Contabilidad I Cesde

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓNCONTADURÍA SISTEMATIZADAMODULO DE CONTABILIDAD I

2003

TÉCNICO EN CONTADURÍA SISTEMATIZADACONTABILIDAD I

JUSTIFICACIÓN

La empresa de servicios como ente económico, su imputación contable y estados financieros, son los

temas básicos de este curso, los cuales dan respuesta al control de sus finanzas y a la exigencia de la

ley.

Por lo tanto, el estudiante de este curso deberá desarrollar las competencias del manejo contable que

le permitan registrar, preparar, revisar y presentar los hechos económicos, en el desempeño de su

futura actividad laboral.

OBJETIVOS:

Objetivo General:

Proveer herramientas contables a los estudiantes en los procesos de registros, aplicadas a empresas

de servicios.

Objetivos Específicos:

Entender los conceptos y normas que rigen la contabilidad en Colombia.

Conocer el proceso contable en las empresas de servicios.

CONTENIDOS

Unidad Uno Teoría contable

Concepto de empresa y su clasificación.

Concepto de contabilidad.

Usuarios de la contabilidad.

Objetivos y cualidades de la información contable (decreto 2649/93 Cap. 2.).

Definición de Estados financieros: Balance general y Estado de resultados.

Unidad Dos Elementos del sistema de información contable

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2003

Plan único de cuentas.

Ecuación contable.

Definiciones de cuenta, débito, crédito y saldo.

Conocimiento de la partida doble.

Análisis de transacciones.

Unidad Tres Contabilidad en empresas de servicios

Comprobante de diario, libro mayor y balance de prueba.

Causación: Acumulados (por cobrar y por pagar). Diferidos (pagados por anticipado y recibidos por

anticipado) y Especiales (depreciación y cargos diferidos).

Registro de cierres.

Estados financieros (Balance general y Estado de resultados).

METODOLOGÍA

Para el desarrollo del curso se utilizarán como estrategias metodológicas entre otras:

Exposición magistral del docente, explicando los conceptos o contenidos temáticos del programa y

realizando al menos un ejercicio ilustrativo.

Realización de talleres, en grupo o individuales, asistidos por el profesor, para afianzar los

conocimientos adquiridos y a su vez detectar dificultades en los estudiantes acerca del tema tratado.

Se creará espacio para el trabajo en mesa redonda o comunidad de indagación, propiciando la crítica

reflexiva y la construcción y elaboración de nuevos conocimientos.

Estudio de casos, lecturas previas para análisis en clase, conversatorios, visitas empresariales y

participación en clase.

EVALUACIÓN

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2003Parcial. Su valor es del 25%, el cual se realizara mediante un examen escrito, la fecha para

presentarlo se estima en los dos meses siguientes al iniciar clases previo acuerdo con el grupo.

Seguimiento. Durante el semestre se realizaran por los menos 5 o 6 pruebas escritas que al sumarlas

entre si se se da el valor de una nota la cual tiene un cvalor del 45%.

Final Se estima que al final del semestre el estudiante presente un examen fial cuyo valor es del 30%

de la materia.

BIBLIOGRAFÍA

Decretos reglamentarios 2649 y 2650 de 1993.

BOLAÑO, César y ÁLVAREZ, Jorge. Contabilidad Comercial. Editorial Norma. 1995.

MARÍN OSORIO, Iván. Elementos básicos de contabilidad.

Diccionario del contador.

GUDIÑO CORAL, Contabilidad 2000, Mc. Graw Hill

Gladys Arango Medina, contabilidad. Mc Graw Hill.

UNIDAD No 1: “TEORÍA CONTABLE”.

ENTE ECONOMICO (Empresa) : Es toda actividad económica organizada para la producción,

transformación, circulación,

Administración o custodia de bienes o para la prestación de un servicio. En la que se encuentran tres

factores necesarios para realizar su actividad. Factor Persona, factor Capital y factor trabajo.

CLASIFICACION DE EMPRESA:

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2003De acuerdo a su actividad:

De servicios: Su objeto social es la prestación de servicio para satisfacer las necesidades de la

comunidad.

Comerciales: Su objeto social es la compra y venta de productos terminados.

Industriales: Son las que transforman la materia prima en productos terminados.

Agropecuarias: Su objeto social es la explotacion de los recursos del agro.

Mineras: Son las encargadas de la explotacion del subsuelo.

De acuerdo a su Procedencia:

Privadas, Oficiales y mixtas.

De acuerdo a su tamaño:

Pequeñas, Medianas y Grandes

De acuerdo al Numero de Propietarios:

Individuales: Son empresas cuando pertenece a un solo dueño. Ejemplo Charcuteria los alamos,

propietario Oscar Suarez.

Sociedades: Estan conformadas por dos o mas personas que la ley los denomina socios o

accionistas, en estas sociedades se exige para su existencia que los socios se obliguen a llevar a cabo

un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero.

Hay diferentes tipos o formas de sociedad comercial.

1- Sociedad de responsabilidad Limitada: La sociedad girará bajo una denominación, seguida de la

palabra “Limitada”, su capital se pagará íntegramente al constituirse y estara dividido en cuotas de

igual valor, esta formada por dos o mas personas (no excederán de 25), los socios responden

solidariamente por las por las obligaciones sociales hasta por el monto de sus aportes.

2- Sociedad Anónima: La sociedad girará bajo una denominación, seguida de la palabra “Sociedad

anónima”, el capital se dividirá en acciones de igual valor representadas en titulos valores, las acciones

deben ser nominativas. No podra constituirse ni funcionar con menos de cinco accionistas, los

accionistas unicamente responden hasta por el monto de sus respectivos aportes.

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2003

Concepto de contabilidad:

La contabilidad se puede definir como el sistema de información que permite identificar, clasificar,

registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar en términos monetarios las operaciones y

transacciones que ocurren en una empresa.

Usuarios de la Contabilidad:

La contabilidad suministra información a usuarios del orden interno y externo así:

Del orden interno:

A los Administradores, les interesa tener información confiable, comprensible, oportuna y veraz para

poder cumplir con sus funciones de control, planeación y toma de decisiones en materia de inversión

y crédito.

A los propietarios los informes les sirven para determinar el rendimiento de su inversión y evaluar la

gestión confiada a sus administradores.

Del orden Externo:

El Estado utiliza esta información para determinar el monto de sus impuestos y demás tributos a

cargo de la empresa.

Los proveedores utilizan la información contable para decidir si entregan mercancía a crédito.

Los Acreedores utilizan la información contable para saber si le conceden o no prestamos.

Los inversionistas requieren esta información para saber si comprometen o no sus recursos en esta

empresa, ya sea comprando acciones o entregando aportes sociales.

Objetivos o Propósitos de la Contabilidad:

El articulo tercero del decreto 2649 del 93 dice: que la información contable debe servir

fundamentalmente para:

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20031. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que tenga

de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el

resultado obtenido en el periodo.

2. Predecir flujos de efectivo.

3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.

4. Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.

5. Evaluar las gestión de los administradores del ente económico.

6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.

7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.

8. Ayudar a la conformación de la información, Estadística Nacional.

9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente

represente para la comunidad.

Cualidades de la Información Contable:

El articulo cuarto del 2649 del 93 dice: para poder satisfacer adecuadamente sus objetivos, la

información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además, que la

información sea comparable.

La información es comprensible cuando es clara y fácil de entender.

La información es útil en cuando pertinente y confiable.

La información es pertinente cuando posee valor de realimentación, valor de predicción y es oportuna.

La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la medida en la cual represente

fielmente los hechos económicos.

La información es comparable cuando a sido preparada sobre bases uniformes.

ESTADOS FINANCIEROS

Son el medio principal para suministrar información contable a quien no tiene acceso a los registros de

un ente económico. Mediante tabulación formal de nombre y cantidades de dinero, derivados de tales

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2003registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilación, clasificación y resumen final de los datos

contables.

CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1- De Propósito General: Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo contable, para ser

conocidos por usuarios indeterminados, con él animo principal de satisfacer el interés común del

publico en evaluar la capacidad de un ente económico. Se caracterizan por su concisión, claridad,

neutralidad y fácil consulta y son:

Balance General, Estados de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, estado de Cambios

en la situación Financiera y estado de Flujo de efectivo.

2 - De Propósito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de

ciertos usuarios de la información contable, se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y

son:

Balance Inicial, estado de Costos, estado de Inventarios, estado Financieros Extraordinarios y estado

de Liquidación.

BALANCE GENERAL.

Informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara el

valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital valuados y elaborados de acuerdo

con los principios de contabilidad generalmente aceptados, es estático porque muestra la situación

financiera en un momento determinado.

PARTES DEL BALANCE GENERAL.

A) Encabezamiento: Formado con en nombre o razón social de la Empresa, nombre del estado

financiero y fecha de elaboración.

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2003B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido la Ecuación Patrimonial, incluyendo las cuentas

reales y clasificadas en Activo, Pasivo y Patrimonio.

C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Publico o

Revisor Fiscal según sea el caso.

D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus

montos mostrados en el balance.

FORMAS DE PRESENTACION:

A) Horizontal: Se representa al lado Izquierdo las cuentas de Activo(por tener saldo débito). Al lado

derecho las cuentas de Pasivo y Patrimonio(por tener saldo crédito).

B) Forma Vertical: Se caracteriza porque en la parte superior se representas las cuentas de Activo,

seguida de las del Pasivo y por ultimo las del Patrimonio.

CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL.

ACTIVO: Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado

de eventos pasados, cuya utilización se espera que fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.

PASIVOS: Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivados

de eventos pasados.

PATRIMONIO: Es el valor residual de los Activos del ente económico, después de deducir todos sus

Pasivos. Este a su vez se denomina Capital Contable, Capital Social o Superávit.

ESTADO DE RESULTADOS.

También se conoce como Estado de rentas y gastos, Estado de Ingresos y Egresos o Estado de

Utilidades. Este estado financiero muestra las utilidades o perdidas resultantes de las operaciones del

ente económico durante un periodo de tiempo determinado, generalmente un año. Es dinámico, porque

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2003refleja actividad, es acumulativo porque resume las operaciones de una CIA desde el primero hasta él

ultimo día del periodo estudiado.

PARTES DEL ESTADO DE RESULTADOS.

A) Encabezamiento: Formado con en nombre o razón social de la Empresa, nombre del estado

financiero y fecha de elaboración.

B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido las cuentas temporales de Ingresos y Egresos.

C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Publico o

Revisor Fiscal según sea el caso.

D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus

montos mostrados en el Estado de resultados.

CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.

INGRESOS OPERACIONALES: Son todos aquellos ingresos que recibe el ente económico en

cumplimiento de su actividad económica o su objeto social.

INGRESOS NO OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que recibe el ente económico pero que

no tiene relación de causalidad con su actividad principal.

GASTOS OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que realiza el ente económico en

cumplimiento con su actividad principal ósea que tiene relación de causalidad con su ingreso.

GASTOS NO OPERACIONALES: Son aquellos pagos que realiza el ente económico y que no tiene

relación de causalidad con el ingreso.

UNIDAD No 2: “ELEMENTOS DEL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE”.

Plan Unico de cuentas: Busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas

por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la información contable y por

consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad. El plan de cuentas está estructurada sobre la

base de los siguientes niveles:

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2003Clase: El primer dígito.

Grupo: Los dos primeros dígitos.

Cuenta: Los cuatro primeros dígitos.

Subcuenta: Los seis primeros dígitos.

Ejemplo:

1 Activo. 4 Ingresos

11 Disponible. 41 Operacionales

1105 Caja. 4155 Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler

2 Pasivo 5 Gastos

22 Proveedores 51 Operacionales

2205 Nacionales 5105 Gastos de personal

3 Patrimonio 6 Costo de ventas

31 Capital social 61 Costo de ventas y prestación de servicios.

3115 Aportes sociales 6135 Comercio al por mayor y al por menor.

TALLER No 1

MANEJO DEL PLAN ÚNICO DE CUENTAS.

Utilizando el Plan Único de Cuentas, clasifique Ud., los siguientes rubros teniendo en cuenta sus

respectivos niveles (Clase, Grupo y Cuenta).

Retención en la Fuente Bancos Nacionales

Caja Nacionales.

Bancos Costos y gastos por pagar

Clientes Retención y aportes de Nomina.

Cuentas por cobrar a socios y Accionistas Salarios por pagar

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2003Cuentas por cobrar a trabajadores Otras Obligaciones

Inversiones Acciones Aportes Sociales

Gastos Pagados por Anticipado Capital suscrito y pagado

Cargos Diferidos Utilidad del ejercicio

Flota y Equipo de Transporte Actividad Inmobiliaria empresarial y A.(cr)

Equipo de Computación y Comunicación Comisiones(cr)

Ingresos por Cobrar Arrendamiento (cr)

Construcciones y Edificaciones Financieros (cr)

Gastos de Personal(db) Anticipo de impuestos y contribuciones.

Honorarios(db) Inersions Certificados

Servicios (db) Seguros(db)

Diversos (db) Depreciación(db).

Arrendamiento (db) Corporaciones de ahorro y vivienda

Financieros (db) Impuesto sobre las ventas por pagar

Utilidad Acumulada Ingresos recibidos por anticipado.

Perdida del ejercicio Terrenos

Impuestos(db) Amortizaciones(db)

Corporaciones Financieras Depreciación acumulada.

Reservas obligatorias Mercancia no fabricada por la empresa

DB = DEBITO (GASTOS) Y CR = CREDITO (INGRESOS)

TALLER No 2

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS.

A Junio 30 de 2003 la “ CIA PLUS S.A” presenta la siguiente información, para que usted clasifique de

acuerdo al Plan Único de Cuentas, las cuentas de Activo, de Pasivo y de Patrimonio, tomando como

base su clase y cuenta.

Posee un saldo en Caja por $ 25.250.000

Tiene un saldo en Bancolombia por $52.580.000.

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2003 Tiene un saldo en la cuenta de ahorros de Conavi por $29.500.000.

Posee un CDT en coltefinanciera s.a por un valor de $15.000.000.

Posee Acciones de ISA valoradas en $14.500.000

Las facturas de los clientes por ventas a crédito tienen un valor de $ 85.800.000.

Alberto Correa es socio de la Empresa y a la fecha él le adeudaba $21.500.000 a la empresa.

Posee un local propio valorado en 180 millones de pesos de los cuales el 10% es valor del terreno.

Posee Equipo de Computación valorado en $16.500.000.

Posee Equipos de Oficina por un valor de $ 14.800.000.

Posee Flota y Equipo de Transporte por $ 530.000.000.

Posee Equipo de Comunicación por $ 9.250.000.

El local esta hipotecado en un 35% de su valor con CONAVI.

Le adeuda a Bancolombia la suma de $35.980.000 por un préstamo.

Posee otras obligaciones con particulares por $25.800.000.

Las facturas de los proveedores, por compras a crédito suman $ 91.220.000.

Las Retenciones y aportes de nomina a enero 31 de 2003 por la seguridad social es de $900.804,

que corresponden al 7.375% del mes de enero.

Al 30 de Junio de 2003 les está debiendo a los empleados $2.850.000 por salarios de la ultima

semana del mes.

El patrimonio de la sociedad a junio 30 de 2003 esta conformado así: el 55% son aportes sociales, el

15% son reservas obligatorias, el 20% son utilidades acumuladas y el resto son utilidad del ejercicio

del 2002, determinar el valor correspondiente a cada cuenta.

Ecuacion Contable: Contablemente debe de existir equilibrio entre las cuentas reales de activo,

pasivo y patrimonio de una empresa. Para ello se utilizada una formula conocidad como ecuacion

patriminial, donde se demuestra el valor de los activos, pasivos y el patrimonio.

La ecuacion se representa de la siguiente manera.

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2003ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO

PASIVOS = ACTIVOS – PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVOS – PASIVOS

TALLER No 3

Demostrar como queda la Ecuación Contable de las siguientes Operaciones

¿Cuál es el Patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.000.000 y los pasivos son

$5.980.000?.

¿Cuál es el valor de los Pasivo, si los activos de una empresa suman $65.980.000 y el patrimonio es

de $51.350.200?.

¿Cuál es el valor de los activos, si los pasivos suman $25.980.500 y el patrimonio es de

$48.858.200?.

¿Cual es el valor de los pasivos, si los activos de una empresa suman $69.870.500 y el patrimonio

es el 78.5% de los activos?.

¿Cuál es el patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.080.000 y los pasivos son el

19.5% de los activos?

Si en la Ecuación contable obtenida en el anterior numeral el patrimonio se incrementa en 18% y el

activo en un 20%. Cuál es el valor del pasivo?

Si en la ecuación contable obtenida en el numeral anterior los activos se disminuyen en un 11% y los

pasivos en un 9.5%. Cuál es el valor del patrimonio?

Si a junio 01 de 2003 los activos de una empresa suman $174.980.200 y las deudas son de $

82.500.000. Cuál será el valor de los activos al 30 de junio, si el patrimonio se incrementó en un 19%

y los pasivos se disminuyeron en un 12%?.

La cía Micro Ltda, tienen a junio 05 de 2003 unos activos de $87.870.500, un patrimonio de

$65.254.200. Cuál será el valor de los activos a junio 30, si los pasivos se aumentaron en un 5% y el

patrimonio aumentó en un 8%?

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2003 La cía Rosquitas Ltda, tiene a junio 01 de 2003 una deuda de $21.920.500 y el activo es 12 veces el

patrimonio. Cuál será el valor de los pasivos a junio 30, si los activos se aumentaron en un 21% y el

patrimonio disminuyó en un 12%?

Los activos de una empresa suman $104.650.000 y el patrimonio es 14 veces los pasivos. Cuál es la

ecuación contable?

Si el patrimonio de una empresa es de $55.980.500 y los activos suman 11 veces los pasivos. Cuál

es la Ecuación Contable?

TALLER No 4

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Y MANEJO DE LA ECUACIÓN CONTABLE.

Calcule él % de participación de cada uno de los socios.

- La sociedad El NAL LTDA a Junio 30 de 2003 tiene un patrimonio conformado así: socio A:

$13.850.000, Socio B: $24.890.300, Socio C: $35.987.000, Socio D: $46.890.300, Socio E:

$17.874.000 y Socio F: $28.870.600, determinar el porcentaje de participacion de cada socio.

- Si las utilidades por distribuir, que tiene la empresa ASNAR LTDA a Junio 30 de 2003, son de $

85.890.000 y los aportes hechos por los socios fueron de $22.500.000 de Juan, $26.900.000 de

Alberto, $25.850.000 de Laura, $28.199.000 de Olga, Cuánto le corresponde a cada socio de dicha

Utilidad?

TALLER No 5

ESQUEMA DE LA ECUACION CONTABLE.

Con los siguientes datos hacer un esquema de la ecuación contable al 30 de junio de 2.003 de la

empresa SERVI Ltda y calcular el patrimonio.

1105 Caja $18.550.000

2205 Nacionales 62.560.200

1110 Bancos 33.800.000

1305 Clientes 99.327.000

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20033605 Utilidad del ejercicio 22.050.000

1225 Certificados(cdt) 49.000.000

1516 Construcciones y Edificaciones 410.500.000

1504 Terrenos 58.950.000

1540 Flota y equipo de transporte 498.000.000

1520 Maquinaria y equipo 327.500.000

2105 Bancos Nacionales 62.000.000

1524 Equipo de Oficina 14.000.000

1205 Acciones 28.000.000

1705 Gastos Pagados por Anticipado 4.940.000

1345 Ingresos por Cobrar 2.675.000

2705 Ingresos Recibidos por Anticipado 8.200.000

1528 Equipo de Computación 15.650.000

2505 Salarios por Pagar 4.800.000

2370 Retención y Aportes de Nomina 354.000

3305 Reservas 15.000.000

3115 Aportes Sociales xxxxxxxx

ESQUEMA DE ECUACIÓN CONTABLE.

Con los siguientes datos hacer un esquema de la ecuación contable al 30 de junio de 2.003 de la

empresa Cataan Ltda y calcular el patrimonio.

3705 Utilidades Acumuladas $ 28.600.000 1105 Caja $9. 500.000

1110 Bancos 39.850.000 1305 Clientes 75.320.000

1516 Construcciones y Edificaciones 348.600.000 1540 Flota y Eq. de Transporte 98.000.000

2105 Bancos Nacionales 62.250.000 1524 Equipo de Oficina 14.550.000

1205 Acciones 25.000.000 2205 Nacionales 29.580.000

2370 Retención y aportes de Nomina 480.000 3305 Reservas Obligatorias 8.100.500

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20033115 Aportes Sociales xxxxxxxxxx 3605 Utilidades del Ejercicio 38.800.000

Repartir las utilidades Acumuladas sabiendo que la participación de los socios en esta empresa es la

siguiente: Socio 1: El 25%, Socio 2: El 19%, socio 3: El 21%, Socio 4: El 18% y Socio 5: El resto, ¿cual

fue el aporte de cada socio?.

Definiciones

Cuenta: Es un medio de acumular en un lugar toda la información sobre los cambios en renglones

específicos de los estados financieros, tales como un activo, un pasivo, un patrimonio, un ingreso, un

gasto o un costo. Esta tiene solo tres elementos que son un nombre, un lado izquierdo denominado

débito y un lado derecho denominado crédito. Su ilustración , se llama cuenta T.

Titulo de la cuenta

Lado izquierdo Lado derecho

O débito o Crédito

Débito: Tiene como finalidad aumentar los activos, los gastos y los costos y disminuir los pasivos, el

patrimonio y los ingresos.

Crédito: Tiene como finalidad aumentar los pasivos, el patrimonio y los ingresos y disminuir los activos,

los gastos y los costos.

Saldo de una cuenta: Es la diferencia entre las partidas débito y crédito en la cuenta. Si el total del

débito excede el total del crédito, la cuenta tiene un saldo débito; si el total del crédito excede el total

del débito tiene un saldo crédito.

CAJA(1105) BANCO(1110)

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2003

$ 18.000 10.000 $ 10.000 20.000

19.000 13.000 13.000 40.000

5.000 11.500

42.000 34.500 23.000 60.000

7.500 37.000

Su saldo es Su saldo es

Débito Crédito

Partida doble: En un proceso contable, siempre se debe de cumplir la funcion de partida doble que

consiste en la suma de los debitos deben de dar sumas iguales en sus creditos.

NOTA: SI EL ENUNCIADO NO DICE COMO CANCELA EL VALOR, SIEMPRE SE REALIZARA CON

CHEQUE (BANCOS 1110)

La razón para esta igualdad se encuentra en la relación de las reglas débito y crédito con la ecuación

contable. Ejemplo: En junio 01 se constituye la sociedad Trebol Ltda, su objeto social es el

mantenimientos de oficinas, los aportes sociales fueron de $85.500.000.

DEBITO CREDITO

1105 Caja $85.500.000

3115 Aportes sociales $85.500.000

____________________________.

Sumas Iguales $85.500.000 $85.500.000.

Ejemplo: En junio 05 cancela en efectivo a la notaria 16 de Medellín $1.850.00 por la protocolizacion

de la escritura publica de la siociedad.

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2003

DEBITO CREDITO

5140 Gastos legales $1.850.000

1105 Caja $1.850.000

____________________________.

Sumas Iguales $1.850.000 $1.850.000.

TALLER No 6

ANÁLISIS DE TRANSACCIONES.

En Junio 04 de 2.003 se constituyó la sociedad excalar LTDA, cuyo objeto social es la mantenimiento

de maquinaria pesada, con unos aportes sociales de $350.000.000.

Día 05: Se abre una cuenta corriente en Bancolombia por el 90% del saldo en Caja.

Día 09: Se paga con cheque los derechos y diligencias notariales por $2.650.000.

Día 13: Se paga con cheque arrendamiento de un local por $1.960.000.

Día 16: Se contratan 5 operarios a razón de $ 332.000 cada uno y una secretaria a $ 500.000; estos

sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.

Día 20: Se compra en almacenes Ya Ltda, Muebles y enseres por valor de $13.480.000, cancela el

35% con cheque y el resto a 60 días en dos letras.

Día 21: El Banco le prestó $88.500.000 para adquirir maquinaria y se los consigna en la cuenta

corriente.

Día 22: Con cheque cancela papelería para la oficina por $450.000

Día 26: Se adquiere un vehículo para el personal por $85.110.000; cancela con cheque el 40% y el

resto en 24 letras iguales.

Día 30: Cancela con cheque 15 días de salarios y auxilio de transporte, reteniendo para el ISS el

7.375%.

TALLER No 7


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2003En Julio 01 de 2.003 se constituyó la sociedad ARRENDAR LTDA, cuyo objeto social es comisionista

en arrendamientos de bienes inmuebles y los aportes sociales son de $125.350.000.

Día 02: Se abre una cuenta corriente en el Banco de occidente por el 92% del saldo en Caja.

Día 03: Se paga con cheque los derechos y diligencias notariales por el 0.15% del aporte social.

Día 08: Se compra en almacenes Dos Ltda, Equipo de computación por valor de $14.850.000,

cancela el 20% con cheque y el resto a 60 días fecha de la factura.

Día 12: El Banco le prestó $65.500.000 para adquirir un local comercial, le descontó por intereses

del mes $910.000 y el resto se los consigna.

Día 16: Se adquiere un local comercial por valor de $ 85.600.000 de estos el 15% son el valor del

terreno; cancela con cheque el 35% y el resto en hipoteca a 12 meses con Conavi.

Día 17: Con cheque cancela Arrendamiento del local hasta la fecha por $520.000.

Día 22: El CESDE Le consigna $13.110.000 por comisión en arrendamiento de sus locales.

Día 23: Se contratan 4 empleados devengando cada uno $420.000 y una secretaria a $550.000;

estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.

Día 26: Consigna en una cuenta de ahorros del banco todo lo que tiene en caja.

Día 30: Cancela con cheque 8 días de salarios mas auxilio de transporte, reteniendo para el ISS el

7.375%.

TALLER No 8


En Agosto 03 de 2.003 se Constituye la sociedad FANTASIA LTDA, cuya actividad Inmobiliaria es el

Mantenimiento de Piscinas, y los Aportes Sociales son:

Cheques por de $95.000.000, un CDT en Conavi por $25.000.000. un local comercial valorado en

$105.000.000 de los cuales el 30% corresponde al Terreno.

Día 04: Se abre una cuenta corriente en Conavi por el 95% del saldo de caja.

Día 07: Se cancela con cheque gastos Notariales por $1.250.000, e impuesto de timbre por

$1.875.000.

Día 09: Se compra en almacenes Carvi Ltda, equipo de Oficina por valor de $9.850.000 y dos

Computadoras con impresoras por valor de $5.455.000 cada una gira cheque.

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2003Día 12: Ingresó un nuevo socio aportando un vehículo avaluado en $165.500.000.

Día 15: Contrata una secretaria por $ 450.000 mes, 3 operarios por $ 485.000 por mes cada uno, se

les pagara todos los 30 de cada mes.

Día 18: Recibe de coldeportes Antioquía $16.285.000 por servicios prestados a la fecha.

Día 21: Cancela con cheque mantenimiento del vehículo por valor de $995.000.

Día 23: Le consignan $285.000 por los intereses del CDT en la cuenta corriente.

Día 28: Compra papelería para el mes por $250.000. Gira cheque.

Día 30: Gira los siguientes cheques: uno por servicios públicos por valor de $255.000 y cuatro

mas para los empleados por valor de 16 días de salario mas Auxilio de transporte y retiene para el ISS

lo legal.

TALLER No 9

ANÁLISIS DE TRANSACCIONES Y CUMPLIMIENTO DE LA PARTIDA DOBLE

En Agosto 15 de 2.003 se constituyó la sociedad TALPUES LTDA, su objeto social es la publicidad en

general con aportes sociales de $89.550.000.

Día 20: Se abre una cuenta corriente en el Banco Conavi por el 90% del saldo de caja.

Día 21: Cancela a la notaria 16 $678.500 por elaboración de la escritura de la sociedad.

Día 23: Se paga en efectivo a la cámara de comercio de Medellín $787.200 por registro de la escritura.

Día 24: Se contratan tres publicistas a razón de $910.000 cada uno y una secretaria a $480.000; estos

sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.

Día 26: Se compra en almacenes FLAMINGO Ltda, Muebles y enseres por $7.350.000, cancela el

32% con cheque y el resto a 60 días en dos letras.

Día 27: Se compra a F22, dos sumadoras Cassio por $450.000 cada una, cuatro computadoras con

impresoras por $2.780.000 cada una, se pago con cheque el 35% de la factura y el resto a 45 días.

Día 28: Reciben un cheque por $14.154.000 por una publicidad de EEPPMM.

Día 30: Cancela con cheque 7 días de salario mas Auxilio de transporte, retiene para el i.s.s el 7.375%

UNIDAD No 2: “CONTABILIDAD EMPRESAS DE SERVICIOS”.

20

20


2003Comprobante de diario: Es un registro cronológico (día por día) de las transacciones comerciales a

intervalos convenientes, en este libro se describe una fecha, un codigo, el nobre de la cuenta y sus

naturalezas (débito o crédito). Las cantidades débito y crédito registradas en el diario son transferidas a

las cuentas en el mayor .

Ejemplo.

En Agosto 01 se constituye la sociedad Trebol Ltda, su objeto social es el mantenimientos de oficinas,

los aportes sociales fueron de $70.000.000.

Día 05 le cancela en efectivo a la notaria 16 de medellin $1.250.000 por la protocolizacion de la

escritura publica de la siociedad.

Día 10 Abre una cuenta corriente en el banco de las villas por $65.000.000.

LIBRO DIARIO

Fecha Codigo Nombre de la cuenta Débito Crédito

Día 01 1105 Caja $70.000.000

3115 Aportes sociales $70.000.000

DíA 05 5140 Gastos legales $ 1.250.000

1105 Caja $ 1.250.000

Día 10 1110 Bancos $ 65.000.000

1105 Caja $65.000.000

SUMAS IGUALES $ 136.250.000 136.250.000

LIBRO MAYOR: Conocido como cuenta T, a el se trasladan todos los movimientos débitos y créditos

realizados en el libro diario. El traslado o mayorización significa simplemente actualizar las cuentas del

mayor para efectos de las transacciones realizadas en el diario.

Ejemplo: se toma el movimiento realizado en el libro diario anterior y lo transladamos al libro mayor.

LIBRO MAYOR (cuentas T).

Caja(1105) Bancos(1110) Aportes sociales(3115)

70.000.000 1.250.000 65.000.000 70.000.000

65.000.000 65.000.000 70.000.000

21

21


2003

70.000.000 66.250.000

3.750.000

Gastos legales(5140)

1.250.000

1.250.000

BALANCE DE PRUEBA: A este se transladan los saldos que arrojaron las cuentas T. Su traslado se

realiza primero los saldos débitos del codigo menor al mayor y luegos los saldos créditos del codigo

menor al mayor.

BALANCE DE PRUEBA

DEBITOS CREDITOS

1105 Caja $ 3.750.000

1110 Bancos 65.000.000

5140 Gastos legales 1.250.000

3115 Aportes sociales $ 70.000.000

SUMAS IGUALES $ 10.000.000 $ 10.000.000

TALLER No 10

COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.

En Agosto 10 de 2003, se constituye la Sociedad Asociados Ltda, su Actividad Económica Principal es

la asesorías contables y tributarias, los Aportes Sociales son de $55.580.500.

Día 12 Cancela en efectivo a la notaria 15 $750.600 por la protocolización de la escritura publica y en

la cámara de comercio $550.000 por registro de la misma.

Día 14 Contrata 6 auxiliares de contabilidad devengando cada uno $425.000 y una secretaria

devengando $380.000, salarios que son cancelados todos los 30 de cada mes.

Día 16 Abre una cuenta bancaria en el Banco Davivienda por el 87% de caja.

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2003Día 17 Compra cinco computadoras con su impresora por $3.408.000 cada uno, gira cheque.

Día 18 Compra Equipo de Oficina por $11.850.000 gira cheque.

Día 21 El banco le presto $40.000.000 de los cuales le desconto $266.667 por intereses del mes y el

resto se lo consgna.

Día 25 Compra en Ramón H Ltda una oficina para realizar su actividad principal por un valor de

$29.550.000, gira cheque

Día 30 Cancela salarios por 17 días mas el auxilio de transporte, retiene para el I.S.S el 7.375%

cheque.

Realizar:

Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a agosto 30 de 2.003

TALLER No 11

CIA FGH Ltda, Balance de Prueba a Agosto 30 de 2.003

1105 Caja $23.250.000

1110 Bancos 28.150.000

1305 Clientes 55.250.000


2370 Retención y Aportes de Nomina 265.500

3115 Aportes Sociales 73.404.500

4155 Actividad inmobiliaria empresarial 14.980.000

Las transacciones por Septiembre son:

Día 05 Le cancelan el 75% de clientes.

Día 07 Cancela con cheque las retenciones y aportes de nomina de agosto.

Día 12 Cancela con cheque $1.250.000 por arrendamiento.

Dia 26 Recibe ingresos por su actividad inmobiliaria por $18.890.000.

Día 27 Cancela en efectivo $2.285.000 por papelería.

Día 30 Cancela salarios por $3.600.000 y retiene para el I.S.S el 7.375%.

Realizar: Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a septiembre de 2.003

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23


2003TALLER No 12

En septiembre 02 de 2.003 se constituyó la sociedad JARDIN PAR LTDA, su objeto social es la

enseñanza en educacion secundaria, con los siguientes aportes sociales: Efectivo por $89.650.000, un

cheque por $45.680.000, una casa para realizar su objeto social $128.500.000 y flota y Equipo de

Transporte por un valor $52.550.000.

Día 04: Paga en efectivo los derechos y diligencias notariales por $1.354.500, e impuesto de timbre por

$1.680.000.

Día 05: Se contratan cinco profesoras a razón de $750.000 cada uno y una secretaria a $450.000;

estos sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.

Día 08: Se compra en almacenes Éxito S.A., Muebles y enseres por $26.250.000, en efectivo.

Día 10: Se compra en Alfa S.A, 4 computadoras con su impresora por valor de $2.950.0000 cada una,

se pago en efectivo el 35% de la factura y el resto a 12 meses pagando mensualmente.

Día 12: En efectivo cancela los siguientes Gastos: Impuesto predial por $1.285.000 y papelería para el

mes por $685.000.

Día 15: Se abre una cuenta corriente en el Banco Ganadero por el 95% del saldo de caja.

Día 17: El Banco le prestó $35.000.000 para adquirir otro vehículo, con intereses de 2% mensual, le

descuenta 14 días y el resto se lo consigna.

Día 19: Compra dos vehículos por $35.000.000 cada uno para transportar los estudiantes; cancela con

cheque el 45% y el resto para cancelar en dos letras iguales.

Día 20: Cancela una cuota de la deuda del día 10 con cheque.

Día 22: Recibe por matriculas y la mensualidad del mes $34.770.000.

Día 26: Cancela con cheque una letra de la deuda del dia 19.

