UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA
EQUINOCCIAL
SEDE SANTA ELENA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y NEGOCIOS
CARRERA DE INGENIERÍA EN FINANZAS,
AUDITORIA Y CPA.
ENSAYO DE INFORME DE AUDITORÍA
DOCENTE:
MGS. JORGE HIDALGO H.
REALIZADO POR:
JOSÉ LUIS PERERO TIGRERO
MATERIA:
AUDITORÍA FINANCIERA I
CURSO:
VII FINANZAS D
SALINAS – ECUADOR 2015
INFORME DE AUDITORÍA
INTRODUCCIÓN
Un informe de auditoría expone todas las conclusiones que han realizado un
equipo de auditores previamente calificados, los mismos que poseen la instrucción formal
requerida para el análisis de los diferentes procesos en auditoria, la aplicación de las
normativas adaptadas a la naturaleza de los procesos contables, administrativos, de
gestión, operativos, entre otros en cada organización corresponden a la aplicación del
control interno como principio fundamental que regula las actividades empresariales ya
sean estas desarrolladas en el ámbito público o privado.
La interpretación de los informes de auditoría y su respectivo análisis ayuda a las
áreas estratégicas que encabezan los gerentes de primera línea a obtener una visión amplia
de los procesos realizados por los recursos humanos, se definen cuáles son las áreas
críticas que requieren un perentorio control y cuáles son las atenciones y cambios que se
deberán realizar de manera inmediata en correspondencia con la consecución de los
objetivos organizacionales. Un informe de auditoría recomienda las gestiones de control
específicas que necesitan una atención prioritaria en una organización,; cobra
significativa importancia el gasto de capacitación del personal, así como la realización de
manuales e instrumentos que permitan desestimar altos costos por los deficientes
esquemas administrativos de control que no hayan sido planificados.
Es prudente recordar que las características de una auditoría y por ende de un
informe de auditoría deber ser sustentados en hechos reales; su ejecución deberá ser
programada y realizada por profesionales en el área de auditoria, así mismo que se
verifiquen las operaciones financieras a través de estudios, indagaciones o
investigaciones en las que se apliquen los requisitos legales pertinentes para concluir con
un dictamen sobre la estructura y valoración razonable de los estados financieros. En
nuestro estudio previo realizado en el campo de la Auditoria Financiera existen
normativas que señalan las estructuras, requisitos, procedimientos y formatos para la
ejecución de un informe de auditoría.
La Norma Ecuatoriana de Auditoria (NEA) Nº 25, que describe el Dictamen del
auditor sobre los estados financieros, la SAS 58 que es la norma estándar internacional
de auditoria que versa sobre los informes del auditor y la Norma Internacional de
Auditoria (NIA) Nº 700, que propone la formación de la opinión y emisión del informe
de auditoría sobre los estados financieros son las bases básicas que facultan la realización
de los correspondientes dictámenes de auditoria, en cuyas propuestas se definen los
alcances, objetivos, requerimientos, opiniones y demás instrumentación que definirán de
manera objetiva los procesos de control interno para el desarrollo de las funciones
organizacionales.
DESARROLLO:
Debemos comprender que la legislación en cada país está adaptada a la realidad
socioeconómica del mismo, por tal motivo cada Estado adhiere a su gestión
administrativa las normativas técnicas legales que le permitan ejercer control, en el caso
de Ecuador se debe tener en cuentas los requisitos tributarios y de control especificados
por el Servicio de Rentas Internas y la Contraloría General del Estado respectivamente,
en todo ámbito de aplicación ya sea pública o privada.
El dictamen de auditoria tiene por objetivo contribuir a la formulación razonable
de los estados financieros, basándose en los principios de contabilidad generalmente
aceptados y a las Normas Internaciones de Información Financiera (NIIF) Nº 1, que
describe la presentación de los estados financieros a través del tratamiento contable y
administrativo de las estructuras de las cuentas, una revisión pormenorizada y detallada
de los rubros que se presentan en cada grupo contable, para lo cual es necesario
especificar los tipos de informes de auditoría más relevantes que se pueden suscitar en las
programaciones de control interno, los cuales se detallan a continuación:
1. Informe de auditoría estándar sin salvedad.- es el que concluye una vez revisados
los estados de situación financiera, los estados de resultados, el estado de cambios en
la posición patrimonial y el estado de flujo de efectivo con sus respectivas notas
aclaratorias, que no existe algún indicio de acción negativa en el control y manejo de
los rubros, se llevan los procesos de manera uniforme y con la documentación
adecuada, tratando la información de manera comparativa y resaltando el
cumplimiento de los principios éticos y administrativos establecidos en los
reglamentos internos. Se ha acumulado la suficiente evidencia y el auditor ha llevado
a cabo su compromiso de tal manera que le permita concluir que todos los estados
financieros se han presentado conforme a los estándares y principios ya mencionados.
2. Informe de auditoría sin salvedades con párrafo explicativo o redacción
modificada.- este informe concluye bajo las mismas circunstancias que el informe de
auditoría sin salvedad con la diferencia que el equipo de auditores creen pertinente la
adición de un párrafo explicativo, dado que en la revisión realizada a través de las
diferentes técnicas de auditoria se encontraron con falta de información, que no
repercutía directamente en la formulación de los grupos de cuentas para la
presentación de los estados financieros, pero que es necesario estén adjuntos para las
correspondientes evaluaciones y controles de responsabilidad con el fin de ofrecer
mayor información para futuros alcances de auditoria.
