Contabilidad I
CONTABILIDAD I
Contabilidad I
QUE ES CONTABILIDAD?
Es una disciplina que tiene por objeto clasificar, resumir, presentar e interpretar, en términos monetarios,las transacciones que realiza una Entidad
Contabilidad I
QUE ES UNA ENTIDAD?
Es la agrupación de capital, recursos materiales y personas, diseñada con el fin de alcanzar unos objetivos predeterminados.
Contabilidad I
CARACTERISTICAS DE UNA ENTIDAD
Satisface una necesidad económica o social Tiene personalidad propia, independiente de
sus accionistas o propietarios Posee independencia de otras entidades Pueden catalogarse como personas naturales
o personas juridicas.
Contabilidad I
TIPOS DE ENTIDADTIPOS DE ENTIDADCompañías o Sociedades Anónimas:Compañías o Sociedades Anónimas:
Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.
El capital está representado en acciones y se cancela como mínimo el 20% del capital suscrito.El capital está representado en acciones y se cancela como mínimo el 20% del capital suscrito.
Tributan el ISLR según la Tarifa No.2Tributan el ISLR según la Tarifa No.2
Siempre tienen carácter mercantil a excepción de las que se dedican a actividades pecuarias o agrícolas.Siempre tienen carácter mercantil a excepción de las que se dedican a actividades pecuarias o agrícolas.
Las obligaciones de la empresa están garantizadas por el capital de la misma.Las obligaciones de la empresa están garantizadas por el capital de la misma.
Compañía en Comandita Simple Compañía en Comandita por Acciones Sociedades en Nombre Colectivo Firmas personales
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TIPOS DE ENTIDADSociedad de Responsabilidad Limitada:Sociedad de Responsabilidad Limitada:
La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus respectivos aportes.
El capital está representado por cuotas de participación y se debe cancelar como mínimo el 50% del capital suscrito
Este tipo de sociedad no puede tener un capital mayor de Bs. 2 MM
Tributan el ISLR por la Tarifa No. 2
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TIPOS DE ENTIDAD
Sociedades de Personas:Sociedades de Personas: Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple
En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente responsables con todos sus bienes particulares.
Este tipo de figura es exigido en el desempeño de algunas profesiones. Ejemplo: las firmas de auditores
En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.
Tributan el ISLR bajo la Tarifa No. 1, cada uno de los socios por separado. La sociedad no presenta declaración.
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QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?
Es la unidad básica de la contabilidad y se utiliza para registrar las transacciones de la entidad.
Puede ser de naturaleza deudora o acreedora Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y
deberes de la cía) y en Cuentas Nominales (ingresos y egresos)
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CUENTAS REALESCUENTAS REALES
Son aquellas que se refieren a los integrantes del BALANCE GENERAL y expresan la situación financiera de una empresa a una FECHA DETERMINADA.
Se clasifican a su vez en:ActivoPasivoPatrimonio
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CUENTAS NOMINALES O DE CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOSRESULTADOS
Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de la empresa, y se muestran en el ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.
Determinan los aumentos o disminuciones del capital contable y recogen su variacion en un PERÍODO DADO.
Ejemplos:
VentasCosto de VentasGastos de Administración...
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PARTES DE UNA CUENTA
Debe Haber
Título de la Cuenta
Debe - Haber = SALDODebe > Haber = Cuenta deudora
Debe< Haber = Cuenta acreedora
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PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.
CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE
ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER
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MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
Título de la Cuenta
Activo +Pasivo -Capital -
Ingresos -Costos +Gastos +
Activo -Pasivo +Capital +
Ingresos +Costos -Gastos -
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ESTADO DE GANANCIASY PERDIDAS
Demostración del estado económico de la empresa, en cuanto a la variación neta de capital, en un TIEMPO DETERMINADO
Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los COSTOS y GASTOS
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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
INGRESOS
Ventas Brutas XXXX
Menos:
Descuentos en Venta (XX)
Ventas Netas XXXX
Nota:
Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad.
