UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA...
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS ESCUELA DE FINANZAS Y AUDITORÍA C.P.A TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN FINANZAS Y AUDITORÍA, CPA. TEMA: “PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA CLÍNICA MEDYCIN, PARA UN MEJOR CONTROL, PUJILI – ECUADOR” AUTORA ANDREA ALEXANDRA VITERI DEFAZ DIRECTOR ING. GUSTAVO BEJARANO QUITO - ECUADOR 2013
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UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
ESCUELA DE FINANZAS Y AUDITORÍA C.P.A
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN FINANZAS
Y AUDITORÍA, CPA.
TEMA:
“PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA CLÍNICA MEDYCIN,
PARA UN MEJOR CONTROL, PUJILI – ECUADOR”
AUTORA
ANDREA ALEXANDRA VITERI DEFAZ
DIRECTOR
ING. GUSTAVO BEJARANO
QUITO - ECUADOR
2013
DEDICATORIA
La presente Tesis está especialmente dedicada a los seres más importantes en mi
vida, aquellas personas que son lo primordial en mi corazón, que siempre han
estado a mi lado incondicionalmente apoyándome en todo momento y amo
profundamente.
A Dios y la Virgen María por guiar cada uno de mis pasos, darme la vida,
inteligencia, paciencia, perseverancia y las fuerzas para culminar este trabajo.
A mi Amado Hijito Matías Alejandro por darme en cada sonrisa suya las fuerzas
para alcanzar esta meta, por darme en su amor las ganas para seguir siempre
adelante por él, y concederme tiempo que le pertenecía para elaborar esta tesis,
A mi Esposo Amado Erick por su paciencia, por estar a mi lado apoyándome,
motivándome a seguir con mi meta hasta alcanzarla y ante todo brindándome su
amor incondicional para no desmayar en el intento.
A mis Padres Jorge y Rocío por todos los esfuerzos que hicieron al brindarme la
oportunidad de alcanzar esta meta, por su amor, preocupación y apoyo constante
en todo el camino que he recorrido hasta hoy.
A mis hermanos David y Mauricio por su cariño y apoyo incondicional y para que
lo tomen como una motivación y puedan alcanzar todo lo que se propongan.
ANDREA.
AGRADECIMIENTO
Mis más sinceros agradecimientos a la Universidad Tecnológica Equinoccial, en
especial a la Escuela de Finanzas y Auditoría CPA.
A cada uno de mis maestros por sus enseñanzas que estoy muy segura que
ayudaran en mi vida profesional, por ser más que maestros, amigos.
A mi director de tesis el Ingeniero Gustavo Bejarano por su paciencia, tiempo y
ayuda lo cual permitió que sea posible esta meta en mi vida. ¡Muchas Gracias!
A mis Padres, Esposo e Hijo por su amor, compañía, apoyo y motivación que me
brindan día a día para alcanzar esta meta.
A los socios y personal de la clínica Medycin “Hospital del Día” por su paciencia y
colaboración para el desarrollo y elaboración de mi tesis.
ANDREA.
RESUMEN EJECUTIVO
La presente tesis se desarrolla en la Clínica Medycin “Hospital del Día”, ubicada
en la Provincia de Cotopaxi, cantón Pujilí, prestando servicios de consultas
médicas, emergencias, imagenología, laboratorio y farmacia; la clínica es nueva
en su funcionamiento y su problema principal es el no contar con un adecuado
control contable por no poseer un sistema de contabilidad y mucho menos con un
departamento financiero.
A través de encuestas aplicadas a los socios y personal de Medycin se pudo
determinar más problemas existentes como el desconocimiento de los resultados
(utilidades o pérdidas) en el periodo que ha venido funcionando, el mal uso de los
recursos, falta de comunicación entre socios, incorrecta información de la clínica y
la mala delegación de funciones y responsabilidades en los empleados de la
clínica, específicamente en el área financiera.
Con el fin de remediar los inconvenientes que actualmente tiene la clínica se ha
elaborado un sistema contable, en base a las necesidades y problemas que
presenta actualmente, para así ayudarla a solucionar los problemas que posee y
ayudar a sus directivos a tomar las mejores decisiones para el correcto
funcionamiento de Medycin.
En la propuesta del sistema contable se desarrollaron aspectos importantes como
son la misión, visión, valores, organigrama estructural, organigrama funcional y
funciones y responsabilidades del área financiera, debido a la inexistencia de
estos pilares en la clínica.
En lo que concierne al diseño del sistema contable, se elaboró el respectivo plan
de cuentas en base a las necesidades de la clínica, también se desarrolló un
manual de contabilidad y formatos que servirán para el registro adecuado de las
transacciones, como son kardex para los inventarios de la farmacia, laboratorio e
imagenologia, formato de ingresos y egresos de bodega.
Además con la ayuda de información obtenida de movimientos de Medycin que
son registrados en el programa excel se pudo elaborar los estados financieros
como son la Cuenta de Resultados y el Estado de Situación Financiera con el fin
de conocer la verdadera situación y las consecuencias de los problemas presentes
por no contar con un sistema contable.
El objetivo principal de esta tesis es diseñar un sistema contable para la clínica
Medycin que permita un control administrativo y financiero para evitar problemas a
futuro, siendo así una herramienta de apoyo en la toma de decisiones, con el fin
de controlar, organizar y manejar los recursos humanos y financieros
eficientemente.
Además el sistema contable le facilitará a la clínica a cumplir sus obligaciones
tributarias, como la declaración del IVA y el Impuesto a la renta.
El presente trabajo se realizo en seis capítulos, los cuales se desarrollaron a
través de una adecuada investigación y profundo análisis para detectar los
principales problemas y necesidades que tiene la clínica y de tal manera poder
establecer soluciones para los mismos.
Con el desarrollo del trabajo de investigación me permitió comprobar la Hipótesis y
cumplir con los objetivos propuestos, “Propuesta De Un Sistema Contable Para La
Clínica Medycin, Para Un Mejor Control Administrativo, Financiero Contable, en la
ciudad de Pujilí” lo que permitirá una información confiable y oportuna para los
directivos de la empresa.
ÍNDICE DE CONTENIDO
CAPITULO I ______________________________________________________ 1
1.1 INTRODUCCIÓN _______________________________________________ 1
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA _______________________________ 2
1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA _________________________________ 3
1.4 JUSTIFICACIÓN _______________________________________________ 3
1.5 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN _______________________________ 4
1.5.1 Objetivo General ______________________________________________ 4
1.5.2 Objetivos Específicos __________________________________________ 4
1.6 HIPOTESIS ___________________________________________________ 4
1.6 HIPÓTESIS ___________________________________________________ 4
1.7 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN _______________________________ 5
1.7.1 Variables Dependientes ________________________________________ 5
1.7.2 Variables Independientes _______________________________________ 5
CAPÍTULO II _____________________________________________________ 6
2.1 Marco Teórico _________________________________________________ 6
2.2 Marco Conceptual _____________________________________________ 48
2.3 MARCO LEGAL Y NORMATIVO __________________________________ 54
2.4 MARCO ECONÓMICO POLÍTICO _________________________________ 88
2.5 Tabulación y grafica de las entrevistas _____________________________ 96
2.5.1 Directivos ___________________________________________________ 96
2.5.2 PERSONAL ________________________________________________ 109
2.6 Interpretación y Análisis de los resultados __________________________ 116
2.6.1 DIRECTIVOS ______________________________________________ 116
2.6.2 PERSONAL ________________________________________________ 120
CAPÍTULO III ____________________________________________________ 90
3.1 Métodos: _____________________________________________________ 90
3.1.1 Deductivo __________________________________________________ 90
3.1.2 Inductivo ___________________________________________________ 90
3.1.3 Sintético ____________________________________________________ 90
3.2 Técnicas de Investigación: _______________________________________ 91
3.2.1 Observación ________________________________________________ 91
3.2.2 Internet ____________________________________________________ 91
3.2.3 Entrevista __________________________________________________ 92
3.3 Procesamiento de la Información __________________________________ 92
3.4 Cálculo de la Muestra ___________________________________________ 92
3.4.1 Población ___________________________________________________ 92
3.4.2 Muestra ____________________________________________________ 92
3.5 Elaboración de la encuesta ______________________________________ 92
3.6 Aplicación de la encuesta ________________________________________ 95
3.6.1 Directivos ___________________________________________________ 95
3.6.2 Personal ___________________________________________________ 95
CAPÍTULO IV ____________________________________________________ 96
4.1 Análisis de Resultados _________________________________________ 96
4.1.1 Encuesta dirigida a los Directivos. ________________________________ 96
4.1.2 Encuesta dirigida al Personal. __________________________________ 109
4.2 Interpretación y Análisis de los resultados __________________________ 116
4.2.1 DIRECTIVOS ______________________________________________ 116
4.3 SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPPRESA __________________________ 121
4.4 Misión ______________________________________________________ 129
4.5 Visión ______________________________________________________ 129
4.6 Control y Organización de la empresa _____________________________ 129
4.7 Levantamiento de Procesos, Funciones y Responsabilidades del área
Financiera. ___________________________________________________ 129
CAPITULO V ___________________________________________________ 130
5.1 Designación y Procedimientos del Sistema de Contabilidad a aplicar. ____ 130
5.2 Conocimientos y Requerimientos de la empresa _____________________ 131
5.3 Elaboración de las funciones y responsabilidades del personal del área
contable. _____________________________________________________ 135
5.4 Elaboración del Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimientos. ______ 137
5.5 Diseño de formularios y plantillas para la elaboración del proceso contable. 236
5.5.1 Comprobante de Ingreso ______________________________________ 236
5.5.2 Comprobante de Egreso ______________________________________ 237
5.5.3 Factura ___________________________________________________ 238
5.5.4 Comprobante De Retención ___________________________________ 239
5.5.5 Registro De Inventarios De Medicamentos, Reactivos y Materiales _____ 240
5.5.5.1 EGRESO DE FARMACIA Y LABORATORIO ____________________ 241
5.5.5.2 INGRESOS Y EGRESOS DE BODEGA ________________________ 242
5.5.6 FLUJOGRAMA _____________________________________________ 243
5.6 Diseño de reportes ____________________________________________ 249
5.7 Preparación de Estados Financieros. Estado de Situación Financiera Inicial.
____________________________________________________________ 259
CAPÍTULO VI ___________________________________________________ 263
6. Conclusiones y Recomendaciones ________________________________ 263
6.1 Conclusiones ________________________________________________ 263
6.2 Recomendaciones ____________________________________________ 265
6.3 BIBLIOGRAFÍA ______________________________________________ 267
6.4 NETGRAFÍA _________________________________________________ 268
6.5 NORMATIVA ________________________________________________ 268
ANEXOS ______________________________________________________ 271
ÍNDICE DE GRÁFICOS
GRÁFICO N° 1 ___________________________________________________ 18
GRÁFICO N°2 ___________________________________________________ 26
GRÁFICO N° 3 ___________________________________________________ 28
GRÁFICO N°4 ___________________________________________________ 31
GRÁFICO N°5 ___________________________________________________ 36
GRÁFICO N°6 ___________________________________________________ 37
GRÁFICO N°7 ___________________________________________________ 38
GRÁFICO N° 8 ___________________________________________________ 42
GRÁFICO N°9 ___________________________________________________ 55
GRÁFICO N° 10 __________________________________________________ 56
GRÁFICO N° 11 __________________________________________________ 58
GRÁFICO N° 12 __________________________________________________ 76
GRÁFICO N° 13 __________________________________________________ 80
GRÁFICO N° 14 __________________________________________________ 82
GRÁFICO N° 15 __________________________________________________ 86
GRÁFICO N°16 __________________________________________________ 96
GRÁFICO N° 17 __________________________________________________ 97
GRÁFICO N° 18 __________________________________________________ 98
GRÁFICO N° 19 __________________________________________________ 99
GRÁFICO N°20 _________________________________________________ 100
GRÁFICO N° 21 _________________________________________________ 101
GRÁFICO N° 22 _________________________________________________ 103
GRÁFICO N°23 _________________________________________________ 104
GRÁFICO N° 24 _________________________________________________ 105
GRÁFICO N° 25 _________________________________________________ 106
GRÁFICO N°26 _________________________________________________ 108
GRÁFICO N° 27 _________________________________________________ 109
GRÁFICO N°28 _________________________________________________ 110
GRÁFICO N° 29 _________________________________________________ 111
GRÁFICO N°30 _________________________________________________ 112
GRÁFICO N° 31 _________________________________________________ 113
GRÁFICO N° 32 _________________________________________________ 115
GRÁFICO N° 33 _________________________________________________ 116
GRÁFICO N° 34 _________________________________________________ 140
GRÁFICO N°35 _________________________________________________ 140
GRÁFICO N° 36 _________________________________________________ 239
ÍNDICE DE TABLAS
TABLA N° 1 _____________________________________________________ 75
TABLA N°2 _____________________________________________________ 75
TABLA N°3 _____________________________________________________ 96
TABLA N° 4 _____________________________________________________ 97
TABLA N° 5 _____________________________________________________ 98
TABLA N°6 _____________________________________________________ 99
TABLA N°7 ____________________________________________________ 100
TABLA N° 8 ____________________________________________________ 101
TABLA N°9 ____________________________________________________ 102
TABLA N° 10 ___________________________________________________ 103
TABLA N° 11 ___________________________________________________ 104
TABLA N° 12 ___________________________________________________ 106
TABLA N° 13 ___________________________________________________ 107
TABLA N° 14 ___________________________________________________ 110
TABLA N° 15 ___________________________________________________ 111
TABLA N°16 ___________________________________________________ 112
TABLA N° 17 ___________________________________________________ 113
TABLA N° 18 ___________________________________________________ 114
TABLA N° 19 ___________________________________________________ 139
TABLA N° 2O __________________________________________________ 141
TABLA N° 21 ___________________________________________________ 240
TABLA N° 22 ___________________________________________________ 241
TABLA N° 23 ___________________________________________________ 242
TABLA N° 24 ___________________________________________________ 249
TABLA N° 25 ___________________________________________________ 250
TABLA N° 26 ___________________________________________________ 251
TABLA N° 27 ___________________________________________________ 253
TABLA N° 28 ___________________________________________________ 259
1
CAPÍTULO I
ANTECEDENTES
TEMA: Propuesta de un sistema contable para la clínica Medycin, para un mejor
control, Pujilí – Ecuador
1.1 INTRODUCCIÓN
Considerando que la Clínica Medycin “Hospital del Día” es nueva y cuenta con una
estructura compleja necesita de un sistema contable para la correcta
administración de sus recursos ya sean económicos, humanos y materiales, al
igual ayuda a la correcta evaluación de los ejecutivos y empleados de la empresa,
además de ayudar a detectar actividades o procesos que no agregan valor y
deben ser eliminados.
Considerando que la contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las
decisiones gerenciales y por tanto, las decisiones financieras. El presente trabajo
tiene como finalidad aplicar las Normas Internacionales de Información Financiera
y sus derivadas que permita mejorar la administración de la Clínica Medycin
Hospital del Día.
El diseño de un sistema contable es una herramienta muy importante que
proporcionará la información confiable y oportuna, evitando de esta forma errores
en el desarrollo de las actividades administrativas y financieras.
Por estas razones es necesaria la creación de un sistema contable para que así la
clínica pueda manejar sus recursos adecuadamente y obtener los resultados que
tienen plantados sus directivos.
Por tanto me siento con toda la responsabilidad de poner en práctica mis
conocimientos, los mismos que se verán reflejados en este trabajo de
investigación.
2
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
En el mundo todo Negocio necesita estar respaldado y controlado por un sistema
contable e ir evolucionando junto a los distintos cambios que se dan día a día, por
esta razón se debe tomar en cuenta que la Clínica Medycin Hospital del Día aún
no tiene definido un departamento de contabilidad y mucho menos un sistema
contable para el control de sus recursos, esto puede deberse a una mala
organización de los accionistas o falta de conocimientos de administración y
control contable que una empresa debe poseer para llevar de mejor manera su
negocio; Al llevar un sistema contable adecuado para la clínica facilitaría el
cumplimiento de las metas más importantes de la misma y de sus inversionistas,
puesto a que de esta manera controlarían y estarían informados de la evolución de
su inversión y operatividad de la empresa, reflejándose así todo lo que ocurre en
la empresa en los Estados Financieros y demás informes económicos, también
con un sistema contable la clínica puede dar una confianza a sus accionistas y a
futuros posibles inversionistas que haría que la empresa crezca cada vez más
pero esto solo se lograra con un adecuado sistema contable, ya que al ser nueva
la clínica con apenas un año de apertura debe ya contar con uno lo más pronto
posible para evaluar y verificar los avances y desarrollo de la empresa; si la clínica
no cuenta con un sistema de contabilidad pronto podría afectar aun mas a los
resultados y objetivos principales de la empresa, tales como un buen uso de sus
activos, rendimiento del personal, y obtención de una buena utilidad.
3
1.3 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
La presente investigación respecto a un diseño contable para la Clínica Medycin
Hospital del Día, por ser esta nueva en su funcionamiento responderá a las
siguientes preguntas:
¿Actualmente la clínica Medycin Hospital del Día cuenta con un sistema contable?
¿Al no existir un sistema contable, en que está incidiendo las decisiones contables
de la clínica?
¿Es realmente necesario el diseño e implementación de un sistema contable?
¿En qué tiempo sería óptimo implementar este sistema contable en la clínica
Medycin Hospital del Día?
¿Cuáles serán los beneficios del diseño de un sistema contable?
1.4 JUSTIFICACIÓN
Actualmente es muy importante que todas las empresas cuenten con un
departamento de contabilidad y más aún con un sistema contable para el mejor
uso de los recursos, ya que si una empresa no posee desde el principio un
sistema contable no se podrán controlar, ni evaluar el correcto funcionamiento de
la misma; esto implica que la empresa no podrá ser muy confiable en el aspecto
económico tanto para clientes, posibles inversionistas y los mismos accionistas, el
no poseer un sistema contable en una empresa dificulta la claridad de la
información contable que se debe mantener en la misma, y esto se reflejará con
duda en los inversionistas al no saber cómo se trabajó su capital, si la empresa es
rentable o no, si está generando utilidad puesto que la utilidad es el objetivo de
todo negocio por lo tanto sin un sistema contable no se podrá revisar si los
resultados fueron los planificados por los accionistas, por todo lo que se puede
presentar en la Clínica al no contar con un sistema de contabilidad creo que es
4
muy importante diseñar uno para implementarlo en la misma, tomando en cuenta
que es una clínica nueva en su funcionamiento y es muy urgente que sea puesto
en marcha, además sería un hecho responsable por parte de su directorio
controlarla desde el inicio de su funcionamiento para evitar en el futuro problemas
que puedan perjudicarla o no obtener los resultados esperados.
1.5 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.5.1 Objetivo General
Diseñar un sistema contable para la Clínica Medycin Hospital del Día que permita
un control administrativo y financiero de la empresa, evitando problemas futuros
que puedan perjudicarla.
1.5.2 Objetivos Específicos
Conocer la situación actual de la empresa, para después evaluar su condición
económica, financiera y contable.
Observar las necesidades financieras contables de la clínica Medycin Hospital
del Día.
Proponer un sistema de control para el funcionamiento de las actividades de la
clínica.
Organizar de manera adecuada las funciones contables de la clínica.
1.6 HIPÓTESIS
Un sistema contable en la Clínica Medycin Hospital del Día permitirá controlar y
manejar con un adecuado funcionamiento los recursos de la misma.
5
1.7 VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
1.7.1 Variables Dependientes
Mejor Control Administrativo y Financiero - Contable.
1.7.2 Variables Independientes
Sistema Contable para la Clínica Medycin Hospital del Día.
6
CAPÍTULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1 Marco Teórico
Importancia de una clínica: hoy en día es tan importante la existencia de una
clínica ya que por medio de esta se puede controlar la salud de la población y
ayudar de manera instantánea el momento en que ocurra una emergencia; En el
pasado no había mucha información sobre la calidad de los hospitales, clínicas
privadas, pero en los últimos años los investigadores médicos han desarrollado
recursos para ayudar a los pacientes, a los médicos y a los hospitales a darse
cuenta de que tan bueno es la calidad del servicio al recurrir a una clínica. Esto
incluye determinadas condiciones médicas, tratamientos o procedimientos, así
como lo que pensaron los pacientes sobre la atención recibida y el nivel de
seguridad de la clínica. “También hay que tomar en cuenta que el servicio de una
clínica implica en el recurrir en gasto, pero esto se compensa al recibir el servicio
de alta calidad y contar con la tecnología que algunos hospitales no cuentan y por
este motivo se pierden vidas.
Principalmente una clínica cuida y se basa dentro en los siguientes parámetros:
Puntualidad del Cuidado Médico: Recibir el cuidado adecuado en el momento
adecuado es una importante medida de calidad.”1
“Calidad de Atención: muestra el grado en que la clínica sigue los criterios de
atención médica aceptados generalmente, llamados también ‘mejores prácticas’,
para condiciones médicas determinadas, tales como dar aspirina a las víctimas de
1http://espanol.calhospitalcompare.org/resources-and-tools/choosing-a-hospital/why-quality-
matters.aspx#ixzz1cJrKVg2M
7
un ataque cardiaco o dar antibióticos a los pacientes antes de someterlos a
cirugía.
Seguridad del Paciente: Mucha gente se enferma o incluso fallece como resultado
de habérsele administrado un medicamento erróneo o la dosis incorrecta de
medicación. Otras personas tal vez no consigan buenos resultados porque el
médico que les trata no tiene un grado alto de capacitación ni experiencia con su
condición médica en particular, por esta razón es que una clínica realiza un
constante control de su equipo tanto profesional como instalaciones.”2
Los beneficios de una clínica se basan en la estructura que es diseñada para
cumplir las funciones de prevención, diagnóstico y tratamiento de enfermedades.
Muchas clínicas siguen una modalidad conocida como cuidados progresivos,
donde no hay salas divididas por especialidades médicas, sino que el cuidado del
enfermo se logra en forma progresiva de acuerdo a su gravedad y complejidad.
Dentro de una clínica, existe el sistema asistencial (para la atención directa del
paciente por parte de profesionales del equipo médico), el sistema administrativo
contable (para la admisión y egreso de pacientes, otorgamiento de turnos y
auditorías, entre otras tareas), el sistema gerencial (que organiza o dirige el
funcionamiento global del hospital).
Sistema Contable en una clínica.- un sistema contable permite dar a conocer al
paciente el avance de su cuenta; o tener lista y a tiempo su factura en el
momento del ALTA, determina la cantidad de procesos y de trabajo que se tuvo
que realizar para contar con esta información disponible y a tiempo.
“Un sistema de Gestión Hospitalaria desarrollado para ser implementado en cada
uno de los departamentos que interactúan con el paciente desde donde se van
realizando los cargos, sin incurrir en procedimientos complicados. Esto permite
2http://espanol.calhospitalcompare.org/resources-and-tools/choosing-a-hospital/why-
quality-matters.aspx#ixzz1cJrKVg2M
8
alimentar esta información del paciente mediante diferentes pantallas diseñadas
exclusivamente para interactuar dependiendo del lugar donde son instaladas.”3
Los diversos procedimientos utilizados durante el trabajo que realiza el personal
de facturación, cobranzas y contadores son minimizados en función de una
parametrización que permite ajustar al sistema para facilitar el trabajo que este
personal realiza con el fin de que puedan dedicar más tiempo a otras tareas que
muchas veces no son atendidas.
Para Hospitales y Clínicas el Sistema de Gestión Administrativo y Contable puede
ser configurado e implementado de diferentes opciones con el fin de ajustarse al
movimiento transaccional de la Institución, esto se obtiene mediante procesos más
sencillos de registro de transacciones y así evitar complicaciones; teniendo un
control de los gastos, manejo contable y tributario se hace más fácil el control
haciendo uso de una gran cantidad de herramientas y auxiliares destinados para
mantener la información detallada de las transacciones que se realiza.
El control de la nómina permite tener información laboral de cada uno de ellos
desde la fecha de entrada hasta la información necesaria para el seguro social. La
posibilidad de controlar los décimos, fondos de reserva, ubicación en la empresa,
salidas, información de vestimenta, imágenes, entre otras variables muy
necesarias para el manejo del personal; hace de este sistema la solución ideal
para un Hospital o Clínica.
“Un sistema contable para una clínica básicamente debe tener detalle de
características generales como: admisión, gestión pacientes internados,
facturación, movimientos de venta, recepción, compras, honorarios profesionales,
farmacia interna, bodegas o depósitos, productos y servicios (ítems a facturar),
formas de pago, quirófano, cartera, cobro al banco de tarjetas de crédito, cuentas
3 http://www.misrespuestas.com/gestionhospitalaria.html
9
por pagar, laboratorios, tarifador telefónico, contabilidad, reportes niif,
presupuesto, central de costos, tributación, nómina, activos fijos.”4
Una clínica para la instalación de un sistema contable debe tomar en cuenta
procedimientos tales como: Tener conocimiento de la empresa (por medio de
entrevistas, visitas, etc.), Preparar una lista de chequeo, Elaborar informes,
Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento, Diseñar formularios
para todas las operaciones, Diseñar reportes, Preparar los libros. Balance inicial
CONTABILIDAD
“Es una ciencia y arte que se encarga de tres aspectos importantes como son: de
clasificar, registrar, analizar en forma cronológica las actividades económicas y
financieras y luego resumirlas en los estados financieros para analizarlos y sacar
conclusiones en beneficio de la empresa”.5
En definitiva de la contabilidad se obtienen resultados para el correcto desarrollo
de la empresa; además analiza en forma cronológica todas las actividades
financieras. Es necesario aplicar la contabilidad en las empresas ya sean
comerciales, industriales, de servicios, agrícolas, públicas y privadas.
La contabilidad permite a sus altos dirigentes tales como los gerentes o directores
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadísticos. De no llevar contabilidad no se conoce con exactitud cuánto se tiene,
cuanto nos deben o debemos, cual es el volumen de compras, ventas, gastos; lo
que provocaría un mal funcionamiento del negocio.
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
4http://www.sistemas.com.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=133&Itemid
=37
5 Zambrano, W. (2005). Contabilidad, Cuatro R, Ecuador, pág. 9.
10
“La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación de la
información financiera de las transacciones comerciales, financieras y económicas
realizadas por las entidades comerciales, industriales de servicio, de servicios
públicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones. Los sistemas contables
comunican información económica; es una forma de saber en qué estado se
encuentra la empresa. Además la contabilidad es de gran importancia porque
todas las empresas tienen la necesidad de llevar un control de sus negociaciones
mercantiles y financieras. Así obtendrá mayor productividad y aprovechamiento de
su patrimonio. Por otra parte, los servicios aportados por la contabilidad son
imprescindibles para obtener información de carácter legal.
La Contabilidad es importante debido a que es el sistema que mide las actividades
del negocio, procesa esa información convirtiéndola en informes y comunica estos
hallazgos a los encargados de tomas las decisiones.
“Es un elemento del sistema de información de un ente, que proporciona datos
sobre su patrimonio y evolución, destinados a facilitar las decisiones de sus
administradores y de los terceros que interactúan con él en cuanto se refiere a su
relación actual y potencial con el mismo.”6
CLASIFICACIÓN
Por cuanto la contabilidad permite obtener información útil sobre las operaciones
de las empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar que la
especialización se relaciona con la rama o campo de acción de cada una de ellas.
Se puede considerar como especializaciones, las siguientes
1. Contabilidad de Costos
2. Contabilidad Gubernamental
3. Contabilidad Bancaria
6 Fowler, E. (1997). Contabilidad financiera. Enfoque moderno, Edit Limusa, pág. 12
11
4. Contabilidad Agropecuaria
5. Contabilidad de seguros
6. Contabilidad Hotelera
7. Contabilidad Petrolera
8. Contabilidad Hospitalaria, etc.
Según Guajardo, Worltz y Arlen el propósito básico de la Contabilidad es proveer
información financiera acerca de una entidad económica, para facilitar la toma de
decisiones a los diferentes usuarios (accionistas, acreedores, inversionistas,
clientes, empleados y público en general)7. En consecuencia se originan diversas
ramas, de las cuales las más importantes son:
☞ Contabilidad Financiera
☞ Contabilidad Administrativa
☞ Contabilidad Fiscal.
Contabilidad General o Comercial
Es el registro sistemático y cronológico de las operaciones que realiza una entidad
económica con el objeto de producir información financiera que permita tomar
decisiones, es un registro sistemático porque sigue un método y es continuo. Es
cronológico porque se tiene que realizar momento a momento, día a día según va
transcurriendo el tiempo. Tiene por objeto producir informes, si este objeto no se
cumple oportunamente pierde su validez y eficacia. La información obtenida debe
servir para que los administradores tomen decisiones; si no es así también pierde
validez.
7 Guajardo, G. Worltz, P. Arlen, R. (1996). Contabilidad. Edición 1. Pág. 237
12
La Contabilidad General
Es el eje de la información financiera para todo su negocio. La configuración
flexible del plan de cuentas, el procesamiento inteligente de transacciones y las
capacidades sofisticadas de personalizar los reportes le proveen las herramientas
necesarias para que usted domine sus datos financieros.
- Códigos de cuenta de hasta 20 caracteres y 10 segmentos brindan flexibilidad
para el diseño del plan de cuentas.
- Cuentas estadísticas controlan la información no financiera, como número de
personas y metros cuadrados, para tener la posibilidad de generar reportes sobre
esta información.
- Los datos se pueden ingresar rápidamente utilizando asientos estándar,
recurrentes, auto reversibles, de cancelación de saldo y de diario rápido.
- Número ilimitado de presupuestos y número ilimitado de años históricos.
- Número ilimitado de periodos fiscales abiertos con lo cual se facilitan los ajustes
y permite crear transacciones para el próximo año con facilidad.
- Las distribuciones fijas y variables ayudan a manejar transacciones que afectan
diversas cuentas.
- Los demás módulos pueden realizar asientos de detalle o de saldo en la
Contabilidad General, permitiéndole a usted controlar el nivel de detalle al cual
quiere hacerle seguimiento.
Contabilidad de Costos
“Es una rama de la contabilidad financiera que, implantada e impulsada por las
empresas industriales, permite conocer el costo de producción de sus productos,
así como el costo de la venta de tales artículos y fundamentalmente la
13
determinación de los costos unitarios”8 entonces se puede decir, el costo de cada
unidad de producción, mediante el adecuado control de sus elementos: la materia
prima, la mano de obra y los gastos de fabricación o producción. Asimismo, tiene
otras aplicaciones, como la determinación del punto de equilibrio (el punto en que
la empresa no obtiene utilidades ni pérdidas) con base en los costos fijos y
variables, así como la determinación de los costos totales y de distribución.
Contabilidad Industrial
Se utiliza en las empresas de transformación (fabricas) y comprende desde la
adquisición de materiales, sus pasos por los distintos departamentos de
producción hasta llegar a la determinación del costo unitario y posteriormente a la
venta de productos y recuperación de estos.
Contabilidad Gubernamental
Incluye tanto la contabilidad llevada por las empresas del sector público de
manera interna (un ejemplo serían las secretarías de Estado o cualquier
dependencia de gobierno) como la contabilidad nacional, en la cual se resumen
todas las actividades del país, incluyendo sus ingresos y sus gastos.
RELACIÓN DE CONTABILIDAD CON FINANZAS
La Contabilidad es la base de las finanzas, ya que teniendo muy claro los
conceptos contables y su aplicación se podrá realizar un adecuado análisis
financiero y la toma de decisiones de inversión y financiamiento.
“Las Finanzas, informan en muchos casos las decisiones que toma una empresa
y que tienen incidencia en el cambio de los activos, pasivos y el patrimonio, por lo
8 Brock, H. (1990).Principios y Aplicaciones de Contabilidad. Editorial Reverté. Edición 4. Pág. 81
14
cual, toda decisión que se tome en el área financiera, debe estar soportada por
análisis de los estados financieros que emite la contabilidad.”9
RELACIÓN DE CONTABILIDAD CON ADMINISTRACIÓN
La relación entre la contabilidad y administración establece que “uno de los
objetivos de la contabilidad debe ser suministrar información para maximizar el
aprovechamiento de los recursos mediante la adecuada distribución de los
mismos con la mejor administración.”10
LA CUENTA
Se denomina cuenta al nombre específico que se asigna a un grupo de bienes,
valores, derechos u obligaciones que tienen características similares entre sí, o
cumplen una misma función. Se puede afirmar que la cuenta es una herramienta
que utiliza la Contabilidad para identificar hechos mercantiles y cuantificarlos.”11
PLAN DE CUENTAS
“El plan general de cuentas en cualquier empresa de diferente índole se elabora al
iniciar sus actividades económicas contables y constituye una guía que permite el
correcto manejo e identificación de las cuentas que intervendrán en un proceso
contable. Este listado ordenado y lógico de cuentas del mayor general y de las
subcuentas va acompañado de un código el mismo que puede ser numérico,
alfabético o mixto.”12
9 http://uahpren112.blogspot.com/2008/12/relacin-con-otras-disciplinas.html
10 http://uahpren112.blogspot.com/2008/12/relacin-con-otras-disciplinas.html
11 Zapata, P. (2004-2005). Introducción a la Contabilidad y Documentos Mercantiles.
Edición 2. Pág. 23
12 Horngren, C.(2006). Contabilidad Administrativa. Edit. Pearson Educación. Edición 13 pág. 228
-229
15
El plan de cuentas facilita la aplicación de los registros contables y se los
estructura de acuerdo a las características de cada empresa: comercial, servicios,
industrial, etc., y que por anticiparse a hechos futuros debe ser flexible de
modificación, ampliación o actualización, sin causar mayores dificultades.
En el caso de La Clínica “Medycin Hospital del Día”, se elaborará un plan
específico de cuentas aplicable a la contabilidad de conformidad a las actividades
que realiza; además se hace constar la clasificación, descripción y funcionamiento
de cada cuenta en el respectivo manual.
“El plan de cuentas debe contener:
GRUPO
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS (Rentas)
5. COSTOS
6. GASTOS
SUBGRUPO
ACTIVO
- ACTIVO CORRIENTE
- ACTIVO NO CORRIENTE
- OTROS ACTIVOS
PASIVO
-PASIVO CORRIENTE (corto plazo)
16
-PASIVO NO CORRIENTE (largo plazo)
OTROS PASIVOS
PATRIMONIO
- CAPITAL
- RESERVAS
- SUPERÁVIT DE CAPITAL
- SUPERÁVIT DE OPERACIÓN
INGRESOS (Rentas)
- INGRESOS OPERACIONALES
-INGRESOS NO OPERACIONALES
COSTOS
- COSTOS OPERACIONALES
- COSTOS NO OPERACIONALES
GASTOS
- GASTOS OPERACIONALES
- GASTOS NO OPERACIONALES
CUENTAS DE ORDEN
- CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
- CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS”13
13 Romero, E. Gutiérrez, A. (Coord. Editorial). Madero, Y.(Autoedición), (2009) Plan Único de
Cuentas, Primera edición. Colección Textos Universitarios. Pág. 98
17
PROCESO CONTABLE
Denominada también ciclo contable constituye la serie de pasos o la secuencia
que sigue la información contable desde el origen de la transacción hasta la
presentación de los dos financieros. “El proceso contable se refiere a todas las
operaciones y transacciones que rigen la Contabilidad en periodo determinado,
regularmente el del año calendario o ejercicio económico, desde la apertura de
libros hasta la preparación y elaboración de los estados financieros. Ciclo
Contable Contiene:
1. Comprobantes o documentos fuente
2. Estado de Situación Inicial
3. Libro Diario
4. Libro mayor
5. Libros Auxiliares
6. Balance de Comprobación
7. Hoja de trabajo
8. Ajustes y Resultados
9. Cierre de Libros
10. Estados Financieros.”14
14 Bravo, M Contabilidad General. Edición 6. Pág. 57-59
18
GRÁFICO N° 1
GRÁFICO DEL PROCESO CONTABLE
Fuente: Mercedes Bravo Valdivieso
Elaborado por: Andrea Viteri
19
El Balance General Inicial.
“Es la demostración contable que se presenta al iniciar las actividades mercantiles
de un comerciante o empresario. Se caracteriza por ser extra contable y
comprende los activos, pasivos y capital”15
Según la NIC 1 en El Balance se deberá distinguir las cuentas que son corrientes
y no corrientes
51. La entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus
pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas dentro del balance,
de acuerdo con los párrafos 57 a 67, excepto cuando la presentación basada en el
grado de liquidez proporcione, una información relevante que sea más fiable.
Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se presentarán
atendiendo, en general, al grado de liquidez.
52. Independientemente del método de presentación adoptado, la entidad revelará
-para cada rúbrica de activo o pasivo, que se espere recuperar o cancelar en los
doce meses posteriores a la fecha del balance o después de este intervalo de
tiempo- el importe esperado a cobrar o pagar, respectivamente, después de
transcurrir doce meses a partir de la fecha del balance.
53. Cuando la entidad suministre bienes o preste servicios, dentro de un ciclo de
explotación claramente identificable, la separación entre las partidas corrientes y
no corrientes, tanto en el activo como en el pasivo del balance, supondrá una
información útil al distinguir los activos netos de uso continuo como capital
circulante, de los utilizados en las operaciones a largo plazo. Esta distinción
servirá también para poner de manifiesto tanto los activos que se esperan realizar
15 El Asesor Contable. N. 25. Agosto 2012
20
en el transcurso del ciclo normal de la explotación, como los pasivos que se deban
liquidar en el mismo periodo de tiempo.
Aplicando el párrafo 51, se permitirá que la entidad presente algunos de sus
activos y pasivos empleando la clasificación corriente - no corriente, y otros en
orden a su liquidez, siempre que esto proporcione información fiable y más
relevante. La necesidad de mezclar las bases de presentación podría aparecer
cuando una entidad realice actividades diferentes.
Activos corrientes
57. Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios:
se espere realizar, o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del
ciclo normal de la explotación de la entidad;
se mantenga fundamentalmente con fines de negociación;
se espere realizar dentro del periodo de los doce meses posteriores a la
fecha del balance; o
se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define
en la NIC 7 Estado de flujos de efectivo), cuya utilización no esté
restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al
menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.”16
Todos los demás activos se clasificarán como no corrientes.
58. En esta Norma, el término “no corriente” incluye activos materiales, intangibles
y financieros que son por naturaleza a largo plazo. No está prohibido el uso de
descripciones alternativas siempre que su significado quede claro.
Pasivos corrientes
16
NIC 1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
21
60. Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de los
siguientes criterios:
se espere liquidar en el ciclo normal de la explotación de la entidad;
se mantenga fundamentalmente para negociación;
deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del
balance; o
la entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelación del
pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.
La entidad clasificará sus pasivos financieros como corrientes cuando éstos deban
liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance, aunque:
el plazo original del pasivo fuera un periodo superior a doce meses; y
exista un acuerdo de refinanciación o de reestructuración de los pagos a
largo plazo, que se haya concluido después de la fecha del balance y antes
de que los estados financieros sean formulados.
Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes.
61. Algunos pasivos corrientes, tales como los acreedores comerciales, y otros
pasivos devengados, ya sea por costes de personal o por otros costes de
explotación, formarán parte del capital circulante utilizado en el ciclo normal de
explotación de la entidad. Estas partidas, relacionadas con la explotación, se
clasificarán como corrientes incluso si su vencimiento se va a producir más allá de
los doce meses posteriores a la fecha del balance. El mismo ciclo normal de
explotación se aplicará a la clasificación de los activos y pasivos de la entidad.
Cuando el ciclo normal de la explotación no sea claramente identificable, se
supondrá que su duración es de doce meses.”17
17
NIC 1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
22
Información a revelar en el balance
68. En el balance se incluirán, como mínimo, rúbricas específicas que contengan
los importes correspondientes a las siguientes partidas, en tanto no sean
presentadas de acuerdo con el párrafo 68 A:
(a) inmovilizado material;
(b) inversiones inmobiliarias;
(c) activos intangibles;
(d) activos financieros (excluidos los mencionados en los apartados (e), (h) e (i)
posteriores);
(e) inversiones contabilizadas aplicando el método de la participación;
(f) activos biológicos;
(g) existencias;
(h) deudores comerciales y otras cuentas a cobrar;
(i) efectivo y otros medios líquidos equivalentes;
(j) acreedores comerciales y otras cuentas a pagar;
(k) provisiones;
(l) pasivos financieros (excluyendo los importes mencionados en los apartados (j)
y (k) anteriores);
(m) pasivos y activos por impuestos corrientes, según quedan definidos en la NIC
12 Impuesto sobre las ganancias;
(n) pasivos y activos por impuestos diferidos, según se define en la NIC 12;
(o) intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto; y
23
(p) capital emitido y reservas atribuibles a los tenedores de instrumentos de
patrimonio neto de la dominante.18
68A. El balance también incluirá rúbricas específicas con los importes
correspondientes a las siguientes partidas:
el total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos
incluidos en los grupos enajenables de elementos, que se hayan clasificado
como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no
corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas; y
los pasivos incluidos en los grupos enajenables de elementos clasificados
como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5.
69. En el balance se presentarán rúbricas adicionales que contengan otras
partidas, así como agrupaciones y subtotales de las mismas, cuando tal
presentación sea relevante para la comprensión de la situación financiera de la
entidad.
71. Esta Norma no prescribe ni el orden ni el formato concreto para la
presentación de las partidas. El párrafo 68 se limita a suministrar una lista de
partidas lo suficientemente diferentes, en su naturaleza o función, como para
requerir una presentación por separado en el balance.
Información a revelar en el balance o en las notas
74. La entidad revelará, ya sea en el balance o en las notas, subclasificaciones
más detalladas de las partidas que componen las rúbricas del balance,
clasificadas de una forma apropiada a la actividad realizada por la entidad.
La entidad revelará, ya sea en el balance o en las notas, la siguiente información:
(a) para cada una de las clases de acciones o títulos que constituyan el capital:
o el número de acciones autorizadas para su emisión;
18
NIC 1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
24
o el número de acciones emitidas y desembolsadas totalmente, así como
las emitidas pero aún no desembolsadas en su totalidad;
o el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor
nominal;
o una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio
y al final del ejercicio;
o los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase
de acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que
afectan a la percepción de dividendos y al reembolso del capital;
o las acciones de la entidad que estén en su poder o bien en el de sus
dependientes o asociadas; y
o las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la
existencia de opciones o contratos para la venta de acciones,
describiendo las condiciones e importes correspondientes;
(b) una descripción de la naturaleza y destino de cada partida de reservas que
figure en el patrimonio neto.
77. Una entidad que no tenga dividido el capital en acciones, como por ejemplo las
diferentes fórmulas asociativas o fiduciarias, revelará información equivalente a la
exigida en el apartado a) del párrafo 76, mostrando los movimientos que se hayan
producido, durante el ejercicio, en cada categoría de las que componen el
patrimonio neto, e informando sobre los derechos, privilegios y restricciones que le
sean aplicables a cada una.
Presentación del Balance General Inicial
El Estado de Situación Inicial se puede presentar en dos formas:
- Forma de cuenta u horizontal.
- Forma de reporte o vertical analítico
Estructura.-
25
La estructura del Balance General Inicial es la siguiente:
a) Encabezamiento:
- Nombre o razón social de la empresa
- Nombre del documento.
- Fecha.
b) Cuerpo
- Activo
- Pasivo
-Patrimonio
c) Firmas de Responsabilidad
- Gerente
- Contador
ESQUEMA DE UN BALANCE GENERAL SEGÚN LAS NIIF
26
GRÁFICO N°2
FORMATO BALANCE GENERAL
Elaborado por: Andrea Viteri
Fuente: Andrea Viteri
Elaborado por: Andrea Viteri
27
EL LIBRO DIARIO
“Este pertenece al grupo de los libros principales, declarado indispensable por el
código de comercio, en este libro se registra en forma cronológica todas las
operaciones de la empresa, en forma diaria”.19
En el libro diario se anotan todas las operaciones o transacciones en forma de
asiento, normalmente, se ingresan: las compras, las ventas, los pagos, los cobros,
los depósitos, los gastos, roles de pagos, las depreciaciones, ajustes, etc.
IMPORTANCIA
Su importancia radica en que el Libro Diario es el eje de la empresa, ya que en él
se registran todas las operaciones comerciales que realiza el comerciante en
forma diaria y cronológica.
ESTRUCTURA
Primera columna
Fecha.- se registra año, mes y día que se efectúa la transacción comercial.
Segunda Columna
Descripción o detalle.- Se registra las cuentas deudoras y acreedoras, con su
respectiva glosa o explicación del registro contable.
Tercera Columna
Referencia.- Se registra el número o código asignado a cada cuenta.
Cuarta columna
Parcial.- Se registra los valores de las subcuentas o cuentas auxiliares.
19 El Asesor Contable. N. 25. Agosto 2012
28
Quinta Columna
Debe.- Se registra los valores de las cuentas deudoras o los valores de Bienes o
Servicios que la empresa recibe.
Sexta Columna
Haber.- Se registra los valores de las cuentas acreedoras o valores de Bienes o
Servicios que la empresa entrega.
Séptima Columna
Folio- Es el número de cada hoja del libro diario.
GRÁFICO N° 3
FORMATO LIBRO DIARIO
EMPRESA COMERCIAL “XY”
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE REF PARCIAL DEBE HABER
Fuente: Andrea Viteri
Elaborado por: Andrea Viteri
ASIENTO CONTABLE
“Consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben valores y
en cuentas acreedoras que entregan valores”20 se pueden registrar las
transacciones bajo el principio del devengado, el mismo que no necesita del
20 Bravo, M. Contabilidad General. Edición 6. Pág. 40
29
sustento de un documento para registrar la transacción, basta con registrar en el
momento que nace como derecho u obligación.
Todo asiento contiene:
1.- Fecha
2.- Cuenta o cuentas Deudoras
3.- Cuenta o cuentas Acreedoras
4.- Explicación del asiento y el comprobante que originó la jornalización.
CLASIFICACIÓN DE LOS ASIENTOS
1.- Simples
2.- Compuestos
3.- Mixtos
Asientos simples.- Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora y de una
sola cuenta acreedora.
Asientos compuestos.- Son aquellos que constan de dos o más cuentas deudoras
y de dos o más cuentas acreedoras.
Asientos mixtos.- Son aquellos que constan de una cuenta deudora y de dos
acreedoras o viceversa.
EL LIBRO MAYOR
“Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma
clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el libro”.21
21 Bravo, M. Contabilidad General. Edición 6. Pág. 42
30
Los valores registrados en el Debe del Diario pasan al Debe de una Cuenta de
Mayor y los valores registrados en el haber del Diario pasan al Haber de una
Cuenta de Mayor, este paso se denomina MAYORIZACIÓN.
El libro Mayor tendrá tantas cuentas como número de CUENTAS utilice la
empresa de acuerdo a la codificación prevista en el “Plan o Catálogo de Cuentas”
IMPORTANCIA
El Mayor General es de una importancia fundamental en todo sistema contable.
En él se calculan los débitos y créditos de cada cuenta principal o cuenta auxiliar,
con los saldos Mayor General se puede elaborar el Balance de comprobación y
Estados Financieros.
EL BALANCE DE COMPROBACIÓN
“Más que un eslabón del ciclo contable, el balance de comprobación sirve para
comprobar que no se han cometido errores formales en las anotaciones
efectuadas hasta la fecha de su realización. De ahí, que en él aparezcan cuentas
representativas de elementos patrimoniales y cuentas que intervienen en el
cálculo del resultado, es decir, de gastos e ingresos”.22
Este paso permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados
en el Libro Diario y en el Libro Mayor, a la vez que permite COMPROBAR la
exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra la igualdad numérica
entre el debe y el haber. Se detectará que se han cometido errores si los totales
de las sumas del Debe y del Haber no coincidiesen; lo mismo cabe decir si los
totales de los saldos deudores y acreedores difiriesen.
FORMAS DE PRESENTACIÓN
1.- Balance de Comprobación de Sumas.
22
BRAVO, Mercedes, Contabilidad, Ecuador, año 2000, pág. 5-6.
31
2.- Balance de Comprobación de Saldos
3.- Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
HOJA DE TRABAJO
“Es un documento que, sin tener un carácter obligatorio, el contador debe utilizar
para evitar posibles errores numéricos, lo cual permitirá la correcta elaboración de
los estados financieros (Estado de Pérdidas y Ganancias y el Balance General).
Por esta razón a la hoja de trabajo también se la conoce como Papel de Trabajo o
Borrador”.23
Su estructura es la siguiente:
GRÁFICO N°4 FORMATO HOJA DE TRABAJO
HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE ENERO 20XX EMPRESA “XY”
Fuente: Andrea Viteri Elaborado por: Andrea Viteri
23 Folleto de Contabilidad. Pág. 18. Noviembre 2011
32
ESTADOS FINANCIEROS
“Los Estados Financieros constituyen una representación estructurada de la
situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de los
estados financieros con propósitos de información general es suministrar
información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los
flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la
hora de tomar sus decisiones económicas. Los Estados Financieros también
muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los
recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los Estados
Financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de la
entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(a) gastos e ingresos, en los que se incluyen las pérdidas y ganancias;
(b) otros cambios en el patrimonio neto; y
(c) flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a
predecir los flujos de efectivo futuros y, en particular, la distribución temporal y el
grado de certidumbre de los mismos.”24
CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS
Un conjunto completo de estados financieros incluirá los siguientes componentes:
(a) Balance;
24
NIC 1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
33
(b) Cuenta de resultados;
(c) un Estado de cambios en el patrimonio neto que muestre:
(i) todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o bien
(ii) los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las
transacciones con los propietarios del mismo, cuando actúen como tales;
(d) Estado de flujos de efectivo; y
(e) notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más
significativas y otras notas explicativas.”25
Los Estados Financieros deben relacionarse entre sí, debido a que la información
que presenta cada uno debe incorporarse en el otro. Es importante saber que el
primer estado que se debe realizar es el Estado de Resultados ya que la utilidad
que arroja este estado se debe utilizar en el Estado de Cambios en el Patrimonio y
a su vez el resultado que arroja el Estado de Cambios en el Patrimonio en el
Balance General.
ESTADO DE RESULTADOS O CUENTA DE RESULTADOS
“El estado de resultados es el informe que muestra el resultado neto, utilidad o
pérdida, proveniente de las operaciones efectuadas por el ente económico durante
un periodo determinado. Este estado compara todos los ingresos realizados en el
periodo con los gastos incurridos para generar dichos ingresos.”26
Con respecto a la NIC 1 sobre el estado de resultados o cuenta de resultados nos
dice:
25 NIC 1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
26 Sinisterra, G. Polanco, L. (2008). Contabilidad Administrativa. Pág. 25.
34
“78. Todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el ejercicio, se
incluirán en el resultado del mismo, a menos que una Norma o una Interpretación
establezca lo contrario.
79. Normalmente, todas las partidas de ingreso o de gasto reconocidas en el
ejercicio se incluirán en el resultado del mismo. Esto incluye los efectos de los
cambios en las estimaciones contables. Sin embargo, pueden existir
circunstancias en las que determinadas partidas podrían ser excluidas del
resultado del ejercicio corriente.”27
Información a revelar en la cuenta de resultados
81. En la cuenta de resultados se incluirán, como mínimo, rúbricas específicas con
los importes que correspondan a las siguientes partidas para el ejercicio:
(a) ingresos ordinarios;
(b) gastos financieros;
(c) participación en el resultado del ejercicio de las asociadas y negocios conjuntos
que se contabilicen según el método de la participación;
(d) impuesto sobre las ganancias;
(e) un único importe que comprenda el total de
el resultado después de impuestos procedente de las actividades
interrumpidas y
el resultado después de impuestos que se haya reconocido por la
medida a valor razonable menos los costes de venta o por causa de la
enajenación o disposición por otra vía de los activos o grupos
enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida; y
(f) resultado del ejercicio.
27 NIC 1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
35
Las siguientes partidas se revelarán en la cuenta de resultados, como
distribuciones del resultado del ejercicio:
(a) resultado del ejercicio atribuido a los intereses minoritarios; y
(b) resultado del ejercicio atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio
neto de la dominante.
83. En la cuenta de resultados, se presentarán rúbricas adicionales que contengan
otras partidas, así como agrupaciones y subtotales de las mismas, cuando tal
presentación sea relevante para la comprensión del rendimiento financiero de la
entidad.
Información a revelar en la cuenta de resultados o en las notas
86. Cuando las partidas de ingreso y gasto sean materiales o tengan importancia
relativa, su naturaleza e importe se revelará por separado.
La entidad presentará un desglose de los gastos, utilizando para ello una
clasificación basada en la naturaleza de los mismos o en la función que cumplan
dentro de la entidad, dependiendo de cuál proporcione una información que sea
fiable y más relevante.28
89. Se aconseja a las entidades que presenten el desglose mencionado en el
párrafo 88, en la cuenta de resultados.
90. Las partidas de gastos se presentarán con la subclasificación pertinente, a fin
de poner de manifiesto los componentes, relativos al rendimiento financiero, que
puedan ser diferentes en cuanto a su frecuencia, potencial de pérdidas o
ganancias y capacidad de predicción. Esta información se podrá suministrar en
cualquiera de las dos formas alternativas descritas a continuación.
28 NIC 1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
36
91. La primera forma se denomina método de la naturaleza de los gastos. Los
gastos se agruparán en la cuenta de resultados de acuerdo con su naturaleza (por
ejemplo amortización, compras de materiales, costes de transporte, retribuciones
a los empleados y costes de publicidad) y no se redistribuirán atendiendo a las
diferentes funciones que se desarrollan en el seno de la entidad. Este método
resulta simple de aplicar, puesto que no es necesario distribuir los gastos de la
explotación entre las diferentes funciones que lleva a cabo la entidad.
Un ejemplo de clasificación utilizando el método de la naturaleza de los gastos es
el siguiente:
GRÁFICO N°5 EJEMPLO DE MÉTODO DE INGRESOS
Fuente: Andrea Viteri Elaborado por: Andrea Viteri
92. La segunda forma se denomina método de la función de los gastos o método
del “coste de las ventas”, y consiste en clasificar los gastos de acuerdo con su
función como parte del coste de las ventas o, por ejemplo, de los gastos de las
actividades de distribución o administración. Siguiendo este método, la entidad
revelará, al menos, su coste de ventas con independencia de los otros gastos.
37
Este tipo de presentación puede suministrar a los usuarios una información más
relevante que la ofrecida presentando los gastos por naturaleza, pero hay que
tener en cuenta que la distribución de los gastos por función puede resultar
arbitraria, e implicar la realización de juicios subjetivos. Un ejemplo de clasificación
que utiliza el método de gastos por función es el siguiente:”29
GRÁFICO N°6 EJEMPLO DE MÉTODO DE GASTOS
Fuente: Andrea Viteri Elaborado por: Andrea Viteri
93. Las entidades que clasifiquen sus gastos por función, revelarán información
adicional sobre la naturaleza de tales gastos, que incluirá al menos el importe de
los gastos por amortización y el gasto por retribuciones a los empleados.
94. La elección de la forma concreta de desglose, ya sea aplicando el método de
los gastos por naturaleza o el de los gastos por función, dependerá tanto de
factores históricos como del sector industrial donde se enmarque la entidad, así
como de la propia naturaleza de la misma. Ambos métodos suministran una
indicación de los costes que puedan variar directa o indirectamente, con el nivel de
ventas o de producción de la entidad. Puesto que cada uno de los métodos de
29 NIC 1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
38
presentación tiene ventajas para tipos distintos de entidades, esta Norma exige
que la dirección seleccione la presentación que considere más relevante y fiable.
No obstante, cuando se utilice el método del coste de las ventas, y puesto que la
información sobre la naturaleza de ciertos gastos es útil al predecir flujos de
efectivo, se requiere la presentación de datos adicionales sobre ciertos gastos por
naturaleza.”30
GRÁFICO N°7
EJEMPLO DE ESTADO DE RESULTADOS SEGÚN NIIF
Fuente: Andrea Viteri Elaborado por: Andrea Viteri
30 NIC 1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
39
INGRESOS
Es el incremento bruto independiente de los costos que lo producen y de las
relaciones que hay entre el ente y los propietarios. Incremento bruto de activos o
disminución de pasivos experimentados por una entidad, con efecto de su
totalidad neta, durante un periodo contable como resultado de las operaciones que
constituyen sus actividades primarias o normales.
Los ingresos de clasifican en:
-Ingresos operacionales, e
- Ingresos no operacionales u otros ingresos
Los ingresos operacionales son aquellos ingresos producto de la actividad
económica principal de la empresa. Por lo general, toda empresa está dedicada a
uno o más actividades económicas principales, y los ingresos originados en estas
actividades son considerados ingresos operacionales.
Mientras los ingresos no operacionales son aquellos ingresos diferentes a los
obtenidos por el desarrollo de la actividad principal de la empresa, ingresos que
por lo general son ocasionales o que son accesorios a la actividad principal.
GASTOS
Abarca todas las erogaciones directas e indirectas originadas en la adquisición de
bienes y servicios. Comprende tanto las partidas activadas como las cargadas a
los resultados del ejercicio.
Los gastos se clasifican en:
- Gastos operacionales
- Gastos no operacionales u otros gastos
Los gastos operacionales son los egresos en los que incurre la empresa para
cumplir con su actividad principal.
40
Los gastos no operacionales son aquellos egresos que no se relacionan en
forma directa con la actividad de la empresa, tales como:
- Interés sobre documentos o hipotecas por pagar
- Pérdida en venta de activos fijos.
Es importante manifestar que los gastos se clasifican en:
- Gastos Administrativos
- Gastos de Venta
- Gastos Financieros
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
“El estado de cambios en el patrimonio es el informe financiero que muestra en
forma detallada las variaciones ya sea aumentos o disminuciones en el valor del
patrimonio de la empresa a lo largo del periodo.”31
“96. La entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio neto que
mostrará:
(a) el resultado del ejercicio;
(b) cada una de las partidas de ingresos y gastos del ejercicio que, según lo
requerido por otras Normas o Interpretaciones, se haya reconocido directamente
en el patrimonio neto, así como el total de esas partidas;
(c) El total de los ingresos y gastos del ejercicio (calculado como la suma de los
apartados (a) y (b) anteriores), mostrando separadamente el importe total atribuido
a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante y a los
intereses minoritarios; y
31
Sinisterra, G. Polanco, L. (2008). Contabilidad Administrativa. pág. 29.
41
(d) para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los
<cambios en las políticas contables y en la corrección de errores, de acuerdo con
la NIC 8.
97. La entidad presentará también, en el estado de cambios en el patrimonio
neto o en las notas:
(a) los importes de las transacciones que los tenedores de instrumentos de
patrimonio neto hayan realizado en su condición de tales, mostrando por separado
las distribuciones acordadas para los mismos;
(b) el saldo de las reservas por ganancias acumuladas (ya se trate de importes
positivos o negativos) al principio del ejercicio y en la fecha del balance, así como
los movimientos del mismo durante el ejercicio; y
(c) una conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del ejercicio, para
cada clase de patrimonio aportado y para cada clase de reservas, informando por
separado de cada movimiento habido en los mismos.
101. Los requisitos de los párrafos 96 y 97 podrán cumplirse de diferentes formas.
Una de ellas consiste en presentar un formato por columnas donde se concilien
los saldos iniciales y finales de cada partida del patrimonio neto. Un método
alternativo al anterior consiste en presentar un estado de cambios en elpatrimonio
neto que contenga sólo las partidas requeridas por el párrafo 96. Si se utiliza esta
última alternativa, las partidas requeridas en el apartado 97 se presentarán en las
notas.”32
ESTRUCTURA
Encabezado:
- Razón Social de la empresa
32 NIC 1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
42
- Nombre del Estado Financiero
- Periodo correspondiente.
GRÁFICO N° 8
FORMATO ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
Concepto Capital
Pagado
Aporte Futura
Capitalización
Reserva
Legal
Reserva
Especial
Resultados
Acumulados
Total
Saldo inicial al 1.1.20x1
Incremento de Capital
Pérdida del Ejercicio
Cambios políticas cont.
XXX
XXX
___
___
XXX
XXX
___
___
XXX
____
____
____
XXX
____
____
XXX
XXX
_____
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
Saldo reestructurado al
31.12.20x1
XXX XXX XXX XXX XXX XXX
Apropiación de reservas
Pérdida Ejercicio del año
20x1
___
___
_____
_____
____
____
XXX
____
XXX
XXX
XXX
XXX
Saldo al 31.12.20x2 XXX XXX XXX XXX XXX XXX
Fuente: Andrea Viteri Elaborado por: Andrea Viteri
EMPRESA XYZ ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AL 31 DICIEMBRE 20X1
43
Estado de flujos de efectivo
“102. La información sobre los flujos de efectivo suministra a los usuarios las
bases para la evaluación de la capacidad que la entidad tiene para generar
efectivo y otros medios líquidos equivalentes, así como las necesidades de la
entidad para la utilización de esos flujos de efectivo. La NIC 7 Estado de flujos de
efectivo, establece ciertos requerimientos para la presentación del estado de flujos
de efectivo, así como otras informaciones relacionadas con él.
Notas
Estructura
103. En las notas se:
(a) presentará información acerca de las bases para la elaboración de los Estados
Financieros, así como de las políticas contables específicas empleadas de
acuerdo con los párrafos 108 a 115;
(b) revelará la información que, siendo requerida por las NIIF, no se presente en el
Balance, en la Cuenta de Resultados, en el Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto o en el Estado de Flujos de Efectivo; y
(c) suministrará la información adicional que no habiéndose incluido en el balance,
en la cuenta de resultados, en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto o en el
Estado de Flujos de Efectivo, sea relevante para la comprensión de alguno de
ellos.
104. Las notas se presentarán, en la medida en que sea practicable, de una forma
sistemática. Cada partida del balance, de la cuenta de resultados, del estado de
cambios en el patrimonio neto y del estado de flujos de efectivo contendrá una
referencia cruzada a la información correspondiente dentro de las notas.
44
105. Normalmente, las notas se presentarán en el siguiente orden, con el fin de
ayudar a los usuarios a comprender los estados financieros y compararlos con los
presentados por otras entidades:
(a) una declaración de cumplimiento con las NIIF
(b) un resumen de las políticas contables significativas
(c) información de apoyo para las partidas presentadas en el balance, en la cuenta
de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto y en el estado de
flujos de efectivo, en el mismo orden en que figuren cada uno de los estados y
cada una de las partidas que los componen; y
(d) otras informaciones a revelar, entre las que se incluirán:
(i) pasivos contingentes y compromisos contractuales no reconocidos; e
(ii) información obligatoria de carácter no financiero, por ejemplo los
objetivos y políticas relativos a la gestión del riesgo financiero de la entidad.
106. En ciertas circunstancias, podría ser necesario o deseable cambiar el orden
de ciertas partidas dentro de las notas. Por ejemplo, la información sobre los
cambios en el valor razonable, reconocidos en el resultado del ejercicio, podría
combinarse con información sobre el vencimiento de los instrumentos financieros
correspondientes, aunque la primera información se refiera a la cuenta de
resultados y la segunda esté relacionada con el balance. No obstante, se debe
conservar, en la medida en que sea practicable, una estructura sistemática.
107. Las notas que aportan información acerca de las bases para la elaboración
de los estados financieros y las políticas contables específicas, podrán ser
presentadas como un componente separado de los estados financieros.”33
Revelación de las políticas contables
33 NIC1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
45
108. La entidad revelará, en el resumen que contenga las políticas contables
significativas:
(a) la base o bases para la elaboración de los estados financieros; y
(b) las demás políticas contables empleadas que resulten relevantes para la
comprensión de los estados financieros.
109. Es importante para los usuarios estar informados acerca de la base utilizada
en los estados financieros (por ejemplo: coste histórico, coste corriente, valor neto
realizable, valor razonable o importe recuperable), puesto que esas bases, sobre
las que se elaboran los estados financieros, afectan significativamente a su
capacidad de análisis. Cuando se haya utilizado más de una base de valoración al
elaborar los estados financieros, por ejemplo si se han revalorizado sólo ciertas
clases de activos, será suficiente con suministrar una indicación respecto a las
categorías de activos y pasivos a los que se les haya aplicado cada base de
valoración.34
Otras informaciones a revelar
125. La entidad revelará en las notas:
(a) el importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los estados
financieros hayan sido formulados, que no hayan sido reconocidos como
distribución a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto durante el
ejercicio, así como los importes correspondientes por acción; y
(b) el importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no
haya sido reconocido.
126. La entidad informará de lo siguiente, si no ha sido objeto de revelación en
otra parte, dentro de la información publicada con los estados financieros:
34
NIC 1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
46
(a) el domicilio y forma legal de la entidad, así como el país en que se ha
constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde
desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social);
(b) una descripción de la naturaleza de la explotación de la entidad, así como de
sus principales actividades;
(c) el nombre de la entidad dominante directa y de la dominante última del
grupo.”35
SISTEMA CONTABLE
“Un sistema contable es un mecanismo formal para recabar, organizar y
comunicar información acerca de las actividades de una organización.”36
Por lo tanto un sistema contable está compuesto por una serie de elementos que
se interrelacionan e interactúan entre sí para lograr los objetivos básicos de la
contabilidad de informar y servir de herramienta de control.
“Todo sistema contable debe cubrir ciertos requisitos, sin los cuales no podría
cumplir con sus objetivos, la información y el control. Estos requisitos son:
Proporcionar toda la información necesaria
Controlar las operaciones que realice la empresa
Ejercer control sobre los bienes de la empresa
Establecer su costo para que sea proporcional a las condiciones económicas
de la empresa.
Proporcionar informes oportunos.”37
35
NIC 1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
36Horngren, C.(2006). Contabilidad Administrativa. Edit. Pearson Educación. Edición 13. Pág. 7
47
OBJETIVOS
“Ofrecer un cuadro completo y correcto de los resultados operativos
Permitir una rápida comparación de los resultados actuales con los resultados
operativos y las metas presupuestales de años anteriores.
Ofrecer estados financieros para uso de la Administración, banqueros y
posibles acreedores.
Facilitar el archivo inmediato de los reportes y las declaraciones de impuestos,
para las dependencias gubernamentales encargadas de la regulación y cobro
de impuestos.
Revelar fraudes, robos, desperdicios y errores en los registros por parte de los
empleados.”38
ELEMENTOS DE UN SISTEMA CONTABLE
Doctrina.
Principios y normas.
Reglamentaciones.
Registros.
- De acuerdo al origen de implementación.
37 Rodríguez , J. Organización Contable Y Administrativa de Las Empresas. Pág. 46
38 Flórez , J. Cómo crear y dirigir la nueva empresa. Edición 2. Pág. 125
48
Por requerimientos informativos de la empresa.
Legales
- De acuerdo al objetivo que cumplen.
Principales.
Auxiliares.
- Del Diario.
- Del Mayor.
Bases de sustentación contable.
Planes y manuales contables.
Personas que manejan el sistema.
Tecnología incorporada al sistema.
2.2 Marco Conceptual
Accionista:
Un accionista es una persona que posee una o varias acciones en una empresa.
Los accionistas también suelen recibir el nombre de inversores, ya que el hecho
de comprar una acción supone una inversión (un desembolso de capital) en la
compañía.
Activo:
Se considera activo a aquellos bienes que tienen un beneficio económico a futuro
y se pueda gozar de los beneficios económicos que otorgue.
49
Administración:
La Administración es la ciencia social y técnica encargada de la planificación,
organización, dirección y control de los recursos (humanos, financieros,
materiales, tecnológicos, el conocimiento, etc.) de la organización, con el fin de
obtener el máximo beneficio posible; este beneficio puede ser económico o social,
dependiendo esto de los fines perseguidos por la organización.
Área Administrativa:
Da soporte a las demás áreas técnicas, lo cual la convierten en un órgano
fundamental para el cumplimiento de los objetivos organizacionales. Provista de
un Coordinador General, cuya función principal está enmarcada en la
planificación, coordinación, dirección y ejecución de las labores encomendadas
por ley.
Área Financiera:
Su función primordial es la administración del presupuesto Institucional de una
forma eficaz y eficiente.
Asientos Contables:
Se denomina asiento contable o a cada una de las anotaciones o registros que se
hacen en el Libro diario de contabilidad, que se realizan con la finalidad de
registrar un hecho económico que provoca una modificación cuantitativa o
cualitativa en la composición del patrimonio de una empresa y por tanto un
movimiento en las cuentas de una empresa.
Clientes:
Cliente es quien accede a un producto o servicio por medio de una transacción
financiera (dinero) u otro medio de pago.
Clínica:
50
Se llama clínica al hospital o al centro de salud donde el médico diagnostica y trata
a personas con problemas de salud.
Control:
El control de una Empresa como base de un control interno, es aquella función o
actividad que constantemente compara los resultados reales obtenidos, con los
previstos deduciendo inmediatamente los suficientes datos para modificar las
decisiones de los mandos y las acciones en sus procesos administrativos.
Cuenta Contable:
La cuenta contable es la representación valorada en unidades monetarias, de
cada uno de los elementos que componen el patrimonio de una empresa) y del
resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de la evolución
de los elementos en el tiempo.
Departamento de Contabilidad:
Su función es llevar a cabo los asuntos contables y financieros del Área, entre
ellos el control y supervisión de los presupuestos anuales, el pago de la planilla de
los funcionarios, etc. lo que facilita la toma de decisiones rápidas y eficientes en el
trabajo de todos los días.
Diseño:
Es el acto de creación o innovación si el objeto no existe, o es una modificación de
lo existente.
Estados Financieros:
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para
reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la
misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la
51
Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.
Implementar:
Formas y métodos para llevar a cabo algo.
Impracticable:
La aplicación de un requisito será impracticable cuando la entidad no pueda
aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo.
Materialidad (o importancia relativa):
Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales (o tienen importancia
relativa) si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones
económicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros. La
materialidad dependerá de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud,
enjuiciada en función de las circunstancias particulares en que se hayan
producido. La magnitud o la naturaleza de la partida o una combinación de ambas,
podría ser el factor determinante.
Normas internacionales de Información Financiera (NIIF):
Son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (CNIC). Esas Normas comprenden:
(a) las Normas Internacionales de Información Financiera;
(b) las Normas Internacionales de Contabilidad; y
(c) las Interpretaciones originadas por el Comité de Interpretaciones
Internacionales de Información Financiera (IFRIC) o las antiguas Interpretaciones
(SIC).
Notas:
52
Contienen información adicional a la presentada en el balance, cuenta de
resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo.
En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales
estados y contienen información sobre las partidas que no cumplen las
condiciones para ser reconocidas en aquellos estados.
Objetivo:
Es el elemento programático que identifica la finalidad hacia la cual deben dirigirse
los recursos y esfuerzos para dar cumplimiento a los propósitos.
Pasivo:
Un pasivo es una deuda o un compromiso que ha adquirido una empresa,
institución o individuo.
Patrimonio:
Se considera patrimonio el conjunto de los bienes y derechos pertenecientes a
una persona, física o jurídica.
Servicios:
Es el conjunto de actividades interrelacionadas que ofrece un suministrador con el
fin de que el cliente obtenga el producto en el momento y lugar adecuado y se
asegure un uso correcto del mismo.
Sistema de Contabilidad:
Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen
las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose
de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a
la gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones financieras. Un sistema de
contabilidad no es más que normas, pautas, procedimientos etc. para controlar las
operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio de
la organización, clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas.
53
Transacciones:
Son operaciones contables, y se definen como la ocurrencia de un acto de
voluntad mediante el cual dos o más personas celebran un convenio que, de
alguna manera, afecta los valores que integran el patrimonio.
Utilidad:
Es el resultado, por tanto, representa la variación, positiva o negativa,
experimentada por la riqueza o patrimonio de la empresa en un intervalo de
tiempo.
Valor de Mercado:
El valor de mercado representa el valor vigente de un bien o servicio donde se va
a desarrollar una operación entre el vendedor y el comprador, pudiendo incluir el
correspondiente descuento si hubiere un acuerdo con las costumbres de la plaza.
La forma más conocida de determinar el valor de mercado es a través de
cotizaciones de precios de mercado, publicadas en los periódicos o diarios
financieros, cotizaciones específicas proporcionadas por los proveedores para la
operación a efectuar, contratos por compras de productos similares, informes
técnicos emitidos por profesionales respecto del valor actual del bien o servicio,
catálogos u otras listas de precios, facturas recientes.
Valor de Uso:
Valor presente de los flujos de efectivo estimados que se esperan obtener de
dichos activos.
Valor en Libros:
Cifras con que un renglón de activo aparece registrado en los libros de
contabilidad, ya sea que representen el costo, el costo menos depreciación o un
valor estimado.
Valor Presente:
54
El valor depreciado de un flujo futuro de alquiler, teniendo en cuenta el valor del
dinero en el tiempo. También es un método de aforo de inversión que toma la
dirección contraria a la de la tasa interna de retorno.
Valor Razonable:
Importe por el que puede ser adquirido un activo o liquidado un pasivo entre partes
interesadas y debidamente informadas que realicen una transacción en
condiciones de independencia mutua sin deducir gastos de transacción en su
posible enajenación. No forzado, ni urgente, ni en liquidación involuntaria.
Unidad Generadora de Efectivo:
Grupo identificable de activos más pequeño que genera entradas de efectivo a
favor de una entidad.
2.3 MARCO LEGAL Y NORMATIVO
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)
Son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (CNIC). Esas Normas comprenden:
las Normas Internacionales de Información Financiera;
las Normas Internacionales de Contabilidad; y
las Interpretaciones originadas por el Comité de Interpretaciones
Internacionales de Información Financiera (IFRIC) o las antiguas
Interpretaciones (SIC).
La Superintendencia de Compañías, en noviembre de 2008, (Resolución
08.G.DSC.010) definió el cronograma definitivo de aplicación obligatoria para la
implementación de las NIIF.
El 23 de diciembre del 2009 mediante resolución SC.DS.G.09.006 emite el
“Instructivo complementario para la implementación de los principios contables
55
establecidos en las Normas Internacionales de Información Financiera, NIIF para
los entes controlados por la Superintendencia de Compañías.
La Superintendencia de Compañías presento un cronograma para la adopción de
las NIIF, separando en tres bloques a las empresas para establecer el periodo de
transición y aplicación, los bloques fueron conformados de la siguiente manera:
GRÁFICO N°9
CRONOGRAMA DE ADOPCIÓN DE LAS NIIF
Fuente: Superintendencia de Compañías Elaborado por: Andrea Viteri
Primer
Bloque
• Empresas y entes sujetos y regulados
por la Ley de Mercado de Valores
• Compañías que ejercen actividades
de Auditoría Externa.
Segundo
Bloque
• Las compañías que al 31-12-07 tenían activos totales
iguales o superiores a 4'000.000,00
• Holding o tenedoras de acciones.
• Las compañías estatales y de
economía mixta.
• Sucursalesde compañías
exxtranjeras.
Tercer
Bloque
• Todas las compañías que no pertenezcan
a los dos bloques anteriormente mencionados.
56
GRÁFICO N° 10
Cronograma establecido por la Superintendencia de Compañías por Bloques
Fuente: Superintendencia de Compañías Elaborado por: Andrea Viteri
Además la Superintendencia de Compañías mediante R.O. No. 372 del
27/01/2011, determina que las empresas en el Ecuador deben aplicar las Normas
Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas
de acuerdo al siguiente cuadro que define si su empresa está catalogada como
PYME:
EMPRESAS PYMES ES SI:
Activos Totales menores a $ 4.000.000.
Ventas Brutas Anuales menores a $ 5.000.000.
Tener menos de 200 trabajadores.
Si se encuentra dentro de estos parámetros, la empresa es considerada como
PYME y por ende puede aplicar estas normas PYMES, sin embargo si el deseo de
la empresa por toma de decisiones es aplicar las NIIFFS COMPLETAS O FULL, lo
Primer
Bloque
Periodo de Transición año
2009
Aplicación NIIF
año 2010
Segundo
Bloque
Periodo de Transición año
2010
Aplicación NIIF
año 2011
Tercer
Bloque
Periodo de Transición año
2011
Aplicación NIIF
año 2012
57
puede realizar. Un gran porcentaje de empresas Ecuatorianas utilizarán las
NORMAS PYMES.
Las ventajas o consideraciones en NORMAS PYMES son:
El material es reducido para las NIIFS PYMES de 230 págs. Vs. 2.855 de
las NIIFS FULL o COMPLETAS.
Está organizado por temas, más conocidas como SECCIONES.
El usuario necesita información de flujo de caja.
Los títulos NO se comercializan en un mercado de capital público, es decir
una empresa PYME no está en Bolsa de Valores.
Las NIIFS PYMES proveen un alivio muy necesitado.
Las NIIFS PYMES son simplificadas pero obviamente son construidas de
las NIIFS COMPLETAS.
Las NIIFS PYMES están reconocidas internacionalmente.
La norma final fue emitida el 9 de julio de 2009, y se realizan revisión
comprensiva luego de 2 años de experiencia y se actualiza cada 3 años,
por lo tanto 2014 los cambios.
58
GRÁFICO N° 11
“NIFFS PYMES Y COMPLETAS QUE SERÁN MAS UTILIZADAS EN LA
EMPRESAS ECUATORIANAS.”39
Fuente: Superintendencia de Compañías Elaborado por: Andrea Viteri
39 www.boletincontable.com
59
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA
PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (NIIF para PYMES)
Sección 1: Pequeñas y medianas entidades
Son empresas que no tienen obligación pública de rendir cuentas y publican
Estados Financieros con propósito de información general para usuarios externos
como los propietarios del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las
agencias de calificación crediticia.
Sección 2: Conceptos y principios generales
Presenta el objetivo de los estados financieros de las PYME. Establece las
características cualitativas de la información para que los estados financieros de
las PYME cumplan sus objetivos. Presenta las definiciones de:
Los elementos de la situación financiera (activos, pasivo, patrimonio);
Los elementos vinculados con el rendimiento (ingresos y gastos).
Sección 3: Presentación de estados financieros
Incluye la presunción de que en caso de emplear las NIIF para las PYMES, estas
entidades obtendrán una representación fiel de su situación financiera y su
rendimiento financiero.
Se establece que un juego completo de estados financieros está de acuerdo a las
NIIF para las PYMES si cumple todos sus requerimientos, haciendo énfasis en el
párrafo de declaración de cumplimiento de la NIIF para las PYMES.
Requiere que la información contenida en los estados financieros se presente al
menos comparativamente con el año anterior (incluyendo a las notas
cuantitativas).
60
Establece que un conjunto de estados financieros completos, de acuerdo a la NIIF
para las PYMES, estará integrado por:
un estado de situación financiera;
un estado del resultado integral (que puede presentarse en un único estado
o en dos estados separados – un estado de resultados y un estado del
resultado integral);
un estado de cambios en el patrimonio;
un estado de flujos de efectivo;
notas explicativas.
Si los únicos cambios en el patrimonio durante los periodos para los que se
presentan los estados financieros surgen de ganancias o pérdidas, pago de
dividendos, correcciones de errores de periodos anteriores, y cambios de políticas
contables, incluye la opción de presentar un único estado de resultados y
ganancias acumuladas en lugar del estado del resultado integral y del estado de
cambios en el patrimonio.
Sección 4: Estado de situación financiera
La clasificación entre «partidas corrientes y no corrientes» no es requerida en
aquellas entidades en los casos que se concluya que un enfoque basado en el
orden de liquidez resultaría más adecuado. No existen formatos de presentación
obligatorios.
Sección 5: Estado del resultado integral y estado de resultados
Admite que se presente como un único estado o como dos estados separados. Se
requiere que se desagreguen las operaciones discontinuadas.
61
Sección 6: Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y
ganancias acumuladas
Esta sección señala los requerimientos para la presentación de los cambios en el
patrimonio de la entidad ocurridos durante el período. Además requiere señalar
todos los cambios en el patrimonio, incluyendo:
La conciliación entre el saldo de apertura y de cierre de cada componente
del patrimonio;
Ingresos comprensivos totales del período;
Transacciones con los propietarios en su capacidad como propietarios,
Los efectos de los cambios en las políticas de contabilidad y de las
correcciones de errores.
De acuerdo con la NIIF para las PYMES, una entidad que tiene cambios en el
patrimonio durante los periodos para los que se presentan los estados financieros,
que surgen solamente de ganancias o pérdidas, pago de dividendos, correcciones
de errores de periodos anteriores y cambios de políticas contables, puede
presentar un único estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar del
estado del resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio. La
simplificación en la presentación no está disponible para las entidades que
informan de acuerdo con las NIIF completas.
Además la NIIF para PYMES no requiere la presentación de información por
segmentos en los estados financieros y tampoco requiere la presentación de
ganancias por acción en los estados financieros.
Sección 7: Estado de flujos de efectivo
Esta sección señala sobre la información de los cambios en el efectivo y en los
equivalentes de efectivo a ser presentada en el estado de flujos de efectivo.
62
Los equivalentes de efectivo incluyen las inversiones que son de corto plazo,
altamente líquidas y tenidas para satisfacer algunos compromisos de efectivo en el
corto plazo, más que para propósitos de inversión o de otro tipo.
Los flujos de efectivo se presentan por separado para las actividades de
operación, inversión y financiación. Hay la opción de presentar los flujos de
efectivo provenientes de las actividades de operación usando el método directo o
el método indirecto. Los flujos de efectivo que surgen de las transacciones en
moneda extranjera se convierten a la tasa de cambio a la fecha del flujo de
efectivo.
Los flujos de efectivo provenientes de intereses y dividendos tanto recibidos como
pagados se pueden clasificar como actividades ya sea de operación o de
inversión, haciéndolo consistentemente de período a período.
Los flujos de efectivo que surgen de los impuestos a los ingresos se clasifican
como flujos de efectivo de operación a menos que puedan ser identificados de
manera específica con actividades de financiación o inversión. Las transacciones
de inversión y financiación que no requieran el uso de efectivo se excluyen del
estado de flujos de efectivo pero se tienen que revelar por separado. Requiere la
conciliación entre las cantidades de efectivo y equivalentes de efectivo en el
estado de flujos de efectivo y las cantidades reveladas en el estado de posición
financiera, si no son las mismas.
Sección 8: Notas a los estados financieros
Requiere la presentación de:
una declaración de que los estados financieros se han elaborado
cumpliendo con la NIIF para las PYMES;
un resumen de las políticas contables significativas aplicadas;
información de apoyo para las partidas presentadas en los estados
financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada
partida;
63
cualquier otra información a revelar sobre los supuestos clave acerca del
futuro y otras causas clave de incertidumbre en las estimaciones
efectuadas
Sección 10: Políticas contables, estimaciones y errores
El alcance de esta sección brinda orientación sobre la selección y el cambio de
políticas de contabilidad, junto con el tratamiento contable de los cambios en los
estimados de contabilidad y la corrección de errores.
Las políticas de contabilidad son los principios, bases, convenciones, reglas y
prácticas, específicos, aplicados por la entidad en la preparación y presentación
de los estados financieros. Si no existiese una orientación específica contenida en
la NIIF para PYMES, cuando desarrolle políticas de contabilidad la entidad debe
seguir la siguiente jerarquía:
Requerimientos del NIIF para PYMES que se refieren a problemas similares
y relacionados;
Definición, conceptos de reconocimiento y medición y principios generales.
La entidad también puede considerar la orientación contenida en los NIIF
completas que se refiere a problemas similares.
Las políticas de contabilidad se tienen que aplicar consistentemente para
transacciones similares. Una política de contabilidad se cambia solamente si es
obligado por cambios al NIIF para PYMES o si resulta en información confiable y
más relevante.
Los cambios en los estimados de contabilidad se contabilizan prospectivamente
en el año corriente, o en años futuros, o en ambos, dependiendo de cuáles
períodos afecta el cambio.
Todos los errores materiales se corrigen mediante el re-emitir las cantidades
comparativas del período anterior y, si el error ocurrió antes del primer período
64
presentado, mediante el re-emitir el estado de posición financiera del primer
período presentado.
Las NIIF completas y la NIIF para las PYMES, comparten los mismos principios
para contabilizar e informar sucesos después de finalizado el periodo contable. No
obstante, la NIIF para las PYMES está redactada en un lenguaje simple e incluye
menos orientación sobre cómo aplicar los principios.
Sección 13: Inventarios
Esta sección se aplica a todos los inventarios, excepto para:
Trabajo en proceso que surge de contratos de construcción;
Instrumentos financieros; y
Activos biológicos y producción agrícola en el punto de cosecha.
Además no aplica a la medición del inventario tenido por corredores de
commodity, distribuidores o productores de productos agrícolas y forestales,
producción agrícola después de la cosecha y minerales y recursos minerales en la
extensión en que se midan a valor razonable menos los costos de venta.
Inventarios son activos tenidos para la venta en el curso ordinario del negocio, que
son producidos para la venta o que se consumen en el proceso de producción. Se
miden al más bajo entre el costo o el precio estimado de venta menos los costos
para completar y vender.
El costo de los inventarios incluye el costo de compra, el costo de conversión y los
otros costos incurridos para lograr que el inventario esté en su localización y
condición presente. Los elementos de inventario que no sean intercambiables o
que se produzcan para proyectos específicos se miden usando los costos
individualmente identificados.
Los otros elementos de inventario se miden usando la fórmula de costo ya sea de
primero en entrar, primero en salir (PEPS) o de promedio ponderado. No se
permite el método último en entrar, primero en salir (UEPS). Cuando los
65
inventarios se venden, el valor en libros se reconoce como un gasto del período en
el cual se reconocen los ingresos relacionados.
En comparación con las NIIF completas, la NIIF para las PYMES incluye una guía
significativamente menor sobre cómo aplicar los principios. En la NIC 23 Costos
por préstamos, se requiere que los costos por préstamos, que sean directamente
atribuibles a la adquisición, construcción o producción de un activo apto (incluidos
algunos inventarios), se capitalicen como parte del costo del activo. Por razones
de costo-beneficio, en la Sección 25 Costos por préstamos de la NIIF para las
PYMES se requiere que estos costos se carguen a gastos.
Sección 17: Propiedades, planta y equipo
Resulta de suma importancia analizar el tratamiento para la propiedad, planta y
equipo tenida para uso en el suministro de bienes o servicios, alquiler a otros o
propósitos administrativos y que se espera sea usada durante más de un período
dentro de una empresa. Además aplica a la contabilidad de la propiedad para
inversión cuyo valor razonable no se puede medir confiablemente sin costo y
esfuerzo indebido. Se debe tener en cuenta que no aplica a los activos biológicos
relacionados con la actividad agrícola ni a los derechos y reservas minerales.
Cuando se haga el reconocimiento inicial, este se lo realizará al costo, el cual
incluye el precio de compra, todos los costos necesarios para conseguir que el
activo esté listo para el uso que se le tiene la intención darle y un estimado de los
costos de desmantelamiento y remoción del elemento, así como la restauración
del sitio, si se requiere.
Subsiguiente al reconocimiento inicial, la propiedad, planta y equipo se mide al
costo menos la depreciación acumulada y la pérdida por deterioro acumulada.
Los componentes principales que tienen patrones significativamente diferentes de
beneficios económicos se deprecian por separado.
