Normas Internacionales de Auditora 250 ~ XI ~Universidad DANIEL ALCIDES CARRION Semestre C

I. INTRODUCCIONCon el propsito de profundizar en el aprendizaje y conocer pronunciamientos para la prctica de Auditoria, se hace necesario enfatizar en determinados temas, este trabajo analiza como principal fuente de consulta, el Grupo de Normas Internacionales de la Doscientos cincuenta (250) El Objetivo de una auditora de Estados Financieros es facilitar al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante. Al desempear una auditoria se debe pedir a los auditores que cumplan con los requisitos profesionales, legales o reguladores adems de las NIAs, esto conlleva a aplicar material preciso y exacto para obtener una gua reguladora de lo que se est trabajando y as poder lograr los objetivos que se pretenden alcanzar al realizar sta.

El auditor tambin puede considerar leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros en ocasiones de incumplimiento, teniendo en cuenta que el incumplimiento no incluye una falta de conducta personal. La determinacin de si un acto particular constituye o es probable que constituya incumplimiento se basa generalmente en el consejo de un experto informado y calificado para la prctica de ley, pero en ltima instancia solo puede ser determinado en una Corte de Justicia. As mismo se debe establecer comunicacin de asuntos que surjan de la auditoria de los Estados Financieros a los encargados del mando de la Entidad.

1. NIA 250

CONSIDERACIN DE LEYES Y REGULACINES EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

1.1. Alcance:

Est basada en la responsabilidad del auditor de considerar las distintas leyes y regulaciones aplicables, en una auditora de estados financieros. No aplica para aquellos trabajos que se haya contratado al auditor con el fin de reportar por separado el cumplimiento con leyes y regulaciones especficas.

1.2. Efecto de Leyes y Regulaciones:

Las leyes y regulaciones a las cuales se rige una entidad, constituyen su marco de referencia legal. Algunas de stas regulaciones afectan directamente la informacin revelada en los estados financieros (financieras) y otras no (operativas).

Esta NIA pretende apoyar al auditor a detectar errores materiales en los estados financieros debido al incumplimiento de leyes o regulaciones; claramente el auditor no es el responsable de prevenir el incumplimiento y tampoco podr detectar el incumplimiento de todas las leyes o regulaciones. El incumplimiento puede implicar: Colusin, falsificacin, falta deliberada en el registro. Leyes que Influyen en la Informacin Financiera

Obtener suficiente evidencia apropiada de auditora.

Leyes que no Tienen Efecto Directo en la Determinacin de los Montos

Realizar procedimientos de auditora especficos para poder identificar incumplimiento.

1.3. Objetivos Obtener suficiente evidencia de auditoria respecto al cumplimiento de las leyes que tienen un efecto directo en el clculo de montos

Desempear procedimientos de auditora especficos

Revelar apropiadamente cualquier incumplimiento o sospecha de ello Requisitos del Auditor Lograr un entendimiento del marco de referencia y cmo est cumpliendo la entidad con ste marco de referencia

Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora

Investigar con la administracin sobre el cumplimiento de las leyes

Inspeccionar con autoridades si existe dicho cumplimiento

Permanecer en alerta de que algn procedimiento revele incumplimiento de leyes

Solicitar a la administracin o gobierno corporativo representaciones escritas que incluyan todas las revelaciones de incumplimientos

Si no existe incumplimiento identificado o sospecha de incumplimiento, no se obliga al auditor elaborar procedimiento de auditora alguno1.4. Procedimientos de Auditoria Cuando se Identifica o Existen Indicios de un Posible Incumplimiento:

Cuando el auditor tiene conocimiento de un caso de incumplimiento o de existencia de indicios de un incumplimiento con respecto a las disposiciones legales o reglamentarias, este deber obtener conocimiento de la naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se ha producido as como la Informacin adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros.

Si el auditor tiene indicios de que puede haber un incumplimiento, discutir la cuestin con la direccin y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad. Si la direccin o, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad no proporcionan informacin suficiente que corrobore que la entidad cumple las disposiciones legales y reglamentarias y, a juicio del auditor, el efecto del posible incumplimiento pudiera ser material para los estados financieros, el auditor considerar la necesidad de obtener asesoramiento jurdico.

Si no puede obtenerse informacin suficiente sobre un incumplimiento del que existen indicios, el auditor evaluar el efecto que la falta de evidencia de auditora suficiente y adecuada tiene sobre la opinin del auditor.

1.5. Comunicacin de Incumplimientos Identificados o de la Existencia de Indicios de un Posible Incumplimiento1.5.1. Informacin Sobre Incumplimientos a los Responsables del Gobierno de la Entidad

El auditor comunicar a los responsables del gobierno de la entidad las cuestiones relativas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias que hayan llegado a su conocimiento en el transcurso de la auditora, siempre que no se trate de cuestiones claramente intrascendentes.

Si, a juicio del auditor, el incumplimiento se considera intencionado y material, el auditor lo comunicar a los responsables del gobierno de la entidad tan pronto como sea posible.

Si el auditor tiene indicios de que la direccin o los responsables del gobierno de la entidad estn implicados en el incumplimiento, lo comunicar a la autoridad de nivel inmediatamente superior dentro de la entidad, si existiera, tal como un comit de auditora o consejo supervisor. Cuando no exista un nivel de autoridad superior o si el auditor considera que pueden no adoptarse medidas en respuesta a su comunicacin o no est seguro de a quin informar, el auditor considerar la necesidad de obtener asesoramiento jurdico.

1.5.2. Informacin Sobre Incumplimientos en el Informe de Auditora Sobre los Estados Financieros

Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto material sobre los estados financieros, y que no ha sido adecuadamente reflejado en ellos, el auditor expresar, una opinin con salvedades o una opinin desfavorable sobre los estados financieros. Si la direccin o los responsables del gobierno de la entidad impiden al auditor obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para evaluar si se ha producido o es probable que se haya producido un incumplimiento que pueda ser material para los estados financieros, el auditor expresar una opinin con salvedades o denegar la opinin sobre los estados financieros por limitacin al alcance de la auditora. Si, debido a limitaciones impuestas por las circunstancias y no por la direccin o por los responsables del gobierno de la entidad, el auditor no puede determinar si se ha producido un incumplimiento, el auditor evaluar el efecto sobre su opinin. Todo esto de conformidad con la NIA 705.

1.5.3. Documentacin

El auditor har constar en la documentacin de auditora los incumplimientos identificados, o los indicios de incumplimiento, de las disposiciones legales y reglamentarias y los resultados de las discusiones con la direccin y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad, as como con partes ajenas a la entidad. II. CONCLUSIONES

El objetivo de una auditoria es que el auditor pueda expresar una opinin de que los estados estn presentados razonablemente en aspectos significativos, de acuerdo con el marco de referencia para los estados e informes contables, para ello el auditor aplicara el Cdigo de tica profesional con las de la NIA y otras normas legales, manteniendo siempre una actitud de duda ya que los estados pueden contener errores importantes. Por lo cual una auditora practicada de acuerdo con las nas en los estados contables, tiene una seguridad razonable y de que estn libres de errores significativos.

Segn la Norma, el auditor deber informar a los responsables del gobierno de la entidad la forma, el momento y el contenido previsto para las comunicaciones con el fin de establecer una comunicacin mutua y eficaz. Cuando el auditor tiene conocimiento de un caso de incumplimiento o de existencia de indicios de un incumplimiento con respecto a las disposiciones legales o reglamentarias, este deber obtener conocimiento de la naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se ha producido as como la Informacin adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros.

III. BIBLIOGRAFIA

Libro:

Normas Internacionales de Auditoria

PPT:

Presentacin de la Universidad Tcnica de Ambato

Facultad de Contabilidad y Auditoria

Tema: Fundamentos de la Auditora

Autor: Dr. Elvis Vsquez Coloma

IV. Anexo

Cerro de Pasco 27 de marzo de 2014Seor:

Jorge Juan Perez NolazcoGerente General:

Empresa Agrcola La Ilusin

Ciudad de Guatemala

Estimado seor Jorge Juan Perez Nolazco:

Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de (nombre del cliente) (fecha del balance), y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el ao que termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de que expresemos una opinin sobre los estados financieros.

Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora (o normas o prcticas nacionales relevantes). Dichas NIAS requieren que planeemos y desempeemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros estn libres de representaciones errneas importantes. Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como evaluar la presentacin global del estado financiero.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas representaciones errneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas.

Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionada una carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atencin.

Les recordamos que la responsabilidad, por la preparacin de los estados financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de La compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora, pediremos de la administracin confirmacin escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexin con la auditora.

Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.

Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de los estados financieros.

Sin otro particular aprovechamos la oportunidad para saludarlo,

Muy Atentamente

Acuse de Recibo

A nombre de Empresa La Ilusin

Firma:

Nombre y Ttulo

Fecha: