Universidad de Buenos Aires

Auditoría General

INFORME DE AUDITORÍA GENERAL N° 822/2015

CIRCUITO RECURSOS PROPIOS

Facultad de Ciencias Veterinarias

2015

ÍNDICE

CONTENIDO Pág.

1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA 1

2. MARCO NORMATIVO 1

3. ALCANCE Y METODOLOGÍA DEL TRABAJO 3

4. LIMIT ACIONES AL ALCANCE 7

5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS 7

6. OBSERV ACIONES y RECOMENDACIONES 7

7. OPINION DEL AUDIT ADO 9

8. OPINION DEL AUDITOR 9

Anexo 1:Procedimientos Aplicados

Informe AGUBA N° 822/15 - Auditoría Transversal- Circ. Recursos Propios Facultad de Cs. Veterinarias

1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Nuestro objetivo principal consiste en evaluar la razonabilidad del controlinterno incorporado a las actividades comprendidas en la ejecución de los recursosprovenientes de la Fuente de Financiamiento 12- Recursos Propios-, desde supresupuestación y evaluación del proyecto, verificando el cumplimiento del marconormativo vigente.

2. MARCO NORMATIVO

En consonancia con las Normas de Auditoría Gubernamental se aplicó elsiguiente marco normativo:

Ley N° 24.156 Administración Financiera y de los Sistemas deControl del Sector Público Nacional;Decreto N° 1.344/07 Reglamentario de la Ley N° 24.156;Resolución (R) N° 2702/04 Recursos propios de la U.B.A. Ingresodirecto a las Tesorerías de las Dependencias.Ley N° 19.549 Ley de Procedimientos Administrativos;Decreto N° 1759/72 Reglamentación de la Ley de ProcedimientosAdministrativos N° 19.549;Decreto N° 1.883/91 Reforma de la Ley N° 19549;Ley N° 22.431 Régimen de contrataciones de discapacitados;Ley 24.308 Modifica Régimen de Ley N° 22.431;Decreto N° 795/94 Reglamentación Ley 24.308;Resolución (CS) N.? 8240/13 Reglamento para la adquisición,enajenación y contratación de bienes y servicios del Estado Nacional;Ley N° 26.427 Sistema de Pasantías Educativas en el Marco delSistema Educativo Nacional; Resolución Conjunta N° 825/2009 Y N°338/2009 Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social yMinisterio de Educación, reglamentarias de la citada Ley.Resolución (CS) N.? 2702/04 Ingreso a las tesorerías de los recursospropios que obtenga la Universidad.Resolución (CS) N° 1133/10 Reglamentación sobre actividades deAsistencia Técnica y Cooperación Académica. Complementaria de laResolución (CS) N° 1655/87.Resolución (CS) N° 1655/87 Reglamentación sobre actividades deCooperación Técnica, Producción de bienes, Asesoramiento eIncremento de Subsidios e Investigaciones. Resolución (CS) N°2805/92 modificatoria de la Resolución anterior.Resolución (CS) N° 2025/2007 Creación de la Escuela Agropecuariade Nivel Medio.Resolución (D) N° 773/01 Autorización de funcionamiento de lasCajas Recaudadoras "Hospital Escuela de Medicina Veterinaria" y"Servicios a Terceros".

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3. ALCANCE Y METODOLOGÍA DE TRABAJO

A efectos de cumplir con el objetivo planteado esta Auditoría relevó, sobre labase de la información proporcionada por la Facultad, los procedimientos utilizados en losdistintos sectores relacionados con los Recursos Propios de la Dependencia.

A continuación se expone, para cada uno de los temas bajo análisis, elperíodo de revisión, el criterio de selección empleado para definir la muestra y lacomposición de la misma:

dConvenios Año 2014

Concesiones y/o Permisos de Uso Vigentes Año 2014

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MUESTRA SELECCIONADA

Período de Muestra

Tema Fte. Fto Revisión Criterio de Selección N° ReciboPilagá / Fecha Importe Conceptos s/Recibo PilagáFactura

Ingresos 12 2014 Por su significatividad en 941/2014 11/03/2014 158,90 ARANCELES - ALDANA CECILIA

cuanto al monto yconceptos cobrados. 3563/2014 11/06/2014 152,00 ARANCELES - ROMINA MIRABELLI

4916/2014 04/08/2014 2.250,00 PASANTIAS - CORONEL ROJAS GLORIA

5326/2014 13/08/2014 2.035,00 INGLES - RIAL PAULA (PAGO COMPLETO)

5602/2014 21/08/2014 315,00 INGLES - MARIANA MIRALLES (C1N3)

5440/2014 19/08/2014 588,00 INITRA - CUENTA UNIFICADA - FUNDACIÓN FELIPEFIORELLINO

6721/2014 02/10/2014 3.900,00 INITRA - DR. CABODEVILLA JORGE

Período de MuestraTema Fte. Fto Revisión Criterio de Selección N° Recibo

Fecha Conceptos s/Recíbo Pilagá, Pilaí?!á Importe

Concesiones y/o 12 2014 Contratos seleccionados de la 0115/2014 13/01/2014 13.000,00 CANON ELEA - DICIEMBRE 2013

Permisos de Uso Planilla 2 "Recaudado 2014

vigentes por subcuenta, discriminado 1732/2014 10/04/2014 11.880,00 CANON SERVICIO DE BAR - ENERO 2014por mes", teniendo en cuentasignificatividad en cuanto al 5414/2014 07/08/2014 9.639,00 CANON LA CAMPANA JAPONESA - AGOSTO 2014monto.

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Período deMuestra

Tema Fte.Fto Criterio de Selección N° ReciboRevisión Pilagá / Fecha Importe Conceptos s/Recibo Pilagá

Convenios de 12 2014 Convenios seleccionados 116/2014 13/01/2014 1.128,86 PAGO DE PASANTIAS EDUCATIVAS (LOPEZ.

Pasantías de la Planilla 3FONSECA, PISANO)

"Convenios de Pasantías", 122/2014 15/01/2014 214,55 ROY AL CANIN ARGENTINA S.A.

teniendo en cuentasignificatividad en cuanto 787/2014 06/03/2014 377,70 FUNDACIÓN TEMAIKÉN

al monto y naturalezajurídica de la contraparte. 3821/2014 19/06/2014 3.955,18 PASANTÍAS EDUCATIVAS (LABYES S.A)

7122/2014 14/10/2014 1.134,78 VETERINARIA SAN MARCOS

8543/2014 02/12/2014 750,00 ANGUS

Período de MuestraTema Fte.Fto Revisión Criterio de Selección N° Recibo Fecha ImportePilazá Concepto s/Recíbo SlPEFCO

Convenios de 12 2014 Por su significatividad en 19/2014 02/01/2014 1.680,00 CONVENIO ANDARES - 934

Servicios a cuanto al monto yTerceros - Otros conceptos cobrados. 24/2014 02/01/2014 28.798,60 HOSPITAL ESCUELA - RECAUDACIÓN

Convenios131/2014 16/01/2014 10.349,00 BIOTERIO CENTRAL - SYNTEX

1500/2014 03/04/2014 2.080,55 PASANTIAS HOSPITAL - HANCO BERNALjAIME.ORTOPEDIA Y TRAUMATOLOGIA

Período de MuestraTema Fte.Fto Revisión Criterio de Selección N° Recibo Fecha Importe Concepto s/Recibo SIPEFCOPilagá

4767/2014 25/07/2014 140,00 SERVICIOS A TERCEROS - 905 SERVICIO DECajas 12 2014 Servicios a Terceros ELECTRODIAGNOSTICO NEUROLOGICO

Descentralizadas Por su significatividad en 25/07/2014 250,00 SERVICIOS A TERCEROS - 909 PATOLOGÍA BÁSICAcuanto al monto y conceptos 4769/2014

cobrados, y periodicidad de4771/2014 25/07/2014 200,00 SERVICIOS A TERCEROS - 918 DIAGNOSTICO

las rendiciones. VIROLóGICO EN ESP. DE INT.

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p.

Periodo de MuestraTema Fte.Fto Revisión Criterio de Selección N° Recibo Fecha Importe Concepto s/Recibo SIPEFCOPilaí?;á

4772/2014 25/07/2014 100,00 SERVICIOS A TERCEROS - 938 SERVICIO DECajas 12 2014 Servicios a Terceros ENDOCRINOLOGIA EN PEQUEÑOS ANIMALES

Descentralizadas (Cont.)(Cont.) 4774/2014 25/07/2014 120,00 SERVICIOS A TERCEROS - 944 ETOLOGIA CLÍNICA

4816/2014 30/07/2014 390,00 SERVICIOS A TERCEROS - 905 SERVICIO DEELECTRODIAGNOSTlCO NEUROLOGICO

4818/2014 30/07/2014 410,00 SERVICIOS A TERCEROS - 909 PATOLOGÍA BÁSICA

4819/2014 30/07/2014 324,98 SERVICIOS A TERCEROS - 911 ENFERMEDADESQUIRURGICAS (CARDIOLOGÍA)

4820/2014 30/07/2014 560,00 SERVICIOS A TERCEROS - 918 DIAGNOSTICOVIRO LóGICO EN ESP. DE INT.

4823/2014 30/07/2014 120,00 SERVICIOS A TERCEROS - 935 DERMATOLOGÍA ENPEQUEÑOS ANIMALES

4824/2014 30/07/2014 150,00 SERVICIOS A TERCEROS - 938 SERVICIO DEENDOCRINOLOGIA EN PEQUEÑOS ANIMALES

4848/2014 01/08/2014 200,00 SERVICIOS A TERCEROS - 909 PATOLOGÍA BÁSICA

4849/2014 01/08/2014 422,36 SERVICIOS A TERCEROS - 911 ENFERMEDADESQUIRURGICAS (CARDIOLOCÍA)

4850/2024 01/08/2014 320,00 SERVICIOS A TERCEROS - 918 DIAGNOSTICOVIROLóGICO EN ESP. DE INT.

Hospital Escuela 0000-403978 29/10/2014 20,00 HC N° 82294 - RODRIGUEZ HECTOR FABIAN

Por su significa tividad en 0000-404032 29/10/2014 135,00 HC N° 41048 - CALDARELLl PRISClLLAcuanto al monto, distintosconceptos cobrados, y 0000-404091 29/10/2014 300,00 HC N° 79272 - SAPPA ANAUAperiodicidad de lasrendiciones.

0000-404100 29/10/2014 287,00 HC N° 82315 - LUNA BETINA

0000-404107 29/10/2014 40,00 HC N° 82302 - LANZ ENRIQUE

0000-404108 30/10/2014 20,00 HC N° 55383 - GHI ELlGIO

0000-404135 30/10/2014 92,00 HC N° 82258 - GUCClONE RODRIGO

Informe AGUBA N° 822/15 - Auditoría Transversal- Circo Recursos Propios Facultad de Cs. Veterínarias 5

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Período de MuestraTema Fte.Fto Revisión Criterio de Selección N° Recibo Fecha Importe Concepto s/Recibo SIPEFCOPílazá

Hospital Escuela (Cont.) 0000-404240 30/10/2014 40,00 He N° 79212 - BRUNO RAUL

0000-404284 30/10/2014 144,00 He N° 82339 - BONA MAlSON VALERIA

0000-404319 30/10/2014 104,00 He N° 82347 - IRIARTE YOLANDA

0000-404320 31/10/2014 20,00 He N° 81628 - YUGET GISELA

0000-404350 31/10/2014 40,00 He N° 82353 - GONZA MONTES MARIA ESTHER

0000-404477 31/10/2014 30,00 He N° 80251 - JEANDET FABIAN

0000-404505 31/10/2014 184,00 He N° 82358 - MOYA JULIO

0000-404510 31/10/2014 17,00 He N° 82372 - MENCIA GABRIELA

Informe AGUBA N° 822/15 - Auditoría Transversal- Circ, Recursos Propios Facultad de Cs. Veterinarias 6

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4. LIMIT ACIONES AL ALCANCE

El informe no presenta limitaciones al alcance

5. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS

Con el fin de facilitar la lectura de este Informe, los procedimientos deauditoría aplicados se detallan en el Anexo I, que forma parte del presente.

6. OBSERV ACIONES y RECOMENDACIONES

En este apartado se exponen las observaciones, recomendaciones y el riesgode los hallazgos correspondientes al Circuito de Recursos Propios.

1. Observación

El sector de Admisión del Hospital Escuela de Veterinaria no es de accesorestringido, debido a que el espacio físico es compartido con el sector de archivo.

Recomendación

Resulta recomendable efectuar una separación física del sector de admisión yarchivo.

Opinión del Auditado

"Se ha encargado a la Dirección de Recurso Físico el desarme y traslado del muebleexistente para el archivo. Una vez realizada esa tarea se concentrarán las tres cajas existentes en la unmismo sector trasladando el archivo al sector donde hoy funciona la tercer caja, generando de estamanera la independencia de los sectores.".

Opinión del Auditor

Atento a la respuesta del auditado, será motivo de verificación en el ejercicio 2016.