La depreciación se carga de manera sistemática durante la vida útil del activo.
66
El método de depreciación debe reflejar el patrón esperado de consumo del
beneficio. El valor residual, la vida útil y los métodos de depreciación se revisan
cuando haya indicador de que han cambiado desde la fecha de presentación del
reporte anual más reciente y cualesquiera cambios se contabilizan como un
cambio en un estimado de contabilidad.
Al realizar la comparación con las NIIF completas se determinó que estas normas
permiten usar el modelo de revaluación para medir propiedades, planta y equipo
tras el reconocimiento inicial, lo que no permite la NIIF para las PYMES.
La NIIF para las PYMES requiere una revisión sólo si hay algún indicio de que se
ha producido un cambio significativo desde la última fecha anual sobre la que se
haya informado.
Sección 21: Provisiones y contingencias
Esta sección aplica a todas las provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes, excepto: arrendamientos, contratos de construcción, beneficios para
empleados e impuestos a los ingresos. No aplica a los contratos ejecutorios a
menos que sean contratos onerosos.
La provisión se reconoce solamente cuando un evento pasado haya creado una
obligación presente a la fecha de presentación del reporte, sea probable la salida
de beneficios económicos y la cantidad de la obligación se pueda estimar
confiablemente.
Las provisiones se miden al mejor estimado de la cantidad requerida para liquidar
la obligación a la fecha de presentación del reporte y deben tener en cuenta el
valor del dinero en el tiempo si es material.
Cuando toda o parte de la provisión pueda ser reembolsada por un tercero, el
reembolso se reconoce como activo separado cuando sea virtualmente cierto que
se recibirá el pago. Las provisiones se utilizan solamente para el propósito para el
67
cual fueron reconocidas originalmente. Las provisiones se revisan en cada fecha
de presentación de reporte y se ajustan para reflejar el mejor estimado corriente.
El pasivo contingente surge cuando hay una obligación posible pero incierta o una
obligación que falla en satisfacer uno o ambos de los criterios de reconocimiento
de las provisiones. Los pasivos contingentes no se reconocen como pasivos, pero
se requiere la revelación a menos que sea remota la posibilidad de la salida de
recursos. Cuando una entrada de beneficios económicos sea probable pero no
virtualmente cierta, se revela un activo contingente.
Sección 22: Pasivos y patrimonio
Se establecen guías para la distinción entre pasivo y patrimonio desde la
perspectiva de la entidad emisora.
Esta distinción deberá efectuarse en base a la sustancia económica de los
instrumentos financieros emitidos.
En la emisión inicial de instrumentos de patrimonio, estos se medirán por el
importe neto de gastos, considerando el efecto fiscal de los mismos.
Se presentan pautas para el tratamiento contable de deuda convertible,
instrumentos financieros compuestos y similares.
Se requiere que las acciones propias en cartera sean tratadas contablemente
como una reducción del patrimonio.
Se establece que la transferencia de instrumentos de patrimonio entre propietarios
que no alteren la relación de control no genera resultados.
Sección 23: Ingresos de actividades ordinarias
Se considera que para la contabilidad de los ingresos ordinarios que surgen de la
venta de bienes, prestación de servicios, contratos de construcción y el uso por
parte de otros de los activos de la entidad que rinde intereses, regalías o
68
dividendos. No aplica a los ingresos ordinarios o a los ingresos que surgen de
transacciones y eventos que se tratan en otras secciones del NIIF para PYMES.
Los ingresos ordinarios se reconocen al valor razonable de la consideración
recibida o por cobrar teniendo en cuenta los descuentos comerciales, los
descuentos por liquidación pronta y las rebajas por volumen.
Los ingresos ordinarios solamente incluyen la entrada bruta de beneficios
económicos por cuenta propia de la entidad. Por consiguiente, los ingresos
ordinarios no incluyen los impuestos a las ventas o el IVA recaudado a nombre del
gobierno.
Cuando se difiere el pago de la consideración y el acuerdo contiene un elemento
de financiación, los ingresos ordinarios se reconocen al valor presente de los
ingresos futuros determinando una tasa de interés imputada que refleje el precio
de venta que habría sido al contado. La diferencia entre el valor presente de todos
los ingresos futuros y la cantidad nominal de la consideración se reconoce
subsiguientemente como ingresos ordinarios por intereses. Las NIIF completas y
la NIIF para las PYMES comparten los mismos principios para la contabilización y
la presentación de ingresos de actividades ordinarias.
Sección 25: Costos por préstamos
Una entidad reconocerá todos los costos por préstamos como un gasto en
resultados en el periodo en el que se incurre en ellos. Una entidad revelará la
siguiente información sobre el costo de los préstamos: Los costos financieros y el
gasto total por intereses (utilizando el método del interés efectivo) de los pasivos
financieros que no estén al valor razonable en resultados.
Sección 27: Deterioro del valor de los activos
Existe un deterioro en el valor de los activos cuando el valor en libros excede su
importe recuperable.
69
Inventario: La pérdida por deterioro se reconoce en utilidad o pérdida cuando el
precio de venta menos los costos para completar y vender es más bajo que el
valor en libros a la fecha de presentación del reporte; y Activos diferentes a los
inventarios: Si la cantidad recuperable es más baja que el valor en libros, la
diferencia se reconoce en utilidad o pérdida como una pérdida por deterioro;
Sección 28: Beneficios a los empleados
Esta sección se aplica a todas las formas de consideración dada por una entidad a
cambio por servicios prestados por empleados. Los costos de proporcionarles
beneficios a los empleados se reconocen en el período en el cual los empleados
tienen derecho a los beneficios.
Beneficios para empleados, de corto plazo: Reconocidos a la cantidad sin
descuento de los beneficios que se espera sean pagados a cambio por los
servicios; Los planes de beneficios posteriores-al-empleo se clasifican ya sea
como planes de contribución definida o como planes de beneficio definido.
Para los planes de contribución definida, los gastos se reconocen en el período en
el cual la contribución es por pagar.
Planes de beneficio definido: El pasivo por beneficio definido se reconoce como el
total neto del valor presente de las obligaciones según el plan menos el valor
razonable de los activos del plan a la fecha de presentación del reporte; Los otros
beneficios para empleados de largo plazo se reconocen y miden de la misma
manera que los beneficios posteriores al empleo según un plan de beneficio
definido. Los beneficios de terminación se reconocen cuando la entidad esté
demostrablemente comprometida ya sea a terminar el empleo de los empleados
antes de la fecha normal de retiro o como resultado de una oferta para fomentar la
renuncia voluntaria.
70
Sección 29: Impuesto a las ganancias
En la NIIF para PYMES, los impuestos a las ganancias incluyen todos los
impuestos locales y extranjeros que se basen en la utilidad sujeta a impuestos,
además contienen las retenciones de impuestos que sean pagables por una
subsidiaria, asociada o negocio conjunto en las distribuciones a la entidad que
reporta.
Los pasivos y activos tributarios corrientes se reconocen para los impuestos del
período actual y anterior, medidos a la tarifa tributaria que sea aplicable a la fecha
de presentación del reporte, teniendo en consideración el efecto de todos los
resultados posibles de una revisión por parte de las autoridades tributarias.
Las diferencias temporales surgen de las diferencias entre los valores en libros y
las bases tributarias de activos y pasivos.
La base tributaria de un activo asume la recuperación del valor en libros mediante
la venta al final del período de presentación del reporte. La base tributaria de un
pasivo asume la liquidación del valor en libros al final del período de presentación
del reporte.
Los pasivos (activos) tributarios diferidos se reconocen por todas las diferencias
temporales que en el futuro se espere incrementen (reduzcan) la utilidad sujeta a
impuestos y por el cargo de las pérdidas tributarias y de los créditos tributarios no-
utilizados, excepto por las diferencias temporales asociadas con:
Activos o pasivos para los cuales la entidad espere recuperar o liquidar el
valor en libros sin afectar la utilidad sujeta a impuestos;
Ganancias no remitidas provenientes de subsidiarias en el extranjero,
sucursales, asociadas y negocios conjuntos en la extensión en que la
inversión sea esencialmente de duración permanente; y
El reconocimiento inicial de la plusvalía.
71
La provisión por valuación se reconoce contra los activos tributarios diferidos de
manera que el valor en libros neto sea igual a la cantidad más alta que sea más
probable que no sea recuperada.
Los activos y pasivos tributarios diferidos se miden a una cantidad que incluye el
efecto de los resultados posibles de una revisión por parte de las autoridades
tributarias usando las tarifas tributarias promulgadas que se espera apliquen
cuando se realice el activo tributario diferido o se liquide el pasivo tributario
diferido. Los activos y pasivos tributarios corrientes y diferidos no se descuentan.
El pasivo corriente y diferido se reconoce en utilidad o pérdida como gasto por
impuestos excepto en la extensión en que el impuesto sea atribuible a un
elemento de ingresos o gastos reconocidos como otros ingresos comprensivos o
un elemento que se reconozca en patrimonio. Los impuestos retenidos pagados a
las autoridades tributarias por los dividendos pagados se cargan al patrimonio
como parte de los dividendos.
Las diferencias entre las NIIF para PYMES y las NIIF completas son las
siguientes: La Sección 29 exige que la base fiscal de un activo se determine en
función de las deducciones fiscales que estarían disponibles si la entidad
recuperara el importe en libros del activo a través de la venta. La NIC 12 exige que
la base fiscal se determine en función de la manera en que la entidad espera
recuperar el importe en libros del activo. No obstante, la NIIF para las PYMES
tiene en cuenta las expectativas de cómo se utilizará el activo en la contabilización
del impuesto diferido.
La Sección 29 incluye un paso inicial para determinar los activos y pasivos por
impuestos diferidos. No surge ningún impuesto diferido con respecto a un activo o
pasivo si no se espera que haya un efecto en la ganancia fiscal cuando la entidad
recupere o liquide su importe en libros. Este paso tiene en cuenta la forma prevista
de recuperación del activo o de liquidación del pasivo. La NIC 12 no incluye este
paso inicial en la contabilización del impuesto diferido.
72
La Sección 29 no incluye la excepción del reconocimiento inicial que contiene la
NIC 12. La excepción del reconocimiento inicial prohíbe a la entidad reconocer
activos y pasivos por impuestos diferidos que surgen cuando el activo o pasivo
tiene una base fiscal diferente de su importe en libros inicial, excepto en una
combinación de negocios o en una transacción que afecte a la ganancia fiscal o
contable. La Sección 29 no se pronuncia sobre este punto.
Sección 32: Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se Informa
En esta sección se describe los principios para el reconocimiento, la medición y la
revelación de los eventos ocurridos después del final del período de presentación
del reporte. Eventos ocurridos después del final del período de presentación del
reporte son los eventos, tanto favorables como desfavorables, que ocurren entre el
final del período de presentación del reporte y la fecha cuando se autoriza el uso
de los estados financieros.
Los estados financieros se ajustan para reflejar los eventos que ofrecen evidencia
de las condiciones que existían al final del período de presentación del reporte
(conocidos como eventos de ajuste).
Los estados financieros no se ajustan para reflejar los eventos que surgen
después del final del período de presentación del reporte. Se revelan la naturaleza
y el impacto de tales eventos (conocidos como eventos de no ajuste).
Los dividendos declarados, en relación con instrumentos de patrimonio, después
del final del período de presentación del reporte no se reconocen como pasivo al
final del período de presentación del reporte.
Sección 33: Informaciones a revelar sobre partes relacionadas
Requiere que se revelen:
las partes relacionadas de la entidad y las transacciones realizadas con
ellas (más los saldos pendientes de dichas transacciones);
información sobre los beneficios del personal clave de la gerencia.
73
Sección 34: Actividades especiales
Define el tratamiento contable para las siguientes actividades:
agricultura
actividades de extracción
concesión de servicios
LEY DE EQUIDAD TRIBUTARIA
Tributo
Un tributo es un ingreso público, derivado o de derecho, creado por ley, en base
de la capacidad contributiva del pueblo y encaminado a brindarle recursos al
Estado para prestar servicios públicos que satisfagan necesidades colectivas.
Clasificación
Tasa.- tributo generado por la prestación de un servicio efectivo o potencial,
dado de manera directa por el Estado.
Impuestos.- Es una contribución que paga un ciudadano para vivir en
sociedad.
Contribución Especial o de Mejoramiento.- Es aquello que deben pagar
los participantes por el beneficio obtenido por la elaboración de una obra
pública.
Obligación Tributaria.- Es la relación jurídico persona, existente entre el
Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacer una prestación
en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la Ley.
Hecho Generador.- se entiende por hecho generador al presupuesto
establecido por la ley para configurar cada tributo.
74
Sujeto Activo.- Es el ente público acreedor del tributo, puede ser Estado
(administrado por el SRI), Consejos Provinciales, Municipios o cualquier
ente acreedor del tributo.
Sujeto Pasivo.- Es la persona natural o jurídica que, según la ley, está
obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como
contribuyente o como responsable.
Contribuyente.- Es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la
prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá
su condición de contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga
tributaria, aunque realice su partida a otras personas.
Impuesto a la Renta
Objeto del Impuesto.- Art 1.- establece que el impuesto a la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Sujeto Activo.- Art 3.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Sujeto Pasivo.- Art 4.- Son sujetos privados del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras
domiciliadas o no el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las
disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta
en base a los resultados que presente la misma.40
40
Ley Orgánica de Régimen Tributaria Interna
75
TABLA N° 1
TABLA DEL PLAZO DE PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Noveno Dígito
RUC
Impuesto a la Renta
Personas
Naturales
Sociedades
1 10 de marzo 10 de abril
2 12 de marzo 12 de abril
3 14 de marzo 14 de abril
4 16 de marzo 16 de abril
5 18 de marzo 18 de abril
6 20 de marrzo 20 de abril
7 22 de marzo 22 de abril
8 24 de marzo 24 de abril
9 26 de marzo 26 de abril
0 28 de marzo 28 de abril
Fuente: SRI Elaborado por: Andrea Viteri
TABLA N°2
TABLA 2013 DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA EL CÁLCULO DE
EMPLEADOS
Fuente: SRI Elaborado por: Andrea Viteri
76
GRÁFICO N° 12
Fecha de la Declaración
Fuente: SRI Elaborado por: Andrea Viteri
FÓRMULA
Impuesto a la Renta = Impuestos Fracción Básica + Impuesto Fracción exenta
Base Imponible = Ingresos - Gastos
Ubicación de la base imponible en la tabla de impuesto a la renta
Identificación de:
- Fracción básica
- Impuesto Fracción Básica
- % impuesto fracción exenta
Cálculo de la fracción exenta: Renta imponible - Fracción Básica
Cálculo del impuesto excedente: Fracción exenta * % Impuesto fracción excedente
Impuesto a la Renta
ANUAL
Persona Natural Pago
en Marzo
Sociedades
Pago en Abril
77
Cálculo de impuesto causado: Impuesto fracción básica + Impuesto excedente
Impuesto al Valor Agregado
Concepto.- Es el impuesto que se paga por la transferencia de viene y por la
prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un
gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero exclusivamente
en la parte generada o agregada en cada etapa.
Objeto del Impuesto.- Art 52.- Se aplica a todas las transferencias de dominio, a
las importaciones de bienes muebles de naturaleza corporal, todas las etapas de
comercialización y a la prestación de servicios, en la forma y condiciones que
prevé la ley de régimen tributario interno.
Hecho Generador.- Art 61.- El IVA se causa en el momento en que se realiza el
acto o se celebra el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de los
bienes o la prestación de los servicios, hecho por el cual se debe emitir
obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
Sujeto Activo.- Art 62.- El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el
estado. Lo administrará el Servicio de Rentas Internas (SRI).
Sujeto Pasivo.- Art 64.- Son sujetos pasivos del IVA
En calidad de agentes de percepción:
1. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectúen
transferencias de bienes gravados con una tarifa.
2. Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya sea por
cuenta propia o ajena; y;
3. Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten
servicios gravados con una tarifa.
78
En calidad de agente de retención:
1. Las entidades y organismos del sector público; las empresas públicas y
las privadas consideradas como contribuyentes especiales por el
Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus
adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya
transferencia o prestación se encuentra gravada de conformidad con lo
que establezca el reglamento;
2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que
efectúen por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en las
mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la fuente a
proveedores.
Los agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado, retendrán el impuesto
en los porcentajes que mediante resolución, establezca el SRI.
Los citados agentes declararán y pagarán el impuesto retenido mensulmente y
entregarán a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de
retención del IVA, el que le servirá como crédito tributario en las declaraciones del
mes que corresponda.41
Art 54.- Transferencias Que No Son Objetos De Impuestos.- No se causará el
IVA en los siguientes casos:
1. Aportes en especie a sociedades:
2. Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la
sociedad conyugal;
3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo;
4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades;
5. Donaciones a entidades del sector público y a instituciones y asociaciones
de carácter privado de beneficencia, cultura, educación, investigación, salud
o deportivas, legalmente constituidas; y;
41
Código Tributario
79
6. Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.
Art.- 55 Transferencia e Importaciones con Tarifa Cero.- Tendrán tarifa cero las
transferencias e importaciones de los siguientes bienes.
6. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con laas listas que
medianteDecreto establecerá anualmente el Presidente de la República, asi
como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado
interno para producirlas. En el caso de que por cualkier motivo no se realice
las publicaciones antes establecidas regirán las listas anteriores;
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que
son utilizados exclusivamente en la fabricación de medicamentos de uso
humano o veterinario.42
Art.- 56.- Impuesto al Valor Agregado sobre Servicios.- El impuesto al valor
agregado IVA, grava a todos los servicios, entendiendose como tales a los
prestados por el Estado, entes públicos, sociedades o personas naturales sin
relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el
factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero,
especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación .
Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
2. Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de
fabricación de los medicamentos.43
42 Ley de Régimen Tributario Interno
43 Ley de Régimen Tributario Interno
80
GRÁFICO N° 13
FORMAS DE DECLARACIÓN DEL IVA
Fuente: SRI Elaborado por: Andrea Viteri
81
Retención En La Fuente
La retención del IVA es la obligación que tiene el comprador de bienes o servicios
gravados con tarifa 12%, de no entregar el valor total de la compra, sino realizar
una retención por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley para
luego depositar en las Áreas Fiscales el valor retenido a nombre del vendedor,
para quien este valor constituye un anticipo en el pago de impuestos.
Agentes de Retención
Son agentes de retención del IVA; las entidades y organismos del sector público
según la definición del Art. 118 de la Constitución Política de la República del
Ecuador, así como las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar
contabilidad a las que el Servicio de Rentas Internas las haya calificado y
notificado como contribuyentes especiales. La retención se efectuará sobre el IVA
que deben pagar en sus adquisiciones de bienes o servicios.
Así mismo se constituye en agente de retención del IVA toda sociedad o persona
natural obligada a llevar contabilidad que adquiera bienes o servicios cuyos
proveedores sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Porcentajes de Retención
Cuando el sector público y los contribuyentes especiales adquieran bienes
gravados con tarifa 12% retendrán el 30% del valor IVA causado en la adquisición.
Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12% el porcentaje
de retención será el 70% del valor del IVA causado en la prestación del servicio.
Iguales porcentajes aplicarán los agentes de retención cuando los proveedores de
bienes y servicios sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
excepto cuando se trate de servicios prestados por profesionales con instrucción
superior, o de arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad, caso en el cual, la retención será del ciento por ciento del IVA
causado.
82
No se realizarán retenciones a las entidades del Sector Público, a las compañías
de aviación, agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos ni contribuyentes
especiales.
Se expedirá un comprobante de retención por cada transacción sujeta a retención
del Impuesto al Valor Agregado, el mismo que contendrá los requisitos previstos
en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retención.
Los agentes de retención declararán y depositarán mensualmente, en las
instituciones legalmente autorizadas para tal fin, la totalidad del IVA retenido
dentro de los plazos fijados en el Art. 77 de este Reglamento, sin deducción o
compensación alguna44
GRÁFICO N° 14
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA
44 Servicio de Rentas Internas (SRI)
83
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AGENTE DE RETENCIÓN
(Comprador; el que realiza el
pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y ORGANISMOS
DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
SOCIEDADES
PERSONAS NATURALES
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
EMITE FACTURA O NOTA
DE VENTA
SE EMITE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES O
ADQUISICIÓN DE SERVICIOS
(INCLUYE PAGOS POR
ARRENDAMIENTO AL
EXTERIOR)
PROFESIONALES
POR ARRENDAMIENTO
DE BIENES INMUEBLES
PROPIOS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30% SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES ----------- SERVICIOS
100%
BIENES ----------- SERVICIOS 100%
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30% SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES ----------- SERVICIOS
100%
BIENES ----------- SERVICIOS 100%
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES -------- SERVICIOS
100%
BIENES -------- SERVICIOS 100%
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES -----------SERVICIOS 30%
BIENES -----------
SERVICIOS 30%
BIENES -----------SERVICIOS 30%
BIENES -----------
SERVICIOS 30%
BIENES -----------SERVICIOS
100%
BIENES -----------SERVICIOS 30%
------------------
84
Fuente: Servicios de Rentas Internas SRI Elaborado por: Andrea Viteri
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30% SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES ----------- SERVICIOS
100%
BIENES ----------- SERVICIOS 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN EXPORTADO)
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES 100% SERVICIOS
100% ------------------
85
Retención en la Fuente del Impuesto a la Renta
La retención en la fuente es un mecanismo de cobro anticipado del impuesto a la
renta, mediante el cual la Administración Tributaria obliga a retener una parte del
impuesto a la renta causado por el contribuyente, con cargo a los ingresos que
perciba por ventas de bienes y prestación de servicios según corresponda.
Dicha retención hacen las entidades públicas, privadas, sociedades y personas
naturales obligadas a llevar contabilidad, en cada pago al beneficiario cuyo ingreso
este gravado con el impuesto a la renta. El impuesto retenido debe declararse y
pagarse mensualmente por parte de los compradores de bienes o usuarios de
servicios quienes asumen la función de “agentes de retención”. La retención en la
fuente funciona en forma independiente del Impuesto al Valor Agregado (IVA) no
tiene relación, y se aplica obligatoriamente durante el año calendario.
Agentes de Retención
Son agentes de retención en la fuente todas las entidades jurídicas o privadas con
o sin fines de lucro, las empresas o sociedades constituidas o de hecho, y las
personas naturales que ejerzan actividades empresariales y estén obligados a
llevar Contabilidad.
86
GRÁFICO N° 15
PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
87
Fuente: Servicios De Rentas Internas
Elaborado Por: Andrea Viteri
88
2.4 MARCO ECONÓMICO POLÍTICO
En la Provincia de Cotopaxi el panorama histórico de la salud ha variado
sustancialmente, siguiendo las tendencias de los cambios que ha experimentado
este sector a nivel nacional. Los datos nacionales reflejan un aumento cuantitativo
de la cobertura de salud, sin embargo se esconden grandes diferencias y
desigualdades en lo que se refiere al sector rural y a la población con menos
ingresos, una gran cantidad de la población en Cotopaxi no tiene acceso a los
servicios formales de salud como tampoco los centros de salud han mejorado en
cuanto a calidad; La relación entre la situación económica crítica, el alto índice de
necesidades básicas insatisfechas y las condiciones de salud configuran un
panorama preocupante para la provincia de Cotopaxi.
En la provincia de Cotopaxi tal como sucede en el país, el tipo de tratamiento
médico al que recurre la población depende de la situación económica de la
familia, la población rural y marginal debido a sus limitaciones de recursos y a la
deficiencia de los servicios formales de salud, depende casi absolutamente de
sistema estatal de salud. A nivel de la provincia la gran mayoría de la red de
establecimientos de atención pertenecen al Estado, esto determina que la mayoría
de la población de la provincia dependa casi exclusivamente de los hospitales y
centros de salud estatales.
En la ciudad de Pujilí únicamente se encuentra un Hospital que es limitado en
espacio y atención medica, no cuenta con un subcentro de salud que pueda servir
de apoyo para el numero de habitantes que se atiende, pero en las parroquias del
cantón existen cinco subcentros de salud uno en cada parroquia, como son:
Parroquia 11 de Noviembre, La Victoria, San Gerardo, Juigua y Guanguaje
determinando a este Cantón como el Área 2, además está determinado que por
cada establecimiento en este cantón se atenderán a 3222 personas lo que
representa un problema muy grande por el espacio limitado e inadecuado de los
establecimientos y sobre todo la carencia de equipos médicos y laboratorios de los
centros de salud en Pujilí.
89
Por la escases de establecimientos médicos ya sean públicos o privados en la
mayoría de cantones de la provincia de Cotopaxi y las razones antes explicadas,
es que a nivel de toda la provincia, la población prefiere atenderse en Latacunga
ya que es un Hospital completo de acuerdo a su infraestructura y servicios
médicos y además se encuentra muy cerca de la mayoría de cantones.
90
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 Métodos:
Para la presente investigación se tomaron en cuenta los siguientes métodos:
3.1.1 Deductivo
El método deductivo es un método científico que considera que la conclusión está
implícita en los antecedentes. Por lo tanto, supone que las conclusiones siguen
necesariamente a los incisos.
Se lo utilizó para el desarrollo de la investigación, ya que mediante la información
obtenida se pudo solucionar el problema de la clínica Medycin Hospital del Día
que en este caso es la carencia de un sistema contable.
3.1.2 Inductivo
Es el razonamiento que, partiendo de casos particulares, se eleva a conocimientos
generales. Este método permite la formación de hipótesis, investigación de leyes
científicas, y las demostraciones. La inducción puede ser completa o incompleta.
Mediante la información obtenida se detectaron problemas, los mismos que nos
permitieron plantear la hipótesis.
3.1.3 Sintético
Es un proceso mediante el cual se relacionan hechos aparentemente aislados y se
formula una teoría que unifica los diversos elementos. Consiste en la reunión
racional de varios elementos dispersos en una nueva totalidad, este se presenta
más en el planteamiento de la hipótesis. El investigador sintetiza las superaciones
en la imaginación para establecer una explicación tentativa que someterá a
prueba.
91
Este método entra en práctica después de la formulación de las hipótesis para así
saber las hipótesis que se aceptan o desechan en la investigación.
3.2 Técnicas de Investigación:
Las técnicas que fueron desarrolladas para la obtención de información son las
siguientes:
3.2.1 Observación
Es una técnica que consiste en observar atentamente el fenómeno, hecho o caso,
tomar información y registrarla para su posterior análisis. La observación es un
elemento fundamental de todo proceso investigativo; en ella se apoya el
investigador para obtener el mayor número de datos. Gran parte del acervo de
conocimientos que constituye la ciencia ha sido lograda mediante la observación.
Con la observación pudimos detectar los grandes problemas que tiene la clínica y
así plantear soluciones para un sistema de contabilidad adecuado para la
administración correcta de la clínica.
3.2.2 Internet
Actualmente el acceso a Internet es cada vez más frecuente por parte de los
estudiantes a la hora de buscar información. El uso de Internet como herramienta
de investigación se ha convertido en poco tiempo en una gran alternativa para el
uso de las bibliotecas. Es ya cosa común encontrar dentro de una biblioteca una
sala de computación con acceso a Internet. Se hace evidente pues, la interrelación
que existe entre estas dos grandes fuentes de información.
Con el internet se pudo establecer comparaciones con respecto a la información
que se obtuvo, fue útil para la investigación ya que ayudo a complementar cierta
información y como guía de ciertos procesos dentro de la investigación.
92
3.2.3 Entrevista
La Entrevista es la comunicación interpersonal establecida entre investigador y el
sujeto de estudio a fin de obtener respuestas verbales a los interrogantes
planteados sobre el tema propuesto.
Mediante la entrevista se supo el interés que existe por parte del personal y
directivos de la clínica para que se mejore la situación financiera contable a través
de un control completo es decir mediante un sistema contable.
3.3 Procesamiento de la Información
La aplicación de las encuestas será tanto como para los Directivos, como para los
empleados de la Clínica Medycin “Hospital del Día”, con el fin de conocer la
situación de la empresa, para después evaluar su condición económica, financiera
y contable debido al problema que se ha detectado a través de información
obtenida como es el que la empresa no posee un sistema contable.
3.4 Cálculo de la Muestra
3.4.1 Población
Medycin es una clínica pequeña y tan solo se encuentra conformada por sus cinco
socios y diez empleados.
3.4.2 Muestra
Debido al tamaño pequeño de la clínica se ha decidido aplicar las encuestas a un
empleado de cada área y a cuatro socios por el motivo que uno de los socios no
se encuentra disponible de tiempo para el desarrollo de esta encuesta.
3.5 Elaboración de la encuesta
A continuación se mostrarán los modelos de las dos entrevistas aplicadas.
93
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
MODELO DE ENCUESTA
Entrevista N° _______________ Fecha: _________________
Investigadora: Andrea Viteri D.
Esta encuesta está dirigida a los Directivos de la Clínica Medicyn “Hospital del Día”
Objetivo: Conocer la situación actual de la empresa, para después evaluar su condición
económica, financiera y contable.
Anticipo mi agradecimiento por su colaboración en el desarrollo de mi trabajo
investigativo.
CUESTIONARIO
1. ¿La Clínica Medycin Hospital del Día cuenta con un Departamento Administrativo?
2. ¿Quién es el encargado de dirigir el departamento Administrativo?
3. ¿La Clínica posee un departamento Financiero – Contable?
4. ¿Quiénes cumple las funciones del área Financiera – Contable?
5. ¿Medycin Hospital del Día cuenta con un contador?
6. ¿Qué tipo de Contabilidad lleva la Clínica Medycin?
7. ¿Medycin Hospital del Día tiene control de inventarios?
8. ¿Qué Sistema de Inventarios utiliza?
9. ¿Considera Usted que sería beneficioso para la Clínica la aplicación de un sistema
Contable?
10. ¿Existe control administrativo en la clínica?, ¿Cómo?
11. ¿Existe control financiero?, ¿Cómo?
12. ¿Qué problemas cree que existen en la Clínica Medycin?
94
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
MODELO DE ENCUESTA
Entrevista N° _______________ Fecha: _________________
Investigadora: Andrea Viteri D.
Esta encuesta está dirigida al personal de la Clínica Medicyn “Hospital del Día”
Objetivo: Conocer la situación actual de la empresa, para después evaluar su condición
económica, financiera y contable.
Anticipo mi agradecimiento por su colaboración en el desarrollo de mi trabajo
investigativo.
CUESTIONARIO
1. ¿Usted tiene conocimiento de políticas de la clínica?
2. ¿Usted tiene conocimiento de la existencia de un sistema contable en la Clínica?
3. ¿Considera Usted que sería beneficioso para la Clínica la aplicación de un sistema
Contable?
4. ¿Usted sabe si existe control administrativo en la clínica?, ¿Cómo?
5. ¿Usted sabe si existe control financiero?, ¿Cómo?
6. ¿Qué problemas cree que existen en la Clínica Medycin?
95
3.6 Aplicación de la encuesta
En total fueron aplicadas once encuestas en la clínica Medycin “Hospital del Día”
3.6.1 Directivos
Se aplicaron cinco encuestas cuatro a los socios y una al administrador.
3.6.2 Personal
Se aplicaron seis encuestas, una a un empleado representante de cada área,
distribuidas de la siguiente manera:
o Una al área Administrativa
o Una al área de Información
o Una al área de seguridad
o Una al área de Rayos X
o Una al área de Laboratorio
o Una al área de Enfermería
96
CAPÍTULO IV
DIAGNÓSTICO SITUACIONAL
4.1 Análisis de Resultados
4.1.1 Encuesta dirigida a los Directivos.
1.- ¿La Clínica Medycin Hospital del Día cuenta con un Departamento
Administrativo?
De los cinco entrevistados, los 5 respondieron que SI
TABLA N°3
Entrevistados Respuestas Porcentaje
5 SI 100%
0 NO 0%
TOTAL: 5 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
GRÁFICO N°16
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
100%
0%
LA CLÍNICA CUENTA CON UN DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
SI
NO
97
El 100% de los entrevistados respondieron que SI, lo que afirma que la clínica
posee un Departamento Administrativo.
2.- ¿Quién es el encargado de dirigir el departamento Administrativo?
De los cinco entrevistados, los 5 respondieron:
- Que dirigen el departamento el Gerente General y Administrador, no hubo
otras respuestas.
TABLA N° 4
Entrevistados Respuestas Porcentaje
5 GERENTE GENERAL Y
ADMINISTRADOR
100%
0 - 0%
TOTAL: 5 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
GRÁFICO N° 17
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
100%
DIRIGE EL DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
GERENTE GENERAL Y ADMINISTRADOR
98
El 100% de los entrevistados respondieron lo mismo, afirmando que los
encargados del departamento administrativo son el Gerente General y el
Administrador.
3.- ¿La Clínica posee un departamento Financiero – Contable?
De los cinco entrevistados, los 5 respondieron que NO existe un departamento
financiero contable en la clínica.
TABLA N° 5
Entrevistados Respuestas Porcentaje
5 NO 100%
0 SI 0%
TOTAL: 5 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
GRÁFICO N° 18
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
0%
100%
POSEE UN DEPARTAMENTO FINANCIERO - CONTABLE
SI
NO
99
El 100% de los entrevistados afirmaron que NO existe un departamento financiero
contable en la clínica.
4.- ¿Quiénes cumple las funciones del área Financiera – Contable?
De los cinco entrevistados, los 5 coincidieron en sus respuestas, las mismas que
fueron que las funciones del área financiera las cumple el Administrador con la
ayuda de una Contadora que es contratada por horas.
TABLA N°6
Entrevistados Respuestas Porcentaje
5 CONTADORA POR
HORAS
100%
0 - 0%
TOTAL: 5 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
GRÁFICO N° 19
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
100%
QUIENES CUMPLEN LAS FUNCIONES DEL ÁREA FINACIERA CONTABLE
ADMINISTRADOR Y CONTADORA POR HORAS
100
El 100% de los entrevistados respondieron que el administrador con la ayuda de
una contadora por horas son los que manejan las funciones financieras contables
en la clínica.
5.- ¿Medycin Hospital del Día cuenta con un contador?
De los cinco entrevistados, los 5 contestaron que SI pero que no es fija o por
contrato que tan solo es por servicios profesionales o por horas.
TABLA N°7
Entrevistados Respuestas Porcentaje
5 SI 100%
0 NO 0%
TOTAL: 5 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
GRÁFICO N°20
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
CUENTA CON UN CONTADOR
SI, POR SERVICIOS PROFESIONALES
NO
101
El 100% de los entrevistados contestaron que existe una contadora que es por
servicios profesionales, tan solo por 4 horas al mes.
6.- Qué tipo de Contabilidad lleva la Clínica Medycin?
De los cinco entrevistados, 4 respondieron que no saben o no conocen y tan solo
1 respondió que Contabilidad General.
TABLA N° 8
Entrevistados Respuestas Porcentaje
4 NO CONOCEN 80%
1 CONTABILIDAD
GENERAL
20%
TOTAL: 5 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
GRÁFICO N° 21
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
80%
20%
QUE TIPO DE CONTABILIDAD LLEVA LA CLÍNICA
NO CONOCEN
CONTABILIDAD GENERAL
102
EL 80% de los entrevistados respondieron que no conocen que contabilidad lleva
la clínica y tan solo el 20% respondió que lleva Contabilidad General, en lo que se
puede percibir un problema de información por tan grande contradicción.
7.- ¿Medycin Hospital del Día tiene control de inventarios?
De los cinco entrevistados se obtuvieron las siguientes respuestas:
Dos respondieron que SI
Dos respondieron que NO
Uno respondió que NO CONOCE
TABLA N°9
Entrevistados Respuestas Porcentaje
2 SI 40%
2 NO 40%
1 NO CONOCE 20%
TOTAL: 5 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
103
GRÁFICO N° 22
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
Del 100% de los entrevistados el 40% respondió que SI, otro 40% respondió que
NO, y el 20% respondió que NO CONOCE.
8.- ¿Qué Sistema de Inventarios utiliza?
De los cinco entrevistados se obtuvieron las siguientes respuestas:
Dos respondieron que NO CONOCEN
Uno respondió que PEPS
Dos respondieron que NO HAY
TABLA N° 10
Entrevistados Respuestas Porcentaje
2 NO CONOCEN 40%
1 PEPS 20%
2 NO HAY 40%
TOTAL: 5 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
40%
40%
20%
TIENE CONTROL DE INVENTARIOS
SI
NO
NO CONOCE
104
GRÁFICO N°23
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
Del 100% de los entrevistados el 40% respondió que NO HAY un sistema de
control de inventarios, otro 40% respondió que NO CONOCE y tan solo el 20%
respondió que la clínica usa el sistema PEPS.
9.- ¿Considera Usted que sería beneficioso para la Clínica la aplicación de un
sistema Contable?
De los cinco entrevistados, los cinco respondieron que SI sería beneficioso la
aplicación de un sistema contable en la clínica.
TABLA N° 11
Entrevistados Respuestas Porcentaje
5 SI 100%
0 NO 0%
TOTAL: 5 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
20%
40%
40%
SISTEMA DE INVENTARIOS QUE USA LA CLÍNICA
PEPS
NO HAY
NO CONOCE
105
GRÁFICO N° 24
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
El 100% de los entrevistados respondió que SI sería beneficioso la aplicación de
un sistema contable en la clínica.
10.- ¿Existe control administrativo en la clínica?, ¿Cómo?
De los cinco entrevistados, los 5 respondieron que SI existe control administrativo;
y de ¿Cómo? Se obtuvieron distintas respuestas:
Uno respondió que se controla a través de la junta de socios mediante el
análisis de ingresos y gastos
Dos respondieron que a través del administrador, mediante el control de
asistencia, calidad del personal y evaluaciones al personal.
Dos respondieron que se controla a través del Gerente General,
Administrador y Socios en el análisis de la información del movimiento de
la clínica.
100%
0%
CONSIDERA BENEFICIOSO LA APLICACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN LA CLÍNICA
SI
NO
106
TABLA N° 12
Entrevistados Respuestas Porcentaje
1 SOCIOS 20%
2 ADMINISTRADOR 40%
2 GERENTE, SOCIOS Y
ADMINISTRADOR
40%
TOTAL: 5 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
GRÁFICO N° 25
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
0 2 4 6
5
0 1 2 2
EXISTE CONTROL ADMINISTRATIVO EN LA CLINICA ¿CÓMO?
107
11.- ¿Existe control financiero?, ¿Cómo?
De los cinco entrevistados, 4 respondieron que SI hay control financiero y 1 que
NO hay control financiero debido a que no existe el departamento.
De las 4 personas que respondieron SI, dijeron que se controlaba:
Dos dijeron que mediante un registro que se realiza en el programa Excel
de Ingresos y Gastos.
Uno dijo que mediante el Administrador
Uno dijo que mediante el Administrador y una contadora que es contratada
por servicios profesionales (4 horas al mes)
TABLA N° 13
Entrevistados Respuestas Porcentaje
4 SI 80%
1 NO 20%
TOTAL: 5 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
108
GRÁFICO N°26
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
12.- Qué problemas cree que existen en la Clínica Medycin?
De los cinco entrevistados se obtuvieron diversas respuestas acerca de los
problemas que tiene la clínica, pero las respuestas más comunes fueron:
Falta de Personal y Médicos Especialistas (4 personas)
Carencia de Sistema Contable (4 personas)
No hay Control de Inventarios (4 personas)
Mala delegación de funciones (4 personas)
Contador a tiempo completo (3 personas)
No hay un asistente contable (2 personas)
Infraestructura limitada (2 personas)
0
1
2
3
4
5
¿CÓMO?
EXSTE CONTROL FINANCIERO
109
GRÁFICO N° 27
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
Del 100% de los entrevistados las respuestas de los problemas que tiene la clínica
y obtuvieron los mayores porcentajes son: Falta de Personal y Médicos
Especialistas con el 18%, Carencia de Sistema Contable con el 17%, No hay
Control de Inventarios con el 17% y Mala delegación de funciones de la misma
manera con el 17%.
4.1.2 Encuesta dirigida al Personal.
1.- ¿Usted tiene conocimiento de políticas de la clínica?
De los seis entrevistados, las 6 personas respondieron que NO tienen
conocimiento de políticas de la clínica.
18%
17%
17% 17%
13%
9% 9%
PROBLEMAS QUE EXISTEN EN LA CLÍNICA
FALTA DE PERSONAL Y MÉDICOS ESPECIALISTAS
CARENCIA DE SISTEMA CONTABLE
NO HAY CONTROL DE INVENTARIOS
MALA DELEGACIÓN DE FUNCIONES
CONTADOR A TIEMPO COMPLETO
NO HAY UN ASISTENTE CONTABLE
INFRAESTRUCTURA LIMITADA
110
TABLA N° 14
Entrevistados Respuestas Porcentaje
6 NO 100%
0 SI 0%
TOTAL: 6 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
GRÁFICO N°28
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
El 100% de los entrevistados respondieron que NO conocen las políticas de la
clínica.
2.- ¿Usted tiene conocimiento de la existencia de un sistema contable en la
Clínica?
De los seis entrevistados, se obtuvo las siguientes respuestas:
Dos personas contestaron que SI, además contestaron que este sistema
contable es manejado a través del programa Excel.
0%
100%
TIENE CONOCIMIENTO DE POLÍTICAS DE LA CLÍNICA
SI
NO
111
Cuatro personas contestaron que NO.
TABLA N° 15
Entrevistados Respuestas Porcentaje
2 SI 33%
4 NO 67%
TOTAL: 6 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
GRÁFICO N° 29
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
Del 100% de los entrevistados el 67% respondió que NO saben de la existencia de
un sistema contable en la clínica y apenas el 33% respondió que SI sabe de un
sistema contable que se lo maneja en el programa Excel.
33%
67%
TIENE CONOCIMIENTO DE UN SISTEMA CONTABLE EN LA CLINICA
SI
NO
112
3.- ¿Considera Usted que sería beneficioso para la Clínica la aplicación de un
sistema Contable?
De los seis entrevistados, los 6 respondieron que SI sería beneficioso la aplicación
de un sistema contable en la clínica Medycin.
TABLA N°16
Entrevistados Respuestas Porcentaje
6 SI 100%
0 NO 0%
TOTAL: 6 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
GRÁFICO N°30
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
100%
0%
CONSIDERA BENEFICIOSO LA APLICACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE EN LA CLÍNICA
SI
NO
113
El 100% de los entrevistados contestaron que SI sería beneficioso la aplicación de
un sistema contable en la clínica.
4.- ¿Usted sabe si existe control administrativo en la clínica?, ¿Cómo?
De los seis entrevistados, los 6 respondieron que SI existe control administrativo y
los 6 contestaron que es mediante el Administrador con su control de personal y
calidad de servicio.
TABLA N° 17
Entrevistados Respuestas Porcentaje
6 SI 100%
0 NO 0%
TOTAL: 6 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
GRÁFICO N° 31
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
0 1 2 3 4 5 6
SI NO CONTROL DEL ADMINISTRADOR DE PERSONAL Y
CALIDAD
¿CÓMO?
EXISTE CONTROL ADMINISTRATIVO
114
El 100% de los entrevistados respondieron que SI existe control Administrativo y
también el mismo 100% respondió que es mediante el administrador a través del
control del personal y calidad de servicio.
5.- ¿Usted sabe si existe control financiero?, ¿Cómo?
De los seis entrevistados se obtuvieron las siguientes respuestas:
Cuatro personas dijeron que NO debido a que no hay este departamento en
la clínica.
Dos personas respondieron que SI mediante el Administrador
TABLA N° 18
Entrevistados Respuestas Porcentaje
4 NO 67%
2 SI 33%
TOTAL: 6 100%
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
115
GRÁFICO N° 32
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
6.- ¿Qué problemas cree que existen en la Clínica Medycin?
