA., CIUDAD DE IBARRA” fue elaborado por la señorita: ANA GABRIELA
FUERTES ESPINOSA, y cumple con los requisitos metodológicos y científicos que la
Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES exige, por lo tanto autorizo su
presentación para los trámites pertinentes.
Atentamente,
Dra. Germania Arciniegas, M.S.C.
ASESORA
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-
declaro que el contenido de la tesis “MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA
HARDSOFT DEL ECUADOR CÍA. LTDA., CIUDAD DE IBARRA”, presentada como
requisito de graduación de Ingeniera en Contabilidad Auditoría y Finanzas C.P.A., es original,
de mí autoría y total responsabilidad.
Atentamente,
Téc. Ana Gabriela Fuertes Espinosa
C.I. 100279806-1
IV
AGRADECIMIENTO
Culminada ya una nueva etapa de mí vida estudiantil es momento oportuno para levantar el
rostro al cielo y erguir la mirada al Señor Todo Poderosos que me regalo la vida, el don de
perseverancia, constancia y dedicación; que me han permitido llegar con éxito a la terminación
de una etapa profesional.
Mis sentidos agradecimientos a todos y cada uno de mis maestros quienes con su sabiduría y
experiencia sembraron en mí la semilla del conocimiento para hoy cosechar frutos en tierra
fértil.
Con afecto a la Dra. Germania Arciniegas quien en todo momento me prestó su ayuda
incondicional, en el desarrollo de la Tesis de Grado quien no escatimo tiempo ni esfuerzo para
dedicarme y darme las indicaciones pertinentes para que este trabajo llegue a Feliz Término.
V
DEDICATORIA
El presente trabajo va dedicado a mi Madre quien con su desvelo, sacrificio y dedicación supo
conducirme por el camino del bien; inculcándome siempre valores, que me han servido para
realizarme en el campo personal y profesional.
Con cariño a mis hermanas Vanessa y Leslie a mi Tío Mauricio quienes estuvieron siempre
estuvieron dándome su apoyo incondicional tanto moral como económico durante la etapa
estudiantil de mi vida; misma que hoy se refleja con la obtención del título de Ingeniera en
Contabilidad y Auditoría.
Con especial sentimiento de gratitud a mi abuelita quien estoy segura que desde el cielo está
derramando bendiciones y festeja conmigo la culminación de esta etapa estudiantil.
VI
ÍNDICE GENERAL
ContenidoPág.
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación
Planteamiento del problema
Formulación del problema
Delimitación del problema
Objeto de investigación y campo de acción
Identificación de la línea de investigación
Objetos: objetivo general y objetivos específicos
Idea a defender
Justificación del tema
Breve explicación de la metodología investigativa a emplear
Resumen de la estructura de la tesis
Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
1.1.Origen del Proceso Contable
1.2. Análisis de la Posición Teórica de los Procesos Contables
1.3. Fundamentación teórica
1.3.1. La Contabilidad como Sistema de Información
1.3.1.1. Usuarios de la Información Financiera
1.3.1.2. Requisitos de la información a incluir en las cuentas
1.3.1.3. Función del Contador Público
1.3.2. Etapas del Ciclo Contable
1.3.2.1. Papeles Soporte
1.3.2.2. Activos Corrientes
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VII
1.3.2.3. Propiedad planta y equipo
1.3.2.4. Activos Intangible
1.3.2.5. Control
1.3.3. Paradigmas del Control Interno
1.3.4. Estimación de Costes
1.3.4.1. Métodos de Costos de Inventarios
1.3.4.2. Costos Fijos
1.3.4.3. Materiales directos
1.3.4.4. Análisis de Costo – Volumen – Utilidad
1.3.4.5. La demanda del producto
1.3.4.6. Razones para mejorar un sistema de costeo
1.3.4.7. Mano de Obra
1.3.4.8. Estándares para materiales
1.3.4.9. Ventas
1.3.4.10. Fijación de precios
1.3.4.11. Depreciaciones
1.3.4.12. Ingreso
1.3.4.13. Provisiones y Contingencias
1.3.4.14. Préstamos otorgados por el patrono
1.3.4.15. Impuesto a la venta retenidos
1.3.4.16. Clasificación de las compras
1.3.5. Estados Financieros
1.3.5.1. Objetivos de los Estados Financieros
1.3.5.2. Estado de flujo de efectivos
1.3.5.3. Análisis cuantitativos de los Estados Financieros
1.3.5.4. La Administración Financiera
1.3.5.5. Presentación de las notas de los Estados Financieros
1.3.5.6. Análisis Vertical
1.3.6. Aspectos Administrativos
1.3.6.1. Gestión
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VIII
1.3.6.2. Opciones sobre máximos y mínimos
1.3.6.3. Agentes económicos individuales
1.3.6.4. Creatividad
1.3.6.5. Filosofía de la Comunicación Organizacional
1.3.6.6. Análisis de Razones
1.3.6.7. Mirar hacia afuera
1.3.6.8. Modelos
1.3.6.9. Tipos de Modelos
1.3.6.10. Herramientas Electrónicas
1.3.6.11. La Gestión Empresarial
1.3.6.12. Auditoría Informática
1.3.6.13. El Mejoramiento Continúo
1.3.6.14. La competencia imperfecta
1.4. Análisis crítico sobre el proceso contable de la empresa
1.5. Conclusiones parciales del capítulo
CAPÍTULO II
MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
2.1. Características de la Empresa
2.2. Procedimiento Metodológico
2.2.1. Modalidad de la Investigación
2.2.2. Tipos de Investigación
2.2.3. Población
2.2.4. Métodos, técnicas e Instrumentos
2.2.4.1. Métodos
2.2.4.2. Técnicas
2.2.4.3. Instrumentos
2.2.5.Interpretación de resultados
2.2.5.1. Entrevistas al Gerente General
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IX
2.2.5.2. Entrevistas al Contador
2.2.5.3. Entrevista a la Secretaria
2.4. Conclusiones
CAPÍTULO III
DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1. Tema
3.2. Aspectos Organizacionales
3.2.1. Objetivos de la Propuesta
3.2.2. Características
3.2.3. Base Legal
3.2.4. Misión
3.2.5. Visión
3.2.6. Valores Corporativos
3.2.7. Matriz de Síntesis DAFO
3.2.9. Plan de Acción
3.3. Modelo de costeo
3.3.1. Proceso de Identificación de Actividades
3.3.2. Identificar y Definir las Actividades Relevantes
3.3.3. Organizar las Actividades por centros de Costos
3.3.4. Identificar los componentes del costo principales
3.3.5. Determinación de las relaciones entre las actividades y costos
3.3.6. Identificar los inductores del costo para asignar los costos a las actividades y
las actividades a los productores
3.3.7. Herramientas para implementar el cálculo de costos basados en las actividades
3.3.8. Agrupación de información necesaria para implementar el modelo de costos
ABC
3.3.9. Diseño del Sistema de Costos basados en las actividades
3.3.10. Análisis de las Actividades
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X
3.3.11. Asignación de los recursos directos de los objetivos del costo
3.3.12. Asignación de los recursos indirectos con las actividades
3.3.13. Asignación del costo de las actividades a los productos
3.3.14. Determinación de costos totales
3.3.14. Utilidades
3.3.15. Resumen de Depreciaciones
3.3.16. Asientos Modelos
3.4. Análisis financiero de la empresa
3.4.1. Razones Financieras
3.5. Análisis de impacto
3.5.1. Impacto Económico
3.5.2. Impacto Educativo
3.5.3. Impacto Ambiental
3.6. Cartas de Validación
3.6. Conclusiones parciales del capítulo
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
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XI
RESUMEN EJECUTIVO
El presente tema de investigación es una herramienta práctica que permiteun seguimiento
adecuado del manejo de los costos en las empresas de servicios informáticos, con el apoyo ágil
del personal que labora en estos, se hace posible el cumplimiento de los objetivos
empresariales.
El modelo constituye un instrumento que contiene las directrices, que ayudan a determinar,
entender y mejorar la distribución y contabilización de los costos en este tipo de servicios y
que a través de la detección oportuna de las actividades permitirá optimizar tiempos y recursos
en cada una de las fases de producción, se hace factible el costeo en cada uno de los
departamentos considerando la consecución de objetivos y metas, bajo principios de
transparencia, economía, eficiencia y eficacia.
El diagnóstico realizado permite conocer la existencia de falencias en el reconocimiento de
actividades que permitan una distribución adecuada de los costos que se incurren en cada uno
de los departamentos con sus costos respectivos, lo que ocasiona que la empresa, incurran en
un sinnúmero de deficiencias como es la de mantener dinero si darle uso en inversiones
oportunas a través de una estructura acorde y de un manual de costeo, sumado a la
capacitación que son factores que promueven el cumplimiento de los objetivos institucionales.
Es necesario mencionar que la empresa desde su creación no ha podido incorporar este tipo de
componentes, debido a que no ha existido un plan operativo para la implementación de
costeos adecuados, con el apoyo de este trabajo de investigación, se pretende cambiar la
metodología del costeo, permitiendo realizar controles más adecuados en el proceso
productivo y evitar desperdicios de insumos.
XII
EXECUTIVE SUMMARY
Thisresearch topic isa handy tool thatallowsadequate traceability ofcost managementinservice
companies, with agilesupportstaff working inthese, meeting business goalsbecomes possible.
The modelis a toolthat provides guidelinesthat helpidentify,understand andimprove the
distribution andaccounting of the costsinthis type of serviceandthat throughearly
detectionactivitieswill optimizetime and resourcesin each ofstages of production, it becomes
feasiblecostingin each ofthe departmentsconsidering theachievement ofgoals and targets,under
the principles oftransparency, economy, efficiency and effectiveness.
Thediagnosis madestudies theexistence ofshortcomingsin the recognition ofactivitiesthat
enable appropriatesharing of costsincurredin each ofthe departmentsand their respective costs,
causing the companyto incura number ofdeficienciesasis tokeepgivingmoney ifused
inappropriateinvestments througha structure consistentandcostingmanual, plus the trainingare
factors that promotethe fulfillmentof institutional objectives.
Needless to saythecompany since its inceptionhas been unableto incorporatethese components,
becausethere has not beenan operationalplanfor the implementation ofappropriatecostes, with
the support ofthis research, is tochange thecostingmethodology, allowing formoreappropriate
controlsin the production processand avoidwasteinputs.
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INTRODUCCIÓN
La Gestión Financiera en el mundo de los negocios representa una alternativa importante
que integra elementos prácticos en el desarrollo empresarial, ya que orienta eficientemente
a través de lineamientos sobre la utilización y optimización de recursos invertidos, para
obtener la viabilidad financiera en términos de rentabilidad y liquidez dentro del horizonte
del tiempo en las organizaciones socioeconómicas. Muchos autores describen algunos
aspectos sobre estrategias e instructivos manejables y funcionales: como, el cual indica que
representa una herramienta de información económica, para la toma de decisiones de los
gerentes e inversionistas, acorde a la documentación y realidad de las empresas, es de la
opinión de que las finanzas y la dirección financiera empresarial cambiarán
constantemente en el siglo XXI.
Por lo tanto, la investigación sobre el modelo de gestión financiera constituye una
herramienta diferente que actúa positivamente en el desempeño económico estructural y
administrativo de las empresas, cuyo propósito es optimizar recursos de manera correcta
con el afán de lograr resultados favorables que permitan mejorar la rentabilidad y la
calidad de los servicios; manteniendo la interacción y vínculo permanente de situación
financiera y administrativa, lo cual en ninguna indagación realizada se evidencia la
integración de dichos elementos.
Cuando se inició la empresa su número de clientes era relativamente bajo, lo que permitía
llevar un control manual de todas las actividades realizadas, pero a medida que la empresa
fue creciendo por el número de clientes, los problemas se iban presentando como por
ejemplo el incremento de personal, adquisición de nuevos equipos, cambios de tecnologías
entre otros.
Con el incremento de personal, que mantuvo la empresa desde la actualidad; se procedió a
realizar las respectivas afiliaciones a los empleados, los mismos que debían recibir sus
remuneraciones completas y con los respectivos beneficios de ley, acorde al Código de
Trabajo; posteriormente el Gobierno Nacional a través del Ministerio de Relaciones
Laborales, exigió a todas las empresas del Ecuador que deben presentar la base de datos de
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sus empleados al respectivo Órgano de Regulación Laboral, lo que dificultó, ya que tenía
que invertirse en contrataciones de profesionales externos para cumplir con la normativa
vigente.
De este análisis, nace la interrogante de: ¿Cómo optimizar los recursos económicos de
HardSoft del Ecuador Cía. Ltda. Ciudad de Ibarra?, para la cual se hace la delimitación del
tema refiriéndose exclusivamente a la gestión financiera.
Por otro lado, el objeto de investigación se consideran los procesos contables y el campo
de acción es la gestión financiera, tomando en cuenta que la línea de investigación es
Administración Financiera y Responsabilidad Social, para esto se plantea como objetivo
general: diseño de un modelo de gestión financiera que permita la optimización de los
recursos económicos de HardSoft Ecuador Cía. Ltda., ciudad de Ibarra, con objetivos
específicos como: fundamentar científicamente el Modelo de Gestión Financiera y
Recursos Económicos; diagnosticar la situación actual del manejo de recursos económicos
de la Empresa HARDSOFT DEL ECUADOR CÍA. LTDA, establecer los elementos más
idóneos para la estructuración de modelo de gestión financiera; validar la propuesta
mediante la opinión de expertos. De este análisis se obtiene que la idea a defender Con el
Modelo de Gestión Financiera, se optimizan los recursos económicos de la empresa
HARDSOFT DEL ECUADOR CÍA. LTDA.
Además al efectuarla investigación se determinaron varios aspectos que no permiten a la
empresa realizar una adecuada gestión en sus actividades económicas, donde el diagnóstico
aplicado en la compañía muestra falencias evidentes que se señalan a continuación:
Cuando se inició la empresa su número de clientes era relativamente bajo, lo que permitía
llevar un control manual de todas las actividades realizadas, pero a medida que la empresa
fue creciendo por el número de clientes, los problemas se iban presentando como por
ejemplo el incremento de personal, adquisición de nuevos equipos, cambios de tecnologías
entre otros.
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Dentro de la metodología a realizarse se encuentra la modalidad Cuali-Cuantitativa,
permitirá la recolección de información basada a la realidad social del sector económico de
“HardSoft Ecuador Cía. Ltda”, donde ayudará a la reflexión y análisis sobre las
deficiencias administración y financieras de la utilización de los recursos, mismos que
serán interpretados con el objeto de ofrecer soluciones y directricesbasados a la
efectividad de la toma de decisiones y establecimiento de estrategias; lo cual el enfoque
cualitativo orienta a comprender y profundizar los fenómenos actuales, mediante la
aplicación de entrevistas que contribuirá a determinar la perspectiva y criterios de los
participantes en un ambiente natural y en relación del actual contexto.
El presente trabajo de investigación, tiene en su primer capítulo una estructura teórica que
permite tener un conocimiento preliminar del objeto de estudio, en el segundo capítulo se
hace referencia al marco metodológico y planteamiento de la propuesta, en el capítulo tres
se hace mención a la propuesta de la solución al problema así como su validación y se
termina con las conclusiones y recomendaciones.
El aporte teórico se orienta y fomenta al fortalecimiento del manejo contable sobre los
rubros relacionados con la actividad económica; cuyo fin es garantizar los objetivos,
mediante la financiación adecuada para la provisión y adquisiciones de recursos.
Con el aporte teórico realizado para la empresa HardSoft Ecuador Cía. Ltda se logrará la
realización del Modelo de Gestión Financiera aplicado a este tipo de empresa, el mismo
que servirá como una herramienta que oriente al contador a descubrir casos de la buena
utilización de los recursos financieros en función de la actividad y realidad que realiza la
entidad.
Conociendo la realidad de la empresa en el desarrollo de sus operaciones se ha visto
necesario la aplicación de herramientas que permitan la aplicación de modelos acorde a la
actividad operacional, permitiendo de esta manera la optimización de recursos con un
conocimiento experto de la teoría contable y métodos de investigación.
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CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1 ORIGEN DEL PROCESO CONTABLE
La Gestión Financiera en el mundo de los negocios representa una alternativa importante
que integra elementos prácticos en el desarrollo empresarial, ya que orienta eficientemente
a través de lineamientos sobre la utilización y optimización de recursos invertidos, para
obtener la viabilidad financiera en términos de rentabilidad y liquidez dentro del horizonte
del tiempo en las organizaciones socioeconómicas. Muchos autores describen algunos
aspectos sobre estrategias e instructivos manejables y funcionales: como (Espinosa, 2012),
el cual indica que representa una herramienta de información económica, para la toma de
decisiones de los gerentes e inversionistas, acorde a la documentación y realidad de las
empresas. (Gómez, 2010) es de la opinión de que las finanzas y la dirección financiera
empresarial cambiarán constantemente en el siglo XXI, especialmente debido a las
conexiones existentes entre los asuntos económico-financieros y la crisis global vigente.
Ésta última, afirman varios investigadores (Martínez, 2010); (Montoro y Nadal, 2009),
constituye el acontecimiento económico y social relevante de las últimas décadas. Lo
mejor que podemos efectuar es extraer algunos aprendizajes de la experiencia sobre la
prevención y manejo de los problemas ocurridos.
(LARCO ANDRADE, Pamela Viviana 2012), en su trabajo de tesis de grado Ingeniera de
Finanzas de la Universidad Central del Ecuador de la Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Estadística y Finanzas con su tema “Propuesta para mejorar la gestión
financiera de la subdirección provincial de salud de pichincha IESS” manifiesta que
algunas empresas no consideran internamente una planificación, dirección y control en los
procesos internos que ayuden a la gestión administrativa y financiera; por lo tanto la
deficiencia en elmanejo del presupuesto hace que el mismo, impida alcanzar resultados y
objetivos en las acciones ejecutadas por el factor humano; afectando contablemente a
cuentas del gasto e inversiones.(BARROS CARVAJAL, Silvia Verenisse 2012); en su
tesis de grado de Ingeniera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Central del
Ecuador de la Facultad de Ciencias Administrativas con su tema “Propuesta de un sistema
administrativo/ contable, aplicada a la empresa Agrologistic S.A dedicada a la
5
comercialización de frutas y legumbres” indica que “El Sistema Contable suministra
información cuali-cuantitativa, ya que contiene la clasificación de las cuentas y de los
libros de Contabilidad, formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y
controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las
transacciones”.
Por lo tanto, la investigación sobre el modelo de gestión financiera constituye en una
herramienta diferente que actúa positivamente en el desempeño económico estructural y
administrativo de las empresas, cuyo propósito es optimizar recursos de manera correcta
con el afán de lograr resultados favorables que permitan mejorar la rentabilidad y la
calidad de los servicios; manteniendo la interacción y vinculo permanente de situación
financiera y administrativa, lo cual en ninguna indagación realizada se evidencia la
integración de dichos elementos.
1.2. ANÀLISIS DE LA POSICIÓN TEÓRICA DE LOS PROCESOS CONTABLES
Los distintos autores coinciden en que la existencia de un Modelo de Gestión Financiera es
de gran ayuda para una empresa especialmente en el aspecto Financiero y Contable ya que
toda la información que proporcionen cada una de las áreas van a tener una mayor
veracidad y confiabilidad. Tomando en cuenta el concepto de (Estupiñán, 2008) los
modelos financieros deben estar íntimamente relacionados con los diferentes
departamentos existentes en la empresa con el fin de que se obtenga información oportuna
para la toma de decisiones.
Por otro lado (Cepeda, 2008), se centra más como un control de los objetivos de la empresa
y a las herramientas que serán usadas para el cumplimiento de los mencionados, tomando
en cuenta que es de vital importancia todos los estados financieros que puedan aportar a la
realización de un correcto estudio interno dejando de lado cualquier error. Analizando el
concepto de (Zapata, 2008) se puede concluir que los objetivos de la empresa se cumplen
siempre y cuando se lleve de una forma ordenada y adecuada la información financiera
existe en la empresa, con el fin de tener los registros necesarios para la valoración correcta
de sus costos.
6
Tomando en cuenta a (Mantilla, 2009), se ha concluido que los sistemas financieros
ayudan a la gerencia en el manejo de costeo de sus productos.
1.3. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
1.3.1. LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIÓN
Para (MATA, Julio, 2009) una de las características de las empresas modernas es la
separación entre la propiedad y la dirección y gestión de la misma, que es confiada
normalmente a profesionales curtidos en la experiencia, ello exige una buena dosis de
transparencia acerca de la gestión realizada con el fin de poder observar la evolución
llevada a cabo por la entidad.Como (CANTALLEJA BERNAL, Francisco Javier, 2011) la
afirmación anterior cobra gran vigilancia en esta época. Debido a que se vive un momento
histórico en el que la información es, tal vez uno de los factores más importantes en los
negocios y en muchos otros campos de la actividad humana. Tomando en consideración las
definiciones de estos autores, se puede establecer que quien tiene la información, tiene el
poder. Sin embargo, se debe tomar en cuenta, que la información contable existe en la
empresa con el fin de presentar a los usuarios los requerimientos necesarios que les permita
establecer la situación económica de la empresa.
1.3.1.1. Usuarios de la Información Financiera
Según (SÁNCHEZ, Oscar, 2008) cualquiera que deba tomar una decisión sobre una
entidad en particular, es usuario de la información financiera que genera; la NIF A-3, en su
párrafo 8, los describe como:
1. Accionistas o dueños
2. Patrocinadores
3. Órganos de supervisión y vigilancia Administradores.
4. Administradores
5. Acreedores, incluyendo proveedores.
6. Empleados
7
7. Clientes y beneficiarios ,
8. Unidades gubernamentales.
9. Contribuyentes de impuestos.
10. Organismos reguladores.
11. Otros usuarios
Los usuarios descritos anteriormente, tiene cierto interés en la marcha de la empresa como
es en el caso de los accionistas les interesa ya que estos son quienes ponen el dinero, a los
administradores para verificar la labor de ellos, a las unidades gubernamentales con el fin
de establecer sus responsabilidades económicas.
Como otro usuarios podemos citar (NIF A-3, apartado IN 5)
1. Analistas financieros y consultores.
2. Suscriptores.
3. Economistas
4. Prensa financiera
5. Investigadores
6. Abogados
7. Sindicatos.
8. Legisladores.
9. Profesores y estudiantes.
10. Otros
Se tiene además otro tipo de usuarios externos, quienes utilizan la información financiera
para identificar si dichas organizaciones son solventes para poder confiar en ellas y poder
otorgar recursos o invertir en ellas.
1.3.1.2. Requisitos de la información a incluir en las cuentas
La información incluida en las cuentas debe ser relevante y fiable. Es relevante cuando es
útil para la toma de decisiones, es decir cuando ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes
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o futuros o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.(Real Decreto
1515, 2008)
La información financiera debe cumplir con requisitos como la confiabilidad, es decir que
provenga de documentos verídicos, debe ser íntegra, incluir todos los elementos que
permitan tomar un juicio adecuado de la empresa; además, debe ser una información
prudente con el fin de no crear incertidumbre y riesgos inherentes; debe ser verificable que
esté sujeta a demostración que acredite su procedencia; esta información debe ser clara y
comprensible para los usuarios externos. Cuanto mayor sea la precisión deseada de la
información más se tardará en preparar los informes y será menos oportuna.
1.3.1.3. Función Del Contador Público
(ROMERO, 2010) dala necesidad de conocer la situación de una entidad, los resultados de
sus operaciones y las modificaciones habidas de los propietarios de conformidad con los
principios, las reglas y los criterios que los fundamentan, la función del contador público
revise gran relevancia dentro de las empresas: en la implantación del sistema de los
registros, la elaboración de catálogos de cuentas, los sistemas de control interno los
criterios y políticas contables a seguir y los estados financieros, que no tendrían validez
alguna si en su elaboración no se emplean estos concepto.
El deber del contador es recopilar todos los registros y luego presentar una interpretación a
fin de mostrar con eficacia si la empresa sufre algún defecto o debe mejorar en otros
aspectos. La mayoría de los contadores son muy diversos en la presentación de
declaraciones de impuestos y el mantenimiento de registros financieros adecuados. Ellos
saben cómo generar informes que no sólo son fáciles de entender, también son fáciles de
interpretar. Son los mejores consultores en lo que respecta al crecimiento económico.
1.3.2. ETAPAS DEL CICLO CONTABLE
Los sistemas de contabilidad varían mucho de una empresa a otra, dependiendo de la
naturaleza del negocio, operaciones que realiza, tamaño de la compañía, volumen de datos
9
que haya que manejar y las demandas de información que la administración y otros
interesados imponen al sistema.El ciclo contable también se puede decir que es una serie
de sucesos, cambios o fluctuaciones que se repiten o bien que pueden terminar y
presentarse de nuevo considerando cada una de las cuentas y razón de las entradas y
salidas en la empresa.
Para (MUÑOZ, 2008) el ciclo contable tiene las siguientes fases:
Apertura
Registro de operaciones en el diario
Mayorización
Comprobación
Ajustes
Cierres
Estados financieros
Cada una de estas fases es muy importante ya que si no se realiza una de estas no se puede
realizar la siguiente, en la actualidad todo esto se ha venido a sistematizar a través de los
sistemas informáticos que nos brindan mayor comodidad en la realización de la
contabilidad.
La apertura de la contabilidad por lo general se registra como el asiento inicial, en donde se
colocan los valores con que inicia la contabilidad en un período fiscal.El registro de las
operaciones en el libro diario consiste en clasificar las operaciones realizadas en una
entidad en cuentas contables que permitan su registro de una forma cronológica.La
mayorización es el proceso en el cual se pasan los valores de los débitos y créditos del
libro diario a cada una de las tarjetas de mayorización para poder establecer el saldo de las
cuentas.
Existen gastos dentro del período contable que se pueden haber pagado con anterioridad
los cuales deben cargarse al período correspondiente, para lo cual se realiza los asientos de
ajustes.Los cierres del ejercicio, se refiere a pasar las cuentas de gastos o de ingresos a una
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cuenta de pérdidas y ganancias, para poder establecer la utilidad del ejercicio.Para concluir
con el ciclo contable se presenta los estados financieros que reflejan la situación
patrimonial a una fecha determinada.
1.3.2.1. Papeles Soporte
Según (RINCON, 2010) manifiesta que teniendo en cuenta los requisitos legales que sean
aplicables según el acto de que se trate los hechos económicos deben documentarse
mediante soportes de origen interno y externo, debidamente fechado y autorizado por
quienes intervengan en ellos o los elaboren.
Todas las operaciones económicas que realizan las empresas, deben ser registradas en los
libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de esos registros tengan validez,
debe tener los documentos de respaldo que originaron dicho registro, con el objeto de
evidenciar la transacción para que cualquier usuario de la contabilidad sepa por qué se
originó dichos movimientos.
1.3.2.2. Activos Corrientes
Un activo se clasifica como corriente cuando su utilización no esté restringida, para ser
intercambiada o usada para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del balance. (NUEVAS NORMAS DE CONTABILDIAD Y
AUDITORIA NIC, 2010)
Un activo corriente es de gran utilidad en la empresa ya que con ellos la empresa puede
operar, adquirir mercaderías, pagar nómina, etc. Además este activo corriente, permite a la
empresa obtener un capital de trabajo al restar los activos corrientes menos los pasivos
corrientes. Dentro de los activos corrientes se tiene: caja bancos, que está formado por el
dinero en efectivo que tiene la empresa, inversiones, que en algunos casos se tiene dinero
ocioso y que se lo puede utilizar en otras actividades lucrativas, la cuenta de clientes que
por lo general se deriva de las ventas a crédito y los inventarios que es la mercadería
11
existente para la venta, este grupo se considera lo más realizable ya que se tiene el dinero
casi inmediatamente en algunos casos.
1.3.2.3. Propiedad planta y equipo
Como (FIERRO, 2010) las propiedades, planta y equipos representan los activos tangibles
adquiridos o construidos, o en proceso de construcción con la intensión de emplearlos en
forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para
arrendarlos o para usarlos en la administración del ente económico, que no están
destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil excede de un
año.
La mayoría de autores coinciden en esta definición pero hay que tomar muy en cuenta que
la propiedad planta y equipo está destinada para obtener beneficios futuros acordes a la
actividad productiva del negocio y que se deben contabilizar de acuerdo a su costo
histórico. Este tipo de cuentas por el uso que se da a los equipos están sujetas a un desgaste
que se lo conoce como depreciación el cual es un ahorro programado con el objeto de que
al final poder adquirir una nueva maquinaria. Por lo general se realizan mantenimientos a
estos bienes, los cuales deben ser valorados para poder ser contabilizados y ser cargados a
la misma cuenta y poder reflejar el costo real, cuando se realizan gastos por instalación y
transporte también se carga esos costos a esa cuenta.
1.3.2.4. Activos Intangibles
Para (FIERRO, 2007) son activos intangibles los recursos obtenidos por un ente
económico que, de naturaleza material, implica un derecho o privilegio oponible a terceros,
distinto de los derivados de los otros activos, de cuyo ejercicio o explotación pueden
obtenerse beneficios económicos en varios períodos determinables, tales como patentes,
marcas, derechos de autor, crédito mercantil, franquicias, así como los derechos derivados
de bienes entregados en fiducia mercantil.
12
En el desarrollo de la economía se hace énfasis en el conocimiento o en los derechos que
tiene otras empresas, los mismos que deberían ser valorados para poder ser contabilizadas.
Estos activos también se pueden clasificar como bienes inmateriales representados en
derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos por que contribuyen a un
aumento en ingresos o utilidades por medio de su uso. Estos derechos pueden ser
comprados o desarrollados en el transcurso del negocio.
1.3.2.5. Control
Para (Mantilla, 2011) control es un conjunto de normas, procedimientos y técnicas a través
de las cuales se mide y se corrige el desempeño para asegurar la consecución de objetivos
y metas. Como constituye un todo, un que, esto es, un objetivo. Por ello está muy ligado al
poder social, cultural, político, económico, religiosos, entre otros por eso el control, como
tal, busca asegurar la consecución de los objetivos.
En toda empresa, el control sirve para salvaguardar los activos, los mismos que se deben
ser impartidos por la gerencia quien es la máxima autoridad, este tipo de control en la
actualidad tiene tres etapas, el control preventivo que debe darse en el inicio de la
transacción y recopilación de información para poder realizar la transacción, en control
concurrente se realiza durante la operación y es aquí donde el contador deberá verificar si
los documentos están en regla para su pago o reconocimiento del gasto, y el control
posterior que lo realiza por lo general la auditoría se interna o externa.
1.3.3. PARADIGMAS DEL CONTROL INTERNO
Según (López, 2010) tradicionalmente los siguientes elementos son la base para diseñar un
sistema de control interno, sin embargo, se debe adoptarlos a las circunstancias modernas
para una aplicación más efectiva:
Registro
Segregación de funciones
Niveles de autorización
13
Custodia y archivo
El registro se determina por las evidencias que se recopilan como son los papeles o
documentos fuente que van a determinar la razonabilidad de la transacción, esto debe estar
sustentado con los comprobantes de pago realizado por la entidad a favor de un
beneficiario.Por lo general las empresas manejan formatos ya preestablecidos para cada
una de las transacciones como es el caso de los comprobantes, actas de entrega recepción,
formularios de retenciones. En algunos casos estos éstos documentos se los debe realizar
en forma manual o si la empresa posee un sistema informático se lo puede hacer de forma
mecanizada. Es muy indispensable en la actualidad realizar las transacciones en forma
sistemática por el gran volumen de información que se posee y con el fin de evitar posibles
errores, aunque se ha determinado que por lo general los errores son de carácter humano.
Uno de los principios del Control Interno es la segregación de funciones es para prevenir el
fraude interno en la organización. Con esto un individuo no llevará a cabo todas las
actividades de operación, no todo estará bajo su responsabilidad; ninguna persona debe
manejar todas las fases de una transacción.
Ello como mecanismo de protección para esas mismas personas.Toda transacción debe
pasar por las fases de: aprobación, autorización, ejecución y registro, cuyo control debe
estar a cargo de empleados independientes del departamento que posee la responsabilidad
de la operación.
Esta segregación de funciones se hace para poder detectar errores involuntarios y para que
ninguna persona se halle predispuesta a cometer desfalco o fraude sin confabulación con
otros empleados.
Con el fin de cumplir disposiciones legales que dicen que la información y documentación
se debe mantener por el tiempo de seis años, es indispensable mantener una política de
entrega recepción de documentos contables de la empresa, así mismo sitios en los cuales la
documentación no pueda dañarse.
14
1.3.4. ESTIMACIÓN DE COSTES
Como (Campoy, 2010) la importancia de la reducción de costes como arma competitiva de
la empresa es indudable. Por un lado, es uno de los factores determinantes del precio de
venta de los productos, que, en muchos casos, tiene una gran relevancia a la hora de
competir. Por otra parte, toda reducción de costes de traducirá, a igualdad de precios, en un
aumento de los beneficios.
Los costos en los que se incurre en la elaboración de bienes o servicios, deben ser
debidamente controlados con la finalidad de poder obtener un precio de venta competitivo
y poder vender los productos, para tener una adecuado manejo de costos es necesario
revisar oportunamente todos los procesos de elaboración, con el fin de poder establecer
falencias en cada una de sus fases. En muchos casos la reducción de costos esta dado por la
compra de materias primas de buena calidad o por la segregación adecuada de las
funciones del personal.
1.3.4.1. Método De Costos de Inventarios
Según (Martínez, 2001) es un método de contabilización según el cual la inversión se
registra al costo de adquisición. El estado de resultados recoge ingresos de la inversión
sólo en la medida en que el inversionista recibe el producto de la distribución de ganancias
acumuladas, por la empresa participada, tras la fecha de adquisición.
En la contabilidad existe dos métodos de costos que son el periódico y el permanente, cada
uno de estos tiene sus ventajas al momento de realizar el costeo, pero es importante
determinar el que realmente se acople a las necesidades del negocio en estudio ya que de
esto depende llevar un control adecuado de sus mercaderías
1.3.4.2. Costos Fijos
Como (Baena, 2010) se denominan así a aquellos costos que permanecen constantes, en
diferentes niveles de producción y ventas, y dentro de ciertos límites de capacidad y
15
tiempo. Esto quiere decir, que los costos fijos no varían según el nivel de producción, el
cual está determinado en la capacidad instalada de la empresa; si dicha capacidad instalada
se incrementa, o se ensancha por crecimiento de la empresa o por efectos de la demanda,
esos costos fijos cambiaran en su valor total según el nuevo nivel de producción.
Por definición, los costos fijos no cambian durante un periodo específico. Por lo tanto, a
diferencia de los variables, no dependen de la cantidad de bienes o servicios producidos
durante el mismo periodo, por lo menos dentro de un rango de producción. Por ejemplo,
los pagos de arrendamiento de las instalaciones y el sueldo del presidente de la empresa
son costos fijos, cuando menos a los largo de cierto periodo.
1.3.4.3. Materiales directos
El material directo se define, en general, como aquellos materiales y partes que forman
parte integrante del producto terminado y que pueden identificarse de manera directa con
el costo unitario de los artículos terminados. El costo del material directo comúnmente es
un costo variable, es decir, un costo que varía en proporción a los cambios en el volumen
de la producción.
En la fabricación de un artículo intervienen diversos materiales, que realmente forman
parte integral del producto terminado y cumplen con las características de:
Identificación: Son fácilmente identificables con el producto.
Valor: Tienen un valor significativo.
Uso: tienen uso relevante dentro del producto.
Estos materiales de denominan materiales directos, y sus costos de ha considerado como el
primer elemento integral del costo de producción, por cuento constituyen la base de la
elaboración y la transformación del producto. Por ejemplo, la tela utilizada en la
confección de camisas, el cuero usado en la fabricación de zapatos, la madera utilizada en
la fabricación de muebles se considera material indirecto. Según (Pabón ,2010).
16
1.3.4.4. Análisis De Costo - Volumen.- Utilidad
Considerando (Foster, 2007) el escenario que enfrentan Mary y Joe no es nada nuevo para
las organizaciones. Todos los días, los gerentes de empresas bien conocidas como Home
Depot y Procter & Gamble utilizan el análisis de costo - volumen - utilidad con el afán de
ayudar a dar respuesta a preguntas como las que acaban de exponer. El análisis de costo-
volumen-utilidad (CVU) examina el comportamiento de los ingresos totales, d de los
costos totales y de la utilidad operativa qué medida que ocurren cambios en el nivel de
producción, el precio de venta, el costo variable unitario o los costos fijos de un producto.
El análisis de contribución implica el empleo de una serie de técnicas analíticas para
determinar y evaluar los efectos sobre las utilidades, de: los cambios en el volumen de
venta, en los precios de venta, en los costos fijos y en los costos variables. Se enfoca en el
margen de contribución, que es el ingreso por ventas menos los costos variables
1.3.4.5. La demanda del producto
Para (Chase, 2009) la empresa puede presionar a su fuerza de ventas, ofrecer incentivos
tanto a los clientes como a su personal, crear campañas para vender sus productos y bajar
`precios. Estas acciones pueden incrementar la demanda. Por el contrario, es posible
disminuir la demanda mediante aumentos de precios o la reducción de los esfuerzos de
ventas.
Hay que tomar muy en cuenta este tipo de análisis, debido a que si no hay ventas no hay
ganancias, por lo que la fuerza de ventas juega un papel muy importante en la colocación
de los productos en el mercado, permitiendo de esta manera aumentar sus ingresos, los
mismos que le permitirán sustentar sus gastos y tener una empresa en marcha.
1.3.4.6. Razones para mejorar un sistema de costeo
(Horngren, 2012) los gerentes desean asignar con exactitud los costos, la existencia de
costos de productos inexactos inducirá a errores a los gerentes con respecto a la
17
rentabilidad de diferentes productos y podría ocasionar que los gerentes promovieran de
manera inadvertida productos poco rentables y que se subestime la importancia de los
rentables.
Toda empresa tiene como objetivos el crecimiento, la supervivencia, y la obtención de
utilidades; para el alcance de éstos los directivos deben realizar una distribución adecuada
de recursos financieros y humanos basados en buena medida en información de costos; de
hecho son frecuentes los análisis de costos realizados para la adopción de decisiones,
eliminar líneas de productos, hacer o comprar, procesar adicionalmente, sustitución de
materia prima, localización, aceptar o rechazar pedidos, diseño de productos y procesos,
para la planeación y el control.
1.3.4.7. Mano de obra
Para (Rincos, 2010) la mano de obra está dividida en administrativa, ventas y fábrica. Los
recursos monetarios invertidos en las actividades de administración y ventas se les
reconocen como gasto. Los recursos invertidos en las actividades de fábrica se reconoce
como costos de fábrica y estas están dividas en dos costos de mano de obra directa e
indirecta.
En el ámbito de la contabilidad empresarial, se entiende por mano de obra al costo absoluto
vinculado a los trabajadores, en este sentido, la mano de obra incluye los salarios, las
cargas sociales y los impuestos. Cabe recalcar que la mano de obra puede clasificarse en
directa e indirecta. Se dice que la mano de obra es directa cuando influye directamente en
la elaboración del producto terminado.
1.3.4.8. Estándares para materiales
Según (Cuevas, 2010) los estándares de precio los proporciona el personal de compras y
reflejan los precios esperados de las materias primas necesarias para fabricar una unidad de
producto terminado. La cantidad refleja el material requerido por unidad y se basa en
estudios de ingeniería desarrollados por el personal de producción.
18
Un sistema de costos estándar, fundamentalmente, es un instrumento orgánico para
controlar y reducir los costos en todos los niveles directivos y en todas las unidades
productivas u operativas de la empresa. En otras palabras el sistema de costos estándar
consiste en establecer los costos unitarios y totales de los artículos a elaborar por cada
centro de producción, previamente a su fabricación, basándose en los métodos más
eficientes de elaboración y relacionándolos con el volumen dado de producción. Son
costos objetivos que deben lograrse mediante operaciones eficientes.
1.3.4.9. Ventas
Además (Rey Pombo, 2009) la cuenta de ventas recoge el importe de los servicios
prestados por la empresa cuando su actividad fundamental está constituida por la
prestación de tales servicios.
El término ventas tiene múltiples definiciones, dependiendo del contexto en el que se
maneje. Una definición general es cambio de productos y servicios por dinero. Desde el
punto de vista legal, se trata de la transferencia del derecho de posesión de un bien, a
cambio de dinero. Desde el punto de vista contable y financiero, la venta es el monto total
cobrado por productos o servicios prestados.
En cualquier caso, las ventas es el movimiento más principal de cualquier negocio, es la
actividad fundamental de cualquier acaecimiento comercial. Se trata de reunir a
compradores y vendedores, y el trabajo de toda la organización es hacer lo necesario para
que esta reunión sea exitosa.
1.3.4.10. Fijación de precios
Como (De Lagara, 2008) así se quiere determinar el precio de un producto con base en el
rendimiento deseado sobre la inversión, se usa la siguiente formula
19
Costo total + (rendimiento)(inversión fija)
Ventas
Precio = ------------------------------------------------------------------------------
1-(rendimiento)(inversión variable)
La referencia para fijar el precio es la actuación de la competencia más que los costos
propios o el comportamiento del mercado. Sin embargo los costos marcan el precio
mínimo al que se puede vender el producto. Los precios que se fijan en función de la
competencia varían según la posición de líder o seguidor de la empresa, en general las
empresas fijarán un precio similar al establecido en el sector, salvo que posean alguna
ventaja o desventaja competitiva.
Una situación competitiva particular la constituye la licitación o concurso que se da en
algunos mercados como el de la construcción y en la contratación pública, en los que gana
quien ofrezca un precio más bajo dentro de las características establecidas. Para decidir
cuál es la mejor oferta a realizar en esas situaciones puede recurrirse a la determinación del
valor esperado, que es el resultado de multiplicar la consecuencia económica de un
acontecimiento por su probabilidad de ocurrencia. El valor esperado será un criterio útil
cuando el número de licitaciones a las que concurra la empresa sea elevado porque
representará el beneficio que ésta obtendría en promedio de tales concursos.
1.3.4.11. Depreciaciones
Además (Huicochea, 2010) las depreciaciones, en general corresponden a equipos
instalados en departamentos específicos, la mayoría de las veces pueden cuantificarse y
aplicarse perfectamente al departamento que corresponda. Su costo es fijo y difícil de
aplicar equitativamente a la unidad producida.
Como se conoce, al pagar por algún bien, cualquiera que este sea, que jamás haya sido
utilizada, se debe desembolsar una cantidad de dinero. Los bienesmateriales también se
desgastan y al hacerlo, ya no funcionan correctamente como lo hacían al principio. Este
hecho ocasiona que su valor se deteriore de la misma manera. Por lo que al final de su vida
útil, es decir, cuando se quiere de él, lo que pagaría otra persona por adquirirlo sería sólo
un porcentaje de lo que se paga al inicio.
20
Por ese motivo existe la depreciación, la cual ayuda a encontrar ese valor a través de
ciertos métodos, éstos brinda resultados exactos y que toman en cuenta todo lo necesario
para que la cantidad a la que se va a vender el bien sea la indicada.Cuando un activo es
utilizado para generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida útil que el
final lo lleva a ser inutilizable. El ingreso generado por el activo usado, se le debe
incorporar el gasto correspondiente desgaste que ese activo a sufrido para poder generar el
ingreso, puesto que como según señala un elemental principio económico, no puede haber
ingreso sin haber incurrido en un gasto, y el desgaste de un activo por su uso, es uno de los
gastos que al final permiten generar un determinado ingreso.
1.3.4.12. Ingreso
Para (Cuellar, 2012) requiere un análisis cuidadoso desde el propicio de la acusación es
decir, que los ingresos contables en el momento de originarse o reconocerse en el sistema
contable no constituye una entrada física y concreta de dinero o depósito en cuentas
propiamente, ni no que, como la palabra lo indica, “representan” derechos a favor de quien
vendía un bien o prestó un servicio y que en el futuro, mediante la gestión de cobro,
recadará el dinero equivalente a esos derecho ya constituidos.
En el ámbito de la economía, el concepto de ingresos es sin duda uno de los elementos más
esenciales y relevantes con los que se puede trabajar. Se entiende por ingresos a todas las
ganancias que ingresan al conjunto total del presupuesto de una entidad, ya sea pública o
privada, individual o grupal. En términos más generales, los ingresos son los elementos
tanto monetarios como no monetarios que se acumulan y que generan como consecuencia
un círculo de consumo-ganancia.
1.3.4.13. Provisiones y contingencias
Para (Fierro, 2011) se deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados,
contingencias de pérdidas probables, así como para disminuir el valor, re expresado si
fuere el caso, de los activos, cuando sea necesario de acuerdo con las normas técnicas. Las
provisiones deben ser justificadas, confiables y cuantificables.
21
La cuenta de provisiones es una cuenta de gastos de especial relevancia, con ella se
consigue ajustar el valor de los distintos activos a su valor real. Es decir, si un activo se
encuentra contabilizado en el balance por un valor superior a su valor real, entendiendo por
tal el valor de mercado o el valor de tasación, la empresa tiene que ajustar el valor de este
activo, dotando la provisión correspondiente. Esta provisión es un gasto para la empresa y
tiene que recogerse en la cuenta de resultados, aunque no es un gasto que se realice un
desembolso de dinero.
1.3.4.14. Préstamos otorgados por el patrono
Como (Siniestra, 2011) las empresas conceden créditos a sus trabajadores para vivienda,
vehículo, atención de calamidades u otros eventos personales del trabajador. Estos
préstamos originan cuentas por cobrar a cargo del trabajador, que se amortizan en forma
convenida entre el patrono y el trabajador.
Algunas organizaciones, especialmente las que mantienen un alto índice de liquidez,
realizan préstamos directos a sus trabajadores, con la finalidad de sustentar sus gastos
personales ya sea para remodelación, vivienda o consumo, lo que permite de esta forma
mantener una estabilidad laboral para los empleados.
1.3.4.15. Impuesto a la venta retenidos
Según (Fierro, 2010) registra el valor de las retenciones en la fuente recaudados por
concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables
de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios
gravados.Toda persona jurídica o persona natural obligada a llevar contabilidad que realice
transacciones que generen ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba,
actuará como agente de retención del Impuesto a la Renta. Los agentes de retención están
obligados a entregar el respectivo comprobante de retención, dentro del término no mayor
de cinco días de recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar
la retención.
22
Igualmente están obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de información vinculada
con las transacciones por ellos efectuadas. La retención en la fuente deberá realizarse al
momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda primero.
1.3.4.16. Clasificación de las compras
(Carvalho, 2009) las compras pueden clasificarse de la siguiente manera
a. Según su procedencia
Compras nacionales
Compras al exterior
b. Según la clase de activo
Compra de mercancías
Compra de materias primas
Compra de materiales
Compra de activos fijos
c. Según la forma de pago
Compras de contado
Compras a crédito
Los actos de compra obedecen a varios factores: económicos, psicológicos, sociológicos,
intelectuales etc., algunos tienen preferencias por su compra o comodidad. Lo que antes, y
sin duda hoy todavía, es un factor muy importante, el precio, cobra con el paso del tiempo
una menor relevancia. Las diferencias de precios entre los principales competidores son
cada vez más insignificantes y en un surtido tan largo quedan diluidas.
Otros factores como surtido, comodidad y sobretodo ahorro de tiempo pasan a ser una de
las claves decisorias del factor compra. Si se tiene en cuenta la concentración de la
población en grandes ciudades, nace la importancia del hecho, todo ello unido al factor
más importante de las últimas tres décadas: La incorporación de la mujer a la sociedad
laboral de una manera masiva. El acto de la compra es cada vez más familiar, más lúdico,
23
más compartido. Lo que hace unos años era impensable: el varón con su carrito, su lista,
aprovisionándose en una gran superficie es hoy en día una imagen cada vez más habitual.
1.3.5. ESTADOS FINANCIEROS
1.3.5.1. Objetivos de los estados financieros
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación
financiera, desempeño y cambios en la situación financiera de una empresa que sea útil a
una amplia gama de usuarios con el objeto de tomar decisiones económicas.
Para (Carvalho, 2010) el objetivo de los estados financieros con el propósito de
información general es suministrar información acerca de la situación financiera y de los
flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de
tomar decisiones económicas.Los objetivos de los estados financieros se derivan
principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales a su vez dependen
significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relación que
dicho usuario tenga con esta. Los estados financieros son un medio útil para la toma de
decisiones económicas en el análisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de los
recursos de una entidad.
1.3.5.2. Estado de flujo de efectivos
En una adecuada y formal administración financiera de una organización, deben ser
comparados periódicamente, analizando sus variaciones para lograr una adecuada toma de
decisiones, los cuales proveen información para el manejo del efectivo recibido
directamente de las operaciones y otros medios y el logro de determinar las salidas de
recursos o efectivos cuando convenga de acuerdo a su liquidez. (Estupiñan, 2009).
La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio, porque es
el medio para obtener mercancías y servicios. Se requiere una cuidadosa contabilización de
las operaciones con efectivo debido a que este rubro puede ser rápidamente invertido.El
24
efectivo y los valores negociables constituyen los activos más líquidos de la empresa. Una
empresa puede invertir su efectivo en inversiones de corto plazo de alta liquidez, como
certificados de emisión monetaria, letras del tesoro y reportes, entre otros, dichas
inversiones reciben el nombre de equivalentes de efectivo, entonces. En vez de reportar
caja o efectivo como activo circulante en su balance, la empresa reporta efectivo y
equivalentes de efectivo.
1.3.5.3. Análisis Cuantitativos de los Estados Financieros
Considerando (Ochoa, 2009) el objetivo de este análisis, como su nombre lo indica, es
hacer un estudio de los estados financieros históricos y proyectados de la empresa que está
solicitando un financiamiento.Los estados financieros proyectados debe incluir el activo
que se piensa adquirir (cuando el crédito se aplica a la adquisición de equipo
anticontaminante, por ejemplo, no hay incremento en ingresos), las venta que se esperan
lograr, el financie amiento que la empresa solicita y los gastos financiero se derivan del
mismo.
El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar la posición
financiera, presente y pasada y los resultados de las operaciones de una empresa, con el
objetivo principal de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobe las
condiciones y resultados futuros. El análisis de estados financieros se realiza en dos bases
principales, el conocimiento profundo del modelo contable y el dominio de las
herramientas de análisis financiero que permiten identificar y analizar las relaciones y
factores financieros y operativos. Los datos cuantitativos más importantes utilizados por
los analistas son los datos financieros que se obtienen del sistema contable de las empresas,
que ayuden a la toma de decisiones.
1.3.5.4. La administración financiera
(Bonham, 2012) a primera vista, la administración financiera, sobre todo cuando se
designa con el nombre de finanzas corporativas, parece un concepto complicado. Pero
esencialmente consiste en el siguiente:
25
Atraer dinero a la empresa y a sus proyectos
Vigilar las entradas y salidas de dinero durante las operaciones.
Calcular y registrar el rendimiento o la rentabilidad.
Utilizar las cifras para entender la salud de la empresa y decidir qué hacer.
Tiene por misión evaluar decisiones propias y decisiones tomadas en otras áreas de la
organización para asignar, reasignar fondos a usos presentes y futuros; midiendo su
incidencia sobre la rentabilidad de la empresa y en sus flujos de fondos. Debe tener en
cuenta el riesgo, el rendimiento que se espera y el costo de los fondos.El tema central de
las finanzas resulta ser la utilización más adecuada de los recursos financieros en términos
de los objetivos perseguidos; o sea su campo de estudio es como asignar mejor los recursos
y desplazarlos en el tiempo en un contexto incierto.
1.3.5.5. Presentación de las notas de los Estados Financieros
Según (ESTUPIÑAN Rodrigo, 2008) las notas deben presentarse de forma sistemática.
Cada partida del balance, de la cuenta de resultados, del estado de cambios en el
patrimonio y del estado de flujos de efectivo, que se relaciona con una norma, debe
contener una referencia cruzada para permitir su identificación. (NIC 1.104).
Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta información que no
está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios
tomen decisiones con una base clara y objetiva.
Esto no implica que estas notas explicativas sean un estado financiero, ya que según la
normatividad vigente no lo son, más bien forman parte integral de ellos como parte del
análisis, siendo obligatoria su presentación.
Por otro lado estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u
otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados
financieros cuando correspondan.
26
1.3.5.6. Análisis Vertical
(DUMRAUF Guillermo, 2010) los estados financieros generalmente se analizan en tres
niveles: en primer lugar, el análisis vertical y horizontal, donde establezcamos
proporciones relevantes y tendencias, en segundo término, la batería de índices que nos
muestran aspectos de la situación de liquidez, rentabilidad, endeudamiento, actividad y
patrimonio de la compañía; por último, se realiza una comparación de los índices de la
compañía con los índices promedio de la industria.
El análisis vertical es de gran importancia a la hora de establecer si una empresa tiene una
distribución de sus activos equitativa y de acuerdo a las necesidades financieras y
operativas. Por ejemplo, una empresa que tenga unos activos totales de 5.000 y su cartera
sea de 800, quiere decir que el 16% de sus activos está representado en cartera, lo cual
puede significar que la empresa pueda tener problemas de liquidez, o también puede
significar unas equivocadas o deficientes Políticas de cartera
1.3.6. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
1.3.6.1. Gestión
Para (REY, José, 2009) consecuencia de fines y objetivos con la vista puesta en la
adaptación al medio externo y a la situación del mercado, conservando el equilibrio y
manteniendo la cohesión interna.
El Control de gestión es un proceso que sirve para guiar la gestión empresarial hacia los
objetivos de la organización y un instrumento para evaluarla. Existen diferencias
importantes entre las concepciones clásica y moderna de control de gestión. La primera es
aquella que incluye únicamente al control operativo y que lo desarrolla a través de un
sistema de información relacionado con la contabilidad de costos, mientras que la segunda
integra muchos más elementos y contempla una continua interacción entre todos ellos. El
nuevo concepto de control de gestión centra su atención por igual en la planificación y en
27
el control, y precisa de una orientación estratégica que dote de sentido sus aspectos más
operativos.
1.3.6.2. Opciones sobre máximos y mínimos
(COATES, Keneth, 2008) existen opciones que se definen sobre varios subyacentes,
acciones, índices, divisas o cualquier otro activo y cuya función de pago en el vencimiento
depende de la relación entre precios de dichos activos. Una manera sencilla de entender los
máximos y mínimos del inventario es relacionar el nivel máximo con el nivel de servicio y
el tamaño del lote económico, y el mínimo con el tiempo de re abasto. Se considera el caso
ideal de demanda constante y conocida. En este caso el máximo está completamente
determinado por consideraciones de costo y se busca un equilibrio entre los costos de
almacenamiento y los costos de proceso de pedidos utilizando las fórmulas de lote
económico.
Si la demanda es baja y el valor de las unidades de inventario es alto con respecto al costo
del pedido, entonces el máximo está determinado por consideraciones de nivel de servicio
y en términos generales podemos decir que el máximo se establece de tal forma que el
nivel promedio del inventario corresponde al nivel de servicio deseado. El mínimo o punto
de re-orden corresponde al nivel necesario para cubrir la demanda durante el periodo de re-
abasto.
1.3.6.3. Agentes económicos individuales
Como (FIERRO MARTINEZ, Ángel María, 2008) las personas naturales son las que
pueden intervenir en toda la cadena económica, como creadores de negocios individuales,
o también como inversionistas en proyectos o empresas ya constituidas.Los clientes y el
mercado evolucionan constantemente. De la misma manera los vendedores y la forma de
lograr el éxito en las ventas deben evolucionar. Esta es una manera de brindar herramientas
y métodos eficaces para lograr una óptima ventas y cierre de negocios.
28
Es una necesidad romper con las viejas formas de vender. El cambio exige evolución y
existen técnicas avanzadas de última generación en lo que respecta a nuevas disciplinas
que pueden ser de enorme utilidad para el logro de estos objetivos.
1.3.6.4. Creatividad
(TORRES SOLER, Luís Carlos, 2012) la creatividad es una habilidad crítica dadas las
características de complejidad, incertidumbre, turbulencia y cambios que caracterizan al
mundo del trabajo y a la sociedad. Estar preparados para solucionar problemas de forma
creativa es, sin duda, algo indispensable en este escenario, donde innovar es la palabra de
orden.
1.3.6.5. Filosofía De La Comunicación Organizacional
Para (OCAMPO VILLEGAS, María Cristina, 2011) la naturaleza de la comunicación en la
organización como dimensión deontológica se expresa en su esencia mismo, es decir, la
organización humana, entendida como acto de ser la comunicación social, conlleva
necesariamente a la puesta en común de propósitos, objetivos, métodos, procesos,
acciones, y resultados del ente colectivo. Por su parte, la finalidad de la comunicación
organizacional como dimensión teológica es el logro de la corporativizad, como unidad de
la identidad colectiva, concebida como un sistema autónomo relacionado con el entorno
propio de su demisión social.
1.3.6.6. Análisis De Razones
Según (ORTIZ Héctor, 2010) se conoce con el nombre de “razón” el resultado de
establecer la relación numérica entre dos cantidades. En nuestro caso estas dos cantidades
son dos cuentas diferentes del balance general y/o del estado de pérdidas y ganancias.
El análisis por razones o indicadores señala los puntos fuertes y débiles de un negocio e
indica probabilidades y tendencias. También enfoca la atención del analista sobre
determinadas relaciones que requieren posterior y más profunda investigación.
29
1.3.6.7. Mirar hacia fuera
(MENDOZA, 2011) la gerencia estratégica parte de la concepción de la empresa como un
sistema abierto en donde interacciona con los actores externos, pues ellos presionan a la
empresa y esta ofrece respuestas apropiadas para lograr los objetivos.Los operadores de
telecomunicaciones no pueden estar ausentes en la creación y funcionamiento de las
ciudades inteligentes, ya que corren el riesgo de perder valiosas oportunidades de negocio
y posicionamiento de mercado.
Una ciudad inteligente es eficiente, comprometida y sostenible en sus vertientes
económicas, sociales y medioambientales, es participativa, abierta, transparente y
responsable en su gestión, además de innovadora y capaz de repensar los modelos
tradicionales.Para el desarrollo de una smartcity se identifican elementos tanto en el
entorno de tecnologías de la información y comunicación como de planeación económica y
urbana, entre los que se encuentra la creación de políticas públicas y la integración de
operadores de servicios de telecomunicaciones eficientes.
1.3.6.8. Modelos
Según (Gutiérrez 2011) el modelaje financiero por su parte, es la acción de crear modelos
para reproducir situaciones y consiste en descubrir las relaciones que se representan en una
situación determinada y plasmarlas a través de símbolos, es un modelo que pueda calcular
resultados.
1.3.6.9. TIPOS DE MODELOS
De acuerdo a (Gutiérrez 2011) la clasificación de modelos es la siguiente:
Normativo.- Ayuda a tomar decisiones dentro de los marcos legales.
Experimental.- Ayuda a tomar decisiones de política financiera.
Exploratorio.- Ayuda a tomar decisiones operativas.
De pronóstico.- Anticipa el grado de cumplimiento de los objetivos
Operacionales.- Apoyan al área operativa para sustentar decisiones
30
De control.- Ayudan al área administrativa a controlar las operaciones
De planeación.- Ayudan al área directiva a planear la consecución de objetivos
De optimización.- apoyan la toma de decisiones.
De simulación.- Apoyan a la administración para comprender mejor una situación
Determinísticos.- Facilitan la cuantificación de resultaos.
Probabilísticos.- Apoyan a la toma de decisiones bajo certidumbres.
Explicativos.- Explican un concepto teórico.
Aplicativos.- Se aplican a la realidad.
1.3.6.10. Herramientas electrónicas
Para (TORRES SALINAS Aldo, 2008) el cálculo de las variaciones de costo indirecto
puede hacerse mediante hojas electrónicas.Esta herramienta facilita la parte mecánica del
proceso y ayuda a comprender las relaciones que se presentan entre las variables que
afectan los resultados que arroja el sistema de costos estándar.
El uso de un software administrativo es una nueva aplicación en la economía para las
empresas que necesitan: aumentar sus ventas, controlar costos, ser más competitivas,
ofrecer más a los clientes, dar mejores rendimientos, consolidar operaciones, ser más
productivas, adaptarse a nuevas tecnologías. En la actualidad existe gran variedad de
Software Administrativo que permite administrar y tener mejor organizada cualquier
empresa o negocio.
Dentro de las ventajas de usar este tipo de paquetes informáticos se tiene:
Facilidad de operar y permite que los procesos que se realicen en menos tiempo,
incrementando la productividad de la empresa.
Se adapta a la empresa cubriendo requerimientos especiales para lograr un mejor
funcionamiento.
31
Es un sistema integral que involucra todos los aspectos administrativos evitando
la duplicidad de trabajo.
Es sumamente confiable y proporciona información exacta, oportuna e inmediata
de la operación de la empresa, con la que se podrá tomar mejores decisiones.
1.3.6.11. La Gestión Empresarial
Para (SCHNARCH, 2010) constituye un proceso continuo de solución de problemas, toma
de decisiones, elaboración de estrategias, mejora de procesos, entre otros.Toda
organización está permanentemente sujeta a una serie de presiones que la obligan a
reaccionar y responder a los nuevos acontecimientos, en mercados tan dinámicos como los
actuales.
El Análisis de Gestión Administrativa se ha considerado como la técnica capaz de realizar
el estudio y análisis de la organización, en cada una de sus áreas y proporcionar soluciones
a las irregularidades halladas, por lo cual se considera que el conocimiento de la misma es
indispensable para la formación académica y para el desarrollo profesional de los
Administradores.
Las actividades gerenciales, enmarcadas dentro de la globalización y la competitividad
existente, necesitan revitalizarse y nutrirse de herramientas que le garanticen la eficiencia y
el éxito en cada una de las áreas de la organización. De mantenerse una actitud pasiva y
renuente a los cambios que experimenta su entorno, las empresas tenderán paulatinamente,
pero de forma sostenida, a desaparecer.
El análisis de Gestión Empresarial, como herramienta propia del proceso administrativo,
incluye a la planificación como parte vital y punto de apoyo inicial para su aplicación y
desarrollo, pero no constituye tampoco una etapa independiente de las otras, ya que su
incidencia es notoria a lo largo de todo el proceso. Esto es un claro indicativo de que cada
fase requiere una planificación, pero a la planificación inicial, la que abarca todo el trabajo,
hay que darle mayor fuerza y amplitud para poder concebir unas bases sólidas en el
examen y evaluación del mismo.