Día 30: Cancela con cheque 26 días de salarios, y auxilio de transporte, reteniendo lo legal.

Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.

TALLER No 13

En Septiembre 01 de 2.003 se Constituye la Sociedad Transportes C.A LTDA, cuyo objeto social es el

transporte de mercancia, con los siguientes Aportes Sociales:

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2003Socio 1: Dio un cheque al día valor de $92.000.000, Socio 2: Dio en efectivo $68.000.000 y un C.D.T

por $28.000.000 y el Socio 3: Dio un local comercial valorado en $95.500.000 de los cuales el 15% es

el valor del terreno.

Día 04: Se abre una cuenta corriente en el Bancolombia con el saldo de Caja.

Día 05: Se cancela con cheque gastos Notariales por $450.000.

Día 06: Se compra a Intel LTDA, Equipo de Oficina por $12.250.000 y 4 computadora por $ 2.850.000

con su impresora cada una, cancela el 65% con cheque y el resto en 6 letras iguales.

Día 08: Ingresó un nuevo socio aportando dos vehículo avaluados en $88.560.000 cada uno.

Día 10: Contrata una Secretaria por $700.000, dos conductores devengando el mínimo legal c/u y un

Administrador por $1.000.000, salarios que se pagan los 30 de cada mes.

Día 12: Recibe en efectivo $5.800.000 por Servicios de transporte a la fecha.

Día 13: Cancela con cheque Impuesto Predial del Local por $1.305.000.

Día 14: Cancela en Efectivo Impuestos de Rodamiento de los Vehículos por $2.758.000.

Día 18: Recibe Intereses del C.D.T por $ 395.000.

Día 24: Consigna el saldo de caja.

Día 27: Cancela a Intel la primera letra, gira cheque.

Día 30: Pagó los siguientes gastos con cheque : Servicios Públicos por $285.000, salarios por valor de

21 días mas auxilio de transporte y retiene para el I.S.S el 7.375%.

Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.

TALLER No 14

COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.

En Septiembre 12 se constituye la Sociedad ARTES LTDA, su Actividad Económica Principal es el

Mantenimiento de Piscinas y los Aportes Sociales son

Efectivo $38.940.000, Cheques $71.250.000, 2000 Acciones de bavaria A $2.500 cada una, Cuentas

por cobrar a clientes $20.600.000, Una oficina por $35.698.000 de los cuales el 10% es el valor del

terreno, Equipo de limpieza por $77.870.000, Equipo de oficina por $7.800.000 y un vehículo por

$82.600.000.

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25


2003Día 13 Contrata un gerente devengando cuatro salarios minimos, una secretaria devengando 2.2

salarios minimos y cuatro trabajadores de la limpieza devengando cada uno $332.000, salarios que se

cancelan todos los 30 de cada mes, empiezan a laborar a partir de la fecha.

Día 14 Abre una cuenta bancaria en el Banco Ganadero por el saldo de caja.

Día 15 Recauda el 90% de las cuentas por cobrar y las consigna.

Día 18 Vende las accione por $5.350.000 de contado.

Día 20 Contrata un administrador laborando a partir de la fecha, devengando mensualmente $800.000.

Día 21: Cancela con cheque Impuesto Predial del Local por $987.250.

Día 23: Cancela por mantenimiento del local $3.450.000 con cheque.

Día 25 Compra en almacenes éxito S.A. artículos de aseo por $980.500 gira cheque.

Día 30 Cancela con cheque salarios y retiene para el I.S.S lo legal.

Realizar: Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a septiembre de 2003.

TALLER No 15

AGENCIA DE VIAJES LUNA LTDA

BALANCE DE PRUEBA SEPTIEMBRE DE 2003

1110 Bancos $56.350.000

1105 Caja 3.900.000

2205 Nacionales 54.850.000

1215 Bonos 13.000.000

1540 Flota y Equipo de transporte 260.000.000

2370 Retenciones y Aportes de Nomina 223.610


1528 Equipo de computación y comunicación. 8.600.000

1305 Clientes 94.250.000


3115 Aportes Sociales xxxxx

3705 Utilidad Acumulada 14.050.000

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26


20033305 Reserva Legal 15.800.000

Durante el mes de OCTUBRE se efectuaron las siguientes transacciones:

Día 03: Se paga el 25% de lo que se le debe al banco, con cheque.

Día 05: Se recibe un cheque por $285.000 por intereses de los bonos.

Día 10: Vende los Bonos por $12.680.000 de contado y los consigna.

Día 11: Cancela con cheque el 12% de nacionales.

Día 13: Le vende al CESDE 50 viajes para cartagena a $450.000 cada uno para sus profesores

Factura a 30 días.

Día 15: Con cheque realiza los siguientes pagos: Servicios Públicos por valor de $652.350, Impuesto

de Industria y comercio por valor de $281.500 y Arrendamiento del mes de octubre del local por valor

de $1.850.000

Día 17: Se compra una Vehículo para el transporte de los empleados por $62.500.000 pagando con

cheque el 40% y el resto en 12 letras de igual valor.

Día 18: Contrata un conductor devengando mensualmente $850.000, el inicia a laborar a partir del

día siguiente.

Día 19: Paga con cheque $610.350 por combustible a terpel s.a.

Día 20: Recibe un cheque por el 18% de las facturas de los clientes de septiembre y los consigna.

Día 21: Cancela con cheque impuesto del vehículo por $2.205.000 con cheque.

Día 25: Cancela las retenciones y aportes del mes de septiembre con cheque.

Día 27: Compra 3.500 acciones de ISA a $2.680 c/u paga con cheque.

Día 30: Cancela salarios mas el auxilio de transporte con cheque del mes, a 5 empleados c/u con el

mínimo y una secretaria por $595.000, y el salario del conductor retienen para el iss el 7.375%.

Se requiere: Balance de prueba a octubre de 2003.

AJUSTES

Antes de realizar los estado financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir con la norma técnica de asignación, registrar los hechos económicos realizados que no hayan sido reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la perdida del poder adquisitivo de la moneda funcional.

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2003

DIFERIDOS

Son aquellos registros económicos que se deben contabilizar. Los ingresos hasta que la obligación correlativa este parcial o totalmente satisfecha. Los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico este parcial o totalmente consumido o perdido.

DIFERIDOS PARA GASTOS

1- Gastos Pagados por Anticipado: Son los servicios que se pagan para consumirse durante varios periodos y cuyo valor es recuperable como intereses, seguros, arrendamientos y otros.

Los gastos pagados por anticipado son de naturaleza débito y corresponden al activo dentro del balance general, se identifican con la cuenta 1705, al final del mes se deben de ajustar debitando el gasto real y acreditando la cuenta 1705 gasto pagado por anticipado, ejemplo.

En Octubre 03 de 2003 la compañía el Portón Ltda gira un cheque por $700.000 por concepto de un mes de arrendamiento de una oficina, realizar registro contable y su ajuste.

Libro diario

Día 03 1705 Gastos pagado por anticipado (arrendamiento) $700.000 1110 Bancos $700.000

Día 31 Ajuste consumo

Si en 30 días----------------$700.000en 27días----------------------X

5120 Arrendamiento $630.000 1705 gastos pagado por anticipado

Arrendamiento $630.000

2- Cargos Diferidos: Representa los bienes como papelería, elementos de aseo y cafetería que se compran en gran cantidad para consumirse en varios periodos, también se incluye los programas de

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2003computadora y la publicidad pagada en forma anticipada, el valor de estos diferidos son no recuperable.

Los cargos diferidos son de naturaleza débito y corresponden al activo dentro del balance general, se identifican con la cuenta 1710, los cargos diferidos disminuyen Debitando un gasto de la cuenta 5165 amortizaciones y acreditando la cuenta 1710 cargo diferido.En Octubre 10 de 2003 la compañía el Portón Ltda gira un cheque al periodico el mundo por $600.000 por concepto de un mes de publicidad, realizar registro contable y su ajuste.

Nota: Los programas de computadora se amortizaran en cinco (3) años.

Libro diario

Día 10 1710 Cargos diferidos(Publicidad) $600.000 1110 Bancos $600.000

Día 31 Ajuste consumo

Sí en 30 días----------------$600.000en 20días----------------------X

5165 Amortizaciones $400.000 1710 Cargos diferidos $400.000

DIFERIDOS PARA INGRESOS

1- Ingresos recibidos por anticipado: Es la venta de servicios que se reciben para causarse en varios periodos, son de naturaleza crédito y corresponden al pasivo dentro del balance general se identifican con el código 2705, para que un ingreso recibido por anticipado disminuya se realiza un crédito al ingreso real (41) y como contrapartida se hace un débito al ingresos recibido por anticipado (2705). ejemplo

En Octubre 12 de 2003 la compañía Arrendamos Ltda, su objeto social es el arrendamiento de bienes inmuebles recibe un cheque del colombiano por $800.000 por concepto de un mes arrendamiento anticipado, realizar registro contable y su ajuste.

Libro Diario

Día 12 1105 Caja $800.000 2705 Ingreso recibido por anticipado $800.000

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2003

Día 31 Ajuste recibo

Si en 30 días----------------$800.000en 18 días----------------------X

2705 Ingreso recibido por anticipado $480.0004155 Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler $480.000

ACUMULADO PARA GASTOS

Son aquellos gastos que el ente económico tiene pero son cancelados al momento de su vencimiento, se causan registrando un débito al gasto real y como contrapartida se realiza un crédito a un pasivo del código 2335 costos y gastos por pagar ejemplo.

En Octubre 13 de 2003 se contrata los servicios de un contador para pagarle por mes vencido la suma de $900.000, realizar registros contables y su ajuste.

Libro diario

Día 13 Este día es informativo porque le cancela el 13 de junio de 2003.

Día 31 Ajuste gasto

Sí en 30 días----------------$900.000en 17días----------------------X

5110 Honorarios $510.0002335 Costos y gastos por pagar $5100.000

ACUMULADO PARA INGRESOS

Son aquellos ingresos que el ente económico tiene pero son cancelados al momento de su vencimiento, se causan registrando un débito a una cuenta del activo del código 1345 ingresos por cobrar y como contrapartida se realiza un crédito a un ingreso no operacional del grupo (42).

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2003

Ejemplo.

En octubre 07 de 2003 se gira un cheque por $6.500.000 para adquirir un CDT, que paga intereses del 1.2% mensual vencido, realizar registro contable y su ajuste.

Libro diario

Día 07 1225 Certificados(CDT) $6.500.000 1110 Bancos $6.500.000

Día 31 Ajuste

Calculo de intereses = 6.500.000 x 1.2% dividido 30 x 23 = $59.800

1345 Ingresos por cobrar $59.8004210 Financiero $59.800

DEPRECIACIONES

Representa el desgaste contable que sufre un activo fijo o propiedad planta y equipo durante su vida útil (tiempo estipulado para que un activo fijo se consuma contablemente todo).La depreciación se contabiliza, registrando un débito a una cuenta del gasto denominada depreciaciones del codigo 5160 y un crédito a una cuenta del activo denominada depreciación acumulada del codigo 1592, esta depreciación acumulada se traslada al balance general dentro del activo en propiedad planta y equipo restando.

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO AÑOS DIAS DEPRECIAR A DEPRECIAR

Terrenos 0 0 (no se deprecian). Construcciones y Edificaciones 20 7.200Maquinaria y Equipo 10 3.600Equipo de Oficina 10 3.600Equipo de Computación y comunicación 5 1.800Flota y Equipo de Transporte 5 1.800

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2003

Calculo para depreciación:

Depreciación = Costo histórico + Mejoras + adiciones --------------------------------------------------- x por números días a depreciar

vida útil en días

Ejemplo de depreciación: En Octubre 05 de 2003 la sociedad TCC adquiere un vehículo para el

transporte de mercancias por $180.200.000 gira cheque, realizar libro diario y su depreciación.

Libro diario

Día 05 1540 Flota y equipo de transporte $180.200.000 1110 Bancos $180.200.000

Día 31 ajustes depreciación.

Dpreciacion = $180.200.000 X 25 = $2.502.778

1800 días

5160 Depreciaciones $2.502.778

1592 Depreciación acumulada $2.502.778

TALLER No 16

AJUSTES

Se constituye en Octubre 10 de 2003 la Sociedad OSCAR H y G Ltda, su objeto social es el

Procesamiento de Datos con Aportes Sociales de $80.650..000.

Día 12 Abre cuenta corriente en banco de occidente por el 90% de caja.

Día 14: Adquiere 8 computadoras a $3.560.000 c/u cancela el 40% con cheque y el resto a 12 letras

iguales.

Día 16: Toma en arrendamiento un local para adecuar su Oficina pagando $2.950.000 para dos meses

gira cheque.

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2003Día 17: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $580.000 mensuales, y 8 digitadoras de

sistemas por $710.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 25 días de cada mes.

Día 18: Compra en Marion s.a papeleria para varios meses por $4.250.300 gira cheque.

Día 20: Compra un vehículo por $50.500.000, pagan el 40% con cheque y el resto para cancelar en 12

letras iguales con un intereses del 1.5% mensual que se pagan por mes vencido.

Día 22: Adquiere un C.D.T con conavi por $8.200.000 gira cheque, el CDT tiene una rentabilidad del

1.1% mensual que se paga por mes vencido.

Día 25: Cancela 9 días salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.

Día 30: Recibe $13.050.000 por concepto de servicios de Procesamiento de datos.

EFECTUAR: La papeleria al fian del mes fue valorada en $3.710.200

Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado

TALLER No 17 AJUSTES

Se constituye en Octubre 05 de 2003 la Sociedad PUBLI-UNION LTDA, su objeto social es la

publicidad en general con Aportes Sociales de $55.850.000.

Día 06 Abre cuenta corriente en bancolombia por el 100% de caja.

Día 08: Adquiere 6 computadoras con sus impresoras a $2.750.000 c/u cancela el 65% con cheque y el

de la factura a un mes con un intereses del 0.8% mensual que los paga cuando cancela la factura.

Día 10: Toma en arrendamiento un local para su Oficina pagando $3.600.000 para 3 meses gira

cheque.

Día 11: Compra equipo de oficina por $14.250.000 gira cheque.

Día 12: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $470.000 mensuales, y cuatro publicistas por

$980.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 15 días de cada mes.

Día 14: Cancela honorarios del mes a Pedro Calvo por $450.000 gira cheque.

Día 15: Cancela 4 días salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.

Día 18: Adquiere un seguro para los computadoras por $5.750.000 para seis meses con cheque.

Día 22: Compra papelería para consumirse en varios meses por $2.950.000 gira cheque.

Día 28: Cancela la factura del dia 08 gira cheque.

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2003Día 30: Recibe por publicidad del mes $19.890.000.

Nota: La papelería al final del mes fue valorada en $2.714.500.

EFECTUAR: Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado

TALLER No 18

COMPAÑIA SERVICIOS ESPECIALES Limitada

BALANCE DE PRUEBA ANTES DE AJUSTES A SEPTIEMBRE 30 DE 2.003

Caja $ 9.250.000

Bancos 25.450.000

Gastos Pagados por Anticipado(Honorarios) 2.750.000

Gastos Pagados por Anticipado(Arrendamiento) 4.250.000

Accions 18.360.000

Bancos nacionales 29.000.000

Gastos Pagados por Anticipado(Financieros) 1.566.000

Cargos Diferidos(Papelería) 2.990.000

Flota y Equipo de Transporte 388.500.000

Clientes 75.980.300

Ingresos Recibidos por Anticipado 16.250.000

Equipo de Oficina 18.250.000

Actividad Inmobiliaria Empresarial y alquiler 49.250.000

Gastos de personal 9.160.000

Retención y Aportes de Nomina 675.555

Aportes Sociales xxxxxxxx

Depreciación Acumulada 12.500.200

Notas:

1- Los Honorarios son para dos meses y se pagaron en septiembre 5 de 2.003.

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20032- El arrendamiento se pagó en agosto 25 de 2.003, para tres meses.

3- Los Intereses del Balance son por un préstamo del Banco que corresponden a un trimestre

anticipado, otorgado en septiembre 13 de 2.003.

4- El inventario de papelería a septiembre 30 fue de $2.554.200.

5- Los ingresos recibidos por anticipado son para un mes los cuales fueron recibidos el 05 de

septiembre de 2003.

6- Las acciones se adquirieron en septiembre 01 de 2003, generan un dividendo de $150 por accion y

son cancelados todos los 30 de cada mes, a la fecha no se han recibido los dividendos los cuales

corresponden a 10.000 acciones.

REALIZAR: Los ajustes y el balance de Prueba Ajustado a septiembre de 2.003

TALLER No 19

AJUSTES

REPARACIONES OCHO LTDA

BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A SEPTIEMBRE DE 2.003

Bancos $35.850.000 Nacionales $ 48.850.000

Flota y equipo transporte 98.660.000 Aportes Sociales xxxxxxx

Equipo de Oficina 28.100.000 Utilidad Acumulada 19.914.000

Terrenos 39.000.000 Salarios por pagar 2.100.000

Clientes. 277.500.000 Ret y Aport. Nómina 1.055.250

Depreciación Acumulada14.755.000 Obligac. Bancarias 38.500.000

Construcc.y Edifica 216.800.000 Actividad inmob. Empres. 48.250.000

Las transacciones del mes de octubre de 2.003.

Día 12: Compra Maquinaria y Equipo $72.580.000, pagó con cheque el 30% y el resto en 12 letras

iguales, con intereses del 1.5% mensual, que se pagarán por mes vencido.

Día 14: Pago al Mundo S.A. publicidad por 2 mes a partir de la fecha, por $3.950.000, gira cheque.