Observación Reiterativa del Informe AG-UBA N° 763/14 - Riesgo Alto

2. Observación

No se cuenta con los manuales de usuario ni con la documentación dedesarrollo de los Sistemas de Servicios a Terceros, el de Admisión de Pacientes" Admsys" yel de "Recaudaciones.".

Infonne AGUBA N° 822/15 - Auditoria Transversal- Circo Recursos Propios Facultad de Cs. Veterinarias 7

Recomendación

Todo sistema hecho a medida debe contar con la documentación dedesarrollo, por lo que se aconseja la confección de la misma y su actualización en tanto se lerealicen nuevas incorporaciones al sistema.

Opinión del Auditado

"A pesar de que en la planificación de las actividades de mediano plazo, se ha incluidola tarea la construcción de los manuales mencionados de acuerdo a los recursos disponibles a la fechano se ha podido llevar a cabo la misma.".

Opinión del Auditor

Atento a la respuesta del auditado, será motivo de verificación en el ejercicio 2016.

Observación Reiterativa del Informe AG-UBA N° 763/14 - Riesgo Alto

3. Observación

El sector destinado a los servidores no posee seguridad contra terceros.

Recomendación

Se recomienda implementar las medidas de seguridad necesarias como serreja al exterior, o sistema de alarmas.

Opinión del Auditado

"Se está realizando una reforma integral del sector que además de de haber instaladoen su momento una mampara de vidrio anii-ruido, con puerta de acceso con llave, un aireacondicionado Split de 5000 frigorías y la alarma centralizada, con capacidad de detección de puertaabierta, detección infrarroja de intrusos y detección de humo en todas las zonas, se ha colocado un filmde protección anti-oandálico en el vidrio exterior para evitar roturas, previo a la colocación de las rejasexteriores, las cuales se encuentra en proceso de elaboración con personal propio.".

Opinión del Auditor

Atento a la respuesta del auditado, será motivo de verificación en el ejercicio 2016.

Observación Reiterativa del Informe AG-UBA N° 763/14 - Riesgo Alto

Informe AGUBA N° 822/15 - Auditoría Transversal- Circ. Recursos Propios Facultad de Cs. Veterinarias 8

7. OPINION DEL AUDIT ADO

Como procedimiento habitual - en función de lo establecido en las "Normas deAuditoría Interna de la Universidad de Buenos Aires" - la AG-UBA recaba la opinión delauditado con relación a las observaciones efectuadas en los informes que emite.

A la fecha de vencimiento del plazo establecido en el punto 8. del informePreliminar AG-UBA N° 822P/15, la Facultad de Ciencias Veterinarias elevó el descargo a lasobservaciones expuestas en el mismo. La metodología de exposición empleada consistió entranscribir cada observación y recomendación, tal como fueron expuestas en dicho informecon su correspondiente descargo y la opinión del auditor sobre el mismo.

8. OPINION DEL AUDITOR

En función del objetivo establecido, del alcance y metodología de trabajo, delas limitaciones al alcance, de los procedimientos de auditoría implementados por laFacultad de Ciencias Veterinarias en el Circuito de Recursos Propios, se ha constatado laexistencia de un adecuado sistema de control interno, sin perjuicio de las observacionesexpuestas en el presente informe.

::i~~ .,DIRECTORA C CASTANQN

'~IA GENERAL• u.B.A. AUDITORA.9" ./ 'AUITORIA GENERALUNIVER IbAD DE BUENOSAIRES

JJCA. B.A., 1/ j de Octubre de 2015

Informe AGUBA N° 822/15 - Auditoría Transversal- Cire. Recursos Propios Facultad de Cs. Veterinarias 9

ANEXO 1

PROCEDIMIENTOS DEAUDITORIA APLICADOS

INGRESOS F.F.12

Se solicitó la siguiente información, correspondiente al ejercicio 2014:

Que la Dependencia informe si el procedimiento relevado por esta auditoría, el cualfue expuesto en el Informe de Recursos Propios emitido en el año 2011, es el que seaplica actualmente para la administración de los Recursos Propios.Para el caso de que los procesos hayan sido modificados, se describa el procedimientoy la normativa interna vigente.

Los Manuales de Procedimientos para Recursos Propios, aprobados por autoridadcompetente.

La Estructura formalmente aprobada para el circuito.

Las planillas detalladas a continuación a fin de que las mismas sean completadasdebidamente:

Planilla 1: Crédito y ejecución presupuestaria por fuente, red pro gramática yobjeto del gasto - FF.12 - Ejercicio 2014.

Planilla 2: Recaudado 2014 por subcuenta, discriminado por mes.

Planilla 3: Convenios de Pasan tías.

Planilla 4: Convenios de Asistencia Técnica.

Planilla 5: Convenios de Servicios a Terceros.

Planilla 6: Otros Convenios.

Planilla 7: Resoluciones aprobatorias FF12, presupuesto 2014.

Planilla 8: Resoluciones aprobatorias de aranceles vigentes, excepto

Posgrado.

Las planillas 3 a 6 contienen: detalle de entidad, organismo ó empresa,objeto, convenio marco, específico, resolución aprobatoria, período devigencia, monto total del convenio, etc.

Información acerca de la totalidad de los sistemas o procedimientos que se utilizan enla Dependencia para recaudar (ya sea en la Tesorería o fuera de ella y en su casodetallar cantidad de cajas recaudadoras, sistema de cobradores, forma y periodicidadde rendición, etc.).

Informe AGUBA N° 822/15 - Auditoría Transversal- Circo Recursos Propios Facultad de Cs. Veterinarias

El detalle de los tipos de comprobantes utilizados (Recibos, Facturas, Planillas derendición, etc.), indicando si son manuales o emitidos por sistema.

El detalle de la totalidad de registros utilizados para la recaudación.

Se aplicaron los siguientes procedimientos:

Se verificó que el procedimiento aprobado y/o informado por la Dependencia para laadministración de los Recursos Propios asegure un adecuado ambiente de control enel área en cuanto a consistencia y ejecución.

Se verificó la existencia de una estructura formalmente aprobada para el Circuito deRecursos Propios.

Se constató que:

los valores se encuentren resguardados en la Caja Fuerte,

existan controles por oposición en la Tesorería,

los ingresos se encuentren debidamente registrados,

la recaudación se deposite diariamente,

los sistemas empleados contengan la totalidad de las operaciones,

los comprobantes con que opera la Dependencia cumplan con los

requisitos legales,

el total de ingresos de la FF 12 - Recursos Propios, discriminados por

mes que surgen del Sistema PILAGÁ - coincida con las planillas de la

Recaudación completada por la Dependencia, correspondientes al

año 2014,

los ingresos muestreados, coincidan con los documentos que les

dieron origen,

los importes unitarios de dichos comprobantes, coincidan con los

estipulados en los contratos y/ ó actos resolutivos respectivos,

en los recibos emitidos se indique el concepto por el cual se genera el

rngreso,

los recursos que conforman la muestra, ingresen por la Tesorería, se

encuentren debidamente registrados en el Parte Diario, sean

depositados en tiempo y forma en las cuentas bancarias habilitadas al

efecto,

las Cajas Descentralizadas existentes en la Dependencia se

encuentren debidamente autorizadas,

Informe AGUBA N° 822/15 - Auditoria Transversal- Circo Recursos Propios Facultad de Cs. Veterinarias 2

la tramitación de los convenios firmados con terceros se haya hecho

conforme la normativa vigente,

los convenios hayan sido elevados al Consejo Superior,

los convenios firmados con Terceros, cumplan con las formalidades

establecidas por las normativas de la Dependencia y de la UBA.

ARMADO DEL PROGRAMA DE MUESTREO

A los efectos de la determinación de la muestra, se tuvo en cuenta la utilización debases selectivas, según criterio, apoyándonos en el uso de métodos de muestreoestadístico y no estadístico.

Se estratificó el universo conformado por todos los ingresos percibidos en el período delalcance (ejercicio 2014) en: Ingresos por Concesiones y/o Permisos de Uso Vigentes,Convenios de Pasantías, Convenios de Servicios a Terceros - Otros Convenios, OtrosIngresos, y Cajas Descentralizadas.

Determinado el universo a auditar y a fin de seleccionar la muestra objeto de análisis, seaplicaron, para el caso de los ingresos por Convenios de Servicios a Terceros - OtrosConvenios, Otros Ingresos, y Cajas Descentralizadas, los criterios de MuestreoAgrupado y por Materialidad o Unidades Monetarias (Muestreo Estadístico); y para elcaso de los ingresos por Concesiones y/o Permisos de Uso Vigentes y Convenios dePasantías, el Muestreo no Estadístico.

Para una mayor comprensión del funcionamiento del circuito auditado, seleccionamoscasos enriquecedores para estudiar en profundidad.

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