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Msc. William Nuñez D.
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TEMAS DEL CAPITULO 1
1. Conceptos.
2. FinalidaddelaEmpresa.
3. RecursosbásicosdelaEmpresa.
4. FuncionesdelaEmpresa.
5. ClasificacióndelasEmpresas.
6. Porsunaturaleza.7. Porelsectoralquepertenece.
8. PorlaintegracióndelCapital.
Msc. William Núñez D.
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1. LA EMPRESA
Conceptos:
Una empresa es una entidad económica organizada, qse encuentra conformada por personas , por un capitael trabajo o mano de obra.
Esta administra los recursos para brindar un servicioun bien, y teniendo como objetivo principal geneutilidades y distribuirlas entre sus principales accionisty empleados.
Msc. William Núñez D.
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1. LA EMPRESA
Conceptos:
La empresa es todo ente económico que buscaobtener beneficios mediante la prestación,
producción y comercialización de Bienes y/oservicios a la sociedad.
Msc. William Núñez D.
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Finalidades de una empresa
Msc. William Núñez D.
Satisfacer a los clientes.
Obtener la máxima rentabilidad.
Obtener resultados a corto plazo.
Beneficiar a la comunidad.
Dar servicio a los clientes.
Beneficiar a los empleados.
Dar imagen personal.
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Recursos básicos de la empresa
1. Materiales: todos los bienes tangibles tales como edmaquinaria, insumos, etc.
2. Financieros: es el recurso monetario con el que la e funcionará.
3. Humanos: conformado por todo el personal que laboempresa. Este es el elemento más importante dentrorganización.
4. Técnico-administrativos: compuesto por el conju procedimientos y sistemas aplicables en una empreejemplo, el sistema de contabilidad, técnicas de indtécnicas de evaluación del desempeño, etc.
Msc. William Núñez D.
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Funciones básicas de toda empresa?
1. Recursos humanos: donde se recluta, selecciona, coinduce al personal que ingresa a la empresa.
2. Producción: dónde se lleva a cabo la transformació
insumos en productos terminados, listos para ser consum3. Mercadotecnia: dónde se lleva a cabo la función de prom
ventas de los productos.
4. Finanzas: dónde se lleva a cabo la obtención y administrlos recursos financieros de la empresa.
5. Administración: dónde se llevan a cabo las funci previsión, planificación, organización, integración, dircontrol de todas las actividades generales de la empresa
Msc. William Núñez D.
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2. CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Existen algunos criterios para clasificar a las empresas:
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POR EL SECTOR AL QUE PERTENECE
• Públicas
• Privadas
• Mixtas
2
3POR LA INTEGRACION DEL CAPITAL
• PersonasNaturales
• Sociedades
POR SU NATURALEZA
• Industriales
• Comerciales
• Servicios1
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3. POR SU NATURALEZA
Msc. William Núñez D.
2
3
1INDUSTRIALES:
Son aquella que se dedican a la transformación de
materias primas en nuevos productos.
COMERCIALES:
Empresas destinadas a la compra-venta de productos
convirtiéndose en intermediarias entre productores y
consumidores.
DE SERVICIOS:
Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a
la colectividad.
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4. POR EL SECTOR AL QUE PERTENECEN
Msc. William Núñez D.
2
3
1
PUBLICAS:
Son aquellas cuyo capital pertenece al sector
público (ESTADO).
PRIVADAS:
Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado
(personas naturales o jurídicas).
MIXTAS:
Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector
público como al sector privado (personas jurídicas).
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5. POR LA INTEGRACION DEL CAPITAL
Msc. William Núñez D.
2
1
PERSONAS NATURALES:
Son empresas , cuando el capital es el aporte deuna sola persona.
SOCIEDADES:
Los aportes de capital vienen de otras empresas o personas en particular.
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DIVISION DE LAS SOCIEDADES:
Se dividen en cinco especies de compañíascomercio:
La compañía en nombre colectivo;
La compañía en comandita simple y dividida acciones;
La compañía de responsabilidad limitada; La Sociedad Anónima; y,
La compañía de economía mixta.
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Msc. William Nuñez D.
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Temas:
CONTABILIDAD:
1. CONTABILIDAD el lenguaje de los negocios.
2. Contabilidad como Sistema de InformEmpresarial.
3. Diferencias entre Contabilidad AdministratiContabilidad Financiera.
4. Utilización de los Estados Financieros.
5. Concepto de Contabilidad.6. Ciclo Contable.
7. Proceso Contable
8. Principios y Convenciones Contables.
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Contabilidad: El lenguaje de los negocios
La valoración de la situación financiera de una em
con miras a un diagnóstico del pasado y a una proydel futuro, interesa a directivos, accionistas, banqu proveedores.
Para realizar esta valoración se requiere definconjunto de indicadores cuantificables y significativ
permitan establecer comparaciones y vinculacionesellos en el tiempo.
Msc. William Nuñez D.
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Contabilidad: El lenguaje de los negocios
Existen limitaciones en los datos contables.
Se debe analizar la información que reflejan los EEFF.
El hecho de que la información “cuadre” no implica queregistros fueron correctos.
La contabilidad cambia de un período a otro.
A pesar de sus limitaciones, existen varios usuarios dinformación
Msc. William Nuñez D.
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Contabilidad como sistema de información empresaria
Los accionistas para monitorear el avance empresa: utilirentabilidad.
El analista interno , posee información completa, e intentravés del análisis, determinar políticas de acción, para cormejorar o mantener una situación financiera adecuada u óp
Los acreedores analizarán fundamentalmente la capacid pago de la empresa en base de los estados financieros
Las personas naturales o jurídicas interesadas en invertir compra de acciones de una empresa
Msc. William Nuñez D.
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UTILIZACIÓN DE LOS EEFF
La información de los EEFF debe ser interpretada y analizcon perspectivas futuras.
Indicadores Financieros: Liquidez, Actividad, EndeudamieRentabilidad.
El contador actual, no debe quedarse en el mero registro de
transacciones.
Necesita un entendimiento integral de los EEFF, sus efecobjetivos y usos.
Msc. William Nuñez D.
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CONTABILIDAD FINANCIERA
Msc. William Núñez D.
1. Concepto de Contabilidad.
2. Concepto de Contabilidad Administrativa.
3. Concepto de Contabilidad Financiera.
4. Importancia, Objetivos, Función de ContabilidadFinanciera.
5. Características de la Contabilidad Financiera.
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1. CONCEPTO DE CONTABILIDAD
Msc. William Núñez D.
Comocontabilidad
se denomina la disciplina
encargada
de la sistematización, análisis,interpretación y presentación mediante
estados contables de una empresa u
organización, sea pública o privada, para
estudiar, medir y analizar su patrimonio, así
como para determinar su situación económicay financiera.
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2. CONCEPTO DE CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA
Msc. William Núñez D.
Comocontabilidad administrativa
se designa el
sistemaenfocado en las necesidades internas
dela administración y la gestión de recursos de
una empresa u organización.
Es fundamental para orientar la planificación y
toma de decisiones, se realizan evaluacionesperiódicas. La utilizan los USUARIOS INTERNOS
de la empresa.
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3. CONCEPTO DE CONTABILIDAD FINANCIERA
Msc. William Núñez D.
Es la rama de la contabilidad que se encarga
de recolectar, clasificar, registrar, resumir,
informar y elaborar información contable
destinada a los USUARIOS EXTERNOS , sobre
las operaciones valorables en dinero
realizadas por un ente económico.
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Contabilidad como sistema de información empresaria
Diferencias entre Contabilidad Administrativa y Contabilidad Financiera
Msc. William Nuñez D.
ADMINISTRATIVA FINANCIERA
Usuarios Principales Administradores
varios niveles Usuarios Extern
Enfoque del Tiempo Orientación Futura:
PresupuestosOrientación pasadEvaluación Históri
Horizonte de Tiempo Flexible: M/P, L/P Menos Flexible
Informes Informes Detallados Informe de la E
como un todo.
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4. IMPORTANCIA, OBJETIVO Y FUNCION
Msc. William Núñez D.
IMPORTANCIA:
Es de gran importancia porque lasempresas tienen necesidad de llevar un
control de sus negociaciones mercantiles y
financieras.
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4. IMPORTANCIA, OBJETIVO Y FUNCION
Msc. William Núñez D.
OBJETIVO:
Suministrar información razonada, con baseen registros técnicos, de las operaciones
realizadas por un ente privado o público, a
través de:
a) Susresultadosoperacionales;b) Suposiciónfinanciera;y
c) Susflujosdeefectivo.
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4. IMPORTANCIA, OBJETIVO Y FUNCION
Msc. William Núñez D.
FUNCION:Llevar en forma histórica la vida económica d
una empresa: los registros de cifras pasada
sirven para tomar decisiones que beneficien en e
presente o a futuro, informando a lo
administradores, a terceras personas y a enteestatales del desarrollo
de las operaciones de la
empresa.
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5. CARACTERISTICAS
Msc. William Núñez D.
CARACTERISTICAS:
Rendición de informes a terceras personas sobremovimiento financiero de la empresa.
Cubre la totalidad de las operaciones del nego
en forma sistemática, histórica y cronológica.
Debe implantarse necesariamente en la compa
para informar oportunamente de los hechdesarrollados.
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5. CARACTERISTICAS
Msc. William Núñez D.
CARACTERISTICAS:
Se basa en reglas, principios y procedimiento
contables para el registro de las operacione
financieras de un negocio.
Describe las operaciones en el engranaj
analítico de la teneduría de libros por partid
doble.
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Msc. William Núñez D.
RECOMENDACIONES:
• Conocer la normativa contable.
• Utilizar el plan de cuentas: Clasifica cuentas d
activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.
• Desarrolla el Ciclo Contable, analiza los divers
libros contables obligatorios y voluntarios.
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Msc. William Núñez D.
RECOMENDACIONES:
• Analiza los diversos estados financieros com
son el Balance General, el Estado d
Resultado, el Estado de flujo de efectivo, e
estado de situación patrimonial y el estado d
fondos, realizar su interpretación y proyecció
para diagnosticar la situación económica
financiera de la empresa.
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CONTABILIDAD
Sistema de información destinado a comunicar hec
financieros mediante Métodos, Técnicas y Procedimientosconformidad a la normativa vigente.
Ciencia y Técnica que estudia y analiza sucesos financieros.
Msc. William Nuñez D.
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CICLO CONTABLE
Cubre todas la operaciones y transacciones qregistra la contabilidad en un períodeterminado, desde la apertura de libros hasla preparación y elaboración de los ESTADOFINANCIEROS
Msc. William Nuñez D.
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Msc. William Nuñez D.
CICLOCONTABLE
2.
Pases delDiario al
LIBRO MAYOR
3.
BALANCE DECOMPROBACIÓNAju
stes y Cierre
4. Elaboraciónde ESTADOS
FINANCIEROS
1.
Registro deoperaciones en
el DIARIO
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EL PROCESO CONTABLE
Para registrar y procesar todas las operaciones que reauna empresa, es necesario:
Seguir una serie de pasos íntimamente relacionado ucon otros
Deben guardar una secuencia lógica.
Esto se define como proceso contable.
Msc. William Nuñez D.
PROCESO CONTABLE
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Msc. William Nuñez D.
PROCESOCONTABLE
Registra
Clasifica
Resum
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RECONOCIMIENTO DE LA OPERACION:
Documento Fuente
Prueba evidente de soporte
Requiere análisis
Se archiva cronológicamente
Msc. William Nuñez D.
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JORNALIZACION:
Libro Diario
Registro inicial
Requiere criterio y orden
Se presenta como asiento
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MAYORIZACION:
Libro Mayor
Clasifica valores y obtiene saldos de lascuentas
Requiere criterio y orden
Brinda idea del estado de cada cuenta.
Msc. William Nuñez D.
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COMPROBACION:
AJUSTES
• Actualiza y depura saldos
• Permite presentar saldos razonables
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BALANCE GENERAL:
Resumen significativo
Valida el cumplimiento de normas y conceptos degeneral aceptación
Estado de resultados o de pérdidas y ganancias
Balance general
Estado de flujos del efectivo
Estado de cambios en el patrimonio
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Msc. William Nuñez D.
DOCUMENTOS
Facturas
Notas de Ventas
Liquid. de Compras
Notas de Crédito
PROCESO DEINFORMACION
Notas de Débito
INGRESO DE DATOS RESULT
EJE
Transacc. Diarias
Libro Diario
Libro Mayor
Hoja de Trabajo
Plan de Cuentas
Balance Comprob.
Estad
Ba
Flu
Cam
Principios y Convenciones Contables
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IASB -International Accounting Standard Board. (Tabla Inde estándares de Contabilidad)
NIIF - Normas Internacionales de Información Finan
NIC - Normas Internacionales de Contabilidad NEC - Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
NIA - Normas Internacionales de Auditoría.
NEA - Normas Ecuatorianas de Auditoría.
PCGA - Princ. Contab. Generalmente Aceptados
PAGA - Princ. Auditoria Generalmente Aceptado
(Tarea: Traer 5 principios de c/u desarrollados y explicar con
Msc. William Nuñez D.
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Principios y Convenciones Contables
Su aplicación asegura que los EEFF:
Presenten fielmente los resultados y la posición financiera dempresa.
Reflejen la sustancia económica de los eventos y transaccionno solamente la forma legal.
Se presenten completos en todos los aspectos importantes.
Sean fuente para la toma de decisiones.
Msc. William Nuñez D.
Temas:
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ESTADOS FINANCIEROS:
1. ESTADOS FINANCIEROS – Conceptos.
2. Objetivos de los Estados Financieros y para quesirven
3. Estados Financieros Básicos.4. Información que muestran Los Estados Financie
5. BALANCE GENERAL: Activos, Pasivos y PatrimonConceptos y Estructura.
6. Presentación de los Estados Financieros.
7. ESTADOS DE RESULTADOS: Ingresos, Costos, Gasy Utilidad o Pérdida.
8. ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIEO FLUJO DE EFECTIVO.
9. ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS.Msc. William Nuñez D.
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ESTADOS FINANCIEROS
CONCEPTO
Los estados financieros constituyen unrepresentación estructurada de la situació financiera y del desempeño financiero de unentidad.
Msc. William Nuñez D.
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INFORMACIÓN REQUERIDA
Se requiere que la información esencial deb
encontrarse en los estados financieros básicos, parque pueda desprender sus conclusiones sobre comestá cumpliendo la empresa con sus objetivo
financieros.
Msc. William Nuñez D.
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OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
PROPORCIONAR INFORMACIÓN ACERCA DE LA:
SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA.
RESULTADOS DE SUS OPERACIONES.
CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA POR EL PERIOTERMINADO A ESA FECHA.
Msc. William Nuñez D.
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¿PARA QUÉ SIRVEN LOS ESTADOS FINANCIEROS?
1. Tomar decisiones de inversión y de crédito.
2. Aquilatar la solvencia y la liquidez de la empresa.
3. Evaluar el origen y la aplicación de los recursos financidel negocio.
4. Evaluar la gestión de la administración con base asolvencia, rentabilidad y capacidad de crecimiento dempresa.
Msc. William Nuñez D.
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¿Cuáles son los estados financieros básicos
Estados Financieros Básicos:
Balance General o Estado de Situación.
Estado de Pérdidas y Ganancias o Ingresos y Gastos
Estado de Flujo de Efectivo o Fuentes y Usos.
Estado de Utilidades Retenidas.
Estados Financieros Complementarios:
•
Flujo de Caja.• Estado de Costos de Producción.
• Estado de Productos Vendidos, entre otros.
Msc. William Nuñez D.
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INFORMACIÓN QUE MUESTRAN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Balance General:
Activos: Bienes o derechos de una empresa
Pasivos: Deudas con terceros
Patrimonio: Medios económicos con los que cuent para sus operaciones.
Pérdidas y Ganancias:
Ingresos: Ventas de Bien o Servicio del giro empresa
Costos y Gastos: Desembolsos para adquisición, ygastos del giro empresarial.
Flujos de Efectivo:
Entradas y Salidas de dineroMsc. William Nuñez D.
LoL t Lo que debo:
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Msc. William Nuñez D.
Lo
C
C
Lo que tengo: ACTIVOS
A = P + C
Lo que debo:PASIVOS
P = A - C
BALANCE GENERAL
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El Balance nos permite conocer la situación financiera dela empresa en un momento determinado: el Balance nosdice lo que tiene la empresa y lo que debe.
El Balance se compone de dos columnas:el Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo (columnade la derecha).
Msc. William Nuñez D.
BALANCE GENERAL
Vamos a disting ir entre arios Balances según el momento
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Vamos a distinguir entre varios Balances, según el momentoobtengan:
Balance de apertura: Al comienzo del ejercicio; nos permite cque recursos cuenta la empresa para iniciar su ejercicio econó
Balances parciales: A cierre del mes, trimestre, semestreperiodicidad que se quiera; nos permite conocer la situaempresa en esos momentos determinados.
Balance final: al cierre del ejercicio; nos permite conocer comsituación financiera de la empresa una vez finalizado seconómico (normalmente el 31 de diciembre, aunque pod
fecha del año).
Msc. William Nuñez D.
BALANCE GENERAL
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En el Activo se recogen los destinos de los fondos y en elPasivo los orígenes.
PORQUE? Si una empresa pide un crédito a un banco para comprarun camión, el crédito del banco irá en el Pasivo (es elorigen de los fondos que entran en la empresa), mientrasque el camión irá en el Activo (es el destino que se le hadado al dinero que ha entrado en la empresa).
Msc. William Nuñez D.
BALANCE GENERAL - ACTIVOS
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¿QUE SON LOS ACTIVOS?
Son todos lo bienes y derechos que posee una empresa y se agrupan de acuerdo con su grado de disponibilidad (Conversión en efectivo).
De acuerdo a las NIIF y NIC: Leer NIIF 01; NIC 01 p57 - 59
Msc. William Nuñez D.
ACTIVOS
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CIRCULANTE
FIJO
DIFERID
ACTIVOS
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Clasificación de Acuerdo a las NIIF:
NIIF1 – NIC1 p51 a p59
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NOCORRIENTES
CORRIENTES
ACTIVO CIRCULANTE o CORRIENTE
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Son los valores que tienen liquidez inmediata o que pueden convertirse en dinero, mientras funcione el negocio.
De acuerdo a las NIIF, se denominan ACTIVOSCORRIENTES. Ver NIIF1 – NIC01 p57
Msc. William Nuñez D.
CUENTAS DEL ACTIVO CIRCULANTE
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Caja.
Bancos.
Inversiones Temporales.
Cuentas por Cobrar - Clientes.
Documentos por Cobrar.
Deudores Diversos.
Inventarios o Mercaderías.
Pagos Anticipados.
El orden en que deben aparecer las principales cuentdebe ser en atención a su mayor a menor grado disponibilidad .
Msc. William Nuñez D.
CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE
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Según las NIIF, se clasifican de acuerdo al siguiente orden
• REALIZABLES: Inventarios o Mercaderías
• EXIGIBLES: Cuentas por Cobrar, Documentos por Cob
Deudores Diversos
• DISPONIBLES: Caja, Bancos, Inversiones Temporales.
El orden en que deben aparecer las principales cuentdebe ser de menor a mayor grado de disponibilidad .
Según NIIF01 – NIC 01 p57
Msc. William Nuñez D.
ACTIVOS FIJOS
S bi h d i id tili l
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Son bienes que se han adquirido para utilizarlos enactividades propias del negocio y que son necesarios ptransformar, vender y distribuir los productos.
De acuerdo a las NIIF se conoce como Inmovilizado MateVer NIIF01; NIC01 p58-59; NIC16
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CUENTAS DEL ACTIVO FIJO
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Terrenos.
Edificios.
Mobiliario y equipo de oficina.Equipo de cómputo.
Vehículos.
Maquinaria y Equipo.
Este grupo está formado por bienes y derechos propiedala empresa, que tienen cierta permanencia o fijeza y c
propósito es usarlos y no de venderlos.
Msc. William Nuñez D.
CUENTAS DE ACTIVO no CORRIENTE
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Según las NIIF, se clasifican de acuerdo al siguiente orden
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS: Terrenos, Edifi
Mobiliarios de Oficina, Equipos de Oficina, EquiposCómputo, Vehículos, Maquinarias y Equipos.
De acuerdo a las NIIFF se conoce como InmovilizMaterial. Ver NIIF01; NIC01 p58-59; NIC16
Msc. William Nuñez D.
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ACTIVOS DIFERIDOS o INTANGIBLES
Son aquellos pagos que se hacen por anticipado y qutraducirán en beneficios o servicios futuros.
De acuerdo a las NIIF se conoce como Activo No Corriente.NIIF01; NIC01 p58-59;
Msc. William Nuñez D.
CUENTAS DE ACTIVOS DIFERIDOS
Depósitos en garantía.
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Gastos de instalación.
Gastos de organización.
Gastos pre-operativos.
Primas de seguros.
Rentas pagadas por anticipado.
Intereses pagados por anticipado.
Marcas, Patentes, Derechos de autor.
Franquicias.
Este grupo está formado por aquellos gastos paga por anticipado, por los que se tiene derecho de recun servicio , ya sea en el período o en perío
posteriores. Msc. William Nuñez D.
CUENTAS DE ACTIVO NO CORRIENTE
ACTIVOS DIFERIDOS POR IMPUESTOS Y OTROS:
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Depósitos en garantía,
Gastos de instalación.
Gastos de organización.
Gastos pre-operativos.
Primas de seguros.
Rentas pagadas por anticipado.
Intereses pagados por anticipado.
Marcas, Patentes, Derechos de autor.Franquicias.
De acuerdo a las NIIF se conoce como Activo nCorriente Ver NIIF01; NIC01 p58-59;
Msc. William Nuñez D.
BALANCE GENERAL - PASIVOS
¿QUE SON LOS PASIVOS?
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¿QUE SON LOS PASIVOS?
Son todas las obligaciones ineludibles que tiene empresa y se clasifican de acuerdo con el gradoexigibilidad en que haya que cubrirlos.
De acuerdo a las NIIF y NIC: Leer NIIF01; NIC01 p60 - 67
Msc. William Nuñez D.
PASIVOS:
l l í d l f d
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En el Pasivo se recogen los orígenes de los fondos.
PORQUE?
Si una empresa pide un crédito a un banco para compcamión, el crédito del banco irá en el Pasivo (es el origen
fondos que entran en la empresa), mientras que el camien el Activo (es el destino que se le ha dado al dinero qentrado en la empresa).
Msc. William Nuñez D.
PASIVOS
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Msc. William Nuñez D.
DE CORTOPLAZO
DE LARGOPLAZO
PASIVOS
Clasificación de Acuerdo a las NIIF:
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Clasificación de Acuerdo a las NIIF:
De acuerdo a las NIIF y NIC: Leer NIIF01; NIC01 p60 - 67
Msc. William Nuñez D.
NOCORRIENTES
CORRIENTES
PASIVOS DE CORTO PLAZO
ll d d á
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Son aquellas deudas cuyo vencimiento será en plazo igual o menor a un año.
De acuerdo a las NIIF, se denominan PASIVCORRIENTES. Ver NIIF1 – NIC01 p60
Msc. William Nuñez D.
CUENTAS DE PASIVO DE CORTO PLAZO
Proveedores
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Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Anticipo de clientesGastos acumulados por pagar
Impuestos por pagar
Préstamos bancarios
Este grupo está formado por todas las deudaobligaciones cuya característica es su mayor o megrado de exigibilidad en un plazo menor o igual a un a
Msc. William Nuñez D.
CUENTAS DE PASIVO CORRIENTE
De acuerdo las NIIF y NIC, comprende el siguiente gr
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De acuerdo las NIIF y NIC, comprende el siguiente grde cuentas.
Proveedores
Documentos por pagar Acreedores diversos
Anticipo de clientes
Gastos acumulados por pagar
Impuestos por pagar
Préstamos bancarios
Según NIIF01 – NIC 01 p60
Msc. William Nuñez D.
PASIVO A LARGO PLAZO
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Son aquellas deudas cuyo vencimiento se darun plazo mayor a un año.
De acuerdo a las NIIF, se denominan PASIVOS CORRIENTES. Ver NIIF1 – NIC01 p61 a p67
Msc. William Nuñez D.
CUENTAS DE PASIVO DE LARGO PLAZO
D
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Documentos por pagar
Créditos hipotecarios
Créditos refaccionarios
Obligaciones por pagar
Primas de antigüedad
Este grupo está formado por todas las deudaobligaciones cuyo vencimiento sea a un plazo mayo
un año.
Msc. William Nuñez D.
CUENTAS DE PASIVO NO CORRIENTE
D t
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Documentos por pagar
Créditos hipotecarios
Créditos refaccionarios
Obligaciones por pagar
Primas de antigüedad
Ver NIIF1 – NIC01 p61 a p67
Msc. William Nuñez D.
BALANCE GENERAL - PATRIMONIO
Está constituido por las partidas que representan:
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CAPITAL CONTRIBUIDO
CAPITAL GANADO
Y otras partidas que señalen las disposiciones estatutarias y contractuales.
De acuerdo a las NIIF y NIC, se denomina PATRIMONIO
Ver NIIF01; NIC01 p68 (o,p), p75 (e), p76 (a,b), p77
Msc. William Nuñez D.
PATRIMONIO
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Msc. William Nuñez D.
CAPITALCONTRIBUIDO
CAPITAL
GANADO
PATRIMONIO
De acuerdo a las NIIF y NIC se clasifican así:
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Según NIIF y NIC: Ver NIIF01; NIC01 p68 (o,p), p75 (e), p76 (a,b p77
Msc. William Nuñez D.
PATRIMONIONETO
CAPITAL CONTRIBUIDO
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Es el dinero o bienes que ha sido aportado para larealización de las operaciones de la empresa
Msc. William Nuñez D.
CUENTAS DE CAPITAL CONTRIBUIDO
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a) Capital social
b) Aportaciones para futuros aumentos de capital
c) Prima en suscripción de accionesd) Donaciones
Este grupo está formado por todas las aportacionemovimientos generados, diferentes a los provenientes deutilidades del período.
Msc. William Nuñez D.
CAPITAL GANADO
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Es la parte del capital contable que proviene de los resultaobtenidos por la empresa.
Msc. William Nuñez D.
CUENTAS DE CAPITAL GANADO
a Utilidades Retenidas o Acumuladas
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a. Utilidades Retenidas o Acumuladas.
b. Reserva Legal.
c. Pérdidas Acumuladas.
d. Resultado del presente Ejercicio.
e. Exceso o insuficiencia en la actualización del capcontable.
Este grupo está formado por todos los movimie
generados, como resultado de las actividades operativas dempresa y de otros eventos que la afecten.
Msc. William Nuñez D.
CUENTAS DE ORDEN:
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Las cuentas de orden registran valores reales de la empero no afectan de manera directa ni modifican las cuenBalance General y del Estado de Resultados.
Significa que son la representación de valores contin(Derechos y obligaciones contingentes) que nos sirveefectos de controles administrativos o recordatorias.
Msc. William Nuñez D.
CUENTAS DE ORDEN:
¿Q é l l ti t ?
7/21/2019 2. Conceptos de Contabilidad y Estados Financieros (Estudiantes) (1)
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¿Qué son los valores contingentes?
Son derechos y obligaciones probables o que están suuna contingencia, al suceder esta se convierten en
reales.
Por ejemplo: un posible ingreso, sobre el cualseguridad de que se haga efectivo, es una demanmunicipio a un contratista en donde éste debe hacer u
a la Alcaldía.
Msc. William Nuñez D.
PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
ENCABEZADO:
Nombre de la empresa
7/21/2019 2. Conceptos de Contabilidad y Estados Financieros (Estudiantes) (1)
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Nombre de la empresa.
Denominación de que se trata de un balance general.
La fecha a la cual se refiere la información.
La identificación de la moneda en que está preparado.
CUERPO:
Activo (bienes, propiedades, valores, derechos, etc.)
Pasivo (deudas, compromisos, obligaciones, etc.)
Capital contable (aportaciones, reservas, utilidades, etc.)
PIE:Notas a los estados financieros.
Rubro y cifras de las cuentas de orden.
Nombre y firma del contador, auditor, administrador, etc.
Msc. William Nuñez D.
PRESENTACION BALANCE CON LAS NIIF
ACTIVOS
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NO CORRIENTES
Propiedad, Planta y Equipos.
Intangibles
Diferidos
CORRIENTES
Realizables
Exigibles
Disponibles
TOTAL ACTIVOS
Msc. William Nuñez D.
PRESENTACION BALANCE CON LAS NIIF
PATRIMONIO NETO Y PASIVOS
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PATRIMONIO NETO Y PASIVOSPATRIMONIO NETO ATRIBUIBLE
Capital social.
Aportaciones para futuros aumentos de capital.
Prima en suscripción de acciones.
Utilidades Retenidas o Acumuladas.
Reserva Legal.
Pérdidas Acumuladas.Resultado del presente Ejercicio.
TOTAL PATRIMONIO NETO
Msc. William Nuñez D.
PRESENTACION BALANCE CON LAS NIIF
PASIVOS
NO CORRIENTES
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Documentos por pagar L/P
Créditos hipotecarios
Obligaciones por pagar CORRIENTES
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Gastos acumulados por pagar Impuestos por pagar.
TOTAL PASIVOS
TOTAL PATRIMONIO MAS PASIVOS
Msc. William Nuñez D.
ESTADO DE RESULTADOS
¿QUÉ ES EL ESTADO DE RESULTADOS?
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Estado financiero básico que representa información r(resultado) acerca de las operaciones desarrolladas pentidad durante un período determinado.
La Cuenta de Resultados recoge el beneficio o pérdida quela empresa a lo largo de su ejercicio económico (normalmun año).
Msc. William Nuñez D.
ESTADOS DE RESULTADOS
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Msc. William Nuñez D.
INGRESOS
COSTOS YGASTOS
GANANPERD
OBJETIVO DEL P G
¿CUÁL ES EL OBJETIVO?
U d l i i l bj ti d l t d d lt d
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Uno de los principales objetivos del estado de resultadoevaluar la rentabilidad de las empresas, es decir, su capacde generar utilidades, ya que éstas deben optimizar
recursos de manera que al final de un periodo obtengan de lo que invirtieron.
Además, el estado de resultados es útil para:
Evaluar el desempeño.
Estimar el potencial de crédito de las empresas. Estimar sus flujos de efectivo.
Tener una base para determinar los dividendos.
Msc. William Nuñez D.
CUALES SON LOS ELEMENTOS QUE LA
INTEGRAN
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Ingresos.
Costos. (Operación y No Operación)Gastos. (De Ventas y De Administración)
Ganancia.
Pérdida.
Utilidad Neta.
Estos conceptos están de acuerdo a las NIIF.
Msc. William Nuñez D.
OPERACION
En esta sección se deben de presentar los beneficios queobtienen por el desarrollo de actividades relacionadas con el
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pdel negocio, como serían aquellos que se generaron po
prestación de un servicio o la venta de un producto.
Las empresas que ofrecen servicios les llaman INGRESOS SERVICIOS.
Y las que venden productos les llaman VENTAS .
Incluye: Sección de ventas, Sección de costo de ventas, Secció
gastos de venta, Sección de gastos de administración.
Msc. William Nuñez D.
NO OPERACIONALES
Se incluye los ingresos y egresos de actividades secunauxiliares, ajenas a las operaciones normales, se dividen en
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auxiliares, ajenas a las operaciones normales, se dividen en
Operaciones financieras que identifica la afectación de principales variables macroeconómicas a la entidad, que
de interés, tipo de cambio e inflación, a este conjunto de se conoce como costo integral de financiamiento.
Partidas especiales, que se relacionan principalmenteganancias y/o pérdidas derivadas de transacciones incidederivadas del entorno, estas partidas se presentan neto ysu costo (Ganancia) o que el ingreso sea menor al gasto (P
Msc. William Nuñez D.
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Podemos separar en el estado de resultados ingresos y gastos de operación de los de
operación , tanto para empresas que ofreservicios como para empresas que ven
productos, de la siguiente manera:
Msc. William Nuñez D.
CLASIFICACION DE LAS PARTIDAS
DE SERVICIOS DE VENTAS
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Msc. William Nuñez D.
Ingresos por Servicios(-) Costo de Operación
(=) Utilidad de Operación
Venta Neta(-) Costo de Ventas(=) Utilidad Bruta(-) Gasto de Operación(=) Utilidad de Operación
+/- Costo de Financiamiento
+/- Otros Ingresos y Gastos
(=) Utilidad ante de Impuestos
(-) Impuestos
+/- Costo de Financiamiento
+/- Otros Ingresos y Gastos
(=) Utilidad ante de Impuestos
(-) Impuestos
(=) Utilidad Neta (=) Utilidad Neta
ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACION FINANCIERA o ESTA
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DE FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo es un estado contable básicinforma sobre los movimientos de efectivo y sus equivaly lo útil que es en estos tiempos para controlar las entrasalidas de efectivo, para planear y mejorar las inversione
Msc. William Nuñez D.
OBJETIVO
Es una herramienta para determinar si la empresa está
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Es una herramienta para determinar si la empresa está administrada, en este sentido es una obligación deadministración de presentar la información razonablemen
El ECSF, es realmente una herramienta de evaluación dgestión de la administración en un período dado y información no la proporciona ni el balance general nestado de resultados.
Msc. William Nuñez D.
COMPONENTES DEL ECSF o F.E
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Están distribuidas en tres categorías:
• Actividades de Operación.• Actividades de inversión.
• Actividades de financiamiento.
Msc. William Nuñez D.
FLUJOS O ACTIVIDADES
Flujo Operativo:
Directamente relacionado con la producción y venta productos y servicios de la empresa Es decir tiene que v
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productos y servicios de la empresa. Es decir, tiene que vel P&G (utilidad Neta), Depreciación, y Activos y PCorrientes a excepción de los documentos por pagar .
Flujo de Inversión:
Relacionados con la compra y venta de activos fdesembolsos para realizar inversiones a largo plazo.
Flujo de Financiamiento:
Tienen que ver con la deuda de la empresa y el capitdecir, adquisición y pago de deuda (doc x pag), venacciones en efectivo (entradas), pago dividendo de acciovolver a comprar acciones (salidas).
Msc. William Nuñez D.
EJEMPLO
Flujo de Efectivo de las actividades op erativas
al 31 de diciemb re del 2006
(en miles de dólares)
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DE BARTLETT COMPANY
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Flujo de Efectivo de las actividades op erativas
Utilidad Neta despues de impuestos 231
Depreciación 239
Aumento de las Cuentas por Cobrar -138
Disminución de los Inventarios 11 Aumento de las Cuentas por Pagar 112
Aumento de las Deudas Acumuladas 45
Efectivo proven iente de las act ividades operativas 500
Flujo de Efectivo de las actividades de in versión
Aumento de Activos Fi jos Brutos -347
Cambio en los intereses empresariales 0
Efectivo proven iente de las act ividades de invers ión -347
Flujo de Efectivo de las actividades de financiamiento
Disminución de los Documentos por Pagar -20
Aumento de la Deuda a largo Plazo 56
Cambios en el Patrimonio de los Accionistas 11
Dividendos Pagados -108
Efectivo proven iente de las act ividades de financ iam iento -61
Aumento Neto del Efect ivo y los Valores Negociab les 92 Msc. William Nuñez D.
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS
CONCEPTO:
E t d Fi i t l ld i i i l fi
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Estado Financiero que muestra los saldos iniciales y finaasí como los movimientos deudor y acreedor de las cuede Utilidades Retenidas de una empresa, relativos aejercicio pasado, presente o futuro.
Se calcula como la diferencia entre la suma del Activo cola suma del Pasivo y Capital Pagado, diferencia represent
por las utilidades ordinarias y extraordinarias retenidas
la empresa.
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CARACTERISTICAS:
1 Es n Estado Financiero Básico
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1. Es un Estado Financiero Básico.
2. Muestra los saldos iniciales, movimientos acree
deudor y saldos finales de las cuentas de superávit.3. La información corresponde a un ejercicio determin
(dinámico) pasado, presente o futuro.
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ESTRUCTURA:
Encabezado:a) Nombre de la Empresa,b) Denominación de ser un Estado de Superávit.
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) pc) Período o ejercicio correspondiente.
Cuerpo:
a) Saldos Iniciales.b) Movimientos acreedores del ejercicio.c) Movimientos deudores del ejercicio.d) Saldos Finales.
Pie:
a) Nombre y firmas del Contador, Auditor, Fecha deEmisión.
FUENTES:
Las fuentes de Utilidades Acumuladas Retenidas son:
Las utilidades ordinarias.
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Las utilidades extraordinarias.
La prima obtenida en la venta de acciones.
Las reevaluaciones del Activo Fijo Tangible.
Las donaciones que recibe la empresa, etc.
Utilidades Ganadas, son aquellas formadas por las utilidades ory extraordinarias obtenidas por el resultado de las operaciones d
normal de la empresa.Utilidades de Capital, son aquellas que están formadas por gan
que no son normales en una empresa y que por lo mismo norepartibles.
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ESTADO DE GANANCIAS RETENIDAS
Muestra el movimiento contable que ha tenido la cuenGanancias Retenidas durante un ejercicio económico.
EJEMPLO:
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EJEMPLO:
Saldo de Ganancias Reten idas (1 de enero 2006)
M as: Uti l idad despues de Im puestos (para 2006)
M enos: Divi dend os en efectivo (pagados dur ante 2006)
A cciones Preferen tes 10
A cciones Com unes 98 Total Dividendos Pagados
Saldo de Ganancias Reten idas (31 de diciembre 2006)
(en m il es de dólares)
ESTADO DE GANANCIA S RETENIDAS DE BA RTLETT COMPANY
al 31 de diciem bre del 2006
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