32
1.3.6.12. Auditoría informática
Para (PIATTINI, 2008) la auditoría informática es el proceso de recoger, agrupar y evaluar
evidencias para determinar si un sistema informatizado salvaguarda los activos, mantiene
la integridad de los datos, lleva acabo eficazmente los fines de la organización y utiliza
eficientemente los recursos. De un modo la auditoría informática sustenta y confirma la
consecución de los objetivos tradicionales de la auditoría.
Objetivos de protección.
Objetivos de gestión que abarcan, no solamente activos, sino también los de eficacia y
eficiencia.
La Auditoría Informática es un proceso llevado a cabo por profesionales especialmente
capacitados que recoge, agrupa y evalúa evidencias para determinar si un sistema de
información salvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridad de los datos, lleva a
cabo eficazmente los fines de la organización, utiliza eficientemente los recursos, y cumple
con las leyes y regulaciones establecidas.Este servicio permite detectar de forma
sistemática el uso de los recursos y los flujos de información dentro de una organización y
determinar qué información es crítica para el cumplimiento de su misión y objetivos,
identificando necesidades, duplicidades, costes, valor y barreras que obstaculicen flujos de
información eficientes.
1.3.6.13. El Mejoramiento Continúo
(ELICER, 2008) algunos de los factores del mejoramiento continuo con: gerencia de
calidad total, producción justo a tiempo, mantenimiento productivo total, despliegue de
políticas, sistema de sugerencias, actividades de grupos pequeñas, círculos de calidad,
aprendizaje continuo, automatización, disciplina en el trabajo, sinergia empresa
colaboradores y desarrollo de nuevos productos, entre otros.
El mejoramiento continuo mejora la calidad de los productos y servicios, disminuye los
costos, mejora los métodos de trabajo, posibilita la satisfacción de las necesidades de los
33
clientes y de la organización, disminuye los tiempos de trabajo de todo el proceso.Es muy
importante tener en cuenta lo que representan, el conocimiento en sentido general y
específico, así como la obtención de la información necesaria para el desarrollo de los
procesos de la organización.
Para desarrollar y mejorar los procesos de trabajo, para ser más competitivos en esta época
moderna, es fundamental realizar cambios en el proceso, o sea, hacerlo más efectivo y más
eficiente. Lo anterior debe realizarse con mente amplia, con una estrategia adecuada, y
teniendo en cuenta las características de la organización y de su entorno.
1.3.6.14. La Competencia Imperfecta
Según (BRUNET, 2011) en el largo plazo, la función de producción neoclásica supone que
la tecnología está disponible para cualquier empresa, aun las entrantes. Es de esperar que
las firmas alcancen el tamaño óptimo de planta para el cual el coste por unidad sea el más
bajo posible.
Se puede identificar a la competencia imperfecta como una situación del mercado en la que
los vendedores o empresas que compiten en él, tienen cierto control sobre el precio debido
a que ofertan productos diferenciados y/o limitan el suministro. Además, en este tipo de
mercado existe información incompleta del mercado y comportamiento emocional de
compra, por lo que las empresas utilizan la promoción para informar, persuadir o recordar
a su mercado meta las características y beneficios de sus productos. El monopolio, el
oligopolio y la competencia monopolística, son los tres tipos de competencia imperfecta
que existen en la actualidad.
1.4. ANÁLISIS CRÍTICO SOBRE EL PROCESO CONTABLE DE LA EMPRESA
Desde el punto de vista teórico se ha logrado determinar la problemática que posee la
empresa, no presenta un sistema de contabilidad adecuado, de acuerdo a las normativas
que exige los organismos reguladores, es por esto que ha impedido que los accionista de la
empresa tengan una información adecuada que permita realizar evaluaciones periódicas y
34
por lo que siempre presentan documentación retrasada. Además, existen clientes que son
muy exigentes y no se les ha dado la debida atención, por lo que en algunos casos han
decido cambiarse de proveedor, ocasionando de esta manera la pérdida de ingresos
económicos en la empresa, y por ende la reducción de personal, ya que no se ha tenido
ingresos suficientes para solventar estos gastos.
Por último se podría indicar que la empresa no cuenta con un adecuado sistema de archivo
y ordenamiento de información, lo que ha complicado la búsqueda de clientes y su
ubicación con el fin de mantener la clientela para dar una buena atención a los usuarios.
1.5. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
Existen muchos autores que hablan acerca de estos temas, los mismo que reflejan
su punto de vista, además estas opiniones están basadas principalmente en las
actividades que realizan las empresas investigadas, así mismo se ha visto muchos
modelos contables, administrativos, financieros que han sido de gran utilidad para
la recopilación de información.
Relacionando con los sistemas de gestión encontrados, cada sector es muy especial
en cuento a la metodología a aplicar, por lo que es necesario realizar un modelo
exclusivo para la empresa en estudio.
Las empresas de informática no poseen sistemas específicos de costeo, que les
permita obtener costos reales de acuerdo a las actividades que se realizan dentro de
la producción del servicio, por lo que se ve necesario realizar un modelo financiero
para la aplicación de técnicas contables que permitan la valoración de un bien o un
servicio.
35
CAPÍTULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA
2.1. CARACTERÍSTICAS DE LA EMPRESA
Hardsoft Ecuador Cia Ltda. Se inició el 3 de marzo del año 2003, bajo la dirección de su
propietario, el objetivo principal era de realizar un sistema de contabilidad gubernamental
para los colegio de educación media del sector público, la primera producción del sistema
tuvo una duración de cuatro meses, y se realizó solo el módulo de contabilidad.
Con este sistema tubo sus primeros clientes, que fueron instituciones de la provincia de
Imbabura, posteriormente fue incrementando los módulos del sistema y con esto se dio
mayor acogida al producto en la provincia del Carchi, como los clientes se incrementaron y
se contrató personal de ventas y de apoyo en capacitaciones. Con este equipo de trabajo
incrementó sus ventas en las provincias de Esmeraldas, Pichincha, Sucumbíos y Pastaza.
Cuando se inició la empresa su número de clientes era relativamente bajo, lo que permitía
llevar un control manual de todas las actividades realizadas, pero a medida que la empresa
fue creciendo por el número de clientes, los problemas se iban presentando como por
ejemplo el incremento de personal, adquisición de nuevos equipos, cambios de tecnologías
entre otros.
La empresa esta dedica a la producción de software contable para el sector público, donde
sus principales clientes son: los colegios y juntas parroquiales; estas instituciones tienen
dentro de su personal en el área contable, gente con poca experiencia, escasos
conocimientos y en su mayoría no poseen un título profesional, por lo que recurren a la
empresa para que les asesoren en la solución de sus problemas.
Con el pasar del tiempo la compañía ha venido contratando varios contadores para
solucionar este tipo de problemas, sin embargo lo único se ha logrado es mantener un
registro de ingresos y gastos, mismos que son el soporte para efectuar las declaraciones de
impuestos. Pero la empresa al ser una compañía legalmente constituida actualmente, está
36
obligada a llevar contabilidad mediante el registro de todos los procesos operacionales de
la actividad económica, donde la carencia de la utilización de documentos auxiliares y
principales evidencia la mala determinar en el precio real de la prestación de sus servicios
a las entidades públicas, lo que ha ocasionado inconvenientes latentes al momento de
facturar a sus clientes.
Al momento de facturar a sus clientes, la contadora actual se reúne con el Gerente y ponen
un precio referencial sin un análisis previo y determinación del costo real que permita
establecer una utilidad razonable, y al precio de venta al alcance de los clientes.
La forma de pago que realiza las instituciones a la empresa es a través del SPI (Sistema de
pagos interbancarios), este proceso comienza con la solicitud de la factura a la empresa,
seguido de esto, la empresa se acerca al banco a solicitar un documento específico para
cada cliente en el cual se certifica el número de cuenta y si esta activa, con estos
documentos la institución procede a realizar el pago respectivo a la cuenta de la empresa.
Todos estos pagos deben ser controlados para emitir la licencia al cliente y deben ser
controladas oportunamente por la contadora, pero por situaciones de seguridad o desvíos
de fondos, las claves de ingreso a los bancos solo maneja el gerente quien realiza un
chequeo semanal.
Por último el personal de contabilidad asiste una sola vez a la semana lo que retrasa las
operaciones económicas y de pagos a proveedores, así como también el rastreo del cobro a
los clientes; dificultado de esta forma el servicio postventa que realiza la empresa.
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO
2.2.1. Modalidad de la investigación
La modalidad aplicada para este tipo de investigación es cualitativa ya que para la
realización de esta investigación se realizó una recopilación de información de la empresa
de sus diversos departamentos, en donde se fueron detectando la problemática existente,
37
además se revisó documentación existente que permita sustentar de mejor manera la
elaboración de estados financieros por parte de la empresa.
2.2.2. Tipos de investigación
Investigación Bibliográfica: Ha brindado la facilidad de recopilar información
tanto bibliográfica como lincográfica con el fin de obtener un correcto marco
teórico además de bases y fundamentos para el presente estudio.
Investigación de Campo: Por medio de visitas a la empresa estudiada se ha
logrado establecer las entrevistas, y se ha podido recopilar información por medio
de la observación.
Investigación Aplicada: Mediante el estudio se ha logrado establecer normas y
políticas divididas por departamentos con el fin de agilizar los procesos de
compras, ventas y registros de mercadería.
Investigación de Acción: Por medio de este estudio se ha buscado dar aplicación
dentro de la empresa con el fin de brindar mayor optimización en las labores día a
día realizadas.
Investigación Descriptiva: Por medio de cuadros y flujogramas se ha podido
evidenciar las situaciones reales en las que se encuentran los diversos ámbitos de
los que consta la empresa.
2.2.3. Población
El presente proyecto de investigación se dirigió a todo el personal que labora en la empresa
siendo un total de ocho personas las mismas que están distribuidas así:
Gerente Contador Secretaria
38
A quienes se realizó una entrevista individual, la misma que permitió establecer el
problema de investigación.
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos.
2.2.4.1. Métodos
La presente investigación tiene la finalidad de solucionar la problemática que la empresa
ha venido teniendo en su situación financiera. Para su ejecución y desarrollo se utilizó los
siguientes métodos generales:
Analítico – Sintético:Para la utilización de este método, se realizó visitas a la
empresa donde se pudo comprender y aplicar las técnicas de investigación con el
fin de recabar información válida para la investigación, así mismo se realizó
investigación bibliográfica, para poder comprender el objeto de investigación y
poder emitir criterios que aporten a lo solución de los inconvenientes.
Inductivo – Deductivo: Con este método se logró establecer un análisis de
eventos particulares como es la problemática que tienen los clientes en la solución
de los problemas, y de lo general a lo particular que es la falta de conocimientos
reglamentarios para la aplicación de normas y procedimientos.
Histórico – Lógico: con este método se obtuvo información de anteriores
períodos con el fin de poder elaborar la información financiera que permita a los
accionistas en la revisión y valoración de los informes presentados.
2.2.4.2. Técnicas
Entrevista: Se aplicó la entrevista al gerente, al contador y la secretaria para
obtener información que permitió diagnosticar la situación actual de la empresa y la
necesidad de implementar el modelo propuesto.
39
2.2.4.3. Instrumentos
Guía de Entrevista: Se elaboró una guía de entrevista que permita planificar los
temas a tratar de investigar con el personal entrevistado que permita obtener
criterios problemáticos para la elaboración de la propuesta.
2.2.5. Interpretación de resultados
2.2.5.1. Entrevista al Gerente General
El propósito principal de la creación de la compañía fue la de elaborar sistemas
informáticos contables para el sector público, ya que en ese entonces no existía
proveedores de servicios informáticos para este sector, es por esto que el propietario toma
esta iniciativa y procede a crearse un sistema que permita la solución de estos problemas.
La compañía se creó sin una organización estructural adecuada ni tampoco con un manual
de funciones acorde a las necesidades, se contrató un contador la misma que acude a la
compañía una vez a la semana para igualar la contabilidad, es por esta razón que los
informes no se han presentado oportunamente a la gerencia, ni tampoco se ha realizado un
sistema de costeo adecuado de los procesos para poder elaborar presupuestos mensuales.
Además información financiera, las ventas de los servicios en un inicio los realizaba la
secretaria en unas hojas de Excel, pero como fue creciendo la empresa se vio en la
necesidad de contratar vendedores que realicen la distribución y comercialización de los
servicios.
2.2.5.2. Entrevista al Contador
De acuerdo a la entrevista realizada al Contador, se pudo establecer que la empresa no
cuenta con un sistema de costeo de los servicios que ofrece a sus clientes, además, no
cuenta con documentación que le permita una adecuada acumulación de costos. La
40
empresa desarrolla sistemas informáticos, pero hasta el momento no ha elaborado un
sistema exclusivo para su administración, el único sistema de costeo que se utiliza son
compras y gastos a una sola cuenta pero no se realizan costeos por cada producto realizado
y se lo lleva en hojas de excel, otra información que se encuentra muy relevante es la
asesoría a os clientes pero nunca se ha logrado concluir con cuanto tiempo duró
asesorarlos, actualmente se tiene información de los clientes en hojas de Excel, al final del
año de las utilidades del ejercicio se reparten entre los trabajadores y los accionistas pero
no se hace mejoras en el negocio. En algún momento se pretendía elaborar manuales de
procedimientos pero no se logró concretar ninguno ya que no existía una persona que los
realice.
2.2.5.3. Entrevista a la Secretaria
La Secretaria es egresada de Contabilidad y Auditoría, por lo que tiene sólidos
conocimientos de contabilidad gubernamental, y es la persona quien les ayuda a la solución
de problemas a los clientes, además cumple las funciones de recepcionista y es quien
recibe la información de los vendedores a nivel nacional, realiza los envíos de paquetes de
facturas a las diferentes provincias con el propósito de llevar un control de facturación, el
volumen de facturación es de un promedio de diez facturas semanales.
La Secretaria al final de la semana pasa al departamento de contabilidad toda la
información financiera recopilada. Luego de la conversación realizada se pudo concluir
que en este departamento las actividades se realizan sin seguir un orden adecuado, que en
algunas ocasiones se han visto a pedir ayuda a la contadora en la revisión de información.
41
“MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA HARDSOFT DEL ECUADOR CÍA. LTDA., CIUDAD DE IBARRA”
ASPECTOS
ORGANIZACIONALES
DETERMINACIÓN DE COSTOS
MODELO DE GESTIÓN
FINANCIERA
PLANIFICACIÓN
CARACTERISITCAS
BASE LEGAL
MISIÓN, VISIÓN
VALORES COORPORATIVO
POLÍTICAS
IDENTIFICAR
ACTIVIDADES
ACTIVIDADES POR CENTROS
COSTOS IDENTIFICAR COSTOS
IDENTIFICAR INDUCTORES
ASIGNACIÓN DE RECURSOS
DIRECTOS
ASIGNACIÓN DE LOS RECURSOS
INDIRECTOS
ANÁLISIS FINANCIERO
RAZONES FINANCIERAS
BÁSICAS
RAZONES ROTACIÓN DE ACTIVOS
ESTADOS FINANCIEROS
RAZONES SOLVENCIA A
LARGO PLAZO
RAZONES DE RENTABILIDAD
MATRIZ DE DAFO
42
2.4 Conclusiones
De acuerdo a las entrevistas realizadas al Gerente, Contador y Secretaria se
establece que no se cuenta con una adecuada estructura orgánica funcional que
permita una correcta delimitación de funciones y responsabilidades, así como
también procedimientos que identifique con exactitud las actividades que se deben
realizar para alcanzar los objetivos deseados.
No se realiza una planificación presupuestaria anual que permita cumplir los
objetivos deseados por la Junta General de Accionistas así como también un
correcto manejo del efectivo. Los estados financieros no se elaboran oportunamente
por lo que se tiene retrasos en el cumplimiento de obligaciones con los organismos
de control.
La ausencia de políticas, normas y procedimientos de control para el manejo de
costos, no ha permitido que la empresa tenga un costeo real de cada uno de los
servicios que presta a sus clientes, por lo que no se ha logrado establecer una
utilidad real por cada servicio.
43
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1. Tema
Modelo de gestión financiera para HARDSOFT del Ecuador Cía. Ltda., de la ciudad de
Ibarra.
3.2. ASPECTOS ORGANIZACIONALES
3.2.1. OBJETIVO DE LA PROPUESTA
Orientar dinámicamente mediante la integración de los elementos estratégicos tales como:
organización, base legislativa, caracterización de las actividades, plataforma de costos,
información financiera, formatos de control y evaluación, con los cuales contribuyen a la
funcionalidad y desarrollo de las acciones económicas, que permita una administración
efectiva de los recursos de la compañía.
3.2.2. CARACTERÍSTICAS:
1. El modelo de gestión financiera es un instrumento económico y adaptable para la
compañía.
2. El modelo de gestión está basado al costeo basado a actividades (ABC), ya que
corresponde un elemento práctico para asegurar la permanencia del negocio en el
mercado.
3. La auditoría informática ayuda a la evaluación de los procesos en producción de los
servicios tecnológicos.
4. Los procesos empresariales deben fundamentarse en datos reales para su correcta
aplicación.
5. Establecer una estructura estándar, unificando los criterios de control que garantice un
seguimiento a la gestión.
44
6. Motivar la construcción de un entorno ético alrededor de la función administrativa y
financiera en la empresa.
7. Mantener una orientación permanente a controlar los riesgos que pueden inhibir el
logro de los propósitos de la empresa.
8. Establecer la comunicación como un proceso de control a la transparencia y la
divulgación de información a los diferentes grupos de interés.
9. Dar mayor relevancia a los planes de mejoramiento, como herramienta gerencial que
garantice la proyección de la entidad hacia la excelencia y calidad total.
3.2.3. BASE LEGAL
Esta empresa empieza sus operaciones en el año 2003 en la ciudad de Ibarra, provincia de
Imbabura, bajo la razón social de Hardsoft del Ecuador como persona natural con la
finalidad de ofrecer sistemas de contabilidad gubernamental específicamente, ya que este
era un sector que solo había un solo proveedor por lo que los precios de los productos eran
demasiado elevados, y su principal impacto fue el servicio postventa hacia sus clientes, a
partir del año 2007 se crea como compañía limitada.
La empresa cumple con las obligaciones con el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social
(I.E.S.S), Servicio de Rentas Internas (SRI), Ministerio de Relaciones Laborales (Código
de Trabajo), y se rige por leyes comerciales, laborales tributarias y fiscales del Ecuador
entre las que se menciona:
1. Constitución de la República del Ecuador.
2. Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento 2013.
3. Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.
4. Código de Comercio Ecuatoriano 2013.
5. Ley de Defensa contra Incendios 2013.
45
6. El Decreto Supremo 3310-B de fecha 8 de marzo de 1979 dice; Las Intendencias
Generales de Policía a nivel nacional se encargarán de otorgar los Permisos Anuales de
Funcionamiento (P.A.F.).
7. Ordenanzas Municipales 2013.
8. Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización 2013.
9. Ley de compañías 2013.
10. Código de Trabajo 2013.
11. Código Tributario.
12. Ley de Seguridad Social Ecuatoriana, (IESS) 2013.
13. Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC. 2013.
14. Normas Internacionales de Información Financiera 2013.
La empresa al ser un contribuyente activo, tiene la obligación de realizar las respectivas
declaraciones de sus actividades económicas al Servicio de Rentas Internas, mismos que se
desglosa así:
A. Ley de Régimen Servicio de Rentas Internas:
Capítulo V Art. 16 Base Imponible, Contabilidad y Estados Financieros
Art. 19, Determinación del Impuesto.
Art. 22 y 23 Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones
indivisas, Normas sobre la declaración y pago Art. 40 y 41 literal b) Plazos para la
declaración.
Art. 43.- Retenciones en la fuente de ingresos del trabajo con relación de dependencia,
Art. 46 y 47 Crédito tributario Art. 50.- Obligaciones de los agentes de retención.
46
La empresa al tener empleados de planta en sus oficinas, cumple con las leyes que les
amparan como son:
B. Código de Trabajo:
Art. 3 Libertad de trabajo.
Art. 13 Formas de Remuneración,
Art. 34 Beneficios sociales.
Art. 42 Obligaciones del Empleador,
Art. 43 Derechos del Trabajador
Art. 45 Obligaciones del Trabajador,
Art. 46, 47, 48, 49, 50 Jornada de trabajo,
Art. 69 de las vacaciones,
Art. 79 de las remuneraciones, Art. 97 de las Utilidades.
C. Ley de Seguridad Social y Salud (IESS):
Art.2sujetos de protección
Art. 3 Riesgos cubiertos.
3.2.4. Misión
Ofrecer servicios de calidad a las instituciones del sector público en el área financiera y
contable, mediante la eficiencia y eficacia hacia el cliente en la aplicación de la
contabilidad gubernamental y normativa.
47
3.2.5. Visión
Hardsoft del Ecuador CIA. Ltda.será una empresa líder en la producción y
comercialización de paquetes informáticos innovadores, ayudara a los clientes a mejorar la
gestión financiera la integración de los mismos para lograr su capacidad y eficiencia.
3.2.6. Valores Corporativos
Los valores corporativos son los elementos de la cultura empresarial, propios de cada
compañía, dadas sus características competitivas, las condiciones de su entorno, su
competencia y las expectativas de los clientes y proveedores. (Anexo No 5)
3.2.7. MATRIZ DE SÍNTESIS DAFO.
A continuación se presenta el análisis de la matriz de síntesis DAFO (Anexo No 6)
Solo existen archivos y declaraciones de impuestos
No existen proyecciones documentadas de gastos e ingresos.
La oferta de los servicios se los realiza solo con llamadas telefónicas y envió de
propuestas por correo
La actividad económica realizada por el talento humano de la empresa se realiza
mediante el criterio propio
Existen pocos escritorios para realizar la evaluación y verificaciones de la
contabilidad de los clientes en los servicios
Los costos y precios de los servicios son aplicados mediante la intuición del
propietario
48
3.2.9. PLAN DE ACCIÓN
ETAPAS OBJETIVOS ACCIONES RESULTADOS TIEMPO RECURSOS
FASE 1 BASE
LEGAL
Identificar las normas, reglamentos
y leyes, para el conocimiento
profundo sobre de las obligaciones
de la compañía.
Definir la estructura orgánica y
funciones, para la organización, a
través de la consideración de
aspectos de la planificación
estratégica.
Identificación de las diferentes
normativas y leyes a la cual la
empresa tiene obligaciones.
Inclusión de elementos de la
planificación estratégica para la
gestión con calidad de la
empresa.
Conocimiento
integro de la
naturaleza
empresarial.
Todo el mes de mayo
del 2013.
Leyes y normas del
Ecuador, software
office VISIO.
Materiales y
personal humano.
FASE 2
LA
PLANIFICACIÓN
1. Formular un plan de
seguimiento, basándose a los
resultados obtenidos de la
metodología investigativa.
2. Identificar los aspectos
relevantes sobre los procesos
empresariales en las operaciones
del ámbito financiero,
administrativo y comercial de la
empresa.
1. Identificación el escenario de
la empresa donde funciona.
2. Establecimiento del plan
general de la investigación.
3. Definición y estructuración del
presupuesto de la propuesta.
4. Análisis situacional sobre el
comportamiento y desempeño
organizacional, económico y
comercial de la empresa.
Establecimiento del
plan de acción, el
presupuesto y
riesgos
empresariales.
Enumeración los
puntos críticos de la
función empresarial
e identificar los
riesgos.
Todo el mes de Junio
del 2013.
Investigador del
tema, computadora
y conocimiento,
tiempo experto del
tema.
FASE 3 1. Definir la plataforma de costos, 1. Caracterización de las Resumir la Julio, Agosto,
Información
49
CONTABILIDAD
DE COSTOS
BASADO
ACTIVIDADES.
ventas, actividades e inductores
para la empresa.
2. Establecer los formatos de
control, para determinar los costos
reales de producción de los
servicios.
3. Calcular los costos de
producción para, evidenciarlos en
los estados financieros.
actividades e inductores.
2. Identificación de los costos
integrados a todas las actividades
del negocio.
3. Seleccionar los formatos de
control a implementarse, para el
aseguramiento efectivo en la
determinación del costo.
4. Aplicación de un flujo total
sobre el proceso contable
aplicado en la empresa.
5. Elaboración de los estados
financieros.
información
económica,
mostrados en los
estados financieros
para tomar las
adecuadas
decisiones sobre la
realidad
empresarial.
Septiembre y Octubre
del 2013.
financiera de la
empresa.
Materiales
Talento Humano.
Software office y
Excel.
Recursos
económicos.
Tiempo
FASE 4
EVALUACIÓN
MEDIANTE LA
APLICACIÓN DE
INDICADORES
FINANCIEROS
Realizar un análisis horizontal y
vertical, para la organización.
Evaluar a través de indicadores
financieros a corto plazo.
Identificación de los riesgos
financieros y económicos que la
empresa está expuesta a la no
consideración de la herramienta
de gestión gerencial.
Identificar los
riesgos
empresariales a
corto largo plazo.
Noviembre del 2013.
Informes
financieros de los
años 2010, 2011 y
2012.
50
3.3. MODELO DE COSTEO
3.3.1..PROCESO DE IDENTIFICACIÓN DE ACTIVIDADES
Las actividades más importantes que realiza la empresa se detallan a continuación:
1. Identificar y definir las actividades relevantes
2. Organizar las actividades por centros de costos
3. Identificar los componentes de costos principales
4. Determinar las relaciones entre actividades y costos
5. Identificar los inductores del costo para asignar a las actividades
6. Establecer la estructura del flujo de costos
7. Acumulación de costos
3.3.2..IDENTIFICAR Y DEFINIR LAS ACTIVIDADES RELEVANTES
Es necesario identificar todas las actividades que realiza la empresa en la entrega del
servicio, por lo que se tiene las siguientes:
a. Atención de clientes
b. Contestar llamadas telefónicas
c. Facturación
d. Ventas del sistema
e. Elaboración del software
f. Corrección de errores de contabilidad de clientes
3.3.3..ORGANIZAR LAS ACTIVIDADES POR CENTROS DE COSTOS
Es necesario identificar los centros de costos para cada una de las actividades, las mismas
que se presentan en el siguiente cuadro
51
ACTIVIDADES CENTRO DE COSTOS
Atención de clientes Recepción
Contestar llamadas telefónicas Recepción
Facturación Contabilidad
Ventas del sistema Ventas
Elaboración del software Programación
Corrección de errores de contabilidad de
clientes
Recepción
3.3.4. COMPONENETES PRINCIPALES DEL COSTO
Luego de haber identificado las actividades por cada centro de costos, es necesario
describir cada uno de los costos en que se incurren los procesos.
a. Componentes de Costos de Salarios
Sueldos y Salarios
Décimo tercer sueldo
Décimo cuarto sueldo
Vacaciones
b. Componentes del costo de cargas sociales
Aporte patronal IESS
Fondos de Reserva
c. Componentes del costo fijo
Depreciaciones
Impuesto prediales
d. Componente del coto operativo variable
Servicios básicos
o Agua
o Luz
o Teléfono
Suministros
52
o Limpieza
o Desechables
o Materiales de oficina
3.3.5. DETERMINACIÓN DE LAS RELACIONES ENTRE LAS ACTIVIDADES Y
COSTOS
Para realizar un mejor análisis del costo, es necesario agruparlo con cada centro de costos.
COSTO CENTRO DE COSTO
Sueldos y Salarios Recepción, Contabilidad, Ventas
Programación
Décimo tercer sueldo Recepción, Contabilidad, Ventas
Programación
Décimo cuarto sueldo Recepción, Contabilidad, Ventas
Programación
Vacaciones Recepción, Contabilidad, Ventas
Programación
Aporte Patronal IESS Recepción, Contabilidad, Ventas
Programación
Fondos de reserva Recepción, Contabilidad, Ventas
Programación
Depreciaciones Recepción, Contabilidad, Ventas
Programación
Impuestos prediales Recepción, Contabilidad, Programación
Agua Recepción, Contabilidad, Programación
Luz Recepción, Contabilidad, Programación
Teléfono Recepción, ventas
Suministros de limpieza Recepción, Ventas, Programación
Suministros desechables Recepción, Contabilidad, Ventas
Programación
Materiales de oficina Recepción, Contabilidad, Ventas
Programación
3.3.6. INDUCTORES DEL COSTO PARA ASIGNAR LOS COSTOS A LAS
ACTIVIDADES Y LAS ACTIVIDADES A LOS PRODUCTOS
Para poder distribuir los costos se debe buscar un inductor con el cual se realizará la
separación, a cada uno de los departamentos, realizados algunos análisis se vio lo más
óptimo realizarlo por el número de facturas.
53
COSTO INDUCTOR
Sueldos y Salarios Número de facturas emitidas
Décimo tercer sueldo Número de facturas emitidas
Décimo cuarto sueldo Número de facturas emitidas
Vacaciones Número de facturas emitidas
Aporte Patronal IESS Número de facturas emitidas
Fondos de reserva Número de facturas emitidas
Depreciaciones Número de facturas emitidas
Impuestos prediales Número de facturas emitidas
Agua Número de facturas emitidas
Luz Número de facturas emitidas
Teléfono Número de facturas emitidas
Suministros de limpieza Número de facturas emitidas
Suministros desechables Número de facturas emitidas
Materiales de oficina Número de facturas emitidas
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
3.3.7. HERRAMIENTAS PARA IMPLANTAR EL CÁLCULO DE COSTOS
BASADO EN LAS ACTIVIDADES
COSTO INDUCTOR
Compras Número de facturas emitidas
Contabilidad Número de facturas emitidas
Atención de clientes Número de facturas emitidas
Contestar llamadas telefónicas Número de facturas emitidas
Preparación de balances Número de facturas emitidas
Análisis de costos Número de facturas emitidas
Control de bancos Número de facturas emitidas
Envío de facturas Número de facturas emitidas
Recepción de recepción de retenciones Número de facturas emitidas
Revisión de mensajes electrónicos Número de facturas emitidas
Programación Número de facturas emitidas
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
3.3.8. AGRUPACIÓN DE INFORMACIÓN NECESARIA PARA IMPLANTAR EL
MODELO DE COSTOS ABC
Se procederá a obtener ayuda de personal especializado para determinar con exactitud el
consumo de agua, luz, teléfono, Internet, gas; lo cual permitirá obtener datos más reales en
cuanto a estos rubros.
54
3.3.9. DISEÑO DEL SISTEMA DE COSTOS BASADO EN LAS ACTIVIDADES
Para empezar a diseñar el sistema de costos basado en las actividades se contó con
información muy valiosa proporcionada por el personal que labora en la empresa y con
documentación archivada por contabilidad
3.3.10. ANÁLISIS DE LAS ACTIVIDADES
El Sistema de Costos ABC, es una herramienta útil que permite determinar qué actividades
son las que agregan o no valor a la empresa, y con esto las que no agregan valor y son
innecesarias se pueden eliminar o mejorar para un mejor funcionamiento de la entidad.
Actividades Necesarias que Agregan Valor: Estas son actividades que se pueden recuperar
en el precio del producto o servicio.Actividades Necesarias que no Agregan Valor: Son las
que se deben desarrollar como parte del negocio.Actividades Innecesarias que no Agregan
Valor: Son actividades que se consideran desperdicios porque no agregan valor y no son
parte de la existencia del negocio
3.3.11. ASIGNACIÓN DE LOS RECUROS DIRECTOS DE LOS OBJETOS DEL
COSTO
En esta sección se analizan los costos directos del producto como son los materiales
directos y la mano de obra directa, con el fin de establecer el costo primo directo, a los
cuales se los debe añadir posteriormente los cosos indirectos asignados desde las
actividades, de lo que la empresa realiza la producción de dos servicios:
ASIGNACIÓN DE RECURSOS DIRECTOS
PRODUCTO CANTIDAD MPD MOD COSTO
PRIMO
COSTO
UNITARIO
DIRECTO
Páginas web 100 730.00 5,869.70 6,599.70 66.00
Software 300 105.00 7,455.90 7,560.90 25.20
TOTAL 835.00 13,325.60 14,160.60 91.20
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
55
3.3.12. ASIGNACIÓN DE LOS RECURSOS INDIRECTOS CON LAS
ACTIVIDADES
Las actividades que se detallan a continuación se deben expresar en costo, lo que permitirá
una adecuada valoración, dentro de estos costos se tiene los específicos y los comunes, los
costos específicos se identifican directamente con el centro del costo.
Del listado de recursos indirectos valorados en contabilidad se estableció el siguiente
cuadro porcentual:
RECURSOS RECEPCIÓN VENTAS PROGRAMACIÓN CONTABILIDAD %
Útiles de
oficina
20.00% 40.00% 20.00% 20.00% 100.00
%
Depreciacione
s
20.00% 20.00% 40.00% 20.00% 100.00
%
Teléfono 10% 80% 8% 2% 100.00
%
Luz 20.00% 20.00% 20.00% 20.00% 80.00%
Sueldo
Vendedor
100% 100.00
%
Sueldo
contador
20.00% 20.00% 20.00% 20.00% 80.00%
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
3.3.13. ASIGNACIÓN DEL COSTO DE LAS ACTIVIDADES A LOS PRODUCTOS
Este paso se relaciona con la asignación de los costos desde los centros de las actividades a
los objetivos de costo. Esto se logra mediante el uso de inductores (drivers). Este factor
conduce a cada objeto del costo una porción de costos de cada actividad que este consume
56
Recursos Recepción Ventas Programación Contabilidad Total
Útiles de
oficina
177.92 235.84 117.92 117.92 589.60
Depreciaciones 433.36 319.76 363.08 304.68 1420.88
Teléfono 78.31 626.45 62.64 15.66 783.06
Sueldo
Vendedor
- 6662.80 - - 6662.80
Sueldo
contador
698.08 698.08 698.08 698.08 2792.32
Luz 45.58 45.58 45.58 45.58 182.33
Total 1,373.25 8,588.51 1,287.31 1,181.92
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Corresponde ahora distribuir los costos de las actividades entre los objetivos del costo –
productos finales- usando los cost drivers, vamos a suponer que se seleccionan el siguiente.
Driver seleccionados Web Naptilus Asesoría Total
Facturas elaboradas 186 74 65 325
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Elaboración: La Autora
ACTIVIDAD COSTO DE
ACTIVIDAD
WEB NAPTILUS ASESORÍA DRIVER
Recepción 1,373.25
785.92
312.68 274.65 No de
facturas
Ventas 8,588.51
4,915.27
1,955.54 1,717.70 No de
facturas
Programación 1,287.31
736.74
293.11 257.46 No de
facturas
Contabilidad 1,181.92
676.42
269.11 236.38 No de
facturas
TOTAL 7,114.35 2,830.44 2,486.20
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
3.3.14. DETERMINACIÓN DE COSTOS TOTALES
Consiste en sumar los costos asignados desde las actividades a los costos directos, como
materia prima y mano de obra directas adjudicados mediante el proceso de rastreo preciso
que debe hacerse según se indicó.
57
Para completar, se supone que los costos directos (materia prima + mano de obra directa
+gastos directos) fueron producto Páginas Web $ 7,325.70, producto Naptilus $7,535.90
Y Asesoría $ 6,121.70
PRODUCTOS CANTIDAD COSTO
PRIMO
COSTO
ACTIVIDADES
COSTO
TOTAL
COSTO
UNITARIO
PÁGINAS
WEB
186
7,325.70
7,114.35
14,440.05
77.63
NAPTILUS 74
7,535.90
2,830.44
10,366.34
140.09
ASESORIA 65
6,121.70
2,486.20
8,607.90
132.43
TOTALES 20,983.30 12,430.99 33,414.29 350.15
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
3.3.15..UTILIDADES
En el cuadro se evidencia que el producto C se ha incrementado en 0,86 centavos por
unidad, lo que representa 5,5% y hace necesario buscar una explicación razonable para
dicho incremento.
Si es posible, se deben buscar las razones reales de dicho incremento porque el nuevo costo
pone al producto C en una situación difícil, ya que la diferencia con el precio de venta no
es mayor.
También se puede calcular la rentabilidad por cada línea de producción o por cada cliente,
supóngase que los precios de venta unitarios son los que se indican en el cuadro siguiente,
entonces los resultados a nivel de utilidad bruta por tipo de producto serán:
58
PRODUCTO CANTIDAD COSTO
TOTAL
PRECIO
UNITARIO
TOTAL
VENTA
UTILIDAD
PÁGINAS
WEB
186
14,440.05
300.00
55,800.00
41,359.95
NAPILUS 74
10,366.34
300.00
22,200.00
11,833.66
ASESORÍA 65
8,607.90
70.00
4,550.00
(4,057.90)
TOTAL 33,414.29 670.00 82,550.00 49,135.71
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Por lo visto, el producto C cuesta más y tiene el margen de utilidad menos, por tal razón se
debe hacer un seguimiento más estricto y establecer estrategias que permitan mejorar su
rentabilidad, por ejemplo, revisar el precio de ventas o sustituir materiales por otros más
económicos o incrementar el nivel de producción, e incluso pensar en eliminarlo y en su
reemplazo incrementar la producción del artículo B que es el más rentable.
El consumo de energía eléctrica del año 2013 es 227.91 de acuerdo a los siguientes meses:
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
20.15 18.23 17.34 19.74 22.43 19.87 19.05 18.96 18.87 17.45 17.84 17.98
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
El consumo de teléfono del año 2013 es de 783.06 distribuidos así:
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
68.30 74.32 69.56 74.34 58.38 61.97 74.14 64.65 83.74 46.34 68.53 38.79
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
3.3.16..RESUMEN DE DEPRECIACIONES
A continuación se detalla un resumen de las depreciaciones de los activos fijos de la
empresa, la información detallada de cada depreciación se encuentra en el anexo No. La
depreciación para los diferentes departamentos, anexo No 7 es la siguiente:
59
Recepción: 433.36
Contabilidad: 304.68
Programación: 363.08
Ventas: 319.76
3.3.17..ASIENTOS MODELOS
Para realizar una mejor contabilización de los costos, se ha visto necesario incorporar
asientos modelos que permita a la contadora registrar de mejor manera y obtener los
resultados esperados.
Estos asientos se presentan en el anexo No 8.
3.3. ANÁLISIS FINANCIERO DE LA EMPRESA
3.4.1. RAZONES FINANICERAS
A continuación se presentan un análisis financiero de los balances de los años 2013 con
una proyección de los balances del 2014, este análisis se realiza con la proyección de los
contratos que se tiene ya firmados para el 2014 y que solo hace falta ejecutarse.
RAZÓN FORMULA AÑO 2013 AÑO 2014
Razón de circulante Activo Circulante
Pasivo Circulante
35.47 85.97
Prueba del ácido Activo Circulante - Inventarios
Pasivo Circulante
35.47 85.97
Razón de efectivo Efectivo
Pasivo circulante
32.58 83.08
Rotación de las
partidas por cobrar
Ventas
Cuentas por cobrar
59.31 76.82
Días de venta en
partidas por cobrar
365 días
Rotación de partidas por cobrar
6.15 4.75
Rotación de activos
fijos
Ventas
Activos fijos netos
49.07 63.47
Rotación del total de
activos
Ventas
Total de activos
1.65
1.44
Razón de deuda total Total de activos – Capital total
Total de activos
0.00964 0.0064
60
Razón deuda capital Deuda total
Capital total
0.00973 0.00653
Margen de utilidad Utilidad neta
Ventas
0.60 0.69
Rentabilidad sobre los
activos
Utilidad neta
Total de activos
0.98 0.99
Rentabilidad sobre el
capital
Utilidad neta
Capital total
122.83 183.71
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
De este cuadro comparativo se desprende la siguiente información:
La Razón de circulante es bastante alta indicando que por cada dólar de deuda la empresa
mantiene 35.47 dólares para cancelar dichas deudas.
La razón de prueba ácida los valores se mantienen iguales a la razón de circulante ya que la
empresa no mantiene inventarios para la venta por ser una empresa de servicios.
La razón de efectivo se mantiene alta en relación al pasivo circulante ya que la empresa por
el alto circulante que mantiene paga sus obligaciones puntualmente y los únicos rubros que
quedan pendientes son los de impuestos y obligaciones con el IESS.
La rotación de partidas por cobrar así mismo es alta por que tiene muy pocas cuentas por
cobrar, además, los días de venta se mantienen bajos, debido que la empresa tiene clientes
que es el sector público quienes pagan el servicio antes de ser utilizados.
La rotación de los activos fijos es alta ya que con los equipos informáticos que se tiene se hace
la producción para el manejo de la cartera de clientes.
La razón de deuda total y deuda capital son bajas debido a que la empresa mantiene una buena
liquidez lo que hace que pague todos sus compromisos financieros oportunamente.
Al realizar el análisis con respecto a las utilidades se tienen márgenes bastante altos, y esto se
debe a que se elabora dos productos y de estos se realiza las copias necesarias para
comercializar a los clientes
61
3.5. ANÁLISIS DE IMPACTOS
Los impactos son las huellas, señales y aspectos positivos y negativos que la ejecución de
este proyecto provoca en la Paginas Web, Naptilus, Asesoría en la empresa Hardsoft del
Ecuador Cia.Lta.de la ciudad de Ibarra. Para brindar una mejor interpretación y comprensión
de los impactos antes nombrados se ha realizado un análisis por medio de una matriz,
tomando en cuenta niveles de impacto numéricos, detallados en la siguiente tabla:
VALORES CUALITATIVOS VALORES CUANTITATIVOS
Impacto alto negativo -3
Impacto medio negativo -2
Impacto bajo negativo -1
No hay impacto 0
Impacto bajo positivo 1
Impacto medio positivo 2
Impacto alto positivo 3
3.5.1. IMPACTO ECONÓMICO
Para el presente análisis se tomó en cuenta los estados financieros como son el estado de
resultados que es en este en el cual se refleja la utilidad real que tiene la empresa por el
desarrollo de sus actividades económicas, en este caso la utilidad en este tipo de negocios
es bastante alta lo que les permite tener mayor liquidez para poder realizar inversiones sea
en el corto en el largo plazo, además la empresa pretende incrementar sus ventas en un
15% por la demanda de los servicios que se viene para el 2014, por otra parte, en este
análisis se ha visto los papeles de trabajo que son muy importantes para poder realizar el
seguimiento de la acumulación de costos, con esta información que se pudo realizar se ha
podido presentar adecuadamente los informes financieros que permitan poder realizar una
presentación adecuada de la información financiera, cumpliendo de esta manera los
requisitos contables, por lo que se presenta en un nivel 3 de impacto alto positivo.
ASPECTOS IMPACTO
-3 -2 -1 0 1 2 3
Presentación de utilidades X
Papeles de trabajo X
Presentación de balances X
TOTAL 9/3=3 Impacto positivo nivel alto
62
3.5.2. IMPACTO EDUCATIVO
Para el análisis del impacto educativo se tomó en cuenta aspectos como la capacitación
para lo cual se realizó charlas con los funcionarios de la empresa, los mismo que se
mostraron satisfechos por los conocimientos transmitidos para este tipo de costeo, otro
aspecto que se tomó en cuenta fue la aplicación de conocimientos ya que estos fueron
adquiridos en la Universidad por parte de la autora y puesto en práctica en este trabajo de
investigación siendo muy satisfactorios en el resultado del costeo, y por último se realizó
un análisis de la tecnificación que realizará la empresa con este tipo de sistema de costeo
que le permitirá reducir costos a corto plazo, con estos aspectos este impacto presenta en
un nivel 3 de impacto alto positivo.
ASPECTOS IMPACTO
-3 -2 -1 0 1 2 3
Capacitación X
Aplicación de conocimientos X
Tecnificación X
TOTAL 9/3=3 Impacto positivo nivel alto
3.5.3. IMPACTO AMBIENTAL
En el análisis del impacto ambiental, la empresa presenta un impacto ambiental positivo ya
que para el desarrollo del software se utiliza un elemento muy importante que es el aporte
intelectual de los empleados, lo que se evidencia que no se necesita de materiales físicos
para su elaboración, la distribución del producto hacia los clientes se los realiza por medio
de la página web de la empresa, en donde los clientes descargan los productos a ser
utilizados siendo esto instalados en el computador por lo que no necesitan de elementos
físicos, y por último se analizó el sistema de facturación que a partir de enero del 2014 con
estas sugerencias realizadas se empieza a facturar en forma electrónica, por estos aspectos
se presenta en un nivel 3 de impacto alto positivo.
63
ASPECTOS IMPACTO
-3 -2 -1 0 1 2 3
Elaboración de software X
Distribución del producto X
Facturación X
TOTAL 9/3=3 Impacto positivo nivel alto
64
3.6. CARTAS DE VALIDACION
65
66
3.7. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
La aplicación del modelo de gestión está basado principalmente en la designación
de actividades, y la asignación de recursos de cada uno de los costos, facilitando la
identificación de costos por departamentos, determinando de esta manera un costo
real de la producción de los servicios que ofrece la empresa.
Con la existencia de papeles de trabajo que permitan la acumulación de los costos
de producción, se puede establecer de una manera más eficiente el costo de cada
una de las actividadesy con esta información se obtienen oportunamente los estados
financieros.
67
CONCLUSIONES
Los elementos señalados dentro de este trabajo han servido para desarrollar el
modelo, el mismo que aporta con la identificación de las actividades que se realizan
en la empresa, las mismas que ayudan a establecer un costeo adecuado por centros
de costos, y poder establecer la valoración real de los productos.
Se ha logrado demostrar un modelo de costeo por actividades a la gerencia, con la
información financiera del año 2013, la mismas que se presenta con sus papales de
trabajo para la determinación de costeo y elaboración de estados financieros, los
mismo que fueron satisfactorios para la gerencia.
La adopción de este modelo es una oportunidad de cambio en la manera de
informar a la gerencia la distribución de sus costos, lo que le permitirá incrementar
su abanico de servicios en el desarrolle especialmente de páginas web para otros
sectores.
68
RECOMENDACIONES
Se recomienda dar a conocer a los directivos de la compañía con el propósito que se
implante este tipo de costeo a partir del año 2014, permitiendo de esta manera
obtener costos reales y una adecuada toma de decisiones en inversiones futuras de
las utilidades obtenidas por el giro del negocio.
Se sugiere que las ideas planteadas en el presente modelo de gestión financiera sean
acogidas por Hardsoft Ecuador Compañía Limitada de la ciudad de Ibarra, para el
mejoramiento de su control de costos en la producción de sistemas informáticos y
el cumplimiento de sus objetivos, en beneficio propio.
El modelo de gestiónfinanciera funciona con la participación de todos quienes
hacen los diferentes departamentos existentes, a través del cumplimiento de sus
roles específicos y la valoración oportuna de cada una de las actividades, por lo que
se sugiere realizar capacitación permanente de sus miembros.
El modelo planteado debe ser revisado periódicamente, ya que está sujeto a
cambios conforme a las oportunidades de negocios que exista en el mercado, por
cambios estructurales o de normativa vigente en los clientes que utilizan los
servicios, además puede ser considerado como fuente de consulta para próximos
trabajos.
69
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42. SÁNCHEZ, Oscar, 2008, INTRODUCCIÓN A LA CONTADURÍA, 2Da edición,
Editorial PEARSON, México DF-México.
43. SINIESTRA Gonzalo, 2011, CONTABILIDAD SISTEMAS DE INFORMACIÓN
PARA LAS ORGANIZACIONES, 6ta Edición, Editorial Mc-Graw Hill,
Colombia
44. SCHNARCH Alejandro, 2010 CREATIVIDAD APLICADA Editorial ECOE
EDISIONES, Bogotá Colombia
73
45. TORRES SALINAS Aldo, 2008, ANÁLIIS PARA LA TOMA DE DECISIONES
Editorial ECOE EDICIONES, Bogotá-Colombia.
46. TORRES SOLER, Luis Carlos, 2012, Creatividad estímulos para el desarrollo,
Ediciones de la U, Bogotá Colombia
47. VAN BON, Jan, 2008, Et. Al. Fundamentos de la Gestión de Servicio de TI
Basado al ITIL V3, Editorial Colofón, 3ra Ed. 383 pág. EEUU.
48. ZAMBRANO, Rodrigo, 2008 Nuevas Normas de Contabilidad y Auditoría
NIIFs, Editorial EDICONTAB, Quito.
49. ZÁPATA SÁNCHEZ, Pedro, 2010, Contabilidad General, Editorial McGraw-
Hill, Análisis de Resultados de las Cuentas Nacionales Trimestrales del Ecuador
Nro.74, IV T.
50. ZAPATA SANCHEZ, Pedro, 2011, Contabilidad General con Base en las
Normas Internacionales de Información financiera, Editorial Mac Graw Hill,
Colombia.
74
ANEXOS
75
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PERFIL DE TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y FINANZAS, CPA
TEMA:
“MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA HARDSOFT DEL ECUADOR
CÍA. LTDA., CIUDAD DE IBARRA”
AUTORA: ANA GABRIELA FUERTES ESPINOSA
TUTOR: DRA. GERMANIA ARCINIEGAS, MsC.
IBARRA– ECUADOR
2013
76
1. TEMA
MODELO DE GESTIÓN FINANCIERA PARA HARDSOFT DEL ECUADOR CÍA.
LTDA., CIUDAD DE IBARRA.
1. DESARROLLO
2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
La Gestión Financiera en el mundo de los negocios representa una alternativa importante
que integra elementos prácticos en el desarrollo empresarial, ya que orienta eficientemente
a través de lineamientos sobre la utilización y optimización de recursos invertidos, para
obtener la viabilidad financiera en términos de rentabilidad y liquidez dentro del horizonte
del tiempo en las organizaciones socioeconómicas. Muchos autores describen algunos
aspectos sobre estrategias e instructivos manejables y funcionales: como (Espinosa, 2012),
el cual indica que representa una herramienta de información económica, para la toma de
decisiones de los gerentes e inversionistas, acorde a la documentación y realidad de las
empresas. (Gómez, 2010) es de la opinión de que las finanzas y la dirección financiera
empresarial cambiarán constantemente en el siglo XXI, especialmente debido a las
conexiones existentes entre los asuntos económico-financieros y la crisis global vigente.
Ésta última, afirman varios investigadores (Martínez, 2010); (Montoro y Nadal, 2009),
constituye el acontecimiento económico y social relevante de las últimas décadas. Lo
mejor que podemos efectuar es extraer algunos aprendizajes de la experiencia sobre la
prevención y manejo de los problemas ocurridos.
(LARCO ANDRADE, Pamela Viviana 2012), en su trabajo de tesis de grado Ingeniera de
Finanzas de la Universidad Central del Ecuador de la Facultad de Ciencias Económicas
Escuela de Estadística y Finanzas con su tema “Propuesta para mejorar la gestión
financiera de la subdirección provincial de salud de pichincha IESS” manifiesta que
algunas empresas no consideran internamente una planificación, dirección y control en los
procesos internos que ayuden a la gestión administrativa y financiera; por lo tanto la
deficiencia en elmanejo del presupuesto hace que el mismo, impida alcanzar resultados y
objetivos en las acciones ejecutadas por el factor humano; afectando contablemente a
cuentas del gasto e inversiones.
77
(BARROS CARVAJAL, Silvia Verenisse 2012); en su tesis de grado de Ingeniera de
Contabilidad y Auditoría de la Universidad Central del Ecuador de la Facultad de Ciencias
Administrativas con su tema “Propuesta de un sistema administrativo/ contable, aplicada a
la empresa Agrologistic S.A dedicada a la comercialización de frutas y legumbres” indica
que “El Sistema Contable suministra información cuali-cuantitativa, ya que contiene la
clasificación de las cuentas y de los libros de Contabilidad, formas, procedimientos y
controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio, ingresos,
gastos y los resultados de las transacciones”.
Por lo tanto, la investigación sobre el modelo de gestión financiera constituye en una
herramienta diferente que actúa positivamente en el desempeño económico estructural y
administrativo de las empresas, cuyo propósito es optimizar recursos de manera correcta
con el afán de lograr resultados favorables que permitan mejorar la rentabilidad y la
calidad de los servicios; manteniendo la interacción y vinculo permanente de situación
financiera y administrativa, lo cual en ninguna indagación realizada se evidencia la
integración de dichos elementos.
2.2SITUACIÓN PROBLÉMICA
Al efectuarla investigación se determinaron varios aspectos que no han permitido a la
empresa realizar una adecuada gestión en sus actividades económicas, donde el diagnóstico
aplicado en la compañía muestra falencias evidentes que se señalan a continuación:
Cuando se inició la empresa su número de clientes era relativamente bajo, lo que permitía
llevar un control manual de todas las actividades realizadas, pero a medida que la empresa
fue creciendo por el número de clientes, los problemas se iban presentando como por
ejemplo el incremento de personal, adquisición de nuevos equipos, cambios de tecnologías
entre otros.
Con el incremento de personal, que mantuvo la empresa desde la actualidad; se procedió a
realizar las respectivas afiliaciones a los empleados, los mismos que debían recibir sus
remuneraciones completas y con los respectivos beneficios de ley, acorde al Código de
Trabajo; posteriormente el Gobierno Nacional a través del Ministerio de Relaciones
Laborales, exigió a todas las empresas del Ecuador que deben presentar la base de datos de
sus empleados al respectivo Órgano de Regulación Laboral, lo que dificultó, ya que tenía
78
que invertirse en contrataciones de profesionales externos para cumplir con la normativa
vigente.
La empresa esta dedica a la producción de software contable para el sector público, donde
sus principales clientes son: los colegios y juntas parroquiales; estas instituciones tienen
dentro de su personal en el área contable, gente con poca experiencia, escasos
conocimientos y en su mayoría no poseen un título profesional, por lo que recurren a la
empresa para que les asesoren en la solución de sus problemas.
Además los clientes tienen dificultades en subir la información al Ministerio de Finanzas,
lo cual continuamente, presenta inconvenientes del manejo de las Tecnologías de
Información Computarizada, por lo que la empresa ofrece el servicio de asesoría con
personal capacitado para encontrar los errores contables. Este proceso en los últimos años
viene creciendo espontáneamente, lo que ocasiona el incremento de nuevas plazas de
empleo, para solventar las inquietudes de las organizaciones estatales.
Con el pasar del tiempo la compañía ha venido contratando varios contadores para
solucionar este tipo de problemas, sin embargo lo único se ha logrado es mantener un
registro de ingresos y gastos, mismos que son el soporte para efectuar las declaraciones de
impuestos. Pero la empresa al ser una compañía legalmente constituida actualmente, está
obligada a llevar contabilidad mediante el registro de todos los procesos operacionales de
la actividad económica, donde la carencia de la utilización de documentos auxiliares y
principales evidencia la mala determinar en el precio real de la prestación de sus servicios
a las entidades públicas, lo que ha ocasionado inconvenientes latentes al momento de
facturar a sus clientes.
Al momento de facturar a sus clientes, la contadora actual se reúne con el Gerente y ponen
un precio referencial sin un análisis previo y determinación del costo real que permita
establecer una utilidad razonable, y al precio de venta al alcance de los clientes.
La forma de pago que realiza las instituciones a la empresa es a través del SPI (Sistema de
pagos interbancarios), este proceso comienza con la solicitud de la factura a la empresa,
seguido de esto, la empresa se acerca al banco a solicitar un documento específico para
cada cliente en el cual se certifica el número de cuenta y si esta activa, con estos
documentos la institución procede a realizar el pago respectivo a la cuenta de la empresa.
79
Todos estos pagos deben ser contratados para emitir la licencia al cliente y deben ser
controladas oportunamente por la contadora, pero por situaciones de seguridad o desvíos
de fondos, las claves de ingreso a los bancos solo maneja el gerente quien realiza un
chequeo semanal.
Por último el personal de contabilidad asiste una sola vez a la semana lo que retrasa las
operaciones económicas y de pagos a proveedores, así como también el rastreo del cobro a
los clientes; dificultado de esta forma el servicio postventa que realiza la empresa.
1.3 PROBLEMA CIENTÍFICO
¿Cómo optimizar los recursos económicos de HardSoft del Ecuador Cía. Ltda. Ciudad de
Ibarra?
1.4 OBJETO DE INVESTIGACION Y CAMPO DE ACCIÓN
1.4.1 OBJETO DE INVESTIGACION
2.4.1.1 Procesos Contables
Los Procesos Contables según (Zapata, 2011), expresa que conforman un conjunto de
técnicas de investigación de enfoque mixto aplicables a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen, criterios y evidencias;
mediante los cuales, el contador fundamentar su opinión. Además (Andrade, 2008),
relaciona al equilibrio económico en todos los niveles de la empresa, lo cual está presente
en todas las operaciones con la dirección de estrategias viables.
1.4.2 CAMPO DE ACCIÓN
2.4.2.1 Gestión Financiera
La gestión financiera es una de las tradicionales áreas funcionales, encontrada en cualquier
organización, donde los análisis, decisiones y acciones relacionadas con los medios
financieros necesarios en la misma; se convierten en alternativas que integra todas las
tareas relacionadas con el logro, utilización, evaluación y control de recursos financieros,
para alcanzar niveles óptimos en la generación de resultados en todos los procesos que
consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea físico (billetes y monedas) o a través
80
de otros instrumentos, como cheques y tarjetas de crédito. “La gestión financiera es la que
convierte a la visión y misión en operaciones monetarias”.
1.5 IDENTIFICACIÓN DE LA LINEA DE INVESTIGACIÓN
Administración Financiera y Responsabilidad Social.
1.6 Objetivo General
Diseñar un modelo de gestión financiera que permita la optimización de los recursos
económicos de HardSoft Ecuador Cía. Ltda., ciudad de Ibarra.
2.7 Objetivos Específicos
Fundamentar científicamente el Modelo de Gestión Financiera y Recursos
Económicos.
Diagnosticar la situación actual del manejo de recursos económicos de la
Empresa HARDSOFT DEL ECUADOR CÍA. LTDA.
Establecer los elementos más idóneos para la estructuración de modelo de gestión
financiera.
Validar la propuesta mediante la opinión de expertos.
2.8 IDEA A DEFENDER
Con el Modelo de Gestión Financiera, se optimizan los recursos económicos de la empresa
HARDSOFT DEL ECUADOR CÍA. LTDA.
2.9 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
2.9.1 Variable Independiente
Modelo de Gestión Financiera
2.9.2 Variable Dependiente
Optimización de los Recursos Económicos
81
2.10 METODOLOGÍA A EMPLEAR
2.10.1 MODALIDAD
La modalidad Cuali-Cuantitativa, permitirá la recolección de información basada a la
realidad social del sector económico de “HardSoft Ecuador Cía. Ltda.”, donde ayudará a la
reflexión y análisis sobre las deficiencias administración y financieras de la utilización de
los recursos, mismos que serán interpretados con el objeto de ofrecer soluciones y
directricesbasados a la efectividad de la toma de decisiones y establecimiento de
estrategias; lo cual el enfoque cualitativo orienta a comprender y profundizar los
fenómenos actuales, mediante la aplicación de entrevistas que contribuirá a determinar la
perspectiva y criterios de los participantes en un ambiente natural y en relación del actual
contexto; perola situación cuantitativa intervendrá al momento utilizar los respectivos
modelos matemáticos y estadísticos para las correspondientescomparaciones financieras a
través de la utilización de proyecciones, aplicación de indicadores a largo plazo e incluso
la evaluación económica actual, misma que servirá de referencia para adaptar nuevas ideas
mercantiles que sustente la interrelación del panorama existente.
2.10.2 TIPOS DE INVESTIGACIÓN
2.10.2.1 Investigación de Campo;Se apoyará en informaciones que provienen de
entrevistas y observación directa en HardSoft Ecuador Cía. Ltda., lugar donde se
aplicará el diagnóstico, para definir la realidad operativa sobre la gestión financiera y
su incidencia en la utilización de los recursos disponibles.
2.10.2.2 Bibliográfica; Se logrará la recopilación de información competente,
necesaria y complementaria para el desarrollo delafundamentación teórica, relacionada
con la eficiencia y el grado de confiabilidad Investigativa.Dicha información será
recopilada de diferentes libros, revistas, páginas web, entre otros., los mismos que
servirán para dar cumplimiento a los objetivos planteados.
2.10.2.3 Acción;Ayudará a realizar cambios hacia la empresa para lo cual se
establecerá herramientas que oriente la ejecución de la indagación, mediante análisis,
evaluación e interpretarán de la información financiera, para la planificación idónea
82
con la elaboración de nuevas estrategias, políticas y lineamientos basados en la realidad
organizacional.
2.10.2.4 Explicativo; Porque a través del conocimiento técnico basado en principios y
normas contables de aceptada aplicación y prevención interna de las empresas, se
logrará desarrollar estrategias, reglas y componentes viables que garantice la
funcionalidad y la toma de decisiones, con el propósito de minimizar los factores de
riesgo de los recursos económicos, conservando la documentación y evidencia racional.
2.10.3 MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN
2.10.3.1 Método Inductivo –Deductivo:Porque mediante el análisis realizado a la
distribución y presentación de recursos del ente, se someterá a un estudio con el fin de
investigar el grado de eficiencia y confiabilidad de la información en forma particular
siendo: administrativa, legal, contable y financiera de la empresa; de esta manera
encontrar los problemas que afectan a las operaciones económicas y administrativas lo
que conlleva a buscar una alternativa de solución fundamentada en el desarrollo de la
propuesta.
2.10.3.2 Método Histórico-Lógico;Ya que se tomará en cuenta la información de
evolución, cambios y desarrollo de las operaciones financieras; así como sus causas
presentadas en la asignación de sus recursos de fechas anteriores, los mismos que
servirán como punto de partida para dar cumplimiento a los objetivos planteados y por
ende brindar una solución al problema que atraviesa la empresa.
Con la finalidad de establecer parámetros específicos es necesario recurrir a hechos
pasados como son los, informes económicos, registros contables, entre otros.
2.10.3.3 Analítico Sintético;permitirá analizar las diferentes causas que afectan a la
eficiencia de recursos y el análisis a la normativa legal vigente de acuerdo a la
necesidad que hubiere, con el fin de detectar y reportar explícitamente los recursos
económicos y efectuar una valoración del mismo, cuyos resultados servirán de base al
desarrollo de la teoría ordenada así como a la toma de decisiones para brindar
soluciones respectivas para el mejoramiento de sus operaciones.
83
2.10.3.4 Sistémico; porque ayudará a la presentación de la propuesta de manera
ordenada mediante los lineamientos requeridos cuyo propósito es brindar un orden
lógico, claro y preciso de la información para lograr la eficiencia y confiabilidad de los
recursos.