Los otros ingresos se ubican despues de los gastos
Contabilidad I
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial XXXX
Mas: Compras XXXX
Menos:Inventario Final (XXX)
Costo de Ventas XXXXNota:
Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas
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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
GASTOS DE OPERACION
Gastos de Venta XXXX
Gastos de Administración XXXX
Total Gastos de Operación XXXX
Nota: Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones
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BALANCE GENERAL
Tiene por objeto demostrar la situación de una entidad para un MOMENTO DETERMINADO
Señala el monto de: Activo = Bienes y derechos que posee la empresa Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa Patrimonio = Activo - Pasivo
La Fórmula básica del Balance es:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo Circulante
Efectivo Caja Y Banco XXX
Inversiones Temporales XXX
Ctas. y Efectos por Cobrar XXX
Inventario XXX
Gastos Prepagados XXX
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE XXXX
Inversiones a Largo Plazo XXXX
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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO
Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo)
Terreno XXX
Maquinaria y Equipo XXX
Deprec. Acum. Maq/ Equipo (XXX)
Plusvalía XXX
Amortización Plusvalía (XXX)
TOTAL ACTIVO FIJO XXXX
Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian
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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
ACTIVO
Cargos Diferidos
ISLR Diferido XXX
Gastos de Constitución XXX
TOTAL CARGOS DIFERIDOS XXXX
Otros Activos
Depositos en Garantía XXX
Fondo Pensiones XXX
TOTAL OTROS ACTIVOS XXXX
TOTAL ACTIVO XXXX
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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
PASIVO
Pasivo Circulante
Sobregiro Bancario XXX
Pagarés XXX
Ctas. y Efectos por Pagar XXX
Gastos Acum. por Pagar XXX
TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXXX
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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
PASIVOA Largo Plazo
Hipotécas XXXCtas. y Efectos por Pagar XXX
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXXApartados
Apartado Prestac. Soc. XXXTOTAL APARTADOS XXXTOTAL PASIVO XXXX
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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL
PATRIMONIO
Capital Social XXXUtilidades No Distribuidas XXXReserva Legal XXX
TOTAL PATRIMONIO XXXXTOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX
Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio
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Control Interno
Es el plan organizacional y, todas las medidas correspondientes, que adopta una entidad para:
Salvaguardar los activos que usa en sus operacionesFomentar el acatamiento de politicasPromover la eficacia operativa (mejores resultados a
menor costo)Tener registros contables precisos y fiables
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Control Interno
Caracteristicas de un buen sistema de control interno: Personal competente, fiable y etico Asignacion de responsabilidades Debida autorizacion Separacion de tareas Auditorias externas e internas Dispositivos electronicos y computarizados Otros
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Control Interno Efectivo
Documentos usados para controlar una cuenta bancaria:
Tarjeta de Firmas Ficha de deposito Cheques Estado de Cuenta Bancario Conciliacion Bancaria
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Conciliacion Bancaria
Documento que explica todas las diferencias entre los registros de efectivo realizados por la entidad y el saldo del estado de cuenta bancario a una fecha determinada.
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Conciliacion Bancaria
Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el saldo segun libros:
Transacciones que registro la compania y no registro el banco:
Depositos en Transito: Deposito registrado por la cia y que todavia no registra el banco.
Cheques en Transito: Cheque que giro una cia y registro en sus libros, pero que todavia no lo paga el banco.
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Conciliacion Bancaria
Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el saldo segun libros:
Transacciones que registro el banco y no registro la compania:
Cobros efectuados por el banco: El que realiza una institucion bancaria por cuenta del depositante:
Transferencias electronicas de fondos Cargos por servicios Ingresos por intereses sobre saldos de la cuenta corriente Cheques devueltos
Errores del depositante o el banco
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Conciliacion Bancaria
Pasos para preparar una conciliacion bancaria:
1. Se parte del saldo en libros y el saldo en banco
2. Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen en libros y no en el estado de cuenta:
i. Se suman los depositos en transito
ii. Se restan los cheques en transito
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Conciliacion Bancaria
Pasos para preparar una conciliacion bancaria:
3. Se suman (o restan) al saldo segun libros las partidas que aparecen en el estado de cuenta y no en los libros de la empresa:
i. Se suman:cobros efectuados por el banco, entradas de efectivo por transferencias, ingresos por intereses.
ii. Se restan: salidas por transferencia de fondos, cargos por servicios, IDB, cobro de chequeras, cheques devueltos.
4. Se calcula el saldo segun banco ajustado y el saldo segun libros ajustado. DEBEN SER IGUALES.
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Métodos de Costeo de Inventario
Los cuatro métodos de costeo de inventario son:
Costo especifico por unidad Costo promedio ponderado Costo PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir) Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)
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Métodos de Costeo de Inventario
METODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO
También es llamado método de identificación especifica
Se basa en el costo especifico de cada una de las unidades del inventario
Se utiliza en negocios que manejan artículos que difieren de una unidad a otra (Ej: automóviles).
No es practico para artículos con características comunes (Ej: recipientes de trigo, kilos de detergente...)
