“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE …

Secretaría de Educación Pública

Instituto Tecnológico de Colima

VILLA DE ÁLVAREZ, COL., OCTUBRE DE 2011

QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DELICENCIADO EN CONTADURÍA

PRESENTA:ARGELIA RODRÍGUEZ PRIETO

C.P. MARIO ALFREDO BENÍTEZ MONTESASESOR:

OPCIÓN XMEMORIA DE RESIDENCIA PROFESIONAL

SEPInstitutos Tecnológicos

“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA

GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”

“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”

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“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN

PLAN DE PREVISION SOCIAL EN LA EMPRESA

GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”


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AGRADECIMIENTOS

Este proyecto de residencia profesional, si bien ha requerido de esfuerzo y mucha

dedicación por parte de la autora y su asesor, no hubiese sido posible sin la

cooperación de todas y cada una de las personas que a continuación citaré y

muchas de las cuales han sido un soporte muy fuerte en momentos de angustia y

desesperación.

Quiero agradecer a DIOS; por ser en todo mi camino una bella luz y un gran guía en

mi vida, por darme la seguridad y brindarme su compañía durante mi carrera

profesional.

A MIS PADRES por la confianza que depositaron en mí, por su apoyo para cumplir

cada uno de mis objetivos.

A MI FAMILIA que siempre al igual estuvo ahí apoyándome brindándome su tiempo

incondicionalmente y motivándome en cada etapa de mi carrera profesional.

A MIS AMIGOS por cada palabra de aliento que me impulso para concluir este

proyecto.

Un agradecimiento a todos los maestros que me supieron guiar y que en todo

momento me apoyaron, a todas aquellas personas que han creído en mi y me han

apoyado en algún momento de mi vida


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INDICE

1.- INTRODUCCION………………………………………………………………… 7

2.- ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO.............................................. 8

2.1.- TITULO DESCRIPTIVO DEL PROYECTO……………………….… 8

2.2.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA…………………………….… 8

2.3.- PROPUESTA DE SOLUCION………………………………………. 8

2.4.- JUSTIFICACION………………………………………………………. 8

2.5.- OBJETIVOS……………………………………………………………. 9

2.5.1.- Objetivo General……………………………………………….…… 9

2.5.2.- Objetivos Específicos……………………………………………... 9

2.6.- ALCANCES Y LIMITACIONES……………………………………... 10

2.6.1.- Alcances…………………………………………………………….. 10

2.6.2.- Limitaciones……………………………………………………….. 10

3.- CARACTERISTICAS DEL AREA EN QUE PARTICIPO…………………... 10

3.1.- Antecedentes……………………………………………………….… 10

3.2.- Ubicación exacta de Greka Arquitectos S.A. de C.V……….….. 12

3.3.- Filosofía de la empresa……………………………………………... 13

3.4.- Misión……………………………………………………………….…. 13

3.5.- Visión……………………………………………………………….….. 13

3.6.- Valores……………………………………………………………….… 13

3.7.- Objetivos………………………………………………………….…… 13

4.- MARCO TEORICO………………………………………………………….…... 14

4.1.- Empresa......................................................................................... 14

4.2.- Empresa Constructora………………………………………….…... 14

4.3.- ¿Qué es Previsión Social?........................................................... 17


5

4.3.1.- Concepto de Previsión social………………………………..….... 18

5.4.- Elementos que componen la Previsión Social…………………… 19

5.- MARCO LEGAL………………………………………………………………….... 20

5.1.- Ley Federal del Trabajo………………………………………..……… 20

5.1.1.- Ley Federal del Trabajo como regulador de las

prestaciones………………………………………………………........ 21

5.1.2.- Condiciones del Trabajador……………….................................... 22

5.1.2- a) Datos………………………………………………………….. 22

5.1.3.- b) Jornada de Trabajo………………………………………… 23

5.1.4..- c) Fijación de los máximos Legales de las

jornadas de trabajo………………………………………….... 23

5.1.5.- d) Las jornadas se dividen:………………………………..... 23

5.1.5.1.- DIURNA……………………………………………………...... 23

5.1.5.2.- NOCTURNA………………………………………………...... 23

5.1.5.3.- MIXTA………………………………………………………..... 23

5.1.6.- e) Duración máxima de las jornadas de trabajo……….... 23

5.1.7.- f) Descanso del trabajador durante la jornada continúa

del trabajo………………………………………………….... 24

5.1.8.- g) Remuneración del tempo excedente……………….….. 24

5.3.- Derecho u Obligaciones de los Trabajadores…………………………...... 24

5.4.- Ley del impuesto Sobre la Renta…………………………………………..… 25

5.4.1.- Objetivos……………………………………………………………...... 28

5.5.- Ingresos considerados como NO Gravables…………………………........ 30

5.6.- Ingresos considerados como Exentos……………………………………... 30

5.7.- Integración del Salario Base………………………………………………..… 33

5.8.- Obligaciones de los Contribuyentes…………………………………….….. 34

5.9.- LEY IMSS……………………………………………………………………........ 34


6

5.10.- Leyes………………………………………………………………………………. 35

5.11.- Reglamentos………………………………………………………………..…..... 35

5.12.- De las bases de cotización y de las cuotas……………………………….... 36

5.13.- LEY INFONAVIT…………………………………………………………….....…. 37

5.13.1.- Obligaciones del patrón hacia el INFONAVIT………………........ 38

5.14.- Otras Legislaciones………………………………………………………......... 39

5.15.- Reglamento de la Ley ISR……………………………………………………... 39

5.16.- Reglamento Código Fiscal……………………………………………….…..... 42

6.- PROPUESTA DE INTEGRACION DE UN PLAN DE PREVISIO SOCIAL.. …..43

6.1 Situación de la empresa………………………………………...…...….... 43

6.2 Beneficios……………………………………………………………......….. 43

6.2.1 Beneficios para la empresa……………………………………….….... 43

6.2.2. Beneficios para el trabajador……………………………………..…... 43

6.3 Ventajas Financieras y Legales de un plan de previsión social ..….49

6.3.1.- Ventajas Financieras………………………………………………...… 49

6.3.2.- Ventajas Legales…………………………………………….…….….... 50

6.4 Propuesta de nomina con previsión social………………………..….. 51

7.- RECOMENDACIÓNES………………………………………………………...….… 53

8.- CONCLUSIONES…………………………………………………………………….. 54

9.- FUENTES CONSULTADAS………………………………………………………... 55

10.- ANEXOS……………………………………………………………………………... 56


7

1.- INTRODUCCION

Para todo el trabajador percibir un sueldo o salario determinado, es producto del

esfuerzo realizado en una actividad determinada debido a que dentro de las

empresas realizan una labor especial, la cual llevan a cabo de acuerdo con los

conocimientos y capacidad de desarrollo de los mismos.

Aquí en la ciudad de Colima son pocas las empresas que ofrecen un puesto en el

cual una persona subordinada pueda obtener un mayor rango en poco tiempo,

debido a que entre las personas que desarrollan los trabajos gerenciales existe una

relación familiar y esto ocasiona que no existan mayores oportunidades hacia

personas ajenas.

Se considera que en la actualidad no existe una confianza hacia cualquier trabajador

para poder otorgar labores de mayor responsabilidad, aun cuando este presente

excelentes conocimientos teóricos y técnicos, esto surge debido a que la gran

mayoría de los trabajadores no solo se conforman con un sueldo fijo, pues sus

gastos son excesivos y buscan la manera de obtener mayores ingresos, solo que

algunos lo hacen perjudicando al mismo negocio y muchos otros si buscan un

beneficio tanto para la empresa como para el mismo.

Para poder asignar un sueldo, además de estimar los conocimientos y aptitudes del

trabajador, se debería considerar el desarrollo del mismo y el esfuerzo que se

otorgue, esto lo menciono dado que en todas las entidades se considera y trae como

consecuencia un bajo rendimiento del trabajador, lo anterior dio lugar a estableces

incentivos que fueran beneficios tanto para el trabajador como para la empresa por

medio de un programa que permita integrar pagos en especie como en servicios que

la empresa acepte y tenga la facilidad de otorgar, y estos a su vez pueden deducirse

en los pagos del impuesto.


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2.- ASPECTOS GENERALES DEL PROYECTO

2.1.- TITULO DESCRIPTIVO DEL PROYECTO

“VENTAJAS FINANCIERAS Y LEGALES DE UN PLAN DE PREVISION SOCIAL EN

LA EMPRESA GREKA ARQUITECTOS S.A. DE C.V.”

2.2.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La empresa Greka Arquitectos S.A DE C.V, ´por su giro es una empresa cuyo

elemento principal es laboral por lo que se requieren motivaciones que además

permitan que la empresa crezca financieramente; cumpla en forma oportuna y

adecuada con sus obligaciones legales y una opción adecuada es un plan de

previsión social que hasta la fecha no ha considerado. Por lo cual se mostrara a la

empresa las ventajas en estos aspectos, así como también proteger el patrimonio

familiar de los trabajadores a través del fomento de ahorro.

2.3.- PROPUESTA DE SOLUCION

Presentar un Plan de Previsión Social que contenga prestaciones que beneficien en

forma significativa al trabajador para mejorar su calidad de vida y asegurar su futuro,

de igual manera para la empresa representara un beneficio financiero en forma

indirecta por el aumento en la productividad a consecuencia de los incentivos al

personal. Así como también representa un beneficio financiero el ahorro fiscal que

pudieras representar.

2.4.- JUSTIFICACION

A través de un Plan de Previsión Social se busca beneficiar tanto a la empresa como

el empleado.

En el caso de la empresa Greka Arquitectos S.A. de C.V. el beneficio se registraría

en un aumento financiero, además se estará de acuerdo a lo que se estipula en la

Ley ya que todos sus trabajadores estarán asegurados y si les llegara una revisión

por parte del H. Ayuntamiento, Gobierno del Estado o una auditoria del IMSS o del


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SAT se evitarían de una infracción o multa por el hecho de no contar con un

trabajador asegurado.

La empresa Greka Arquitectos S.A. de C.V. si trabaja de acuerdo a la Ley tiene

mayor rentabilidad, prestigio y sobre todo eficiencia, aunado con un ahorro fiscal,

porque al seguir con todo lo relacionado en la Ley no se tendrá ningún tipo de

problema legal.

Así mismo se obtendrían beneficios a los empleado ya que estos al estar

asegurados se protegería el patrimonio familiar de cada uno de los que laboran en el

empresa. Todo esto contribuiría al bienestar de los empleados de la empresa Greka

Arquitectos S.A. de C.V. generándoles una buena actitud y hacerlos sentir parte

importante de la empresa.

Por lo que si el empleador se desempeña mejor y de manera más eficiente y como

consecuencia la empresa obtiene más utilidades.

De igual manera se obtendrían beneficios legales, como: protegerse al realizar

contratos de prestación de servicios, prevenir demandas de tipo laboral, y disminuir

indemnizaciones por terminación laboral

2.5.- OBJETIVOS

2.5.1.- General

Mostrar ventajas financieras y legales al implementar un Plan de Previsión

Social en la empresa Greka Arquitectos S.A. de C.V.

2.5.2.- Específicos

Contribuir al bienestar de los empleados de la empresa Greka Arquitectos

S.A. de C.V.

Proteger el patrimonio familiar de los empleados.

Mejores resultados financieros para la empresa.

Ahorros fiscales.

Aumento en la rentabilidad como consecuencia de la productividad.


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2.5.- ALCANCES Y LIMITACIONES DEL PROYECTO

2.5.1.- Alcances:

Coordinación de los aspectos fiscales financieros y laborales.

Lograr la eficiencia laboral con los beneficios que obtengan los trabajadores.

2.5.2.- Limitaciones:

Que la información no esté a tiempo.

Que los trabajadores no estén de acuerdo que se les aplique el plan de

previsión social.

Aspectos Legales.

3.- CARACTERISTICAS DEL AREA EN QUE PARTICIPO

3.1.- Antecedentes

Actualmente Greka Arquitectos S.A de C.V, es una empresa dedicada a la

remodelación, construcción de proyectos arquitectónicos y avalúos, así como

también servicios esporádicos de inmobiliaria.

Fue fundada en el 2005 y cuenta con 3 socios Arquitectos, se cuenta con 20

trabajadores de obra, 1 secretaria y 2 arquitectos auxiliares de oficina.

Giro: La actividad principal de la empresa es el Diseño y Construcción.

Principales Servicios: Remodelación, construcción de inmuebles, Proyectos

Arquitectónicos y Avalúos.

RFC (Registro Federal de Contribuyentes): GAR0509281B8

Tamaño: Micro

Ubicación: General Núñez # 393-A

Col. Centro, colima, col. C.P 28000

Teléfonos/Fax:

(312) 31-4-38-28


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Representante legal:

Arquitecto Fernando Chávez Lazareno

Encargado Administrativo:

Arquitecto Jesús Vega Vega

Encargado de de Obras:

Arquitecto Carlos Hugo Orozco

Asesor externo:

Nombre: Arq. Jesús Vega Vega.

Localización física: General Núñez # 393-A

Col. Centro, colima, col. C.P 28000

Localización

La empresa ubicada en la ciudad de colima, calle General Núñez # 393-A

Col. centro colima, col. C.P 28000.

Antecedentes de la Localidad

Colima es uno de los 31 estados que

junto con el Distrito Federal conforman

las 32 entidades federativas de

México.

Su nombre proviene del Náhuatl del

que se denominaba al antiguo Reino

de Colliman. De Colli que significa

cerro, volcán ó abuelo y Maitl significa

mano o dominio. Colima lugar donde

domina el dios viejo o el dios de fuego.

Es el cuarto estado más pequeño y su Índice de Desarrollo Humano es alto,

teniendo una gran variedad de población asiática y europea, principalmente

española (vasco y catalán), francesa y un número de minorías de origen nativas.

http://es.wikipedia.org/wiki/M%C3%A9xico,_D._F.

http://es.wikipedia.org/wiki/Organizaci%C3%B3n_territorial_de_M%C3%A9xico

http://es.wikipedia.org/wiki/M%C3%A9xico

http://es.wikipedia.org/wiki/N%C3%A1huatl

http://es.wikipedia.org/wiki/Reino_de_Colliman

http://es.wikipedia.org/wiki/Reino_de_Colliman

http://es.wikipedia.org/wiki/Estados_de_M%C3%A9xico_por_IDH

http://es.wikipedia.org/wiki/Vasco

http://es.wikipedia.org/wiki/Catalu%C3%B1a

http://es.wikipedia.org/wiki/Idioma_franc%C3%A9s


12

La ciudad capital del estado recibe el

mismo nombre Colima. Colima limita al

norte con el estado de Jalisco, al sur

con el estado de Michoacán y al oeste

con el Océano Pacífico. Políticamente

se divide en diez municipios. Armería,

Colima, Cómala, Coquimatlán,

Cuauhtémoc, Ixtlahuacán, Manzanillo,

Minatitlán, Tecomán y Villa de Álvarez.

3.2.- Ubicación exacta de Greka Arquitectos S.A de C.V

CROQUIS

http://es.wikipedia.org/wiki/Colima_(ciudad)

http://es.wikipedia.org/wiki/Jalisco

http://es.wikipedia.org/wiki/Michoac%C3%A1n

http://es.wikipedia.org/wiki/Oc%C3%A9ano_Pac%C3%ADfico

http://es.wikipedia.org/wiki/Armer%C3%ADa_(Colima)

http://es.wikipedia.org/wiki/Colima_(Colima)

http://es.wikipedia.org/wiki/Comala_(Colima)

http://es.wikipedia.org/wiki/Coquimatl%C3%A1n_(Colima)

http://es.wikipedia.org/wiki/Cuauht%C3%A9moc_(Colima)

http://es.wikipedia.org/wiki/Ixtlahuac%C3%A1n_(Colima)

http://es.wikipedia.org/wiki/Manzanillo_(Colima)

http://es.wikipedia.org/wiki/Minatitl%C3%A1n_(Colima)

http://es.wikipedia.org/wiki/Tecom%C3%A1n_(Colima)

http://es.wikipedia.org/wiki/Villa_de_%C3%81lvarez_(Colima)


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3.3.- Filosofía de la empresa

3.4.- Misión

Proporcionar las mejores alternativas en servicios de construcción, remodelación y

diseño con calidad, superando sus expectativas y utilizando la mejor tecnología,

materiales, etc. Esto se garantiza puesto que contamos con personal altamente

calificado para desempeñar cada actividad y/o servicio.

3.5.- Visión

Posicionarnos en el ámbito estatal, en el menor plazo posible, como la mejor

empresa en el ramo de la edificación remodelación y diseño de instalaciones y

mantenernos a la vanguardia en cuanto a las nuevas tecnologías de construcción,

basándonos en la especialización y capacitación de nuestro personal, con fin de

mejorar sustancialmente. Y respetando también las normas para la conservación del

medio ambiente.

3.6.- Valores

La honradez a nivel personal y profesional con los clientes.

La capacitación del personal, mediante la preparación conjunta de programas

intensivos.

Respeto para el cliente y al elaborar un trabajo de calidad.

3.7.- Objetivos

Mejorar la remodelación y diseño de instalaciones mediante nuevas

tecnologías y en la especialización y capacitación del personal para prestar

servicios eficientes y de alta calidad, para así satisfacer los requerimientos y

necesidades de los clientes.


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4.- MARCO TEORICO

Para comenzar con este trabajo daré un concepto general lo que es Previsión social,

cuales son sus elementos, de lo que es patrón y trabajador un poco de cómo se

clasifica la empresa, cuáles son sus elementos, y sobre todo, el fin u objetivo de la

misma. Es de gran relevancia saber en qué consiste y de que se compone una

empresa o entidad, para entender la importancia y el alcancé de los procesos que la

conforman.

La empresa es un ente que forma parte de la sociedad, pues tiene derechos y

obligaciones, además es un elemento muy importante de nuestra economía porque

interactúa constantemente entre las personas y los mercados; forma parte de

nosotros y nosotros de ellas.

4.1.- Empresa

“La empresa nació para atender las necesidades de la sociedad creando satis

factores a cambio de una retribución que compensara el riesgo, los esfuerzos y las

inversiones de los empleados.”

Al estar formada por hombres, la empresa alcanza la categoría de un ente social con

características y vida propias, que favorece el progreso humano- como finalidad

principal-al permitir en su seno de autorrealización de sus integrantes y al influir

directamente en el avance económico del medio social en el que actúa.

En la vida de toda empresa el factor humano es decisivo.la administración establece

los fundamentos para lograr amortizar los numerosos y en ocasiones divergentes

intereses de sus miembros: accionistas, directivos, trabajadores y consumidores.

4.2.- Empresa constructora

“La transformación de los insumos en productos en las empresas constructoras

comprende básicamente dos procesos, uno de ellos es el fundamental y constituye

básicamente la operación de la empresa: construir.


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El otro es el de administrar, pues sin él no sería posible lograr las obras en los

parámetros básicos de tiempo y costo previamente especificados. Finalmente los

productos pueden ser de dos tipos: bienes o servicios.

Las empresas constructoras en su mayoría se dedican a la producción de bienes

materiales pues son las encargadas de dar a la sociedad la infraestructura y

edificaciones necesarias para realizar sus actividades. No obstante, también pueden

proporcionar servicio como es el caso de elaborar un proyecto o dar mantenimiento

a la propia infraestructura o a las edificaciones.”

“Tabla 1. Insumos, transformaciones y productos de una empresa

constructora

INSUMOS TRANSFORMACIONES PRODUCTOS

Terrenos y edificios Construir Bienes materiales

• Los propios de la empresa •Limpieza, trazo, nivelación • Infraestructura

• Los que son objeto de • Extraer • Edificios

Transformación • Transportar Servicios

Materiales • Almacenar • Proyectos

• Con los que se construirá • Mezclar • Mantenimiento de

• Combustibles y energéticos • Aplicar construcciones

Mano de obra • Construir

• Obreros • Elaborar planos y

• Oficinistas Especificaciones

• Vendedores Administrar

• Diseñadores • Comprar

Máquinas para • Vender

• Construir • Contratar

• Transportar • Capacitar

• Diseñar

• Realizar trabajos de oficina

• Vender

• Comprar

Otros

• Información

• Tiempo


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La meta principal de una empresa constructora es entregar sus productos o servicios

de acuerdo con lo estipulado en un proyecto y su respectivo contrato. Desde luego,

que en el transcurso de las operaciones, pueden haber variaciones, pero estas

deberán ser mínimas, fundamentadas, acordadas y aceptadas tanto por la empresa

constructora como por el cliente. Lo que ha de ejecutarse en obra

Debe haber sido explicitado en detalle durante las etapas previas a la operación:

definición de proyecto y diseño.”

Principales funciones administrativas de las empresas constructoras

“Dentro de la administración de las empresas constructoras hay tres funciones

fundamentales que deben ser realizadas para poder producir equilibradamente y

subsistir, estas son: finanzas, operaciones y mercadeo.