2.10.3.5 Modelación; porque el direccionando de la investigación estará estructurado
y adaptado acorde a los requerimientos empresariales sobre procesos financieros. Que
permitirán controlar las operaciones económicas manejadas internamente por el
personal, donde los pronósticos y estructuración organizacional lograrán mantener
comunicado de todos los rubros y utilidades generadas en los periodos contables de la
empresa para la respectiva toma de decisiones por parte de la Gerencia.
2.10.4 TÉCNICAS DE LA INVESTIGACIÓN
2.10.4.1 Entrevista
Estará dirigida al Gerente de la empresa, con la finalidad de obtener información relevante,
la misma que servirá como punto de partida para la investigación de este estudio, se
realizará una entrevista al contador que permitirá identificar aspectos presupuestarios y
adicionalmente otra entrevista al gerente de ventas para establecer el sistema de control de
clientes que nos permitirá establecer el costo real del servicio.
2.10.5 INSTRUMENTOS DE INVESTIGACIÓN
2.10.5.1 Guía de la entrevista
Porque abordara las principales opiniones, temáticas y elementos relevantes que permitirá
la obtención de información primaria con el fin de garantizar la recolección de información
total y por ende construir la base para desarrollar la propuesta.
2.11 DESCRIPCIÓN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS. ESQUEMA DE
CONTENIDOS
2.11.1 Proceso Contable
2.11.1.1La contabilidad financiera
2.11.1.2 Desarrollo del proceso contable
84
2.11.1.3 Beneficios
2.11.1.4 Características
2.11.1.5 Objetivos
2.11.1.6 Etapas
2.11.2 Finanzas
2.11.2.1 Valuación de Empresas.
2.11.2.2 En operación manual
2.11.2.3 Contablemente.- Valor en libros
2.11.2.4 Nominal Real
2.11.2.5 Ingeniería Financiera
2.11.3 Gestión Empresarial
2.11.3.1 Definiciones
2.11.3.2 Importancia
2.11.3.3 Clasificación.
2.11.3.4 Aplicaciones.
2.11.4 Gestión Financiera
2.11.4.1 Conceptos Básicos de gestión financiera
2.11.4.2 Aplicaciones e interpretación del gestión financiera
2.11.4.3 Pronósticos Financieros.
2.11.5 Gestión Financiera Corto Plazo
2.11.5.1 Capital de trabajo
2.11.5.2 Administración de cuentas por cobrar
2.11.5.3 Administración de inventarios
2.11.5.4 Administración de Pasivos Corrientes
2.11.5.5 Ciclo de conversión del efectivo
2.11.6 Gestión Financiera Largo Plazo
2.11.6.1 Preparación de presupuesto de capital
2.11.6.2 Evaluación
2.11.6.3 Financiamiento
2.11.7 Modelo de Análisis Financiero
2.11.7.1 Análisis de estados financieros
2.11.7.2 Análisis razones financieros
- Indicadores de liquidez
85
- Razones de capacidad de endeudamiento
- Indicadores de actividad
- Indicadores de rentabilidad
2.11.8 Estrategias Empresariales
2.11.8.1 Concepto de Estrategia
2.11.8.2 Alcance
2.11.8.3 Beneficios
2.11.8.4 Aplicaciones e interpretación de la gestión financiera
2.11.8.5 Componentes
2.11.8.6Pronósticos Financieros.
2.12 APORTE TEÓRICO, SIGNIFICACIÓN PRÁCTICA Y NOVEDAD
2.12.1 APORTE TEÓRICO
(VAN BON, Yan 2008); expresa que la gestión Financiera constituye una parte especifica
de la gestión del servicio que ofrecen las empresas, donde también orienta y fomenta al
fortalecimiento del manejo contable sobre todos los rubros relacionados con la actividad
económica; cuyo fin es garantizar los objetivos, mediante la financiación adecuada para la
provisión y adquisiciones de recursos.
El Modelo de gestión financiera constituye un componente específico dentro de las
organizaciones socioeconómicas, que ayudan a la orientación dinámica del conjunto de
recursos empresariales disponibles y financiados mediante la utilización del análisis de
inversión, enmarcado en un solo plan maestro, mismo que garantiza el desempeño
económico sobre la provisión, adquisición y prestación del servicio de calidad.
2.12.2 SATISFACCIÓN PRÁCTICA
Con el aporte teórico realizado para la empresa HardSoft Ecuador Cía. Ltda se logrará la
realización del Modelo de Gestión Financiera aplicado a este tipo de empresa, el mismo
que servirá como una herramienta que oriente al contador a descubrir casos de la buena
utilización de los recursos financieros en función de la actividad y realidad que realiza la
86
entidad, de esta manera lograr la eficiencia y confiabilidad en la información
administrativa, legal, contable, financiera, económica y laboral del personal.
2.12.3 NOVEDAD
En la actualidad las empresas consideran a la tecnología como un elemento significativo,
ya que contribuye íntegramente a la optimización de recursos disponibles dentro de las
mismas, ya que actualmente este factor representa en un componente de desarrollo en los
negocios, lo cual con la investigación sobre el modelo de gestión financiera para Harsoft
del Ecuador Cía. Ltda., se pretende construir una base económica que oriente los niveles de
endeudamiento, liquidez y planificación económica para ofrecer la calidad en todos los
servicios ofertados a los clientes, manteniendo las proyecciones de manera razonable sobre
todos rubros que intervienen en las operaciones propias de la empresa.
Por esta razón conociendo la realidad de la empresa en el desarrollo de sus operaciones se
ha visto necesario la aplicación de herramientas que permitan la aplicación de modelos
acorde a la actividad operacional, permitiendo de esta manera la optimización de recursos
con un conocimiento experto de la teoría contable y métodos de investigación.
Esta investigación sugiere establecer estrategias de gestión financiera a través de una
fuente de información contable fiable, con bajo costo en la inversión, y con altos
indicadores de rentabilidad y productividad, desarrollando una empresa con bases sólidas
en la parte organizativa, operativa y de producción, con la finalidad de incrementar los
recursos económicos de la misma empresa.
Por lo tanto, como cada vez los tiempos exigen de la profesión contable mantener nuevas
tareas con el fin de evitar la mala utilización de recursos económicos; por lo que, se ha
visto la necesidad de la elaboración del Modelo De Gestión Financiera Para Hardsoft Del
Ecuador Cía. Ltda., Ciudad De Ibarracon el objeto de brindar una guía para la ejecución
de trabajo del contador quien busca valuar la eficiencia en el manejo de sus recursos y de
esta manera procurar y prevenir daños y pérdidas en la situación económica de la empresa.
87
3. BIBLIOGRAFIA
BRONHAM, Alan, Finanzas, Editorial Trillas, México, 2012.
CUELLAR DIAZ, Leonel, Contabilidad un enfoque práctico, Editorial
Alfaomega, Colombia 2012.
CUEVAS, CARLOS F., Contabilidad De Costos Editorial Pearson México D.F.
2010.
DE LA GARZA, Isabel, Contabilidad Administrativa, Editorial Prentice Hall,
México 2008
DEL RIO GONZALEZ, Cristobal, El presupuesto, Editorial CengageLearnin,
México 2009
ESCOBAR, TOMÁS, Fundamentos de Contabilidad de Gestión, Editorial
Pearson, Madrid, 2012
ESCOBAR, TOMÁS, Fundamentos de contabilidad de gestión Editorial
PEARSON MADRID 2012.
ESTUPIÑÁN, GAITÁN RODRIGO, Estado De Flujos De Efectivo Y De Otros
Flujos De Fondos Editorial Ecoe Ediciones Bogotá 2009.
MUÑOZ JIMENEZ, José, Contabilidad Financiera, Editorial Prentice Hall, B.
Aires, 2008.
RINCÓN SOTO, CARLOS AUGUSTO, Costos. Decisiones Empresariales
Editorial Ecoe Ediciones México D.F. 2010
VAN BON, Jan; Et. Al. Fundamentos de la Gestión de Servicio de TI Basado al
ITIL V3, Editorial Colofón, 3ra Ed. 383 pág. EEUU., 2008.
ZAMBRANO, Rodrigo, Nuevas Normas de Contabilidad y Auditoría NIIFs,
Editorial EDICONTAB, Quito, 2008.
88
ZÁPATA SÁNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Editorial McGraw-Hill,
Análisis de Resultados de las Cuentas Nacionales Trimestrales del Ecuador Nro.74, IV
T-2010.
ZAPATA SANCHEZ, Pedro, Contabilidad General con Base en las Normas
Internacionales de Información financiera, Editorial Mac Graw Hill, Colombia 2011
89
ANEXO 2
GUÍA DE ENTREVISTA
APLICADA AL GERENTE DE LA COMPAÑÍA
Esta entrevista tiene como objetivo obtener información importante para conocer los usos y
costumbres que permitan determinar los problemas organizaciones que influyen en la
determinación de costos de producción en la empresa HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Lugar: Oficinas de la Empresa
Hora: 08h30
Fecha: 3 de septiembre de 2012
Entrevistado: Ing. Mauricio Villarruel
Entrevistador: Tec. Ana Gabriela Fuertes
1. Cuál fue el propósito de crear la compañía
2. Al momento la compañía tiene un orgánico funcional
3. El contador de la compañía labora las ocho horas diarias
4. El contador presenta oportunamente informes financieros
5. Como se realiza el presupuesto maestro de la compañía
6. Como se realiza el control de la venta de servicios
7. Cuenta la empresa con un personal calificado
90
ANEXO 3
GUÍA DE ENTREVISTA
APLICADA AL CONTADOR DE LA COMPAÑÍA
Esta entrevista tiene como objetivo obtener información importante para conocer los usos y
costumbres que permitan determinar los problemas organizaciones que influyen en la
determinación de costos de producción en la empresa HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Lugar: Oficinas de la Empresa
Hora: 08h30
Fecha: 4 de septiembre de 2012
Entrevistado: Ing. Consuelo Carranco
Entrevistador: Tec. Ana Gabriela Fuertes
1. La empresa cuenta con un sistema informático administrativo financiero
2. Se utiliza un método o sistema de costeo de la producción de los servicios
3. Cómo se realiza el costeo de los clientes que piden asesoría ocasional y los
frecuentes
4. Mantienen una base de datos de sus clientes por zonas
5. De qué forma llevan los registros de los clientes
6. Se realiza reinversiones con las utilidades
7. Existe manuales de procedimientos
91
ANEXO 4
GUÍA DE ENTREVISTA
APLICADA A LA SECRETARIA DE LA COMPAÑÍA
Esta entrevista tiene como objetivo obtener información importante para conocer los usos y
costumbres que permitan determinar los problemas organizaciones que influyen en la
determinación de costos de producción en la empresa HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Lugar: Oficinas de la Empresa
Hora: 08h30
Fecha: 5 de septiembre de 2012
Entrevistado: Tec. Ana Gabriela Fuertes
Entrevistador: Tec. Ana Gabriela Fuertes
1. Quien recibe la documentación que entregan los vendedores
2. Realiza un registro de los clientes atendidos por día
3. Quien maneja el archivo de documentos
4. Quien realiza la facturación de los servicios
5. Cuando ingresa personal nuevo se le entrega algún documento guía de la empresa
92
ANEXO No 5
VALORES CORPORATIVOS
1. Satisfacción del Cliente.- Los esfuerzos del talento humano se orientan a la entrega de
productos y servicios que satisfacen las necesidades de los clientes.
2.Integridad.- El desarrollo de las actividades de trabajo se fundamenta en la eficiencia y
eficacia para el logro de los objetivos de la empresa.
3. Credibilidad de los propietarios.- La administración de los recursos, productividad y
resultados generan confianza y credibilidad ya que se mantendrá actualizada con las
normas y leyes ecuatorianas que corresponde a la contabilidad gubernamental.
4. Trabajo en Equipo.- Los objetivos y metas de la Empresa priman sobre cualquier
interés personal y la integración del personal produce mejores resultados que el
individual.
5. Respeto por la Persona.- El desempeño diario del trabajo se caracteriza por el respeto
a los derechos del cliente interno y externo, conforme lo plantea el Código del Buen
Vivir.
6.Jurídico.- Respeto y aplicación de las normas vigentes, a nivel nacional y local.
7. Lealtad.- Nuestros colaboradores trabajan en equipo, demuestran compromiso y
respeto a los valores de la empresa, somos recíprocos con la confianza depositada en
cada uno de nosotros.
8. Responsabilidad.- Cumplimiento de las funciones, dentro de la autoridad asignada.
compromiso con la sociedad, el servicio a los demás.
9. Liderazgo.- Dar ejemplo, influyendo positivamente en el trabajo de los demás,
generando un trabajo de equipo que produce resultados exitosos.
10. Excelencia en el Servicio.- Se consideran competentes para satisfacer continuamente
las expectativas de los clientes internos y externos, con actitud, agilidad y
anticipándonos a sus necesidades.
11. Eficiencia.- Se utiliza la forma adecuada los medios y recursos, para alcanzar los
objetivos y metas programadas, optimizando el uso de los factores productivos.
12. Honestidad.- La sinceridad y la coherencia de las acciones dentro de un marco de
franqueza y transparencia, tanto con la organización como consigo mismo
13. Transparencia.- Aplicar la Ley de Régimen del Sector Eléctrico y su normativa, y los
reglamentos y normativos internos de manera precisa y permanente; ejecutando las
93
actividades y los procedimientos de los procesos respectivos, ofreciendo el acceso a la
información, facilitando la realización de auditorías y propiciando la participación
delos recurso humano de Hardsoft del EcuadorCía. Ltda., de la ciudad de Ibarra, de tal
forma que se garantice un trato justo y equitativo a los clientes externos del área de
concesión.
14. Crecimiento.- El crecimiento de la organización basado al cumplimiento de los
objetivos empresariales. En términos de rentabilidad productividad, calidad y
efectividad.
POLÍTICAS GENERALES
1. Mantener la imagen corporativa con excelencia.
2. La calidad de trabajo debe ser el aspecto más importante y está enfocada en la
satisfacción del cliente.
3. Todos los integrantes empresariales deben mantener un comportamiento ético y con
valores humanos.
4. Mantener una sesión semanal, a fin de actualizar nuestros productos (para la
satisfacción del cliente) y considerar planes y programas, definir prioridades para
lograr soluciones prácticas.
5. Realizar las actividades, tareas con excelencia.
6. Definir por escrito, el tiempo máximo de respuesta de todo requerimiento interno o
externo, es responsabilidad de cada una de las áreas.
7. Promover y gestionar el desarrollo del talento humano orientado a alcance de los
objetivos corporativos.
8. Tener los recursos empresariales para conseguir los objetivos y metas.
9. A través de la prestación del servicio con calidad se genera valor para la empresa.
10. Generar una comunicación clara con todos los empleados para impulsar el
entendimiento y la aplicación de la política de calidad en Hardsoft del Ecuador CIA.
11. Conservar la documentación por el lapso de siete años para la toma de decisiones.
12. Registrar oportunamente los procesos contables de la empresa
13. Cumplir con las obligaciones laborales y legales de la empresa.
94
ANEXO No 6
MATRIZ DE SÍNTESIS DAFO.
No DEBILIDADES
PROBALIDAD
OBSERVACIÓN 25% 50% 95%
1
Manejo empírico de los Registros contables,
financieros y administrativos. x
Solo existen archivos y
declaraciones de impuestos.
2
Deficientes proyecciones financieras en las
ventas. x
No existen proyecciones
documentadas de gastos e
ingresos.
3
Limitado presupuesto para publicitar los
servicios. x
La oferta de los servicios se los
realiza solo con llamadas
telefónicas y envió de propuestas
por correo.
4
Poco reconocimiento por el gerente y
colaboradores en los planes de gestión
estratégica x
La actividad económica realizada
por el talento humano de la
empresa se realiza mediante el
criterio propio.
5 Espacio Físico para la oferta de servicios x
Existen pocos escritorios para
realizar la evaluación y
verificaciones de la contabilidad de
los clientes en los servicios.
6
La inadecuada asignación de los costos por la
producción de servicios tecnológicos. x
Los costos y precios de los
servicios son aplicados mediante la
intuición del propietario.
7
La existencia de clientes con conformidad e
inconformes. x
TOTAL 3 4
No AMENAZAS
PROBALIDAD
OBSERVACIÓN 25% 50% 95%
1
Factores políticos y económicos
ecuatorianos. x
2
Crisis financiera a nivel nacional y
mundial. x
3
Fenómenos naturales y riesgos
económicos internos. x
4
Inconformidad del cliente por los
servicios ofrecidos. x
5
Desperdicio de recursos materiales,
técnicos, humanos y financieros. x
6 Competencia desleal en el mercado. x
7 Toma de decisiones inadecuadas. x
TOTAL 3 4
95
No FORTALEZAS
PROBALIDAD
OBSERVACIÓN 25% 50% 95%
1 Experiencia y trayectoria en el negocio. x
2 Innovación de servicios tecnológicos. x
Dependiendo de la necesidad
del cliente.
3
Compromiso y responsabilidad en el
asesoramiento de la atención al cliente. x
4
Capacitación y seguimiento al cliente
sobre el manejo del de los paquetes
utilitarios tecnológicos. x
5
Disponer de capital humano
competente para desarrollar las
diferentes actividades de la empresa. x
6
Disponer precios convenientes y
competitivos. x
7 Atención al cliente personalizada. x
TOTAL 1 6
No OPORTUNIDADES
PROBALIDAD
OBSERVACIÓN 25% 50% 95%
1
Cubrir parte de gran parte de un
segmento de mercado. x
2
Fomentar la utilización de tecnologías
de información. x
3
Firmar convenios con las instituciones
del sector público, para obtener
mayores recursos económicos. x
4
Mayores clientes leales con la
empresa. x
5
Mejorar la imagen corporativa de la
empresa en el mercado. x
6
Mayores plazas de empleo en el
Ecuador. x
7
Mantener el contacto físico con el
cliente, logrando buenas relaciones
empresariales. x
TOTAL 1 2 4
96
ANEXO No 7
TABLAS DE DEPRECIACIONES POR CADA UNO DE LOS DEPARTAMENTOS
DE LA COMPAÑÍA
DEPARTAMENTO DE RECEPCIÓN
RECEPCIÓN
COMPUTADOR 283.32
IMPRESORA 50.04
TELÉFONO 30.00
CENTRAL
TELEFONICA 70.00
433.36
CONTABILIDAD
COMPUTADOR 264.72
IMPRESORA 39.96
304.68
Programación
COMPUTADOR 318.12
IMPRESORA 39.96
TELÉFONO 5.00
363.08
VENTAS
COMPUTADOR 264.72
IMPRESORA 50.04
TELÉFONO 5.00
319.76
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
97
Equipo: Computador
COSTO 850.00
MESES FECHA
SALDO A
DEPRECIAR DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
850.00
1 27/03/2012 826.39 23.61 23.61
2 27/04/2012 802.78 23.61 47.22
3 27/05/2012 779.17 23.61 70.83
4 27/06/2012 755.56 23.61 94.44
5 27/07/2012 731.94 23.61 118.06
6 27/08/2012 708.33 23.61 141.67
7 27/09/2012 684.72 23.61 165.28
8 27/10/2012 661.11 23.61 188.89
9 27/11/2012 637.50 23.61 212.50
10 27/12/2012 613.89 23.61 236.11
11 27/01/2013 590.28 23.61 259.72
12 27/02/2013 566.67 23.61 283.33
13 27/03/2013 543.06 23.61 306.94
14 27/04/2013 519.44 23.61 330.56
15 27/05/2013 495.83 23.61 354.17
16 27/06/2013 472.22 23.61 377.78
17 27/07/2013 448.61 23.61 401.39
18 27/08/2013 425.00 23.61 425.00
19 27/09/2013 401.39 23.61 448.61
20 27/10/2013 377.78 23.61 472.22
21 27/11/2013 354.17 23.61 495.83
22 27/12/2013 330.56 23.61 519.44
23 27/01/2014 306.94 23.61 543.06
24 27/02/2014 283.33 23.61 566.67
25 27/03/2014 259.72 23.61 590.28
26 27/04/2014 236.11 23.61 613.89
27 27/05/2014 212.50 23.61 637.50
28 27/06/2014 188.89 23.61 661.11
29 27/07/2014 165.28 23.61 684.72
30 27/08/2014 141.67 23.61 708.33
31 27/09/2014 118.06 23.61 731.94
32 27/10/2014 94.44 23.61 755.56
33 27/11/2014 70.83 23.61 779.17
34 27/12/2014 47.22 23.61 802.78
35 27/01/2015 23.61 23.61 826.39
36 27/02/2015 0.00 23.61 850.00
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
98
Equipo: Impresora
COSTO 150.00
MESES FECHA
SALDO A
DEPRECIAR DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
150.00
1 25/03/2012 145.83 4.17 4.17
2 25/04/2012 141.67 4.17 8.33
3 25/05/2012 137.50 4.17 12.50
4 25/06/2012 133.33 4.17 16.67
5 25/07/2012 129.17 4.17 20.83
6 25/08/2012 125.00 4.17 25.00
7 25/09/2012 120.83 4.17 29.17
8 25/10/2012 116.67 4.17 33.33
9 25/11/2012 112.50 4.17 37.50
10 25/12/2012 108.33 4.17 41.67
11 25/01/2013 104.17 4.17 45.83
12 25/02/2013 100.00 4.17 50.00
13 25/03/2013 95.83 4.17 54.17
14 25/04/2013 91.67 4.17 58.33
15 25/05/2013 87.50 4.17 62.50
16 25/06/2013 83.33 4.17 66.67
17 25/07/2013 79.17 4.17 70.83
18 25/08/2013 75.00 4.17 75.00
19 25/09/2013 70.83 4.17 79.17
20 25/10/2013 66.67 4.17 83.33
21 25/11/2013 62.50 4.17 87.50
22 25/12/2013 58.33 4.17 91.67
23 25/01/2014 54.17 4.17 95.83
24 25/02/2014 50.00 4.17 100.00
25 25/03/2014 45.83 4.17 104.17
26 25/04/2014 41.67 4.17 108.33
27 25/05/2014 37.50 4.17 112.50
28 25/06/2014 33.33 4.17 116.67
29 25/07/2014 29.17 4.17 120.83
30 25/08/2014 25.00 4.17 125.00
31 25/09/2014 20.83 4.17 129.17
32 25/10/2014 16.67 4.17 133.33
33 25/11/2014 12.50 4.17 137.50
34 25/12/2014 8.33 4.17 141.67
35 25/01/2015 4.17 4.17 145.83
99
36 25/02/2015 (0.00) 4.17 150.00
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Equipo: Teléfono
COSTO 150.00
MESES FECHA
SALDO A
DEPRECIAR DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
150.00
1 26/12/2012 120.00 30.00 30.00
2 26/12/2013 90.00 30.00 60.00
3 26/12/2014 60.00 30.00 90.00
4 26/12/2015 30.00 30.00 120.00
5 26/12/2016 - 30.00 150.00
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Equipo: Central Telefónica
COSTO 350.00
MESES FECHA
SALDO A
DEPRECIAR DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
350.00
1 26/12/2012 280.00 70.00 70.00
2 26/12/2013 210.00 70.00 140.00
3 26/12/2014 140.00 70.00 210.00
4 26/12/2015 70.00 70.00 280.00
5 26/12/2016 - 70.00 350.00
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Equipo: Computador
COSTO 794.00
100
MESES FECHA
SALDO A
DEPRECIAR DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
794.00
1 19/05/2012 771.94 22.06 22.06
2 19/06/2012 749.89 22.06 44.11
3 19/07/2012 727.83 22.06 66.17
4 19/08/2012 705.78 22.06 88.22
5 19/08/2012 683.72 22.06 110.28
6 19/09/2012 661.67 22.06 132.33
7 19/10/2012 639.61 22.06 154.39
8 19/11/2012 617.56 22.06 176.44
9 19/12/2012 595.50 22.06 198.50
10 19/01/2013 573.44 22.06 220.56
11 19/02/2013 551.39 22.06 242.61
12 19/03/2013 529.33 22.06 264.67
13 19/04/2013 507.28 22.06 286.72
14 19/05/2013 485.22 22.06 308.78
15 19/06/2013 463.17 22.06 330.83
16 19/07/2013 441.11 22.06 352.89
17 19/08/2013 419.06 22.06 374.94
18 19/09/2013 397.00 22.06 397.00
19 19/10/2013 374.94 22.06 419.06
20 19/11/2013 352.89 22.06 441.11
21 19/12/2013 330.83 22.06 463.17
22 19/01/2014 308.78 22.06 485.22
23 19/02/2014 286.72 22.06 507.28
24 19/03/2014 264.67 22.06 529.33
25 19/04/2014 242.61 22.06 551.39
26 19/05/2014 220.56 22.06 573.44
27 19/06/2014 198.50 22.06 595.50
28 19/07/2014 176.44 22.06 617.56
29 19/08/2014 154.39 22.06 639.61
30 19/09/2014 132.33 22.06 661.67
31 19/10/2014 110.28 22.06 683.72
32 19/11/2014 88.22 22.06 705.78
33 19/12/2014 66.17 22.06 727.83
34 19/01/2015 44.11 22.06 749.89
35 19/02/2015 22.06 22.06 771.94
36 19/03/2015 0.00 22.06 794.00
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
101
Equipo: Impresoras
COSTO 120.00
MESES FECHA
SALDO A
DEPRECIAR DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
120.00
1 11/10/2011 116.67 3.33 3.33
2 11/11/2011 113.33 3.33 6.67
3 11/12/2011 110.00 3.33 10.00
4 11/01/2012 106.67 3.33 13.33
5 11/02/2012 103.33 3.33 16.67
6 11/03/2012 100.00 3.33 20.00
7 11/04/2012 96.67 3.33 23.33
8 11/05/2012 93.33 3.33 26.67
9 11/06/2012 90.00 3.33 30.00
10 11/07/2012 86.67 3.33 33.33
11 11/08/2012 83.33 3.33 36.67
12 11/09/2012 80.00 3.33 40.00
13 11/10/2012 76.67 3.33 43.33
14 11/11/2012 73.33 3.33 46.67
15 11/12/2012 70.00 3.33 50.00
16 11/01/2013 66.67 3.33 53.33
17 11/02/2013 63.33 3.33 56.67
18 11/03/2013 60.00 3.33 60.00
19 11/04/2013 56.67 3.33 63.33
20 11/05/2013 53.33 3.33 66.67
21 11/06/2013 50.00 3.33 70.00
22 11/07/2013 46.67 3.33 73.33
23 11/08/2013 43.33 3.33 76.67
24 11/09/2013 40.00 3.33 80.00
25 11/10/2013 36.67 3.33 83.33
26 11/11/2013 33.33 3.33 86.67
27 11/12/2013 30.00 3.33 90.00
28 11/01/2014 26.67 3.33 93.33
29 11/02/2014 23.33 3.33 96.67
30 11/03/2014 20.00 3.33 100.00
31 11/04/2014 16.67 3.33 103.33
32 11/05/2014 13.33 3.33 106.67
33 11/06/2014 10.00 3.33 110.00
34 11/07/2014 6.67 3.33 113.33
102
35 11/08/2014 3.33 3.33 116.67
36 11/09/2014 0.00 3.33 120.00
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
DEPARTAMENTO DE PROGRAMACIÓN
Equipo: Computador
COSTO 954.23
MESES FECHA
SALDO A
DEPRECIAR DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
954.23
1 25/05/2011 927.72 26.51 26.51
2 25/06/2011 901.22 26.51 53.01
3 25/07/2011 874.71 26.51 79.52
4 25/08/2011 848.20 26.51 106.03
5 25/09/2011 821.70 26.51 132.53
6 25/10/2011 795.19 26.51 159.04
7 25/11/2011 768.69 26.51 185.54
8 25/12/2011 742.18 26.51 212.05
9 25/01/2012 715.67 26.51 238.56
10 25/02/2012 689.17 26.51 265.06
11 25/03/2012 662.66 26.51 291.57
12 25/04/2012 636.15 26.51 318.08
13 25/05/2012 609.65 26.51 344.58
14 25/06/2012 583.14 26.51 371.09
15 25/07/2012 556.63 26.51 397.60
16 25/08/2012 530.13 26.51 424.10
17 25/09/2012 503.62 26.51 450.61
18 25/10/2012 477.12 26.51 477.12
19 25/11/2012 450.61 26.51 503.62
20 25/12/2012 424.10 26.51 530.13
21 25/01/2013 397.60 26.51 556.63
22 25/02/2013 371.09 26.51 583.14
23 25/03/2013 344.58 26.51 609.65
24 25/04/2013 318.08 26.51 636.15
25 25/05/2013 291.57 26.51 662.66
103
26 25/06/2013 265.06 26.51 689.17
27 25/07/2013 238.56 26.51 715.67
28 25/08/2013 212.05 26.51 742.18
29 25/09/2013 185.54 26.51 768.69
30 25/10/2013 159.04 26.51 795.19
31 25/11/2013 132.53 26.51 821.70
32 25/12/2013 106.03 26.51 848.20
33 25/01/2014 79.52 26.51 874.71
34 25/02/2014 53.01 26.51 901.22
35 25/03/2014 26.51 26.51 927.72
36 25/04/2014 0.00 26.51 954.23
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Equipo: Impresoras
COSTO 120.00
MESES FECHA
SALDO A
DEPRECIAR DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
120.00
1 17/08/2011 116.67 3.33 3.33
2 17/09/2011 113.33 3.33 6.67
3 17/10/2011 110.00 3.33 10.00
4 17/11/2011 106.67 3.33 13.33
5 17/12/2011 103.33 3.33 16.67
6 17/01/2012 100.00 3.33 20.00
7 17/02/2012 96.67 3.33 23.33
8 17/03/2012 93.33 3.33 26.67
9 17/04/2012 90.00 3.33 30.00
10 17/05/2012 86.67 3.33 33.33
11 17/06/2012 83.33 3.33 36.67
12 17/07/2012 80.00 3.33 40.00
13 17/08/2012 76.67 3.33 43.33
14 17/09/2012 73.33 3.33 46.67
15 17/10/2012 70.00 3.33 50.00
16 17/11/2012 66.67 3.33 53.33
17 17/12/2012 63.33 3.33 56.67
18 17/01/2013 60.00 3.33 60.00
19 17/02/2013 56.67 3.33 63.33
104
20 17/03/2013 53.33 3.33 66.67
21 17/04/2013 50.00 3.33 70.00
22 17/05/2013 46.67 3.33 73.33
23 17/06/2013 43.33 3.33 76.67
24 17/07/2013 40.00 3.33 80.00
25 17/08/2013 36.67 3.33 83.33
26 17/09/2013 33.33 3.33 86.67
27 17/10/2013 30.00 3.33 90.00
28 17/11/2013 26.67 3.33 93.33
29 17/12/2013 23.33 3.33 96.67
30 17/01/2014 20.00 3.33 100.00
31 17/02/2014 16.67 3.33 103.33
32 17/03/2014 13.33 3.33 106.67
33 17/04/2013 10.00 3.33 110.00
34 17/05/2013 6.67 3.33 113.33
35 17/06/2013 3.33 3.33 116.67
36 17/07/2013 0.00 3.33 120.00
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Equipo: Teléfono
COSTO 25.00
MESES FECHA
SALDO A
DEPRECIAR DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
25.00
1 26/12/2012 20.00 5.00 5.00
2 26/12/2013 15.00 5.00 10.00
3 26/12/2014 10.00 5.00 15.00
4 26/12/2015 5.00 5.00 20.00
5 26/12/2016 - 5.00 25.00
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
DEPARTAMENTO DE VENTAS
Equipo: Computador
105
COSTO 794.00
MESES FECHA
SALDO A
DEPRECIAR DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
794.00
1 20/11/2012 771.94 22.06 22.06
2 20/12/2012 749.89 22.06 44.11
3 20/01/2013 727.83 22.06 66.17
4 20/02/2013 705.78 22.06 88.22
5 20/03/2013 683.72 22.06 110.28
6 20/04/2013 661.67 22.06 132.33
7 20/05/2013 639.61 22.06 154.39
8 20/06/2013 617.56 22.06 176.44
9 20/07/2013 595.50 22.06 198.50
10 20/08/2013 573.44 22.06 220.56
11 20/09/2013 551.39 22.06 242.61
12 20/10/2013 529.33 22.06 264.67
13 20/11/2013 507.28 22.06 286.72
14 20/12/2013 485.22 22.06 308.78
15 20/01/2013 463.17 22.06 330.83
16 20/02/2013 441.11 22.06 352.89
17 20/03/2013 419.06 22.06 374.94
18 20/04/2013 397.00 22.06 397.00
19 20/05/2013 374.94 22.06 419.06
20 20/06/2013 352.89 22.06 441.11
21 20/07/2013 330.83 22.06 463.17
22 20/08/2013 308.78 22.06 485.22
23 20/09/2013 286.72 22.06 507.28
24 20/10/2013 264.67 22.06 529.33
25 20/11/2013 242.61 22.06 551.39
26 20/12/2013 220.56 22.06 573.44
27 20/01/2014 198.50 22.06 595.50
28 20/02/2014 176.44 22.06 617.56
29 20/03/2014 154.39 22.06 639.61
30 20/04/2014 132.33 22.06 661.67
31 20/05/2014 110.28 22.06 683.72
32 20/06/2014 88.22 22.06 705.78
33 20/07/2014 66.17 22.06 727.83
34 20/08/2014 44.11 22.06 749.89
35 20/09/2014 22.06 22.06 771.94
36 20/10/2014 0.00 22.06 794.00
106
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Equipo: Impresoras
COSTO 150.00
MESES FECHA
SALDO A
DEPRECIAR DEPRECIACIÓN
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
150.00
1 13/05/2012 145.83 4.17 4.17
2 13/06/2012 141.67 4.17 8.33
3 13/07/2012 137.50 4.17 12.50
4 13/08/2012 133.33 4.17 16.67
5 13/09/2012 129.17 4.17 20.83
6 13/10/2012 125.00 4.17 25.00
7 13/11/2012 120.83 4.17 29.17
8 13/12/2012 116.67 4.17 33.33
9 13/01/2013 112.50 4.17 37.50
10 13/02/2013 108.33 4.17 41.67
11 13/03/2013 104.17 4.17 45.83
12 13/04/2013 100.00 4.17 50.00
13 13/05/2013 95.83 4.17 54.17
14 13/06/2013 91.67 4.17 58.33
15 13/07/2013 87.50 4.17 62.50
16 13/08/2013 83.33 4.17 66.67
17 13/09/2013 79.17 4.17 70.83
18 13/10/2013 75.00 4.17 75.00
19 13/11/2013 70.83 4.17 79.17
20 13/12/2013 66.67 4.17 83.33
21 13/01/2013 62.50 4.17 87.50
22 13/02/2013 58.33 4.17 91.67
23 13/03/2013 54.17 4.17 95.83
24 13/04/2013 50.00 4.17 100.00
25 13/05/2013 45.83 4.17 104.17
26 13/06/2013 41.67 4.17 108.33
27 13/07/2013 37.50 4.17 112.50
28 13/08/2013 33.33 4.17 116.67
29 13/09/2013 29.17 4.17 120.83
30 13/10/2013 25.00 4.17 125.00
107
31 13/11/2013 20.83 4.17 129.17
32 13/12/2013 16.67 4.17 133.33
33 13/01/2014 12.50 4.17 137.50
34 13/02/2014 8.33 4.17 141.67
35 13/03/2014 4.17 4.17 145.83
36 13/04/2014 (0.00) 4.17 150.00
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Equipo: Teléfono
COSTO 25.00
MESES FECHA
SALDO A
DEPRECIA
R
DEPRECIACIÓ
N
DEPRECIACIÓNACUMULAD
A
25.00
1 26/12/2012 20.00 5.00 5.00
2 26/12/2013 15.00 5.00 10.00
3 26/12/2014 10.00 5.00 15.00
4 26/12/2015 5.00 5.00 20.00
5 26/12/2016 - 5.00 25.00
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Elaboración: La Autora
108
ANEXO No 8
SUELDOS ANUALES
NOMINA CARGO SUELDO DECIMO
TERCERO
DECIMO
CUARTO
FONDOS
DE
RESERVA
VACACIONES IESS
PATRONAL TOTAL
RECEPCIÓN
Anita Fuertes Secretaria
4,200.00 350.00 318.00 350 175 476.70
5,869.70
DEPARTAMENTO DE PROGRAMACIÓN
Alvaro Muñoz Programador
4,200.00 350.00 318.00 350 175 476.70
5,869.70
Galo Barahona Programador
5,400.00 450.00 318.00 450 225 612.90
7,455.90
DEPARTAMENTO DE VENTAS
Martha Goyes Vendedor
4,800.00 400.00 318.00 400 200 544.80
6,662.80
CONTABILIDAD
Consuelo
Carranco Contadora
2,400.00 200.00 318.00 200 100 272.40
3,490.40
TOTAL
21,000.00 1,750.00 1,590.00 1,750.00 875.00 2,383.50
29,348.50
Fuente: HardSoft Ecuador Cia. Ltda.
Elaboración: La Autora
109
ANEXO No. 9
ASIENTOS MODELOS
En el siguiente cuadro se presenta el asiento para registrar la mano de obra directa
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
MPD
MOD
Honorarios directos
MOD por pagar
Bancos
R/ los costos directos asignados de
manera directa a los productos
A continuación se presenta el asiento para los costos indirectos
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
Útiles de oficina
Depreciaciones
Materia Prima Indirecta
Bancos
Depreciación acumulada
Inventarios
R/ registrar los costos indirectos del
periodo que serán direccionados vía
actividades
A continuación se presenta el asiento para sacar del costo de producción
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
Costo de producción y ventas
Inventarios de artículos
terminados
R/ costo según
110
Aquí se presenta el asiento para la distribución por actividades
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
Actividades facturación
Actividades de elaboración producto
Actividades elaboración cheque
Actividades ventas y cierres
Útiles de oficina
Depreciaciones
Materia prima indirecta
R/ El costo de las actividades y su
asignación al costo de los productos
Aquí se presenta el asiento para la distribución a cada uno de los productos
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
Producto A
Producto B
Producto C
Actividades de facturación
Actividades elaboración productos
Actividades elaboración cheque
Actividades ventas y cierres
MPD
MOD
Honorarios directos
R/ Él envió de productos a la bodega, que
fueron costeados con el modelo ABC
A continuación se presentan los asientos para registrar las ventas
FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
Caja
Ventas
R/ las facturas No por ventas de artículos
Terminados
111
ANEXO No 10
HARDSOFT DEL ECUADOR CIA LTA.
BALANCE GENERAL COMPARATIVOS
AL 31 DE DICIEMBRE
AÑO 2013 AÑO 2014
ACTIVOS
DISPONIBLES 15,712.02 40,062.02
Bancos 15,712.02 40,062.02
EXIGIBLES 1,391.63 1,391.63
Anticipo de Impuesto Renta 1,245.27 1245.27
Retención de IVA 146.36 146.36
Anticipo dividendos 30,000.00 30,000.00
DIFERIDOS 1,230.00 1,230.00
Pago de hosting 1,230.00 1,230.00
FIJOS 1,684.24 1,684.24
Computadores 4,346.46 1,147.02 4346.46 1,147.02
Dep. Acumulada (3,199.44) (3199.44)
Impresoras 670.00 207.22 670.00 207.22
Dep. Acumulada (462.78) (462.78)
Telecomunicación 550.00 330.00 550.00 330
Dep. Acumulada (220.00) (220.00)
TOTAL ACTIVOS 50,017.89 74,367.89
PASIVOS 482.18
IESS por pagar 358.75 358.75 482.18
Retenciones por pagar 123.43 123.43
PATRIMONIO 49,535.71 73,885.71
Capital Social 400.00 400
Utilidad del Ejercicio 49,135.71 73,485.71
112
TOTAL PASIVOS Y PATR. 50,017.89 74,367.89
HARDSOFT DEL ECUADOR CIA LTA.
ESTADO DE RESULTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AÑO 2013 AÑO 2014
VENTAS 82,550.00 106,900.00
VENTAS PAGINAS WEB
55,800.00
69,000.00
VENTAS NAPTILUS
22,200.00
33,000.00
VENTAS ASESORIAS 4,550.00 4,900.00
GASTOS
(33,414.29)
(33,414.29)
DEPARTAMENTO DE RECEPCIÓN 7,494.95 7,494.95
Sueldos (MOD)
5,869.70
5,869.70
Materia Prima Directa
252.00
252.00
Útiles de Oficina
117.92
117.92
Depreciaciones
433.36
433.36
Teléfono
78.306
78.31
Sueldo contador
698.08
698.08
Luz
45.582
45.58
DEPARTAMENTO DE VENTAS 8,588.51 8,588.51
Útiles de Oficina
235.84
235.84
Depreciaciones
319.76
319.76
Teléfono
626.448
626.45
Sueldo Vendedor
6,662.80
6,662.80
Sueldo Contador
698.08
698.08
Luz
45.582
45.58
DEPARTAMENTO DE
PROGRAMACION 16,148.91 166,148.91
113
Sueldos (MOD)
13,325.60
13,325.60
Materia Prima Directa
1,536.00
1,536.00
Útiles de Oficina
117.92
117.92
Depreciaciones
363.08
363.08
Teléfono
62.6448
62.64
Sueldo Contador
698.08
698.08
Luz
45.582
45.58
DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD 1,181.92 1,181.92
Útiles de Oficina
117.92
117.92
Depreciaciones
304.68
304.68
Teléfono
15.6612
156,612.12
Sueldo Contador
698.08
698.08
Luz
45.582
45.58
UTILIDAD DEL EJERCICIO 49,135.71 73,485.71
114
ANEXO No 11
INSTRUMENTO DE VALIDACION CONTADORA
115
116
INSTRUEMNTO DE VALIDACION CONTADOR INDEPEDIENTE
117