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Métodos de Costeo de Inventario
METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO
También se llama método del Costo Promedio
Se calcula de la siguiente manera: Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario. Se suman todas las unidades compradas (Total de Unidades
Compradas) Se suman los costos de todas las compras efectuadas (Costo Total)
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Métodos de Costeo de Inventario
METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO Se calcula de la siguiente manera:
Se divide el Costo Total entre el Total de Unidades Compradas, para determinar el Costo Promedio Unitario
Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el numero de unidades del Inventario Final para calcular el Valor en Bolívares del mismo.
Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:Inventario Inicial + Compras - Inventario Final
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Métodos de Costeo de Inventario
METODO PEPS
También se llama FIFO (First In First Out)
Se calcula de la siguiente manera: Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario. Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.
Contabilidad I
Métodos de Costeo de Inventario
METODO PEPS
Se calcula de la siguiente manera: Siguiendo el orden de primero en entrar, primero en salir, se
forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades vendidas con su correspondiente costo.
Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los) costo (s) de la (s) ultima (s) compra (s).
Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:Inventario Inicial + Compras - Inventario Final
Contabilidad I
Métodos de Costeo de Inventario
METODO UEPS
También se llama LIFO (Last In First Out)
Se calcula de la siguiente manera: Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de
unidades por su costo unitario. Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando
las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero
de unidades disponibles el numero de unidades del IF.
Contabilidad I
Métodos de Costeo de Inventario
METODO UEPS
Se calcula de la siguiente manera: Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero en salir, se
forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades vendidas con su correspondiente costo.
Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los) costo (s) de la (s) primera (s) compra (s).
Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:Inventario Inicial + Compras - Inventario Final
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FLUJO DE CAJA
Es la herramienta que nos permite planificar y manejar adecuadamente el efectivo de la empresa.
En el flujo de caja figuran las “entradas” y “salidas” de dinero en el momento exacto en que se realizan.
Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas, en que este ultimo refleja:
Ventas realizadas y no cobradas Provisiones de gastos Depreciaciones Gastos causados y no pagados
los cuales no son movimientos de efectivo.
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ESTRUCTURA DEL FLUJO DE CAJA
Saldo Inicial Efectivo XXXMas:Ventas de Contado XXXCobranzas XXXOtros Ingresos en Efectivo XXX
Total Entradas XXXTOTAL DISPONIBLE XXXX
Menos:Cancelación Nomina XXXCancelación Servicios XXXCancelación intereses hipoteca XXX
Total Salidas (XXX)SALDO EFECTIVOXXXX
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INDICES FINANCIEROS
Son herramientas de análisis. Nos permiten establecer razones entre las diferentes partidas de los Estados Financieros, para determinar los puntos fuertes y débiles de una empresa.
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Tipos de Índices Financieros
LIQUIDEZ: Capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo
APALANCAMIENTO: Grado en que la empresa se ha financiado con obligaciones
ACTIVIDAD: Grado de efectividad con que la empresa usa sus recursos
RENTABILIDAD: Efectividad general de la administración
CRECIMIENTO : Capacidad de la empresa para mantenerse dentro del crecimiento de la economía
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Razón Circulante:
Razón Rápida o Prueba del Ácido:
INDICES FINANCIEROS: LIQUIDEZ
Activo Circulante / Pasivo circulante
(Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante
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INDICES FINANCIEROS: APALANCAMIENTO
Deudas a Activos Totales
Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo
Rotación del Interés
Deuda Total / Activos Totales
Deuda Circulante / Activos Circulante
Util. Antes de Intereses e Imptos / Intereses
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INDICES FINANCIEROS: ACTIVIDAD
Rotación del Inventario
Período promedio de Cobranzas
Rotación de los Activos Fijos
Rotación de los Activos Totales
Ventas / Inventario
Cuentas por Cobrar / Ventas por dia
Ventas / Activos Fijos
Ventas / Activos Totales
Contabilidad I
INDICES FINANCIEROS: RENTABILIDAD
Margen de Utilidad sobre Ventas
Rendimiento sobre los Activos Totales
Rendimiento sobre el Capital Contable
Utilidad Neta / Ventas
Utilidad Neta / Activos Totales
Utilidad Neta / Capital Contable
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INDICES FINANCIEROS: CRECIMIENTO
Crecimiento en las Ventas
Crecimiento en la Utilidad Neta
Crecimiento Utilidad por Acción
Ventas Finales / Ventas Iniciales
Utilidad Neta Final / Utilidad Neta Inicial
Utilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic.