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UNIVERSITAT JAUME I

Número 254 1 012195 Pág. 19.979

1. PRESENTACI~ DELs coMPTEs ANuALs 1 1. PRESENTACI~N DE LAS CUENTAS ANUALES

2.1 Pressupost inicial i modificacions ' 1 2.1 Presupuesto inicial y modificaciones

Els comptes anuals de 1993, elaborats a partir dels re- gístres comptables de la Universitat Jaume 1 de Castelló (d'ara endavant, la Universitat), han sigut presentats en aquesta Sindicatura de Comptes -d'acord amb la normativa aplicable- per mitjh de la Intervenció General de 1a.Genera- litat Valenciana abans del 30.de juny de 1994,

. 2. LIQUI~ACIÓ DEL RESS SU POST

Las Cuentas anuales de 1993 elaboradas a ~ a r t i r de los registros contables de la Universitat Jaume 1 de Castellón (en adelante Universitat) han sido presentadas a esta Sindi- catura de Comptes, de acuerdo con la normativa aplicable, a través de la Intervención General de la Generalitat Valen- ciana con anterioridad al 30 de junio de 1994.

2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO

Quadre 1

En el següent quadre 1 es mostra, en milions de pessetes, l'evolució del pressupost inicialment aprovat dels exercicis de 1992 i 1993

En el siguiente cuadro 1 se muestra, en millones de pesetas, la evolución del presupuesto inicialmente aprobado de los ejercicios 1992 y 1993:

El pressupost inicial d'ingressos ha experimentat un increment interanual del 64,2%, fonamentalment a causa d'un increment de les transferencies de capital, que han passat de 419 M.P. en 1992 a 1:223 M.P. en 1993; així com d'un increment de les transferencies corrents, que han passat de 1.500 M.P. en 1992 a 2.238 M.P. en 1993.

Quant al pressupost inicial de despeses, la variació experimentada ha significat un increment del 43,5%, motivat fonamentalment per un increment de les inversions reals, que han passat de 530 M.P. en 1992 a 1.322 M.P. en 1993.

5 El presupuesto inicial de ingresos ha experimentado un

incremento interanual del 64,2% debido fundamentalmente a un incremento de las transferencias de capital, que han pasado de 419 millones de pesetas en 1992 a 1.223 millones de pesetas en 1993, así como a un incremento de las transferencias corrientes, que han pasado de 1.500 millones . de pesetas en 1992 a 2.238 millones de pesetas en 1993.

En lo que se refiere al presupuesto inicial de gastos, la variación experimentada ha supuesto un incremento del 43,5% debido fundamentalmente a un incremento de las inversiones reales, que han pasado de 530 millones de pesetas en 1992 a 1.322 millones de pesetas en 1993.

1012195 Pág. 19.980 Número 254

Les diferencies existents en el total de la variació d'ingressos i de despeses, tant en imports com en percentatges, es deu al fet que el pressupost inicial de l'exercici de 1992 no estava equilibrat i, per tant, la comparació total entre els pressuposts de 1992 i 1993 hi queda afectada.

En el quadre 2 es mostra, en milions de pessetes, l'evo- lució del pressupost de1993, de 13inicialment aprovat fins al definitiu, per capítols d'ingressos i despeses:

Taxes I altrc'~ ingressos

Transferkncies corrents

Ingressos parrirnonials

Transferkncies de capital

Rornanents incorporats

TOTAL JPIGRESSOS

Despeses de pzrsonal

Despeses de füncionarnent

Despeses financeres

Transferkncies corrents

Inversions rrtals

TOTAL DESPESES

2.2 Resultats de l'exercici i acumulats, % 1 2.2 Resultados del ejercicio y acumul~dos

Las diferencias existentes en el total de la variación de ingresos y de gastos, tanto en importes como en porcenta- es, es debida a que el presupuesto inicial del ejercicio de i 992 no estaba equilibrado y por tanto la comparación total

entre los presupuestos 1992 y 1993 queda afectada por ello. En el cuadro 2 se muestra, en millones de pesetas, la

evolución del Presupuesto de 1993 inicialmente aprobado hasta el definitivo, por capítulos de ingresos y de gastos.

Les modificacions pressuposthries han disminuit en el pressupost inicial total en un 4,0%, a causa fonamentalment d'una disminució en els ingressos per transferkncies

- de capital i, correlativament, d'una disminució en les despeses per inversions reals.

Els expedients de modificació de crkdits foren aprovats per la Comissió Gestora en la sessió de data 3 de desembre de 1993, quan ja estava prhcticament finalitzat l'exercici econbmic, adequant-les així totalment a les modificacions realment efectuades al llarg de l'exercici. D'aquestes madi- ficacions, només les relgives als expedients de modificació pressuposthria 1 a 8 foren aprovades pel Consell de Partici- pació Social en la sessió del dia 13 de desembre de 1993, i no han sigut aprovades pel dit brgan les relatives als expedients de modificació pressuposthria 9 a 17.

A més a més, no han facilitat a aquesta Sindicatura l'acta número 8, de data 12 de julio1 de 1993, del ple del Consell de Participació Social.

Quadre 2

Pressupost inicial

542

2.238

9

1.223

117

4.129

2.252

369

35

2 1

1.323

4.129

Las modificaciones presupuestarias han disminuido el presupuesto inicial total en un 4,0% debido fundamental- - mente a una disminución en los ingresos por transferencias de capital y correlativamente a una disminución en los gastos por inversiones reales. '

Los expedientes de modificación de créditos fueron aprobados por la Comisión Gestora en 'sesión de fecha 3 de diciembre de 1993- cuando ya estaba prácticamente finali- zado el ejercicio económico, adecuándose así en su totalidad a las modificaciones realmente efectuadas a lo largo del ejercicio. De estas modificaciones, sólo las relativas a los expedientes de modificaciones presupuestarias 1 a 8

. fueron aprobadas por el Consejo de Participación Social en sesión del día 13 de diciembre de 1993, no habiendo sido aprobadas por dicho órgano las relativas a los expedientes de modificación presupuestaria 9 a 17.

Adicionalmente, no ha sido facilitada a esta Sindicatura el acta n" de fecha 12-7-93 del Pleno del Consejo de Par- ticipación Social.

En el quadre 3 es pot veure el resultat de la liquidació del pressupost de l'exercici de 1993, la diferencia entre els drets reconeguts i les obligacions reconegudes i el superavit acumulat a 31 de desembre de 1993.

hloditicacions

3

17

O

(196)

O

(166)

(6s)

3 4

18

27

(172)

( 166)

En el cuadro 3 puede verse el resultado de la liquidación del presupuesto del ejercicio 1993, diferencia entre derechos reconocidos y obligaciones reconocidas durante el mismo, así como el superávit acumulado al 31 de diciem- . bre de 1993.

Pressupost detinitiu

545

2.265

9

1 .O27

117.

3.963

2.214

503

5 3

43.

1.150

3.963

Iiicrment pressupost

finalliniciril

0,6%

1,2%

O t o %

-lG,O%

0.0%

-4,0%

-3,0%

7,290

51,496

lW,8 96

-13,OX

-4,0% w

*

Número 254 10/2/95 Pág. 19.981

Quadre 3

Concepte

Drets reconeguts de I'exercici

Obligacions reconzgudzs de I'zxzrcici

SUPERAVIT < DEFICIT> PRESSUPOST 93

.4justs d'exercicis tancats:

Anuliació de drzts

Addició d'obligacions

PLnuliació de saldos zxtrapressupostaris

SUPERAVIT < DEFICIT> DE L'EXERCICI

Superivit acuinulat a 3 1-12-92

El superivit pressupostari de l'exercici de 1993 ha sigut de 8,9 M.P. i, tal com podem veure .en el quadre 3, els ajusts d'exercicis tancats han fet que erdkficit de I'exercici quede en 2,5 M.P. El superivit acumulat a 31 de desembre de 1993 és de 140,7 M.P.

La xifra del superivit acumulat a 31 de desembre de 1992 que apareix en l'estat de resultats pressupostaris presentat en la liquidació pressupostiria de 1993, per import de 143,2 M.P., no coincideix amb el superivit acumulat en aqueixa data calculat per aquesta Sindicatura de Comptes en I'infonne de l'exercici de 1992 -segons que es deduia dels comptes d'aquell exercici-, que era de 169 M.P. No vam obtenir cap aclariment sobre la diferencia anterior.

L'aaul.lació de saldos extrapressupostaris, per import de 12,2 M.P., que apareix en l'estat de resultats pressupostaris, no coincideix amb les xifres que apareixen en l'estat de moviment i situació d'operacions extrapressupostiries, segons el qual l'ajust realitzat és de 17 M.P.

El superávit presupuestario del ejercicio 1993 ha sido de 8,9 millones de pesetas, y tal como puede verse en el cuadro 3 los ajustes de ejercicios cerrados han supuesto que el déficit del ejercicio quede en 2,5 millones de pesetas. El superávit acumulado al 3 1 de diciembre de 1993 asciende a 140,7 millones de pesetas.

La cifra de superávit acumulado al 31 de diciembre de 1992 que aparece en el Estado de Resultados Presupuesta- rios presentado en la liquidación presupuestaria de 1993, por importe de 143,2 millones de pesetas, no coincide con el superávit acumulado a esa fecha calculado por la Sindi- catura de Comptes en el Informe del ejercicio 1992 según se deducía de las cuentas de ese ejercicio, que ascendía a 169 millones de pesetas. No obtuvimos aclaración respecto de la diferencia anterior.

La anulación de saldos extrapresupuestarios por importe de 12,2 millones de pesetas que aparecen en el Estado de Resultados Presupuestarios, no coincide con las cifras que aparecen en el Estado de Movimiento y Situación d e Ope- raciones Extrapresupuestarias, según el cual el ajuste realizado asciende a 17 millones de pesetas.

R.Iilions de pwsetes

3.749,5

-3.740.6

8.9

-1,O

-22,6

12,2

-2,5

143,2

3. LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST DE DESPESES 3. LIQUIDACIÓY DEL PRESUPUESTO DE GASTOS

I

L'execució del pressupost de despeses de l'exercici de 1993 ha sigut l$,.següent, en milions de pessetes:

La ejecución del presupuesto de gastos del ejeicicio 1993 ha sido la siguiente, en millones de pesetas:

Grau coniplimt

lW,O%

71,4%

92.2 %

95,0%

48,9 %

82,3%

Grau d'extxuci6

97,7 %

93,2%

96,246

93,0%

88.6%

94,4%

DESPESES

Despeses de personal

Desp. de funcionamcnt

Despeses íinanceres

Trans ferkn. corrents

Inversions reals

TOTAL

I ' q s Iíqiiid5

2.162

335

47

38

49 8

3.080

Credits

defuutiiis

2.214

503

5 3

43

1.150

3.963

Obligs peiits pag.

- O

134

4

2

52 1

66 1

Obligs.

rrcoiiqiides

2.162

469

5 1

40

1.019

-3.741

Pág. 19.982 1 012195 Número 254

2500

2000

.n O d

i? 1500 U 2

W 3

%? 0 1000 - - - 3I

500

o Despeses de persoud Dmpews de luversious realr

fuuciouiuueul

fl Crtditc defdtiuc 01)lipuciou\ rtrciii&iid* U Pagmeutc líquids I

El sistema comptable de la Universitat Jaume 1 de Cas- . telló no desenvolupa la fase comptable del pagameht; la

Universitat no pot, doncs, facilitar cap relació de pagaments realitzats a chrrec de les distintes aplicacions pressu- postaties, i obté le's xifres presentades com a pagaments realitzats en la liquidació del pressupost per la diferencia entre les obligacions reconegudes i les obligacions pendents de pagament, que s'extrauen dels saldos de provei- d o r ~ i creditors de la ~omptabilitat~patrimonial. Aquest pro-% cediment indirecte d'obtenir els pagamernts efectuats, no és fiable ni admissible en un sistema de comptabilitat pú- blica; entre altres raons, perquk no compleix el requisit de verificabilitat de la xifra de pagaments. A causa d'aqueixa limitació a l'abast, no hem pogut obtenir evidencia raonable del fet que la xifra de pagaments comptabilitzada represente la xifra precisa de pagaments. Per aixb, es recomana efectuar les modificacions pertinents en el sistema comptable, de forma qué es puga obtenir directament informació de la fase comptable pressupostaria del pagament.

3.1 Despeses de personal

El capítol de despeses de personal, amb 2.162 M.P. d'obligacions reconegudes, és el més importmt del pressupost de despeses, puix que constitueix el 57,8% del total de les obligacions reconegudes de l'exercici. El grau d'execu- ció ha sigut del 97,7% del pressupost definitiu de despeses (vegeu el quadre 4).

L'evolució de les obligacions reconegudes del capítol 1 del pressupost de despeses, en els tres exercicis d'activitat de la Universitat, ha sigut la següent, en milions de pessetes:

El sistema contable de la ~niversitat Jaume 1 de Caste- llón no desarrolla la fase contable del pago, no pudiendo ' ser facilitada por la Universitat ninguna relación de pagos

'

r.ea1izados con cargo .a las distintas aplicaciones presupuestarias, obteniendo las cifras presentadas como pagos realizados en la liquidación del presupuesto, por diferencias entre las obligaciones reconocidas y las obligaciones pendientes de pago que se extraen de los saldos de provee- dores y acreedores de la c~ntabilidad patrimonial. Este procedimiento indirecto de obtener los pagos efectuados no es fiable, ni admisible en un sistema de contabilidad pública, entre otras razones por no cumplir el requisito de verifica- bilidad de la cifra de pagos. Debido a la limitación al alcan- ce indicada no hemos podido obtener evidencia razonable de que la cifra de pagos contabilizada represente la cifra precisa de pagos. Por ello, se recomienda que se efectúen las modificaciones pertinentes en el sistema contable de forma que se pueda obtener directamente información de la fase contable-presupuestaria del pago.

3.1 Gastos de personal

El capítulo de gastos de personal, con 2.162 millones de pesetas de obligaciones reconocidas, es el más importante

,

del presupuesto de gastos, alcanzando el 57,8% del total de las obligaciones reconocidas del ejercicio. El grado de eje- cución ha sido del 97,7% del presupuesto definitivo de gastos (ver cuadro 4).

La evolución de las bbligaciones reconocidas del capítu- lo 1 del presupuesto de gastos s;n los tres ejercicios de actividad de la Universitat ha sido la siguiente, en millones &e pesetas:

f-

93192

14.1 % -

, Obligacions reconegudm

Quadre 5

199 1

335

1992

1 .S95

1993

7.162

Número 254 10/2/95 Pág. 19.983

En el ségüent quadre 6, podem veure l'evolució del personal adscrit a la Universitat, respecte als exercicis anterior~:

En el siguiente cuadro 6 puede verse la evolución del personal adscrito a la Universitat respecto a los ejercicios anteriores.

Personal

Funcionaris docents

' Funcionans docents interins

~uncionaris no d o c k

Laborals no docents

Laborals no docents no f i x l s

Les despeses de personal addicionals a la plantilla rela- cionades amb convenis i contractes d'investigació, les registren en el capítol VI, d'inversions.

L'increment del personal en 1993 ha sigut del 5,9%, respecte a l'exercici anterior; mentre que l'increment de la despesa del capítol 1 ha sigut d'un 14,1%, xifra que no guarda una relació directa amb l'anterior. L'explicació del fort augment de la despesa es pot deure, en part, al fet que, a més de l'augment net de personal assenyalat, s'han pro- duit desplacaments o reclassificacions del personal cap a grups~amb major nivel1 retributiu. Els nivells, en la majoria dels llocs del personal d'administració i serveis, estan per damunt del conveni col.lectiu del personal laboral de les administracions valencianes i dels llocs similars existents en altres universitats. Es recomana que les classificacions i

- retribucions del personal al servei de la Universitat s'acomoden -en tant com siga possible- al que s'estableix en les disposicions aplicables en I'imbit de la Comunitat Valen- ciana, evitant així diferencies no jusitificades en relació a la resta d'universitats valencianes.

En la revisió de les despeses d'aquest capítol, s'ha observat que, igual que en l'any anterior, la Universitat ha presentat a la Seguretat Social nombroses liquidacions complementaries; que han comportat el pagament de reca- rrecs per import de 1.328 milers de pessetes. Addicional- ment, s'hi han inclbs, com a despesa de l'exercici de 1993, 967 milers de pessetes corresponents a una declaració complementaria del mes d'octubre de 1992, que haurien d'haver comptabilitzat a cirrec d'exercicis tancats. D'altra banda, no s'hi han comptabilitzat 107 milers de pessetes corresponents a diverses declaracions complementiries de l'exercici de 1993, pagades en 1994.

En el capítol IV de despeses, "Transferencies corrents", s'han imputat 14 M.P. corresponents a retribucions pagades a professors (vegeu l'apartat 3.4).

Funcionaris intenns (no docents)

Laborals docents

TOTAL

3.2 Despeses de funcionament

Total a 3 1-12-91

* 103

151

36

37

93 \

Los gastos de personal adicionales a la plantilla, relacionados con convenios y contratos de investigación, se registran en el capítulo 6 de inversiones.

El incremento del personal en 1993 ha sido del 5,9% respecto del ejercicio anterior, mientras que el incremento del gasto del capítulo 1 ha sido de un 14,1%, cifra que no guarda una relación directa con la anterior. La explicación al fue~te aumento del gasto puede deberse, en parte, a que además del aumento neto de personal señalado, se han pro- ducido desplazamientos o reclasificaciones de personal ha- cia grupos con mayor nivel retributivo. Los niveles, en la mayoría de los puestos del Personal de Administración y Servicios, están por encima del convenia colectivo del personal laboral de las Administraciones valencianas y de los puestos similares existentes en otras Universidades. Se recomienda que las clasificaciones y retribuciones del personal al servicio de la Universitat se acomoden en la mayor medida posible a lo establecido en las disposiciones aplica- Qles al respecto en el ámbito de la Comunidad Valenciana, evitándose con ello diferencias no justificadas con relación al resto de universidades valencianas.

~ i l a revisión de los gastos de este capítulo se ha obser- vado que, al igual que en el año anterior, la Universitat ha presentado numerosas liquidaciones complementarias a la Seguridad Social, que han supuesto el pago de recargos por 1.328 miles de pesetas. Adicionalmente se han incluido como gasta del ejercicio de 1993, 967 miles de pesetas correspondientes a una declaración complementaria del mes de octubre de 1992 que debía haberse contabilizado con cargo a ejercicios cerrados. Por otra parte, no se han contabilizado 107 miles de pesetas correspondientes a diversas declaraciones complementarias del ejercicio de 1993 pagadas en 1994.

En el capítulo 4 de gastos de transferencias corrientes se han imputado 14 millones de pesetas.~orrespondientes a retribuciones pagadas a profesores (ver apartado 3.4).

Quadre 6

5 1

466

3.2 G.astos de funcionamiento

Tootal a 31-12-92

1 OS

163

3 4

3 S

129

133

590

Total a 3 1-12-93

' 134

138 ~

37

38

65

Les obligacions reconegudes en aquest capítol, 469 M.P. (vegeu el quadre 4), signifiquen el 12,5% de les despeses

Incremen t 93/92

+27,6%

-21,0%

+8,8% .

-49,6 %

7 1

153

625

Las obligaciones reconocidas en este capítulo, que as-, cienden a 469 millones de pesetas (ver cuadro 4), represen-

í-24,640

+ 5,946

Pág. 19.984 10/2/95 Número 254

totals de 1993. Aquesta xifra ha representat un grau d'exe- cució del 93,2% del pressupost definitiu; els pagaments realitzats han sigut del 71,4% de les dites obligacions, i queden 134 M.P. com a pendents de pagament.

En aquest capítol de despeses, es registren les despeses necessiries per al funcionament dels serveis, corn ara arrendaments, reparació i conse~ació, materials, subministraments, treballs i serveis, indemnitzacions per raó del servei (dietes, allotjament i locomoció), i d'altres; el detall de les obligacions reconegudes és el següent, en milions de pessetes:

tan el 12,5% de los gastos totales de 1993. Esta cifra ha supuesto un grado de ejecución del 93,2% del presupuesto definitivo, siendo los pagos realizados el 71,4% de las'mismas y quedado como pendiente de pago 134 millones de pesetas.

En este capítulo de gastos se recogen los gastos necesarios para el funcionamiento de los servicios tales como arrendamientos, reparación y conservación, materiales, suministros, trabajos y servicios, indemnizaciones por razón del servicio (dietas, alojamiento y locomoción) y otros, siendo el detalle de las obligaciones reconocidas el siguiente: en millones de pesetas:

.

,

3.3 Despeses financeres

Concepte

221 Arrendainent de bíns

222 Reparació i conservació d: -Ens

223 Subministrari.ients

224 Transports i cornunicacion>

225 Treballs realitzats per altre empreses

226 Prirnes d'assegurances

,227 Material d'oticina

228 Despeses diverses

231 Dietes, locomoció i trasllai:

232 Altres indzmnit~zcions

TOTAL

1991 1 1993

3.3 Gastos financieros

En aquest capítol del pressupost de despeses, s'inclouen els crkdits necessaris per a satisfer interessos d'operacions de crkdit, així com d'altres despeses financeres. També s'hi han inclos 3 M.P. procedents d'una sanció imposada pel Ministeri d'Eco~iomia i Hisenda; malgrat que aquesta circumstincia no ha pogut ser verificada, ja que la Universitat no n'ha facilitat el document justificatiu.

A 31 de desembre de 1993 queden, c m a obligacions pendents de pagament, 4 M.P. corresponents a la periodifi- caciód'interessos fins al 31 de desembre de 1993 de l'ope- ració de crkdit concertada amb Bancaixa (vegeu I'apartat 9).

3.4 Transferencies corrents

1

20

63

52

9.3

1

9 0

6 5

17

12

413

Quadre 7

En este capítulo del presupuesto de gastos se incluyen los créditos necesarios para satisfacer intereses de operaciones de crédito así como otros gastos financieros. Tam- bién se han incluido 3 millones de pesetas procedenfes de una sanción impuesta por el Ministerio de Economía y Ha- cienda, si bien eita circunstancia no ha podido ser verificada ya que la Universitat no ha facilitado el documento jus- tificativo de la misma.

Al 3 1 - 12-93 quedan como obligaciones pendientes de pago 4 millones de pesetas correspondientes a la periodifi- cación de intereses hasta el 31-12-93 de la operación de crédito concertada con Bancaja (ver apartado 9).

3.4 Transferencias corrientes

Les obligacións reconegudes d'aquest capítol han ascendit a 40 M.P.; cosa que ha significat un grau d'execució del 93,0% i un grau de compliment del 95,0%.

5

48

7 1

64

90 . I

5 9

87

26

18

469

En l'apartat 4, relatiu á la fiscalització de la contracta- ció, s'apleguen totes aquelles incidencies detectades en el curs de la fiscalització, relatives a contractes que, per la seua naturalesa, corresponen a aquest capítol de despeses.

Las obligaciones reconocidas de este capítulo han ascendido a 40 millones de pesetas lo que ha supuesto un grado de ejecución del 93,0%, siendo el grado de ciimplimien- to del 95,0%.

En el apartado 4 relativo a la fiscalización de la contra- tación se recogen todas aquellas incidencias detectadas en el curso de la fiscalización, relativas a contratos que por su naturaleza corresponden a este capítulo de gastos.

Número 254 1012195 Pág. 19.985

En aquest capítol s'han comptabilitzat 14 M.P., pagats a professors per virtut de l'acord de col.laboració signat el 16 de desembre de 1991 entre la Diputació Provincial de Cas- telló, 1'Ajuntament de Castelló de la Plana i la Universitat Jaume 1, a l'objecte d'aconseguir -segons que s'indica en el dit conveni- la contractació de professors de reconegut prestigi, per a la posada en marxza i la potenciació de les activitats docents i investigadores dels departaments i, en definitiva, de la Universitat. La Diputació i 1'Ajuntament s'hi comprometen a aportar 15 M.P. cada any durant el pe- ríode de vigencia del conveni. En aplicació d'aquest conveni, el Consell de Participació Social va establir les bases per a la concessió d'ajudes al professorat universitari que prestés els seus serveis en la Universitat en regim de co- misssió de serveis.

D'altra banda, també es troben inclosos com a obligacions reconegudes, dins d'aquest capítol de despeses, 7 M.P. corresponents a ajudes per a estades d'investigadors invitats en universitats i centres de la Comunitat Valencia- na. La Universitat, en aqueix sentit, ha de procedir a la re- '

tenció en origen establerta en la normativa de 1'IRPF.

e - 3.5 Inversions reals

P

En aquest capítol es registren les inversions en immobilitzat niaterial. També c'hi comptabilitzen les despeses d'investigació subvencionades i d'altres incloses en la rea- lització de treballs i estudis, d'acord amb convenis i contractes d'investigació.

Les obligacions reconegudes durant 1993 per la Univer- sitat, d'acord amb les dues principals agrupacions de despesa, són, en milions de pessetes: -

En este capítulo se han contabilizado 14 millones de pesetas pagados a profesores en virtud del acuerdo de colabo- ración firmado el 16 de diciembre de 1991 entre la Diputa- ción Provincial de Castellón, el Ayuntamiento de Castellón y la Universitat J a u m ~ I , con el objeto de conseguir, según se indica en dicho convenio, la contratación de profesores de reconocido prestigio para la puesta en marcha y poten- ciación de las actividades docentes e investigadoras de los departamentos y en definitiva de la Universitat, comprome- tiéndose la Diputación y el Ayuntamiento de Castellón a aportar 15 millones de pesetas al año durante el periodo de vigencia del convenio. En aplicación de este convenio, el Consejo de Participación Social estableció las bases para la concesión de ayudas al profesorado universitario que pres- tase sus servicios en la Universitat Jaume 1 en régimen de comisión de servicios.

Por otra parte, también se encuentran incluidas como ' obligaciones reconocidas dentro de este capítulo de gastos,

7 millones de pesetas correspondientes a ayudas phra estan- cias de investigadores invitados en universidades y centros de la Comunidad Valenciana, La Universitat Jaume 1 debe, al respecto, proceder a la retención en origen establecida en la normativa del IRPF.

3.5 Inversiones reales

En este capítulo se registran las inversiones en inmovilizado material. También se contabilizan los gastos de inves- tigación subvencionados y otros incluidos en la realización de trabajos y estudios de acuerdo con convenios y contratos de investigación.

Las obligaciones reconocidas durante 1993 por la Uni- versitat de acuerdo con las dos principales agrupaciones de gasto son, en millones de pesetas:

Immobilitzat material

TOTAL 1.019

Aquesta Sindicatura de Comptes ha efectuat una fisca- lització en profunditat de les operacions de contractació realitzades en l'exercici per la Universitat, els resultats de la qual assenyalem a continuació.

D'acord amb .la informació facilitada a aquesta institu- ció, la-qual ha servit de base per a la fiscalització dels capí- tols 11 i VI del pressupost de 1993, el detall dels expedients de contractació tramitats durant l'exercici, desglossats per tipus de contracte i modalitats d'adjudicació, amb la cober-

-

tura de la revisió efectuada, és el següent:

Qudre 8

Se ha procedido por parte de la Sindicatura de Comptes a realizar una fiscalización en profundidad de las operaciones de contratación realizadas durante el ejercicio por la Universitat, cuyos resultados se señalan a continuación.

De acuerdo con la información que se ha facilitado a esta Institución, y que ha servido de base para la fiscaliza- ción de los capítulos 2 y 6 del presupuesto de gastos de 1993, el detalle de los expedientes de contratación tramita- dos-durante el ejercicio desglosados por tipos de contrato y modalidades de adjudicación, con la cobertura de la revi- sión efectuada es el siguiente:

El grau de compliment assoleix el 48,9% de les obligacions reconegudes i el grau d'execució és del 88,6% del pressupost definitiu, tal com podem veure en el quadre 4, on apareix com a pendent de pagament a 31 de desembre de 1993 la quarititat de 521 M.P.

El grado de cumplimiento alcanza el 48,9% de las,obligaciones reconocidas, siendo el grado de ejecución del 88,6% del presupuesto definitivo, tal como puede verse en el cuadro 4 en el que aparece como pendiente de pago a 31 de diciembre de 1993 la cantidad de 521 millones de pese-

1

Pág. 19.986 10/2/95 Número 254

4.1 Contractes d'obres - 1 4.1 Contratos de obras

Durant l'exercici de 1993 la Universitat ha iniciat vuit expedients de contractació d'obres, per un import total de 458 M.P.; d'aquests, -394 M.P. -que en representen el 86,0%- han sigut adjudicats per concurs públic i els 64 M.P. restants -que signifiquen el 14,0%-, per mitja de con- tractació directa, ja que són d'import inferior al límit establert legalment per a aquest tipus de contractació.

En els expedients seleccionats per a la fiscalització, s'ha verificat l'adequada tramitació de l'expedient, d'acord amb la normativa vigent, així com la formalització i adequada comptabilització. Després de la revisió dels dits expedients de contractació d'obres, cap destacar les observacions se- güents:

1) En l'expedient relatiu a l'obra "Xarxa de col.lectors d'aigües pluvials. Obres urbanització Ciutat Unversitaria", adjudicada per concurs públic per import de 98 M.P., podem destacar que -segons l'acta de recepció provisional, de data 15 de febrer de 1994- la finalització real de l'obra és de data 14 de f eb re~ de 1994, ja que fins a desembre de 1993 hom no va disposar de la totalitat dels terrenys (dada, aquesta, que haurien d'haver fet constar en l'acta de com- provació del replantejament); mentre que la certificació ú1- tima i de liquidació és de data 26 d'octubre de 1993. Hi ha, per tant, contradicció entre les dates de finalització de l'obra entre tots dos &cuments.

2) Quant a l'obra "Galeria de serveis, fase 1. Urbanitza- ció Ciutat Universitaria", l'acta de comprovació de replantejament s'ha subscrit abans de-la firma del contracte; cosa que significa una infracció del que es preveu en la clLusula

Durante el ejercicio 1993 la Universitat ha iniciado 8 expedientes iie contratación de obras por un importe total de 458 millones de pesetas, de los que 394 millones de pesetas, que representan el 86,0%, han sido adjudicados mediante concurso público, siendo los 64 millones de pesetas restantes, que suponen el 14,0%, adjudicados mediante contratación directa por ser de importe inferior al límite establecido legalmente para este tipo de contratación.

En los expedientes seleccionados para su fiscalizacion, se ha verificado la adecuada tramitación del expediente de acuerdo-con la normativa vigente, así como la' formaliza- ción y adecuada contabilización de los mismos. Tras la re- visión de dichos expedientes de contratación de obras cabe destacar las siguientes observaciones:

1) En el expediente relativo a la obra "Red de Colecto- res de Aguas Pluviales. Obras Urbanización Ciudad Uni- versitaria'', adjudicada mediante concurs6 público por importe de 98 millones de pesetas cabe destacar que, según el acta de recepción provisional de feeha 15-2-94, la finaliza- ción real de la obra es de fecha 14-2-94 ya que hasta diciembre de 1993 no se dispuso de la totalidad de los terre- nos, dato éste que debería haberse hecho constaren el acta de comprobación de replanteo, mientras que la certificación última y de liquidación es de fecha 26-10-93 existiendo por tanto contradicción en las fechas de finalización de la obra entre ambos documentos.

2) En lo que respecta a la obra "Galería de Servicios Fase 1. Urbanización Ciudad Universitaria7' el acta de com- probación de replanteo se ha suscrito con anterioridad a la firma del contrato, lo cual supone una quiebra de lo previs-

Número 254 Pág. 19.987

13.2 del plec de clhusules administratives particulars, la qual disposa que l'acta sera subscrita el dia següent de la firma del contracte.

3) En els expedients d'obres d'adequació de l'edifici D del campus de Penyeta Roja i en l'edifici B del campus de Borriol, les actes de comprovació del replantejament s'han formalitzat incomplint el dia que a aqueix efecte es determina en les clausules 5.2 i 12.2 dels plecs corresponents. Les actes de comprovació del replantejament, les formalitzen -igual com en l'expedient referit en el parigraf anterior- abans de la formalització del contracte, invertint l'or- dre de formalització d'ambdós documents. Així mateix, en cap dels dos expedients no consten els corresponents informes d'intervenció crítica de la despesa, formalitzats en els altres expedients examinats per la cap del Servei de Control Intern.

4) En general, els expedients d'obra revisats presenten les mateixes deficikncies, que són:

-En alguns expedients no consta la documentació de les distintes ofertes presentades; només la de l'adjudicataria.

-Els documents comptables A i D, no els han omplits degudament, i hi falten signatures.

-S'han omplit documents OP amb data de l'exercici de 1993; quan, en realitat, el pagament s'ha fet en 1994. De manera que el document que s'havia de formalitzar en 1993 era el de la fase O i, en l'exercici de 1994, calia fer el document P, a carrrec d'exercicis tancats, ja que aquests es troben en la relació d'obligacions pendents de pagament a 31 de desembre de 1993.

-No hi ha una adequada segregació de funcions en la gestió dels expedients de contractació. Els diferents plecs de cl~usules administratives particulars han sigut aprovats pel gerent de la Universitat, delegat a aqueix efecte pel rector. Identic procediment s'ha seguit per a l'aprovació de la despesa corresponent als diferents pressuposts, per a la fi- xació del sistema d'adjudicació, així com per a l'ordenació del pagament. En tots els contractes examinats, el gerent ha signat en qualitat de representant de la Universitat. Cal fer notar que aquestes delegacions són contraries al contingut dels articles 72 i 73 del decret 17911992, de 10 de novem- bre, del Govern Valencia, pel qual s'aprova la normativa singular reguladora de l'activitat de la Universitat Jaume 1 de Castelló.

-No s'ha fet publicitat de la majoria de les adjudicacions.

4.2 Contractes de subministraments

Segons la relació d'expedients de contractació facilitada per la Universitat, dels 29 expedients iniciats en l'exercici, per un import total de 148 M.P., n'hi ha 2, per un import de 22 M.P. -que signifiquen el 14,9% del total-, que han sigut adjudicats per concurs públic; els 27 expedients restants, per import de 126 M.P. -que representen el 85,1% del total- , els han adjudicats pel sistema de contractació directa

Per a la fiscalització de la mostra elegida, hem verificat l'adequada tramitació de l'expedient, d'acord amb la normativa vigent, així com la formalització i adequada comp- tabilització.

De l'exarnen dels expedients seleccionats per a la fisca- lització, considerem convenient efectuar les obsevacions següents:

1) Pel que fa al "Subministrament de microordina-

to en la cláusula 13.2 del Pliego de cláusulas administrativas particulares, que dispone que el acta se suscribirá al día siguiente de la firma del contrato.

3) En los expedientes de obras de adecuación en el edificio D del Campus de Penyeta Roja y en el edificio B del Campus de Borriol, las actas de comprobación del replanteo se han formalizado incumpliendo el día que al efecto se determina en las cláusulas 5.2 y 12.2 de los pliegos correspondientes. Las actas de comprobación del replanteo se formalizan, al igual que en el expediente referido en el pá- rrafo anterior, con anterioridad a la formalización del contrato, invirtiendo el orden de formalización de ambos documentos. Así mismo, en ambos expedientes no constan los correspondientes informes de intervención crítica del gasto formalizados en los otros expedientes examinados por ia Jefa del Servicio de Control Interno.

4) En general los expedientes de obras revisados presentan las mismas deficiencias y son:

-En algunos expedientes no consta la documentación de las distintas ofertas presentadas, sólo la adjudicataria.

-Los documentos contables A y D no se encuentran de- bidamente cumplimentados y faltan firmas.

-Se han cumplimentado documentos OP con fecha del ejercicio de 1993, cuando en realidad el pago se ha realizado en 1994, por lo que el documento a cumplimentar en 1993 era el de la fase O y en el ejercicio de 1994 debía haberse formalizado el documento P con cargo a ejercicios cerrados, ya que estos se encuentran en la relación de óbligaciones pendientes de pago al 3 1-12-93.

-No existe una adecuada segregación de funciones en la gestión de los expedientes de contratación. Los diferentes pliegos de cláusulas administrativas particulares han sido aprobados por el Gerente de la Universitat, delegado al efecto por el Rector. Idéntico procedimiento se ha seguido para la aprobación del gasto correspondiente a los diferentes presupuestos, para la fijación del sistema de adjudica- ción, así como para la ordenación del pago. En .todos los contratos examinados el Gerente ha firmado en calidad de representante de la Universitat. Ha de hacerse notar que estas delegaciones son contrarias al contenido de los artículos 72 y 73 del Decreto 17911992, de 10 de noviembre, del Go- bierno Valenciano, por el que se aprueba la normativa singular reguladora de la actividad de la Universitat Jaume 1 de Castellón.

-No se ha realizado publicidad de la mayoría de las adjudicaciones.

/ 4.2 Contratos de suministros

Según la relación de expedientes de contratación facilitada por la Universitat, de los 29 expedientes iniciados en el ejercicio por un importe total de 148 millones de pesetas, 2 de ellos por un importe de 22 millones de pesetas, que representa el 14,9% sobre el total, se ha adjudicado mediante concurso público, siendo los 27 expedientes restantes por importe de 126 millones de pesetas, que representa el . 85,1% sobre el total, adjudicados mediante el sistema de ,

contratación directa. Para la fiscalización de la muestra elegida, se ha verifi- .

cado la adecuada tramitación del expediente de acuerdo con la normativa vigente, así como la formalización y adecuada contabilización de los mismos.

Del examen de los expedientes seleccionados para su fiscalización consideramos conveniente realizar las siguientes observaciones:

1) En lo que se refiere al "Suministro de Microorde-

Pág. 19.988 Número 254

dors INTEL i MOTOROLA", destinats a docencia, investi- gació i serveis centrals:

-En el plec de cl&usules administatives no conska la data i en el de prescripcions tecniques no consta la data ni la signatura.

-Sent un concurs públic i havent sigut designades les persones que haurien de formar part de la mesa de contrac- tació, aquesta mesa no va ser constituida, i l'única oferta pesentada és l'adjudicada pel gerent, basant-se en la dele- gació de funcions.

-A més a més, el document D es confecciona h b data anterior a l'adjudicació i pel mateix import adjudicat, i I'adjudicatari preserlta la factura amb data anterior al subministrament del material, segons els albarans de lliurament.

2) El subministrament, lliurament i instal.lació de mi- croordinadors basats en microprocessadors INTEL 80386/80486, destinats a docencia, investigació i serveis centrals, adjudicat per cont~actació directa, presenta les deficiencies següents:

-El pressupost d'adjudicació va ser de 28.495 milers de pessetes, sense justificar en l'expedient les raons per les quals<s'hi ha usat el procediment de contractació directa.

-No consta en l'expedient la documcntació de la resta d'ofertes presentades; només la de l'adjudicataria. '

3) Quant a 1"'Arrendament d'equipament informatic, - amb opció a compra", podem destacar:

-Hi ha discrepancies entre l'import de licitació que aprova el gerent com a despesa (27.350.785 PTA), el que apa- rejx en el certificat d'existencia de credit de la cap de 1'Area de Gestió Economica (38.430.384 PTA) i el que apareix en el plec de clausules administratives (on l'import del contracte és de 27.350.785 PTA i les anualitats que s'hi especifiquen pugen a 38.430.384 PTA). Igual que en el plec de clausules administratives, ocorre en el contracte.

-L'única oferta economica que consta en l'expedient, presentada per l'adjudicataria, és la trarnesa per fax el 22 de marq de 1993, quan encara no havien aprovat l'expedient de contractació; a més a més, aquesta oferta no esta detallada i cap dels dos preus ,que s'hi oferten no s'ajusta a l'establert en el plec de clausules administratives.

-El document comptable AD, l'han confeccionat per import de 38.430.384 PTA; import corresponent a totes les anualitats i superior al preu de licitació.

-Ni el contracte, ni el plec'de clausules administratives, ni la forma de licitació han complert el que estableix la le- gislació aplicable (decret 2572/1973, de 5 d'octubre).

-No ens han facilitat les distintes ofertes presentades. 4) En general, els expedients examinats presenten les

deficikncies següents: -Els diferents plecs de ckusules administratives particu-

lars, els ha aprovats el gerent de la Universitat, delegat a aqueix efecte pel rector. Identic procediment s'ha seguit per a Yaprovació de la despesa corresponent als diferents pressuposts, així com per a la fixació del sistema d'adjudicació. Així mateix, en tots els contractes examinats, el gerent ha signat en qualitat de representant de la Universitat. Cal fer notar que aquestes delegacions són contrhries al contingut dels articles 72 i 73 del decret 17911992, de 10 de novem- bre, del Govern Valencia, pel -qual s'aprova la normativa

,singular reguladora de l'activitat de la Universitat Jaume 1 de Castelló.

nadores INTEL y MOTOROLA" con destino a docencia, investigación y servicios centrales:

-En el Pliego de cláusulas administrativas no consta la fecha, y en el de prescripciones técnicas no consta la fecha ni la firma.

-Siendo un concurso público y habiendo sido designadas las personas que deberían formar parte de la mesa de con- tratación. esta mesa de contratación no fue constituida. siendo la única oferta presentada la adjudicada por el Ge- rente en base a la delegación de funciones.

-Además, el documento D se confecciona con fecha anterior a la adjudicación y por el importe adjudicado, y el adjudicatario presenta la factura con fecha anterior al suministro real del material según albaranes de entrega.

2) El suministro, entrega e instalación de microordena- dores basados en microprocesadores INTEL 80386/80486, con destino a docencia, investigación y servicios centrales, adjudicado por contratación directa, presenta las siguientes deficiencias:

-El presupuesto de adjudicación ascendió a 28.495 miles de pesetas, no justificándose en el expediente las razones por las que se ha utilizado el procedimiento de contratación directa.

-No consta en el expediente la documentación del resto de las ofertas presentadas, sólo de la adjudicataria.

3) En lo que se refiere al "Arrendamiento de equipa- miento informática, con opción a compra", cabe destacar:

-Existen discrepancias entre el importe de licitación que aprueba el Gerente como gasto (27.350.785 pesetas), el que aparece en el certificado de existencia de crédito de la Jefa de Area de Gestión Económica (38.430.384 pesetas) y el que aparece en el pliego de cláusulas administrativas, en el que-el importe del contrato asciende a 27.350.785 pesetas y las anualidades que en él se especifican ascienden a 38.430.384 pesetas. Lo mismo que en el pliego de cláusulas administrativas sucede en el contrato.

-La única oferta económica que consta en el expediente presentada por la adjudicataria es la remitida mediante fax de 22-3-93 cuando aún no había sido aprobado el expediente de contratación; además esta oferta no está detallada y ninguno de los dos precios que se ofertan se ajustan al establecido en el pliego de cláusulas administrativas.

-El documento contable AD se ha confeccionado por importe de 38.430.384 pesetas, importe éste correspondiente a todas las anualidades, y superior al precio de licitación.

-Ni el contrato, ni el Pliego de cláusulas administrativas ni la forma de licitación han cumplido lo establecido al efecto en la legislación que le es de aplicación (Decreto 257211973, de 5 de octubre).

-No han sido facilitadas las distintas ofertas presentadas. 4) En general los expedientes examinados presentan las

siguientes deficiencias: -Los diferentes Pliegos de cláusulas adminístrativas par-

ticulares han sido aprobados por el Gerente de la Universi- tat, delegado al efecto por el Rector.. Idéntico procedimien- to se ha seguido para. la aprobación del gasto correspondiente a los diferentes presupuestos, así como para la fijación del sistema de adjudicación. Así mismo, en todos los contratos examinados el Gerente ha firmado en calidad de representante de la Universitat. Ha de hacerse notar que estas delegaciones son contrarias al contenido de los artículos 72 .y 73 del Decreto 17911992, de 10 de noviembre, del Gobierno Valenciano, por el que se aprueba la normativa singular reguladora de la actividad de la Univer- sitat Jaume 1 de Castellón.

Número 254 10/2/95 Pág. 19.989

-Els informes de la direcció de I'irea de gestió economica haurien de contenir una major precisió. En un dels supo- sits examinats, després de fer un estudi detallat de totes les ofertes presentades, en l'informe emes posteriorment no- més es fa una generica menció al fet que és la més avantatjosa. En un altre dels expedients examinats, es diu en l'informe que és l'oferta més avantatjosa, quan es tracta de l'única presentada.

-En els expedients analitzats no consten els preceptius informes jurídics i d'intervenció crítica de la despesa; tal com estableix l'article 246 del "RCE".

-Els documents comptables A i D no s'han omplit degudament i hi falten signatures.

-S'han forqalitzat documents OP amb data de l'exercici de 1993; quan en realitat el pagament s'ha fet en 1994.

-No s'ha fet publicitat de les adjudicacions.

4.3 Contractes d'assistencia i gestió de serveis

Els expedients de prestació de serveis i d'assistencia tecnica adjudicats en l'exercici, han sigut 22, per un import total de 120 M.P. D'aquests, 2 expedients, per import de 75 M.P. -que en representen el 62,5% del total-, han sigut adjudicats en l'exercici de 1993 per concurs públic, encara que els dos expedients de cotractació es van iniciar en l'exercici de 199-2. Altres 19 expedients, per import de 40 M.P. -que en constitueixen el 33,3% del total-, han sigut adjudicats per contractació directa, i cap no en supera el 1í- mit establert legalment per a aquest tipus de contractació. 1 s'ha efectuat només la prorroga d'un expedient existent en l'exercici anterior, per import de 5 M.P.

En la fiscalització dels expedients seleccionats, s'ha verificat l'adequada tramitació de l'expedient, segons la normativa vigent, així com l'adequada formalització i compta- bilització.

1.) Quant al "Servei de vigilancia i seguretat dels campus de la Universitat (Penyeta Roja, carretera de Borrio1.i carrer d'Herrero)", adjudicat per concurs públic:

-No consta en l'expedient cap tipus de documentació de les empreses ofertants ni de l'adjudicathia.

-En els expedients de contractació del servei d e vigilancia i seguretat i del servei de neteja en el campus, hem constatat que no s'hi troben els 'preceptius certificats d'existencia de credit pressupostari, amb indicació la partida corresponent. Existeix, en lloc seu, una mera diligencia de la cap de l'area de gestió economica, on s'indica que "normalment existeix credit adequat i suficient"; cosa que, tant perla forma com pel contingut, és incapac de produir els efectes del document exigit per l'article 24 del "LCE".

-Documents comp;abl& OP d'octubre a desembre, que són en realitat documents 0 , perquk el pagament s'ha fet en 1994 i es troben en la relació d'obligacions pendents de pagament a 3 1 de desembre de 1993.

2) Quant al contracte de "Manteniment i conservació de l'obra civil dels edificis de la Universitat":

-Ja que el període de vigencia d'aquest contracte és de 1'1 de gener de 1994 al 31 de desembre de 1994, caldria haver-lo efectuat com una tramitació anticipada de l'expedient.

-El cap de la secció de comptabilitat i pressupost certifi- /

-Los informes de la Jefatura de área de gestión econó- mica deberían contener una mayor precisión. En uno de los supuestos examinados, tras hacerse un estudio pormenori- zado de todas las ofertas presentadas, en el informe emitido posteriormente sólo se hace una genérica mención a que es la más ventajosa. En otro de los expedientes examinados, se dice en el informe que es la oferta más ventajosa, cuando se trata de la única presentada.

-En los expedientes analizados no constan los preceptivos informes jurídicos y de intervención crítica del gasto, tal y como previene el artículo 246 RCE.

-Los documentos contables A y D no se encuentran de- bidamente cumplimentados y faltan firmas.

-Se han cumplimentado documentos OP con fecha del ejercicio de 1993, cuando en realidad el pago se ha realizado en 1994.

-No se ha realizado publicidad de las adjudicaciones.

4.3 Contratos de asistencia y gestión de servicios

Los expedientes de prestación de servicios y de asistencia técnica adjudicados en el ejercicio han sido 22 y por un importe total de 120 millones de pesetas. De ellos, 2 expe- - dientes por importe de 75 millones de pesetas, que representa el 6&5% sobre el total, han sido adjudicados en el ejercicio de 1993 mediante concurso público, habiéndose iniciado ambos expedientes de contratación en el ejercicio de 1992. 19 expedientes por importe de 40 millones de pesetas, que representa el 33,3% sobre el total, han sido adjudicados mediante contratación directa, no superando ninguno de estos expedientes el límite establecido legálmente para este tipo de contratación y habiéndose realizado sólo la prórroga de un expediente existente en el ejercicio-anterior por importe de 5 millones de pesetas.

En la fiscalización de los expedientes seleccionados, se ha verificado la adecuada tramitación del expediente según la normativa vigente, así como la adecuada formalización y contabilización de los mismos.

1) En lo que se refiere al "Servicio Vigilancia y Seguri- 1 dad de los campus de la Universitat (Penyeta Roja, carrete-

ra Borriol y calle Herrero)", adjudicado mediante concurso público cabe destacar: \ *

-No consta en el expediente ningún tipo de documenta- ción de las empresas ofertantes ni de la adjudicataria.

-En los expedientes de contratación del servicio de vigilancia y seguridad y de servicio de limpieza en el Campus se ha constatado la inexistencia de los preceptivos certifica- dos de existencia de crédito presupuestario, con indicación de la partida correspondiente. Existe en su lugar, una mera diligencia de la Jefa del área de gestión económica donde

, se indica que "normalmente existe crédito adecuado y suficiente", que tanto por su forma, como por su contenido, es incapaz de producir los efectos del documento exigido por el artículo 24 LCE.

-Documentos contables OP de octubre a diciembre son en realidad documentos O pues el pago se ha realizado en 1994, y se encuentran en la relación de obligaciones pendientes de pago al 31-12-93.

2) En cuanto al contrato de "Mantenimiento y conserva- ción de la obra civil de los edificios de la Universitat":

-Ya que el periodo de vigencia de este contrato es desde el 1-1-94 al 3 1-12-94 debería haberse realizado como una tramitación anticipada del expediente.

-El Jefe de la sección de contabilidad y presupuestos

5. LIQUIDACIÓ DEL PRESSUPOST D'INGRESSOS 5. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRE-

Pág. 19.990 10/2/95 Número 254

ca, el primer de desembre de 1993, que hi ha cr2dit suficient i no comprom2s per a l'exercici econbmic de 1994.

3) El sen~ei de "Neteja en els campus de la Universitat":

-El contracte es firma el día 25 de gener de 1993 (s'adjudica el 2 de gener de 1993 i es comunica el 13 de gener de 1993) i el pagament es realitza per tot el mes, sense tenir evidencia que el servei haja sigut prestat durant tot el mes de gener.

4) En general, els expedients examinats presenten les deficiencies relatives a inexistencia de segregació de funcions en él procediment de contractació i inadequada utilit- zació de documents OP que s'han posat de manifest en els apartats 4.1 i 4.2 d'aquest informe.

certifica el 1-12-93 que existe crédito suficiente y no com- prometido para el ejercicio &conómico 1994.

3) El servicio de "Limpieza en los Campus de la Uni- versitat":

-El cóntrato se firma el día 25-1-93 (se le adjudica el 2- 1-93 y se le comunica el 13-1-93) realizando el pago por todo el mes, sin tener evidencia de que el servicio haya sido prestado durante todo el mes de enero.

4) En general, 10.s expedientes examinados presentan asimismo las deficiencias relativas a inexistencia de segre- gación de funciones en el procedimiento de contratación, e inadecuada utilización de documentos OP, que se han pues- to de manifiesto en los apartados 4.1 y 4.2 del presente In- forme.

L'execució del pressupost d'ingressos de l'exercici de 1993 de la Universitat es mostra en el quad~e següent, xi- frat en milions de pessetes, en el qual podem observar que el grau d'execució global ha sigut del 97,5% i el grau de compliment, de només el 67,3%.

La ejecución del presupuesto de ingresos del ejercicio 1993 de la Universitat se muestra en el siguiente cuadro, ci' frado en millones de pesetas, en el que puede observarse que el grado de ejecución global ha sido del 97,5%, siendo el grado de cumplimiento de tan sólo el 67,3%.

*

-

ISCRESSOS

Taxes i altres ingrcssos

Transfcrtnciss corrsnts

Ingressos patinioniaIs

TransfcrZncies de capiinl

EXERCICI CORKENT-

Romanenis inco~orats

TOTAL

Drets peuts.

cobrnriieiit

153

527

4

542

1.226

117

3.963

Pressuyost

defiiiitiii

545

2.365

9

1 .O27

3.846

Quadre 10

Grou

eueciicid

80,2%

100,1%

300,OrO

100.0%

973%

Dret-s

rc~nogi i t s

437

2.367

18

1.027

3.749

Grau

coriipliiuerit

65,0%

76,8%

77,8%

47.2%

67.3%

Iugres.\os

Líqiiids

284

1.740

14

485

2.523

5.1 Taxes i alltres ingressos ' 5.1 Tasas y otros ingresos

Número 254 1 012195 Pág. 19.991

Dins d'aquest cap í t~ l d'ingressos, el detall dels drets reconeguts i la seua evolució interanual són els que mostrem a continuació, en milions de pessetes:

El sistema comptable utilitzat per la Universitat Jaume 1 no permet comprovar la fase pressuposthria del cobrament; cosa que ens ha impedit verificar-ne la raonabilitat. Aques- ta circumsthncia implica una limitació a l'abast en la realit- zació del nostre treball. '

Dentro de este capítulo de ingresos, el detalle de los derechos reconocidos y su evolución interanual se muestra a continuación, en millones de pesetas:

El sistema contable utilizado por la Universitat Jaume 1 no permite comprobar la fase presupuestaria del cobro, lo cual nos ha impedido verificar la razonabilidad de los mismos, suponiendo dicha circunstancia una limitaci6n al al- cance en la realización de nuestro trabajo.

a) Taxes academiques / a) Tasas académicas

i 1992

1-axes acad&iniquas 466

Cornpansació par byues

1 Aitres ingrzssos propis 17

TOTAL 483

Les taxes academiques són la font d'ingressos propis més important de la Universitat. Aquestes taxes, en el cas d'estudis que menen a títols oficials, les fixa la Generalitat Valenciana dins dels límits que hi estableix el Consell d'universitats. Així, el decret 14911992, de 28 d'agost, del Consell de la Generalitat Valenciana, régula les taxes del curs academic 1992-1993, i els decrets 15411993, de 31 d'agost, i 19811993, de 13 d'octubre, del Consell de la Ge- neralitat Valenciana, regulen les del curs academic 199311994.

L'evolució del nombre d'alumnes matriculats en la Uni-

1993

330

7 1

46

437

versitat ha sigut la següent:

, Quadre 1 1

Las tasas académicas son la fuente de ingresos propios más importante de la Universitat. Estas tasas, en el caso de estudios conducentes a títulos oficiales, son fijadas por la Generalitat Valenciana dentro de los límites que establece el Consejo de Universidades. Así, el Decreto 14911993, de 28 de agosto del Consell de la Generalitat Valenciana regula las del curso académico 1992193, y los Decretos 15411993, de 31 de agosto y 19811993 de 13 de octubre del Consell de la Generalitat Valenciana regulan las del curso académico 199311994.

La evolución del número de alumnos matriculados en la Universitat ha sido la siguiente:

Quadre 13

Les matrícules es formalitzen en el primer trimestre del curs academic -és a dir, l'últim trimestre de l'exercici pressupostari-. i la major part dels cobraments per matrícules ordinhries s'efectuen en aquest mateix període, per mitjh de comptes bancaris restringits.

En l'exercici de 1992, la Universitat Jaume 1 de Castelló va modificar el criteri de comptabilització de les taxes academiques usat en l'exercici de 1991, aplicant com a drets reconeguts la totalitat de les taxes del curs 1992-1993

Las matríc~las~se formalizan en el primer trimestre del curso académico, es decir, el último trimestre del ejercicio presupuestario, efectuándose la mayor parte de los cobros por matrículas ordinarias en este mismo periodo, a través de cuentas bancarias restringidas.

En el ejercicio de 1992 la Universitat Jaume 1 de Caste- llón modificó el criterio de contabilización de las tasas aca' démicas utilizado en el ejercicio de 1991, aplicando como derechos reconocidos la totalidad de las tasas del curso

i una part de les taxes del curs 1991-1992 imputables a 1992193 y parte de las tasas del curso 1991192 imputables a 1992. 1 1992.

En l'exercici de 1993, la Universitat ha imputat, com a drets reconeguts, la totalitat de les taxes per matrícules formalitzades con-esponents al curs academic 1993-1994. Així

En el ejercicio 1993 la Universitat Jaume 1 de Castellón ha imputado como derechos reconocidos la totalidad de las tasas por matrículas formalizadas, correspondientes al cur-

Entre els ingressos per taxes, s'inclouen les compensacions del Ministeri d'Educació i Ciencia per les taxes de matricules no cobrades a alumnes becaris.

Els requisits academics, econbmics i de proceaiment per a la concessió de beques i ajudes a l'estudi, les regula anualment el Ministeri d'Educació i Ciencia. Amb les or- dres de 12 de juny de 1992 i de 17 de maig de 1993, es van establir les convocatbries de beques i ajudes a l'estudi per als cursos academia 1992-1993 i 1993-1994, respectiva- ment.

Aquesta és la tercera partida en importancia dins d'aquest capítol d'ingressos, ja que, amb 71 M.P. de drets reconeguts, representa el 16,2% del total del capítol i 1' 1,9% del total de drets reconeguts d'ingressos.

Pág. 19.992 10/2/95 Número 254

La Universitat ha modificat en aquest exercici de 1993 el criteri de reconeixetnent dels drets de la compensació de beques, respecte al seguit en 1992, ja que, en el present exercici, ha reconegut com a drets 71 M.P., que corresponen a la totalitat de l'import sol.licitat al Ministeri d'Edu- cació i Ciencia, per les taxes de becaris corresponents al curs academic 1992- 1993;. s'hi han realitzat cobraments per import de 50 M.P., i queckn, per tant, com a pendents de cobrament a 31 de desembre de 1993, 21 M.P., que han si-- gut cobrats en el mes de febrer de 1994.

doncs, s'hi han reconegut drets per import de 320 M.P., els c~bramets realitzats per aquest concepte han sigut de 198 M.P. i queden, corn a pendents de cobrament a 31 de desembre de 1993, 122 M.P.

b) Compensació per beques

A causa del tractament aplicat per la Universitat a les compensacions per taxes no cobrades a alumnes becaris, els drets reconeguts per les taxes es mostren nets o líquids, en contra del principi de pressupost brut, i no faciliten in- formació de les quantitats que deixen d'ingressar-se per beques no compensa'des i per altres matrícules aqquk no s'apliquen les taxes. Aquests drets no reconeguts ni liquidats representen en realitat transferencies corrents a parti- cular~ i famílies, la informació de les quals podria obtenir- se si s'imputaven al corresponen concepte de depeses i mostrant els ingressos per l'import íntegre de les matrícules formalitzades.

c) Altres ingressos propis

so académico 1993194. Así pues, se han reconocido derechos por importe de 320 millones de pesetas, siendo los co-

' bros realizados en el ejercicio por este concepto 198 millones de pesetas y quedando como pendiente de cobro al 31-12-93, 122 millones de pesetas.

b) Compensación por becas

Dentro de los ingresos por tasas, se incluyen las compensaciones del Ministerio de Educación y Ciencia por las tasas de matrícula no cobradas a alumnos becarios.

Los requisitos académicos, económicos y procedimenta- .

les para la concesión de becas y ayudas al estudio son regu- lados anualmente por el Ministerio de Educación y Ciencia. Mediante las rdenes de 12 de junio de 1992 y de 17 de mayo de 1993, se establecieron las convocatorias de becas y ayudas al estudio para los cursos académicos 1992193 y 1993194, respectivamente.

Esta es la tercera partida en importancia dentro de este capítulo de ingresos, pues con 71 millones de pesetas de derechos reconocidos representa el 16,2% del total del ca- pítulo, y el 1,9% del total de los derechos reconocidos de ingresos.

La Universitat Jaume 1 de Castellón ha modificado en este ejercicio de 1993 el criterio del reconocimiento de los derechos de la compensación de becas respecto al seguido -en 1992, ya que en el presente ejercicio ha reconocido como derechos 71 millones de pesetas que corresponden a la totalidad del importe solicitado al Ministerio de Educa- ción y Ciencia, por las tasas de becarios, correspondientes al curso académico 1992193 habiéndose realizado cobros por importe de 50-millones de pesetas y quedando por tanto como pendiente de cobro al 31-12-93, 21 millones de pese- . tas que han sido cobrados en el mes de febrero de 1994.

Debido al tratamiento aplicado por la Universitat a las compensaciones por tasas no cobradas a alumnos becarios, los derechos reconocidos por tasas se muestran netos o 1í- quidos, en contra del principio de presupuesto bruto, no fa- cilitando información de las cantidades que dejan de ingre- sarse por becas no compensadas y otras matrículas a las que no se les aplican las tasas. Estos derechos no reconocidos ni liquidados representan en realidad transferencias co- mientes a particulares y familias, cuya información podría obtenerse si se imputaran al correspondiente concepto de gastos, mostrando los ingresos por el importe íntegro de las matrículas formalizadas.

c) Otros ingresos propios

El detall dels drets reconeguts d'altres ingressos propis i la seua evolució interanual, són els següents, expressats en milions de pessetes:

El detalle de los derechos reconocidos de otros ingresos propios y su evolución interanual es el siguiente, expresado en millones de pesetas:

Venda de bkns

Prestació de servais

Al tres

TOTAL

1992

7

5

10-

17

1993

5

3 6

5

46

- 10/2/95 Número 254 Pág. 19.993

. Aquests ingressos no són significatius, en relació als drets reconeguts agregats de l'exercici, i, per regla general, els drets són comptabilitzats en el moment del seu cobrament.

Dins de l'apartat de prestació de serveis, s'imputen els ingressos per la realització de contractes d'investigació.

5.2 Transferencies corrents

Els drets reconeguts per transferkncies corrents han sigut de 2.267 M.P., segons el detall següent, expressat en milions de pessetes:

Estos ingresos no son significativos en relación a los derechos reconocidos agregados del ejercicio, y en general los derechos se contabilizan en el momento de su cobro.

Dentro del apartado de prestación de servicios se imputan los ingresos por la realización de contratos de investiga- ción.

5.2 Transferencias corrientes

Los derechos reconocidos por transferencias corrientes han ascendido a 2.267 millones de pesetas según el siguiente detalle expresado en millones de pesetas:

De I'Adrninistració central

Quadre 14

Les transferkncies de la Generalitat Valenciana són la font de financament més important d'aquest capítol d'ingressos, puixyue hi corresponen'2.194 M.P. a la subvenció global de la Generalitat Valenciana establerta per la "Llei de pressuposts pCr a l'exercici de 1993" i per acords poste- riors del Consell de la Generalitat Valenciana. Aquesta sub- venció global es complementa amb unes altres subvencions de la Generalitat Valenciana, fins assolir els 2.222 M.P. de drets reconeguts en l'exercici.'

En el quadre 15 presentem un resurn comparatiu del ca- lendari de cobraments de les transferkncies corrents rebu- des de la Generalitat Valenciana corresponents a la subven- ció global dels exercicis de 1991, 1992 i 1993, agrupats per trimestres i expressats en milions de pessetes. Tal com s'hi pot observar, a 31 de desembre de 1993 la Universitat havia cobrat el 77,3% de l'import de la subvenció global de la Generalitat Valenciana corresponent a l'exercici de 1993.

.

das de la Generalitat Valenciana correspondientes a la sub- vención global de los ejercicios 1991, 1992 y 1993 agrupa- dos por trimestres y expresados en millones de pesetas. Tal como puede observarse, al 3 1 de diciembre de 1993 la Uni- versitat había cobrado el 77,3% del importe de la subven- ción global de la Generalitat Valenciana correspondiente al ejercicio de 1993.

Las transferencias de la Generalitat Valenciana .son la fuente de financiación más importante de este capítulo de ingresos, correspondiendo 2.194 millones de pesetas a la sub- vención global de la Generalitat Valenciana establecida por la Ley de Presupuestos parzel ejercicio de 1993 y acuerdos posteriores del Consell de la Generalitat Valenciana. Esta subvención global se complementa con otras subvenciones de 15 Generalitat Valenciana hasta alcanzar los 2.222 millones de pesetas de derechos reconocidos en el ejercicio.

En el cuadro 15 se presenta un resumen comparativo del calendario de cobros de las transferencias corrientes recibi-

2n. rnmestre - 0.0% 17 0,846

31. trimestre - 0,046

' 41. trimestre - 0.0%

Total evercici següent - O,O% 297 16,5% 498 22.7%

TOTAL 754 lOO,O% 1.797 1OO,O% 2.194 100,0%

Quadre 15

Pág. 19.994 Número 254

L'import pendent de cobrament; a 31 de desembre de 1993, ha sigut cobrat en la seua totalitat durant el primer i segon trimestre de l'exercici de 1994.

Segons que reflecteix la liquidació del pressupost presentada per la Universitat, l'import pendent de cobrament a 31 de desembre de 1993 que presenta el capítol IV, "Trans- ferencies corrents", és de 527 M.P. Després de revisar una mostra de documents comptables d'ingressos -representati- va del 98% dels drets reconeguts- i dels cobraments realitzats en el període -relatius a transferencies corrents-, hem observat una diferencia entre la documentació revisada i els imports pendents de cobrament comptabilitzats; diferencia que, tot i no ser quantitativament significativa en si matei- xa, denota una falta de fiabilitat en el sistema comptable, per tal com no hi ha una total coherencia entre els documents comptables i la informació comptable que es submi- nistra en la liquidació del pressupost. La dita diferencia no ha pogut ser aclarida, a causa de la ja indicada absencia d'informació pressupostaria detallada sobre els cobraments realitzats.

El importe pendiente de cobro al 31-12-93 ha sido cobrado en su totalidad durante el primer y segundo trimestre del ejercicio de 1994.

Según refleja la liquidación del presupuesto presentada por la Universitat, el importe pendiente de cobro al 31-12- 93 que presenta el capítulo 4 de transferencias comentes asciende a 527 millones de pesetas. Revisada una muestra de documentos contables de ingresos que suponen el 98% de los derechos reconocidos y de los cobros realizados en el periodo relativos a transferencias corrientes, se ha obser- vado una diferencia entre la documentación revisada y los importes pendientes de cobro contabilizados que si bien no es cuantitativamente significativa en sí misma denota una falta de fiabilidad en el sistema contable por cuanto no hay una total coherencia entre los documentos contables y la in- formación contable que se suministra en la liquidación del presupuesto. Dicha diferencia no ha podido ser aclarada por la ya indicada ausencia de información presupuestaria detallada de los cobros realizados.

===.

5.3 Ingressos patrimonials 1 5.3 Ingresos patrimoniales

En aquest capítol es recullen, d'una banda, els interessos abonats per les distintes entitats bancaries en que la Universitat va mantenir saldos durant l'exercici, com a re- tribució pels diposits d e l ~ seus excedents temporals de tresoreria, que han ascendit en 1993 a 11 M.P. La Universitat comptabilitza els ingressos financers pel seu import ínte- gre, incloeilt-hi la retenció impositiva i reconeixent com a contrapartida la despesa per tributs.

D'altra banda, els drets reconeguts en concepte d"'A1- tres rendes" han sigut de 7 M.P.; els ingressos líquids han sigut de 3 M.P., i queden, com a pendents de cobrament a 31 de desembre de 1993, 4 M.P. Aquests ingressos corresponen áls cinons dels distints serveis instal.lats en la Uni- versitat.

En este capítulo se recogen, por una parte, los intereses abonados por las distintas entidades bancarias en las que la Universitat mantuvo saldos durante el ejercicio, como retri- bución por los depósitos de sus excedentes temporales de tesorería, que han ascendido en 1993 a 11 millones de pesetas. La Universitat contabiliza los ingresos financieros por su importe íntegro, incluyendo la retención impositiva y re- conociendo como contrapartida el gasto por tributos.

Por otra parte, los derechos reconocidos en concepto de "otras rentas" han ascendido a 7 millones de pesetas, siendo los ingresos líquidos de 3 millones de pesetas y quedando como pendiente de cobro al 31-12-93,4 millones de pesetas. Estos ingresos corresponden a los cánones de los distintos servicios instalados en la Universitat.

5.4 Transferencies de capital 1 5.4 Transferencias de capital

El detall dels drets reconeguts d'aquest capítol és el se- güent, expressat en milions de pessetes:

Quadre 16

El detalle de los derechos reconocidos de este capítulo es el siguiente, expresado en millones de pesetas:

De la Generalitat Valenciana

De I'Administració central

D'altres

TOTAL

1992

764

44

47

855

Igual com etr el cas de les transferencies corrents, les transferencies de capital de la Generalitat Valenciana són la base més impo~tant de fiaancament de les operacions de capital de la Universitat. El grau de'compliment registrat en aquest capítol és del 47,2% dels drets reconeguts agregats, el més baix de tots els capítols d'ingressos.

1993

825

24

178

1.027

Al igual que en el caso de las transferencias corrientes, las transferencias de capital de la Generalitat Valenciana son la base más importante de financiación de las operaciones de capital de la Universitat. El grado de cumplimiento registrado en este capítulo es del 47,2% de los derechos reconocidos agregados, el más bajo de todos los capítulos de

Número 254 1 01219 5 Pág. 19.995

6, CONVENIS 1 CONTRACTES D'INVESTIGACI~ 6. CONVENIOS Y CONTRATOS D E INVESTIGA- 1 CIÓN

7. PRESSUPOSTS TANCATS

La Universitat ha signat en 1993 un total de setze convenis d'investigació, per un import total de 102 M.P. Els seus ingressos es registren fonamentalment en el capítol 111 del pressupost d'ingressos.

7. PRESUPUESTOS CERRADOS

* La Universitat Jaume 1 ha firmado en 1993 un total de

16 convenios de investigación por un importe total de 102 millones de pesetas. Sus ingresos se registran fundamentalmente en el capítulo 3 del presupuesto de ingresos.

DRETS PENDESTS DE COBRAhfENT I I

Les obligacions i els drets reconeguts el pagament o cobrament dels quals va quedar pendent de realització en la liquidació de l'exercici anterior, es comptabilitzen amb aplicació a pressuposts tancats. La comptabilitat se'n desenvolupa amb independencia de la referida al pressupost corrent.

En el quadre 17 següent, es mostren, en milions de pessetes, els saldos de drets i d'obligacions pendents de la Universitat a 3 1 de desembre de 1992; així com els cobraments, pagaments i les variacions produides o els ajusts ,

efectuats durant 1993. 1 finalment, els saldos pendents a 31 de desembre de 1993.

Las obligaciones y derechos reconocidos cuyo pago o cobro quedó pendiente de realizar en la liquidación del ejercicio anterior se contabilizan con aplicación a Presu- puestos cerrados. La contabilidad de los mismos se desarrolla con independencia de la referida al Presupuesto co- rriente.

En el. cuadro 17 siguiente se muestra en millones de pesetas los saldos de derechos y obligaciones pendientes de la Universitat al 3 1 de diciembre de 1992, así como los cobros, pagos y variaciones producidas o ajustes efectuados durante 1993, y finalmente los saldos pendientes al 31 de diciembre de 1993.

OBLIGACIONS PEhVENTS DE PAGAhTENT 1

Segons Cornptes

de 1992

954

Sitiiaci6 en 1993

Segons Comptes

de 1992

47 8

Ajusts

(1)

De les obligacions reconegudes pendents de pagament a 31 de desembre de 1992, segons els pressuposts liquidats de 1992, s'ha incrementat durant 1993 la quantitat de 23 M.P., regularitzant així els imports d'obligacions reconegudes en l'exercici anterior.

Cal destacar que, en l'acta número 11 del Consell de Participació Social, de data 13 de desembre de 1993, s'aprova per unanimitat la memoria justificativa per al re-

'coneixement en 1993 d'obligacions derivades de despeses realitzades en exercicis anteriors, amb un saldo positiu pre- vist d ' l l M.P. No ens han facilitat la citada memoria justificativa; raó per qual desconeixem si els indicats 11 M.P. han sigut comptabilitzats com a ajusts en pressuposts tancats, o bé han sigut comptabilitzats directament com a despeses del pressupost de l'exercici de 1993.

Quadre 17

Sitii;icicí en 1993

De las obligaciones reconocidas pendientes de pago al 31 de diciembre de 1992, según los presupuestos liquidados de 1992, se ha incrementado durante 1993 la cantidad de 23 millones de pesetas, regularizando de este modo los importes de obligaciones reconocidas en el ejercicio anterior.

Hay que destacar que, en el acta n q l del Consejo de Participación Social de fecha 13-12-93 se aprueba por una- nimidad la memoria justificativa para el reconocimiento en 1993 de obligaciones derivadas de gastos realizados en

'kjercicios anteriores, con un saldo positivo previsto de 11 millones de pesetas. No se nos ha facilitado la citada memoria justificativa por lo que desconocemos si los indica- dos 11 millones de pesetas han sido contabilizados como ajustes en presupuestos cerrados o bien han sido contabilizados directamente como gastos del presupuesto del ejercicio 1993.

Dztinitiu

953

Pendent

4

Ajusts

23

, Cobrat

953

Pendent

o

Detinitiu

50 1

Pagat

497

Pág. 19.996 10/2/95 Número 254

8 TRESORERIA 1 8. TESORERIA

Segons les dades obtingudes de l'estat de desenvolupament de la tresoreria de la liquidació del pressupost presentada per la Universitat, els moviments de tresoreria, expressats en milions de pessetes, han sigut els següents:

Según los datos obtenidos del Estado de desarrollo de la tesorería de la liquidación del presupuesto presentada por la Unhrersitat, los movimientos de tesorería expresados en millones de pesetas, han sido los siguientes:

1

Resum moviments de tresoreria

9. OPERACIONS EXTRAPRESSUPOSTARIES

Dins de la tecnica iBperativa de la comptabilitat i liqui- dació dels ingressos i les despeses públics de les universitats, es generen una serie d'operacions que no afecten directament els ingressos prevists ni els credits autoritzats inclosos en el pressupost; pero que formen part de la gestió dels recursos públics i que es comptabilitzen en un subsistema de registre específic denominat d"'0peracions extrapressupostaries".

Les transaccions extrapressupostaries e< produeixen normalment en connexió amb alguna operació pressuposti-

, ria; els fons reIacionats amb aquestes transaccions es ges- tionen juntament amb els fons pressupostaris, sense separa- ció física, com una extensió lbgica del pnncipi d'unitat de caixa.

La composició dels saldos dels comptes extrapressupostaris a 31 de desembre de1993, és la següent, en milions de pessetes:

SALDO A 01-01-93

Cbbraments:

'<

9. OPERACIONES EXTRAPRESUPUESTARIAS

23

Dentro de la técnica y operativa de la contabilidad y li- quidación de los ingresos y gastos públicos de las Universi- dades, se generan una serie de operaciones que no afectan directamente a los ingresos previstos ni a los créditos auto- rizados incluidos en el presupuesto, pero que forman parte de la gestión de los recursos públicos, y que se contabilizan en un subsistema de registro específico denominado de

- Pressupostari

- Extrapressupostari

Pagaments:

- Przssupostan


SALDO 3 1-12-93

- Pressupostan


TOTAL

"operaciones extrapresupuestarias". Las transaccionei extrapresupuestarias se producen nor-

Quadre 18

fnalmente en conexión con alguna operación presupuestaria, gestionándose los fondos relacionados con estas tran- sacciones junto con los fondos presupuestarios, sin separación física de los mismos, como una extensión lógica del principio de unidad de caja.

La composición de los saldos de las cuentas exirapresu- puestarias al 3 1 de diciembre de 1993 es la siguiente, en millones de pesetas:

3.478

354

3.801

1.019

7 O0

-665

35

Els moviments i saldos de tresoreria que s'apleguen en l'estat de desenvolupament de la tresoreria resumits en el quadre anterior, no són coherents arnb les xifres d'ingressos i pagaments que apareixen en la resta de documents pressupostaris, ni han pogut ser contrastats de manera suficient amb documentació de suport, a causa de les deficiencies del sistema administrativo-comptable.

-

-

Los movimientos y saldos de tesorería que se recogen en el Estado de desarrollo de la tesorería resumidos en el cuadro anterior no son coherentes con las cifras de ingresos y pagos que aparecen en el resto de documentos presupuestarios ni han podido ser contrastadas suficientemente con documentación soporte debido a las deficiencias del siske- ma administrativo contable.

Número 254 10/2/95 Pág. 19.997

Acomptes de tresoreria

MUFACE, S. Social retinguda

Els saldos deuiors, 18 M.P., representen pagaments efectuats per la Universitat la destinació dels quals sera, en gran part, la seua imputació al pressupost com a despeses.

Els saldos creditors, per 472 M.P., representen cobraments o retencions efectuats per la Universitat que estan pendents de ser pagats a tercers, o de ser imputats definiti- vament al pressupost d'ingressos.

La partida més important dels saldos creditors és la de préstecs a curt termini, l'impori dels quals puja a 300 M.P., i que corresponen a una operació de prébtec concertada amb Bancaixa el 13 de maig de 1993, amb venciment el 13 de maig de 1994, al tipus del 15,3% nominal.

La segona partida en importancia dels saldos creditors correspon a Hisenda pública creditora per IRPF, l'import de la qual és de 97 M.P., i correspon a les retencions pracfi- cades .en el quart trimestre de l'exercici que foren ingresa- des en el Tresor públic el 20 de gener de 1994; posteriorment, es va confeccionar i presentar fora de termini (21-02-94)'una declaració complementiria a la del quart trimestre.

Igual que ja va ocórrer en l'exercici de 1992, el saldo inicial total que apareix en l'estat de situació i moviments de creditors per operacions extrapressupostiries de 1993, per un import total de 367 M.P., no coincideix amb els saldos fínals presentats en els comptes de l'exercici de 1992, per import de 348 M.P.; perquk s'hi han inclos com a saldos inicials 19 M.P., no registrats en 1992 com a ingresos pendents d'aplicació (18 M.P.) i partides pendents d'aplica- ció (0,5 M.P.).

El tipus de retenció per IRSF que practica la Universitat en el pagament d'honoraris a professionals, no ha s%gut en tots els casos l'estableri reglamentariament.

Los saldos deudores, 18 millones de pesetas, representan pagos efectuados por la Universitat cuyo destino final será, en gran parte, su imputación como gastos al presupuesto.

Los saldos acreedores, por 472 millones de pesetas, representan cobros o retenciones, efectuados por la Universi- tat, que están pendientes de pagar a terceros, o de imputar definitivamente al presupuesto de ingresos.

La partida más importante de los saldos acreedores es la de préstamos a corto plazo, cuyo importe asciende a 300 millones de pesetas, que corresponde a una operación de préstamo concertado con Bancaja el 13 de mayo de 1993, con vencimiento 13 de mayo de 1994 al tipo del 15,3% nominal.

La segunda partida en.importancia de los saldos acreedores corresponde a Hacienda Pública acreedora por IRPF, cuyo importe asciende a 97 millones de pesetas y corresponde a las retenciones practicadas en el 4" trimestre del ejercicio, que fueron ingresadas en el Tesoro Público el 20- 1-94, habiéndose confeccionado posterionnente y presentado fuera de plazo (21-2-94) una declaración complementaria a la del 4" trimestre.

Al igual que ya sucedió en el ejercicio de 1992, el saldo inicial total que aparece en el Estado de situación y movimientos de acreedores por operaciones extrapresupuestarias de 1993 por importe total de 367 millones de pesetas no coinciden con los saldos finales presentados en las cuentas del ejercicio 1992 por importe de 348 millones de pesetas, porque se han incluido como saldo iniciales, 19 millones de pesetas no registrados en 1992 como ingresos pendientes de aplicación (18 millones de pesetas) y partidas pendientes de aplicación (0,5 millones de pesetas).

El tipo de retención por IRPF que practica la Universitat en el pago de honorarios a profesionales no ha sido en tol dos los casos el reglamentariamente establecido.

Pág. 19.998 10/2/95 Número 254

PO. BALANC DE SITUACIQ I COMPTES DE RESUL- TATS

Els quadres 20 i 21 mostren el balanc de situació i els comptes de resultats a 31 de desembre de 1993 presentats per 1á Universitat Jaume 1 de Castelló.

A continuació co-mentem alguns aspectes comptables en relació anib el balanc de situació i els comptes de resultats que interessa destacar:

1) Aquest és el primer exercici, des de la seua creació, en que la Universitat presenta el balanc de situació i els comptes de resultats.

2) Immobilitzat: Com que la Universitat no disposa d'un inventari del

seu immobilitzat, la xifra que mostra el balanc de situació no ha pogut ser verificada; de manera que no podem opinar sobre la seua raonabilitat.

3) Els coiiceptes que s'imputen en els comptes de resultats (resultats extraordinaris), el de "Disminució comptes de circulant" i el dw'Augment comptes de circulant", no es corresponen arnb els conceptes integrants en-els dits comptes de resultats segons els mhe l s oficials.

PO. BALANCE DE SITUACIQN Y CUENTAS DE RE- SULTADOS

Los cuadros 20 y 21 muestran el Balance de situación y Cuentas de resultados al 31 de diciembre de 1993 presentados por la Universitat Jaume 1 de Castellón.

A continuación se comentan algunos aspectos contables en relación con el Balance de situación y Cuentas de resultados que interesa destacar:

1) Este es el primer ejercicio, desde su creación, en que la Universitat' presenta el Balance de situación y las Cuen- tas de resultados.

2) Inmov'ilizado. ' Dado que la Universitat no dispone de un inventario de

su inmovilizado, la cifra que muestra el Balance de situa- ción no ha podido ser verificada, por lo que no podemos opinar sobre su razonabilidad.

3) Los conceptos que se imputan en las Cuentas de resultados (Resultados extraordinarios) de "Disminución cuentas de Circulante" y ''Aumento cuentas Circulante" no se corresponden con los conceptos integrantes en dichas Cuentas de resultados según modelos oficiales.

Número 254 Pág. 19.999

11. CONCLUSIONS 1 RECOMANACIONS 1 11. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

/

CO~IPTES DE KESULTATS DE L'EXERCICI 1993

En milions de peweta

a) Tal com hem indicat en I'apartat 1, la Universitat Jau- me 1 de Castelló ha retut elscomptes de l'exkrcici de 1993, per mitja de la Intervenció General de la Generalitat Valen- ciana, dins el termini legal esiablert a aqueix efecte.

RESULTATS CORRENTS

. a) Tal como se ha indicado en el apartado 1, la Universi-

tat Jaume 1 ha rendido las cuentas del ejercicio 1993 por '

medio de la Intervención General de la Generalitat Valen- ciana dentro del plazo legal establecido para ello.

DECRE

Sous i salaris

Coiiuricions socinls a c i r rcc ciiiprcsa

Altrss drspcsca aosials

Dictes. locornoció i trasllais

Dsspesrs Iinancsrss de pri>lscs i altres

Dcsprses financsrss oprracions 'Isasing'

Tribuis

Arrendainenis d s biiis

Rrparació i conscrvnció

Subminisirairicnts

Comunicacions

Trcballs realicLais p r r altrcs riiiprssss

Primcs d'asssguranccs

Tmnsporis i nbliis

Material d'oficinn

Despeses diverses

Transfrrknciss corrsnis

Dohció arnoniuricions dc I 'rxrrcici

SALDO CREDITOR

T O T A L

DE L'EXTRCICI

1.807

354

Z 43

51

2

O

5

48

7 1

6 1

9 I

1

3

59

85

40

2 I

1.716

HAVER

Vsnda dc n ~ r c a d c n s s i alirss

Vsrida 6: xrvcis

Ingrcs%h tinancsrs

Transfsr'-lxiss corrsnts

Subveriwns iraspassades a I'explc&ació

Rsintsprrments d s pagairisnis d'sxrrcicis hncats

SALDODEUTOR

TOTAL

RESULTATS E X T R A O R D ~ A R I S .

5

436

11

2.267

4

3

2.726

DEURE HAVER

Disminucib conipiss Circulant

Disminució conipics Iniriiobiliiznt

SALDO CREDITOR

T O T A L

Augiiisni ;oniptes Circulani

Augnisni coniptcs Iinniobiliurii

SALDO DEUTOR

TOTAL

1

2 13

1 6 ,

MODIFICACIÓ DE DRETS 1 OBLIGACIONS .

D'EXERCICIS TANC.4TS

13

3

16

D E ü R E

Psls d r c u anuHats

Psr I'augment del saldo d'obligacions

SALDO CREDITOR

TOTAL

11 4VEK

I 3 1

32

Pgr I'nugiirni d r drsis psndcnts kobrarnsnr

Pcr les ohl;;a.ions anuHadrs

SALDO DELTOR

TOTAI,

RESULTATS DE L'EXTRCICI

O

8

24

32

*

D I.:UR E

biodificiació drcis i obligncicins tancal>

BENEFICI NET

TOTAI,

H A\'ER

14

2 1

Rcsul~ais <~:-.norJiiiaris

Rcsuliai.\ ~ ~ c e n r s J c I 'sxsrc~ci

PERDUA DE L'EXERCICI (Saldo deutor)

TOTAL

14

I

9

2 4

Pág. 20.000 1012195 Número 254

b) El grau d'execució del pressupost total de despeses de l'exercici de 1993 ha sigut del 94,4%, que pot considerar-se satisfactori. El grau de compliment ha sigut del ^82,3%.

c) El sistema comptable de la Universitat no desenvolupa la fase comptable del pagament i la Universitat no pot facilitar cap relació dé pagaments realitzats a cirrec de les distintes aplicacions pressupost2ries; les xifres presentades com a pagaments realitzats en la liquidació del pressupost, les obtenen per diferencia entre les obligacions reconegudes i les obligacions pendents de pagament, que s'extrauen dels saldos de proveidors i creditors de la comptabilitat patrimonial. Aquest procediment indirecte d'obtenir els pagaments efetuats no és fiable, ni admisible en un sistema de comptabilitat pública; entre altres raons, perque no compleix el requisit de venficabilitat de la xifra de pagaments. A causa d'aqueixa limitació a l'abast, no hem pogut obtenir evidencia raonable que la xifra de pagaments comptabilitzada represente la xifra precisa de pagaments. Per aixb, es recomana d'efectuar les modificacions pertinents en el sistema comptable, de manera que s'hi registre -tal com estableix la normativa- la fase comptable del pagament.

d) El sistema comptable utilitzat per la Universitat no permet comprovar la fase pressupostiria del cobrament; cosa que ens ha impedit verificar-ne la raonabilitat. Aques-

, ta circumstincia comporta una limitació a l'abast en la rea- lització del nostre treball.

e) La Universitat ha de complir, en temps i forma, les seues obligacions tributiries i amb la Seguretat Social. .

f ) D'acord amb la fiscalització realitzada, la gestió dels expedients de contractació efectuats en 1993 ha sigut, en general, conforme a la normativa legal en vigor. No obstant aixb, en l'apartat 4 hem assenyalat algunes deficiencies de control intern 'i l'incompliment de determinats procedi- ments administratius; raó per la qual es recomana el compliment de les exigencies legals previstes en la tramitació dels expedients de contractació.

Es recomana la implantació d'una adequada segregació de funcions en la gestió de les distintes fases dels expedients de contractació.

g) Els moviments i saldos de tresoreria que s'apleguen en l'estat de desenvolupament de la tresoreria, no coinei- deixen amb les xifres de cobraments i pagaments que apareixen en la resta de documents pressupostaris, 4i han pogut ser contrastats de forma suficient amb documentació de suport, a causa de les deficiencies del sistema administrativo-comptable.

h) La Universitat haurh d'establir un sistema informiti- co-comptable que li permeta seguir i'execució del pressupost en totes les seues fases, i que continga tota la informa- ció i els documents requerits per la normativa vigent.

i) La Universitat no disposa d'un inventari del seu immobilitzat.

j) Es recomana que les classificacions i retribucions del personal al servei de la Universitat s'acomoden al que s'estableix en les disposicions aplicables a aqueix efecte en l ' h b i t de la Comunitat Valenciana, evitant així diferencies no justificades en relació a les altres universitats valencianes.

b) El grado de ejecución del presupuesto total de gastos del ejercicio 1993 ha sido del 94,4%, que puede considerar- se satisfactorio. El grado de cumplimiento ha ascendido al 82,3%.

c) El sistema contable de la Universitat Jaume 1 de Cas- tellón no desarrolla la fase contable del pago, no pudiendo ser facilitada por la Universitat ninguna-relación de pagos realizados con cargo a las distintas aplicaciones presupuestarias, obteniendo las cifras presentadas como pagos realizados en la liquidación del presupuesto, por diferencias entre las obligaciones reconocidas y las obligaciones pendientes de pago que se extraen de los saldos de provee-

, dores y acreedores de la contabilidad patrimonial. Este pro- . cedimienta indirecto de obtener los pagos efectuados no es fiable, ni admisible en un sistema de contabilidad píiblica, entre otras razones por no cumplir el requisito de verifica- bilidad de la cifra de pagos. Debido a la limitación al alcan- ce indicada no hemos podido obtener evidencia razonable de que la cifra de pagos contabilizada represente la cifra precisa-de pagos. Por ello se recomienda que se efectúen las modificaciones pertinentes en el sistema contable de forma que se recoja, tal como establece la normativa aplicable, la fase contable del pago.

d) El sistema contable utilizado por la Universitat Jaume 1 no permite comprobar la fase presupuestaria del cobro, lo cual nos ha impedido verificar la razonabilidad de los mismos, suponiendo dicha circunstancia una limitación al al- cance en la realización de nuestro trabajo.

e) La Universitat debe cumplir en tiempo y forma con sus obligaciones tribntarias y con la seguridad Social.

f ) De acuerdo con la fiscalización realizada, la gestión de los expedientes de contratación realizada en 1993 ha sido, en general, acorde con la normativa legal en vigor. No obstante, en el apartado 4 se han señalado algunas deficiencias de control interno e incumplimiento de determinados procedimientos administrativos, por lo que se recomienda el cumplimiento de las exigencias legales previstas en la tramitación de los expedientes de contratación.

Se recomienda la implantacion de una adecuada segre- gación de funciones en la gestión de las distintas fases de los expedientes de contratación.

g) Los movimientos y saldos de tesorena que se recogen en el Estado de Desarrollo de la tesorería no coinciden con las cifras de cobros y pagos que aparecen en el resto de documentos presupuestarios ni han podido ser contrastadas suficientemente con documentación soporte debido a las deficiencias del sistema administrativo contable.

h) La Universitat deberá establecer un sistema informá- tico-contable que le permita seguir la ejecución del presupuesto en todas sus fases debiendo contener toda la infor- mación y documentos requeridos por la normativa vigente.

i) La Universitat no dispone de un inventario de su inmovilizado.

j) Se recomienda que las clasificaciones y retribuciones del personal al servicio de la Universitat se acomoden a lo establecido en las disposiciones aplicables al respecto en el ámbito de la Comunidad Valenciana, evitándose con ello diferencias no justificadas con relación al resto de universidades valencianas.

UNIVERSITAT JAUME I - gva.es · 2019-09-10 · 3I 500 o Despeses de persoud Dmpews de luversious...

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