La función finanzas se encarga de asegurar a precios favorables los recursos.

También se encarga de la evaluación de los proyectos que se pretenden ejecutar,

analizando su factibilidad económica antes de invertir. Asimismo, mediante esta

función se deben hacer evaluaciones periódicas de la situación financiera de la

empresa constructora en el desarrollo de los proyectos, para evitar que durante una

obra se presente una falta de fondos o la necesidad de acudir a financiamientos de

emergencia, los cuales pueden incrementar los costos por un pago excesivo de

intereses.

Las operaciones son la parte medular de las funciones de la empresa, pues

mediante ellas se crean los productos y servicios que suministran al entorno. Es

parte de las operaciones el analizar los grados de eficiencia, eficacia y efectividad

alcanzados por la empresa. Entendiéndose por eficacia el logro de las metas del

sistema, por eficiencia el uso óptimo de los recursos y por efectividad el alcanzar

ambas.

Por esto, es importante que se trate de eliminar todo tipo de operación que no aporte

un valor agregado. Para lograrlos se debe desglosar la operación principal en

procesos y evaluar cada uno de ellos. Luego partir de esta evaluación para eliminar


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o minimizar todos aquellos procesos que no generen valor agregado. Esto implica

que las operaciones deben planearse, organizarse y controlarse cuidadosamente.

Mediante el mercadeo se promueven los productos y servicios de la empresa, así

como su venta a los clientes del ramo. De esta función depende en gran parte la

subsistencia de la empresa Es necesario implementar planes y programas de

promoción de la venta de los productos o servicios que la compañía constructora

suministra. Una labor fundamental es la de buscar clientes y sobre todo, conocer sus

necesidades para poder realizar los proyectos de construcción que las satisfagan.

Al llevar al cabo esta función es necesario tomar en cuenta la capacidad de

producción de la empresa, para evitar comprometerla en proyectos que excedan a

sus capacidades y, por lo tanto, darían lugar a dificultades para ejecutarlos.”

Arcudia Abad, Carlos enrique. Pech Pérez, Josué. Álvarez Romero, Sergio Omar.

“La empresa constructora y sus operaciones Bajo un enfoque de sistemas”. (Revista). 13 de abril. 2005.

http://www.ingenieria.uady.mx/revista/volumen9/laempresa.pdf

Podemos definir que la empresa constructora es aquella que se dedica a la

construcción de obras públicas y privadas, la mayoría de las empresas dedicadas a

la construcción de insumos materiales se dedican a dar infraestructura según las

necesidades de la sociedad.

4.3.- ¿QUE ES PREVISION SOCIAL?

Un Plan de Previsión Social Privado es un acuerdo alcanzado entre la empresa y

sus trabajadores, dentro del marco de la negociación LABORAL, en el que se

definen las prestaciones a cargo de la empresa.

Estas prestaciones pueden ser en forma de capital, renta o mixtas para casos como

de jubilación, invalidez o fallecimiento de los empleados, que pueden abarcar los

compromisos por servicios pasados (costo correspondiente al período comprendido

entre la fecha de entrada del trabajador en la empresa y la fecha de exteriorización)

y servicios futuros (costo anual desde la fecha de exteriorización hasta la jubilación).



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Promover un Plan de Previsión supone un aspecto diferenciador de la empresa que

se traduce en una mayor motivación y fidelización de los empleados

4.3.1.- CONCEPTO DE PREVISION SOCIAL

“Las prestaciones proporcionales por el patrón a sus trabajadores que tienen

como finalidad la elevación del nivel físico, cultural e integral del individuo,

que en esencial no constituyen una remuneración en los servicios, ya que no

se otorgan en función de estos, si no para complementar y acrecentar el

ámbito de desarrollo psico-fisico y social del trabajador”.

A continuación se citaran diferentes conceptos de previsión social elaborados por

diferentes autores.

Dr. Francisco José Martoni: “la seguridad social es sinónimo de bienestar, de

salud, de ocupación adecuada y segura, de amparo contra todos los infortunados y

prevención. Es lucha contra la miseria y la desocupación. En fin, es la elevación de

la personalidad humana en todo su complejo psico-fisico, amparando a todos los

riesgos fundamentales, perdida de salud, perdida de capacidad de trabajo

(enfermedad, vejez, accidentes); perdida del salario (paro forzoso), invalidez,

procurando proteger la integridad físico-orgánica de los hombres, conservándola o

recuperándola cuando se ha perdido, manteniendo en lo posible la capacidad de

ganancia”.

Prof. Carlos García Ovledo: “Instituciones de previsión social, son todas aquellas

que se proponen atajar la indigencia, prometiendo y procurando recurso, llegando al

caso a quienes a ella se acogen”.

Lic. Marcos Flores Álvarez: “La previsión social es el conjunto de normas,

principios e instituciones destinadas a asegurar la existencia de los asalariados que

deben percibir un sueldo o salario que les permita afrontar sus necesidades

fundamentales y a las de sus familias, cuando este fenómeno se produce por

circunstancias ajenas a su propia voluntad”.


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Lic. Francisco González Díaz Lombardo: “Por previsión social entendemos el

conjunto de normas principios e instituciones destinadas a proteger íntegramente a

los trabajadores y a los que de los mismos dependen con objeto de asegurarles su

mayor bienestar económico, social y cultural”.

ANALISIS DE LAS PRESTACIONES D EPREVISION SOCIAL C.P. Alfonso Becerril Arrechiga EDISIONES FISCALES ISEF, S.A. MEXICO 1995 CAPITULO 1 pag., 21.22

4.4.- ELEMENTOS QUE COMPONEN LA PREVISIÓN SOCIAL

Conforme a lo anterior, las diversas opiniones que sobre el particular se han

expresado, hemos sustraído los elementos más relevantes de la previsión social:

1. Tienden a cuidar los beneficios que establece el Seguro Social

2. Abarca todos los beneficios que establece el Seguro Social

3. Procura la asistencia alimentaría y la educación del trabajador y su

familia.

4. Eleva el nivel de vida del trabajador, sus familiares, así como de sus

dependientes.

5. Se otorga en forma general a los trabajadores.

Por lo que se llega a la conclusión de que el término de Previsión Social se compone

de dos partes:

PREVISION Y SOCIAL

PREVISIÓN: Significa acción o efecto de prever o también acción de disponer lo

conveniente para atender a necesidades previsibles.

Y prever es ver, conocer con anticipación lo que ha de pasar.

SOCIAL: Es un término relativo a la sociedad y en otra acepción es relativo al

mejoramiento de la condición de los que trabajan.


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En consecuencia, la Previsión Social significa prever y tomar acciones para atender

las necesidades que coadyuven al mejoramiento de la condición social, económica y

humana de los trabajadores.

5.- MARCO LEGAL

5.1.- LEY FEDERAL DEL TRABAJO

La Ley Federal del Trabajo, en su Artículo 2, establece que las normas de trabajo

tienden a conseguir el equilibrio y la justicia social entre patrones y trabajadores.

En la última parte de esta explicación, la justicia social busca el mejoramiento

económico de los trabajadores, tutela la dignidad humana del trabajador y la

reivindicación de sus derechos.

Al estar la disposición antes señalada en el Título Primero, denominado principios

generales que comprende de los artículos 1 al 19 de esa Ley, la finalidad prevista

por el artículo 2 de la Ley Federal del Trabajo es aplicable a la conceptualización de

la Previsión Social que es una figura eminentemente laboral; de esta manera, esta

ley, la del Seguro Social y demás ordenamientos aplicables reconocen la figura de la

previsión social aceptando como tal a las prestaciones entregadas a los trabajadores

para hacer frente a acontecimientos imprevistos como son:

fallecimientos

incapacidades

enfermedades

jubilaciones

y el desempleo

Las prestaciones que se otorgan para prever estas contingencias se dan en función

del criterio tradicional de que son circunstancias que pueden acontecer a futuro.

Pero la Previsión Social ha avanzado en función de la interrelación obrero patronal,

las condiciones de trabajo, aspectos sociales, económicos e incluso por la propia

legislación.


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En este sentido, la previsión social no sólo abarca situaciones o circunstancias a

futuro como son los fallecimientos, incapacidades, enfermedades, etc., sino

también aspectos inmediatos como son: educación para el trabajador y sus hijos,

actividades culturales y deportivas, guarderías infantiles, los fondos de

ahorro,etc., en cuyo caso las prestaciones preventivas que se otorgan a los

trabajadores ya no son prestaciones a futuro o inciertas como se consideran en el

criterio tradicional de previsión social, sino que son prestaciones para prever a

mediano y corto plazo las contingencias que puedan afectar a los trabajadores y a

sus dependientes económicos e incluso llegan a regular situaciones del presente.

De tal forma que las prestaciones se otorgan conjuntamente con el salario del

trabajador en forma semanal o quincenal, tal es el caso de las guarderías

infantiles, los fondos de ahorro, las becas educacionales para los trabajadores o sus

hijos y las actividades culturales y deportivas.

Esto es, que la Previsión Social en la actualidad ha avanzado no sólo para prever las

contingencias a futuro e inciertas, sino que también ahora sirve para prever las

contingencias a corto y mediano plazo e incluso las contingencias para afrontar el

presente.

En este último caso, es bastante acertado el avance hacia el mejoramiento del nivel

de vida de los trabajadores en el presente y no solamente hacia el futuro.

5.1.1.- Ley Federal del Trabajo como regulador de las

prestaciones

Las prestaciones son aquellos elementos que, forman parte del salario en forma

adicional, estas representan un ingreso, o de otra forma el ahorro de un gasto que el

trabajador tuviese que haber hecho, estas prestaciones contribuyen a incrementar el

salario nominal.

Para que un trabajador pueda gozar de una prestación debe tener relación de

trabajado entendiéndose esta como la prestación de un servicio personal

subordinado a una persona, mediante el pago de un salario.


22

Una de las regulaciones a que se enfoca la ley es prohibir la utilización de los

menores de catorce, así como los mayores de esta edad y menores de dieciséis que

no hayan terminado su educación obligatoria salvo que en los casos la autoridad

correspondiente apruebe que exista relación entre el estudio y su trabajo.

Las limitaciones para que los menos de dieciséis años puedan prestar sus servicios

necesita la autorización total de sus padres o tutores y a falta de ellos, del sindicato

al que pertenezcan, de la junta de conciliación y arbitraje, del inspector de trabajo o

de la autoridad política.

Los menores trabajadores pueden percibir el pago de sus salarios y ejercer las

acciones que les correspondan.

5.1.2.- Condiciones del Trabajador

Deben ser por escrito y deben contener:

5.1.2.1.- a) Datos

Nombre, nacionalidad, edad, sexo, estado civil y domicilio del trabajador y del

patrón.

1. Si la relación de trabajo es para obra o tiempo determinado o tiempo

indeterminado.

2. El servicio o servicios que deban prestarse, los que se determinaran con la

mayor precisión posible.

3. El lugar o los lugares donde deba presentarse el trabajo.

4. La duración de la jornada.

5. La forma y el monto del salario.

6. El día y el lugar del pago del salario.


23

7. La indicación de que el trabajador será capacitado y adiestrado en los

términos de los planes y programas establecidos o que se establezcan en la

empresa, conforme a lo dispuesto en esta Ley

8. Otras condiciones de trabajo, tales como días de descanso, vacaciones y

demás que convengan al trabajador y al patrón.

5.1.2.2.- b) Jornada de Trabajo

Dentro del capítulo II de la Ley Federal del Trabajo nos habla acerca de la jornada

de trabajo la cual se describe en el Art. 58. Que es el tiempo durante el cual el

trabajador está a disposición del patrón para prestar su trabajo.

5.1.2.3.- c) Fijación de los máximos Legales de las jornadas de

trabajo

El trabajador y el patrón fijaran la duración de la jornada de trabajo, sin que se

exceda de las horas establecidas dentro de la misma Ley.

Las horas establecidas se repartirán con el fin de permitir a los trabajadores el

reposo del sábado en la tarde o cualquier modalidad equivalente.

5.1.2.4.- d) Las jornadas se dividen

DIURNA

Que es la comprendida entre las seis y las veinte horas.

NOCTURNA

Comprendida entre las veinte y las seis horas.

MIXTA

Comprendida periodos de tiempo de las jornadas diurna y nocturna siempre que el

periodo nocturno sea menor de tres horas y media, pues si este comprende mas se

cambiara a jornada nocturna


24

5.1.2.5.- e) Duración máxima de las jornadas de trabajo

La jornada Diurna tendrá una duración de ocho horas.

La jornada Nocturna será de siete horas.

La jornada Mixta tendrá una duración de siete horas y media.

5.1.2.6.- f) Descanso del trabajador durante la jornada continúa del

trabajo

Cuando un trabajador realice su jornada continua, se le concederá un descaso de

mínimo media hora.

Cuando el trabajador no pueda salir del lugar donde presta sus servicios durante sus

horas de descanso o comidas, el tiempo correspondiente le será tomado en cuenta

como efectivo de la jornada de trabajo.

Existen casos de siniestro o de riesgo en que peligra tanto la vida del trabajador, de

sus compañeros o del patrón o de la misma empresa, la jornada de trabajo se podrá

extender por el tiempo estrictamente indispensable para evitar dichos males.

Otro motivo por el cual se prolonga la jornada de trabajo es por circunstancias

extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una

semana.

Las horas que sean prolongadas por motivo siniestro o de riesgo inminente

relacionadas en el párrafo anterior deben ser pagadas o retribuidas pues son en

cantidad igual a cada una de las horas de la jornada.

Las horas de trabajo extraordinarias se pagaran con un 100% más del salario que

corresponda a las horas de la jornada.

5.1.2.7.- g) Remuneración del tempo excedente

La prolongación del tiempo extraordinario que exceda de nueve horas a la semana,

obliga al patrón a pagar al trabajador el tiempo excedente con un 200% más del

salario que corresponda a las horas de la jornada.


25

5.3.- Derecho u Obligaciones de los Trabajadores

El trabajador tiene el derecho de elegir la profesión, industria o comercio que le

acomode, siendo lícitos. El ejercicio de estos derechos solo podrá prohibirse por

resolución de la autoridad competente cuando se ataque los derechos de terceros o

se ofendan los de la sociedad.

Se atacan los derechos a terceros cuando:

Se trate de sustituir, o se substituya definitivamente a un trabajador que haya sido

separado sin haberse resuelto el caso por la junta de Conciliación y Arbitraje.

Cuando se niegue el derecho de ocupar su mismo puesto a un trabajador que haya

sido separado de sus labores por causa de enfermedad o de causa mayor o con

permiso a presentarse nuevamente a sus labores.

Se ofenden a tercero cuando:

Cuando se declara una huelga en términos de la Ley Federal del Trabajo, y se trate

de sustituir o se substituya a los huelguistas en el trabajo que desempeñan, sin

haberse resuelto el motivo de huelga.

Cuando declarada una huelga en iguales términos de licitud por la mayoría de los

trabajadores de una empresa, la minoría pretenda reanudar sus labores o siga

trabajando.

5.4.- LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La Ley del Impuesto Sobre la Renta reconoce las contingencias a corto y mediano

plazo, así como las necesidades que suceden en el presente.

De esta manera reconoce el derecho de los trabajadores a gozar de la previsión

social, aceptando que corresponden a este rubro:

jubilaciones

fallecimientos


26

invalidez

servicios médicos y hospitalarios

subsidios por incapacidad

becas educacionales para el trabajador y sus hijos

fondos de ahorro

guarderías infantiles

actividades culturales

actividades deportivas y

otras de naturaleza análoga

Los gastos anteriores tendrán las siguientes limitaciones, de acuerdo a lo establecido

en los Artículos 19 al 23 del Reglamento del I.S.R.

Se establezcan planes conforme a plazos y requisitos, determinándose:

Constitución del plan

Objeto y duración del plan

Sector aplicable

Requisitos de exigibilidad

Beneficiarios

Procedimientos para determinar el monto de las prestaciones

Basadas en disposiciones de carácter general.

Publicidad.

Los otorgados a empleados de confianza no serán superiores a los otorgados

a trabajadores, considerados conjuntamente con los que proporcionen las

instituciones Públicas de Seguridad Social.

Participación mínima del 75% de los elegibles si existe aportación por parte

del personal.

Los beneficios sólo podrán recibirlos el trabajador o sus familiares que

dependan económicamente de él.

Las pensiones o jubilaciones serán deducibles como rentas vitalicias

adicionales a las del I.M.S.S., cumpliendo con ciertos requisitos adicionales.

Las aportaciones al fondo de ahorro no excederán del 13% de los salarios,

retirándose cada año o al término del contrato y se destinarán para préstamos


27

al personal y el remanente invertido en certificados y pagarés de la Tesorería

de la Federación y en valores autorizados.

Y las erogaciones por seguros de Técnicos o dirigentes, deberán ajustarse

con ciertos requisitos.

El legislador reconoce, por otra parte, que hay otras prestaciones que se entregan al

trabajador por concepto de previsión social al señalar en el artículo 31 fracción XIII

de la ley del Impuesto Sobre la Renta "... y otras de naturaleza análoga".

PRESTACIONES ANÁLOGAS

ANALOGÍA.- Según el Diccionario enciclopédico visual, es: Relación de semejanza

que existe entre cosas distintas.

ANALOGÍA JURÍDICA.- Según el diccionario jurídico Mexicano.- Analogía, viene del

griego Analogía: "proporción", "semejanza".

Con la expresión "analogía jurídica" los juristas entienden una semejanza entre

hechos o situaciones que se encuentran en la base de la interpretación analógica,

extensión analógica o razonamiento analógico.

Al referirse el legislador a otras prestaciones análogas, se deja la puerta abierta para

que patrón y trabajadores puedan pactar otras prestaciones de previsión social, con

la única condición de que se cumplan los requisitos de generalidad y que se

otorguen a los propios trabajadores, familiares o beneficiarios y con el propósito

de mejorar su nivel de vida en lo económico, social, cultural o integral.

Al cumplirse estos requisitos se tipifica la analogía a que se refiere dicho numeral.

Los conceptos de previsión social que considera el artículo 31 fracción XIII de la Ley

del Impuesto Sobre la Renta es enunciativa, al señalar "... otras de naturaleza

análoga."

De ninguna manera es restrictiva como en algunos casos han pretendido considerar

las autoridades fiscales al señalar que por no estar indicados los vales de despensa


28

en la especie de dicho artículo 31 fracción XIII, no deben considerarse como

previsión social.

Por lo anteriormente citado, consideramos entre otros como gastos de previsión

social análogos los siguientes:

Vales de despensa

Ayuda para renta de casa

Premios por puntualidad

Servicios de comedor ó comida

Con esto cabe subrayar que el razonamiento analógico puede explicar el peso y

fuerza de un argumento, pero no garantiza su validez jurídica. Ya que una aplicación

"analógica" del derecho sólo es válida si es realizada por un órgano autorizado por el

derecho a tal efecto.

http://www.offixfiscal.com.mx/varios/definicion_de_prevision_social.htm

5.4.1.- OBJETIVO

La ley de ISR fue creada con el fin de poder regular todos los ingresos de las

personas físicas y morales con los cuales se obliga al pago de impuestos, dichos

impuestos se determinaran según la actividad que cada persona física o moral

realice.

De acuerdo con la ley de ISR se determina un ingreso por servicio personal

subordinado, todos los salarios y demás prestaciones que se deriven de la relación

laboral, incluyendo el reparto de utilidades a los trabajadores así como finiquito por

la terminación de la relación laboral.

Para poder considerar con efecto lo anterior se mencionan los siguientes conceptos

como ingresos:

Todos los ingresos obtenidos por los funcionarios y demás trabajadores de la

federación, por las entidades federativas y los municipios aun cuando estos ingresos



29

se deriven de gastos no sujetos a comprobación, así como también deben ser

considerados los gastos realizados por los miembros de las fuerzas armadas.

Rendimientos y anticipos obtenidos por los miembros de las sociedades

cooperativas de producción así como los anticipos obtenidos por los miembros de

sociedades civiles.

Se declara como prestación gravada los importes de las becas otorgadas, en caso

de que el patrón otorgue una beca al trabajador para estudios relacionados con la

superación integral y personal del trabajador que presta sus servicios. Se le tomara

en cuenta como un ingreso mas, así como la ayuda o compensación para renta de

casa, transporte o cualquier otro concepto que se entregue en dinero o en bienes,

sin importar el nombre designados a la prestación.

En resumen a lo anterior, declarado se califican solo ingresos gravables los

siguientes:

a) Sueldos y salarios a cuota diaria.

b) Premios y gratificaciones.

c) Horas extras.

d) Participación de utilidades.

e) Primas.

f) Comisiones.

g) Pagos en especie.

h) Subsidios.

i) Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.

j) Becas otorgadas.

k) Determinados horarios.


30

l) Cualquier otra cantidad o prestaciones que se entregue al trabajador por su

labor.

5.5.- Ingresos considerados como NO Gravables

La Ley de ISR considera los servicios de comedor y comida, como un ingreso no

gravable, al igual que el uso de bienes que el patrón otorgue a los trabajadores para

llevar acabo las actividades propias de estos y que estén relacionados con la

naturaleza del trabajo correspondiente, todo lo anterior no es considera un ingreso

en bienes por lo tanto no son gravables.

5.6.- Ingresos considerados como Exentos

Dentro de la Ley ISR el Art. 109 nos señala los ingresos que no serán causa del

pago de este impuesto declarado como exentos y son relacionados a continuación:

Cuando el trabajador que gana un salario mínimo general, recibe prestaciones

calculadas en base al mismo salario, al igual que, las remuneraciones por

concepto del tiempo extraordinario o prestaciones hechas en días de

descanso siempre y cuando estos días trabajados no sean repuestos. Con

referencia los demás trabajadores que ganan mas de un salario mínimo

general, solo se debe considerar el 50% de las remuneraciones por el tiempo

extraordinario, sin exceder de 5 salarios mínimos generales

Cuando el patrón otorgue las indemnizaciones de riesgo o enfermedades de

trabajo que imposibiliten al trabajador realizar por un tiempo o definidamente,

sus actividades laborales, estos trabajadores no pagaran impuestos por

dichos ingresos.

Los ingresos provenientes de jubilaciones, pensiones, haberes de retiro,

pensiones vitalicias u otras formas de retiro procedentes de las subcuentas de

la Ley del Seguro Social y cuentas individuales abiertas dentro de la misma

ley del IMSS, en caso de invalidez, incapacidad, cesantía, vejez, muerte y


31

retiro, para que esto sea calificado como ingreso exento es importante que el

monto diario no exceda de 9 salarios mínimos generales.

Un rembolso de gasto medico para todo trabajador es un beneficio, ya que

forma parte de un sueldo, sin embargo como se trata de una prestación

social, se considera exento siguiendo los lineamientos del Art. 19 y 20 del

reglamento de la ley ISR.

Son referencia a los subsidios por incapacidad, becas educacionales, tanto

para los trabajadores como para sus hijos, guarderías infantiles, actividades

culturales y deportivas se concentran dentro del concepto de ingresos

exentos siempre y cuando dichas estimaciones se reflejen en los contratos de

trabajo.

Las casas habitación proporcionadas a los trabajadores así como los

depósitos construidos en el INFONAVIT o en algún instituto del seguro social

siempre que reúnan lo requisitos de deducibilidad deben ser exentos de

impuestos.

Para que las aportaciones o fondos de ahorro puedan ser exentas deben

cumplir con los siguientes requisitos:

1. – El monto de las aportaciones del salario de cada trabajador no debe

exceder del 13%.

2. – Dentro del reglamento del fondo de ahorro se debe especificar que el

trabajador retire su dinero solo al termino de la relación de trabajo o

como segunda opción, solo una vez al año.

3. – Se debe señalar que la creación del fondo de ahorro tienen la

finalidad, entre otras de otorgar prestamos a los trabajadores

participantes y el resto se invierta en valores a cargo del gobierno

federal, títulos de valor que se coloquen entre el gran publico

inversionista o en valores de renta fija que la secretaria determine.


32

Existen cuotas de seguridad social que los trabajadores deben pagar al IMSS

sin embargo el patrón absorbe dicha cuota esto incurrirá a que los patrones

caerán en partidas no deducibles en los términos del Art. 25 fracc. I de la Ley

ISR. Por supuesto se entiende que la cuota obrera que si corresponde pagar

a la empresa si es deducible, de igual manera al total de las cuotas

correspondientes a los trabajadores de salarios mínimos. Dentro de este

mismo concepto de cuotas pagadas por los patrones se encuentra la cuota de

ISR del trabajador pagada por el patrón.

Las indemnizaciones por separación de la relación labora, están exentas

hasta noventa veces el salario mínimo por cada año de servicios.

Las gratificaciones anuales = hasta el equivalente de un

Salario mínimo general elevado

a 30 días.

Primas vacacionales

Participación de los trabajadores 15 días de sal. mínimo general.

en las utilidades de la empresa

Primas Dominicales = 1 salario mínimo general por

cada domingo que se labore.

Las remuneraciones percibidas del extranjero con mención a agentes

diplomáticos, agentes consulares, empleados de embajadas, delegaciones y

consulados extranjeros los cuales tengan nacionalidad del mismo país al que

representan todos los miembros de delegaciones oficiales siempre que exista

una reciprocidad, representantes, funcionarios y empleados de los

organismos internacionales con sede u oficinas en México y los técnicos

extranjeros contratados por el Gobierno Federal, según los acuerdos

previstos entre México y el país que dependan.


33

Todos los gastos por viáticos y representación que se realicen para llevar

acabo el trabajo, estarán exentos del pago de impuesto, siempre y cuando se

comprueben con documentación de terceros y reúnan además con todos los

requisitos fiscales, en dado caso de que el gasto no se compruebe o le falte

alguno solo de los requisitos, tendrá que ser considerado como un

sobresueldo por el cual si tendrá que pagar el impuesto correspondiente.

5.7.- Integración del Salario Base

A continuación se exponen los conceptos que integran el salario base del trabajador:

Pagos en efectivo cuota diaria.

Gratificación.

Alimentos.

Habitaciones.

Primas.

Comisiones.

Prestaciones en especia.

Premios, bonos o cualquier cantidad o prestación.

De igual manera se exponen los conceptos que no se deben considerar como parte

integración del salario base.

Instrumentos de trabajo.

El ahorro para el trabajador.

Aportaciones para el INFONAVIT.

Participación en las utilidades.

Alimentación si no se proporciona en forma gratuita.

Premios por asistencia.

Pagos de horas extras (excepto cuando sea pactado en forma de

tiempo fijo)


34

5.8.- Obligaciones de los Contribuyentes

El Art. 86 fracción IX de esta Ley señala que los contribuyentes se obligan a

presentar declaraciones anuales por las retenciones del ISR que hubieran realizado

por el pago a los trabajadores.

Con lo anterior se entiende que el patrón se obliga a presentar las declaraciones de

cada uno de sus trabajadores, este es beneficio para los trabajadores ya que no

deben preocuparse por enfrentar situaciones fiscales personalmente.

5.9.- LEY IMSS

El IMSS es la institución de seguridad social más grande de América Latina, pilar

fundamental del bienestar individual y colectivo de la sociedad mexicana y principal

elemento redistribuidor de la riqueza en México; es sin duda, una de las instituciones

más queridas por los MEXICANOS.

Las siglas IMSS son la abreviatura de INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO

SOCIAL el cual fue creado con la finalidad de prevenir riesgos y proteger de

cualquier eventualidad a los trabajadores así como a sus familiares en caso de que

su capacidad laboral cese parcial o totalmente, de acuerdo al Art. 5º de la misma

Ley.

Al momento de que un trabajador ejerce una relación laboral debe de contar con un

numero de registro dentro del IMSS, para poder desempeñar su trabajo con la

seguridad de que en algún momento esta relación se asediara por un accidente

ocasionado por el desempeño de sus actividades laborales, este trabajador contara

con un seguro que le proporcionara las prestaciones necesarias para que en el lapso

de la recuperación total o parcial, según sea el caso, no pierda el ingreso de un

suicidio que le permita cubrir las necesidades mas comunes.

El seguro que adquiere dicho trabajador abarca los siguientes conceptos:

Riesgo de Trabajo.

Enfermedades y Maternidad.


35

Invalidez y Vida

Retiro, Cesantía en edad avanzada y Vejez.

Guarderías y Prestaciones Sociales.

5.10.- Leyes

Ley del Seguro Social.

Código Fiscal de La Federación.

5.11.- Reglamentos

Reglamento del Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de la

Construcción por Obra o Tiempo Determinado con las reformas de 2008.

Reglamento Interior del Instituto Mexicano del Seguro Social.

Anteproyecto de Decreto Reforma al Artículo 155 del Reglamento Interior del

IMSS.

Reglamento de Prestaciones Médicas del Instituto Mexicano del Seguro

Social.

Reglamento para la Prestación de Servicios de Guardería.

Reglamento del Recurso de Inconformidad.

Reglamento para la Administración e Inversión de los Recursos Financieros

del Instituto Mexicano del Seguro Social.

Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación

de Empresas, Recaudación y Fiscalización.

Proyecto de Decreto por el que se derogan, reforman y adicionan diversas

disposiciones del reglamento de la ley del Seguro Social en materia de

afiliación, clasificación de empresas, recaudación y fiscalización.

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/35DB6F81-E007-46C0-AD07-C648C641306B/0/RSSOTCOTD.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/35DB6F81-E007-46C0-AD07-C648C641306B/0/RSSOTCOTD.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/8FA242D0-E993-451F-AD93-607F7837FC19/0/RIIMSS.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/875CC406-4771-4364-A987-D4567420BA31/0/PDecretoRIIMSS155.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/875CC406-4771-4364-A987-D4567420BA31/0/PDecretoRIIMSS155.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/F822A1C1-3296-40D2-A846-90AAB0ADEEFA/0/RPMIMSS.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/F822A1C1-3296-40D2-A846-90AAB0ADEEFA/0/RPMIMSS.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/15A9AB71-1221-431A-8A04-CEA2F406EC30/0/RGuarderias.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/B43394C7-4236-492B-AC2C-4A6AFFCFD764/0/RRI.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/AD328ED7-1DFF-4555-A1A9-6DD9F2E819E5/0/RAIRFIMSS.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/AD328ED7-1DFF-4555-A1A9-6DD9F2E819E5/0/RAIRFIMSS.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/B11D3924-254B-4568-9799-C8A2DB430C75/0/RecaudacionyFiscalizacion.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/B11D3924-254B-4568-9799-C8A2DB430C75/0/RecaudacionyFiscalizacion.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/C6C04F47-2275-4DD0-A487-0B3807EF4D16/0/PDRRecaudacionyfiscalizacion.pdf




36

Reforma al Artículo 30 del Reglamento para la Administración e Inversión de

los Recursos Financieros del IMSS.

Proyecto de Reglas para la Aplicación de los Beneficios Fiscales y Facilidades

Administrativas.

http://www.imss.gob.mx/instituto/normatividad/index.htm

5.12.- De las bases de cotización y de las cuotas Para los efectos de la Ley del IMSS, el salario base de cotización será integrado con

aquellos pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones,

percepciones, alimentación, habitación, así como las primas, comisiones,

prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestaciones que se entregue al

trabajador por sus servicios prestados.

Se excluyen como integrantes del salario base de cotización, dada su naturaleza lo

siguientes conceptos:

1. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares,

así como la papelería, uniformes, etc.

2. El ahorro, cuando se integre por un deposito de cantidad semanaria,

quincenal, o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en

forma diversa, solo en el caso de que pueda el trabajador retirarlo mas de dos

veces al año integrara salario; tampoco se tomaran en cuenta las cantidades

otorgadas por el patrón para fines sociales de carácter sindical.

3. Las operaciones y montos adicionales que el patrón convenga otorgar de sus

trabajadores por concepto de cuotas al seguro de retiro, cesantía en edad

avanzada y vejez.

4. Las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los

trabajadores y a las participaciones a las que tenga derecho el mismo

trabajador en las utilidades de la empresa

5. La alimentación y la habitación cuando se entreguen en forma onerosa a los

trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/D7388238-3959-4403-86FD-8BFF06CFA010/0/DecretoArt30.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/D7388238-3959-4403-86FD-8BFF06CFA010/0/DecretoArt30.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/ABB16167-FC1B-4397-96C3-2A83175D5F13/0/RBeneficiosFiscales.pdf

http://www.imss.gob.mx/NR/rdonlyres/ABB16167-FC1B-4397-96C3-2A83175D5F13/0/RBeneficiosFiscales.pdf



37

presentan cada una de ellas, como mínimo, el 20% del salario mínimo general

diario, que rija en el Distrito Federal.

6. La despensa en especie o en dinero cuando su importe no rebase el 40% del

salario mínimo general diario vigente en el Distrito Federal.

7. Los premios por asistencia y puntualidad, en cuando a que el importe de cada

uno de estos conceptos no rebase el 10% del salario base de cotización.

8. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerándose como tales las

entregas para construir fondo de algún plan de pensiones establecido por el

patrón derivado de contratación colectiva. Los planes de pensiones serán los

que reúnan los requisitos que establezca la Comisión Nacional del Sistema de

Ahorro para el Retiro.

9. El tiempo extraordinario considerado dentro de los márgenes señalados en la

Ley Federal del Trabajo.

Para que los conceptos mencionados en este apartado puedan y deban ser

excluidos del Salario Base de Cotización, se obliga al patrón a que dichos conceptos

estén clara y debidamente registrados en su contabilidad.

5.13.- LEY INFONAVIT Esta Ley fue publicada en el Diario Oficial de la Federación el 24 de Abril de 1972, la

cual se considera creada como un organismo de servicio social con personalidad

jurídica y patrimonio propio, las siglas INFONAVIT se denomina como Instituto del

Fondo Nacional de la Vivienda para lso Trabajadores.

El objeto que persigue el INFONAVIT es:

Poder administrar los recursos de fondo nacional de los trabajadores

enfocados al gasto de vivienda.

El INFONAVIT establece y opera un sistema de financiamiento por medio del

cual el trabajador puede obtener, de acuerdo al tiempo estipulado por esta

institución, un crédito barato y apto a una habitación higiénica y comida o en

su caso una construcción, reparación, ampliación o mejoramiento de sus


38

habitaciones o en su caso el pago de las obligaciones a que el trabajador se

halla comprometido con el fin relacionado a los conceptos anteriores.

Otra función primordial del INFONAVIT es el de coordinar financiar programas

con un enfoque hacia la construcción de habitaciones destinadas a la

posterior adquisición solo de trabajadores.

5.13.1.- Obligaciones del patrón hacia el INFONAVIT

Así como se adquieren obligaciones ante el IMSS por un trabajador, el INFONAVIT

contiene también una serie de obligaciones las cuales se describen a continuación:

1. El patrón debe inscribirse al INFONAVIT asi como también inscribir a su o sus

trabajadores, proporcionándoles su cedula única de registro de población las

cuales se representan con las siglas CURP, al realizar el registro del

trabajador ante el INFONAVIT debe hacerse con el salario que este

estipulado en el contrato inicial.

2. Se debe determinar el monto de las aportaciones del 5% sobre el salario que

percibe el trabajador por sus servicio, con referencia al calculo de la base y el

limite superior social salarial y a la integración para el pago de las

aportaciones se tomara lo convenido en la Ley del Seguro Social.

3. Existen descuentos que se realizan en base a los préstamos otorgados por el

Instituto hacia los trabajadores, los cuales deben ser enterados por medio de

entidades receptoras las cuales actúan en orden del instituto. Es importante

que el patrón entere al trabajador continuamente de dichos descuentos.

4. Se debe proporcionar al instituto los datos necesarios para precisar los

movimientos obligatorios a realizar con el fin de evitar una sanción.

5. Se debe permitir dado el momento, las visitas domiciliarias practicadas por el

Instituto.

6. Se elaborará y atenderá el pago de los requerimientos y la información

requerida formulada por el Instituto.

7. Para que el trabajador tenga conocimiento real de la proporción en relación a

su salario y días trabajas, el patrón otorgara su recibo semanal o quincenal.


39

8. Presentar al instituto copia con firma autógrafa un informe sobre la situación

fiscal del contribuyente con anexos que hagan referencia a las contribuciones

por concepto de aportaciones patronales de conformidad con el CFF

9. Existen demás obligaciones previstas dentro de la Ley y sus reglamentos. Al

momento de que se contemple ausencia del trabajador queda el patrón sun

responsabilidad alguna de presentar dichas aportaciones, siempre que se de

aviso oportuno al Instituto del ONFONAVIT.

El patrón tiene la obligación de informar al Instituto de los cambios de domicilio y de

denominación o razón social.

El plazo para presentar el alta del patrón o del trabajador es de 5 días hábiles

contados a partir de la prestación de alta ante hacienda, o en caso del trabajador

será contado a partir de su inicio de relaciones laborales.

En el caso de que el patrón no cumpla con el supuesto de inscribir al trabajador o

elaborar las aportaciones correspondientes, el trabajador puede acudir y enterar al

instituto de sus datos sin quedar al patrón libre de obligación, por el contrario, el

patrón se hará acreedor a una sanción de acuerdo a la falta.

5.14.- Otras Legislaciones

5.15.- Reglamento de la Ley ISR Requisitos de los gastos de previsión social su deducibilidad.

Dentro de la nomina sabemos que es importante desglosar cada uno de los

conceptos para esclarecer dadas entre el trabajador y el patrón, para el segundo no

solo es un beneficio, si no que además, se pueden determinar y esclarecer los

beneficios contables y fiscales.

Sabemos que la retención de ISR en cuanto al sueldo y los conceptos que se

derivan de el se pueden determinar en base a las tablas de los artículos 113 y 8º de


40

los transitorios determinando así el monto de retención de ISR o el pago de Crédito

al Salario.

Anteriormente describimos que existen gastos denominados de Previsión Social los

cuales deben ser desglosados y generales para todo y casa uno de los trabajadores.

Dentro del reglamento de la Ley ISR Art. 31 nos señala los requisitos que dichos

gastos deben satisfacer como son:

Otorgarlos en forma general – esto es que se otorguen a todos los

trabajadores que desempeñan alguna labor dentro de la misma empresa.

Deben otorgarse a todos los trabajadores sobre las mismas bases a

excepción de tratarse de:

Planes de Previsión Social a favor de empleados de confianza y de los demás

trabajadores, los cuales podrán contener beneficios diferentes para unos y

otros.

Planes para trabajadores de una misma empresa en la que existan varios

sindicatos, en cuyo caso los beneficios pactados con cada sindicatos podrán

no se equivalentes.

Persona sometido a un riesgo sensiblemente mayor a el resto de los

trabajadores, en cuyo caso la naturaleza del riego debe ser concordante con

el beneficio y este ser independiente de que se trate de empleados de

confianza o de los demás trabajadores.

Personal que labore en establecimientos ubicados en el extranjero, los

cuales podrán tener beneficio por país.

Que cuando se trate de seguros de vida, se asegure a los trabajadores.


41

La deducibilidad de los gastos de Previsión Social además de los requisitos

anteriores deben contener las siguientes reglas adicionales.

1. Se tomara en cuenta el importe de los gastos de previsión social en el plan

que corresponda a empleados de confianza, considerados con los que

concedan las instituciones publicas de seguridad social son

proporcionalmente mayores para salarios superiores, solo podrán deducirse

del gasto total incurrido el que correspondería si se les hubiese otorgado a

todos los participantes los beneficios aplicables a los salarios menores. La

diferencia no será deducible.

2. En ningún caso los beneficios para los empleados de confianza que se

establezcan en cada uno de los planes serán proporcionalmente superiores a

los que se otorguen a los demás trabajadores conforme a dichos planes,

considerados con los que proporcionen las instituciones publicas de

seguridad social, para poder determinar los gastos considerados no

deducibles de decidirá el importe de los gastos en el ejercicio correspondiente

a cada grupo entre sus sueldos en el mismo periodo, si el consiente que

corresponda al grupo de empleados de confianza es superior al de los demás

trabajadores, la diferencia se multiplicara pr el importe de los sueldos de los

empleados de confianza los sueldos descritos anteriormente deben ser

calculados en base de salario de cuota diaria.

3. Cuando el plan contenga aportaciones de los trabajadores o empleados de

confianza deberán participar por lo menos el 75% de los elegibles.

Un beneficio para el trabajador y el patrón es la deducibilidad de las aportaciones del

Fondo de Ahorro de dichas aportaciones efectuadas por los patrones serán

deducibles cuando se ajusten a los plazos y requisitos siguientes:

1. El monto de las aportaciones no exceda del 13% de los salarios de cada

trabajador incluyendo los empleados de confianza, considerando

exclusivamente la parte que no exceda de 10 veces el salario minimo general


42

del area geográfica donde se encuentre el establecimiento en que el

trabajador presta sus servicios.

Que el plan establezca que el trabajador podrá retirar las aportaciones de que se

trata, únicamente al termino de la relación de trabajo o una vez por año.

2. Que el fondo se destine a otorgar prestamos a los trabajadores participantes y

remanente se invierta a cargo del Gobierno Federal en el Registro Nacional

de Valores e Intermediarios, asi como títulos valor que se coloquen entre el

gran publico inversionista o en valores de renta fija que la Secretaria

determina.

5.16.- Reglamento Código Fiscal

Las retenciones no enteradas en relación a sueldos y salarios del ISR y tienen mas

de 20 trabajadores a su servicio se presume que las contribuciones que deben

enterarse son las siguientes:

I. Las que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre el limite

máximo del grupo, en que para efectos del pago de cotizaciones al Instituto

Mexicano del Seguro Social, se encuentre en cada trabajador al servicio

retenedor elevado al periodo que se revisa.

II. En el caso de que el tenedor, en este caso el patrón, no hubiera

efectuado pagos de cotizaciones por sus trabajadores al Instituto Mexicano

del Seguro Social, se considerara que las retenciones no enteradas son las

que resulten de aplicar la tarifa que corresponda sobre una cantidad

equivalente a cuatro veces el salario mínimo general de la zona económica

del retenedor elevado al periodo que se revisa por cada trabajador a su

servicio.


43

6.- PROPUESTA DE INTEGRACION DE UN PLAN DE

PREVISIO SOCIAL

6.1 Situación de la empresa

LA EMPRESA NO CUENTA CON UN PLAN DE PREVISION SOCIAL, Y ES POR

ESO QUE SE PRESENTA DE LA SIGUIENTE MANERA LA NOMINA ACTUAL

.

6.2 Beneficios

6.2.1 Beneficios para la empresa

Aumenta la retribución de la plantilla de una forma más barata, ya que se

consideran retribución en especie y no cotizan a la Seguridad Social.

La aportaciones que realiza la empresa pueden ser deducibles en los

impuestos a su cargo

Pueden sustituir beneficios sociales anticuados y vincular la aportación

que realiza la empresa a los beneficios obtenidos en cada ejercicio.

Es un sistema de motivación y estimulación laboral que refleja

productividad en al empresa

6.2.2. Beneficios para el trabajador

Supone un mayor nivel de vida ya que un Plan de Previsión complementa el

bienestar del trabajador.

Las prestaciones del Plan de Previsión, al ser sistemas privados, no están

sujetas a posibles recortes presupuestarios de la administración.

Las aportaciones realizadas por las empresas suponen una mayor

retribución salarial, con una posible no imputación fiscal.

Transmite seguridad para el futuro del empleado.

El artículo 8º y 10º de la ley Federal del Trabajo hace mención de los conceptos

básicos de la relación obrero patronal que a continuación presento:


44

Artículo 8o.- Trabajador es la persona física que presta a otra, física o moral, un

trabajo personal subordinado.

Para los efectos de esta disposición, se entiende por trabajo toda actividad humana,

intelectual o material, independientemente del grado de preparación técnica

requerido por cada profesión u oficio.

Artículo 134.- Son obligaciones de los trabajadores:

I.- Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo que les sean aplicables;

II.- Observar las medidas preventivas e higiénicas que acuerden las autoridades

competentes y las que indiquen los patrones para la seguridad y protección personal

de los trabajadores;

III.- Desempeñar el servicio bajo la dirección del patrón o de su representante, a

cuya autoridad estarán subordinados en todo lo concerniente al trabajo;

IV.- Ejecutar el trabajo con la intensidad, cuidado y esmero apropiados y en la forma,

tiempo y lugar convenidos;

V.- Dar aviso inmediato al patrón, salvo caso fortuito o de fuerza mayor, de las

causas justificadas que le impidan concurrir a su trabajo;

VI.- Restituir al patrón los materiales no usados y conservar en buen estado los

instrumentos y útiles que les haya dado para el trabajo, no siendo responsables por

el deterioro que origine el uso de estos objetos, ni del ocasionado por caso fortuito,

fuerza mayor, o por mala calidad o defectuosa construcción;

VII.- Observar buenas costumbres durante el servicio;

VIII.- Prestar auxilios en cualquier tiempo que se necesiten, cuando por siniestro o

riesgo inminente peligren las personas o los intereses del patrón o de sus

compañeros de trabajo;

IX.- Integrar los organismos que establece esta Ley;

X.- Someterse a los reconocimientos médicos previstos en el reglamento interior y

demás normas vigentes en la empresa o establecimiento, para comprobar que no

padecen alguna incapacidad o enfermedad de trabajo, contagiosa o incurable;

XI. Poner en conocimiento del patrón las enfermedades contagiosas que padezcan,

tan pronto como tengan conocimiento de las mismas;


45

XII. Comunicar al patrón o a su representante las deficiencias que adviertan, a fin de

evitar daños o perjuicios a los intereses y vidas de sus compañeros de trabajo o de

los patrones; y

XIII. Guardar escrupulosamente los secretos técnicos, comerciales y de fabricación

de los productos a cuya elaboración concurran directa o indirectamente, o de los

cuales tengan conocimiento por razón del trabajo que desempeñen, así como de los

asuntos administrativos reservados, cuya divulgación pueda causar perjuicios a la

empresa.

Artículo 135.- Queda prohibido a los trabajadores:

I. Ejecutar cualquier acto que pueda poner en peligro su propia seguridad, la de sus

compañeros de trabajo o la de terceras personas, así como la de los

establecimientos o lugares en que el trabajo se desempeñe

II. Faltar al trabajo sin causa justificada o sin permiso del patrón

III. Substraer de la empresa o establecimiento útiles de trabajo o materia prima o

elaborada

IV. Presentarse al trabajo en estado de embriaguez

V. Presentarse al trabajo bajo la influencia de algún narcótico o droga enervante,

salvo que exista prescripción médica. Antes de iniciar su servicio, el trabajador

deberá poner el hecho en conocimiento del patrón y presentarle la prescripción

suscrita por el médico

VI. Portar armas de cualquier clase durante las horas de trabajo, salvo que la

naturaleza de éste lo exija. Se exceptúan de esta disposición las punzantes y punzo-

cortantes que formen parte de las herramientas o útiles propios del trabajo

VII. Suspender las labores sin autorización del patrón

VIII. Hacer colectas en el establecimiento o lugar de trabajo

IX. Usar los útiles y herramientas suministrados por el patrón, para objeto distinto de

aquél a que están destinados; y X. Hacer cualquier clase de propaganda en las

horas de trabajo, dentro del establecimiento.

Artículo 10.- Patrón es la persona física o moral que utiliza los servicios de uno o

varios trabajadores.


46

Si el trabajador, conforme a lo pactado o a la costumbre, utiliza los servicios de otros

trabajadores, el Patrón de aquél, lo será también de éstos.

Además la ley establece que el Patrón debe tener ciertas obligaciones

Artículo 132.- Son obligaciones de los patrones:

I.- Cumplir las disposiciones de las normas de trabajo aplicables a sus empresas o

establecimientos

II.- Pagar a los trabajadores los salarios e indemnizaciones, de conformidad con las

normas vigentes en la empresa o establecimiento

III.- Proporcionar oportunamente a los trabajadores los útiles, instrumentos y

materiales necesarios para la ejecución del trabajo, debiendo darlos de buena

calidad, en buen estado y reponerlos tan luego como dejen de ser eficientes,

siempre que aquéllos no se hayan comprometido a usar herramienta propia. El

patrón no podrá exigir indemnización alguna por el desgaste natural que sufran los

útiles, instrumentos y materiales de trabajo

IV.- Proporcionar local seguro para la guarda de los instrumentos y útiles de trabajo

pertenecientes al trabajador, siempre que deban permanecer en el lugar en que

prestan los servicios, sin que sea lícito al patrón retenerlos a título de indemnización,

garantía o cualquier otro. El registro de instrumentos o útiles de trabajo deberá

hacerse siempre que el trabajador lo solicite

V.- Mantener el número suficiente de asientos o sillas a disposición de los

trabajadores en las casas comerciales, oficinas, hoteles, restaurantes y otros centros

de trabajo análogos. La misma disposición se observará en los establecimientos

industriales cuando lo permita la naturaleza del trabajo

VI.- Guardar a los trabajadores la debida consideración, absteniéndose de mal trato

de palabra o de obra

VII.- Expedir cada quince días, a solicitud de los trabajadores, una constancia escrita

del número de días trabajados y del salario percibido

VIII.- Expedir al trabajador que lo solicite o se separe de la empresa, dentro del

término de tres días, una constancia escrita relativa a sus servicios

IX.- Conceder a los trabajadores el tiempo necesario para el ejercicio del voto en las

elecciones populares y para el cumplimiento de los servicios de jurados, electorales


47

y censales, a que se refiere el artículo 5o., de la Constitución, cuando esas

actividades deban cumplirse dentro de sus horas de trabajo

X.- Permitir a los trabajadores faltar a su trabajo para desempeñar una comisión

accidental o permanente de su sindicato o del Estado, siempre que avisen con la

oportunidad debida y que el número de trabajadores comisionados no sea tal que

perjudique la buena marcha del establecimiento. El tiempo perdido podrá

descontarse al trabajador a no ser que lo compense con un tiempo igual de trabajo

efectivo. Cuando la comisión sea de carácter permanente, el trabajador o

trabajadores podrán volver al puesto que ocupaban, conservando todos sus

derechos, siempre y cuando regresen a su trabajo dentro del término de seis años.

Los substitutos tendrán el carácter de interinos, considerándolos como de planta

después de seis años

XI.- Poner en conocimiento del sindicato titular del contrato colectivo y de los

trabajadores de la categoría inmediata inferior, los puestos de nueva creación, las

vacantes definitivas y las temporales que deban cubrirse

XII.- Establecer y sostener las escuelas Artículo 123 Constitucional, de conformidad

con lo que dispongan las leyes y la Secretaría de Educación Pública

XIII.- Colaborar con las Autoridades del Trabajo y de Educación, de conformidad con

las leyes y reglamentos, a fin de lograr la alfabetización de los trabajadores

XIV.- Hacer por su cuenta, cuando empleen más de cien y menos de mil

trabajadores, los gastos indispensables para sostener en forma decorosa los

estudios técnicos, industriales o prácticos, en centros especiales, nacionales o

extranjeros, de uno de sus trabajadores o de uno de los hijos de éstos, designado en

atención a sus aptitudes, cualidades y dedicación, por los mismos trabajadores y el

patrón.

Cuando tengan a su servicio más de mil trabajadores deberán sostener tres becarios

en las condiciones señaladas. El patrón sólo podrá cancelar la beca cuando sea

reprobado el becario en el curso de un año o cuando observe mala conducta; pero

en esos casos será substituido por otro. Los becarios que hayan terminado sus

estudios deberán prestar sus servicios al patrón que los hubiese becado, durante un

año, por lo menos


48

XV.- Proporcionar capacitación y adiestramiento a sus trabajadores, en los términos

del Capítulo III Bis de este Título.