De los seis entrevistados, los problemas que fueron más nombrados son los
siguientes: personas
Carencia de un Sistema Contable (5 personas)
Falta de control de Inventarios en Farmacia (5 personas)
Mala Delegación de Funciones (5 personas)
Falta de Personal (3 personas)
No hay un Departamento Financiero Contable (2 personas)
0
1
2
3
4
¿CÓMO?
EXISTE CONTROL FINACIERO EN LA CLÍNICA
116
GRÁFICO N° 33
Fuente: Medycin Hospital del Día Elaborado por: Andrea Viteri
Del 100% de los entrevistados, los porcentajes más altos son del 25% en las
respuestas de Carencia de un Sistema Contable, Falta de control de Inventarios
en Farmacia y Mala Delegación de Funciones.
4.2 Interpretación y Análisis de los resultados
4.2.1 DIRECTIVOS
1. ¿La Clínica Medycin Hospital del Día cuenta con un Departamento
Administrativo?
Interpretación y análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos
con un 100% de respuestas positivas, se puede confirmar que la clínica Medycin
posee un Departamento Administrativo.
2. ¿Quién es el encargado de dirigir el departamento Administrativo?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
puede asegurar que las personas que dirigen el Departamento Administrativo son
25%
25% 25%
15%
10%
PROBLEMAS QUE EXISTEN EN LA CLÍNICA MEDYCIN
CARENCIA DE UN SISTEMA CONTABLE
FALTA DE CONTROL DE INVENTARIOS EN FARMACIA
MALA DELEGACIÓN DE FUNCIONES
FALTA DE PERSONAL
NO HAY UN DEPARTAMENTO FINANCIERO CONTABLE
117
el Gerente General y Administrador, ya las respuestas fueron las mismas en el
100% de los entrevistados.
3. ¿La Clínica posee un departamento Financiero – Contable?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
puede asegurar que la clínica Medycin no tiene un departamento Financiero
Contable ya que el 100% de los entrevistados respondió que NO existe.
4. ¿Quiénes cumple las funciones del área Financiera – Contable?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
confirma que la persona encargada de las funciones financieras también es el
Administrador con la ayuda de una contadora contratada por solo 4 horas al mes,
lo que es un problema serio para la clínica, ya que el Administrador a más de
realizar sus funciones tiene que tomar también otras que no le corresponden y no
tiene ayuda debido a que la contadora contratada por servicios profesionales no
pasa mucho tiempo en la clínica.
5. ¿Medycin Hospital del Día cuenta con un contador?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
afirma la existencia de una Contadora en la clínica, pero que solo es contratada
por servicios profesionales o por horas que ayuda en asuntos tributarios y
aspectos muy básicos.
6. ¿Qué tipo de Contabilidad lleva la Clínica Medycin?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
detecta una cierta contradicción en los entrevistados debido a que su mayoría,
cuatro de cinco entrevistados respondieron que no conocen sobre el tipo de
contabilidad debido a que no hay un sistema contable y tan solo una persona
respondió que la clínica lleva la Contabilidad General.
118
7. ¿Medycin Hospital del Día tiene control de inventarios?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
detecta un problema con respecto al control de inventarios, ya que un 40%
respondió que SI tiene control de inventarios, otro 40% respondió que NO tiene
control de inventarios y tan solo un 20% respondió que NO CONOCE si hay
control de inventarios, lo que es una contradicción total, tal vez hayan contestado
así porque no tienen conocimiento del aspecto contable por lo tanto no se puede
determinar si la clínica tiene o no control de inventarios.
8. ¿Qué Sistema de Inventarios utiliza?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
detecta otro problema relacionado con el control de inventarios en la clínica ya que
en esta pregunta el 40% que respondió que NO hay control de inventarios se
mantiene en su respuesta, mientras que del 20% que respondió que NO CONOCE
ascendió al 40% en esta pregunta y tan solo el 20% respondió que utiliza la clínica
el método PEPS. Con estas respuestas deja también en duda la existencia de
control de inventarios.
9. ¿Considera Usted que sería beneficioso para la Clínica la aplicación de un
sistema Contable?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
puede asegurar que los directivos de la clínica están de acuerdo en que sería
beneficioso la aplicación de un sistema contable ya que el 100% respondió que SI
sería beneficioso.
10. ¿Existe control administrativo en la clínica?, ¿Cómo?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
confirmo que existe control administrativo en la clínica ya que el 100% contesto
que SI, en el aspecto de cómo se hace el control uno respondió que se controla a
través de la junta de socios mediante el análisis de ingresos y gastos, dos
119
directivos respondieron que a través del administrador, mediante el control de
asistencia, calidad del personal y evaluaciones al personal y otros dos directivos
respondieron que se controla a través del Gerente General, Administrador y
Socios en el análisis de la información del movimiento de la clínica.
11. ¿Existe control financiero?, ¿Cómo?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
confirma que hay control financiera aunque no un correcto y adecuado, cuatro
Directivos contestaron que SI hay control financiero y tan solo uno respondió que
NO hay por el motivo que no hay un departamento financiero, las cuatro personas
que respondieron que SI dijeron que se lo hacía mediante un registro que se
realiza en el programa Excel de Ingresos y Gastos a través del Administrador con
la ayuda de una contadora que es contratada por servicios profesionales. Estas
respuestas concluyen en problemas financieros ya que el Administrador
prácticamente se encarga de todos los asuntos y no tiene una buena ayuda,
además que tan solo llevan un registro de ingresos y gastos en Excel lo que no da
confiabilidad ni seguridad en los registros y movimientos de la clínica.
12. ¿Qué problemas cree que existen en la Clínica Medycin?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
pudo detectar que existen grandes problemas en la clínica debido a la mala
organización financiera, contable al no poseer un sistema contable establecido.
Los principales problemas mencionados fueron:
Falta de Personal y Médicos Especialistas
Carencia de Sistema Contable
No hay Control de Inventarios
Mala delegación de funciones
Contador a tiempo completo
No hay un asistente contable
Infraestructura limitada
120
4.2.2 PERSONAL
1. ¿Usted tiene conocimiento de políticas de la clínica?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
puede afirmar que la clínica no tiene políticas ya que el 100% de los entrevistados
dijeron que NO tienen conocimiento de políticas.
2. ¿Usted tiene conocimiento de la existencia de un sistema contable en la
Clínica?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
puede confirmar que no hay un sistema contable en la clínica, ya que el 67%
respondió que NO tiene conocimiento de un sistema contable en la clínica y tan
solo un 33% respondió que SI, que era en el programa Excel un registro de
ingresos y gastos el mismo que no es un sistema contable.
3. ¿Considera Usted que sería beneficioso para la Clínica la aplicación de un
sistema Contable?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
afirma que al igual que los Directivos los Empleados también están de acuerdo en
que sería beneficioso la aplicación de un sistema contable.
4. ¿Usted sabe si existe control administrativo en la clínica?, ¿Cómo?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
puede confirmar las respuestas de los directivos, debido a que el personal de
Medycin también afirmo que existe control Administrativo y que se lo hace
mediante el Administrador; Por lo que se puede descartar algún problema en la
Administración.
5. ¿Usted sabe si existe control financiero?, ¿Cómo?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
puede esclarecer la duda que dejaron las respuestas de los Directivos ya que el
121
Personal contesto en su mayoría que No hay control financiero debido a que no
existe un departamento financiero, mientras que los que respondieron que SI hay
control financiero dijeron que el que realizaba este control era el Administrador.
6. ¿Qué problemas cree que existen en la Clínica Medycin?
Interpretación y Análisis de los resultados: A través de los resultados obtenidos se
puede confirmar una vez más los problemas que genera el no poseer un sistema
contable, al igual que los Directivos el Personal de la clínica menciono casi los
mismos problemas como: Carencia de un Sistema Contable, Falta de control de
Inventarios en Farmacia, Mala Delegación de Funciones, Falta de Personal y No
hay un Departamento Financiero Contable. Por tanto se puede definir que es
importante y necesario un sistema contable para la clínica con su respectivo
departamento financiero – contable.
4.3 SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPPRESA
Medycin Hospital del Día es una clínica que nació de la idea de un grupo de
amigos luego de observar el crecimiento de la demanda en las necesidades de
servicios de salud en el cantón de Pujilí; luego de varias conversaciones y
teniendo en mente el mismo fin y objetivos, decide en rumbar sus esfuerzos para
la creación de la Compañía Limitada ARMEVIZA (por las iniciales de los apellidos
de sus miembros : Arroyo, Melo, Villagómez y Zambrano); la misma que
proporcionará a la comunidad Pujilense y Cotopaxense atención médica de la más
alta calidad , La compañía ARMEVIZA fue creada el 16 de enero del año 2011,
desde entonces la operatividad de dicha compañía ha sido encaminada para el
funcionamiento final de la primera Clínica en el cantón Pujilí.
122
La compañía se encuentra integrada por cinco socios sus nombres son:
Dr. Raúl Arroyo Zambrano
Dr. Leonel Melo Gordillo
Dr. Marco Villagómez Erazo
Dr. Cristian Villagómez Yánez
Dr. Paúl Zambrano Lozada
Objetivo Social
La Compañía tiene por objeto y finalidad: Prestar atención médica especializada a
la sociedad en general, a través de profesionales competentes que velarán por la
prevención, atención, cuidado de la salud y curación humana, incluyendo servicios
de diagnóstico, tratamientos clínicos y quirúrgicos, así como el suministro y
administración de medicamentos.
También prestará servicios de laboratorio clínico, imagenología, rehabilitación
física, farmacia interna y otras técnicas de diagnóstico, contando con todos los
recursos humanos, técnicos y de infraestructura para brindar excelencia en salud.
Porcentaje de Participación y Aportes de los Socios
Todos los socios aportaran con el veinte por ciento (20%) de participaciones en la
compañía.
Los socios aportan a la sociedad la suma de cinco mil dólares de los Estados
Unidos de Norte América (USD $5000).
Como consecuencia del Aporte de los socios, estos reciben los siguientes
números de participaciones:
Dr. Raúl Arroyo Zambrano 1000 participaciones
Dr. Leonel Melo Gordillo 1000 participaciones
Dr. Marco Villagómez Erazo 1000 participaciones
Dr. Cristian Villagómez Yánez 1000 participaciones
123
Dr. Paúl Zambrano Lozada 1000 participaciones
Cabe recalcar que para la construcción de la clínica Medycin “Hospital del Día” el
Dr. Marco Villagómez y Dr. Cristián Villagómez cedieron su propiedad.
La Clínica Medycin Hospital del Día abrió sus puertas al público un 27 de febrero
del 2012 con el Registro Único de Contribuyentes N° 0591722999001, con
Actividad Económica principal de Actividades de Clínica, además de actividades
económicas de actividades de laboratorio clínico y venta al menor de productos
farmacéuticos.
Medycin está ubicada en las calles José Joaquín de Olmedo #935 y Belisario
Quevedo, frente a la Plaza Sucre de la Ciudad de Pujilí, Provincia de Cotopaxi.
La clínica cuenta con servicios como:
Consulta externa en medicina general y además en distintas
especialidades.
Hospitalización
Farmacia interna
Atención de todo tipo de emergencias las 24 horas del día, los siete días de
la semana.
Quirófano
Atención materna, prenatal, parto, puerperio, y en todos los niveles de la
atención especializada a las mujeres en edad fértil.
También cuenta con los servicios de laboratorio las 24 horas del día, los 7
días de la semana, con la más alta tecnología para poder solventar los
resultados de los mismos.
124
Centro de imágenes especializado con la infraestructura y tecnología de
vanguardia,
Convenios con los diferentes seguros médicos nacionales.
Cuenta con cinco habitaciones y dos consultorios médicos.
El personal con el que cuenta la Clínica Medycin Hospital del día son los
siguientes:
MÉDICOS
ADMINISTRACIÓN
•Médico Cirujano Arroyo Raúl
•Médico General Villagómez Cristian
•Médico Ginecólogo Melo Leonel
•Médico Traumatólogo Zambrano Paúl
•Administrador Defaz William
125
ENFERMERÍA
VARIOS SERVICIOS
INFORMACIÓN
LABORATORIO
Cajas Silvia
Mera Laura
Llamba Elena
•Guardia Cevallos Andrés
•Guardia Paredes David
Calle Silvia
Tamayo Fernanda
Zambrano Luis
126
RAYOS X
Los Proveedores De La Clínica Son:
Guerrero Myrian
DIALDA
Latacunga
Medicamentos
EUROMEDIC
Salcedo
Implantes Ortopedicos
DISFARMED
Quito
Suministros Médicos
MARSAN AGA
Latacunga
Distribuidor Oxigeno
127
INGELAB
Quito
Insumos Médicos
WILFERSA
Quito
Medicinas y
Suministros
MARMOLMEDIC
Quito
Suministros Médicos
ORIMEC
Quito
Placas
128
FODA DE LA CLÍNICA MEDYCIN “HOSPITAL DEL DÍA”
FORTALEZAS
•Sus instalaciones son modernas y con tecnología, lo que brinda una buena atención y comodidad al cliente.
•Los socios que conforman la Junta General de Accionistas, son responsables y comprometidos con Medycin Hospital del Día.
•La ubicación de la clínica es un lugar estratégico ya que se encuentra en la zona urbana central de la ciudad de Pujíli, lo que le permite al paciente acceder con rapidez a los servicios médicos.
•Son solo cinco accionistas lo que refleja en mayores utilidades para los socios.
•Los servicios médicos que ofrece Medycin son cómodos y están al alcance de la población.
DEBILIDADES
•Muchos pacientes no conocen de los servicios que presta Medycin Hospital del Día.
•No existe una pagina Web, donde se pueda encontrar los precios y servicios que ofrece la clinica.
•Falta capacitación permanente del personal administrativo y auxiliar.
•Falta un manual de procedimientos y funciones para el área médica, administrativa y financiera contable.
•No existe un sistema informático actualizado, en red hacia una base de datos.
•El personal de apoyo y administrativo se encuentra desmotivado por falta de estabilidad.
•Deficiente administración financiera contable.
OPORTUNIDADES
•Las necesidades médicas de todo el cantón de Pujíli y sus Parroquias cubre Medycin.
•La falta de atención al sector de la salud en la ciudad de Pujilí, por parte del gobierno, sobre todo en consulta externa especializada.
•No existen más clínicas en el Cantón.
•El cantón Pujilí no cuenta con tecnología y especializaciones médicas.
•La competencia tiene costos más altos.
AMENAZAS
•La ciudad de Latacunga es la Capital de Cotopaxi y se encuentra a tan solo 15 minutos de Pujíli.
•La competencia en la ciudad de Latacunga, puede poner en riesgo nuestra posición en el mercado.
•El Hospital General de Latacunga tiene mas especialidades y es más complejo.
•El hospital en Latacunga es subsidiado por el Gobierno por tanto la gente no paga los servicios de salud.
•Existen clínicas mas grandes o complejas en Latacunga.
129
4.4 Misión
4.5 Visión
4.6 Control y Organización de la empresa
4.7 Levantamiento de Procesos, Funciones y Responsabilidades del área
Financiera.
Medycin “Hospital del Día” aun no cuenta con Misión, Visión y Valores, tampoco,
posee un Organigrama Estructural ni Funcional, no tiene políticas ni manual de
funciones, así como tampoco objetivos ni plan estratégico, tampoco plan de
cuentas, control de inventarios, manual de contabilidad, es decir que la clínica no
tiene un adecuado control y manejo de la misma.
130
CAPITULO V
DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA CONTABLE PARA LA
CLÍNICA MEDYCIN HOSPITAL DEL DÍA.
5.1 Designación y Procedimientos del Sistema de Contabilidad a aplicar.
Con el fin de brindar un mejor control administrativo, financiero y contable a la
Clínica Medycin “Hospital del Día” se propone un sistema contable que permitirá
llevar de una manera adecuada las actividades y recursos de la clínica.
Para la elaboración de este Sistema Contable se ha tomado en cuenta las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y sus derivadas, ya que
en el País están vigentes ya en todas las empresas desde el año 2012; logrando
que sea una herramienta importante para la Clínica Medycin, que al utilizarlo
generará un correcto registro de sus actividades, adecuados procesos, al igual
que la elaboración de estados financieros comparables, oportunos que
proporcione información fiable y más relevante permitiendo la toma de decisiones
correctas para un mejor funcionamiento y logro de mayores beneficios y recursos
de la misma.
Para el desarrollo de El Sistema Contable de la Clínica Medycin se necesito seguir
los siguientes pasos:
Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas, etc.)
Elaborar informes.
Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento
Diseñar formularios para todas las operaciones.
Diseñar reportes
Preparar los libros. Balance inicial
131
5.2 Conocimientos y Requerimientos de la empresa
A través de información obtenida mediante las entrevistas y observación se pudo
saber que La clínica Medycin “Hospital del Día” carece de aspectos importantes
como:
Misión
Visión
Valores
Organigrama Estructural
Organigrama Funcional
Por lo que a continuación mostrare mi propuesta para la Clínica con respecto a los
aspectos antes nombrados.
Misión
Brindar servicios médicos especializados oportunos con calidad y excelencia, en
donde prevalezcan los valores éticos para el bienestar y confianza de nuestros
pacientes.
Visión
Ser una Institución reconocida de salud privada del Centro del País en los
próximos cinco años y mantenernos en el tiempo a través de la capacitación
continua de nuestro personal y la innovación permanente de nuestros equipos,
ofreciendo así servicios médicos eficaces, oportunos y confiables.
Valores
Compromiso: Para con el paciente que solicita nuestros servicios al
brindarle nuestra confianza y apoyo.
Equidad: En los recursos y servicios de la clínica sin distinción de edad,
género, grupo social, ideología y credo, estado de salud o enfermedad.
132
Ética: Apego a los códigos, normas y principios del actuar del equipo de
salud.
Honestidad: Al demostrar nuestra capacidad y vocación, guiando y
apoyando al paciente en la situación que recurran a nosotros. Así como
también para con el resto de la sociedad.
Profesionalismo: Al aplicar los conocimientos adquiridos para apoyar los
servicios que presta la institución.
Respeto: Considerar sin excepción alguna la dignidad de la persona
humana, sus derechos y libertades, siempre con trato amable y tolerante
tanto para nuestros pacientes, como para el quipo de trabajo que conforma
Medycin Hospital de Día.
133
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA CLÍNICA MEDYCIN HOSPITAL
DEL DÍA
= Las áreas que actualmente tiene la clínica.
= Las áreas que debería la clínica implementar y estructurarlas
como se indica.
JUNTA DE ACCIONISTAS
GERENCIA
ÁREA ADMINISTRATIVA -
FINANCIERA
ADMINISTRACIÓN DEPARTAMENTO
FINANCIERO
CONTADURÍA
VIGILANCIA
INFORMACIÓN
ÁREA
OPERATIVA
EQUIPO MÉDICO
ENFERMERÍA
LABORATORIO IMAGENOLOGIA
FARMACIA
134
ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA CLÍNICA MEDYCIN HOSPITAL DEL
DÍA
El área financiera tiene como función primordial la administración del presupuesto de la clínica de una forma eficaz y eficiente.
El área Operativa tiene como función principal brindar los servicios a los pacientes con excelente calidad, ademas de cuidar y velar por los recursos de la clínica
El área administrativa tiene como función principal la planificación, coordinación, dirección y ejecución de objetivos y metas de la clínica.
El Gerente se encarga de realizar evaluaciones periódicas acerca del cumplimiento de las funciones de los diferentes departamentos.
Coordinar con las oficinas administrativas para asegurar que los registros y sus análisis se están llevando correctamente.
Crear y mantener buenas relaciones con los clientes, equipo de trabajo y proveedores para mantener el buen funcionamiento de la empresa.
La Junta de Socios toma las decisiones claves para la marcha y funcionamiento de la sociedad. Los acuerdos que fueron adoptados en la reunión serán incluidos en el acta de la reunión.
JUNTA DE SOCIOS
GERENTE
ÁREA ADMINISTRATIVA -
FINANCIERA
ADMINISTRADOR
INFORMACIÓN
VIGILANCIA
DEPARTAMENTO FINANCIERO
CONTADURÍA
ÁREA OPERATIVA
EQUIPO MÉDICO
ENFERMERÍA
LABORATORIO
FARMACIA
IMAGENOLOGÍA
135
5.3 Elaboración de las funciones y responsabilidades del personal del área
contable.
El Área Financiera tiene como función principal, dirigir y controlar el sistema
contable y administrar el presupuesto de la clínica.
Se compondrá de:
CARGO: Financiero
El Financiero se encargará de la planificación, dirección, supervisión, control y
análisis de todas las operaciones contables de la clínica Medycin, debe tener sus
Estados Financieros al día y cumplir con las obligaciones tributarias y
disposiciones legales.
También tendrá la obligación de dar asesoramiento a los socios de la empresa, a
través de los análisis en los Estados Financieros para así lograr un mejor manejo
de los recursos, humanos, materiales y financieros de la clínica.
Además realizara el presupuesto de la clínica y toma decisiones financieras.
FUNCIONES:
Análisis y Planeación Financiera.
Toma de decisiones de Inversión
Toma de decisiones de Financiamiento
Maneja documentación de alta confiabilidad
Administración y dirección del área financiera contable.
FINANCIERO
Contador
136
Emite estados financieros al día, confiables y de acuerdo a las normas
internacionales de información financiera (NIIF) y demás disposiciones
vigentes.
Revisa Estados Financieros
Revisa Conciliaciones bancarias y declaraciones de impuestos.
Analiza saldos de cuentas contables de años anteriores requeridos por
organismos financieros de control.
Informa a los departamentos y socios sobre la información de los estados
financieros.
Analiza e Interpreta los Estados Financieros
Diseña e implanta reportes gerenciales que faciliten la interpretación de la
información contable financiera.
Atiende requerimientos de información de organismos de control externo a
la compañía, como el SRI, Superintendencia de Compañías, etc.
Mantiene reuniones constantes con el personal a su cargo para delegar y
controlar el cumplimiento de funciones.
CARGO: Contador
FUNCIONES:
Controla el inventario de farmacia y verifica que las kardex estén bien
llevadas de acuerdo al método establecido.
Concilia la emisión de facturas a clientes y registros contables de ingresos.
Verifica que el rol de pagos este bien elaborado y que este cumpliendo con
todas las disposiciones legales.
Revisa y registra contablemente las facturas para los pagos comprobando
que tengan los soportes respectivos.
Elabora órdenes de pago debidamente soportadas.
Registra cheques emitidos y órdenes de pago
Calcula la retención del IVA y retenciones del impuesto a la renta.
137
Revisa las cuentas contables que tengan sus anexos respectivos tales
como anticipos a proveedores, anticipos a empleados, roles de pagos, etc.
Elabora comprobantes de egreso
Revisa contratos de prestación de servicios
5.4 Elaboración del Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimientos.
El plan de Cuentas es el listado de Cuentas que la empresa, en este caso la
clínica Medycin Hospital del Día utilizará para el desarrollo de procesos contables,
estas cuentas serán asignadas según las normas NIIF y las actividades de la
clínica.
La estructura de un plan de cuentas debe ser agrupado y jerárquico por niveles.
Primer nivel
Este grupo está dado por los términos de la situación financiera, económica y
potencial.
Situación financiera
Activos
Pasivo
Patrimonio
Situación económica
Ingresos
Gastos
Situación potencial
Cuentas de orden
138
Segundo Nivel
El subgrupo de las cuentas anteriores esta dado por la división racional de los
grupos, efectuado bajo algún criterio de uso generalizado.
El activo se ordena bajo el criterio de liquidez
Activo corriente
Activo fijo o propiedad, planta y equipo
Diferido y otros activos
El pasivo se ordena bajo el criterio de exigibilidad
Pasivo corriente (corto plazo)
Pasivo fijo (largo plazo)
Diferidos y otros pasivos
El patrimonio se ordena bajo el criterio de inmovilidad
Capital
Reservas
Superávit de capital
Resultados
El Ingreso se ordena de acuerdo a la actividad económica de la empresa.
Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Ingresos extraordinarios (otros ingresos)
Los Gastos se ordenan así:
139
Gastos operacionales
Gastos no operacionales
Gastos Extraordinarios
Las cuentas de orden se desagregan así:
Deudoras
Acreedoras
Código de cuentas
Son números que sirve para identificar a las cuentas antes mencionadas.
Estos códigos facilita el archivo, para la ubicación de las fichas o registros
que representan las cuentas.
Permite añadir nuevas cuentas dentro del plan, como consecuencia de
nuevas operaciones.
Facilita, mediante la asignación de códigos, que se puedan distinguir las
clases de cuentas; Un ejemplo de cómo se desarrollara el plan de cuentas
de la clínica Medycin es este:
TABLA N° 19
CÓDIGO CUENTA POSICIÓN CONTABLE
1 ACTIVO GRUPO
1.1 CORRIENTE SUBGRUPO
1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES CUENTA DE MAYOR GENERAL
1.1.1.01 CAJA CUENTA DE MAYOR AUXILIAR
1.1.1.01.001 CAJA GENERAL SUBCUENTA DE MAYOR
Elaborado por: Andrea Viteri
140
GRÁFICO N° 34
Cuentas y Subcuentas en el Balance General
Elaborado por: Andrea Viteri
GRÁFICO N°35
Cuentas y Subcuentas en el Estado de Resultados
Elaborado por: Andrea Viteri
Son Resultados Deudores en las cuentas de Ingresos y Costos
Son Resultados Acreedores en las cuentas de Gastos
1
• ACTIVO
2
• PASIVO
3
• PATRIMONIO
4
• INGRESOS
5
• COSTOS Y GASTOS
141
TABLA N° 2O
PLAN DE CUENTAS PROPUESTO PARA LA CLÍNICA MEDYCIN “HOSPITAL
DEL DÍA”
CUENTAS CONTABLES
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
1. ACTIVOS
1.1. CORRIENTE
1.1.1. EFECTIVO Y EQUIVALENTES
1.1.1.01. CAJA
1.1.1.01.001 CAJA GENERAL
1.1.1.01.005 CAJA CHICA
1.1.1.02. BANCOS
1.1.1.02.001 BANCO PICHINCHA
1.1.1.03. INVERSIONES TEMPORALES
1.1.1.03.001 INVERSIONES
1.1.2. EXIGIBLE
1.1.2.01. CUENTAS POR COBRAR
1.1.2.01.001 CLIENTES
1.1.2.01.002 (-) PROVISIÓN INCOBRABLES
CLIENTES
142
1.1.2.01.003 EMPLEADOS
1.1.2.01.004 (-) PROVISIÓN INCOBRABLES
EMPLEADOS
1.1.2.02. CUENTAS POR COBRAR SRI
1.1.2.02.001 12% IVA EN COMPRAS DE BIENES
1.1.2.02.003 12% IVA EN COMPRAS DE
SERVICIOS
1.1.2.02.005 CREDITO TRIBUTARIO IVA
1.1.2.02.006 CREDITO TRIBUTARIO I.R.
1.1.2.02.007 12% IVA EN COMPRAS DE ACTIVOS
FIJOS
1.1.2.02.009 ANTICIPO IVA RETENIDO
1.1.2.02.010 ANTICIPO RETENCIONES EN LA
FUENTE I.R.
1.1.2.02.011 ANTICIPOS IMPUESTO A LA RENTA
1.1.2.03. PAGOS ANTICIPADOS
1.1.2.03.001 ANTICIPOS EMPLEADOS
1.1.2.03.002 ANTICIPOS PROVEEDORES
1.1.2.03.003 ANTICIPOS HONORARIOS MÉDICOS
1.1.3. REALIZABLE
1.1.3.01. INVENTARIOS
143
1.1.3.01.001 INVENTARIOS MEDICINAS
1.1.3.01.002 INVENTARIOS REACTIVOS
1.1.3.01.003 INVENTARIOS PLACAS
1.2. NO CORRIENTE
1.2.1. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.1.01. NO DEPRECIABLE
1.2.1.01.001 TERRENOS
1.2.1.02. DEPRECIABLE
1.2.1.02.001 EDIFICIO
1.2.1.02.002 VEHÍCULOS
1.2.1.01.003 MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.02.004 EQUIPO DE OFICINA
1.2.1.02.005 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
1.2.1.02.006 MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.1.02.007 EQUIPO MÉDICO
1.2.1.03. (-)DEPRECIACIÓN ACUMULADA
1.2.1.03.001 (-)DEP. ACUM. EDIFICIO
1.2.1.03.001 (-)DEP. ACUM. VEHÍCULOS
1.2.1.03.002 (-)DEP. ACUM. MUEBLES Y
ENSERES
144
1.2.1.03.003 (-)DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA
1.2.1.03.004 (-)DEP. ACUM. EQUIPO DE
COMPUTACION
1.2.1.03.005 (-)DEP. ACUM. MAQUINARIA Y
EQUIPO
2. PASIVOS
2.1. CORRIENTES
2.1.1. CUENTAS POR PAGAR
2.1.1.01 PROVEEEDORES
2.1.1.01.001 PROVEEDORES
2.1.1.02 SUELDOS POR PAGAR Y
PROVISIONES
2.1.1.02.001 SUELDOS POR PAGAR
2.1.1.02.002 DÉCIMO TERCER SUELDO POR
PAGAR
2.1.1.02.003 DÉCIMO CUARTO SUELDO POR
PAGAR
2.1.1.02.004 VACACIONES POR PAGAR
2.1.1.02.005 APORTE IESS POR PAGAR
2.1.1.02.020 PROVISIONES PARA JUBILACIÓN
PATRONAL
2.1.1.02.021 PROVISIONES PARA DESAHUCIO
145
2.1.1.02.022 OTRAS PROVISIONES
2.1.1.03 CUENTAS POR PAGAR
ACCIONISTAS
2.1.1.03.001 ARROYO ZAMBRANO RAUL
ANTONIO
2.1.1.03.002 MELO GORDILLO LEONEL
SANTIAGO
2.1.1.03.003 ZAMBRANO LOZADA PAUL
VLADIMIR
2.1.1.03.004 VILLAGOMEZ ERAZO MARCO
VINICIO
2.1.1.03.005 VILLAGOMEZ YANEZ CRISTIAN
MANUEL
2.1.2. OBLIGACIONES SOCIALES Y
FISCALES
2.1.2.01 OBLIGACIONES POR PAGAR SRI
2.1.2.01.001 12% IVA VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS
2.1.2.01.003 12% IVA VENTA DE ACTIVOS FIJOS
2.1.2.01.004 RET. FTE IVA 100% COMPRA DE
SERVICIOS (HONORARIOS)
2.1.2.01.005 RET. FTE IVA 70% COMPRA DE
SERVICIOS
146
2.1.2.01.006 RET. FTE IVA 30% COMPRA DE
BIENES
2.1.2.01.007 303 RET. FTE IR 10% HONORARIOS
PROFESIONALES
2.1.2.01.008 304 RET. FTE IR 8% SERVICIOS
PREDOMINA EL INTELECTO
2.1.2.01.009 307 RET. FTE IR 2% COMPRA DE
SERVICIOS PREDOMINA MANO DE
OBRA
2.1.2.01.010 309 RET. FTE IR 1% PROMOCIÓN Y
PUBLICIDAD
2.1.2.01.011 322 RET. FTE. IR 1% POR SEGUROS
Y REASEGUROS (0,10% VALOR DE
LA PRIMA)
2.1.2.01.012 340 RET. FTE IR 1% OTRAS
RETENCIONES APLICABLES
2.1.2.01.013 IMPUESTO A LA RENTA 23%
SOCIEDADES
2.1.2.01.014 341 2% OTROS APLICABLES (NO
INCLUIDOS EN (307, 308)
2.1.2.01.015 319 1% ARRENDAMIENTO
MERCANTIL
2.1.2.02 IESS POR PAGAR
2.1.2.02.001 APORTES IESS POR PAGAR
147
2.1.2.02.002 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR
2.1.2.02.003 OTROS POR PAGAR IESS
2.1.3. DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.3.01 DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.3.01.001 PRÉSTAMOS TERCEROS POR
PAGAR
2.2. PASIVOS LARGO PLAZO
2.2.1. PRÉSTAMOS
2.2.1.01 PRÉSTAMOS BANCARIOS
2.2.1.01.001 BANCO PICHINCHA
3. PATRIMONIO
3.1. PATRIMONIO
3.1.1. CAPITAL
3.1.1.01 APORTACIONES DE SOCIOS
3.1.1.01.001 ARROYO ZAMBRANO RAUL
ANTONIO
3.1.1.01.002 MELO GORDILLO LEONEL
SANTIAGO
3.1.1.01.003 ZAMBRANO LOZADA PAUL
VLADIMIR
3.1.1.01.004 VILLAGOMEZ ERAZO MARCO
148
VINICIO
3.1.1.01.005 VILLAGOMEZ YANEZ CRISTIAN
MANUEL
3.1.1.02 RESERVAS
3.1.1.02.001 RESERVA LEGAL
3.1.1.02.002 RESERVA FACULTATIVA
3.1.1.03 UTILIDADES/PERDIDAS EJERCICIOS
ANTERIORES
3.1.1.03.001 UTILIDADES ACUM. EJERCICIOS
ANTERIORES
3.1.1.03.003 UTILIDADES
4. INGRESOS
4.1. INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1. VENTAS NETAS
4.1.1.01 VENTAS
4.1.1.01.001 501 VENTAS DE BIENES Y
SERVICIOS TARIFA 0%
4.1.1.01.002 531 VENTAS DE BIENES Y
SERVICIOS TARIFA 12%
4.1.1.02 DEVOLUCIONES Y OTROS
4.1.1.02.001 DEVOLUCION EN VENTAS
149
4.1.1.02.002 DESCUENTO EN VENTAS
4.2. INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.1. OTROS INGRESOS
4.2.1.01 OTROS INGRESOS
4.2.1.01.001 RENDIMIENTOS FINANCIEROS
4.2.1.01.002 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS
FIJOS
4.2.1.01.003 OTROS INGRESOS
5. COSTOS
5.1. COSTO DE VENTAS
5.1.1 COSTO DE VENTAS
5.1.1.01 COSTO DE VENTAS
5.1.1.01.001 COSTO PRODUCTOS,
INSUMOS Y SERVICIOS
5.1.1.01.002 TRANSPORTE EN COMPRAS
5.1.1.01.003 DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
5.2. GASTOS
5.2.1. GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.2.1.01 SUELDOS Y DEMAS REMUN.
5.2.1.01.001 SUELDOS UNIFICADOS
150
5.2.1.01.002 HORAS EXTRAS
5.2.1.01.003 COMISIONES EMPLEADOS
5.2.1.01.004 BONOS POR DESEMPEÑO
5.2.1.01.005 DÉCIMO TERCER SUELDO
5.2.1.01.006 DÉCIMO CUARTO SUELDO
5.2.1.01.007 VACACIONES
5.2.1.01.008 REMUNERACIONES ADICIONALES
5.2.1.01.009 INDEMNIZACIONES LABORALES
5.2.1.01.010 APORTE PATRONAL
5.2.1.01.011 FONDOS DE RESERVA
5.2.1.02 HONORARIOS PROFESIONALES Y
DIETAS
5.2.1.02.001 HONORARIOS PROFESIONALES
5.2.1.02.002 HONORARIOS LABORATORIO
5.2.1.02.003 HONORARIOS MEDICOS
5.2.1.02.004 HONORARIOS EXTRANJEROS POR
SERVICIOS OCASIONALES
5.2.1.03 MANTENIMIENTO Y REPARACION
5.2.1.03.001 ARREGLOS Y MEJORA
5.2.1.03.002 MANTENIMIENTO GENERAL
151
5.2.1.04 MOVILIZACIÓN
5.2.1.04.001 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
5.2.1.04.002 TRANSPORTES
5.2.1.04.003 GASTOS DE VIAJE
5.2.1.05 SUMINISTROS Y MATERIALES
5.2.1.05.001 SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA
5.2.1.05.002 SUMINISTROS Y MATERIALES
5.2.1.05.003 UTILES DE OFICINA
5.2.1.06 ARRENDAMIENTO OPERATIVO
5.2.1.06.001 ARRENDAMIENTO OPERATIVO
LOCAL
5.2.1.07 SEGUROS Y REASEGUROS
(PRIMAS Y CESIONES)
5.2.1.07.001 SEGUROS Y REASEGUROS
(PRIMAS Y CESIONES)
5.2.1.08 SERVICIOS BÁSICOS
5.2.1.08.001 ENERGÍA ELÉCTRICA
5.2.1.08.002 AGUA POTABLE
5.2.1.09 PAGOS POR OTROS SERVICIOS
5.2.1.09.001 TELEFONÍA FIJA
5.2.1.09.002 TELEFONÍA MÓVIL
152
5.2.1.09.003 INTERNET
5.2.1.09.005 CAPACITACION Y SEMINARIOS
5.2.1.09.006 MEMBRESIAS
5.2.1.09.007 SEGURIDAD
5.2.1.09.008 UNIFORMES
5.2.1.09.009 SERVICIOS NOTARIALES
5.2.1.09.010 MANTENIMIENTO
5.2.1.10 BAJA DE INVENTARIOS
5.2.1.10.001 BAJA DE INVENTARIOS
5.2.1.11 GASTOS DE CONSTITUCIÓN
5.2.1.11.001 GASTOS DE CONSTITUCIÓN
5.2.1.40 GASTOS NO DEDUCIBLES
5.2.1.40.001 GASTOS NO DEDUCIBLES
ADMINISTRATIVOS
5.2.1.40.002 MULTAS SRI
5.2.2. GASTOS DE VENTA
5.2.2.01 GASTOS DE VENTA
5.2.2.01.001 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD
5.2.2.01.002 COMISIONES ENTRE EMPRESAS
5.2.2.02 SERVICIOS BÁSICOS
153
5.2.2.02.001 ENERGÍA ELÉCTRICA
5.2.2.02.002 AGUA POTABLE
5.2.2.03 PAGOS POR OTROS SERVICIOS
5.2.2.03.001 TELEFONÍA FIJA
5.2.2.03.002 TELEFONÍA MÓVIL
5.2.2.03.003 INTERNET
5.2.2.03.004 ALIMENTACIÓN Y REFRIGERIO
5.2.2.03.005 SEGURIDAD
5.2.2.03.006 MANTENIMIENTO
5.2.2.04 GASTOS NO DEDUCIBLES
5.2.2.04.001 GASTOS NO DEDUCIBLES DE
VENTAS
5.2.3. GASTOS FINANCIEROS
5.2.3.01 INTERESES BANCARIOS
5.2.3.01.001 INTERESES BANCARIOS
5.2.3.01.002 GASTOS BANCARIOS
5.2.3.02 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y
OTROS
5.2.3.02.001 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y
OTROS
5.2.5 GASTOS NO DESEMBOLSABLES
154
5.2.5.01 PROVISIONES
5.2.5.01.001 GASTO JUBILACIÓN PATRONAL
5.2.5.01.002 GASTO DESAHUCIO
5.2.5.01.003 GASTO CUENTAS INCOBRABLES
5.2.5.01.004 OTROS GASTOS
5.2.5.02 AMORTIZACIONES
5.2.5.02.001 AMORTIZACIONES GASTOS DE
CONSTITUCIÓN
5.2.5.03 DEPRECIACIÓN ACTIVOS FIJOS
5.2.5.03.001 DEPRECIACIÓN EDIFICIO
5.2.5.03.002 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS
5.2.5.03.003 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y
ENSERES
5.2.5.03.004 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE
OFICINA
5.2.5.03.005 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE
COMPUTACIÓN
5.2.5.03.006 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y
EQUIPO
Elaborado por: Andrea Viteri
155
MANUAL DE CONTABILIDAD PROPUESTO PARA LA CLÍNICA MEDYCIN
“HOSPITAL DEL DÍA”
Antes de la elaboración del manual de contabilidad para la clínica Medycin, es
importante señalar las políticas que la clínica manejará para su desempeño y
revelar su información financiera.
Políticas Contables Propuestas para la Clínica Medycin
Preparación de los estados financieros bajo NIIF
Los estados financieros serán preparados de conformidad con Normas
Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas
(NIIF PYMES) sección 35, según disposiciones de la Superintendencia de
Compañías que mediante Resolución No. 08.GSC-010 de fecha 20 de noviembre
del 2008 establece el siguiente cronograma para la implementación y adopción de
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF por parte de las
compañías y entes sujetos al control y vigilancia de dicho organismo.
Año De Implementación Grupo De Compañías Que Deben Aplicar
01 de enero de 2010 Compañías de auditoría externa y entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores
01 de enero de 2011 Compañías con activos iguales o superiores a cuatro millones de dólares; holding, tenedoras de acciones, compañías de economía mixta, las entidades del sector público y sucursales de entidades extranjeras.
01 de enero de 2012 El resto de compañías controladas por la Superintendencia del Ecuador.
Debido a que la Clínica Medycin es nueva en su funcionamiento y no cuenta con
un sistema contable se armará el Estado de Situación Inicial en base a las Normas
156
Internacionales de Información Financiera siguiendo los lineamientos establecidos
en la NIIF para Pymes.
Base para la preparación de los Estados Financieros
La base de medición de los estados financieros de la empresa será la de Costo
Histórico.
La empresa preparará sus Estados Financieros sobre la Acumulación o Devengo,
es decir las transacciones y demás sucesos se reconocerán cuando ocurran y no
cuando se recibe o paga el efectivo.
El Balance será elaborado siguiendo la estructura de activos corrientes y no
corrientes, Pasivos Corrientes y No Corrientes.
La empresa reconocerá un activo cuando sea probable que existan beneficios
económicos para la entidad y cuando el costo o el valor del activo puedan ser
medidos de manera confiable.
La empresa reconocerá un pasivo cuando sea que habrá una salida de recursos
para cancelar obligaciones existentes y cuando la salida de recursos pueda ser
medido de manera confiable.
Registros contables y unidad monetaria
Los estados financieros y los registros contables de la clínica Medycin se
presentan en dólares de los Estados Unidos de Norte América, siendo moneda
oficial de la República del Ecuador a partir de marzo del 2000.
Equivalentes de efectivo
La empresa incluye como efectivo y equivalentes los fondos disponibles en caja y
bancos cuyos plazos no superan los 90 días.
157
Caja chica
La Caja chica es una cuenta de activo corriente destinado para realizar gastos
pequeños, por tanto todo gasto menor de $50 será cancelado por caja chica.
Bancos
Se acreditará con depósitos bancarios, transferencias de dinero.
Se debitará por retiros, giros de cheques o transferencias bancarias.
Ventas
Las ventas se efectuarán con seguridad en la transacción tanto de la venta como
del cobro;
Todas las ventas a crédito serán aprobadas por la Gerencia General o el
Administrador.
Cuentas por cobrar y provisión para cuentas incobrables
Para otorgar un crédito se debe realizar un análisis del cliente; que incluye ciertos
aspectos importantes tales como:
a. Identificación del cliente
b. Dirección, teléfonos
c. Referencias personales
d. Lugar de trabajo (incluir el cargo, dirección de la empresa, teléfonos)
Los créditos tendrán un plazo máximo de 30 días.
Se otorgará crédito a partir de los $100 dólares americanos.
En base a los lineamientos establecidos en las NIIF para Pymes sección 11 se
establece que se cobrara un 5% adicional si el cliente se demora en pagar dentro
del plazo establecido de los 30 días.
158
La estimación para cuentas incobrables serán en base a los parámetros
establecidos en las Normas Internacionales de Información Financiera para Pymes
secciones 2-3-4-11, a fin de que se registren y sean medidos a su valor razonable.
Anticipos a Empleados
Se realizará anticipos de sueldos hasta un máximo de $150 y serán descontados
en el mismo mes; siempre y cuando sean autorizados por el Financiero.
Inventarios
Los inventarios serán valorados según la sección 13 de la NIIF para PYMES,
Existirán tres tipos de inventarios: Inventarios de Medicinas, Inventarios de
Reactivos e Inventarios de Placas.
Todas las adquisiciones de mercaderías serán autorizadas por la Gerencia
General o por el Administrador;
Las adquisiciones deberán efectuarse en las mejores condiciones de calidad,
precios, tiempo de entrega y plazos de pago; para lo cual se deberán contar
siempre con cotizaciones de varios proveedores;
Los ingresos de mercaderías deben ser soportados por facturas de venta del
proveedor u otros documentos que reúnan las condiciones establecidas por el
SRI.
El registro contable de mercaderías tendrá como sustento las facturas que son
entregadas por los proveedores.
El momento del registro contable, o reconocimiento de inventarios de acuerdo a
NIIF será la fecha de ingreso de la mercadería a bodegas.
159
El valor por el cual se contabilizan las compras de inventarios, se deben registrar
al costo de adquisición, incluyendo los aranceles, fletes, seguros y otros costos
directamente atribuibles a importaciones o compras de mercaderías, siguiendo los
lineamientos establecidos en las NIIF para Pymes sección 13.
Todas las salidas de inventarios de bodegas deberán estar soportadas por notas
de despacho ya sea por ventas o consumos.
Para el caso de ventas existirá obligatoriamente la factura preparada por la
empresa que reúna todas las condiciones establecidas por las autoridades
tributarias, incluyendo el IVA ya sea tarifa 12% o tarifa 0%. Las facturas emitidas
deberán contar con la evidencia de revisión y aprobación del Financiero.
Para el caso de consumos se deberá contar con una receta médica la cual detalle
cada medicamento, y tenga la respectiva firma y sello del médico responsable, en
base a esto la persona encargada de farmacia deberá efectuar el descargo de los
registros de inventarios (kárdex);
El método de valoración que utilizará la Clínica Medycin será el FIFO o PEPS,
debido a que la mercadería son medicamentos y se manejan según su fecha de
caducidad.
Los sistemas de la empresa dispondrán de un registro detallado de los ingresos,
salidas y saldos de inventarios, expresado tanto en cantidades como en valores;
La empresa efectuará periódicamente inventarios físicos que permita conciliar las
cantidades con los registros auxiliares y contables. Serán mensualmente.
De conformidad con lo establecido en la sección 13, los inventarios o existencias
deberán ser valorados al precio de costo o al valor neto de realización (el más
160
bajo). El valor neto de realización es el precio estimado de venta del activo menos
los gastos estimados para efectuar la venta.
Activos fijos
Los activos fijos son reconocidos como tales, según los parámetros establecidos
en la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 16 y la Sección 17 de la NIIF para
Pymes y serán valorados siguiendo el modelo del coste o modelo de
revalorización (Costo Menos depreciación anterior, deterioro, y valor residual)
Las adquisiciones de activos fijos mayores a US $ 5.000,00 requerirán
obligatoriamente de 3 cotizaciones de proveedores, a fin de seleccionar las
mejores alternativas de calidad, costos y condiciones de compra; siendo
autorizado por el Gerente General y Financiero.
La clasificación de Activo Fijo está dada por el uso o destinación que el ente
económico haga del bien adquirido sin importar su valor, un activo fijo es un bien
que se adquiere para ser utilizado por la empresa para operar normalmente, para
ser utilizado en la generación de ingresos o en el funcionamiento de la misma, y
que por supuesto, no está destinado para la venta.
Al menos en forma anual, el departamento de contabilidad deberá efectuar un
inventario físico de los activos fijos a fin de conciliar con los registros contables.
El departamento de contabilidad deberá disponer de un listado completo de los
activos fijos y llevará un detalle de los activos totalmente depreciados, los cuales
se darán de baja de las cuentas del balance y se controlarán en cuentas de orden.
Exclusivamente el área Administrativa Financiera es responsable de los Activos
Fijos, es decir que tienen custodia sobre los mismos, por tanto deben asumir la
responsabilidad directa del manejo y control físico de los bienes, en cuanto a
movimientos, trasferencias, salidas y reingresos por reparaciones, mantenimiento
y demás situaciones que se puedan presentar con los activos fijos. La renuncia a
161
esta colaboración, será entendida como obstaculización a la labor de control de
bienes y por lo tanto se tomarán acciones disciplinarias.
Se dará de baja a los Activos Fijos en el caso de obsolescencia, pérdida, robo o
hurto de manera oportuna, esta actividad se efectuará una vez cumplidas las
diligencias administrativas como: evidencia, justificación y autorización.
Si se tratará de hurto o robo de un activo fijo, debe existir la respectiva denuncia,
siendo así se levantará de los registros contables disminuyendo del inventario
respectivo.
Si la baja del activo fijo fuese por pérdida o destrucción injustificada, se aplicará
una sanción administrativa al área responsable obligando a cubrir el valor del bien
o la restitución del bien por otro de igual naturaleza.
Para la venta de un activo fijo debe pasar por el procedimiento de baja de Activos,
en este caso se procederá a recibir ofertas por un tiempo limitado, se evalúan y se
venderá al mejor postor de modo que sea lo mejor para la Entidad, luego se
informará al ofertante asignado y éste deberá realiza el pago en el departamento
financiero para proceder a la entrega del bien.
Tratándose de transferencias de activos fijos entre los departamentos u oficinas de
la clínica serán controlados por la Gerencia y Administración, ningún activo
asignado contablemente a una dependencia puede cambiar físicamente de
ubicación sin antes ser aprobado el movimiento de activos.
La Clínica Medycin “Hospital del Día”, también puede recibir donaciones de
diferentes instituciones o empresas, con la respectiva autorización de la Gerencia,
previa evaluación de la procedencia de los bienes objeto de la donación.
Los activos donados se deben ingresar, registrar y controlar con la misma
metodología establecida para los bienes de la Clínica.
162
Las diferencias generadas por los porcentajes de depreciación según las NIIF para
Pymes y las establecidas por el SRI deberán ser controladas en cuentas de orden
para efectos de incluir en la respectiva conciliación tributaria.
Activo Fijo Vida Útil %
Edificios 20 5%
Muebles y Enseres 10 10%
Equipos de Oficina 10 10%
Equipos de Computación 3 33%
Equipo Médico 10 10%
Edificios.- El edificio ha sido medido al valor razonable proveniente de avalúos o
montos estimados en avalúos catastrales.
Muebles y enseres.- Se encuentran valorados al costo de adquisición menos la
depreciación acumulada, según la vida útil estimada.
Equipo de Oficina.- Se encuentran valorados al costo de adquisición menos la
depreciación acumulada, según la vida útil estimada.
Equipos de cómputo.- Se encuentran valorados al costo de adquisición menos la
depreciación acumulada, según la vida útil estimada.
Equipo Médico.- Se encuentra valorado al costo de adquisición menos la
depreciación acumulada, según la vida útil estimada.
Ingresos, costos y gastos
163
Se registran de acuerdo a la base del devengado, de conformidad con Normas
Internacionales de Información Financiera para Pymes, secciones 2, 5, 21.
Es responsabilidad de la Gerencia General y Administrador cumplir y hacer
cumplir la presente política para el adecuado control y manejo de gastos de la
empresa.
Los gastos operativos, administrativos, de ventas, financieros, tales como sueldos,
honorarios, comisiones, arrendamientos, servicios, intereses de financiamiento, y
otros deberán ser registrados por el método de lo devengado.
Todos los pagos y gastos deberán ser autorizados por la gerencia general o
administrador, este proceso deberá contar previamente con el visto bueno de
verificación que se han seguido todos los procedimientos apropiados y verificando
que la documentación sea la correcta y que cumpla con los requisitos establecidos
por el SRI.
En forma mensual se prepararán asientos de diario por provisiones,
depreciaciones, amortizaciones, reclasificaciones y ajustes contables requeridos
para la adecuada presentación de balances conforme a NIIF para Pymes.
El contador deberá preparar un listado de control mensual de gastos, a fin de
incluir todas las provisiones requeridas para cumplir con las NIIF para Pymes.
El contador de la empresa procesará únicamente los documentos debidamente
aprobados por la gerencia o administrador y revisará además la validez de los
documentos de soporte y el cumplimiento de disposiciones tributarias.
Toda transacción de gastos que no cumpla con los requisitos fiscales o excedan
los niveles establecidos en las norma tributarias producto de la aplicación de las
NIIF para Pymes, deberán ser registrados en cuentas de orden a fin de considerar
en la respectiva conciliación tributaria para la declaración de impuestos.
Beneficios a empleados
164
Las remuneraciones son proporcionadas a los empleados según los beneficios
sociales establecidos en el Código de Trabajo, aplicando el método del devengo.
La provisión para participación en las utilidades corresponde al 15% de las
utilidades contables.
Impuesto a la renta
Se calcula mediante la tarifa del impuesto (23% año 2012) aplicable a las
utilidades imponibles y se carga a los resultados del año en que se devenga con
base en el impuesto por pagar exigible.
Según disposiciones vigentes, las sociedades que reinviertan sus utilidades en el
país podrán obtener una reducción de 10 puntos porcentuales de la tarifa del
impuesto a la renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y
cuando lo destinen a la adquisición de maquinarias nuevas o equipos nuevos que
se utilicen para su actividad productiva, así como para la adquisición de bienes
relacionados con investigación y tecnología que mejoren productividad, generen
diversificación productiva e incremento de empleo para lo cual deberán efectuar el
correspondiente incremento de capital.
Reserva legal
La reserva legal no está disponible para distribución de dividendos, pero puede ser
capitalizada en su totalidad o utilizada para absorber pérdidas, esta es del 10%.
165
MANUAL DE CONTABILIDAD PROPUESTO PARA LA CLÍNICA MEDYCIN
“HOSPITAL DEL DÍA”
ACTIVO
CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
CAJA
CÓDIGO
1.1.1.01
Concepto: Esta cuenta controla el movimiento del dinero y cheques: recibidos y
entregados.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita cuando existen valores que
recibe, ingresa o entra a dicha cuenta; es
decir valores que aumentan el saldo.
Se acredita cuando se entrega valores,
egresa o sale de dicha cuenta; es decir
valores que disminuyen el saldo.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
1.1.1.01.001 CAJA GENERAL
1.1.1.01.005 CAJA CHICA
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
1.1.2.01 Cuentas x Cobrar xxx
P/R Entada de Caja
x
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
P/R deposito bancario
166
ACTIVO
CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
BANCOS
CÓDIGO
1.1.1.02
Concepto: Por medio de esta cuenta se Controla los movimientos de depósitos, retiros
mediante cheques girados y valores que se mantienen en la cuenta ya sea corriente o de
ahorros.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita cuando los valores son
depositados en la cuenta ya sea por
clientes, o por créditos concedidos, es decir
son valores que aumentan el saldo de la
cuenta.
Se acredita cuando por valores pagados
mediante cheques del banco, así como por
notas de débito del banco, es decir con
valores que disminuyen el saldo.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
1.1.1.02.001 BANCO PICHINCHA
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
P/R deposito bancario
x
2.1.1.01 Proveedores xxx
2.1.1.01.001 Proveedores xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R pago proveedores
167
ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES
INVERSIONES TEMPORALES
CÓDIGO 1.1.1.03
Concepto: Se encarga de controlar los movimientos de los valores que posee la
empresa ya sea en Valores o en Títulos Negociables, a un plazo menor de un año como
Bonos, Acciones Cedulas Hipotecarias, Pólizas de acumulación, Depósitos a Plazo.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita cuando se coloca el valor en inversiones.
Se acredita cuando se recuperan los
valores invertidos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 1.1.1.03.001 INVERSIONES
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.1.1.03 Inversiones Temporales xxx
1.1.1.03.001 Inversiones xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R deposito a Plazo
x
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
1.1.2.02. Cuuentas por cobrar SRI xxx
1.1.2.02.010 Anticipo Impuesto a la Renta 2% xxx
1.1.1.03 Inversiones Temporales xxx
1.1.1.03.001 Inversiones xxx
4.2.1.01 Otros Ingresos xxx
4.2.1.01.001 Rendimientos Financierros xxx
P/R Recuperacion de inversion
mas intereses ganados
168
ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR
CÓDIGO 1.1.2.01
Concepto: Esta cuenta controla los valores que adeudan a la empresa: por ventas a
crédito. Es decir son obligaciones a favor de la empresa
DÉBITO CRÉDITO
Se debita cuando existe el crédito concedido.
Se acredita por los valores que abonan o
cancelados por los deudores.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 1.1.2.01.001 CLIENTES 1.1.2.01.002 (-) PROVISIÓN INCOBRABLES CLIENTES 1.1.2.01.003 EMPLEADOS 1.1.2.01.004 (-) PROVISIÓN INCOBRABLES EMPLEADOS
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.1.2.01 Cuentas por Cobrar xxx
1.1.2.01.001 Clientes xxx
4.1.1.01 Ventas xxx
4.1.1.01.001 501 ventas de B. y S. Tarifa 0% xxx
P/R venta a credito
x
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
1.1.2.01 Cuentas por Cobrar xxx
1.1.2.01.001 Clientes xxx
P/R Pago de Crédito
169
ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE
CUENTAS POR COBRAR SRI
CÓDIGO 1.1.2.02
Concepto: Esta cuenta controla los valores del IVA e Impuesto a la Renta que se dan al
momento de realizar una compra de mercaderías, bien o servicio en el caso del IVA Y
una venta o prestación de un servicio en el caso del Impuesto a la Renta.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita el IVA facturado del proveedor por la compra de mercaderías, de un bien o servicio. por la venta de bienes y servicios a agentes de retención
Se acredita por pagos al SRI, notas de
Crédito, devoluciones de proveedores.
En la declaración anual del Impuesto a la
Renta.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 1.1.2.02.001 12% IVA EN COMPRAS DE BIENES 1.1.2.02.003 12% IVA EN COMPRAS DE SERVICIOS 1.1.2.02.005 CREDITO TRIBUTARIO IVA 1.1.2.02.006 CREDITO TRIBUTARIO I.R. 1.1.2.02.007 12% IVA EN COMPRAS DE ACTIVOS FIJOS 1.1.2.02.009 ANTICIPO IVA RETENIDO 1.1.2.02.010 ANTICIPO RETENCIONES EN LA FUENTE I.R. 1.1.2.02.011 ANTICIPOS IMPUESTO A LA RENTA
170
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.2.1.01 Propiedad, Planta y Equipo xxx
1.2.1.01.006 Maquinaria y Equipo xxx
1.1.2.02. CUENTAS POR COBRAR SRI xxx
1.1.2.02.001 12% IVA EN COMPRAS DE BIENES xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
2.1.2.01. Obligaciones por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.010 340 Ret. Fte IR 1% otras rer. Aplica xxx
P/R compra de bienes
x
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
5.1.1.01 COSTO DE VENTAS xxx
5.1.1.01.003 DEVOLUCIÓN EN COMORAS xxx
1.1.2.02. CUENTAS POR COBRAR SRI xxx
1.1.2.02.001 12% IVA EN COMPRAS DE BIENES xxx
P/R devolucion en compra bienes
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.006 Retenciones en la fuente 1% xxx
4.1.1.01 Ventas xxx
4.1.1.01.002 ventas de B. y S. Tarifa 12% xxx
P/R Venta en efectivo
x
2.1.2.01. Obligaciones por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.013 Impuesto a la renta 23% sociedades xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.006 Retenciones en la fuente 1% xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R pago de Impuesto a la Renta
171
ACTIVO CORRIENTE EXIGIBLE
PAGOS ANTICIPADOS
CÓDIGO 1.1.2.03.
Concepto: Esta cuenta controla los valores que la empresa realiza por anticipado.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por pagos anticipados Se acredita por la liquidación del bien o
servicio.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 1.1.2.03.001 ANTICIPOS EMPLEADOS 1.1.2.03.002 ANTICIPOS PROVEEDORES 1.1.2.03.003 ANTICIPOS HONORARIOS MÉDICOS
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.1.2.03 Pagos Anticipados xxx
1.1.2.01.002 Anticipos Proveedores xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R anticipo a proveedores
x
1.1.3.01. INVENTARIOS xxx
1.1.3.01.001 INVENTARIOS xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.002 0% IVA EN COMPRAS DE BIENES xxx
1.1.2.03 Pagos Anticipados xxx
1.1.2.01.002 Anticipos Proveedores xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R liquidacion de anticipo
172
ACTIVO CORRIENTE REALIZABLE
INVENTARIOS
CÓDIGO 1.1.3.01.
Concepto: Esta cuenta controla los artículos destinados para la venta.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita cuando la empresa realiza la adquisición de mercadería.
Se acredita por la venta de mercaderías
“al precio de costo”.
Por la devolución de mercaderías a los
proveedores.
Por el error en la facturación.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 1.1.3.01.001 INVENTARIOS MEDICINAS 1.1.3.01.002 INVENTARIOS REACTIVOS 1.1.3.01.003 INVENTARIOS PLACAS
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.1.3.01. Inventarios xxx
1.1.3.01.001 Inventarios Medicinas xxx
2.1.1.01 Proveedores xxx
2.1.1.01.001 Proveedores xxx
P/R venta a credito
x
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
1.1.2.01 Cuentas por Cobrar xxx
1.1.2.01.001 Clientes xxx
P/R Pago de Crédito
173
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO NO DEPRECIABLE
TERRENOS
CÓDIGO 1.2.1.01.001
Concepto: Esta cuenta controla los artículos destinados para la venta.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita cuando se adquiere el terreno
o ya es de propiedad de la empresa.
También se debitan los terrenos
adquiridos, el cual incluye precio de
adquisición del terreno, honorarios y
gastos notariales, indemnizaciones o
privilegios pagados sobre la propiedad
a terceros.
Terrenos recibidos como donaciones
Terrenos recibidos en pago de alguna
deuda.
Terrenos recibidos en pago de capital
social por un socio.
Se acredita por la venta de los terrenos o
por ser dados de baja, incluyendo
situaciones de expropiación.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
174
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.2.1.01. No Depreciable xxx
1.2.1.01.001 Terrenos xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Compra de terreno
x
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
1.2.1.01. Terrenos xxx
1.2.1.01.001 Terrenos xxx
P/R Pago de Crédito
175
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
EDIFICIO
CÓDIGO
1.2.1.02.001
Concepto: Esta cuenta controla el valor del edificio de la Empresa
DÉBITO CRÉDITO
Se debita el costo de los edificios adquiridos o construidos, propiedad de la empresa. El costo de los edificios adquiridos o construidos por la empresa, en el que se incluyan conceptos como permisos de construcción, honorarios a arquitectos, planeación e ingeniería. Del costo de las adquisiciones o mejora a edificios, las cuales tienen el efecto de aumentar el activo. El costo de los edificios recibidos como donaciones. El costo de los edificios recibidos como pago de algún deudor- El costo de los edificios recibidos como pago de capital social
Se acredita el importe del costo de los
edificios vendidos o dados de baja
incluyendo su demolición, donación, etc.
El importe de su saldo para saldarla.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
176
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.001 Edificios xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.001 12% IVA en Compra de Bienes xxx
2.1.2.01. Obligaciones por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.010 340 ret. fte ir 1% otras ret aplicables xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Compra de edificio
x
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.001 Dep. Acum. Edificio xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.010 Anticipo Impuesto a la Renta xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.001 Edificios xxx
4.2.1.01. Otros Ingresos xxx
4.2.1.01.002 Utilidad en Venta de Activos Fijos xxx
P/R Venta de edificios
177
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
VEHÍCULOS
CÓDIGO
1.2.1.02.002
Concepto: Esta cuenta controla los vehículos que posee la empresa, así como sus
salidas por bajas, ventas.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro de adquisición de vehículos para uso del desarrollo de las actividades de la empresa.
Se acredita por el registro de ventas o
bajas en vehículos, así como el incremento
mensual de las depreciaciones
acumuladas.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
178
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.002 Vehículos xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.001 12% IVA en Compra de Bienes xxx
2.1.2.01. Obligaciones por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.010 340 ret. fte ir 1% otras ret aplicables xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Compra de vehículos
x
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.002 Dep. Acum. Vehiculos xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.010 Anticipo Impuesto a la Renta xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.002 Vehículos xxx
4.2.1.01. Otros Ingresos xxx
4.2.1.01.002 Utilidad en Venta de Activos Fijos xxx
P/R Venta de vehículos
179
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
MUEBLES Y ENSERES
CÓDIGO
1.2.1.02.003
Concepto: Esta cuenta controla los Muebles y Enseres de la empresa, así como las
salidas por ventas, por bajas.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por la compra o ingreso de la
adquisición de muebles para uso de la
empresa.
Por el registro de venta o bajas de los
muebles y enseres por uso o desuso de los
mismos.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
180
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.003 Muebles y Enseres xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.001 12% IVA en Compra de Bienes xxx
2.1.2.01. Obligaciones por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.010 340 ret. fte ir 1% otras ret aplicables xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Compra de Muebles y Enseres
x
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.003 Dep. Acum. Muebles y Enseres xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.003 Muebles y Enseres xxx
4.2.1.01. Otros Ingresos xxx
4.2.1.01.002 Utilidad en Venta de Activos Fijos xxx
P/R Venta de Muebles y Enseres
181
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
EQUIPO DE OFICINA
CÓDIGO
1.2.1.02.004
Concepto: Esta cuenta controla los bienes de la empresa, está compuesto por
sumadoras, calculadoras, copiadoras, registradoras entre otras.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por la compra o adquisición de
equipo de oficina
Por el registro de venta o bajas del equipo
de oficina por uso o desuso de los mismos.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
182
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.004 Equipo de Oficina xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.001 12% IVA en Compra de Bienes xxx
2.1.2.01. Obligaciones por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.010 340 ret. fte ir 1% otras ret aplicables xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Compra de equipo de oficina
x
1.1.1.01. Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.004 Dep. Acum. Equipo de Oficina xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.010 Anticipo Impuesto a la Renta xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.004 Equipo de Oficina xxx
4.2.1.01. Otros Ingresos xxx
4.2.1.01.002 Utilidad en Venta de Activos Fijos xxx
P/R Venta de equipo de oficina
183
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
CÓDIGO
1.2.1.02.005
Concepto: Esta cuenta controla todos los equipos de computación que posee la
empresa, así como sus salidas y bajas.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por la compra o adquisición de
equipo de computación.
Por el registro de venta o bajas del equipo
de computación por uso o desuso de los
mismos.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
184
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.005 Equipo de Computación xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.001 12% IVA en Compra de Bienes xxx
2.1.2.01. Obligaciones por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.010 340 ret. fte ir 1% otras ret aplicables xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Compra de equipo de computación
x
1.1.1.01. Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.005 Dep. Acum. Equipo de Computación xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.010 Anticipo Impuesto a la Renta xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.005 Equipo de Computación xxx
4.2.1.01. Otros Ingresos xxx
4.2.1.01.002 Utilidad en Venta de Activos Fijos xxx
P/R Venta de equipo de computación
185
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
MAQUINARIA Y EQUIPO
CÓDIGO
1.2.1.02.006
Concepto: Esta cuenta controla todas las maquinarias y equipos que posee la empresa
para brindar sus servicios, como las maquinas que se encuentran en laboratorio e
imagenología.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por la compra o adquisición de
maquinaria y equipo.
Por el registro de venta o bajas de
maquinaria y equipo, por uso o desuso de
los mismos.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
186
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.006 Maquinaria y Equipo xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.001 12% IVA en Compra de Bienes xxx
2.1.2.01. Obligaciones por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.010 340 ret. fte ir 1% otras ret aplicables xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Compra deMaquinaria y Equipo
x
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.006 Dep. Acum. Maquinaria y Equipo xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.010 Anticipo Impuesto a la Renta xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.006 Maquinaria y Equipo xxx
4.2.1.01. Otros Ingresos xxx
4.2.1.01.002 Utilidad en Venta de Activos Fijos xxx
P/R Venta de Maquinaria y Equipo
187
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
EQUIPO MÉDICO
CÓDIGO
1.2.1.02.007
Concepto: Esta cuenta controla todo el equipo médico que posee la empresa para
brindar sus servicios, así como el quipo que se encuentra en emergencia, en quirófano y
consultorios médicos.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por la compra o adquisición de
equipo médico.
Por el registro de venta o bajas de equipo
médico, por uso o desuso de los mismos.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
188
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.007 Equipo Médico xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.001 12% IVA en Compra de Bienes xxx
2.1.2.01. Obligaciones por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.010 340 ret. fte ir 1% otras ret aplicables xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Compra de equipo medico
x
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.007 Dep. Acum. Equipo Médico xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.010 Anticipo Impuesto a la Renta xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.007 Equipo Médico xxx
4.2.1.01. Otros Ingresos xxx
4.2.1.01.002 Utilidad en Venta de Activos Fijos xxx
P/R Venta de equipo médico
189
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
DEP. ACUM. EDIFICIO
CÓDIGO
1.2.1.03.001
Concepto: Los Edificios con el pasar del tiempo sufren un desgaste debido a su uso
cotidiano, a pesar que su deterioro no es tan corto como el de otros activos.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por la depreciación acumulada
del edificio que se devenga o se da de
baja.
Se acredita por las cuotas de la
depreciación acumulada.
Saldo: Acreedor
Subcuentas:
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.5.03 Depreciación Activos Fijos xxx
5.2.5.03.001 Depreciación Edificio xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.001 Dep. Acum. Edificios xxx
P/R Depreciación Mensual
x
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.001 Dep. Acum. Edificios xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.001 Edificios xxx
P/R Baja de Edificio
190
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
DEP. ACUM. VEHÍCULOS
CÓDIGO
1.2.1.03.002
Concepto: Los vehículos con el pasar del tiempo sufren un deterioro equivalente a su
estado físico, debido a su uso cotidiano.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por la depreciación acumulada
del vehículo que se devenga o se da de
baja.
Se acredita por las cuotas de la
depreciación acumulada.
Saldo: Acreedor
Subcuentas:
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.5.03 Depreciación Activos Fijos xxx
5.2.5.03.002 Depreciación Vehículo xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.002 Dep. Acum. Vehículos xxx
P/R Depreciación Mensual
x
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.002 Dep. Acum. Vehículos xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.002 Vehículos xxx
P/R Baja de Vehículos
191
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES
CÓDIGO
1.2.1.03.003
Concepto: Los Muebles y Enseres con el pasar del tiempo sufren un deterioro
equivalente a su estado físico, debido a su uso cotidiano.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por la depreciación acumulada
de los muebles y enseres que se devengan
o se dan de baja.
Se acredita por las cuotas de la
depreciación acumulada.
Saldo: Acreedor
Subcuentas:
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.5.03 Depreciación Activos Fijos xxx
5.2.5.03.003 Depreciación Muebles y Enseres xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.003 Dep. Acum.Muebles y Enseres xxx
P/R Depreciación Mensual
x
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.003 Dep. Acum. Muebles y Enseres xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.003 Muebles y Enseres xxx
P/R Baja de Muebles y Enseres
192
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA
CÓDIGO
1.2.1.03.004
Concepto: El Equipo de Oficina con el pasar del tiempo sufren un deterioro equivalente a
su estado físico, debido a su uso cotidiano.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por la depreciación acumulada
del equipo de oficina que se devenga o se
da de baja.
Se acredita por las cuotas de la
depreciación acumulada.
Saldo: Acreedor
Subcuentas:
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.5.03 Depreciación Activos Fijos xxx
5.2.5.03.004 Depreciación Equipo de Oficina xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.004 Dep. Acum. Equipo de Oficina xxx
P/R Depreciación Mensual
x
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.004 Dep. Acum. Equipo de Oficina xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.004 Equipo de Oficina xxx
P/R Baja de Equipo de Oficina
193
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACION
CÓDIGO
1.2.1.03.005
Concepto: El Equipo de Computación con el pasar del tiempo sufren un deterioro
equivalente a su estado físico, debido a su uso cotidiano.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por la depreciación acumulada
del equipo de computación que se devenga
o se da de baja.
Se acredita por las cuotas de la
depreciación acumulada.
Saldo: Acreedor
Subcuentas:
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.5.03 Depreciación Activos Fijos xxx
5.2.5.03.005 Depreciación Equipo de Computación xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.005 Dep. Acum. Equipo de Computación xxx
P/R Depreciación Mensual
x
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.005 Dep.Acum. Equipo de Computación xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.005 Equipo de Computación xxx
P/R Baja de Equipo de Computación
194
ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO DEPRECIABLE
DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO
CÓDIGO
1.2.1.03.006
Concepto: La Maquinaria y Equipo con el pasar del tiempo sufren un deterioro
equivalente a su estado físico, debido a su uso cotidiano.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por la depreciación acumulada
de la maquinaria y equipo que se devenga
o se da de baja.
Se acredita por las cuotas de la
depreciación acumulada.
Saldo: Acreedor
Subcuentas:
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.5.03 Depreciación Activos Fijos xxx
5.2.5.03.006 Depreciación Maquinaria y Equipo xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.006 Dep. Acum. Maquinaria y Equipo xxx
P/R Depreciación Mensual
x
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.006 Dep. Acum.Maquinaria y Equipo xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.006 Maquinaria y Equipo xxx
P/R Baja de Maquinaria y Equipo
195
PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDORES
CÓDIGO 2.1.1.01
Concepto: Controla y Registra todas las cuentas por pagar a corto plazo que mantiene la
empresa con sus acreedores.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro del pago parcial o
total de diversos créditos con instituciones
o personas naturales que mantiene la
empresa (proveedores).
Se acredita por el registro de gastos o
valores no cancelados por los
compromisos adquiridos por la empresa
con terceros y a un plazo máximo de 1 año.
Saldo: Acreedor
Subcuentas: 2.1.1.01.001 PROVEEDORES
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
2.1.1.01 Proveedores xxx
2.1.1.01.001 Proveedores xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R pago a proveedores
x
1.1.3.01. Inventarios xxx
1.1.3.01.001 Inventarios xxx
2.1.1.01 Proveedores xxx
2.1.1.01.001 Proveedores xxx
P/R Compra de Inventarios a Crédito
196
PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR
SUELDOS POR PAGAR Y PROVISIONES
CÓDIGO 2.1.1.02
Concepto: Registra todos los sueldos y las provisiones que por concepto de
remuneraciones debe registrar la empresa en forma mensual hasta la fecha de pago de
estas obligaciones.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro de pago de las
obligaciones de remuneraciones y
provisiones con el personal de la empresa.
Se acredita por el registro mensual de
sueldos por pagar, provisiones y beneficios
sociales de los empleados de la empresa.
Saldo: Acreedor
Subcuentas: 2.1.1.02.001 SUELDOS POR PAGAR 2.1.1.02.002 DECIMO TERCER SUELDO POR PAGAR 2.1.1.02.003 DECIMO CUARTO SUELDO POR PAGAR 2.1.1.02.004 VACACIONES POR PAGAR 2.1.1.02.005 APORTE IESS POR PAGAR 2.1.1.02.020 PROVISIONES PARA JUBILACION PATRONAL 2.1.1.02.021 PROVISIONES PARA DESAHUCIO 2.1.1.02.022 OTRAS PROVISIONES
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
2.1.1.02 Sueldos Por Pagar Y Provisiones xxx
2.1.1.02.001 Sueldos Por Pagar xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R pagos pendientes de sueldos
x
5.2.1.01 Sueldos Y Demás Remun. xxx
5.2.1.01.001 Sueldos Unificados xxx
2.1.1.02 Sueldos Por Pagar Y Provisiones xxx
2.1.1.02.001 Sueldos Por Pagar xxx
P/R Contabilización de rol de pagos
197
PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS
CÓDIGO 2.1.1.03
Concepto: Registra todos los valores que la empresa adeuda con los accionistas de la
misma
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro de pago de las
obligaciones con los accionistas o socios
de la empresa.
Se acredita por el registro de los pagos
hacia los accionistas o socios de la
empresa.
Saldo: Acreedor
Subcuentas: 2.1.1.03.001 ARROYO ZAMBRANO RAUL ANTONIO 2.1.1.03.002 MELO GORDILLO LEONEL SANTIAGO 2.1.1.03.003 ZAMBRANO LOZADA PAUL VLADIMIR 2.1.1.03.004 VILLAGOMEZ ERAZO MARCO VINICIO 2.1.1.03.005 VILLAGOMEZ YANEZ CRISTIAN MANUEL
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
2.1.1.03 Cuentas Por Pagar Accionistas xxx
2.1.1.03.001 ARROYO ZAMBRANO RAUL ANTONIO xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R pagos pendientes con socios
x
3.1.1.03 Utilidades/Perdidas Ejercicios Anteriores xxx
3.1.1.03.003 Utilidades xxx
2.1.1.03 Cuentas Por Pagar Accionistas xxx
2.1.1.03.001 ARROYO ZAMBRANO RAUL ANTONIO xxx
P/R obligación contraida con socios
198
PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES SOCIALES Y FISCALES
OBLIGACIONES POR PAGAR SRI
CÓDIGO 2.1.2.01
Concepto: Registra todos los valores de IVA en Ventas, Retención en la Fuente de IVA
por compra de bienes y servicios, Retención en la Fuente de IR por compra de bienes y
servicios e Impuesto a la Renta.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por la cancelación de las
obligaciones de acuerdo a los calendarios
y procedimientos preestablecidos por el
SRI.
Se acredita por la creación o incremento de
las obligaciones adquiridas ya sea en las
ventas de bienes o servicios o compras
que realice la empresa de bienes y
servicios.
Saldo: Acreedor
Subcuentas: 2.1.2.01.001 12% IVA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS 2.1.2.01.003 12% IVA VENTA DE ACTIVOS FIJOS 2.1.2.01.004 RET. FTE IVA 100% COMPRA DE SERVICIOS (HONORARIOS) 2.1.2.01.005 RET. FTE IVA 70% COMPRA DE SERVICIOS 2.1.2.01.006 RET. FTE IVA 30% COMPRA DE BIENES 2.1.2.01.007 303 RET. FTE IR 10% HONORARIOS PROFESIONALES 2.1.2.01.008 304 RET. FTE IR 8% SERVICIOS PREDOMINA EL INTELECTO 2.1.2.01.009 307 RET. FTE IR 2% COMPRA DE SERVICIOS PREDOMINA MANO DE OBRA 2.1.2.01.010 309 RET. FTE IR 1% PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 2.1.2.01.011 322 RET. FTE. IR 1% POR SEGUROS Y REASEGUROS (0,10% VALOR DE LA PRIMA) 2.1.2.01.012 340 RET. FTE IR 1% OTRAS RETENCIONES APLICABLES 2.1.2.01.013 IMPUESTO A LA RENTA 23% SOCIEDADES 2.1.2.01.014 341 OTROS APLICABLES (NO INCLUIDOS EN (307, 308)
199
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
4.1.1.02 Devoluciones Y Otros xxx
4.1.1.02.001 Devolucion En Ventas xxx
2.1.2.01 Obligaciones Por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.001 12% Iva Venta De Bienes Y Servicios xxx
P/R devolución en ventas
x
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
4.1.1.01 Ventas xxx
4.1.1.01.002 531 Ventas De Bns Y Serv Tarifa 12% xxx
2.1.2.01 Obligaciones Por Pagar SRI
2.1.2.01.001 12% Iva Venta De Bienes Y Servicios
P/R venta de servicios de salud
200
PASIVO CORRIENTE OBLIGACIONES SOCIALES Y FISCALES
IESS POR PAGAR
CÓDIGO 2.1.2.02
Concepto: Registra todas las obligaciones sociales que la empresa en forma mensual
debe cumplir con los empleados.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por la cancelación de las
obligaciones.
Se acredita por el registro mensual de
beneficios sociales de los empleados de la
empresa.
Saldo: Acreedor
Subcuentas: 2.1.2.02.001 APORTES IESS POR PAGAR 2.1.2.02.002 FONDOS DE RESERVA POR PAGAR 2.1.2.02.003 OTROS POR PAGAR IESS
201
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.01 Sueldos Y Demas Remun. xxx
5.2.1.01.001 Sueldos Unificados xxx
5.2.1.01.002 Horas Extras xxx
5.2.1.01.003 Comisiones Empleados xxx
5.2.1.01.004 Bonos Por Desempeñio xxx
5.2.1.01.005 Décimo Tercer Sueldo xxx
5.2.1.01.006 Décimo Cuarto Sueldo
5.2.1.01.007 Vacaciones
5.2.1.01.008 Remuneraciones Adicionales xxx
5.2.1.01.009 Indemnizaciones Laborales xxx
5.2.1.01.010 Aporte Patronal xxx
5.2.1.01.011 Fondos De Reserva xxx
P/R proviciones beneficios sociales
x
2.1.2.02 Iess Por Pagar
2.1.2.02.001 Aportes Iess Por Pagar
1.1.1.02 Bancos
1.1.1.02.001 Banco Pichincha
P/R pago de provisiones sociales
202
PASIVO CORRIENTE DOCUMENTOS POR PAGAR
DOCUMENTOS POR PAGAR
CÓDIGO 2.1.3.01.
Concepto: Controla los valores que adeuda la empresa mediante documentos a
terceras personas.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por los pagos realizados ya sean
abonos parciales o cancelación total de la
deuda.
Se acredita por los valores adeudados o
pendientes de pago.
Saldo: Acreedor
Subcuentas: 2.1.3.01.001 PRESTAMOS TERCEROS POR PAGAR
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
2.1.3.01 Documentos Por Pagar xxx
2.1.3.01.001 Prestamos Terceros Por Pagar xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R pago de documentos por pagar
x
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.004 Equipo de Oficina xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.001 12% IVA en Compra de Bienes xxx
2.1.2.01. Obligaciones por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.010 340 Ret. Fte IR 1% otras ret. Aplicables xxx
2.1.3.01 Documentos Por Pagar xxx
2.1.3.01.001 Prestamos Terceros Por Pagar xxx
P/R compra con documentos x pagar
203
PASIVO PASIVOS LARGO PLAZO PRESTAMOS
PRESTAMOS BANCARIOS
CÓDIGO 2.2.1.01
Concepto: Controla las obligaciones bancarias de la empresa cuyo vencimiento sea
posterior a un año o al ciclo normal de las operaciones de éste es mayor. Se originan de
la necesidad de financiamiento de la empresa ya sea, para la adquisición de activos fijos,
cancelación de bonos, etc.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por los pagos realizados ya sean
abonos parciales o cancelación total de la
deuda.
Se acredita por los valores adeudados o
pendientes de pago.
Saldo: Acreedor
Subcuentas: 2.2.1.01.001 BANCO PICHINCHA
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.1.1.01. Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
2.2.1.01 Prestamos Bancarios xxx
2.2.1.01.001 Banco Pichincha xxx
P/R pago de prestamo largo plazo
x
2.2.1.01 Prestamos Bancarios xxx
2.2.1.01.001 Banco Pichincha xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R adquisición del prestamo
204
PATRIMONIO CAPITAL
APORTACIONES DE SOCIOS
CÓDIGO 3.1.1.01
Concepto: Controla el aporte del capital de los socios o accionistas, el mismo que consta
en la escritura de constitución de la empresa.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el retiro parcial del aporte
inicial.
Se acredita por el aporte o aumento del
capital de los socios o accionistas de la
empresa.
Saldo: Acreedor
Subcuentas: 3.1.1.01.001 ARROYO ZAMBRANO RAUL ANTONIO 3.1.1.01.002 MELO GORDILLO LEONEL SANTIAGO 3.1.1.01.003 ZAMBRANO LOZADA PAUL VLADIMIR 3.1.1.01.004 VILLAGOMEZ ERAZO MARCO VINICIO 3.1.1.01.005 VILLAGOMEZ YANEZ CRISTIAN MANUEL
205
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.1.1.01. Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
3.1.1.01 Aportaciones De Socios xxx
3.1.1.01.001 Arroyo Zambrano Raul Antonio xxx
3.1.1.01.002 Melo Gordillo Leonel Santiago xxx
3.1.1.01.003 Zambrano Lozada Paul Vladimir xxx
3.1.1.01.004 Villagomez Erazo Marco Vinicio xxx
3.1.1.01.005 Villagomez Yanez Cristian Manuel xxx
P/R Aporte inicial
x
| Aportaciones De Socios xxx
3.1.1.01.001 Arroyo Zambrano Raul Antonio xxx
3.1.1.01.002 Melo Gordillo Leonel Santiago xxx
3.1.1.01.003 Zambrano Lozada Paul Vladimir xxx
3.1.1.01.004 Villagomez Erazo Marco Vinicio xxx
3.1.1.01.005 Villagomez Yanez Cristian Manuel xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
206
PATRIMONIO CAPITAL
RESERVAS
CÓDIGO 3.1.1.02
Concepto: Reserva Legal, de conformidad con el Art. 339 de la ley, se debe designar el
10% de las utilidades liquidas del ejercicio para fondo de reserva, hasta llegar por lo
menos al 50% del capital suscrito; en cambio la estatutaria se encuentra detallado en los
estatutos y la facultativa aprobada por la Junta de Accionistas en Acta.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita para capitalizar estas Reservas
al capital social de la empresa.
Se acredita por el aumento de las reservas
de la empresa.
Saldo: Acreedor
Subcuentas: 3.1.1.02.001 RESERVA LEGAL 3.1.1.02.002 RESERVA FACULTATIVA
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
3.1.1.02 Resrevas xxx
3.1.1.02.001 Reserva Legal xxx
3.1.1.02.002 Reserva Facultativa xxx
3.1.1.01 Aportaciones De Socios xxx
P/R aprobacion Super Cias.
x
3.1.1.03 Utilidades/Perdidas Ej. Anteriores xxx
3.1.1.03.001 Utilidades Acum.Ejercicios Anteriores xxx
3.1.1.02 Resrevas xxx
3.1.1.02.001 Reserva Legal xxx
3.1.1.02.002 Reserva Facultativa xxx
P/R valor de reservas
207
PATRIMONIO CAPITAL
UTILIDADES/PERDIDAS EJERCICIOS ANTERIORES
CÓDIGO 3.1.1.03
Concepto: Está integrado por cuentas que muestran el resultado de la situación
económico de períodos de años anteriores.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita cuando tenemos un resultado
negativo de pérdida.
Se acredita cuando la empresa obtiene
utilidad o las utilidades de los socios de
diferentes periodos que no han sido
distribuidas.
Saldo: Acreedor
Subcuentas: 3.1.1.03.001 UTILIDADES ACUM. EJERCICIOS ANTERIORES 3.1.1.03.003 UTILIDADES
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
3.1.1.03 Utilidades/Perdidas Ejercicios Anteriores xxx
3.1.1.03.002 Utilidades xxx
3.1.1.01 Aportaciones De Socios xxx
P/R utilidades del ejercicio
x
3.1.1.01 Aportaciones De Socios xxx
3.1.1.03 Utilidades/Perdidas Ejercicios Anteriores xxx
3.1.1.03.001 Utilidades Acum. Ejercicios Anteriores xxx
P/R utilidades acumuladas de ejercicios
anteriores
208
INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES VENTAS NETAS
VENTAS
CÓDIGO 4.1.1.01
Concepto: Controla todos los valores que ingresa o recibe la empresa por actividades
que corresponden al giro del negocio de la misma.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por ajustes eventuales y por
cierre de las cuentas de ingreso.
Se acredita por el incremento en venta ya
sea de bienes o servicios.
Saldo: Acreedor
Subcuentas: 4.1.1.01.001 501 VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS TARIFA 0%
4.1.1.01.002 531 VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS TARIFA 12%
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
4.1.1.01 Ventas xxx
4.1.1.01.001 501 Ventas De Bienes Y Servicios Tarifa 0% xxx
P/R venta con tarifa 0% IVA
209
INGRESOS INGRESOS OPERACIONALES VENTAS NETAS
DEVOLUCIONES Y OTROS
CÓDIGO 4.1.1.02
Concepto: Controla todos los valores que al vender mercadería son devueltos o existen
descuentos.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita cuando surge la devolución o
descuentos por ventas.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 4.1.1.01.001 501 VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS TARIFA 0%
4.1.1.01.002 531 VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS TARIFA 12%
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
4.1.1.02 Devoluciones Y Otros xxx
4.1.1.02.001 Devolucion En Ventas xxx
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
P/R devolución en ventas con tarifa 0% IVA
210
INGRESOS INGRESOS NO OPERACIONALES OTROS INGRESOS
OTROS INGRESOS
CÓDIGO 4.2.1.01
Concepto: Registra los ingresos provenientes de operaciones diferentes a las normales
de la empresa y que se obtienen con carácter extraordinario y distinto a las operaciones
propias de la empresa; como intereses bancarios en cuenta corriente utilidad en venta de
activos.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el pago de intereses. Por el registro de intereses ganados en
cuenta corriente o por la venta de activos
fijos.
Saldo: Acreedor
Subcuentas: 4.2.1.01.001 RENDIMIENTOS FINANCIEROS
4.2.1.01.002 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
4.2.1.01.003 OTROS INGRESOS
211
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
1.1.1.01. Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.005 Equipo de Computación xxx
1.1.2.02. Cuentas por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.010 Anticipo Impuesto a la Renta xxx
1.2.1.02. Depreciable xxx
1.2.1.02.005 Equipo de Computación xxx
2.1.2.01. Obligaciones por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.003 555 12% IVA Venta de Activos Fijos xxx
4.2.1.01. Otros Ingresos xxx
4.2.1.01.002 Utilidad en Venta de Activos Fijos xxx
P/R Venta de equipo de computación
x
4.2.1.01. Otros Ingresos xxx
4.2.1.01.001 Rendimientos Financieros xxx
5.2.3.01 Intereses Bancarios xxx
5.2.3.01.001 Intereses Bancarios xxx
P/R Pago de Intereses
212
COSTOS COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS
CÓDIGO 5.1.1.01
Concepto: Registra el costo de las mercaderías vendidas al precio de adquisición o
precio de costo.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita al final del ejercicio económico
por el cierre del inventario inicial de las
mercaderías y compras netas
Se acredita al final del ejercicio económico
por el ingreso del inventario final de las
mercaderías.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.1.1.01.001 COSTO PRODUCTOS, INSUMOS Y SERVICIOS CONTRATADOS
5.1.1.01.002 TRANSPORTE EN COMPRAS
5.1.1.01.003 DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.1.1.01 Costo De Ventas xxx
5.1.1.01.001 Costo Productos, Insumos Y Servicios Contratados xxx
1.1.3.01. Inventarios xxx
1.1.3.01.001 Inventarios xxx
P/R Regulación Cosoto de Ventas
x
1.1.3.01. Inventarios xxx
1.1.3.01.001 Inventarios xxx
5.1.1.01 Costo De Ventas xxx
5.1.1.01.001 Costo Productos, Insumos Y Servicios Contratados xxx
P/R Inventario Final de la Mercadería
213
GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDOS Y DEMÁS REMUNERACIONES
CÓDIGO 5.2.1.01
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos que por concepto de sueldos,
comisiones, horas extras, etc. El empleador paga a sus empleados en virtud de un
contrato de trabajo.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita en el momento en que realiza los
pagos de sueldos.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.2.1.01.001 SUELDOS UNIFICADOS
5.2.1.01.002 HORAS EXTRAS
5.2.1.01.003 COMISIONES EMPLEADOS
5.2.1.01.004 BONOS POR DESEMPEÑO
5.2.1.01.005 DÉCIMO TERCER SUELDO
5.2.1.01.006 DÉCIMO CUARTO SUELDO
5.2.1.01.007 VACACIONES
5.2.1.01.008 REMUNERACIONES ADICIONALES
5.2.1.01.009 INDEMNIZACIONES LABORALES
5.2.1.01.010 APORTE PATRONAL
5.2.1.01.011 FONDOS DE RESERVA
214
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.01 Sueldos Y Demás Remuneraciones xxx
5.2.1.01.001 Sueldos Unificados xxx
5.2.1.01.002 Horas Extras xxx
5.2.1.01.003 Comisiones Empleados xxx
5.2.1.01.004 Bonos Por Desempeñio xxx
5.2.1.01.005 Décimo Tercer Sueldo xxx
5.2.1.01.006 Décimo Cuarto Sueldo xxx
5.2.1.01.007 Vacaciones xxx
5.2.1.01.008 Remuneraciones Adicionales xxx
5.2.1.01.009 Indemnizaciones Laborales xxx
5.2.1.01.010 Aporte Patronal xxx
5.2.1.01.011 Fondos De Reserva xxx
2.1.1.02 Sueldos Por Pagar Y Provisiones xxx
2.1.1.02.001 SUELDOS POR PAGAR xxx
P/R rol de pagos
215
GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS
CÓDIGO 5.2.1.02
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos que la empresa ha realizado por
concepto de honorarios y servicios ocasionales.
DÉBITO CRÉDITO
Por el registro del pago de gastos
ocasionados para el giro administrativo de
la empresa.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.2.1.02.001 HONORARIOS PROFESIONALES
5.2.1.02.002 HONORARIOS LABORATORIO
5.2.1.02.003 HONORARIOS MEDICOS
5.2.1.02.004 HONORARIOS EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.02 Honorarios Profesionales Y Dietas xxx
5.2.1.02.001 Honorarios Profesionales xxx
1.1.2.02. Cuentas Por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.003 12% IVA En Compras De Servicios xxx
2.1.2.01 Obligaciones Por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.004 Ret. Fte Iva 100% Compra de Serv(Honorarios) xxx
2.1.2.01.007 303 Ret. Fte Ir 10% Honorarios Profesionales xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Honorarios Profesionales
216
GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
MANTENIMIENTO Y REPARACION
CÓDIGO 5.2.1.03
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos que la empresa ha realizado por
concepto de mantenimiento para todos los activos que la empresa necesita para su
funcionamiento diario.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro del pago de
mantenimientos.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.2.1.03.001 ARREGLOS Y MEJORA
5.2.1.03.002 MANTENIMIENTO GENERAL
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.03 Mantenimiento Y Reparación xxx
5.2.1.03.002 Mantenimiento General xxx
1.1.2.02. Cuentas Por Cobrar SRI xxx
1.1.2.02.003 12% IVA En Compras De Servicios xxx
2.1.2.01 Obligaciones Por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.012 307 Ret. Fte Ir 2% Compra de Serv. Pred Mano Obra xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Honorarios Profesionales
217
GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
MOVILIZACIÓN
CÓDIGO 5.2.1.04
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos que la empresa ha realizado por
concepto de movilización.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro del pago de
movilización.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.2.1.04.001 COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
5.2.1.04.002 TRANSPORTES
5.2.1.04.003 GASTOS DE VIAJE
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.04 Movilización xxx
5.2.1.04.002 Transportes xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Pago de transporte IVA 0%
218
GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUMINISTROS Y MATERIALES
CÓDIGO 5.2.1.05
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos por suministros y materiales que debe
cancelar la empresa por gastos administrativos.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro del pago de
suministros y materiales que cancela la
empresa.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.2.1.05.001 SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA
5.2.1.05.002 SUMINISTROS Y MATERIALES
5.2.1.05.003 UTILES DE OFICINA
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.05 Suministros Y Materiales xxx
5.2.1.05.001 Suministros De Aseo Y Limpieza xxx
1.1.2.02. Cuentas Por Cobrar Sri xxx
1.1.2.02.001 12% Iva En Compras De Bienes xxx
2.1.2.01 Obligaciones Por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.010 340 Ret. Fte Ir 1% Otras Ret Aplicables xxx
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
P/R Pago de transporte IVA 0%
219
GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
ARRENDAMIENTO OPERATIVO
CÓDIGO 5.2.1.06
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos de arriendo que la empresa requiere
para su funcionamiento.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita en el momento que se realiza el
arriendo.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.2.1.07.001 ARRENDAMIENTO OPERATIVO LOCAL
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.07 Arrendamiento Operativo xxx
5.2.1.07.001 Arrendamiento Operativo Local xxx
1.1.2.02. Cuentas Por Cobrar Sri xxx
1.1.2.02.001 12% Iva En Compras de Bienes xxx
2.1.2.01 Obligaciones Por Pagar Sri xxx
2.1.2.01.004 Ret. Fte Iva 100% xxx
2.1.2.01.015 319 Arrendamiento Mercantil 1% xxx
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
P/R Arrendamiento Operativo Local
220
GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
CÓDIGO 5.2.1.07
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos por seguros ya sea de vehículos,
activos, equipos y otros bienes, que realiza la empresa para precautelar los mismos.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el de pago de seguros que
realiza la empresa directamente, o
mensualmente lo proporcional de la cuenta.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.2.1.07.001 SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.07 Seguros Y Reaseguros (Primas Y Cesiones) xxx
5.2.1.07.001 Seguros Y Reaseguros (Primas Y Cesiones) xxx
1.1.2.02. Cuentas Por Cobrar Sri xxx
1.1.2.02.003 12% Iva En Compras De Servicios xxx
2.1.2.01. Obligaciones por pagar SRI xxx
2.1.2.01.013 322 Ret. Fte. Ir 1% Por Seguros Y Reaseguros (0,10% Valor De La Prima)xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Pago de seguros
221
GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
SERVICIOS BÁSICOS
CÓDIGO 5.2.1.08
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos por servicios básicos que debe cancelar
la empresa por gastos administrativos.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro del pago de los
servicios básicos que cancela la empresa.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
5.2.1.08.001 ENERGÍA ELÉCTRICA
5.2.1.08.002 AGUA POTABLE
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.08 Servicios Publicos xxx
5.2.1.08.001 Energia Electrica xxx
1.1.2.02. Cuentas Por Cobrar Sri xxx
1.1.2.02.003 12% Iva En Compras De Servicios xxx
2.1.2.01. Obligacioness Por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.014 341 2% Otros Aplic no Incl. en(307, 308) xxx
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.005 Caja Chica xxx
P/R pago de energía electrica
222
GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
PAGOS POR OTROS SERVICIOS
CÓDIGO 5.2.1.09
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos administrativos por servicios como de
internet, telefonía fija, ovil y entre otros que debe cancelar la empresa por gastos
administrativos.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro del pago de los
servicios.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
5.2.1.09.001 TELEFONÍA FIJA
5.2.1.09.002 TELEFONÍA MÓVIL
5.2.1.09.003 INTERNET
5.2.1.09.005 CAPACITACION Y SEMINARIOS
5.2.1.09.006 MEMBRESIAS
5.2.1.09.007 SEGURIDAD
5.2.1.09.008 UNIFORMES
5.2.1.09.009 SERVICIOS NOTARIALES
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.09 Pagos Por Otros Servicios xxx
5.2.1.09.002 Telefonia Móvil xxx
1.1.2.02. Cuentas Por Cobrar Sri xxx
1.1.2.02.003 12% Iva En Compras De Servicios xxx
2.1.2.01. Obligacioness Por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.014 341 2% Otros Aplic no Incl. en(307, 308) xxx
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.005 Caja Chica xxx
P/R pago de telefonía movil
223
GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
BAJA DE INVENTARIOS
CÓDIGO 5.2.1.10
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos baja de inventarios que tiene la
empresa que realizar ya que se encuentran no aptos para la venta.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro de la baja de
inventarios.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
5.2.1.10.001 BAJA DE INVENTARIOS
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.10 Baja De Inventarios xxx
5.2.1.10.001 Baja De Inventarios xxx
1.1.3.01. Inventarios xxx
1.1.3.01.001 Inventarios Medicinas xxx
P/R baja de inventarios por no estar
aptos para la venta
224
GASTOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS DE CONSTITUCIÓN
CÓDIGO
5.2.1.11
Concepto: Controla las cuentas de gastos pagados para constituirse y legalizarse.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el valor de los gastos
pagados por adelantado.
Se acredita por el valor de la parte
devengada o consumida por el período.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
5.2.1.11.001 GASTOS DE CONSTITUCIÓN
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.11 Gastos De Constitución xxx
5.2.1.11.001 Gastos De Constitución xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R gastos de constitución
x
5.2.5.02 Amortizaciones xxx
5.2.5.02.001 Amot. Gastos de Constitución xxx
5.2.1.11 Gastos De Constitución xxx
5.2.1.11.001 Gastos De Constitución xxx
P/R Amortización de Gastos de Const,
225
GASTOS GASTOS ADMINISTRATIVOS
GASTOS NO DEDUCIBLES
CÓDIGO 5.2.1.40
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos que no son normales en el giro del
negocio de la empresa.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro de gastos no
deducibles como se presenten.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
5.2.1.40.001 GASTOS NO DEDUCIBLES ADMINISTRATIVOS
5.2.1.40.002 MULTAS SRI
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.40. Gastos No Deducibles xxx
5.2.1.40.002 Multas SRI xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R pago de multa SRI
226
GASTOS GASTOS DE VENTA
GASTOS DE VENTA
CÓDIGO
5.2.2
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos de publicidad y comisiones que la
empresa requiere para su funcionamiento.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita en el momento que se realiza el
pago por publicidad o se den las
comisiones.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.2.2.01.001 PROMOCIÓN Y PUBLICIDAD 5.2.2.01.002 COMISIONES ENTRE EMPRESAS
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.2. Gastos De Venta xxx
5.2.2.01.001 Promoción Y Publicidad xxx
1.1.2.02. Cuentas Por Cobrar Sri xxx
1.1.2.02.003 12% Iva En Compras de Servicios xxx
2.1.2.01 Obligaciones Por Pagar Sri xxx
2.1.2.01.011 309 Ret. Fte IR 1% Prom. y Publi xxx
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.001 Caja General xxx
P/R Provisiones de cuentas incobra.
227
GASTOS GASTOS DE VENTAS
SERVICIOS BÁSICOS
CÓDIGO 5.2.2.02
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos por servicios básicos que debe cancelar
la empresa por gastos administrativos.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro del pago de los
servicios básicos que cancela la empresa.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
5.2.2.02.001 ENERGÍA ELÉCTRICA 5.2.2.02.002 AGUA POTABLE
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.2.02 Servicios Básicos xxx
5.2.2.102.001 Energía Eléctrica xxx
1.1.2.02. Cuentas Por Cobrar Sri xxx
1.1.2.02.003 12% Iva En Compras De Servicios xxx
2.1.2.01. Obligacioness Por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.014 341 2% Otros Aplic no Incl. en(307, 308) xxx
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.005 Caja Chica xxx
P/R pago de energía eléctrica
228
GASTOS GASTOS DE VENTAS
PAGOS POR OTROS SERVICIOS
CÓDIGO 5.2.2.03
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos por servicios como de internet, telefonía
fija, ovil y entre otros que debe cancelar la empresa por gastos administrativos.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro del pago de los
servicios.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.2.2.03.001 TELEFONÍA FIJA 5.2.2.03.002 TELEFONÍA MÓVIL 5.2.2.03.003 INTERNET 5.2.2.03.004 ALIMENTACIÓN Y REFRIGERIO 5.2.2.03.005 SEGURIDAD 5.2.2.03.006 MANTENIMIENTO
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.2.03 Pagos Por Otros Servicios xxx
5.2.2.03.002 Telefonía Móvil xxx
1.1.2.02. Cuentas Por Cobrar Sri xxx
1.1.2.02.003 12% Iva En Compras De Servicios xxx
2.1.2.01. Obligacioness Por Pagar SRI xxx
2.1.2.01.014 341 2% Otros Aplic no Incl. en(307, 308) xxx
1.1.1.01 Caja xxx
1.1.1.01.005 Caja Chica xxx
P/R pago de telefonía móvil
229
GASTOS GASTOS DE VENTAS
GASTOS NO DEDUCIBLES
CÓDIGO 5.2.2.04.
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos que no son normales en el giro del
negocio de la empresa.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro de gastos no
deducibles como se presenten.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
5.2.2.04.001 GASTOS NO DEDUCIBLES DE VENTAS
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.2.04. Gastos No Deducibles xxx
5.2.2.04.001 Gastos no Deducibles de Vntas xxx
1.1.1.02. Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R pago de multa SRI
230
GASTOS GASTOS FINANCIEROS
INTERESES BANCARIOS
CÓDIGO 5.2.3.01
Concepto: Esta cuenta registra todos los intereses que la empresa paga a bancos o
financieras por préstamos para su financiamiento.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita en el momento que se realiza el
pago por intereses.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.2.3.01.001 INTERESES BANCARIOS
5.2.3.01.002 GASTOS BANCARIOS
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.3.01 Intereses Bancarios xxx
5.2.3.01.001 Intereses Bancarios xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Pago de intereses
231
GASTOS GASTOS FINANCIEROS
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
CÓDIGO 5.2.3.02
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos por impuestos y contribuciones que la
empresa ha necesitado para el desarrollo de sus actividades.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro del pago de
impuesto y contribuciones que la ley
contempla.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.2.3.02.001 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.3.02 Impuestos, Contribuciones Y Otros xxx
5.2.3.02.001 Impuestos, Contribuciones Y Otros xxx
1.1.1.02 Bancos xxx
1.1.1.02.001 Banco Pichincha xxx
P/R Pago de seguros
232
GASTOS GASTOS NO DESEMBOLSABLES
PROVISIONES
CÓDIGO 5.2.5.01
Concepto: Esta cuenta registra todas las provisiones que la ley permite realizar a la
empresa ya sea por cuentas incobrables, entre otras.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita en el momento que se realiza la
provisión.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.2.5.01.001 GASTO JUBILACIÓN PATRONAL 5.2.5.01.002 GASTO DESAHUCIO 5.2.5.01.003 GASTO CUENTAS INCOBRABLES 5.2.5.01.004 OTROS GASTOS
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.5.01 Provisiones xxx
5.2.5.01.003 Gasto Cuentas Incobrables xxx
1.1.2.01. Cuentas Por Cobrar xxx
1.1.2.01.002 (-) Prov. Incobrables clientes xxx
P/R Provisiones de cuentas incobra.
233
GASTOS GASTOS NO DESEMBOLSABLES
AMORTIZACIONES
CÓDIGO 5.2.5.02
Concepto: Esta cuenta registra la amortización que se realiza por los gastos de
constitución de la empresa, que son registrados al gasto anualmente y amortizados como
máximo a cinco años, de acuerdo a la ley.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro anual de
amortización de los gasto de constitución
de la empresa.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas:
5.2.5.02.001 AMORTIZACIONES GASTOS DE CONSTITUCIÓN
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.1.13 Amortizaciones xxx
5.2.5.02.001 Amortizaciones Gastos de Constitución xxx
1.3.1.01.001 Gastos De Constitución xxx
1.3.1.01.002 Amortizacion Acumulada Gsto de Const. xxx
P/R amortización de gastos de const.
234
GASTOS GASTOS NO DESEMBOLSABLES
DEPRECIACIÓN ACTIVOS FIJOS
CÓDIGO 5.2.5.03
Concepto: Esta cuenta registra todos los gastos de depreciación de los activos fijos que
posee la empresa y que se deprecian mensualmente, de acuerdo a la Ley de Régimen
Tributario.
DÉBITO CRÉDITO
Se debita por el registro mensual de
depreciaciones de los bienes que posee la
empresa.
Se acredita por ajustes de cierre y por
cierre de cuentas de gastos.
Saldo: Deudor
Subcuentas: 5.2.5.03.001 DEPRECIACIÓN EDIFICIO
5.2.5.03.002 DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS
5.2.5.03.003 DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
5.2.5.03.004 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA
5.2.5.03.005 DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN
5.2.5.03.006 DEPRECIACIÓN MAQUINARIA Y EQUIPO
235
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
5.2.5.03. Depreciación Activos Fijos xxx
5.2.5.03.001 Depreciación Edificio xxx
5.2.5.03.002 Depreciación Vehículos xxx
5.2.5.03.003 Depreciación Muebles Y Enseres xxx
5.2.5.03.004 Depreciación Equipo De Oficina xxx
5.2.5.03.005 Depreciación Equipo De Comp. xxx
5.2.5.03.006 Depreciación Maquinaria Y Equipo xxx
1.2.1.03. Depreciación Acumulada xxx
1.2.1.03.001 Dep. Acum. Edificio xxx
1.2.1.03.001 Dep. Acum. Vehiculos xxx
1.2.1.03.002 Dep. Acum. Muebles Y Enseres xxx
1.2.1.03.003 Dep. Acum. Equipo De Oficina xxx
1.2.1.03.004 Dep. Acum. Equipo De Comp. xxx
1.2.1.03.005 Dep. Acum. Maquinaria Y Equipo xxx
P/R depreciación acumulada
236
5.5 Diseño de formularios y plantillas para la elaboración del proceso
contable.
A continuación se realizara el diseño de Formularios y Plantillas que se utilizaran
en la clínica Medycin “Hospital del Día”; Los formularios como los registros
constituyen la fuente misma de la información contable, por este motivo se han
diseñado de acuerdo a sus necesidades.
Comprobante De Ingreso
Comprobante De Egreso
Factura
Comprobante De Retención
Registro De Inventarios
5.5.1 Comprobante de Ingreso
En el comprobante de ingreso se registran las transacciones comerciales que
originan ingreso de dinero en efectivo o cheque, por los servicios prestados.
Al comprobante de ingreso se adjuntan las constancias escritas que se han
utilizado para controlar el ingreso del dinero.
COMPROBANTE DE INGRESO
N°
CIUDAD: FECHA: : VALOR:
RECIBO DE: RUC.O C.I :
POR CONCEPTO DE:
LA SUMA DE:
CHEQUE BANCO CTA.CTE. EFECTIVO
CONTABILIZACIÓN
RECIBÍ
FIRMA Y SELLO
CUENTAS DEBITOS CREDITOS
ELABORADO
APROBADO
CONTABILIZADO
237
5.5.2 Comprobante de Egreso
Es una constancia escrita en donde se registra todas las salidas diarias del
efectivo por concepto de compras de activos, por pago de deudas y pago de
sueldos etc. adjunto a este comprobante irán los justificativos respectivos.
COMPROBANTE DE EGRESO
N°
CIUDAD: FECHA: : VALOR:
RECIBO DE: RUC.O C.I :
POR CONCEPTO DE:
LA SUMA DE:
CHEQUE BANCO CTA.CTE. EFECTIVO
CONTABILIZACIÓN
RECIBÍ
FIRMA Y SELLO
CUENTAS DEBITOS CREDITOS
ELABORADO
APROBADO
CONTABILIZADO
238
5.5.3 Factura
Este documento sirve para registrar los valores por concepto de los servicios
prestados, en este caso se mantendrá la factura de la clínica que posee ya que es
la autorizada por el SRI.
239
5.5.4 Comprobante De Retención
Es un mecanismo legal para recaudar el Impuesto A La Renta en forma anticipada
por intermedio de quienes pagan rentas sometidas al impuesto los cuales actúan
como agentes de retención, en el momento en que estas rentas son pagadas. Al
igual que la factura también se mantendrá el comprobante de retención de la
clínica ya que es el autorizado por el SRI.
GRÁFICO N° 36
Elaborado por: Andrea Viteri
240
5.5.5 Registro De Inventarios De Medicamentos, Reactivos y Materiales
En este documento se lleva nota de todos los materiales de la empresa por fechas
en entrada y salida en este caso de medicamentos, reactivos y material por el
método FIFO O PEPS.
TABLA N° 21
KARDEX DE INVENTARIOS DE FARMACIA
FECHA
DETALLE
ENTRADA SALIDA SALDO
CANT P. UNIT P. TOTAL CANT P. UNIT P. TOTAL CANT P. UNIT P. TOTAL
KARDEX DE INVENTARIOS DE LABORATORIO
FECHA
DETALLE
ENTRADA SALIDA SALDO
CANT P. UNIT P. TOTAL CANT P. UNIT P. TOTAL CANT P. UNIT P. TOTAL
Elaborado por: Andrea Viteri
241
5.5.5.1 EGRESO DE FARMACIA Y LABORATORIO
En este documento se registraran las salidas urgentes de los medicamentos y
reactivos, en los casos de los turnos de las noches, para luego pasarlas a los
kardex.
TABLA N° 22
EGRESO DE FARMACIA FECHA NOMBRE DEL
PRODUCTO CANTIDAD ENFEMERA DE
TURNO FIRMA OBSERVACIONES DOCUMENTO
Nº
EGRESO DE LABORATORIO FECHA NOMBRE DEL
PRODUCTO CANTIDAD ENFEMERA DE
TURNO FIRMA OBSERVACIONES DOCUMENTO
Nº
Elaborado por: Andrea Viteri
242
5.5.5.2 INGRESOS Y EGRESOS DE BODEGA
En estos documentos se registran los ingresos cuando los proveedores entregan
las mercaderías adquiridas y los egresos cuando pasan a Farmacia o a
Laboratorio.
TABLA N° 23
INGRESOS DE BODEGA
Nº
FECHA
NOMBRE DEL PRODUCTO CANT. FECHA DE CADUCIDAD
UNIDAD FACTURA N°
ENTREGADO POR OBSERVACIONES
EGRESOS DE BODEGA
Nº
FECHA
NOMBRE DEL PRODUCTO CANTIDAD UNIDAD ENTREGADO DE
PARA SER UTILIZADO EN
OBSERVACIONES
Elaborado por: Andrea Viteri
243
5.5.6 FLUJOGRAMA DE ADQUISICIÓN DE MERCADERÍAS
CONTADOR PROVEEDORES ADMINISTRADOR
Fin
Contador identifica o recibe las necesidades de compra.
Se pide proformas, por lo menos tres
SE COMPRA
Se hace el pedido al
proveedor ganador
NO
SI
INICIO
El Administrador analiza las proformas y escoge la mejor.
Los Proveedores entregan las proformas
244
Proceso de Adquisición de Mercadería:
El Contador identifica o recibe las necesidades de compra.
Pide a los proveedores proformas de los productos que se necesitan
comprar.
Los proveedores entregan las proformas al Administrador.
El Administrador analiza las proformas y escoge la mejor en cuanto a
precio y calidad.
Sí, si se compra se hace el pedido al proveedor ganador.
De no tomarse la decisión de compra se vuelve a pedir proformas a
proveedores y continúa el procedimiento.
Fin.
245
FLUJOGRAMA DE VENTAS
RECEPCIONISTA CLIENTE CONTADOR SERVICIO
FIN
Entrega
INICIO
La Srta. de recepción hace contacto con el cliente.
Identifica las necesidades del cliente (atención médica, servicios de imagenología, laboratorio, medicamentos).
Informa costo de los servicios
COMPRA
NO
SI TIPO DE
PAGO CONTADO CRÉDITO
Cuentas por
Cobrar, clientes.
Factura
El cliente expresa su necesidad.
246
Proceso de Venta:
La Srta. de Recepción hace contacto con el cliente.
El cliente expresa su necesidad.
La Recepcionista identifica las necesidades del cliente ya sea que
necesite atención médica, servicios de laboratorio, imagenologia o
medicamentos.
Se informa al cliente sobre el precio del servicio que requiera.
Sí, no compra, finaliza el proceso.
De SI realizarse la Venta, se determina si la venta es en efectivo o crédito.
De ser en CRÉDITO se registra a cuentas por cobrar clientes, una vez
analizado el cliente.
Se emita la Factura.
De ser en Contado se cobra y se emite la factura.
Se brinda el servicio al cliente.
Fin.
247
FLUJOGRAMA PARA LA COMPRA DE BIENES
ADMINISTRADOR PROVEEDORES GERENTE
GENERAL
CONTADOR
INICIO
Administrador recibe
o identifica las
necesidades de
bienes de la clínica
El Gerente
General recibe la
solicitud y verifica
la necesidad de
adquisición de los
bienes
Realiza una solicitud
al Gerente General
Solicita proformas de
los bienes que se van
a adquirir
Son
necesarios
los bienes
SI
NO
Hacen el Pedido al
Proveedor.
El Contador se
encarga del pago y
registro de la
compra.
Entrega proformas
de los bienes al
contador.
Junto al
Administrador
escogen la mejor
proforma
248
Proceso de Adquisición de Bienes
El Administrador debe identificar las necesidades de bienes que tenga la
clínica.
Después de saber que bienes se van a adquirir pide varias proformas de los
bienes.
Realiza una solicitud al Gerente General con las necesidades de bienes.
El Gerente General analiza las necesidades y determina si son necesarios.
De NO ser necesaria la adquisición de los bienes termina el proceso.
De ser necesaria la adquisición junto al Administrador analizan las
proformas y escogen la mejor.
Se realiza el pedido de los bienes.
El Contador se encarga del pago y expide un cheque por la compra del
bien.
Realizado el Pago el Proveedor entrega el bien.
El Contador Registra el bien en bodega.
Fin.
Cheque, comprobante de egreso
Registra el bien en
Bodega
Realizado el Pago,
el proveedor
entrega el bien a
la clínica.
FIN
249
5.6 Diseño de reportes.
Libro Diario
En el Libro Diario se registran todos los movimientos contables de una empresa
en orden cronológico.
El diseño es estándar, y es el mismo que se utilizará en la Clínica Medycin
“Hospital del Día”
TABLA N° 24
CLÍNICA MEDYCIN “HOSPITAL DEL DÍA”
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Suman y Pasan
Elaborado por: Andrea Viteri
Libro mayor
Es el segundo registro principal al cual se transfieren las cantidades
correspondientes de acuerdo a una clasificación previamente de cuentas con el
fin de conocer el movimiento y saldo en forma particular.
En la clínica Medycin se utilizará el siguiente formato:
250
TABLA N° 25
CLÍNICA MEDYCIN “HOSPITAL DEL DÍA”
LIBRO MAYOR
CUENTA:________________
CÓDIGO:________________
FECHA DETALLE N°
ASIENTO
MOVIMIENTO SALDO
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Elaborado por: Andrea Viteri
Balance de comprobación
Este es un formato que permite agrupar a un listado de cuentas y saldos que se
trasladan del libro mayor, el objeto es determinar la igualdad de los débitos y
créditos asentados. La Clínica Medycin utilizará como diseño el Balance de
Comprobación de Sumas y Saldos:
251
TABLA N° 26
CLÍNICA MEDYCIN “HOSPITAL DEL DÍA”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
FECHA:
CÓDIGO DETALLE SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
TOTAL
Elaborado por: Andrea Viteri
AJUSTES
Ajustar en contabilidad es verificar la exactitud de una cuenta en una fecha
determinada para una correcta presentación en los estados financieros al
finalizar el periodo contable. Uno de los objetivos del ajuste es reconocer el gasto
y determinar el ingreso antes de la presentación de los estados financieros.
Los siguientes casos son ajustes esperados bajo NIIF
• Reconocimiento de saber Todas las Obligaciones con Empleados y ex
Empleados de la Entidad, incluyendo los Planes de Pensiones.
• Reconocimiento de los Activos y Pasivos Por Impuestos diferidos.
• Reconocimiento de los Derechos y Obligaciones de los provenientes de
arrendamiento Financiero.
• Reconocimiento Instrumentos Financieros Derivados.
252
• Reconocimiento de Activos intangibles adquiridos.
• Eliminación de Provisiones que no representen obligaciones reales (Legales y /
o constructivas).
• Provisionamiento de Pérdidas Por deterioro.
• Ajustes para llegar al valor Razonable (valores de mercado) de los Activos y
Pasivos presentados Bajo NIIF, en los casos que apliquen.
Estado de Situación Financiera
El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es
un documento contable que refleja la situación financiera de una empresa a una
fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y
patrimonio o capital contable.
Su formulación está definida por medio de un formato, en cual en la mayoría de
los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por el
cual su forma de presentación no es estándar.
Características
1) Comprensivos: debe integrar todas las actividades u operaciones de la
empresa.
2) Consistencia: la información contenida debe ser totalmente coherente y
lógica para efectos de información.
3) Relevancia: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño
de la empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia sobre las
decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos
pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas
anteriormente.
4) Confiabilidad: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
253
5) Comparabilidad: es necesario que puedan compararse con otros periodos de
la misma empres con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio,
definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.
TABLA N° 27
ELEMENTO CONCEPTO
ACTIVOS
Es un recurso controlado por la
empresa como resultado de eventos
pasados y cuyos beneficios
económicos futuros se espera que
fluyan a la empresa.
PASIVOS
Es una obligación presente de la
empresa a raíz de sucesos pasados,
al vencimiento del cual y para poder
cancelarla la entidad espera
desprenderse de recursos que
incorporen beneficios económicos.
PATRIMONIO CONTABLE
Es el valor residual de los activos de
la entidad, una vez deducidos todos
los pasivos.
Elaborado por: Andrea Viteri
Información A Presentar En El Estado De Situación Financiera:
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten
los siguientes importes:
254
Efectivo y equivalentes al efectivo.
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores
comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades
controladas en forma conjunta).
Inventarios.
Propiedades, planta y equipo.
Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en
resultados.
Activos intangibles.
Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y
el deterioro del valor.
Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en
resultados.
Inversiones en asociadas.
Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y
provisiones)
Pasivos y activos por impuestos corrientes.
Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos
siempre se clasificarán como no corrientes).
Provisiones.
Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de
forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la
controladora.
Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta
presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales,
encabezamientos y subtotales.
255
Diferencia Entre Partidas Corrientes Y No Corrientes
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación
financiera, de acuerdo al siguiente esquema, excepto cuando una presentación
basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más
relevante. Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se
presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente).
Ordenación Y Formato De Las Partidas Del Estado De Situación Financiera.
Las NIIF para PYMES no prescriben ni el orden ni el formato en que tienen que
presentarse las partidas. Eso sí, proporciona una lista de partidas que son
suficientemente diferentes en su naturaleza o función como para justificar su
presentación por separado en el estado de situación financiera. Además:
(a) se incluirán otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una
partida o grupo de partidas similares sea tal que la presentación por separado sea
relevante para comprender la situación financiera de la entidad, y
(b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones
de partidas similares podrán modificarse de acuerdo con la naturaleza de la
entidad y de sus transacciones, para suministrar información que sea relevante
para la comprensión de la situación financiera de la entidad.
La Decisión De Presentar Partidas Adicionales Por Separado Se Basara En
Una Evaluación De Lo Siguiente:
(a) Los importes, la naturaleza y liquidez de los activos.
(b) La función de los activos dentro de la entidad.
(c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.
256
Información A Presentar En El Estado De Situación Financiera O En Las
Notas.
Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas,
las siguientes sub clasificaciones de las partidas presentadas:
(a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestren por separado
importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar de terceros y
cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o devengados)
pendientes de facturar.
(c) Inventarios, que muestren por separado importes de inventarios:
(i) Que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones.
(ii) En proceso de producción para esta venta.
(iii) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el
proceso de producción, o en la prestación de servicios.
(d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado
importes por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes relacionadas,
ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos).
(e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.
(f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisión,
ganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como requiere esta NIIF,
se reconocen en otro resultado integral y se presentan por separado en el
patrimonio.
257
Una Entidad Con Capital En Acciones Revelara, Ya Sea En El Estado De
Situación Financiera O En Las Notas, Lo Siguiente:
(a) Para cada clase de capital en acciones:
(i) El número de acciones autorizadas.
(ii) El número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las
emitidas pero aún no pagadas en su totalidad.
(iii) El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor
nominal.
(iv) Una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio
y al final del periodo.
(v) Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase
de acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a
la distribución de dividendos y al reembolso del capital.
(vi) Las acciones de la entidad mantenidas por ella o por sus subsidiarias o
asociadas.
(vii) Las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la
existencia de opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo
las condiciones e importes.
(b) Una descripción de cada reserva que figure en patrimonio.
258
Estado de resultados
El estado de resultados es el informe que muestra el resultado neto, utilidad o
pérdida, proveniente de las operaciones efectuadas por el ente económico durante
un periodo determinado. Este estado compara todos los ingresos realizados en el
periodo con los gastos incurridos para generar dichos ingresos
En la cuenta de resultados se incluirán, como mínimo, rúbricas específicas con los
importes que correspondan a las siguientes partidas para el ejercicio:
(a) ingresos ordinarios;
(b) gastos financieros;
(c) participación en el resultado del ejercicio de las asociadas y negocios conjuntos
que se contabilicen según el método de la participación;
(d) impuesto sobre las ganancias;
(e) un único importe que comprenda el total de
el resultado después de impuestos procedente de las actividades
interrumpidas y
el resultado después de impuestos que se haya reconocido por la
medida a valor razonable menos los costes de venta o por causa de la
enajenación o disposición por otra vía de los activos o grupos
enajenables de elementos que constituyan la actividad interrumpida; y
(f) resultado del ejercicio.
Las siguientes partidas se revelarán en la cuenta de resultados, como
distribuciones del resultado del ejercicio:
(a) resultado del ejercicio atribuido a los intereses minoritarios; y
(b) resultado del ejercicio atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio
neto de la dominante.
259
Asientos de Cierre
Los asientos de cierre se los elabora al finalizar el ejercicio económico, el
objetivo de los asientos de cierre es el de agrupar las cuentas que ocasionan
gasto o egreso, cuentas que generan renta o ingreso, determinar el resultado
final el mismo que puede ser: Ganancia, utilidad o superávit o pérdida o déficit.
Asientos de cierre
TABLA N° 28
Código Detalle Parcial Debe Haber
x
9.2. TRANSITORIA INGRESOS/GASTOS xxx
5.2.1.01 SUELDOS Y DEMAS REMUN. MATERIA GRAVADA IESS xxx
5.2.1.02 HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS xxx
5.2.1.03 MANTENIMIENTO Y REPARACION xxx
5.2.1.05 SUMINISTROS Y MATERIALES xxx
5.2.1.06 PROVISIONES xxx
5.2.1.14 SERVICIOS PUBLICOS xxx
5.2.1.15 PAGOS POR OTROS SERVICIOS xxx
P/R cierre cuentas de gastos
x
9.2. TRANSITORIA INGRESOS/GASTOS xxx
UTILIDAD xxx
P/R para cerrar cuenta transitoria
de Ingresos y Gatos y de Utilidad
Elaborado por: Andrea Viteri
5.7 Preparación de Estados Financieros. Estado de Situación Financiera
Inicial.
Considerando que la clínica Medycin “Hospital del Día” desde su funcionamiento
no ha llevado un adecuado control de sus recursos tan solo se ha basado en
registros básicos de ingresos y gastos, se ha podido recolectar información básica
(ver Anexos 3 y 4) para realizar los estados financieros que se presentan a
continuación.
260
CLÍNICA MEDYCIN HOSPITAL DEL DÍA
CUENTA DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO DEL 2012 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
NOTA CUENTA
1 INGRESOS
VENTAS
66257,38
FARMACIA
10434,36
LABORATORIO
29874,12
IMAGENOLOGÍA
25948,90
OTROS INGRESOS
40453,86
COSTO DE VENTAS
7917,61
UTILIDAD BRUTA
98793,63
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS ADMINISTATIVOS/ VENTAS
SUELDOS UNIFICADOS
30233,39
HORAS EXTRAS
7467,79
APORTE PATRONAL
3172,9
DECIMO TERCER SUELDO
1872,25
DECIMO CUARTO SUELDO
1095
VACACIONES
476,77
HONORARIOS PROFESIONALES
2051,07
HONORARIOS MEDICOS
16980,9
HONORARIOS LABORATORIO
13930,75
MANTENIMIENTO EN GENERAL
2593,97
PROMOCION Y PUBLICIDAD
326,8
SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA
425
SUMINISTROS Y MATERIALES
7852,02
TRANSPORTE
19,5
SERVICIOS BÁSICOS
1416,64
OTROS SERVICIOS
1167,82
GASTOS DE CONSTITUCIÓN
1595,20
GASTOS BANCARIOS
83,96
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES
200
ALIMENTACIÓN Y REFRIGERIO
561,44
GASTOS NO DEDUCIBLES
5
2 TOTAL GASTOS
93528,17
UTILIDAD ANTES DE PART. TRABAJADORES 5265,46
15% PART TRABAJADORES
789,82
UTILIDAD ANTES IMP. A LA RENTA
4475,64
23% IMP A LA RENTA
1029,40
UTILIDAD ANTES DE RESERVAS
3446,24
10% RESERVA LEGAL
344,62
5% RESERVA FACULTATIVA
172,31
UTILIDAD DEL EJERCICIO
2929,31
261
Notas Explicativas a la Cuenta de Resultados
1.- Los ingresos propiamente dichos surgen en el curso de las actividades
ordinarias de la empresa y adoptan una gran variedad de nombres, tales
como ventas, comisiones, intereses, dividendos y regalías. Ingreso ordinario es la
entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo, surgidos en el curso
de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada de lugar a
aumentos del patrimonio neto, que no esté relacionado con las aportaciones de
los propietarios de ese patrimonio. El ingreso es reconocido cuando es probable
que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios
puedan ser medidos con fiabilidad.
2.- Los Gastos son decrementos de los activos o incrementos de los pasivos de
una entidad, durante un periodo contable, con la intención de generar ingresos y
con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida neta.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
El siguiente estado de Situación financiera se lo realizo en base a registros que
realiza la clínica en el programa Excel, separando y organizando los datos y
valores útiles para la elaboración del Balance General. (Anexo 4).
Además se obtuvieron datos en visitas a la clínica ya que había cierta información
que aun no estaba actualizada en las hojas de cálculo Excel.
262
CLÍNICA MEDYCIN HOSPITAL DEL DÍA ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
ACTIVO
CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES CAJA
1592,41 BANCOS
10218,97
BANCO PICHINCHA CIA LTDA 10218,97 CUENTAS X COBRAR SRI
IVA EN COMPRAS
2385,95 REALIZABLE
INVENTARIOS
3484,08 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
MUEBLES Y ENSERES
10827,89 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
4395,6
EQUIPO MEDICO
73912,73 EQUIPOS Y HERRAMIENTAS
8709,49
ANTICIPO PUBLICIDAD
150
TOTAL ACTIVO
115677,12
PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES CUENTAS POR PAGAR
106454,30 CUENTAS POR PAGAR SRI
RETENCIONES POR PAGAR
293,51 TOTAL PASIVO
106747,81
PATRIMONIO CAPITAL (SUSCRITO Y PAGADO)
5000 ARROYO ZAMBRANO RAUL ANTONIO 1000
MELO GORDILLO LEONEL SANTIAGO 1000 ZAMBRANO LOZADA PAUL VLADIMIR 1000 VILLAGOMEZ ERAZO MARCO VINICIO 1000 VILLAGOMEZ YANES CRISTIAN MANUEL 1000 APORTE PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES 1000
ARROYO ZAMBRANO RAUL ANTONIO 200 MELO GORDILLO LEONEL SANTIAGO 200 ZAMBRANO LOZADA PAUL VLADIMIR 200 VILLAGOMEZ ERAZO MARCO VINICIO 200 VILLAGOMEZ YANES CRISTIAN MANUEL 200 UTILIDAD DEL EJERCICIO
2929,31
TOTAL PATRIMONIO
8929,31
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
116465,43
263
CAPÍTULO VI
6. Conclusiones y Recomendaciones
Una vez ya concluido el trabajo investigativo con los respectivos resultados de
información, se llegó a las siguientes conclusiones y recomendaciones:
6.1 Conclusiones
1. Los socios de la Clínica Medycin “Hospital del Día”, desde que iniciaron sus
operaciones no llevan un sistema contable que respalde las operaciones de
entrada y salida del efectivo, por lo tanto, no tienen conocimiento real de la
situación económica financiera de la misma.
2. La Clínica Medycin “Hospital del Día”, no lleva contabilidad a pesar de estar
obligados a hacerlo, según lo establecido en las disposiciones legales, tan solo
llevan simples registros diarios de ingresos y egresos en Excel, lo que ha causado
grandes problemas tanto financieros como administrativos.
3. La compra de materiales se las adquiere sin debida planificación, lo que ha
causado problemas de pérdidas en ciertos meses del ejercicio.
4. La Clínica Medycin NO cuenta con un departamento Financiero – Contable,
debido a esto se producen grandes desordenes y carencia de información para
controlar la contabilidad y finanzas de la clínica.
5. No existe una adecuada delegación de funciones en el personal del área
financiera, cada uno desarrolla actividades que no le compete y que además no
tiene conocimiento.
6. La Clínica contrata los servicios profesionales de una Contadora encargándose
de las obligaciones tributarias.
7. Es necesaria la contratación de un Auxiliar contable, debido a las extensas
actividades que se deben realizar, para mejorar la condición financiera contable de
la clínica y poder delegar las funciones correctamente.
264
8. No existe un control de inventarios en la clínica Medycin, ni organización para
realizar los pedidos de mercadería e implementos para brindar los servicios.
9. El desarrollo del trabajo de investigación me permitió comprobar la Hipótesis y
cumplir con los objetivos propuestos, “Propuesta De Un Sistema Contable Para La
Clínica Medycin, Para Un Mejor Control Administrativo, Financiero Contable, en la
ciudad de Pujilí” lo que permitirá una información confiable y oportuna para los
directivos de la empresa.
10. De acuerdo a la investigación realizada en las entrevistas se nota una
desinformación muy grande en aspectos financieros y administrativos por parte de
los Directivos de la clínica.
265
6.2 Recomendaciones
1. Se recomienda la inmediata implementación del sistema contable en la clínica
Medycin, para así facilitar el registro de sus operaciones y de esta manera conocer
su real situación financiera.
2. Programar las necesidades en cuanto a materiales para adquirir con tiempo y
evitar las pérdidas que se han venido dando en ciertos meses por la mala
planificación
3. Es importante que se cree el departamento financiero – contable en la clínica
para así tomar medidas en los puntos problemáticos que tiene la clínica por la
carencia de este departamento.
4. Contratar el servicio de un contador permanente, el mismo que sería
responsable del departamento financiero – contable y se encargaría de
proporcionar la información contable, a fin de que los directivos puedan conocer la
verdadera situación financiera de la empresa.
5. El contador elaborará los Estados Financieros al final del período contable y los
presentará a los socios de la clínica para que puedan conocer la situación
económica y de esta manera tomar decisiones, además enviará al SRI a través de
los formularios correspondientes,
6. Contratar un Auxiliar Contable para la correcta conformación del departamento
financiero – contable y así aliviar las responsabilidades y obligaciones del
Administrador, y Contador logrando así que cada uno desempeñe correctamente
sus funciones.
7.- Delegar correctamente las funciones del personal financiero - contable, cada
empleado debe desarrollar específicamente las funciones del puesto para el que
ha sido contratado.
8.- El Administrador y Contador deberán informar claramente los procesos
contables y de control que tiene la clínica a sus Directivos.
266
9.- Se recomienda que los formatos de Factura y Comprobante de Retención se
estandaricen al nombre comercial de la clínica “Medycin”.
267
6.3 BIBLIOGRAFÍA
Bravo, M Contabilidad General. Edición 6. Pág. 57-59
Brock, H. (1990).Principios y Aplicaciones de Contabilidad. Editorial
Reverté. Edición 4. Pág. 8
El Asesor Contable. N. 25. Agosto 2012
Folleto de Contabilidad. Pág. 18. Noviembre 2011
Fowler, E. (1997). Contabilidad financiera. Enfoque moderno, Edit. Limusa,
pág. 12
Guajardo, G. Worltz, P. Arlen, R. (1996). Contabilidad. Edición 1. Pág. 237
Horngren, C. (2006). Contabilidad Administrativa. Edit. Pearson Educación.
Edición 13 pág. 228 -229
Rodríguez, J. Organización Contable Y Administrativa de Las Empresas.
Pág. 46
Romero, E. Gutiérrez, A. (Coord. Editorial). Madero, Y.(Autoedición), (2009)
Plan Único de Cuentas, Primera edición. Colección Textos Universitarios.
Pág. 98
Sinisterra, G. Polanco, L. (2008). Contabilidad Administrativa. pág. 29.
Zambrano, W. (2005). Contabilidad, Cuatro R, Ecuador, pág. 9.
Zapata, P. (2004-2005). Introducción a la Contabilidad y Documentos
Mercantiles. Edición 2. Pág. 23
268
6.4 NETGRAFÍA
http://espanol.calhospitalcompare.org/resources-and-tools/choosing-a-
hospital/why-quality-matters.aspx#ixzz1cJrKVg2M
http://www.misrespuestas.com/gestionhospitalaria.html
http://www.sistemas.com.ec/index.php?option=com_content&view=article&id=1
33&Itemid=37
http://uahpren112.blogspot.com/2008/12/relacin-con-otras-disciplinas.html
NIC 1 http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
6.5 NORMATIVA
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.
Código Tributario.
Servicio de Rentas Internas (SRI)
269
270
ANEXO 1
271
272
273
274
275
276
277
278
279
ANEXO 2
280
281
ANEXO 3
INGRESOS, COSTOS Y GASTOS 2012MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL % PROM
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS NETAS
VENTAS 1065,81 601,79 1969,86 6233,97 10798,09 7809,65 8956,98 9311,71 8976,65 10532,87 66257,38 62,09 16564,35
OTROS INGRESOS 2096,45 8194,7 8823,31 6008,89 1893,17 2876,43 1512,07 3560,92 2009,33 3478,59 40453,86 37,91 10113,47
TOTAL INGRESOS 3162,26 8796,49 10793,17 12242,86 12691,26 10686,08 10469,05 12872,63 10985,98 14011,46 106711,24 100,00 26677,81
EGRESOS
SUELDOS UNIFICADOS 2905,06 2905,06 4207,1 3045,59 2262,33 3111,98 4509,67 3080,82 4100.56 4205,78 30233,39 32,89 7558,35
HORAS EXTRAS 1071,83 1074,83 829,5 600,54 532,21 762,46 1098,32 1498,1 7467,79 8,12 1866,95
APORTE PATRONAL 285,69 456,92 416,53 347,88 438,32 395,49 419,76 412,31 3172,9 3,45 793,23
DECIMO TERCER SUELDO 326,35 257,65 257,65 257,65 257,65 257,65 257,65 1872,25 2,04 468,06
DECIMO CUARTO SUELDO 219 146 146 146 146 146 146 1095 1,19 273,75
VACACIONES 68,11 68,11 68,11 68,11 68,11 68,11 68,11 476,77 0,52 119,19
HONORARIOS PROFESIONALES 266,66 266,66 527,75 165 165 165 165 165 165 2051,07 2,23 512,77
HONORARIOS MEDICOS 302,63 302,63 3434,25 1218,89 1953,75 1953,75 1953,75 1953,75 1953,75 1953,75 16980,9 18,47 4245,23
HONORARIOS LABORATORIO 1909,00 1652,25 1728,25 1728,25 1728,25 1728,25 1728,25 1728,25 13930,75 15,15 3482,69
MANTENIMIENTO EN GENERAL 109 109 247,15 628,82 250 250 250 250 250 250 2593,97 2,82 648,49
PROMOCION Y PUBLICIDAD 12,4 52,4 52,4 52,4 52,4 52,4 52,4 326,8 0,36 81,70
SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA 12,75 12,75 69,55 16,09 44,89 50,65 49,61 43,89 63,59 61,23 425 0,46 106,25
SUMINISTROS Y MATERIALES 703,36 703,36 1169,49 359,06 310,09 987,54 876,39 764,08 985 993,65 7852,02 8,54 1963,01
TRANSPORTE 7,5 12 19,5 0,02 4,88
GASTOS BANCARIOS 30,82 30,82 2,79 2,79 2,79 2,79 2,79 2,79 2,79 2,79 83,96 0,09 20,99
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES 100 100 200 0,22 50,00
ENERGIA ELECTRICA 125,32 125,32 90,32 88,45 95,43 98,32 89,01 93,22 90,09 100,45 995,93 1,08 248,98
AGUA POTABLE 8,71 8,71 17,93 13,59 6,35 6,87 6,43 6,31 6,98 7,74 89,62 0,10 22,41
TELEFONIA FIJA 18,79 18,79 40,53 38,54 35,62 34,9 32,82 31,87 39,4 39,83 331,09 0,36 82,77
TELEFONIA CELULAR 41,07 41,07 41,07 41,07 41,07 41,07 41,07 41,07 41,07 41,07 410,7 0,45 102,68
INTERNET 94,64 94,64 94,64 94,64 94,64 94,64 94,64 94,64 757,12 0,82 189,28
ALIMENTACIÓN Y REFRIGERIO 55,51 55,51 75,25 50,32 55,06 55,98 54,32 52,9 50,71 55,88 561,44 0,61 140,36
GASTOS NO DEDUCIBLES 5 5 0,01
TOTAL EGRESOS 4679,68 4679,68 12756,59 9947,96 8815,46 10054,32 11348,44 9990,7 7513,51 12146,63 91932,97 100,00 22983,24
RESULTADO DEL PERIODO -1517,42 4116,81 -1963,42 2294,9 3875,8 631,76 -879,39 2881,93 3472,47 1864,83 14778,3
COSTO DE INSUMOS DE FARMACIA,
LABORATORIO Y RAYOS X 7917,61448,44 2235,37 106,76 71,04 1975,32 803,84 544,68 690,39 765,34 276,43
282
ANEXO 4
FECHA BENEFICIARIO CONCEPTO CHEQUES DEPOSITOS # CHEQ DEBITOS SALDO
POSTFECHADOS
12-abr-12 WILFERSA INSUMOS CUOTA 1/3 1.181,47 143
1.000,17
20-abr-12 WILFERSA INSUMOS CUOTA 2/3 1.213,99 144
1.000,17
05-may-12 WILFERSA INSUMOS CUOTA 3/3 1.213,99 145
1.000,17
31-mar-12 MARCO YANEZ CUOTA 1/12 EQUIPO RX 1.808,00 146
1.000,17
26-feb-12 CRISTINA SALAS FONDO CAJA CHICA 147
50,00
950,17
27-feb-12 OSWALDO
MENDIETA
CUOTA 2/2 LINEA BLANCA 148
2.412,85
(1.462,68)
27-feb-12 VERONICA ARROYO CUENTAS POR PAGAR VERONICA
ARROYO
1.000,00
(462,68)
27-feb-12 CRISTINA SALAS FONDO CAJA CHICA 149
100,00
(562,68)
283
29-feb-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 28/2
343,70
677857304
(218,98)
29-feb-12 DEPOSITO INGRESO OPERACIÓN 29/2
395,00
677868027
176,02
29-feb-12 CRISTINA SALAS FONDO CAJA CHICA 151
500,00
(323,98)
SALDO AL 29/02/12
(323,98)
07-mar-12 GLADYS YANEZ PAGO CUENTAS PENDIENTES 150
1.319,00
(1.642,98)
01-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 29/02
322,82
679922680
(1.320,16)
05-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 01/03
521,16
691102007
(799,00)
05-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 02/03
648,25
691099729
(150,75)
05-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 03/03
393,75
691100835
243,00
05-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 04/03
663,43
691103324
906,43
05-mar-12 INTERESES POR INTERESES POR SOBREGIRO
284
SOBREGIRO 0,51 905,92
06-mar-12 ENTREGA ESTADO DE
CUENTA
ENTREGA ESTADO DE CUENTA
0,30
905,62
06-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 05/03
743,17
695967474
1.648,79
07-mar-12 CRISTINA SALAS FONDO CAJA CHICA 152
100,00
1.548,79
07-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 06/03
404,30
701176831
1.953,09
07-mar-12 LUIZA MUÑOZ INSTALACION SECADORA 153
45,36
1.907,73
07-mar-12 CRISTINA SALAS SUELDO MES FEBRERO 154
95,83
1.811,90
07-mar-12 BEATRIZ ARDILA SUELDO MES FEBRERO 155
112,97
1.698,93
07-mar-12 ROSA JACOME SUELDO MES FEBRERO 156
79,10
1.619,83
07-mar-12 SILVIA CALLE SUELDO MES FEBRERO 157
71,46
1.548,37
07-mar-12 GABRIELA VIVAS SUELDO MES FEBRERO 158
62,71
1.485,66
285
07-mar-12 EDUARDO SUELDO MES FEBRERO 159
291,46
1.194,20
07-mar-12 FREDDY MONTES SUELDO MES FEBRERO 160
134,07
1.060,13
08-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 07/03
611,55
704169585
1.671,68
12-mar-12 V. PROAÑO ADS. COMPUTADORES 161
732,60
939,08
12-mar-12 GORDON DAYSI 162
97,12
841,96
12-mar-12 IMPRENTA CHARITO PAPELERIA 163
259,38
582,58
12-mar-12 SANTAMARIA 164
455,51
127,07
14-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 8/03
645,00
723371474
772,07
14-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 09/03
714,69
723370171
1.486,76
14-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 10/03
757,16
721322919
2.243,92
14-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DE OPERACIÓN 10/3 721326031
286
320,00 2.563,92
14-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 11/03
653,50
721534872
3.217,42
14-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 12/03
519,01
721324464
3.736,43
15-mar-12 DEPOSITO INGRESO POR HOSPITALIZACION 12/3
200,00
726115320
3.936,43
DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 13/03
398,01
722181961
4.334,44
12-mar-12 CRISTINA SALAS FONDO CAJA CHICA 165
100,00
4.234,44
12-mar-12 ORYMEC PLACAS Y LIQUIDOS RX 166
448,44
3.786,00
DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 14/03
235,50
726116828
4.021,50
ANULADO 167 -
4.021,50
15-mar-12 GABRIELA VIVAS ANTICIPO SUELDO 168
100,00
3.921,50
15-mar-12 CRISTINA SALAS FONDO CAJA CHICA 169
100,00
3.821,50
287
16-mar-12 MIGUEL RUIZ AUTOCLAVE 170
709,33
3.112,17
19-mar-12 SRI IMPUESTOS 171
161,00
2.951,17
20-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 15/03
253,00
740343630
3.204,17
19-mar-12 DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 16/03
365,41
737660547
3.569,58
DEPOSITO INGRESOS DEL DIA 17/03
404,08
737662791
3.973,66
DEPOSITO INGRESO POR HOSPITALIZACION 17/3
560,18
737664726
4.533,84
19-mar-12 CRISTINA SALAS PAGO SERVICIOS BASICOS 172
90,57
4.443,27
20-mar-12 ANULADO 173 -
4.443,27
ANULADO 174 -
4.443,27
21-mar-12 DEPOSITO INGRESO DEL DIA 18/3
385,97
744951192
4.829,24
DEPOSITO INGRESO DEL DIA HOSPITALIZACION 745184418
288
18/3 404,30 5.233,54
21-mar-12 DEPOSITO INGRESO DEL DIA 19/3
243,75
745178401
5.477,29
21-mar-12 DEPOSITO INGRESO POR HOSPITALIZACION 20/3
368,60
745606915
5.845,89
21-mar-12 DEPOSITO INGRESO DEL DIA 20/3
342,30
745525274
6.188,19
22-mar-12 DEPOSITO INGRESO DEL DIA 21/3
271,70
748980296
6.459,89
26-mar.12 DEPOSITO INGRESO DEL DIA 22/03
186,45
758921544
6.646,34
26-mar.12 FREDDY MONTES ADELANTO DE SUELDO 175
200,00
6.446,34
27-mar-12 DEPOSITO INGRESO DEL DIA 23/3
228,55
762765207
6.674,89
DEPOSITO INGRESO DEL DIA 24/3
240,87
762762515
6.915,76
DEPOSITO INGRESO DEL DIA 25/3
322,04
762763549
7.237,80
DEPOSITO INGRESO DEL DIA 26/3
180,74
764636827
7.418,54
289
27-mar-12 SOLINTHA ADQUISICION DE IMPLEMENTOS DE COMPUTACION 176
909,80
6.508,74
27-mar-12 ADS SOFTWARE ANTICIPO # 2 177
549,45
5.959,29
27-mar-12 TERAN ANA ADQUISICION DE SUMISTROS DE
ASEO
178
108,74
5.850,55
27-mar-12 SANDRA SALINAS ANULADO 179 -
5.850,55
28-mar-12 DEPOSITO INGRESO DEL DIA 27/3
151,00
768486027
6.001,55
28-mar-12 SANTAMARIA
MARCO
ARRIENDO Y SILINDRO 180
164,40
5.837,15
29-mar-12 ANULADO 181 -
5.837,15
29-mar-12 ANULADO 182 -
5.837,15
29-mar-12 DEPOSITO INGRESO DEL DIA 28/3
310,00
773362692
6.147,15
30-mar-12 ANULADO 183 -
6.147,15
290
SALDO AL 30/03/12
6.147,15
02-abr-12 INGRESO DEL DIA 29/3
349,50
784393582
6.496,65
02-abr-12 INGRESO DEL DIA 30/3
226,90
784395135
6.723,55
02-abr-12 INGRESO DEL DIA 31/3
227,75
784390553
6.951,30
02-abr-12 INGRESO DEL DIA 01/4
473,00
784392057
7.424,30
02-abr-12 RETENCION ESTADO DE CUENTA
0,30
7.424,00
02-abr-12 SANDRA SALINAS ALMUERZOS 184
643,11
6.780,89
31-mar-12 MARCO YANEZ CUOTA 1/12 EQUIPO RX 146
1.808,00
4.972,89
02-abr-12 CRISTINA SALAS SUELDO MARZO 185
677,29
4.295,60
02-abr-12 BEATRIZ ARDILLA SUELDO MARZO 186
369,85
3.925,75
02-abr-12 ROSA JACOME SUELDO MARZO 187
291
344,75 3.581,00
02-abr-12 LAURA MERA SUELDO MARZO 188
235,48
3.345,52
02-abr-12 SILVIA CALLE SUELDO MARZO 189
350,00
2.995,52
02-abr-12 GABRIELA VIVAS SUELDO MARZO 190
250,00
2.745,52
02-abr-12 LUIS CAYO SUELDO MARZO 191
381,43
2.364,09
02-abr-12 FREDDY MONTES SUELDO MARZO 192
217,93
2.146,16
02-abr-12 CRISTINA SALAS CAJA CHICA 193
400,00
1.746,16
02-abr-12 CRISTOBAL LOSADA PAPELERIA 194
118,80
1.627,36
02-abr-12 PATRICIA FRANCO ROPA, SABANAS 195
370,28
1.257,08
02-abr-12 MARCO
SANTAMARIA
ANULADO 196 -
1.257,08
03-abr-12 GUILLERMO
QUINDIGA
CONTRIBUCION DANMIFICADOS 197
100,00
1.157,08
292
03-abr-12 GABRIELA VIVAS LIQUIDACION DE HABERES 198
78,33
1.078,75
05-abr-12 Marisol Macias Anulado 199 -
1.078,75
10-abr-12 Marisol Macias Autoclave 200
709,33
369,42
03-abr-12 INGRESO DEL 02 ABRIL
515,00
788928374
884,42
04-abr-12 INGRESO DEL DIA 02/4 Y 03/04
781,95
791174091
1.666,37
06-abr-12 INGRESO DEL DIA 04/4
199,50
795305690
1.865,87
09-abr-12 INGRESO DEL DIA 04, 05, 06, 07, 08 ABRIL 2.012 1.549,95 5749032
3.415,82
10-abr-12 INGRESO DEL DIA 09/4
427,47
5866624
3.843,29
12-abr-12 INGRESO DEL DIA 10/4
61,26
4831414
3.904,55
12-abr-12 INGRESO DEL DIA 11/4
234,12
4833380
4.138,67
12-abr-12 INGRESO DEL DIA 11/4 4834859
293
148,00 4.286,67
12-abr-12 INGRESO DEL DIA 11/4
237,30
4828521
4.523,97
12-abr-12 WILFERSA SUMINISTROS 1/3 CHEQUE
POSFECHADO
143
1.181,47
3.342,50
11-abr-12 Paola Estrella
Cevallos
Alimentaciòn 201
89,81
3.252,69
11-abr-12 Nelsón Fuentala Diario la Gaceta- ANULADO 202 -
3.252,69
11-abr-12 VERONICA ARROYO ANULADO 203 -
3.252,69
11-abr-12 VERONICA ARROYO ANULADO 204 -
3.252,69
11-abr-12 VERONICA ARROYO ANULADO 205 -
3.252,69
13-abr-12 NELSON LOZADA Papeleria 206
198,00
3.054,69
16-abr-12 Nelsón Fuentala Diario la Gaceta 207
10,64
3.044,05
15-abr-12 RAUL ARROYO ANULADO 208 -
3.044,05
294
16-abr-12 INGRESO DEL DIA 12/4
495,00
7744393
3.539,05
16-abr-12 INGRESO DEL DIA 13/4
471,58
9493166
4.010,63
16-abr-12 INGRESO DEL DIA 14/4
230,65
7749169
4.241,28
16-abr-12 INGRESO DEL DIA 15/4
92,25
7740391
4.333,53
17-abr-12 INGRESO DEL DIA 16/4
193,50
6815470
4.527,03
18-abr-12 INGRESO DEL DIA 17/4
230,10
2302815
4.757,13
18-abr-12 INGRESO DEL DIA 17/4
49,83
2311883
4.806,96
19-abr-12 INGRESO CESAREA 1.255,58 1897311
6.062,54
20-abr-12 INGRESO DEL DIA , 19 ABRIL
87,20
2447153
6.149,74
20-abr-12 INGRESO DEL DIA , 19 ABRIL
122,20
2447153
6.271,94
21-abr-12 INGRESO DEL DIA , 20 ABRIL 2447153
295
102,45 6.374,39
21-abr-12 INGRESO DEL DIA , 20 ABRIL
76,75
2447153
6.451,14
22-abr-12 INGRESO DEL DIA , 21 ABRIL
235,52
2447153
6.686,66
23-abr-12 INGRESO DEL DIA , 22 ABRIL
397,15
2447153
7.083,81
23-abr-12 INGRESO DEL DIA , 23 ABRIL
166,50
2447153
7.250,31
24-abr-12 INGRESO DEL DIA , 23ABRIL
112,75
2447153
7.363,06
24-abr-12 INGRESO DEL DIA , 24 ABRIL
102,00
2447153
7.465,06
25-abr-12 INGRESO DEL DIA , 24 ABRIL
237,30
2447153
7.702,36
25-abr-12 INGRESO DEL DIA , 24 ABRIL
250,00
2447153
7.952,36
20-abr-12 WILFERSA SUMINISTROS 2/3 CHEQUE
POSFECHADO
144
1.213,99
6.738,37
24-abr-12 CECILIA LAVERDE ANTICIPO LABORATORIO 209
1.900,00
4.838,37
296
24-abr-12 VILLAR EDUARDO ESCRITORIO Y ARCHIVADOR- ADMINISTRAC 210
397,96
4.440,41
24-abr-12 WILLIAM DEFAZ CAJA CHICA 211
200,00
4.240,41
26-abr-12 INGRESO DEL DIA , 25 ABRIL
136,25
5930479
4.376,66
26-abr-12 INGRESO DEL DIA , 25 ABRIL
68,00
1773717
4.444,66
27-abr-12 INGRESO DEL DIA , 26 ABRIL
191,95
6905604
4.636,61
28-abr-12 INGRESO DEL DIA , 26 ABRIL
99,25
6905604
4.735,86
28-abr-12 INGRESO DEL DIA , 27 ABRIL
60,50
6896014
4.796,36
29-abr-12 INGRESO DEL DIA , 27 ABRIL
98,89
6896014
4.895,25
30-abr-12 INGRESO DEL DIA , 28 ABRIL
170,25
6881763
5.065,50
30-abr-12 INGRESO DEL DIA , 29 ABRIL
312,70
6888145
5.378,20
30-abr-12 INGRESO DEL DIA , 30 ABRIL 6058200
297
180,50 5.558,70
02-may-12 INGRESO DEL DIA. 01 MAYO
150,75
6054324
5.709,45
03-may-12 INGRESO DEL DIA. 02 MAYO
110,75
1825991
5.820,20
02-may-12 WILLIAM DEFAZ PAGO ROL DE ABRIL 2.012 212
426,67
5.393,53
02-may-12 SILVIA CALLE PAGO ROL DE ABRIL 2.012 213
354,05
5.039,48
02-may-12 FERNANDA TAMAYO PAGO ROL DE ABRIL 2.012 214
329,11
4.710,37
02-may-12 BEATRIZ ARDILA PAGO ROL DE ABRIL 2.012 215
294,33
4.416,04
02-may-12 ROSA JÁCOME PAGO ROL DE ABRIL 2.012 216
294,33
4.121,71
02-may-12 LAURA MERA PAGO ROL DE ABRIL 2.012 217
284,33
3.837,38
02-may-12 ANDRES CEVALLOS PAGO ROL DE ABRIL 2.012 218
170,33
3.667,05
02-may-12 JUAN SUAREZ PAGO ROL DE ABRIL 2.012 219
116,80
3.550,25
298
02-may-12 EDUARDO SORIA PAGO ROL DE ABRIL 2.012 220
386,90
3.163,35
02-may-12 FREDY MONTES PAGO ROL DE ABRIL 2.012 221
416,10
2.747,25
02-may-12 SANTAMARIA
MARCO
FACTURA 4324 OXIGENO 222
35,55
2.711,70
02-may-12 IMPRESORA
CHARITO
FACTURA 5298 223
11,88
2.699,82
02-may-12 SANTAMARIA
MARCO
FACTURA 4385 OXIGENO 224
71,04
2.628,78
02-may-12 WILLIAM DEFAZ M LIQUIDACIÓN DE COMPRAS 225
387,04
2.241,74
02-may-12 ANULADO 226 -
2.241,74
02-may-12 ANULADO 227 -
2.241,74
03-may-12 MARCO
VILLAGOMEZ
PAGO MEDIC FC AZUL FACT 427-428-430-431-432-433 ANULADO 228 -
2.241,74
03-may-12 INGRESO DEL DIA 02 MAYO
139,52
1828886
2.381,26
03-may-12 INGRESO DEL DIA 02 MAYO 1830679
299
418,00 2.799,26
04-may-12 INGRESO DEL DIA. 03 MAYO
69,00
9745423
2.868,26
05-may-12 INGRESO DEL DIA. 03 MAYO
166,42
9732947
3.034,68
06-may-12 INGRESO DEL DIA. 04 MAYO
156,00
9745423
3.190,68
07-may-12 INGRESO DEL DIA. 04 MAYO
128,50
9732947
3.319,18
07-may-12 INGRESO DEL DIA. 05 MAYO
383,67
9732947
3.702,85
07-may-12 INGRESO DEL DIA. 06 MAYO
440,21
9732947
4.143,06
07-may-12 INGRESO DEL DIA. 06 MAYO
27,95
9732947
4.171,01
05-may-12 WILFERSA WILFERSA SUMINISTROS 3/3 CHEQUE POSFECHADO 145
1.213,99
2.957,02
05-may-12 MULTICOMERCIO EL
DORADO
FACTURA 2885 5 SILLAS Y 1
GIRATORIA
229
304,26
2.652,76
07-may-12 SRA GLADYS YANEZ FACTURA 44417 KIT PREPAGO DIRECTV- PRÉSTAMO 230
105,05
2.547,71
300
08-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 1 TURNO DEL DIA 7 MAYO
2.012
200,75
1579365
2.748,46
08-may-12 SILVIA CALLE INGRESO 2 TURNO DEL DIA 7 MAYO
2.012
116,00
5142314
2.864,46
09-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 08 mayo
176,22
4343792
3.040,68
09-may-12 SILVIA CALLE INGRESO 08 MAYO TURNO 2
230,00
4319130
3.270,68
09-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 09 MAYO 2.012
108,75
4334345
3.379,43
09-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 09 MAYO 2.012 CIRUGIA DR ZAMBRANO
253,00
4626527
3.632,43
09-may-12 ALEXANDRA CALERO SERV COMEDOR DEL 30 ABRIL AL 04 MAYO 2.012 231
99,32
3.533,11
09-may-12 ANULADO 232 -
3.533,11
09-may-12 WILLIAM DEFAZ M CAJA CHICA 233
200,00
3.333,11
09-may-12 MARIA LUISA
BONILLA ARAQUE
SERV COMEDOR DEL 26 febrero AL 28 abril 2.012 234
202,15
3.130,96
09-may-12 DR- W. LALANGUI SERV PROF * 235
301
306,00 2.824,96
09-may-12 SRA GLADYS YANEZ ARRIENDO CORRESPONDIENTE A MARZO 2.012 236
593,88
2.231,08
09-may-12 DR.- MELO SERV.PROFESIONALES (DEV
OPERACIÒN)
237
651,22
1.579,86
10-may-12 SILVIA CALLE INGRESO SEGUNDO TURNO 09 MAYO 2.012
104,00
4599104
1.683,86
10-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO PRIMER TURNO 10 MAYO
2.012
127,50
4597621
1.811,36
10-may-12 OPERACIONES INGRESOS 1.785,80 4601664
3.597,16
10-may-12 ORIMEC C. A. PLACAS - SUPER HR-U 14X 17 238
356,31
3.240,85
10-may-12 M. GUERRERO PAGO RX DE MARZO FACT 0001 239
381,38
2.859,47
11-may-12 CECILIA LAVERDE SALDO PENDIENTE LABORATORIO FEB Y MARZO 2.012 240
32,08
2.827,39
11-may-12 CECILIA LAVERDE ANTICIPO DE ABRIL LABORATORIO 241
500,00
2.327,39
11-may-12 ALEXANDRA CALERO SERVICIO DE COMEDOR DEL 5 AL 11 MAYO 2.O12 242
96,62
2.230,77
302
13-may-12 SILVIA CALLE INGRESO SEGUNDO TURNO 10 MAYO 2.012
144,37
4815277
2.375,14
13-may-12 SILVIA CALLE INGRESO SEGUNDO TURNO 11 MAYO 2.012
66,00
4814373
2.441,14
13-may-12 SILVIA CALLE INGRESO SEGUNDO 12 MAYO 2.012
326,55
4816550
2.767,69
13-may-12 SILVIA CALLE INGRESOS INTERV QUIRURGICA
213,10
4806243
2.980,79
14-may-12 SILVIA CALLE INGRESOS 12 MAYO
170,50
10973101
3.151,29
14-may-12 SILVIA CALLE INGRESOS 12 MAYO
74,15
10958438
3.225,44
14-may-12 SILVIA CALLE INGRESOS 13 MAYO 2.012
257,55
8960524
3.482,99
14-may-12 SILVIA CALLE INGRESOS INTERV QUIRURGICA
300,00
8952327
3.782,99
15-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO DIA 14 MAYO 2.012
282,61
4408608
4.065,60
15-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESOS INTERV QUIRURGICA
100,00
4400040
4.165,60
15-may-12 SILVIA CALLE INGRESO DIA 15 MAYO 2.012 4415839
303
38,30 4.203,90
15-may-12 GLADYS YANEZ PAGO ARRIENDO ABRIL 243
1.000,00
3.203,90
16-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO DIA 15 MAYO 2012
133,00
4334468
3.336,90
16-may-12 SILVIA CALLE INGRESO DIA 16 MAYO 2012
248,50
4330651
3.585,40
17-may-12 MIRIAN CLARA
GUERRERO V
PAGO RAYOS X MES ABRIL 244
259,88
3.325,52
17-may-12 YOLANDA DEL ROCIO
ERAZO
FUNDAS PLASTICAS 245
60,51
3.265,01
17-may-12 ADS SOFTWARE SISTEMA FENIX ULTIMO PAGO 246
549,45
2.715,56
17-may-12 MARCO ANTONIO
SANTAMARIA Q
ENVASE OXIGENO Y REGULADOR DE
CO2
247
558,48
2.157,08
17-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESOS 16 MAYO
111,80
3980854
2.268,88
17-may-12 SILVIA CALLE INGRESO 17/05/2012
41,00
3983650
2.309,88
17-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 17/05/2012
122,00
3696706
2.431,88
304
18-may-12 SILVIA CALLE INGRESO 18/05/2012
226,15
3700267
2.658,03
18-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 18/05/2012
94,25
3702686
2.752,28
19-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 19/05/2012
223,50
3695184
2.975,78
21-may-12 MIGUEL RUIZ ANULADO 248 -
2.975,78
17-may-12 SOLINTHA S. A. COMPUTADORES 249
450,00
2.525,78
17-may-12 ANA ALICIA TERAN
PAZMIÑO
FAMILIA PAPEL HIGIENICO 250
43,50
2.482,28
21-may-12 TERESA CECILIA
LAVERDE
LABORATORIO ANTICIPO 251
500,00
1.982,28
21-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO DIA 20 MAYO 2.012
581,30
8279704
2.563,58
21-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 21 MAYO 2.012
214,17
11365982
2.777,75
21-may-12 SILVIA CALLE INGRESO 21 MAYO 2.012
222,83
1258243
3.000,58
21-may-12 JEANETH CALERO SERVICIO DE COMEDOR DEL 12 AL 19 DE MAYO 252
305
MORENO 113,44 2.887,14
25-may-12 WILFERSA MEDICAMENTOS FACTURA 45372 253
321,20
2.565,94
27-may-12 WILFERSA MEDICAMENTOS FACTURA 45460 254
205,61
2.360,33
28-may-12 WILFERSA MEDICAMENTOS FACTURA 45444 255
61,78
2.298,55
22-may-12 MARIA VICTORIA
PEÑAHERRERA C
SERVICIO MEDICOS 256
108,00
2.190,55
23-may-12 SILVIA CALLE INGRESOS 22 MAYO 2.012
199,25
4379214
2.389,80
24-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 23 DE MAYO
251,00
1646730
2.640,80
24-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO POR INTERV QUIRURGICAS
490,00
1640114
3.130,80
24-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 24 MAYO PRIMER TURNO
146,50
4672263
3.277,30
24-may-12 SILVIA CALLE INGRESO 24 MAYO SEGUNDO TURNO
137,30
6751292
3.414,60
25-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 25 MAYO PRIMER TURNO
268,25
6750862
3.682,85
306
25-may-12 SILVIA CALLE INGRESO 25 MAYO SEGUNDO TURNO
164,16
6752078
3.847,01
26-may-12 SILVIA CALLE INGRESO 26 MAYO
328,01
6750344
4.175,02
28-may-12 SILVIA CALLE INGRESO 27 MAYO
372,35
13140519
4.547,37
28-may-12 SILVIA CALLE INGRESO 28 MAYO 2.012 1 turno
117,11
13142796
4.664,48
29-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 28 MAYO 2.012 2 turno
203,25
4422883
4.867,73
29-may-12 SILVIA CALLE INGRESO 29 MAYO 2.012 1 turno
180,55
4256856
5.048,28
30-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 29 MAYO 2.012 2 turno
104,39
3905304
5.152,67
30-may-12 SILVIA CALLE INGRESO 30MAYO 2.012 1 turno
47,50
3910831
5.200,17
31-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 30MAYO 2.012 2 turno
184,70
4280315
5.384,87
31-may-12 SILVIA CALLE INGRESO 31 MAYO 2.012 1 turno
32,56
4278915
5.417,43
31-may-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 31 MAYO 2.012 2 turno 8082912
307
135,25 5.552,68
29-may-12 SR. MARCO
VILLAGOMEZ
CUENTAS POR PAGAR SR MARCO VILLAGOMEZ (A. C.) - 13148506
5.552,68
29-may-12 SRA JEANETH
CALERO
SERVICIO DE COMEDOR DEL 20 AL 25 DE MAYO 2.012 257
108,13
5.444,55
29-may-12 FREDDY MONTES LIQUIDACIÓN 258
133,40
5.311,15
29-may-12 JEANNETH MONTES LAVADO DE ROPA 259
93,30
5.217,85
29-may-12 ANULADO 260 -
5.217,85
29-may-12 IMPRENTA CHARITO LIBRETINES Y HOJAS 261
172,26
5.045,59
30-may-12 S. TIPANTUÑA SERVICIO DE COMEDOR ABRIL 262
31,24
5.014,35
29-may-12 CECILIA LAVERDE LABORATORIO ANTICIPO 263
418,10
4.596,25
30-may-12 MARCO YANEZ EQUIPO RAYOS X 1/18 264
1.237,00
3.359,25
30-may-12 VICTOR AZU SERVICIO MEDICO 265
103,50
3.255,75
308
31-may-12 WILLIAM DEFAZ ROL DE PAGO CORRESPONDIENTE A MAYO 2012 266
725,20
2.530,55
31-may-12 SILVIA CALLE ROL DE PAGO CORRESPONDIENTE A MAYO 2012 267
330,87
2.199,68
31-may-12 FERNANDA TAMAYO ROL DE PAGO CORRESPONDIENTE A MAYO 2012 268
325,36
1.874,32
31-may-12 BEATRIZ ARDILA ROL DE PAGO CORRESPONDIENTE A MAYO 2012 269
350,19
1.524,13
31-may-12 ROSA JACOME ROL DE PAGO CORRESPONDIENTE A MAYO 2012 270
336,85
1.187,28
31-may-12 LAURA MERA ROL DE PAGO CORRESPONDIENTE A MAYO 2012 271
455,24
732,04
31-may-12 ANDRES CEVALLOS ROL DE PAGO CORRESPONDIENTE A MAYO 2012 272
450,00
282,04
31-may-12 JUAN SUAREZ ROL DE PAGO CORRESPONDIENTE A MAYO 2012 273
450,00
(167,96)
31-may-12 DAVID PAREDES ROL DE PAGO CORRESPONDIENTE A MAYO 2012 274
361,76
(529,72)
31-may-12 SRA JEANETH
CALERO
ANULADO 275 -
(529,72)
01-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 01 JUNIO 2012 TURNO 1 8088454
309
178,95 (350,77)
01-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 01 JUNIO 2012 TURNO 2
204,58
8090411
(146,19)
02-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 02JUNIO 2012
509,84
8084833
363,65
04-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 03JUNIO 2012
490,18
8086506
853,83
04-jun-12 CECILIA LAVERDE PAGO LABORATORIO ULTOMA CUOTA DE ABRIL 276
300,00
553,83
04-jun-12 GALO MENA ANTICIPO CERRAMIENTO OFICINA DE ADMINIST 277
100,00
453,83
04-jun-12 DR. CARLOS COCA HONORARIOS MEDICOS 278
108,00
345,83
04-jun-12 DRA. TATIANA
GUTIERREZ
HONORARIOS MEDICOS 279
157,50
188,33
04-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 04JUNIO 2012 PRIMER
TURNO
95,00
10125574
283,33
04-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO INTERV QUIRURGICAS
329,00
10124477
612,33
05-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 04JUNIO 2012 SEGUNDO
TURNO
96,50
3074857
708,83
310
06-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 05 JUNIO 2012 PRIMER
TURNO
131,00
1059061
839,83
06-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 05 JUNIO 2012 SEGUNDO
TURNO
181,00
3073344
1.020,83
06-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 06JUNIO 2012 PRIMER
TURNO
175,10
2760563
1.195,93
07-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 06JUNIO 2012 SEGUNDO
TURNO
167,50
2561845
1.363,43
07-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 07JUNIO 2012 PRIMER
TURNO
153,25
2569568
1.516,68
08-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 07JUNIO 2012 PRIMER
TURNO
112,50
1851198
1.629,18
09-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 08 JUNIO 2012 PRIMER
TURNO
61,00
1850978
1.690,18
09-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 08JUNIO 2012
SEGUNDOTURNO
172,53
1850313
1.862,71
10-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 09 JUNIO 2.012
210,75
1850669
2.073,46
11-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO10JUNIO 2.012
452,62
5982247
2.526,08
06-jun-12 M. GUERRERO RAYOX X 280
311
246,38 2.279,70
06-jun-02 W. DEFAZ CAJA CHICA 281
200,00
2.079,70
08-jun-12 SRA JEANETH
CALERO
SERV COMEDOR 1- AL 07 JUNIO 2012 282
125,48
1.954,22
08-jun-12 MARCO
VILLAGOMEZ
FARMACIA CRUZ AZUL FACT 447-448-449-450 ANULADO 283 -
1.954,22
11-jun-12 MIGUEL RUIZ AUTOCLAVE 4/6 284
709,39
1.244,83
11-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 11 JUNIO 1 TURNO
169,12
1345509
1.413,95
12-jun-12 TERESA CECILIA
LAVERDE
LABORATORIO ANTICIPO FACTURA Nº
330
286
500,00
913,95
12-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 11 JUNIO 2 TURNO
236,15
1344330
1.150,10
12-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 12 JUNIO/2012 PRIMER
TURNO
250,07
1346969
1.400,17
15-jun-12 WILFERSA PAGO MEDICINAS FACT 45560-45561-45562-45563 285
967,07
433,10
13-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 12 JUNIO/2012 SEGUNDO TURNO
283,75
4020607
716,85
312
13-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 13 JUNIO/2012 PRIMER
TURNO
83,25
4017763
800,10
14-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 13 JUNIO/2012 SEGUNDO
TURNO
222,58
1839818
1.022,68
14-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 14 JUNIO/2012 PRIMER
TURNO
172,05
1839572
1.194,73
14-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 14 JUNIO/2012 SEGUNDO TURNO
256,00
1839175
1.450,73
14-jun-12 MARCO
VILLAGOMEZ
CUENTAS POR PAGAR MARCO VILLAGOMEZ 1.500,00 2797686
2.950,73
17-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 15 JUNIO 2012 PRIMER
TURNO
129,00
1838951
3.079,73
17-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 15 JUNIO 2012 SEGUNDO
TURNO
111,62
1840720
3.191,35
17-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 16 JUNIO 2012
230,72
1840344
3.422,07
17-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 16 JUNIO 2012
60,00
3883354
3.482,07
17-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO HOSPITALIZACIÓN
184,40
1840071
3.666,47
17-jun-12 ANULADO ANULADO 287 -
313
3.666,47
17-jun-12 JANETH ALEXANDRA
CALERO
SERVICIO DE COMEDOR 288
122,21
3.544,26
17-jun-12 DR CARLOS
RODRIGO COCA
HONORARIOS MEDICOS 289
126,00
3.418,26
18-jun-12 ING. LORENA TAPIA HONORARIO CONTABILIDAD DIC 2011 - ABRIL 2.012 290
320,09
3.098,17
18-jun-12 ING MOMICA
HERRERA
HONORARIO CONTABILIDAD 18 /05/2012 A 18/06/2012 291
148,50
2.949,67
18-jun-12 ING. JUAN MENA
AYALA
PAGO GYPSUN TUMBADO - OFICINA ADMINISTRACIÓN 292
162,56
2.787,11
18-jun-12 SRA SONIA PRUNA ARREGLO DE LAVADORA Y SECADORA 293
80,00
2.707,11
18-jun-12 IMPRESORA
CHARITO
ELABORACIÓN DE FACTURAS (DIEZ LIBRETINES) 294
118,80
2.588,31
18-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 17/06/2012
437,65
6176526
3.025,96
18-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO POR HOSPITALIZACIÓN 17 JUNIO 2.012
121,73
6178272
3.147,69
18-jun-12 ANULADO 295
3.147,69
314
18-jun-12 SRA GLADYS YANEZ ANULADO ANTICIPO DE ARRIENDO
2.012
296 -
3.147,69
19-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 18/06/2012 PRIMER TURNO
70,55
3879090
3.218,24
19-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 18/06/2012 SEGUNDO
TURNO
126,90
3881975
3.345,14
19-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 19/06/2012 PRIMER TURNO
197,45
3888973
3.542,59
19-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO POR HOSPITALIZACIÓN 19 JUNIO 2.012
146,73
3887196
3.689,32
20-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 19/06/2012 SEGUNDO
TURNO
46,00
4068487
3.735,32
20-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 20/06/2012 PRIMER TURNO
129,75
4070132
3.865,07
20-jun-12 MIGUEL RUIZ AUITOCLAVE 4/6 REEMPLAZA CHEQUE Nº 248 297
709,33
3.155,74
20-jun-12 DRA. VICTORIA
PEÑAHERRERA
HONORARIOS MEDICOS DEL 17/05/2012 AL31/05/2012 298
171,00
2.984,74
20-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 20/06/2012 SEGUNDO
TURNO
185,97
4191342
3.170,71
21-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 21 JUNIO /2012 PRIMER 4199074
315
TURNO 120,82 3.291,53
21-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO HOSPITALIZACIÓN
21/06/2012
171,80
4193721
3.463,33
21-jun-12 FARMACIA SANTA
MARIA
CHEQUE 228 - CHEQUE 283
ANULADOS
299
1.022,20
2.441,13
22-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 21 JUNIO/2012 SEGUNDO
TURNO
119,75
3735600
2.560,88
24-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 22 JUNIO/2012 PRIMER
TURNO
96,97
9332112
2.657,85
24-jun-12 FERNANDA TAMAYO CIRUGIA
950,00
9335422
3.607,85
24-jun-12 DR.LEONEL MELO CIRUGIA A PAGAR EQUIPO DRS 302
681,85
2.926,00
24-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 22 JUNIO/2012 SEGUNDO
TURNO
113,00
3734520
3.039,00
24-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 23 DE JUNIO
170,62
3735068
3.209,62
24-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 24 DE JUNIO PRIMER
TURNO
264,74
9330688
3.474,36
25-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 24 DE JUNIO SEGUNDO
TURNO
227,03
3959973
3.701,39
316
25-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 25 DE JUNIO PRIMER
TURNO
108,30
9333925
3.809,69
25-jun-12 WILLIAM DEFAZ M PLANILLAS DEL IESS MAYO - 300
812,17
2.997,52
25-jun-12 SRA. GLADYS YANEZ
MUÑOZ
PAGO ARRIENDO MAYO 2.012 301
1.000,00
1.997,52
26-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 25 JUNIO SEGUNDO TURNO
138,99
3961223
2.136,51
26-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 26 JUNIO PRIMER TURNO
91,00
2.227,51
26-jun-12 ALEXANDRA CALERO SERVICIO DE COMEDOR 303
110,74
2.116,77
26-jun-12 CECILIA LAVERDE SERVICIO DE LABORATORIO
ANTICIPO
304
500,00
1.616,77
26-jun-12 MARIA DEL CARMEN
TOVAR
HONORARIO MEDICOS
NUTRICIONISTA
305
27,00
1.589,77
27-jun-12 DR. LEONEL MELO CUENTAS POR PAGAR DEPOSITO
2186836
320,00
2186836
1.909,77
28-jun-12 DR. PAUL
ZAMBRANO
CUENTAS POR PAGAR . 6984603
320,00
6984603
2.229,77
29-jun-12 DR. CRISTIAN CUENTAS POR PAGAR DEPOSITO 1499774
317
VILLAGOMEZ 1499774 320,00 2.549,77
29-jun-12 DR. RAUL ARROYO CUENTAS POR PAGAR DEPOSITO
320,00
2.869,77
27-jun-12 FERNANDA TAMAYO I9NGRESO 26 JUNIO SEGUNDO
TURNO
217,55
3628006
3.087,32
27-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 27 JUNIO PRIMER TURNO
141,20
3630905
3.228,52
28-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 27 JUNIO SEGUNDO TURNO
167,35
3626495
3.395,87
28-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 28 JUNIO PRIMER TURNO
66,25
3630905
3.462,12
28-jun-12 SILVIA CALLE CIRUGIA
245,95
3630905
3.708,07
29-jun-12 MARCO YANEZ EQUIPO RAYOS X 2/18 306
1.237,00
2.471,07
29-jun-12 DR CRISTIAN
VILLAGOMEZ
SERVICIOS MEDICOS 307
16,20
2.454,87
29-jun-12 ANA ALICIA TERAN
PAZMIÑO
FAMILIA PAPEL HIGIENICO 308
15,36
2.439,51
29-jun-12 NELSON REMIGIO
FUELTALA
LA GACETA 309
13,32
2.426,19
318
29-jun-12 ELIZABETH MOLINA SERVICIOS MEDICOS 310
37,50
2.388,69
29-jun-12 CRSISTOBAL NELSON
LOZADA
IMPRESORA CHARITO ELABORACIÓN DE FACTURAS 311
19,80
2.368,89
29-jun-12 WILLIAM DEFAZ
MAFLA
CAJA CHICA PARA PAGO DE SERVICIOS BASICOS 312
300,00
2.068,89
29-jun-12 BEATRIZ ARDILA
ABAD
PAGO DE ROL DE JUNIO Y
LIQUIDACIÓN
313
482,52
1.586,37
29-jun-12 JUAN SUAREZ PAGO DE ROL DE JUNIO Y
LIQUIDACIÓN
314
493,88
1.092,49
29-jun-12 MARCO
SANTAMARIA
OXIGENO 315
106,56
985,93
29-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 28 JUNIO SEGUNDO TURNO
358,71
6979356
1.344,64
29-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 29 JUNIO PRIMER TURNO
114,55
6977227
1.459,19
30-jun-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 29 JUNIO SEGUNDO
TURNO
187,65
6974595
1.646,84
30-jun-12 FENANDA TAMAYO INGRESO 30 JUNIO 2012
396,04
6971312
2.042,88
02-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 01 JULIO 2012 6969085
319
664,26 2.707,14
02-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 02 JULIO 2.012 PRIMER
TURNO
441,86
8941765
3.149,00
03-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 02 JULIO 2.012
SEGUNDOTURNO
126,75
4387613
3.275,75
03-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 03 JULIO PRIMER TURNO
160,56
4401039
3.436,31
03-jul-12 ALEXANDRA CALERO SERVICIO DE COMEDOR 316
125,15
3.311,16
03-jul-12 WILLIAM DEFAZ M ROL DE PAGOS JUNIO 317
725,20
2.585,96
03-jul-12 SILVIA CALLE ROL DE PAGOS JUNIO 318
296,13
2.289,83
03-jul-12 FERNANDA TAMAYO ROL DE PAGOS JUNIO 319
306,88
1.982,95
03-jul-12 ROSA JACOME ROL DE PAGOS JUNIO 320
440,24
1.542,71
03-jul-12 LAURA MERA ROL DE PAGOS JUNIO 321
440,24
1.102,47
03-jul-12 ANDRES CEVALLOS ROL DE PAGOS JUNIO 322
416,90
685,57
320
03-jul-12 DAVID PAREDES ROL DE PAGOS JUNIO 323
426,83
258,74
03-jul-12 BLANCA MARTINEZ SERVICIO CONFIG TELEFONOS 324
35,56
223,18
03-jul-12 VERONICA LEE SERVICIOS MEDICOS 325
337,50
(114,32)
04-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 03 JULIO SEGUNDO TURNO
238,73
4210286
124,41
04-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 04 JULIO PRIMER TURNO
88,97
4211611
213,38
05-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 04 JULIO SEGUNDO TURNO
165,60
4278836
378,98
05-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 05 JULIO PRIMER TURNO
175,07
4280986
554,05
06-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 05 JULIO SEGUNDO TURNO
116,25
2373397
670,30
06-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 06 JULIO PRIMER TURNO
125,85
2373296
796,15
07-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 06 JULIO SEGUNDO TURNO
64,00
2378178
860,15
07-jun-12 SILVIA CALLE INGRESO 07 JULIO 2.012 2373055
321
655,35 1.515,50
07-jul-12 MARIA MONTES
BALDIAS
LAVADO DE ROPA 326
120,54
1.394,96
12-jul-12 CARLOS RIDRIGO
COCA
SERVICIOS MEDICOS 327
148,50
1.246,46
09-jul-12 TATIANA GUTIERREZ SERVICIOS MEDICOS 328
113,63
1.132,83
06-jul-12 EDUARDO SEGOVIA
MATUTE
PUBLICIDAD RODANTE 329
41,04
1.091,79
09-jul-12 JUAN MARCOS
MENA AYALA
CERRAMIENTO OFICINA DE ADMINISTRACIÒN 330
100,00
991,79
09-jul-12 CECILIA LAVERDE LABORATORIO ULTIMA CUOTA MAYO 331
487,03
504,76
09-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 08 JULIO 2012
279,55
7168024
784,31
09-jul-12 ALEXANDRA CALERO SERVICIO COMEDOR 332
151,70
632,61
09-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 09JULIO 2012
PRIMERTURNO
528,38
7165452
1.160,99
09-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 09 JULIO 2012 SEGUNDO
TURNO
213,76
4027749
1.374,75
322
10-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 10JULIO 2012 PRIMER
TURNO
87,50
40424106
1.462,25
11-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 10JULIO 2012 segundo
turno
126,95
4164317
1.589,20
11-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 11 JULIO PRIMER TURNO
116,27
4166013
1.705,47
11-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 11JULIO 2012 segundo
turno
142,42
3878439
1.847,89
12-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 12 JULIO PRIMER TURNO
50,47
3877485
1.898,36
12-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 12 JULIO segundo TURNO
142,40
2795265
2.040,76
13-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 13 JULIO PRIMER TURNO
165,00
2794897
2.205,76
13-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 13 JULIO segundo TURNO
208,33
2794353
2.414,09
14-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGESO 14/07/2012
671,09
2793905
3.085,18
15-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 15/07/2012
335,68
5639572
3.420,86
12-jul-12 WILLIAM DEFAZ M IMPUESTO AL VALOR AGREGADO MAYO 2012 333
323
875,58 2.545,28
12-jul-12 WILLAM DEFAZ M RETENCIONES EN LA FUENTE MAYO
2012
334
696,48
1.848,80
15-jul-12 MARCO GABRIEL
VILLAGOMEZ
FAR CRUZ AZUL MEDIC MAYO Y
JUNIO
335
564,08
1.284,72
ANULADO 336 -
1.284,72
16-jul-12 WILFERSA PAGO DE MEDEICAMENTOS ABRIL
2012
337
162,05
1.122,67
16-jul-12 WILFERSA PAGO DE MEDICAMENTOS ABRIL
2012
338
133,36
989,31
16-jul-12 ALEXANDRA CALERO SERVICIO DE COMEDOR 339
122,00
867,31
16-jul-12 WILLIAM DEFAZ M PAGO AL IESS JUNIO 2012 340
841,96
25,35
16-jul-12 ANULADO 341 -
25,35
16-jul-12 WILLIAM DEFAZ M IMPUESTOS DE ENERO - ABRIL 2012 342
457,37
(432,02)
17-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 16/07/2012 PRIMER TURNO
209,25
4197134
(222,77)
324
17-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 16/07/2012 SEGUNDO
TURNO
125,90
4193212
(96,87)
17-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 17/07/2012 PRIMER TURNO
171,20
4200175
74,33
18-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 17/07/2012 SEGUNDO
TURNO
97,80
3779928
172,13
18-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 18/07/2012 PRIMER TURNO
178,65
3775054
350,78
19-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 18/07/2012 SEGUNDO
TURNO
55,50
3396505
406,28
19-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 19/07/2012 PRIMER TURNO
642,45
3399874
1.048,73
22-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 19/07/2012 SEGUNDO
TURNO
56,25
4550464
1.104,98
22-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 20/07/2012 PRIMER TURNO
164,55
4541058
1.269,53
22-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 20/07/2012 SEGUNDO
TURNO
35,72
4544437
1.305,25
22-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 21/07/2012
277,39
4547728
1.582,64
23-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 22/07/2012 4539395
325
484,08 2.066,72
23-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 23/07/2012 PRIMER TURNO
243,50
6820838
2.310,22
25-jul-12 FAMILIA PAPEL HIGIENICO 343
38,97
2.271,25
25-jul-12 VERONICA LEE SERVICIOS MEDICOS 344
63,00
2.208,25
23-jul-12 CECILIA LAVERDE LABORATORIO ANTICIPO DE JULIO 1 345
200,00
2.008,25
23-jul-12 SRA. GLADYS YANEZ
MUÑOZ
ARRIENDO DE JUNIO 346
1.000,00
1.008,25
23-jul-12 DR. W . LALANGUI HONORARIOS MEDICOS 347
90,00
918,25
23-jul-12 SR NELSON
FUELTALA
LA GACETA 348
13,32
904,93
23-jul-12 DRA. ELIZABETH
MOLINA
HONORARIOS MEDICOS 349
69,75
835,18
23-jul-12 ING. MONICA
HERRERA
SERVICIOS DE CONTABILIDAD 350
148,50
686,68
23-jul-12 SRA ALEXANDRA
CALERO
SERVICIOS DE COMEDOR 351
129,16
557,52
326
23-jul-12 SRA CLARA
GUERRERO
HONORARIOS RAYOS X JUNIO 352
303,75
253,77
23-jul-12 DRA VERONICA LEE ANTICIPO HONORARIOS MEDICOS 353
200,00
53,77
24-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 23/07/2012 segundo turno 1.138,05 3905041
1.191,82
24-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 24/07/2012 PRIMER TURNO
224,00
3900939
1.415,82
25-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 24/07/2012 SEGUNDO
TURNO
87,30
3403025
1.503,12
25-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 25/07/2012 PRIMER TURNO
196,10
3404980
1.699,22
26-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 25/07/2012 SEGUNDO
TURNO
104,45
3605664
1.803,67
26-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 26/07/2012 PRIMER TURNO
375,95
3607442
2.179,62
27-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 26/07/2012 SEGUNDO
TURNO
199,50
5153266
2.379,12
27-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 27/07/2012 PRIMER
TURNO
87,75
5163301
2.466,87
30-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 27/07/2012 SEGUNDO 5155736
327
TURNO 96,05 2.562,92
30-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 28/07/2012
324,76
5158071
2.887,68
30-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO/29/07/2012
242,65
5160928
3.130,33
30-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 30/07/2012 PRIMER TURNO
190,30
4554411
3.320,63
30-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 30/07/2012 SEGUNDO
TURNO
224,75
4551436
3.545,38
31-jul-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 31/07/2012 PRIMER TURNO
478,83
4557043
4.024,21
31-jul-12 SILVIA CALLE INGRESO 31/027/2012 SEGUNDO
TURNO
23,00
4.047,21
26-jul-12 WILLIAM DEFAZ M CAJA CHICA 354
320,00
3.727,21
29-jul-12 MARCO YANEZ EQUIPO DE RAYOX X 3/18 355
1.237,00
2.490,21
29-jul-12 CECILIA LAVERDE PAGO LABORATORIO 2 (AC 400) 356
200,00
2.290,21
30-jul-12 TATIANA GUTIERREZ SERVICIOS MEDICOS 357
234,00
2.056,21
328
30-jul-12 CARLOS RIDRIGO
COCA
SEERVICIOS MEDICOS 358
238,50
1.817,71
31-jul-12 VERONICA LEE SERVICIOS MEDICOS 359
196,00
1.621,71
30-jul-12 MARCO
SANTAMARIA
OXIGENO 360
71,04
1.550,67
31-jul-12 HERIBERTO
CHUCHICO
ELABORACIÓN DE FACTURAS (25LIBRETINES) 361
177,80
1.372,87
31-jul-12 SOLINTHA SA PAGO DE COMPUTADORES 362
200,00
1.172,87
03-ago-12 WILFERSA PAGO DE MEDICAMENTOS MAYO
2012
363
467,61
705,26
03-ago-12 DISFARMED PAGO DE MEDICAMENTOS 364
541,14
164,12
03-ago-12 CECILIA LAVERDE PAGO DE LABORATORIO 3 (ACUM
600)
365
200,00
(35,88)
27-jul-12 ROSA JACOME LIQUIDACIÓN Y PAGO DE JULIO ROL 366
508,05
(543,93)
31-jul-12 ALEXANDRA CALERO SERVICIO DE COMEDOR 367
127,69
(671,62)
01-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 01 AGOSTO 2.012 primer 4615862
329
turno 132,80 (538,82)
02-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 01 AGOSTO 2.012 s egundo
turno
135,30
3911117
(403,52)
02-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 02 AGOSTO 2012 primer
TURNO
268,15
3914037
(135,37)
02-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 02 AGOSTO 2012 segundo TURNO
122,10
2853872
(13,27)
03-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 03 AGOSTO 2012 PRIMER
TURNO
370,99
2853689
357,72
05-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 03 AGOSTO 2012 SEGUNDOTURNO
115,51
2853467
473,23
05-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 04 AGOSTO 2012
269,90
2854074
743,13
06-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 05 AGOSTO 2012
254,90
5314566
998,03
06-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 06 AGOSTO 2012 PRIMER
TURNO
180,00
8253126
1.178,03
07-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 06 AGOSTO 2012 SEGUNDO TURNO
132,00
4029983
1.310,03
07-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 07AGOSTO 2012 PRIMER
TURNO
187,94
4029153
1.497,97
330
08-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 07 AGOSTO 2012 SEGUNDO TURNO
71,80
5135603
1.569,77
09-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 08 AGOSTO 2012
300,90
5137445
1.870,67
12-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 09 AGOSTO 2012
269,55
5139577
2.140,22
12-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 10 AGOSTO 2012 PRIMER
TURNO
219,30
5141393
2.359,52
12-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 10 AGOSTO 2012 SEGUNDO TURNO
80,26
5143489
2.439,78
12-ago-12 FER5NANDA
TAMAYO
INGREDO 11 AGOSTO 2012
293,14
5145329
2.732,92
13-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGREDO 12AGOSTO 2013
521,46
5157060
3.254,38
13-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 13 AGOSTO PRIMER TURNO
186,05
8354143
3.440,43
14-ago-12 SILVIA CALLE INGRE4SO 13 AGOSTO SEGUNDO
TURNO
89,75
3678319
3.530,18
14-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 14 AGOSTO PRIMER TURNO
441,74
3673662
3.971,92
15-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 14 AGOSTO SEGUNDO 4569188
331
TURNO 135,05 4.106,97
15-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 15 AGOSTO PRIMER TURNO
73,65
4570506
4.180,62
16-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 15 AGOSTO SEGUNO TURNO
113,00
4144273
4.293,62
16-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 16 AGOSTO PRIMER TURNO
681,13
4142900
4.974,75
17-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 16 AGOSTO SEGUNDO
TURNO
196,75
7325373
5.171,50
17-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 17 AGOSTO PRIMER
TURNO
68,00
7322735
5.239,50
20-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 17 AGOSTO SEGUNDO
TURNO
50,00
7337006
5.289,50
20-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 18 AGOSTO
548,60
7335373
5.838,10
20-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 19 AGOSTO
552,75
7330834
6.390,85
20-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 20 AGOSTO PRIMER TURNO
239,21
7302899
6.630,06
21-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 20 AGOSTO SEGUNDO
TURNO
523,10
428/1207
7.153,16
332
21-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 21 AGOSTO PRIMER TURNO
199,35
4283325
7.352,51
22-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 21 AGOSTO SEGUNDO
TURNO
122,70
3627326
7.475,21
22-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 22 AGOSTO PRIMER TURNO
60,50
3629052
7.535,71
23-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 22 AGOSTO SEGUNDO
TURNO
81,50
3793184
7.617,21
23-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 23 AGOSTO PRIMER TURNO
122,50
3790716
7.739,71
27-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 23AGOSTO SEGUNDO
TURNO
81,25
9485394
7.820,96
27-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 24 AGOSTO PRIMER TURNO
338,50
9495428
8.159,46
27-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 24 AGOSTO SEGUNDO T
URNO
138,55
9493138
8.298,01
27-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 25 AGOSTO
153,00
9490840
8.451,01
27-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 26 AGOSTO
555,00
9489265
9.006,01
27-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 27/08/2012 PRIMER TURNO 9487251
333
200,00 9.206,01
28-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 27/08/2012 SEGUNDO
TURNO
130,37
3681290
9.336,38
28-ago-12 FERNANADA
TAMAYO
INGRESO 28/08/2012 PRIMER TURNO
150,25
3684723
9.486,63
29-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 28/08/2012 SEGUNDO
TURNO
149,00
3770631
9.635,63
29-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 29/08/2012 PRIMER TURNO
163,25
3774291
9.798,88
30-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 29/08/2012 SEGUNDO
TURNO
42,50
3816532
9.841,38
30-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 30/08/2012 PRIMER TURNO
112,55
3814483
9.953,93
31-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 30/08/2012 SEGUNDO
TURNO
65,00
10.018,93
31-ago-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 31/08/2012 PRIMER TURNO
158,22
8955636
10.177,15
31-ago-12 SILVIA CALLE INGRESO 31/08/2012 SEGUNDO
TURNO
35,00
10.212,15
07-ago-12 SR. MARCO
VILLAGOMEZ
CUENTAS POR PAGAR DEPOSITO
969808
1.000,00
11.212,15
334
06-ago-12 SILVIA CALLE ROL DE PAGOS JULIO 368
307,71
10.904,44
FERNANDA TAMAYO ROL DE PAGOS JULIO 369
326,74
10.577,70
LAURA MERA JACHO ROL DE PAGOS JULIO 370
480,26
10.097,44
06-ago-12 ANDRES CEVALLOS ROL DE PAGOS JULIO 371
466,53
9.630,91
DAVID PAREDES ROL DE PAGOS JULIO 372
496,31
9.134,60
02-ago-12 WILLAM DEFAZ PAGO DE SERVICIOS BASICOS+ FONDO+ DIRECT TV 373
200,00
8.934,60
WILLAM DEFAZ ROL DE PAGOS JULIO 374
725,20
8.209,40
JIMENA ESTEFANIA
PAEZ ACURIO
PAGO DE SERVICIOS ENFERMERIA 375
400,00
7.809,40
ANULADO 376 -
7.809,40
03-ago-12 MARIA MONTES SERVICIO DE LAVADO DE ROPA MES
JUNIO
377
121,52
7.687,88
ALEXANDRA CALERO SERVICIO DE COMEDOR 378
335
116,42 7.571,46
SOLINTHA SA PAGO DE COMPUTADORES 379
100,00
7.471,46
DR LEONEL MELO SERVICIOS PROFESIONALES JULIO
2012
380
530,10
6.941,36
ANULADO 381 -
6.941,36
DRA . VERONICA LEE SERVICIOS AYUDANTE MEDICINA 382
135,00
6.806,36
YOLANDA ERAZO FUNDAS PLASTICAS 383
36,84
6.769,52
07-ago-12 ANULADO 384 -
6.769,52
07-ago-12 MIGUEL RUIZ AUTOCLAVE 5/6 385
709,33
6.060,19
25-ago-12 WILFERSA MEDICAMENTOS MAYO 386
670,89
5.389,30
16-ago-12 DAVID PAREDES COMPRAS FORMALY 387
270,00
5.119,30
16-ago-12 ALEXANDRA CALERO ALEXANDRA CALERO 388
109,27
5.010,03
336
ANULADO 389 -
5.010,03
22-ago-12 TATIANA GUTIERREZ HONORARIOS MEDICOS 390
135,00
4.875,03
20-ago-12 CARLOS COCA HONORARIOS MEDICOS 391
216,00
4.659,03
22-ago-12 VERONICA LEE HONORARIOS MEDICOS 392
81,00
4.578,03
15-ago-12 WILLIAM DEFAZ M PAGO DE PLANILLAS DEL IESS JULIIO
2012
393
736,81
3.841,22
ANULADO 394 -
3.841,22
27-ago-12 VERONICA LEE HONORARIOS MEDICOS JULIO 395
256,50
3.584,72
30-ago-12 IMPRENTA CHARITO TRABAJOS DE IMPRENTA 396
287,10
3.297,62
31-ago-12 DISFARMED MEDICAMENTOS JUNIO 397
464,28
2.833,34
20-ago-12 MARIELA MOSCOSO PUBLICIDAD REVISTA 398
15,39
2.817,95
25-ago-12 MONICA HERRERA CONTADORA 399
337
148,50 2.669,45
20-ago-12 ANDRES CEVALLOS XIV SUELDO 400
73,00
2.596,45
20-ago-12 DAVID PAREDES XIV SUELDO 401
73,00
2.523,45
20-ago-12 SILVIA CALLE XIV SUELDO 402
73,00
2.450,45
20-ago-12 WILLIAM DEFAZ M XIV SUELDO 403
73,00
2.377,45
20-ago-12 LAURA MERA JACHO XIV SUELDO 404
73,00
2.304,45
20-ago-12 FERNANDA TAMAYO XIV SUELDO 405
73,00
2.231,45
20-ago-12 ALEXANDEA CALERO SERVICIO DE COMEDOR 406
120,54
2.110,91
24/0/2012 MYRIAN GUERRERO PAGO RAYOX X 407
202,50
1.908,41
26-ago-12 CECILIA LAVERDE LABORATORIO 4 ACUMULADO 800 408
200,00
1.708,41
22-ago-12 DIANA SALAZAR ANTICIPO DE SUELDO 409
50,00
1.658,41
338
27-ago-12 MARCO
VILLAGOMEZ
FARMACIA CRUZ AZUL MEDICAMENTOS JULIO 410
125,92
1.532,49
25-ago-12 DRA VICTORIA
PEÑAHERRERA
HONORARIOS 411
76,50
1.455,99
25-ago-12 HECTOR TIPAN MASACARIILA- DETERGENTE- 412
41,73
1.414,26
25-ago-12 DR ALEX GENOVEZ HONORARIOS MEDICOS - ANTER - DESC WADM 413
90,00
1.324,26
26-ago-12 DR. VICTOR AZU HONORARIOS PROFESIONALES 414
25,20
1.299,06
29/082012 CECILIA LAVERDE LABORATORIO 5 ACUMULADO 1000 415
200,00
1.099,06
02-sep-12 CECILIA LAVERDE LABORATORIO PAGO ULTIMO DE
JUNIO
416
251,67
847,39
30-ago-12 DR. CRISTIAN
VILLAGOMEZ
HONORARIOS MEDICOS JULIO 417
222,66
624,73
30-ago-12 DRA. ALEXANDRA
CALERO
SERVICIO DE COMEDOR 418
118,97
505,76
01-sep-12 DRA DANIELA
HERRERA
ANULADO 419 -
505,76
07-sep-12 SR. BOLIVAR TIPAN ELECTROCAUTERIOS 6 420
339
46,62 459,14
03-sep-12 DRA. LINA CASTILLO HONORARIOS MEDICOS - CIRUJIA 421
63,00
396,14
03-sep-12 DRA. LINA CASTILLO HONORARIOS- MEDICOS 422
238,50
157,64
20-sep-12 DISFARMED PAGO DE MEDICINAS 423
305,55
(147,91)
31-ago-12 NELSON FUELTALA LA GACETA 424
20,09
(168,00)
01/09/20112 SILVIA CALLE INGRESO 01/09/2012
287,75
8969193
119,75
02-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 02/09/2012
115,95
8964303
235,70
03-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 03/09/2012 PRIMER TURNO
125,45
8961266
361,15
03-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 03/09/2012 SEGUNDO
TURNO
101,70
4322831
462,85
04-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 04/09/2012 PRIMER TURNO
180,54
4320188
643,39
05-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 04/09/2012 SEGUNDO
TURNO
-
643,39
340
05-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 05/09/2012 PRIMER TURNO
96,45
3932760
739,84
06-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 05/09/2012 SEGUNDO
TURNO
92,50
3715104
832,34
06-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 06/09/2012 PRIMER TURNO
59,60
3712415
891,94
07-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 06/09/2012 SEGUNDO
TURNO
84,55
10118156
976,49
07-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 07/09/2012 PRIMER TURNO
100,80
10120617
1.077,29
10-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 07/09/2012 SEGUNDO TURNO TURNO
49,25
10122476
1.126,54
10-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO08/09/2012
202,10
10124104
1.328,64
10-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO09/09/2012
201,20
10116097
1.529,84
10-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 10/09/2012 PRIMER TURNO
179,12
10114280
1.708,96
11-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 10/09/2012 SEGUNDO
TURNO
97,75
4187086
1.806,71
11-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 11/09/2012 PRIMER TURNO 4183189
341
85,75 1.892,46
12-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 11/09/2012 SEGUNDO
TURNO
123,75
4337770
2.016,21
12-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 12/09/2012 PRIMER TURNO
352,70
4336574
2.368,91
13-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 12/09/2012 SEGUNDO
TURNO
188,36
3663260
2.557,27
13-sep-12 FERNNADA TAMAYO INGRESO 13/09/2012 PRIMER TURNO
39,00
3662099
2.596,27
16-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 13/09/2012 SEGUNDO
TURNO
114,25
5452759
2.710,52
16-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 14/09/2012 PRIMER TURNO
110,10
5451021
2.820,62
16-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 14/09/2012 SEGUNDO
TURNO
80,85
5460058
2.901,47
16-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 15/09/2012
339,71
5455509
3.241,18
17-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 16/09/2012
416,28
5457581
3.657,46
17-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 17/09/2012 PRIMER TURNO
93,00
8954703
3.750,46
342
18-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 17/09/2012 SEGUNDO
TURNO
151,50
4168188
3.901,96
18-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 18/09/2012 PRIMER TURNO
181,36
4166648
4.083,32
19-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 18/09/2012 SEGUNDO
TURNO
59,10
3511523
4.142,42
19-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 19/09/2012 PRIMER TURNO
75,85
3513139
4.218,27
20-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 19/09/2012 SEGUNDO
TURNO
97,35
3729531
4.315,62
20-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 20/09/2012 PRIMER TURNO
444,85
3727132
4.760,47
24-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 20/09/2012 SEGUNDO
TURNO
66,95
4576765
4.827,42
24-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 21/09/2012 PRIMER TURNO
129,50
4570131
4.956,92
24-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 21/09/2012SEGUNDO
TURNO
129,45
4571804
5.086,37
24-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 22/09/2012
872,05
4573756
5.958,42
24-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 23/09/2012 4575188
343
324,10 6.282,52
25-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 24/09/2012
82,85
6.365,37
25-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 25/09/2012 PRIMER TURNO
226,50
6.591,87
26-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 25/09/2012 SEGUNDO
TURNO
118,64
3906760
6.710,51
26-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 26/09/2012 PRIMER TURNO
160,13
3908632
6.870,64
27-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 26/09/2012 SEGUNDO
TURNO
340,25
7.210,89
27-sep-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 27/09/2012 PRIMER TURNO
174,05
7.384,94
30-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 27/09/2012 SEGUNDO
TURNO
109,50
8204159
7.494,44
30-sep-12 FERNANADA
TAMAYO
INGRESO 28/09/2012
212,56
8197278
7.707,00
30-sep-12 SILVIA CALLE INGRESO 29/09/2012
760,75
8207902
8.467,75
30/09*2012 SILVIA CALLE INGRESO 30/09/2012
494,48
8211145
8.962,23
344
05-sep-12 WILLAM DEFAZ ANTICIPO DE SUELDO 425
200,00
8.762,23
03-sep-12 SILVIA C ALLE ANTICIPO DE SUELDO 426
200,00
8.562,23
04-sep-12 FERNANDA TAMAYO ANTICIPO DE SUELDO 427
200,00
8.362,23
06-sep-12 LAURA MERA ANTICIPO DE SUELDO 428
200,00
8.162,23
06-sep-12 ANDRES CEVALLOS ANTICIPO DE SUELDO 429
200,00
7.962,23
05-sep-12 DAVID PAREDES ANTICIPO DE SUELDO 430
200,00
7.762,23
anulado 431 -
7.762,23
03-sep-12 WILLIAM DEFAZ M PAGO SERVICIOS BASICOS, LUZ , AGUA TELEF 432
147,41
7.614,82
05-ago-12 ALEXANDRA CALERO SERVICIO DE COMEDOR 433
108,98
7.505,84
05-sep-12 DRA-. ELIZABETH
MOLINA
SERVICIOS MEDICOS 434
99,00
7.406,84
05-sep-12 DRA- JOHANA SERVICIOS MEDICOS 435
345
PILAPAÑA 117,00 7.289,84
07-sep-12 DR. PAUL
ZAMBRANO
CUENTAS POR PAGAR
870,00
2971956
8.159,84
07-sep-12 DR. LEONEL MELO CUENTAS POR PAGAR
870,00
4012558
9.029,84
12-sep-12 DR. RAUL ARROYO CUENTAS POR PAGAR
870,00
736969
9.899,84
24-sep-12 SR. MARCO
VILLAGOMEZ
CUENTAS POR PAGAR (ARRIENDO
JULIO)
1.000,04
10.899,88
24-sep-12 DR. CRSTIAN
VILLAGOMEZ
CUENTAS POR PAGAR (ARRIENDO AGOSTO) 1.000,04
11.899,92
24-sep-12 SRA GLADY YANES PAGO DE ARRIENDO JULIO
1.000,04
10.899,88
24-sep-12 SRA GLADY YANES PAGO DE ARRIENDO AGOSTO
1.004,04
9.895,84
15-sep-12 DRA. TATIANA
GUTIERREZ
SERVICIOS MEDICOS 436
139,50
9.756,34
18-sep-12 DR. CARLOS COCA SERVICIOS MEDICOS 437
445,50
9.310,84
09-sep-12 JIMENA PAEZ SERVICIOSV DE ENFERMERIA 438
200,00
9.110,84
346
09-sep-12 ESTEFANIA SALAZAR SERVICIOSV DE ENFERMERIA 439
200,00
8.910,84
07-sep-12 ANULADO 440 -
8.910,84
10-sep-12 ING. MARCO YANEZ EQUIPO DE RAYOS X 4/18 441
1.237,00
7.673,84
12-sep-12 SR. MIGUEL RUIZ AUTOCLAVE 6/6 ULTIMO PAGO 442
709,29
6.964,55
12-sep-12 ALEXANDRA CALERO SERVICIO DE COMEDOR 443
106,43
6.858,12
12-sep-12 VERONICA PROAÑO VERONICA PROAÑO 444
22,50
6.835,62
12-sep-12 WILFERSA PAGO DE MEDICAMENTOS JUNIO 445
251,44
6.584,18
29-sep-12 S. SEGOVIA PUBLICIDAD 446
30,78
6.553,40
12-sep-12 ALEXANDRA CALERO SERVICIO DE COMEDOR (ANULACION CHEQ 275) 447
115,21
6.438,19
14-sep-12 SILVIA C ALLE PAGO COMPLEMENTO DE ROL DE
AGOSTO
448
122,71
6.315,48
13-sep-12 MARIA MONTES SERVICIO DE LAVADO DE ROPA 449
347
44,70 6.270,78
30-sep-12 DISFARMED PAGO DE MEDICAMENTOS JUNIO 450
212,92
6.057,86
14-sep-12 WILLIAM DEFAZ M PAGO IESS PLANILLAS AGOSTO 2012 451
650,53
5.407,33
17-sep-12 FERNANDA TAMAYO PAGO COMPLEMENTO DE ROL DE
AGOSTO
452
101,65
5.305,68
22-sep-12 LAURA MERA PAGO COMPLEMENTO DE ROL DE
AGOSTO
453
200,22
5.105,46
22-sep-12 ANDRES CEVALLOS PAGO COMPLEMENTO DE ROL DE
AGOSTO
454
288,86
4.816,60
24-sep-12 DAVID PAREDES PAGO COMPLEMENTO DE ROL DE
AGOSTO
455
302,93
4.513,67
28-sep-12 WILLIAM DEFAZ M PAGO COMPLEMENTO DE ROL DE
AGOSTO
456
435,20
4.078,47
20-sep-12 DRA. VERONICA LEE HONORARIOS MEDICOS AGOSTO 457
200,00
3.878,47
30-sep-12 DRA. VERONICA LEE HONORARIOS MEDICOS AGOSTO 458
172,37
3.706,10
20-sep-12 ALEXANDRA CALERO SERVICIO DE COMEDOR 459
82,30
3.623,80
348
20-sep-12 MARCO
SANTAMARIA
2 TANQUES DE OXIGENO + 4
ACOPLES
460
93,24
3.530,56
20-sep-12 ALICIA TERAN PAPEL HIGIENICO 461
12,76
3.517,80
26-sep-12 ORIMEC PLACAS DE RAYOX X 462
180,93
3.336,87
22-sep-12 CECILIA LAVERDE LABORATORIO ANTICIPO 1 463
200,00
3.136,87
25-sep-12 MYRIAN GUERRERO SERVICIO DE RAYOX X 464
205,88
2.930,99
26-sep-12 ALEXANDRA CALERO SERVICIO DE COMEDOR 465
114,56
2.816,43
24-sep-12 WILLIAM DEFAZ M SRI IVA MENSUAL PERIODO FISCAL JUNIO 466
532,14
2.284,29
ANULADO 467 -
2.284,29
AN ULADO 468 -
2.284,29
25-sep-12 GABRIELA DE
PAREDES
HONORARIOS MEDICOS SEPTIEMBRE 469
145,12
2.139,17
25-sep-12 WILLIAM DEFAZ M SRI RETENCIONES DE LA FUENTE JUNIO 2012 470
349
463,65 1.675,52
30-sep-12 SOLINTHA PAGO COMPUTADORAS 471
158,35
1.517,17
30-sep-12 ESTEFANY SALAZAR SERVICIO AUXILIAR DE ENFERMERIA 472
150,00
1.367,17
28-sep-12 ANA HERRERA SERVICIOS DE LAVANDERIA - ROPA 473
68,60
1.298,57
30-sep-12 MARCO
VILLAGOMEZ
FARMACIA CRUZ AZUL MEDICAMENTOS AGOSTO 474
161,96
1.136,61
28-sep-12 JIMENA PAEZ SERVICIO AUXILIAR DE ENFERMERIA 475
200,00
936,61
01-oct-12 ALEXANDRA CALERO SERVICIO DE COMEDOR 476
115,81
820,80
01-oct-12 DR. SANTIAGO
VILLAMARIN
SERVICIOS MEDICOS 477
51,75
769,05
ANULADO 478 -
769,05
ANULADO 479 -
769,05
01-oct-12 WILLIAM DEFAZ M PAGO DE SERVICIOS BÁSICOS 480
135,83
633,22
350
03-oct-12 SILVIA CALLE ANTICIPO ROL DE SEPTIEMBRE 481
200,00
433,22
03-oct-12 FERNANDA TAMAYO ANTICIPO ROL DE SEPTIEMBRE 482
200,00
233,22
03-oct-12 LAURA MERA ANTICIPO ROL DE SEPTIEMBRE 483
200,00
33,22
03-oct-12 ANDRES CEVALLOS ANTICIPO ROL DE SEPTIEMBRE 484
250,00
(216,78)
03-oct-12 DAVID PAREDES ANTICIPO ROL DE SEPTIEMBRE 485
250,00
(466,78)
03-oct-12 WILLIAM DEFAZ ANULADO 486 -
(466,78)
03-oct-12 CECILIA LAVERDE PAGO DE LABOORATORIO 250 (ACUM 450) 487
250,00
(716,78)
03-oct-12 JIMENA PAEZ ANTICIPO ROL DE SEPTIEMBRE 488
200,00
(916,78)
03-oct-12 SILVIA CAJAS ANTICIPO ROL DE SEPTIEMBRE 489
200,00
(1.116,78)
07-oct-12 DR. LEONEL MELO HONORARIOS MEDICOS AGOSTO 490
315,00
(1.431,78)
07-oct-12 SRA MARIA BONILLA EMPROVIT VARIOS AGOSTO 491
351
59,36 (1.491,14)
03-oct-12 LUIS SUNTASIG ARREGLO BAÑO 492
48,02
(1.539,16)
ANULADO 493 -
(1.539,16)
08-oct-12 CRISTINA SALAS HONORARIOS ADMINISTRATIVOS 494
100,00
(1.639,16)
15-oct-12 CRISTINA SALAS HONORARIOS ADMINISTRATIVOS 495
100,00
(1.739,16)
22-oct-12 CRISTINA SALAS HONORARIOS ADMINISTRATIVOS 496
100,00
(1.839,16)
08-oct-12 ING WILSON NUÑEZ MANTENIMIENTO QUIROFANO-
BATERIAS
497
300,00
(2.139,16)
ANULADO 498 -
(2.139,16)
ANULADO 499 -
(2.139,16)
08-oct-12 DRA. LINA CASTILLO HONORARIOS MEDICOS 500
172,13
(2.311,29)
04-oct-12 DRA MERCY PEREZ LABORATORIO 501
31,03
(2.342,32)
352
04-oct-12 SRA YOLANDA
ERAZO
FUNDAS PLASTICAS 502
34,88
(2.377,20)
05-oct-12 DRA. MARIA DEL
CARMEN TOVAR
NUTRICIONISTA 503
20,00
(2.397,20)
05-oct-12 DRA. DANIELA
HERRERA
HONORARIOS MEDICOS BAJO
LLAMADA
504
55,00
(2.452,20)
05-oct-12 ING. MONICA
HERRERA
HONORARIOS CONTADORA-
SEPTIEMBRE
505
148,50
(2.600,70)
25-oct-12 DISFARMED MEDICAMENTOS 506
495,93
(3.096,63)
05-oct-12 SILVIA CALLE ROL DE SEPTIEMBRE DIFERENCIA 507
104,40
(3.201,03)
05-oct-12 LAURA MERA ROL DE SEPTIEMBRE DIFERENCIA 508
211,05
(3.412,08)
05-oct-12 FERNANDA TAMAYO ROL DE SEPTIEMBRE DIFERENCIA 509
82,07
(3.494,15)
05-oct-12 ANDRES CEVALLOS ROL DE SEPTIEMBRE DIFERENCIA 510
237,21
(3.731,36)
05-oct-12 DAVID PAREDES ROL DE SEPTIEMBRE DIFERENCIA 511
195,02
(3.926,38)
05-oct-12 ING. WILLIAM DEFAZ ROL DE SEPTIEMBRE DIFERENCIA 512
353
400,00 (4.326,38)
10-oct-12 ALWXANDRA
CALERO
SERVICIO DE COMEDOR 513
131,52
(4.457,90)
08//10/2012 ING. WILLIAM DEFAZ ROL DE SEPTIEMBRE DIFERENCIA 514
325,20
(4.783,10)
02-oct-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 01/10/2012
684,15
1748229
(4.098,95)
02-oct-12 FERNANDA TAMAYO INGRESO 02/10/2012
560,10
1746940
(3.538,85)
04-oct-12 SILVIA CALLE INGRESO 03/10/2012
354,45
1954764
(3.184,40)
08//10/2012 SILVIA CALLE INGRESO 04/10/2012
258,20
4509661
(2.926,20)
08//10/2012 FERNANDA TAMAYO INGRESO 05/10/2012 PRIMER TURNO
124,45
4518458
(2.801,75)
08//10/2012 SILVIA CALLE INGRESO 05/10/2012 SEGUNDO
TURNO
257,77
4516466
(2.543,98)
08//10/2012 FERNANDA TAMAYO INGRESO 06/10/2012
381,64
4514230
(2.162,34)
08//10/2012 FERNANDA TAMAYO INGRESO 07/10/2012
649,89
4512010
(1.512,45)
354
08//10/2012 FERNANDA TAMAYO INGRESO 08/10/2012 PRIMER TURNO
169,39
(1.343,06)
09//10/2012 SILVIA CALLE INGRESO 08/10/2012 SEGUNDO
TURNO
214,35
(1.128,71)
09//10/2012 FERNANDA TAMAYO INGRESO 09/10/2012 PRIMER TURNO
250,73
(877,98)
10//10/2012 SILVIA CALLE INGRESO 09/10/2012 SEGUNDO
TURNO
203,54
(674,44)
10//10/2012 FERNANDA TAMAYO INGRESO 10/10/2012 PRIMER TURNO
147,57
(526,87)