3. Informe de auditoría con salvedades.- en el momento de bosquejar el informe de
auditoría una vez revisado todos los procesos contables y administrativos en la
formulación final de todos los estados financieros, el equipo de auditores se encontró
con un proceso que obstruye la identificación razonable de los estados financieros,
por cuanto ya sea por operatividad o debido a la falta de normas rigurosas de control,
no se encuentran establecidos ni formulados ciertos rubros; razón por la cual y al ser
esta práctica multidisciplinaria en la información conjunta que manejan todos los
procesos de elaboración de estados financieros no se podrá concluir que en su
totalidad se hayan cumplido con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, razón por la cual se presentan recomendaciones que ayudarían a la
evaluación y sistematización correcta conforme al control interno.
4. Informe de auditoría adverso, negativo o con rectificación.- este informe concluye
que no se presentan objetivamente en su totalidad todos los estados financieros,
debido a prácticas indebidas de manejo contable y a la falta de control interno, por lo
cual el equipo de auditor no está en posición de emitir un criterio o recomendación
fundamentada para la aplicación de los ajustes de reclasificación debido a la falta de
información encontrada.
Especificaciones técnicas de contenido:
Para la elaboración de un informe de auditoría es necesario considerar una estructura
estándar que permita la comprensión total de todos los procesos realizados por el equipo
auditor, tal cual se deben elaborar las hojas de hallazgos, los programas de trabajo de
auditoria, las respectivas observaciones y recomendaciones. La estructura estándar se
detalla a continuación:
a. Título del informe: en el título del informe debe constar la palabra independiente con
el afán de promover una auditoria imparcial sin intereses de las partes involucradas.
b. Destinatarios del informe de auditoría: por lo general se hace una presentación
escrita con una visión general del trabajo realizado dirigido para la junta
administrativa o los accionistas.
c. Párrafo introductorio: se detalla todos los estados financieros que fueron auditados,
se hace un preámbulo de las revisiones e instrumentos utilizados y se esclarece lo que
significa la auditoria.
d. Párrafo del alcance: define la aplicación de todas las normativas y lineamientos
utilizados para la afirmación de los hechos que se han descrito en el informe de
auditoría.
e. Párrafo de opinión: contiene las conclusiones y las recomendaciones del equipo
auditor basado en todo el trabajo de revisión previamente realizado, contiene la
perspectiva independiente del auditor profesional a través de los hallazgos
encontrados.
f. Nombre de la firma responsable de la auditoria: nombre y rubrica que identifica
al representante legal de la empresa que realizo el trabajo de auditoria.
g. Fecha del informe de auditoría: detalle de la fecha en la que se inició y culmino el
proceso de indagación y revisión de auditoria.
CONCLUSIONES
El informe de auditoria refleja el trabajo final de un equipo humano profesional que
previamente ha realizado las indagaciones e investigaciones para asegurar la
razonabilidad de todos los rubros encontrados y expuestos en los estados financieros
de una empresa apegados a los principios de contabilidad generalmente aceptados y
respetando las normas técnicas de manejo contable vigentes en la legislación
ecuatoriana. El uso adecuado de instrumentos técnicos de verificación, cedulas y
pruebas de auditoria determina la experiencia y la modalidad ética que tiene el auditor
para la emisión de sus criterios en los correspondientes informes de auditoría.
Las fuentes de información y las técnicas de control utilizadas en los diferentes
procesos de auditoria servirán para verificar cual es el área critica en la cual se necesite
atención prioritaria de conformidad con el control interno, con el fin de mejorar la
gestión administrativa de la empresa y evitar las perdidas innecesarias de recursos
económicos y humanos.
Los informes de auditoría permiten diseñar las estrategias de control pertinentes en el
manejo de recursos humanos, económicos y materiales; permitiendo que la empresa
mejore cada vez más su desempeño y consiga sus objetivos organizacionales.
La redacción del informe de auditoría es responsabilidad del equipo auditor
encargado, el cual debe estar sustentado con la documentación probatoria
correspondiente y debe ajustarse a una estructura definida que responda a las premisas
orientadas en la ejecución de los programas de control, así como al tipo de informe
que se va a redactar con el fin de concluir con una reestructuración con los
correspondientes asientos de ajustes y reclasificación que permita brindar soluciones
inmediatas.
BIBLIOGRAFÍA
Arens A., A. (2007). Auditoría: Un enfoque integral (Décimo Primera ed.). México D.F.:
PEARSON EDUCACIÓN.
NORMA ECUATORIANA DE AUDITORÍA 25, Sección 120 de NIA (Instituto de
Investigaciones Contables de la Federación Nacional de Contadores 1 de Octubre de
1999).
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 700, Resolución BOE-A-2013-11873
(Instituto de Contabilidad y Auditoría 15 de Octubre de 2013).
STATEMENT ON AUDITING STANDARDS 58, ISBN-968-6037-31-4 (Auditing
Standards Board 2 de Noviembre de 1995).
ANEXOS
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