Día 16 Cancela las retenciones y aportes de nomina de septiembre de 2003.

Día 18: Compró un seguro contra Robo para un año por $12.580.000, pagó con cheque.

Día 20: Recauda el 67.5% de lo que adeudan los clientes en el mes de septiembre y lo consigna.

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2003Día 24: En la fecha se pagó anticipadamente a un contador $9.600.000 con el fin de asesorarlos

contablemente durante 5 meses gira cheque.

Día 25: Con cheque paga salarios desde el 26 de septiembre al 25 de octubre (30 días) de 2003 y

retiene para el ISS el 8.375%. (= a 7.375% + 1%).

Día 30: Recibe $29.111.000 por servicios de Mantenimiento de varios clientes por el mes.

Realizar: Balance de Prueba Ajustado a octubre de 2003.

TALLER No 20

BALANCE DE PRUEBA ANTES DE AJUSTES A OCTUBRE DE 2003.

RESTAURANTES INDUSTRIALES Limitada

Bancos $ 58.500.000

Clientes 60.250.000

Equipo de Computación 14.600.000

Gtos Pagad x Ant (Arrendam) 1.200.000

Gtos Pagad x Ant (Seguro) 3.500.000

Cargos Diferidos (Publicidad) 1.650.000

Gastos Pagados x Ant (Interés) 1.200.000

Gastos de Personal 36.666.667

Construcc. y Edificaciones 95.250.000

Gastos Servicios 5.310.000

Otras Obligaciones (Letra) $ 8.500.000

Bancos Nacionales 25.000.000

Actividad Inmobiliaria 34.250.000

Aportes Sociales xxxxxxx

Retenciones y Aportes de nomina 2.303.125

Notas para Ajustes a OCTUBRE de 2.003

1. La nómina mensual tiene un valor de $27.500.000 y la última vez que se pagó salarios fue el 10 de

octubre de 2003.

2. La publicidad anticipada del Balance se adquirió el 20 de octubre de 2003. y es para dos meses .

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20033. El Arrendamiento anticipado se pago el 28 de octubre de 2003 para 2 meses anticipados

4. Al 30 de octubre no se ha pagado los servicios publicos por un valor de $875.600.

5. Se compró un seguro el 17 de octubre de 2.003 por valor de $3.500.000 para recibir protección

contra incendio por 5 meses.

6. El 9 de octubre de 2.003 el banco le descontó $1.200.000 por un préstamo que le concedió en la

fecha, dicho descuento corresponde a 3 meses de intereses anticipados.

7. Las letras generan un intereses del 1.15% por mes vencido.

Realizar: Balance de prueba ajustado a octubre de 2.003.

TALLER No 21 AJUSTES

D.T.L Limitada

BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A SEPTIEMBRE 30 DE 2.003

Caja $ 6.285.000

Bancos 43.250.000

Flota y Equipo de transporte 298.250.000

Clientes 165.250.000


Gastos diversos 9.250.100

Nacionales 48.150.300

Salarios por Pagar 2.300.000

Retenciones y aportes de nomina 577.875

Costos y gastos por pagar 400.000

Ingresos por actividad inmobiliaria empresarial 49.650.200

Aportes sociales xxxxxx

Las transacciones por octubre de 2.003 son:

Día 08 Cancela con cheque arrendamiento para dos meses por $2.600.000.

Día 10 Cancela retenciones y aportes de nomina del mes de septiembre con cheque.

Día 12 Recibe anticipadamente un cheque por $39.280.500 por su actividad inmobiliaria para un mes.

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2003Día 15 Compra un seguro contra accidente por $23.750.000 para un año.

Día 18 Le cancela los Honorarios anticipados al contador por $1.800.000, para un mes.

Día 19 Compra tres computadoras con sus impresoras por $12.580.000 cancela el 15% con cheque y

el resto a 6 meses (factura), con un interes del 0.75% mensual por mes vencido.

Día 20 Cancela salarios de septiembre 21 a octubre 20 de 2.003 (30 días), retiene para el I.S.S lo legal

(8.375%). Realizar: Balance de prueba ajustado a octubre de 2.003.

TALLER No 22

En octubre 01 de 2003 Se constituyó la Empresa COORDINADORA MERCANTIL LTDA, Con los

siguientes aportes: 10 camiones a razón de $95.000.000 cada una, 4 computadora por $13.200.000,

equipo de oficina por $12.800.000 y cheques por valor de $315.000.000, la empresa enpezo a

funcional el mismo dia enque se constituyo.

Día 02: Se abre cuenta corriente en el Banco de Occidente por $299.500.000.

Día 05: Se compra $3.150.000 en papelería y útiles de oficina para varios meses, pagó con cheque.

Día 08: Adquiere pólizas para los vehículos para dos años, gira cheque por $31.250.000.

Día 12: Contrata a partir de la fecha 10 conductores, una secretaría y 1 administrador con salarios

mensuales de $765.000, $580.000 y $1.310.000 respectivamente, se les pagará todos los 20 de cada

mes.

Día 17: Compra implemento de aseo y cafetería para varios meses por $1.650.000.

Día 19: Compra bonos por valor de $8.000.000, paga con cheque (estos bonos tienen una rentabilidad

del 1.2% mensual que se cobran por mes vencido.

Día 20: Paga con cheque, 15 días de salario y retienen para el ISS lo legal, cancela auxilio el

transporte se cancela por el resto del mes si hay derecho.

Día 21: Recibe por el transporte de mercacias por el mes $36.870.400 y los consigna en una cuenta de

ahorros en el banco de occidente.

Día 25: Cancela a la camara de comercio $1.650.000 en efectivo por el registro de la sociedad y a la

notaria 16 $2.500.000 por la escrituta publica.

Día 30: Al comprar el extracto de la cuenta de ahorros encuentra un saldo de $36.905.140.

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2003NOTA: El inventario de papelería al 31 de octubre fue valorado en $2.889.200.

Los implementos de aseo y cafeteria a octubre 31 de 2003 se valoraron es $1.404.200.

La Depreciación se realiza mensualmente.

Realizar: Libro Diario, Libro de Ajustes, Libro mayor y Balance de prueba Ajustado.

TALLER No 23

Se constituye en noviembre 01 de 2.003 la empresa ANILLANDO LTDA cuya actividad principal es el

servicio de fotocopiado con los siguientes Aportes: Maquinaria y equipo por $98.200.000, 5

computadoras con sus impresoras a $3.900.000 c/u y varios cheques por $55.000.000.

Día 02: Se abre una cuenta corriente en bancolombia por $52.100.000.

Día 03: Cancela a la camara de comercio $950.000 en efectivo por el registro de la sociedad y a la

notaria 16 $770.000 por la escrituta publica.

Día 04: Toma en arrendamiento un local para adecuar sus instalaciones pagando 3 meses anticipados.

Gira cheque por valor de $6.000.000.

Día 05: Contrata cinco empleados devengando, dos por $455.000 y los otros tres el 1.5 salarios

minimos legal, los salarios se cancelaran todos los 25 de c/d mes. Estos empleados inician labores el

día 6.

Día 07: Compra un vehículo por $58.700.000, pago el 50% con cheque y el resto para cancelar en 6

letras iguales, con un interés del 1.4% mensual, que se pagan mes vencido.

Día 08: En Adquieren seguro para vehículo por $4.150.000 para 6 meses, gira cheque.

Día 10: Recibe $47.850.000 por servicios de fotocopiado de EEPP de MM anticipados para un mes .

Día 14: En Marión Ltda compra $12.850.000 en papelería para consumir en varios meses. Gira

cheque.

Día 15: Adquiere CDT por $9.000.000, con rentabilidad del 1.1% del mes vencido. Paga con cheque.

Día 25: Cancela Salarios (20 días) con auxilio de transporte y retiene lo legal.

Nota: Al final del mes la papelería fue valorada en $2.880.000

Se Requiere: Diario, Ajustes y Balance de prueba ajustado.

TALLER 24

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2003La compañía Transportes Sotramar S.A presenta a octubre 31 de 2003 los siguientes saldo del libro

mayor. Su objeto social es el servicio de transporte de personal para empresas.

Bancos $ 27.500.000

Nacionales 8.800.000

Clientes 23.500.000

Ret. y aportes de Nomina 804.000

Flota y equipo de transporte 498.000.000

Salarios por pagar 4.800.000

Cargos Diferidos (Papelería) 1.300.000

Transporte, almacenamiento y comunicación 55.360.200

Utilidades Acumuladas 8.905.000

Depreciación Acumulada 25.800.000

Aportes Sociales xxxxxxxx

Transacciones del mes de noviembre son.

Día 03: Compra un seguro contra robo por valor de $28.550.000, pago con cheque, su vigencia es

para tres meses.

Día 05: Obtiene un préstamo del banco por $95.500.000 con intereses del 16.8% anual, el banco le

descontó en la fecha los intereses del primer trimestre.

Día 08: Recibe $51.780.000 anticipados por transporte de los trabajadores de fabricato s.a durante un

mes a partir de la fecha.

Día 10: Compro en Madrid Ltda 2 computadoras con sus accesorios por valor de $3.250.000 cada

una y un programa de contabilidad para este por valor de $2.150.000, gira cheque.

Día 11: Contrato los servicios de un contador para empezar la contabilidad de la empresa, se le pagara

por mes vencido $900.000

Día 12 Paga la retención y aportes de nomina de octubre con cheque

Día 15: Paga salarios desde el 16 de octubre al 15 de noviembre (30 días). La nomina del mes tiene un

costo de $ 9.600.000, reteniendo lo legal el 8.375%.

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2003Día 20: Firmo con el Colegio Ferrini un contrato por traslado de los estudiantes de esta institución

cobrando por mes vencido $25.850.000.

La papelería al final del mes se valoró en $995.680.

Elaborar: balance de prueba ajustado a Octubre de 2003,

CIERRES DE CUENTAS TEMPORALES

Antes de divulgar los estados financieros de fin de período, deben cerrarse las cuentas temporales de

ingresos, gastos y costos y transferir su saldo neto a la cuenta apropiada del patrimonio (utilidad del

ejercicio 3605 o perdida del ejercicio 3610).

Cierre de Ingresos: Para cerrar los ingresos se debitan por igual valor y se acredita la cuenta

ganancias y perdidas del codigo 5905.

Cierre de gastos y costos: Para cerrar los gastos y costos se acreditan por igual valor y se debita la

cuenta ganancias y perdidas del codigo 5905.

Ganancias y perdidas (5905), es tambien una cuenta temporal y se cerrara.

Si su saldo es crédito, se realiza un débito por igual valor y acreditando la cuenta utilidad del ejercicio

del codigo 3605 .

Si su saldo es débito, se realiza un credito por igual valor, debitando la cuenta perdida del ejercicio

del codigo 3610.

LA UTILIDAD DEL EJERCICIO (3605), SUMA AL PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD.

LA PERDIDA DEL EJERCICIO (3610), RESTA AL PATRIMONIO DE LA SOCIEDAD.

TALLER No 25

La Compañía SANKEY LTDA

Balance de Prueba ajustado a Noviembre de 2.003

ELABORAR ESTADOS FINANCIEROS.

ACTIVOS PASIVOS

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20031105 Caja $3.500.000 2105 Obligaciones bancarias $ 46.800.000

1110 Bancos 59.250.000 2205 Nacionales 42.500.000

1120 Cuentas de Ahorro 28.247.000 2370 Retenc. y aportes nomina 427.000

1215 Bonos 12.500.000 2505 Salarios por pagar 1.250.000

1225 Certificados 19.500.000 PATRIMONIO

1305 Clientes 172.589.000 3115 Aportes sociales xxxxxxxx

1325 Cuenta x cobrar a Socios 2.600.000 3305 Reserva legal 4.500.000

1345 Ingresos por Cobrar 350.000 3705 Utilidad acumulada 25.250.000

1520 Maquinaria y Equipo 258.300.000


1592 Depreciación acumulada 28.259.000

1705 Gastos Pag x Anticipado 2.154.000

GASTOS INGRESOS

5195 Diversos $ 16.213.000 4155 Actividad Inmobiliario $93.255.200

5115 Impuestos 12.150.000 4220 Arrendamiento 600.000

5135 Servicios 10.635.000

5105 Gastos de personal 46.550.000

REALIZAR: Comprobantes de Cierres, Estado de Resultados y Balance General

TALLER No 26

LIMPIEZA LTDA

BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A NOVIEMBRE DE 2.003

ACTIVOS PASIVOS

Bancos $ 29. 500.000 Costos y Gastos por pagar $ 15.300.000

Gastos Pag x Anticipado 3. 600.000 Salarios por pagar 2.700.000

Cuentas de Ahorro 27.000.000 Nacionales 41.500.000

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2003Certificados 4.500.000 Bancos Nacionales 12.750.000

Maquinaria y Equipo 588.300.000 Retención y Aportes 235.500

Equipo de Oficina 26.000.000 Deuda con Socios 6.000.000

Flota y Equipo 278.500.000

Equipo de Computo 12.876.000 PATRIMONIO

Construcciones y Edificaciones 99.550.000 Aportes Sociales $ xxxxxxx

Terrenos 12.000.000 Utilidad Acumulada 14.250.000

Ingresos por cobrar 3.050.200 Reserva Obligatoria 5.250.000

Depreciación acumulada 34.890.000

GASTOS INGRESOS

Diversos $ 15.413.000 Actividad Inmobiliario $ 85.780.000

Impuestos 4.530.000 Fianacieros 1.150.100

Servicios 7.635.000

Honorarios 4.870.000


Amortizaciones 1.155.000

REALIZAR: Comprobantes de Cierres, Estado de Resultados y Balance General

TALLER No 27

CIERRES Y ESTADOS FINANCIEROS.

A partir de las siguientes cuentas tomadas del libro Mayor después de ajustes, realice cierres, Estado

de Resultados y Balance General para la Compañía EL PEQUEÑIN Ltda a Noviembre de 2.003.

Comisiones(DB) $11. 890.000 Actividad Inmobiliaria(CR) $ 152.250.000

Caja 21.250.000 Arrendamiento (CR) 9.800.000

Bancos Nacionales 58.000.000 Salarios X pagar 9.250.000

Bancos 44.250.000 Cuentas de Ahorro 14.600.000

Certificados 28.000.000 Nacionales 23.850.000

Reservas Obligatorias 12.000.000 Utilidad Acumulada 13.395.000

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2003Depreciación Acumulada 9.600.000 Eq. de Computación y Común. 13.000.000

Equipo de Oficina 24.000.000 Flota y Equipo de transporte 82.500.000

Construcci. y Edificaciones 396.000.000 Terreno 15.500.000

Costos y gastos x Pagar 3.870.000 Ingresos recibidos x anticipado 10.600.000

Otras Obligaciones 600.000 Acciones 2.000.000

Ingresos por cobrar 432.630 Gastos de Personal(DB) 67.500.000

Seguros(DB) 3.200.000 Servicios Públicos(DB) 2.285.000

Impuestos(DB) 4.246.000 Clientes 63.690.000

Gastos P x Anticipado 8.385.000 Honorarios (gasto de venta) 300.000

Aportes Sociales XX Financieros (cr) 850.000

Depreciación(DB) 32.900.000

Se pide: realizar Cierres, estado de resultado y balance general.

TALLER No 28

ELABORAR CONTABILIDAD DEL MES DE Noviembre de 2003

VERSALLES LTDA, su objeto social es el alquiler de maquinaria pesada, constituidad el 29 de Julio de

2003 presenta en su balance de prueba ajustado a octubre 31 los siguientes saldo:

Bancos $ 9.850.000 Nacionales $34.850.000

Maquinaria y Equipo 638.000.000 Aportes Sociales XXXX

Equipo de computación 9.900.000 Costos y gastos por pagar 8.914.000

Certificados CDT 13.800.000 Cuentas de ahorro 8.750.000

Clientes 90.500.000 Retención y Aport. de No. 991.042

Depreciación Acumulada 21.426.248 Bancos Nacionales 15.000.000

Construcciones y edificaciones 398.500.000 Ingresos por arrendamto 8.410.000

Gastos de personal 35.500.000 Actividad inmobiliaria emp. 68.360.200

Diversos 9.250.300

Honorarios 2.890.000

Impuestos 3.148.200

Las transacciones del mes de Noviembre fueron:

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2003Día 04: Se adquirió en G y G Ltda un programa de contabilidad por $5.200.000 gira cheque.

Día 06: Compra Maquinaria y equipo por $ 98.000.000, pago con cheque el 10% de la factura y el resto

en 6 meses. Con intereses del 0.7% mensual que se pagaran mes vencido.

Día 08: Pago con cheque publicidad en el Colombiano por valor de $2.750.000 para dos meses a partir

de la fecha.

Día 20: Compro un seguro contra robo en Suramericana por valor de $4.500.000 y con una vigencia de

un año, a partir de la fecha.

Día 21: Le consignaron en su cuenta corriente las facturas que le adeudaban a octubre.

Día 22: Pago con cheque $32.100.000 como abono a las facturas que debía a octubre de 2003.

Día 23: En la fecha se contrato los servicios de un Contador por valor de $ 3.800.000, con el fin de

asesorarlos contablemente durante 2 meses. Se le pagara al final del contrato.

Día 24: Le consignan $42.345.000 por alquiler de maquinaria a Coltejer, servicio anticipado para un

mes a partir del siguiente día.

Día 30: Con cheque paga salarios del mes el valor de la nomina es de $11.833.333 y retiene para el

ISS el 8.375%.

Realizar: Todo el proceso contable hasta balance general a noviembre de 2003.

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Contabilidad I Cesde

Business

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