Juan Alberto FuentesComisión Económica para América Latina y el Caribe
Seminario: Impuesto y desarrollo: Ampliando la base impositiva
27 de abril 2012Santiago de Chile
Cómo ampliar la estrecha base impositiva?
Agenda
I. La debilidad actual de la base imponible en AL: diagnóstico
II. Ampliación de la Base tributaria
III. Agenda y desafíos
El Impuesto a la Renta Personal genera pocos ingresos
AMÉRICA LATINA , OECD y EEUUINGRESO PROMEDIO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Nota: “No clasificables”corresponde a los datos donde las cifras oficiales no distinguen entre individuos y sociedades
AMÉRICA LATINA:IMPUESTO A LA RENTA DE INDIVIDUOS Y EMPRESAS, 1998-2009
(Porcentaje del PIB)
El crecimiento de la recaudación del impuesto a la renta viene principalmente de empresas relacionadas a la explotación de recursos no renovables.
Impuesto sobre la renta incompleto: basado en una mayor contribución de empresas
PAÍSES SELECCIONADOS:ESTRUCTURA DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL, 2007
(Porcentaje del PIB)
…y el impuesto a la renta personal pareciera ser un impuesto al trabajo formal
Amplio uso de gastos tributarios erosiona la base tributaria
PAÍSES SELECCIONADOS DE AMÉRICA LATINA:GASTOS TRIBUTARIOS, 2007
PaísEn porcentaje deEn porcentaje de
PaísPIB Recaudación
Argen8na 2.21 8.90Brasil 2.29 9.10Chile 4.97 24.60Colombia 3.52 22.00Ecuador 4.60 35.30Guatemala 5.00 63.50Mexico 5.92 50.70Peru 2.05 11.90
Aumento significativo en impuestos generales sobre bienes y servicios
AMÉRICA LATINA : EVOLUCIÓN DE LA ESTRUCTURA TRIBUTARIA PROMEDIO, 1990-2009
(En porcentaje del total recaudado)
Informalidad. Diseño tributario. Incumplimiento, evasión y
elusión. Gastos Fiscales, exenciones o
incentivos tributarios. Altos costo de recaudación.
Causas y efectos de una estrecha Base Tributaria en la región.
Causas Efectos
Ineficiencia. Recaudación
Menor Gasto Salud, educación,
seguridad, etc
Inequidad. Debilidad de los
estabilizadores automáticos.
Responsabilidades CompartidasLa responsabilidad de una ampliación de la Base Imponible que contribuya a la igualdad, recae principalmente en la interacción coordinada de 3 actores
Sistemas de fiscalización y penalización
Administración Tributaria
Política Tributaria
Estructura Tributaria más Eficiente.
“Cerrar Brechas”
Política Tributaria Cultura del Cumplimiento
cuasi-Voluntario
Reducir el Gasto Tributario, Disminuir la complejidad de las leyes, Aumentar la equidad horizontal y vertical
Cambatir la Informalidad Generar incentivos a favor de la formalidad: incorporar PYMES
Transparencia tributaria
Los cambios de la política fiscal debieran, en general, contribuir a la equidad horizontal y vertical
La política fiscal debe contemplar cambios legislativos o reformas que favorezcan el surgimiento de una Cultura del Cumplimiento cuasi-‐Voluntario
Administración, Fiscalización y Penalización
Combatir la evasión y la elusión
Promover la divulgación y educación de las normas tributarias
Facilitar el desarrollo de una cultura tributaria
Los avances de los sistemas de administración, fiscalización y penalización debieran, en general, contribuir a la equidad horizontal.
3 actores deben conjugar otros elementos fundamentales para lograr una ampliación sólida y eficiente de la Base Tributaria
Sistemas de fiscalización y penalización
Administración Tributaria
Política Tributaria
Estructura Tributaria más
Eficiente.
Agenda y desafíos
Contemplar una agenda amplia, de instrumentos y de actores,para ampliar la base imponible
Cubrir todos los actores que pueden favorecer la ampliación: en administración, política, legal
Mejorar la capacidad de gestión y control efectivo de las administraciones tributarias: la importancia de la información y del intercambio de información Medición de la evasión y de la brecha tributaria
Revisar uso de incentivos tributarios (gasto tributario): Metas focalizadas, acotadas en el tiempo, mejor medición de gastos
tributarios, evaluación impacto
Cubrir los instrumentos con mayor potencial: patrimoniales (subnacionales): ampliación de base territorial
sobre la renta, personales, de capital (vinculado con gasto tributario y con PYMES)
sobre recursos naturales (renta, regalías)
Tomar en cuenta economía política de la ampliación de la base (no es sólo técnico o administrativo)
Agenda y desafíos