Artículo 133.- Queda prohibido a los patrones:

I.- Negarse a aceptar trabajadores por razón de edad o de su sexo;

II.- Exigir que los trabajadores compren sus artículos de consumo en tienda o lugar

determinado

III.- Exigir o aceptar dinero de los trabajadores como gratificación porque se les

admita en el trabajo o por cualquier otro motivo que se refiera a las condiciones de

éste

IV.- Obligar a los trabajadores por coacción o por cualquier otro medio, a afiliarse o

retirarse del sindicato o agrupación a que pertenezcan, o a que voten por

determinada candidatura

V.- Intervenir en cualquier forma en el régimen interno del sindicato;

VI.- Hacer o autorizar colectas o suscripciones en los establecimientos y lugares de

trabajo

VII.- Ejecutar cualquier acto que restrinja a los trabajadores los derechos que les

otorgan las leyes

VIII.- Hacer propaganda política o religiosa dentro del establecimiento

IX- Emplear el sistema de poner en el índice a los trabajadores que se separen o

sean separados del trabajo para que no se les vuelva a dar ocupación

X.- Portar armas en el interior de los establecimientos ubicados dentro de las

poblaciones

XI.- Presentarse en los establecimientos en estado de embriaguez o bajo la

influencia de un narcótico o droga enervante

Como ya se menciono previsión social es toda aquella prestación de beneficio para

cada uno de los trabajadores y de sus familiares o beneficiarios que tengan por

objeto elevar su nivel de vida económico, social, cultural e integral.


49

6.3.- Ventajas Financieras y Legales de un plan de previsión social

6.3.1.- VENTAJAS FINANCIERAS

1. También desde el punto de vista financiero representa una ventaja el cumplir

con los derechos laborales fundamentados en la constitución y leyes

complementarias, ya que permite que la empresa no tenga imprevistos

económicos por pago de sanciones que pudiera determinar la autoridad.

2. El otorgar a los trabajadores prestaciones adicionales a las mínimas de ley

contempladas en un plan de previsión social motivaría de forma significativa a

los trabajadores, lo que se vera reflejado en una mayor productividad laboral y

como consecuencia disminución en cosos y gastos y aumentos de ingresos

con una mayor producción.

3. Financieramente el establecer un plan de previsión social y legalizarlo

mediante contratos representa una ventaja económica ya que permite que la

empresa no tenga desembolsos importantes por conflictos laborales o en su

caso crear una provisión que le de seguridad financiera.

4. La previsión social al aplicarla en la empresa de acuerdo a los lineamientos

que establecen las leyes tributarias como el impuesto sobre la renta permite

que esta pueda ser una producción que reduce la base gravable para dichos

impuestos, reflejando un ahorro financiero.


50

6.3.2.-VENTAJAS LEGALES

1. De acuerdo a los derechos que consagra la constitución política de los

estados unidos mexicanos para los trabajadores en su Articulo 123 y en

relación a las diferentes leyes de aplicación para el cumplimiento de estos

derechos, la previsión social permite cumplir en tiempo y forma por lo menos

con las prestaciones mínimas de ley lo que evita que la empresa sufra

sanciones por alguna autoridad que vigila dichos beneficios.

Al no incurrir en sanciones legales la empresa tiene una gran ventaja en este

sentido ya que será un contribuyente y patrón cumplido.

2. Otra ventaja importante que permite la previsión social es que al establecer un

plan y al ser aprobado por la planta laboral y los patrones se previenen

problemas laborales como despidos o indemnizaciones no consideradas pero

si prevenidas en los contratos laborales.


51

6.4 Propuesta de nomina con previsión social

SUBSIDIO P/EMP.

OTRAS

PUESTO S.D DÍASSALARIO

QUINCENALHORAS IMPORTE CLAVE IMPORTE

1 Albañil 52-74-57-1025-2 101.35 15.00 1,520.25 152.03 152.03 358.92 152.03 200.70 2,535.95 86.28 44.62 130.90 2,405.05

2 Albañil 52-87-71-0455-5 101.35 15.00 1,520.25 152.03 152.03 358.92 152.03 200.70 2,535.95 86.28 44.62 130.90 2,405.05

3 Maestro albañil 52-85-49-0070-2 153.50 15.00 2,302.50 230.25 230.25 358.92 230.25 145.35 3,497.52 192.49 67.58 260.07 3,237.45

4 Albañil 52-07-82-0221-6 101.35 15.00 1,520.25 152.03 152.03 358.92 152.03 200.70 2,535.95 86.28 44.62 130.90 2,405.05

5 Maestro albañil 52-97-79-0847-5 165.10 15.00 2,476.50 247.65 247.65 358.92 247.65 125.10 3,703.47 196.28 72.69 268.96 3,434.51

ISRN. DE SEGURIDAD

SocialBECAS IMPORTE

PREVISION SOCIAL

Carlos Perez Rojas

TOTAL DE

PERCEPCION

ES

NETO A

PAGAR

TOTAL

DEDUCCIONES

NOMBRE DEL EMPLEADO

Mario León Benitez

Paulino Rodriguez Baltazar

Refugio Rodriguez Larios

IMSS

TIEMPO NORMAL T. EXTRAORDINARIO

Eugenio Figueroa Lara

N. E

mp

lead

o

DEDUCCIONES

PREMIO DE

ASISTENCIA

PREMIO DE

PUNTUALID

AD

VALES DE

DESPENSA

PERCEPCIONES


52

Esto quiere decir que la empresa Greka Arquitectos S.A. de C.V. al contar con un Plan de Previsión Social esta misma se beneficia

dándole a sus trabajadores motivación, seguridad y un mejor desempeño.

Acreditamientos del subsidio al empleo lo cual no es posible en la nomina sin previsión social dado que se le retiene al empleado.

Pago de cuotas sobre un salario integrado mínimo, dado a que los conceptos de previsión social de acuerdo a un porcentaje no gravan

para integrase al salario.


53

OBLIGACIONES DEL PATRON


54

7.- RECOMENDACIÓNES

Que realmente la empresa aplique el plan de previsión social.

Que se haga un acuerdo previo entre el patrón y los trabajadores.

Que la empresa a la hora de aplicar el plan cuide de cumplir con los requisitos que

establecen las leyes laborales.

Que la empresa adicione los requisitos referentes a las leyes fiscales para que sea

un beneficio para ello.

Que la empresa forme un fondo o reserva para situaciones derivadas de previsión

social y que le permita anticiparse financieramente a ello.


55

8.- CONCLUSIONES Considerando que la previsión social en esencia tiene su fundamento en la Ley

Federal del Trabajo y que de acuerdo con el articulo 16 de la misma, en caso de

duda en la interpretación de sus disposiciones se aplicara la que mas favorezca al

trabajador y considerando la finalidad citada en su articulo 2, la previsión social no

es restrictiva en cuanto a los conceptos mencionados en la Ley del Impuesto sobre

la Renta y el propio legislador al señalar como figuras de previsión social en esta

ultima Ley a otras distintas de las que se han manejado tradicionalmente, sienta el

precedente al establecer que cumpliendo con los requisitos esenciales como es

generalidad, que debe ser para el trabajador, familiares o beneficiarios con el objeto

de elevar su nivel de vida en lo económico, social, cultural o integral en el presente o

en el futuro, la previsión social ha avanzado al ritmo que crece la sociedad.

Cabe señalar, por otra parte, que la previsión social no solo nace por voluntad del

legislador (Ley Federal del Trabajo y Ley del Impuesto sobre la Renta) si no también

por voluntad contractual entre el trabajador y el patrón. Esto es, que la previsión

social independientemente de su origen legal, también puede nacer en virtud de los

contratos de trabajo, sean individuales, colectivos o en su caso el contrato de ley; en

estos contratos, las partes pueden establecer las condiciones a su libre criterio

partiendo de la afirmación legal “…y otras de naturaleza análoga”, sin mayores

requisitos que los establecidos en la Ley; esto es, que sean en forma general para

todos los trabajadores, que se destinen para los trabajadores, sus familiares o

beneficiarios y que tengan el propósito de elevar el nivel de vida en todos sus

aspectos.


56

9.- FUENTES CONSULTADAS



LEY FEDERAL DEL TRABAJO 2011

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 2011

LEY DE INFONAVIT 2011

REGLAMENTO DE ISR 2011

LEY DEL SEGURO SOCIAL 2011

Arcudia Abad, Carlos enrique. Pech Pérez, Josué. Álvarez Romero, Sergio Omar.

“La empresa constructora y sus operaciones Bajo un enfoque de sistemas”.

(Revista). 13 de abril. 2005.


ANALISIS DE LAS PRESTACIONES D EPREVISÒN SOCIAL

C.P. Alfonso Becerril Arrechiga

EDISIONES FISCALES ISEF, S.A. MEXICO 1995

CAPITULO 1 pág., 21.22





57

10.- ANEXOS


58

CALCULO EMPLEADO 1.


59


60

RECIBO DE NOMINA EMPLEADO 1.


61

CALCULO EMPLEADO 2.


62



63

CALCULO EMPLEADO 3.


64



65

CALCULO EMPLEADO 4.


66



67

CALCULO EMPLEADO 5.


68



69

TABLAS QUINCENALES


70

NOMINA SIN PREVISION SOCIAL

SUBSIDIO P/EMP.

OTRAS

PUESTO S.D DÍAS

SALARIO

QUINCENA

L

HORAS IMPORTE CLAVE IMPORTE

1 Albañil 52-74-57-1025-2 168.11 15.00 2,521.65 9.92 2,511.73 170.27 74.01 244.28 2,267.45

2 Albañil 52-87-71-0455-5 173.18 15.00 2,597.70 18.20 2,579.50 170.27 76.24 246.51 2,332.99

3 Maestro albañil 52-85-49-0070-2 232.22 15.00 3,483.30 141.32 3,341.98 266.42 102.23 368.65 2,973.33

4 Albañil 52-07-82-0221-6 168.11 15.00 2,521.65 9.92 2,511.73 170.27 74.01 244.28 2,267.45

5 Maestro albañil 52-97-79-0847-5 229.44 15.00 3,441.60 113.47 3,555.07 87.23 101.01 188.24 3,366.83

ISRN. DE SEGURIDAD

SocialBECAS IMPORTE

PREVISION SOCIAL

Carlos Perez Rojas

TOTAL DE

PERCEPCION

ES

NETO A PAGARTOTAL

DEDUCCIONES

NOMBRE DEL EMPLEADO

Mario León Benitez

Paulino Rodriguez Baltazar

Refugio Rodriguez Larios

IMSS

TIEMPO NORMAL T. EXTRAORDINARIO

Eugenio Figueroa Lara

N. E

mp

lead

o

DEDUCCIONES

PREMIO DE

ASISTENCIA

PREMIO DE

PUNTUALID

AD

VALES DE

DESPENSA

PERSEPCIONES


71

OBLIGACIONES DEL PATRON

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