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PRÓLOGO
Un año más, la Subdirección General de Información, Documentación y Publicaciones del Ministerio de Economía y Hacienda pone a disposición del ciudadano esta amplia recopilación sobre normativa estatal en materia tributaria. Es ésta la vigésima edición de Leyes Tributarias. Recopilación Normativa.
La adquisición de la presente publicación se completa con la posibilidad de acceder a través de internet a la versión interactiva del libro, de actualización diaria y consulta on-line.
Pero en esta ocasión, al mismo tiempo que la edición en papel, se pone también en circulación la primera edición en ”libro-e” o, como es ampliamente conocido, “e-book”.
El libro se encuentra actualizado a 1 de marzo de 2009 y recoge las modificaciones que se han ido sucediendo hasta esa fecha. Se completará, en su caso, con la edición de separatas, que contendrán los cambios normativos que se produzcan entre la salida de esta edición y la siguien-te. Dichas separatas se enviarán gratuitamente a los suscriptores.
La edición contiene dieciocho epígrafes generales relativos a las siguientes materias: normas generales y procedimiento, legislación específica de cada tributo en particular, normas básicas estatales referidas a las haciendas autonómica y local, disposiciones fiscales especiales (entidades sin fines lucrativos e incentivos fiscales al mecenazgo, cooperativas, préstamos de valores, etc.), convenios internacionales, tasas estatales y reseña de normas relativas a la deuda aduanera.
Los capítulos dedicados a cada tributo en particular recogen la ley reguladora y, en su caso, el reglamento, sin perjuicio de la inclusión de alguna orden ministerial que se ha estimado de especial importancia en su aplicación. En el caso de tributos cedidos, se incluyen también las normas de rango legal dictadas por las Comunidades Autónomas.
El articulado se completa con notas a pie de página, mediante concordancias a otras normas que guardan relación con él y referencias a otras disposiciones que lo desarrollan. Se incluye también un índice analítico de consulta.
Como en la edición anterior, se acompaña un CD-ROM con la versión electrónica de la obra. En él se han reproducido, además, textos legislativos —normas fiscales sectoriales y de los regí-menes especiales de Canarias, Ceuta y Melilla, la regulación del Impuesto sobre Actividades Económicas y el Código Aduanero Comunitario— que no forman parte del libro en papel, con el propósito de poder ofrecer un volumen más manejable al lector.
La publicación no tiene carácter oficial. Esta consideración debe hacerse de forma especial con respecto a las notas a pie de página, cuya única finalidad es complementar su contenido básico legal y reglamentario.
JAVIER GONZÁLEZ RUIZSecretario General Técnico
Marzo 2009
55
INORMAS GENERALES
Y PROCEDIMIENTO
§ I.1.1 LEY 58/2003, DE 17 DE DICIEMBRE, GENERAL TRIBUTARIA . . . . . . . . . . . . 89
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS . . . . . . . . . . . . . 89TÍTULO I.— Disposiciones generales del orde-
namiento tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98CAPÍTULO I.— Principios generales . . . . . . . 98
Art. 1 Objeto y ámbito de aplicación . . . 98Art. 2 Concepto, fines y clases de los tri-
butos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98Art. 3 Principios de la ordenación y apli-
cación del sistema tributario . . . . 99Art. 4 Potestad tributaria. . . . . . . . . . . . . 99Art. 5 La Administración tributaria . . . . 99Art. 6 Impugnabilidad de los actos de
aplicación de los tributos y de im-posición de sanciones . . . . . . . . . . 100
CAPÍTULO II.— Normas tributarias . . . . . . . . 100Sección 1.ª Fuentes normativas . . . . . . . . . . . . 100
Art. 7 Fuentes del ordenamiento tribu-tario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
Art. 8 Reserva de ley tributaria . . . . . . . 101Art. 9 Identificación y derogación expresa
de las normas tributarias . . . . . . . 102Sección 2.ª Aplicación de las normas tributa-
rias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102Art. 10 Ámbito temporal de las normas
tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102Art. 11 Criterios de sujeción a las normas
tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102Sección 3.ª Interpretación, calificación e inte-
gración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
Art. 12 Interpretación de las normas tribu-tarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
Art. 13 Calificación. . . . . . . . . . . . . . . . . . 103Art. 14 Prohibición de la analogía . . . . . . 103Art. 15 Conflicto en la aplicación de la
norma tributaria . . . . . . . . . . . . . . 103Art. 16 Simulación . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
TÍTULO II.— Los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . 103CAPÍTULO I.— Disposiciones generales . . . . 103Sección 1.ª La relación jurídico-tributaria. . . . 103
Art. 17 La relación jurídico-tributaria . . . 103Art. 18 Indisponibilidad del crédito tribu-
tario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104Sección 2.ª Las obligaciones tributarias . . . . . 104Subsección 1.ª La obligación tributaria princi-
pal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104Art. 19 Obligación tributaria principal . . . 104Art. 20 Hecho imponible . . . . . . . . . . . . . 104Art. 21 Devengo y exigibilidad . . . . . . . . 104Art. 22 Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
Subsección 2.ª La obligación tributaria de rea-lizar pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104Art. 23 Obligación tributaria de realizar
pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . 104Subsección 3.ª Las obligaciones entre particu-
lares resultantes del tributo . . . . . . . . . . . . . 104Art. 24 Obligaciones entre particulares re-
sultantes del tributo . . . . . . . . . . . 104Subsección 4.ª Las obligaciones tributarias
accesorias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104Art. 25 Obligaciones tributarias acceso-
rias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104Art. 26 Interés de demora . . . . . . . . . . . . . 105Art. 27 Recargos por declaración extempo-
ránea sin requerimiento previo. . . 106Art. 28 Recargos del período ejecutivo . . 107
ÍNDICE GENERAL
Página Página
6
ÍNDICE GENERAL
Página Página
Art. 53 Método de estimación indirecta . . 121Art. 54 Base liquidable . . . . . . . . . . . . . . . 122Art. 55 Tipo de gravamen. . . . . . . . . . . . . 122Art. 56 Cuota tributaria. . . . . . . . . . . . . . . 122Art. 57 Comprobación de valores. . . . . . . 122
CAPÍTULO IV.— La deuda tributaria . . . . . . . 123Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . 123
Art. 58 Deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . 123Art. 59 Extinción de la deuda tributaria . . 123
Sección 2.ª El pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123Art. 60 Formas de pago . . . . . . . . . . . . . . 123Art. 61 Momento del pago . . . . . . . . . . . . 124Art. 62 Plazos para el pago. . . . . . . . . . . . 124Art. 63 Imputación de pagos. . . . . . . . . . . 125Art. 64 Consignación del pago . . . . . . . . . 125Art. 65 Aplazamiento y fraccionamiento
del pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125Sección 3.ª La prescripción . . . . . . . . . . . . . . . 126
Art. 66 Plazos de prescripción . . . . . . . . . 126Art. 67 Cómputo de los plazos de prescrip-
ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126Art. 68 Interrupción de los plazos de pres-
cripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127Art. 69 Extensión y efectos de la prescripción 128Art. 70 Efectos de la prescripción en rela-
ción con las obligaciones formales 128Sección 4.ª Otras formas de extinción de la deu-
da tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129Art. 71 Compensación. . . . . . . . . . . . . . . . 129Art. 72 Compensación a instancia del obli-
gado tributario . . . . . . . . . . . . . . . 129Art. 73 Compensación de oficio . . . . . . . . 129Art. 74 Extinción de deudas de las Entida-
des de Derecho público mediante deducciones sobre transferencias 130
Art. 75 Condonación. . . . . . . . . . . . . . . . . 130Art. 76 Baja provisional por insolvencia . 130
Sección 5.ª Garantías de la deuda tributaria . . 130Art. 77 Derecho de prelación . . . . . . . . . . 130Art. 78 Hipoteca legal tácita . . . . . . . . . . . 130Art. 79 Afección de bienes . . . . . . . . . . . . 131Art. 80 Derecho de retención . . . . . . . . . . 131Art. 81 Medidas cautelares . . . . . . . . . . . . 131Art. 82 Garantías para el aplazamiento y
fraccionamiento del pago de la deuda tributaria. . . . . . . . . . . . . . . 132
TÍTULO III.— La aplicación de los tributos . . 133CAPÍTULO I.— Principios generales . . . . . . . 133Sección 1.ª Procedimientos tributarios . . . . . . 133
Art. 83 Ámbito de la aplicación de los tri-butos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Subsección 5.ª Las obligaciones tributarias for-males . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108Art. 29 Obligaciones tributarias formales 108
Sección 3.ª Las obligaciones y deberes de la Administración tributaria . . . . . . . . . . . . . . 109Art. 30 Obligaciones y deberes de la Ad-
ministración tributaria . . . . . . . . . 109Art. 31 Devoluciones derivadas de la nor-
mativa de cada tributo . . . . . . . . . 109Art. 32 Devolución de ingresos indebidos 109Art. 33 Reembolso de los costes de las ga-
rantías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110Sección 4.ª Los derechos y garantías de los obli-
gados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110Art. 34 Derechos y garantías de los obliga-
dos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . 110CAPÍTULO II.— Obligados tributarios . . . . . . 112Sección 1.ª Clases de obligados tributarios . . . 112
Art. 35 Obligados tributarios . . . . . . . . . . 112Art. 36 Sujetos pasivos: contribuyente y
sustituto del contribuyente . . . . . . 113Art. 37 Obligados a realizar pagos a cuenta 113Art. 38 Obligados en las obligaciones entre
particulares resultantes del tributo 113Sección 2.ª Sucesores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Art. 39 Sucesores de personas físicas. . . . 114Art. 40 Sucesores de personas jurídicas y
de entidades sin personalidad. . . . 114Sección 3.ª Responsables tributarios . . . . . . . . 115
Art. 41 Responsabilidad tributaria . . . . . . 115Art. 42 Responsables solidarios . . . . . . . . 115Art. 43 Responsables subsidiarios . . . . . . 116
Sección 4.ª La capacidad de obrar en el orden tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118Art. 44 Capacidad de obrar. . . . . . . . . . . . 118Art. 45 Representación legal. . . . . . . . . . . 118Art. 46 Representación voluntaria . . . . . . 118Art. 47 Representación de personas o enti-
dades no residentes. . . . . . . . . . . . 119Sección 5.ª El domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . 119
Art. 48 Domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . 119CAPÍTULO III.— Elementos de cuantificación
de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta . . . . . 120Art. 49 Cuantificación de la obligación tri-
butaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta . . . . . . 120
Art. 50 Base imponible: concepto y méto-dos de determinación . . . . . . . . . . 121
Art. 51 Método de estimación directa . . . 121Art. 52 Método de estimación objetiva . . 121
7
ÍNDICE GENERAL
Página Página
Sección 2.ª Prueba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151Art. 105 Carga de la prueba . . . . . . . . . . . . 151Art. 106 Normas sobre medios y valoración
de la prueba . . . . . . . . . . . . . . . . . 151Art. 107 Valor probatorio de las diligencias 151Art. 108 Presunciones en materia tributaria 151
Sección 3.ª Notificaciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 152Art. 109 Notificaciones en materia tributaria 152Art. 110 Lugar de práctica de las notifica-
ciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152Art. 111 Personas legitimadas para recibir
las notificaciones . . . . . . . . . . . . . 153Art. 112 Notificación por comparecencia. . 153
Sección 4.ª Entrada en el domicilio de los obli-gados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154Art. 113 Autorización judicial para la entra-
da en el domicilio de los obligados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154
Sección 5.ª Denuncia pública . . . . . . . . . . . . . . 154Art. 114 Denuncia pública . . . . . . . . . . . . . 154
Sección 6.ª Potestades y funciones de compro-bación e investigación . . . . . . . . . . . . . . . . . 155Art. 115 Potestades y funciones de compro-
bación e investigación . . . . . . . . . 155Art. 116 Plan de Control Tributario . . . . . . 155
CAPÍTULO III.— Actuaciones y procedimiento de gestión tributaria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . 155Art. 117 La gestión tributaria . . . . . . . . . . . 155Art. 118 Formas de iniciación de la gestión
tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156Art. 119 Declaración tributaria . . . . . . . . . . 157Art. 120 Autoliquidaciones . . . . . . . . . . . . . 157Art. 121 Comunicación de datos . . . . . . . . 158Art. 122 Declaraciones, autoliquidaciones y
comunicaciones complementarias o sustitutivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158
Sección 2.ª Procedimientos de gestión tribu-taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158Art. 123 Procedimientos de gestión tributaria 158
Subsección 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comunicación de datos . . . . . . . . . . . . . . . 159Art. 124 Iniciación del procedimiento de
devolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159Art. 125 Devoluciones derivadas de la pre-
sentación de autoliquidaciones. . . 159Art. 126 Devoluciones derivadas de la pre-
sentación de solicitudes o comuni-caciones de datos . . . . . . . . . . . . . 159
Art. 127 Terminación del procedimiento de devolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159
Art. 84 Competencia territorial en la apli-cación de los tributos . . . . . . . . . . 134
Sección 2.ª Información y asistencia a los obli-gados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134Art. 85 Deber de información y asistencia
a los obligados tributarios . . . . . . 134Art. 86 Publicaciones . . . . . . . . . . . . . . . . 135Art. 87 Comunicaciones y actuaciones de
información. . . . . . . . . . . . . . . . . . 135Art. 88 Consultas tributarias escritas . . . . 135Art. 89 Efectos de las contestaciones a con-
sultas tributarias escritas. . . . . . . . 136Art. 90 Información con carácter previo
a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles . . . . . . . . . . . . . 137
Art. 91 Acuerdos previos de valoración. . 137Sección 3.ª Colaboración social en la aplicación
de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137Art. 92 Colaboración social . . . . . . . . . . . 137Art. 93 Obligaciones de información . . . . 138Art. 94 Autoridades sometidas al deber de
informar y colaborar. . . . . . . . . . . 142Art. 95 Carácter reservado de los datos con
trascendencia tributaria. . . . . . . . . 143Sección 4.ª Tecnologías informáticas y telemá-
ticas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145Art. 96 Utilización de tecnologías informá-
ticas y telemáticas. . . . . . . . . . . . . 145CAPÍTULO II.— Normas comunes sobre actua-
ciones y procedimientos tributarios . . . . . . . 146Art. 97 Regulación de las actuaciones y
procedimientos tributarios . . . . . . 146Sección 1.ª Especialidades de los procedimien-
tos administrativos en materia tributaria . . 146Subsección 1.ª Fases de los procedimientos tri-
butarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146Art. 98 Iniciación de los procedimientos
tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147Art. 99 Desarrollo de las actuaciones y
procedimientos tributarios . . . . . . 147Art. 100 Terminación de los procedimientos
tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148Subsección 2.ª Liquidaciones tributarias . . . . . 148
Art. 101 Las liquidaciones tributarias: con-cepto y clases . . . . . . . . . . . . . . . . 148
Art. 102 Notificación de las liquidaciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Subsección 3.ª Obligación de resolver y plazos de resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149Art. 103 Obligación de resolver . . . . . . . . . 149Art. 104 Plazos de resolución y efectos de
la falta de resolución expresa. . . . 150
8
ÍNDICE GENERAL
Página Página
Art. 146 Medidas cautelares en el procedi-miento de inspección . . . . . . . . . . 167
Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo . . . . . . . 168Art. 147 Iniciación del procedimiento de
inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168Art. 148 Alcance de las actuaciones del pro-
cedimiento de inspección . . . . . . . 168Art. 149 Solicitud del obligado tributario
de una inspección de carácter ge-neral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168
Art. 150 Plazo de las actuaciones inspectoras 168Art. 151 Lugar de las actuaciones inspec-
toras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170Art. 152 Horario de las actuaciones inspec-
toras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170Subsección 3.ª Terminación de las actuaciones
inspectoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171Art. 153 Contenido de las actas . . . . . . . . . 171Art. 154 Clases de actas según su tramitación 171Art. 155 Actas con acuerdo . . . . . . . . . . . . 171Art. 156 Actas de conformidad. . . . . . . . . . 172Art. 157 Actas de disconformidad . . . . . . . 173
Subsección 4.ª Disposiciones especiales . . . . . 173Art. 158 Aplicación del método de estima-
ción indirecta . . . . . . . . . . . . . . . . 173Art. 159 Informe preceptivo para la declara-
ción del conflicto en la aplicación de la norma tributaria . . . . . . . . . . 174
CAPÍTULO V.— Actuaciones y procedimiento de recaudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . 174Art. 160 La recaudación tributaria . . . . . . . 174Art. 161 Recaudación en período ejecutivo 175Art. 162 Facultades de la recaudación tribu-
taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175Sección 2.ª Procedimiento de apremio . . . . . . . 176Subsección 1.ª Normas generales. . . . . . . . . . . 176
Art. 163 Carácter del procedimiento de apre-mio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
Art. 164 Concurrencia de procedimientos . 176Art. 165 Suspensión del procedimiento de
apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177Art. 166 Conservación de actuaciones . . . . 177
Subsección 2.ª Iniciación y desarrollo del pro-cedimiento de apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Art. 167 Iniciación del procedimiento de
apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Art. 168 Ejecución de garantías . . . . . . . . . 178Art. 169 Práctica del embargo de bienes y
derechos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178Art. 170 Diligencia de embargo y anotación
preventiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
Subsección 2.ª Procedimiento iniciado mediante declaración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160Art. 128 Iniciación del procedimiento de
gestión tributaria mediante decla-ración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160
Art. 129 Tramitación del procedimiento ini-ciado mediante declaración . . . . . 160
Art. 130 Terminación del procedimiento iniciado mediante declaración . . . 160
Subsección 3.ª Procedimiento de verificación de datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160Art. 131 Procedimiento de verificación de
datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 160Art. 132 Iniciación y tramitación del proce-
dimiento de verificación de datos 161Art. 133 Terminación del procedimiento de
verificación de datos. . . . . . . . . . . 161Subsección 4.ª Procedimiento de comprobación
de valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161Art. 134 Práctica de la comprobación de
valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161Art. 135 Tasación pericial contradictoria . . 162
Subsección 5.ª Procedimiento de comprobación limitada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163Art. 136 La comprobación limitada . . . . . . 163Art. 137 Iniciación del procedimiento de
comprobación limitada . . . . . . . . . 164Art. 138 Tramitación del procedimiento de
comprobación limitada . . . . . . . . . 164Art. 139 Terminación del procedimiento de
comprobación limitada . . . . . . . . . 164Art. 140 Efectos de la regularización practi-
cada en el procedimiento de com-probación limitada . . . . . . . . . . . . 165
CAPÍTULO IV.— Actuaciones y procedimiento de inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 165
Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . 165Subsección 1.ª Funciones y facultades . . . . . . . 165
Art. 141 La inspección tributaria . . . . . . . . 165Art. 142 Facultades de la inspección de los
tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166Subsección 2.ª Documentación de las actuacio-
nes de la inspección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167Art. 143 Documentación de las actuaciones
de la inspección . . . . . . . . . . . . . . 167Art. 144 Valor probatorio de las actas . . . . 167
Sección 2.ª Procedimiento de inspección . . . . . 167Subsección 1.ª Normas generales. . . . . . . . . . . 167
Art. 145 Objeto del procedimiento de ins-pección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
9
ÍNDICE GENERAL
Página Página
Sección 4.ª Extinción de la responsabilidad deri-vada de las infracciones y de las sanciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189Art. 189 Extinción de la responsabilidad
derivada de las infracciones tribu-tarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Art. 190 Extinción de las sanciones tributa-rias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
CAPÍTULO III.— Clasificación de las infraccio-nes y sanciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . 190Art. 191 Infracción tributaria por dejar de in-
gresar la deuda tributaria que debie-ra resultar de una autoliquidación 190
Art. 192 Infracción tributaria por incumplir la obligación de presentar de forma completa y correcta declaraciones o documentos necesarios para practi-car liquidaciones. . . . . . . . . . . . . . 191
Art. 193 Infracción tributaria por obtener indebidamente devoluciones . . . . 192
Art. 194 Infracción tributaria por solicitar indebidamente devoluciones, be-neficios o incentivos fiscales . . . . 193
Art. 195 Infracción tributaria por determi-nar o acreditar improcedentemen-te partidas positivas o negativas o créditos tributarios aparentes . . . . 193
Art. 196 Infracción tributaria por imputar incorrectamente o no imputar bases imponibles, rentas o resultados por las entidades sometidas a un régi-men de imputación de rentas . . . . 194
Art. 197 Infracción tributaria por imputar incorrectamente deducciones, boni-ficaciones y pagos a cuenta por las entidades sometidas a un régimen de imputación de rentas . . . . . . . . 194
Art. 198 Infracción tributaria por no pre-sentar en plazo autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico, por incum-plir la obligación de comunicar el domicilio fiscal o por incumplir las condiciones de determinadas autorizaciones . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Art. 199 Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestacio-nes a requerimientos individualiza-dos de información . . . . . . . . . . . . 195
Art. 200 Infracción tributaria por incumplir obligaciones contables y registrales 196
Art. 201 Infracción tributaria por incumplir obligaciones de facturación o do-cumentación . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
Art. 171 Embargo de bienes o derechos en entidades de crédito o de depósito 180
Art. 172 Enajenación de los bienes embar-gados. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
Subsección 3.ª Terminación del procedimiento de apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181Art. 173 Terminación del procedimiento de
apremio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181Sección 3.ª Procedimiento frente a responsables
y sucesores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181Subsección 1.ª Procedimiento frente a los res-
ponsables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181Art. 174 Declaración de responsabilidad . . 181Art. 175 Procedimiento para exigir la res-
ponsabilidad solidaria. . . . . . . . . . 182Art. 176 Procedimiento para exigir la res-
ponsabilidad subsidiaria . . . . . . . . 182Subsección 2.ª Procedimiento frente a los suce-
sores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183Art. 177 Procedimiento de recaudación fren-
te a los sucesores . . . . . . . . . . . . . 183TÍTULO IV.— La potestad sancionadora . . . . 183CAPÍTULO I.— Principios de la potestad san-
cionadora en materia tributaria . . . . . . . . . 183Art. 178 Principios de la potestad sanciona-
dora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183Art. 179 Principio de responsabilidad en
materia de infracciones tributarias 183Art. 180 Principio de no concurrencia de
sanciones tributarias . . . . . . . . . . . 184CAPÍTULO II.— Disposiciones generales sobre
infracciones y sanciones tributarias . . . . . . 185Sección 1.ª Sujetos responsables de las infrac-
ciones y sanciones tributarias . . . . . . . . . . . 185Art. 181 Sujetos infractores . . . . . . . . . . . . 185Art. 182 Responsables y sucesores de las
sanciones tributarias . . . . . . . . . . . 185Sección 2.ª Concepto y clases de infracciones y
sanciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Art. 183 Concepto y clases de infracciones
tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185Art. 184 Calificación de las infracciones
tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 186Art. 185 Clases de sanciones tributarias. . . 186Art. 186 Sanciones no pecuniarias por in-
fracciones graves o muy graves . . 186Sección 3.ª Cuantificación de las sanciones tri-
butarias pecuniarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187Art. 187 Criterios de graduación de las san-
ciones tributarias. . . . . . . . . . . . . . 187Art. 188 Reducción de las sanciones . . . . . 188
10
ÍNDICE GENERAL
Página Página
Sección 3.ª Revocación. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Art. 219 Revocación de actos de aplicación
de los tributos y de imposición de sanciones. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205
Sección 4.ª Rectificación de errores . . . . . . . . . 206Art. 220 Rectificación de errores . . . . . . . . 206
Sección 5.ª Devolución de ingresos indebidos . 206Art. 221 Procedimiento para la devolución
de ingresos indebidos . . . . . . . . . . 206CAPÍTULO III.— Recurso de reposición. . . . . 207
Art. 222 Objeto y naturaleza del recurso de reposición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 207
Art. 223 Iniciación y tramitación del recurso de reposición. . . . . . . . . . . . . . . . . 208
Art. 224 Suspensión de la ejecución del acto recurrido en reposición. . . . . . . . . 208
Art. 225 Resolución del recurso de reposi-ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
CAPÍTULO IV.— Reclamaciones económico-administrativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
Sección 1.ª Disposiciones generales. . . . . . . . . 209Subsección 1.ª Ámbito de las reclamaciones
económico-administrativas . . . . . . . . . . . . . 209Art. 226 Ámbito de aplicación de las recla-
maciones económico-administrati-vas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 209
Art. 227 Actos susceptibles de reclamación económico-administrativa. . . . . . . 210
Subsección 2.ª Organización y competencias. . 211Art. 228 Órganos económico-administrati-
vos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211Art. 229 Competencias de los Tribunales
Económico-administrativos . . . . . 211Art. 230 Acumulación de reclamaciones
económico-administrativas . . . . . . 212Art. 231 Funcionamiento de los Tribunales
Económico-administrativos . . . . . 212Subsección 3.ª Interesados . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Art. 232 Legitimados e interesados en las reclamaciones económico-adminis-trativas. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Subsección 4.ª Suspensión . . . . . . . . . . . . . . . . 213Art. 233 Suspensión de la ejecución del acto
impugnado en vía económico-ad-ministrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Sección 2.ª Procedimiento general económico-administrativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215Art. 234 Normas generales . . . . . . . . . . . . . 215
Subsección 1.ª Procedimiento en única o prime-ra instancia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215Art. 235 Iniciación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215Art. 236 Tramitación. . . . . . . . . . . . . . . . . . 216
Art. 202 Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la utili-zación y a la solicitud del número de identificación fiscal o de otros números o códigos . . . . . . . . . . . . 197
Art. 203 Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198
Art. 204 Infracción tributaria por incumplir el deber de sigilo exigido a los rete-nedores y a los obligados a realizar ingresos a cuenta . . . . . . . . . . . . . 199
Art. 205 Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar correc-tamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 199
Art. 206 Infracción por incumplir la obliga-ción de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta . . 200
CAPÍTULO IV.— Procedimiento sancionador en materia tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200Art. 207 Regulación del procedimiento san-
cionador en materia tributaria . . . 200Art. 208 Procedimiento para la imposición
de sanciones tributarias . . . . . . . . 200Art. 209 Iniciación del procedimiento san-
cionador en materia tributaria . . . 201Art. 210 Instrucción del procedimiento san-
cionador en materia tributaria . . . 201Art. 211 Terminación del procedimiento
sancionador en materia tributaria 201Art. 212 Recursos contra sanciones . . . . . . 202
TÍTULO V.— Revisión en vía administrativa. . 203CAPÍTULO I.— Normas comunes . . . . . . . . . . 203
Art. 213 Medios de revisión . . . . . . . . . . . . 203Art. 214 Capacidad y representación, prue-
ba, notificaciones y plazos de reso-lución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 203
Art. 215 Motivación de las resoluciones . . 203CAPÍTULO II.— Procedimientos especiales de
revisión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204Art. 216 Clases de procedimientos especia-
les de revisión. . . . . . . . . . . . . . . . 204Sección 1.ª Procedimiento de revisión de actos
nulos de pleno derecho. . . . . . . . . . . . . . . . . 204Art. 217 Declaración de nulidad de pleno
derecho . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 204Sección 2.ª Declaración de lesividad de actos
anulables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205Art. 218 Declaración de lesividad . . . . . . . 205
11
ÍNDICE GENERAL
Página Página
Decimosexta Utilización de medios electró-nicos, informáticos o telemáticos en las reclamaciones económico-administrativas . . . . . . . . . . . . . . . 228
DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . . . . 228
Primera Recargos del período ejecutivo, interés de demora e interés legal y responsabilidad en contratas y subcontratas . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
Segunda Consultas tributarias escritas e in-formación sobre el valor de bienes inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
Tercera Procedimientos tributarios . . . . . . 229
Cuarta Infracciones y sanciones tributa-rias. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 229
Quinta Reclamaciones económico-admi-nistrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230
DISPOSICIÓN DEROGATORIA . . . . . . . . . . . 230
Única Derogación normativa . . . . . . . . . 230
DISPOSICIONES FINALES . . . . . . . . . . . . . . 231
Primera Modificación de la Ley 8/1989, de 13 de abril, de Tasas y Precios públicos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Segunda Modificación del Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley General Presupuestaria . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Tercera Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Cuarta Modificación de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones . . 231
Quinta Modificación de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . 231
Sexta Modificación de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231
Séptima Modificación de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas . . . . . . 231
Art. 237 Extensión de la revisión en vía económico-administrativa. . . . . . . 217
Art. 238 Terminación . . . . . . . . . . . . . . . . . 217Art. 239 Resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . 218Art. 240 Plazo de resolución. . . . . . . . . . . . 219
Subsección 2.ª Recursos en vía económico-ad-ministrativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219Art. 241 Recurso de alzada ordinario. . . . . 219Art. 242 Recurso extraordinario de alzada
para la unificación de criterio . . . 219Art. 243 Recurso extraordinario para la uni-
ficación de doctrina . . . . . . . . . . . 220Art. 244 Recurso extraordinario de revisión 220
Sección 3.ª Procedimiento abreviado ante órga-nos unipersonales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221Art. 245 Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . 221Art. 246 Iniciación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221Art. 247 Tramitación y resolución . . . . . . . 221Art. 248 Recursos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222
Sección 4.ª Recurso contencioso-administrati-vo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222Art. 249 Recurso contencioso-administrati-
vo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222DISPOSICIONES ADICIONALES . . . . . . . . . 222
Primera Exacciones parafiscales . . . . . . . . 222Segunda Normativa aplicable a los recursos
públicos de la Seguridad Social . . 222Tercera Ciudades con Estatuto de Autono-
mía de Ceuta y Melilla. . . . . . . . . 222Cuarta Normas relativas a las Haciendas
Locales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222Quinta Declaraciones censales . . . . . . . . . 222Sexta Número de identificación fiscal . . 224Séptima Responsabilidad solidaria de las
Comunidades Autónomas y de las Corporaciones Locales . . . . . . . . . 225
Octava Procedimientos concursales . . . . . 225Novena Competencias en materia del deber
de información . . . . . . . . . . . . . . . 225Décima Exacción de la responsabilidad ci-
vil por delito contra la Hacienda Pública . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226
Undécima Reclamaciones económico-admi-nistrativas en otras materias . . . . . 226
Duodécima Composición de los Tribunales Económico-administrativos . . . . . 227
Decimotercera Participación de las Comuni-dades Autónomas en los Tribunales Económico-administrativos . . . . . 227
Decimocuarta Cuantía de las reclamaciones económico-administrativas . . . . . . 228
Decimoquinta Normas relativas al Catastro Inmobiliario . . . . . . . . . . . . . . . . . 228
12
ÍNDICE GENERAL
Página Página
Octava Modificación de la Ley 20/1991, de 7 de junio, de modificación de los aspectos fiscales del Régimen económico fiscal de Canarias. . . . 232
Novena Habilitación normativa . . . . . . . . . 233
Décima Desarrollo normativo de actuacio-nes y procedimientos por medios electrónicos, informáticos y tele-máticos y relativos a medios de autenticación. . . . . . . . . . . . . . . . . 233
Undécima Entrada en vigor . . . . . . . . . . . . 233
§ I.1.2. LEY 47/2003, DE 26 DE NOVIEM-BRE, GENERAL PRESUPUESTARIA (solamente edición CD)
§ I.2.1 LEY 31/1990, DE 27 DE DICIEMBRE,DE PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO PARA 1991 . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Art. 103. Agencia Estatal de la Administra-ción Tributaria . . . . . . . . . . . . . . . 235
§ I.2.2 REAL DECRETO 2458/1996, DE 2 DE DICIEMBRE, POR EL QUE SE CREA EL CONSEJO PARA LA DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE EN LA SECRETA-RÍA DE ESTADO DE HACIENDA . . . . . 249
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS . . . . . . . . . . . . . 249
Art. 1 Creación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250
Art. 2 Funciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250
Art. 3 Del derecho a formular reclamacio-nes, quejas o sugerencias . . . . . . . 251
Art. 4 Composición. . . . . . . . . . . . . . . . . 251
Art. 5 Del Presidente del Consejo para la Defensa del Contribuyente . . . . . . 252
Art. 6 Unidad operativa . . . . . . . . . . . . . 253
DISPOSICIÓN ADICIONAL . . . . . . . . . . . . . . 253
Única Ausencia de aumento del gasto pú-blico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
DISPOSICIÓN FINAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 253
Única Funcionamiento del Consejo . . . . 253
§ I.3.1 REAL DECRETO 1065/2007, DE 27 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBAEL REGLAMENTO GENERAL DE LAS ACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIEN-TOS DE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRI-BUTARIA Y DE DESARROLLO DE LAS NORMAS COMUNES DE LOS PROCE-DIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255
ARTÍCULO ÚNICO.— Aprobación del Regla-mento general de las actuaciones y los proce-dimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos 263
DISPOSICIÓN ADICIONAL PRIMERA.— Efectos de la falta de resolución en plazo de determinados procedimientos tributarios . . 263
DISPOSICIÓN ADICIONAL SEGUNDA.— Dispensa de garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda tri-butaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271
DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA.— Obligaciones de información de carácter general . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272
DISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA.— Derogación normativa . . . . . . . . . . . . . . . . . 272
DISPOSICIÓN FINAL PRIMERA.— Modifi-cación del Reglamento general del régimen sancionador tributario, aprobado por el Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre . . . . . 273
DISPOSICIÓN FINAL SEGUNDA.— Modifi-cación del Reglamento General de Recauda-ción, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
DISPOSICIÓN FINAL TERCERA.— Entrada en vigor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
REGLAMENTO GENERAL DE LASACTUACIONES Y LOS PROCEDIMIENTOSDE GESTIÓN E INSPECCIÓN TRIBUTARIA
Y DE DESARROLLO DE LAS NORMASCOMUNES DE LOS PROCEDIMIENTOS
DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
TÍTULO I.— Disposiciones generales . . . . . . . 273Art. 1 Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . 273
TÍTULO II.— Las obligaciones tributarias for-males . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
CAPÍTULO I.— Las obligaciones censales . . . 273Sección 1.ª Los censos tributarios . . . . . . . . . . . 273
Art. 2 Censos de la Administración tribu-taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273
13
ÍNDICE GENERAL
Página Página
Sección 2.ª Los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado . . . . . . . . . . . . . 274
Subsección 1.ª Contenido de los censos tributarios en el ámbito de competencias del Estado . . . 274Art. 3 Formación de los censos tributarios
en el ámbito de competencias del Estado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274
Art. 4 Contenido del Censo de Obligados Tributarios. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276
Art. 5 Contenido del Censo de Empresa-rios, Profesionales y Retenedores 276
Art. 6 Información censal complementa-ria respecto de las personas físicas residentes en España incluidas en el Censo de Empresarios, Profesio-nales y Retenedores . . . . . . . . . . . 277
Art. 7 Información censal complementaria respecto de las entidades residentes o constituidas en España incluidas en el Censo de Empresarios, Pro-fesionales y Retenedores . . . . . . . 277
Art. 8 Información censal complementaria respecto de las personas o entidades no residentes o no establecidas, así como de las no constituidas en Espa-ña, incluidas en el Censo de Empre-sarios, Profesionales y Retenedores 278
Subsección 2.ª Las declaraciones censales en el ámbito de competencias del Estado. . . . . . . 279Art. 9 Declaración de alta en el Censo
de Empresarios, Profesionales y Retenedores. . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
Art. 10 Declaración de modificación en el Censo de Empresarios, Profesiona-les y Retenedores . . . . . . . . . . . . . 280
Art. 11 Declaración de baja en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. . . . . . . . . . . . . . . . . . 283
Art. 12 Especialidades en el alta y modifi-caciones en el Censo de Obligados Tributarios de las entidades a las que se asigne un número de iden-tificación fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 283
Art. 13 Modelo de declaración, plazo y lugar de presentación . . . . . . . . . . 284
Art. 14 Exclusión de otras declaraciones censales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
Art. 15 Sustitución de la declaración de alta por el documento único electrónico en el caso de sociedades de respon-sabilidad limitada . . . . . . . . . . . . . 284
Subsección 3.ª Actuaciones de gestión censal en el ámbito de competencias del Estado . . . . . 284Art. 16 Gestión de las declaraciones cen-
sales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284
CAPÍTULO II.— Obligaciones relativas al domi-cilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285Art. 17 Obligación de comunicar el cambio
de domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . 285
CAPÍTULO III.— Obligaciones relativas al número de identificación fiscal . . . . . . . . . . 285
Sección 1.ª Normas generales . . . . . . . . . . . . . . 285Art. 18 Obligación de disponer de un nú-
mero de identificación fiscal y for-ma de acreditación . . . . . . . . . . . . 285
Sección 2.ª Asignación del número de identifica-ción fiscal a las personas físicas . . . . . . . . . 286Art. 19 El número de identificación fiscal
de las personas físicas de naciona-lidad española . . . . . . . . . . . . . . . . 286
Art. 20 El número de identificación fiscal de las personas físicas de naciona-lidad extranjera . . . . . . . . . . . . . . . 286
Art. 21 Normas sobre la asignación del número de identificación fiscal a personas físicas nacionales y ex-tranjeras por la Administración tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286
Sección 3.ª Asignación del número de identifica-ción fiscal a las personas jurídicas y entida-des sin personalidad jurídica. . . . . . . . . . . . 287Art. 22 El número de identificación fiscal
de las personas jurídicas y entida-des sin personalidad jurídica . . . . 287
Art. 23 Solicitud del número de identifi-cación fiscal de las personas jurí-dicas y entidades sin personalidad jurídica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288
Art. 24 Asignación del número de identifi-cación fiscal de las personas jurídi-cas y entidades sin personalidad . 288
Sección 4.ª Especialidades del número de iden-tificación fiscal de los empresarios o profe-sionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289Art. 25 Especialidades del número de iden-
tificación fiscal de los empresarios o profesionales a efectos del Im-puesto sobre el Valor Añadido . . . 289
Sección 5.ª Utilización del número de identifica-ción fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290Art. 26 Utilización del número de identifi-
cación fiscal ante la Administración tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 290
Art. 27 Utilización del número de identi-ficación fiscal en operaciones con trascendencia tributaria. . . . . . . . . 291
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ÍNDICE GENERAL
Página Página
Art. 28 Utilización del número de identi-ficación fiscal en las operaciones con entidades de crédito. . . . . . . . 292
CAPÍTULO IV.— Obligaciones relativas a los libros registros fiscales. . . . . . . . . . . . . . . . . 293Art. 29 Obligación de llevar y conservar los
libros registro de carácter fiscal . . 293CAPÍTULO V.— Obligaciones de información 294Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . 294
Art. 30 Obligaciones de información . . . . 294Sección 2.ª Obligaciones de presentar declara-
ciones informativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295Subsección 1.ª Obligación de informar sobre las
operaciones con terceras personas . . . . . . . 295Art. 31 Obligados a suministrar informa-
ción sobre operaciones con terceras personas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
Art. 32 Personas o entidades excluidas de la obligación de presentar declaración anual de operaciones con terceras personas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 295
Art. 33 Contenido de la declaración anual de operaciones con terceras per-sonas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 296
Art. 34 Cumplimentación de la declaración anual de operaciones con terceras personas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298
Art. 35 Criterios de imputación temporal 299Subsección 2.ª Obligación de informar sobre
operaciones incluidas en los libros registro 300Art. 36 Obligación de informar sobre ope-
raciones incluidas en los libros registro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 300
Subsección 3.ª Obligación de informar sobre cuentas, operaciones y activos financieros . 300Art. 37 Obligación de informar acerca de
cuentas en entidades de crédito . . 300Art. 38 Obligación de informar acerca de
préstamos y créditos . . . . . . . . . . . 301Art. 39 Obligación de informar acerca de
valores, seguros y rentas . . . . . . . 301Art. 40 Obligación de informar sobre
los titulares de cuentas u otras operaciones que no hayan facili-tado el número de identificación fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302
Art. 41 Obligación de informar acerca del libramiento de cheques por parte de las entidades de crédito . . . . . . 303
Art. 42 Obligación de informar sobre de-terminadas operaciones con activos financieros. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 303
Subsección 4.ª Obligaciones de información res-pecto de determinadas operaciones con par-ticipaciones preferentes y otros instrumentos de deuda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305Art. 43 Obligación de información. . . . . . 305Art. 44 Obligación de información de la
entidad dominante y de la entidad titular de los derechos de voto . . . 305
Subsección 5.ª Obligaciones de información res-pecto de determinadas rentas obtenidas por personas físicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea . . . . . . . . . . 306Art. 45 Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . 306Art. 46 Rentas sujetas a suministro de in-
formación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306Art. 47 Obligados a suministrar informa-
ción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307Art. 48 Información que se debe suminis-
trar. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 308Art. 49 Identificación y residencia de los
perceptores de rentas personas fí-sicas residentes en otros Estados miembros de la Unión Europea . . 309
Subsección 6.ª Otras obligaciones de infor-mación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309Art. 50 Obligación de informar sobre la
constitución, establecimiento, modificación o extinción de enti-dades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 309
Art. 51 Obligación de informar sobre per-sonas o entidades que no han comu-nicado su número de identificación fiscal o que no han identificado los medios de pago empleados al otor-gar escrituras o documentos donde consten los actos o contratos inter-venidos por los notarios . . . . . . . . 310
Art. 52 Obligación de informar sobre las subvenciones o indemnizaciones derivadas del ejercicio de activi-dades agrícolas, ganaderas o fores-tales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310
Art. 53 Obligación de informar acerca de las aportaciones a sistemas de pre-visión social . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
Art. 54 Obligación de informar sobre ope-raciones financieras relacionadas con bienes inmuebles . . . . . . . . . . 311
Sección 3.ª Requerimientos individualizados para la obtención de información . . . . . . . . 312Art. 55 Disposiciones generales . . . . . . . . 312Art. 56 Requerimientos a determinadas
autoridades sometidas al deber de informar y colaborar. . . . . . . . . . . 313
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ÍNDICE GENERAL
Página Página
Art. 57 Procedimiento para realizar deter-minados requerimientos a entidades dedicadas al tráfico bancario o cre-diticio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 313
Sección 4.ª Transmisión de datos con trascendencia tributaria por la Administración tributaria. . . 314Art. 58 Transmisión de datos con trascen-
dencia tributaria por medios electró-nicos, informáticos y telemáticos . 314
TÍTULO III.— Principios y disposiciones gene-rales de la aplicación de los tributos . . . . . . 314
CAPÍTULO I.— Órganos y competencias . . . . 314Art. 59 Criterios de atribución de compe-
tencia en el ámbito de las Adminis-traciones tributarias . . . . . . . . . . . 314
Art. 60 Derechos y deberes del personal al servicio de la Administración tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 316
Art. 61 Ejercicio de las facultades en la aplicación de los tributos . . . . . . . 317
CAPÍTULO II.— Principios generales de la aplicación de los tributos. . . . . . . . . . . . . . . 318
Sección 1.ª Información y asistencia a los obli-gados tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318Art. 62 La información y asistencia tribu-
taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318Subsección 1.ª Actuaciones de información tri-
butaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318Art. 63 Actuaciones de información. . . . . 318Art. 64 Tramitación de las solicitudes de
información. . . . . . . . . . . . . . . . . . 319Subsección 2.ª Consultas tributarias escritas . . 319
Art. 65 Órgano competente para la contes-tación de las consultas tributarias escritas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319
Art. 66 Iniciación del procedimiento para la contestación de las consultas tributarias escritas. . . . . . . . . . . . . 319
Art. 67 Tramitación del procedimiento para la contestación de las consultas tri-butarias escritas . . . . . . . . . . . . . . 320
Art. 68 Contestación de las consultas tri-butarias escritas . . . . . . . . . . . . . . 320
Subsección 3.ª Información con carácter pre-vio a la adquisición o transmisión de bienes in muebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 320Art. 69 Información con carácter previo
a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles . . . . . . . . . . . . . 320
Subsección 4.ª Emisión de certificados tribu-tarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321Art. 70 Los certificados tributarios. . . . . . 321
Art. 71 Solicitud de los certificados tribu-tarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
Art. 72 Contenido de los certificados tribu-tarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321
Art. 73 Expedición de los certificados tri-butarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322
Art. 74 Requisitos de la certificación de encontrarse al corriente de las obli-gaciones tributarias. . . . . . . . . . . . 322
Art. 75 Efectos de los certificados tributa-rios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323
Art. 76 Certificado en materia de fiscalidad del ahorro en la Unión Europea . . 323
Subsección 5.ª Actuaciones de asistencia tribu-taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324Art. 77 Actuaciones de asistencia tribu-
taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 324Art. 78 Programas informáticos y uso de
medios telemáticos en la asistencia a los obligados tributarios . . . . . . 324
Sección 2.ª La colaboración social en la aplica-ción de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 325Art. 79 Sujetos de la colaboración social
en la aplicación de los tributos. . . 325Art. 80 Objeto de la colaboración social en
la aplicación de los tributos . . . . . 325Art. 81 Utilización de medios electrónicos,
informáticos y telemáticos en la co-laboración social. . . . . . . . . . . . . . 326
Sección 3.ª Utilización de medios electrónicos, informáticos y telemáticos en las actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . 326Art. 82 Utilización de tecnologías informá-
ticas y telemáticas. . . . . . . . . . . . . 326Art. 83 Identificación de la Administración
tributaria actuante . . . . . . . . . . . . . 326Art. 84 Actuación automatizada . . . . . . . . 327Art. 85 Aprobación y difusión de aplica-
ciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327Art. 86 Equivalencia de soportes documen-
tales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 327CAPÍTULO III.— Normas comunes sobre actua-
ciones y procedimientos tributarios . . . . . . . 328Sección 1.ª Especialidades de los procedimientos
administrativos en materia tributaria . . . . . 328Subsección 1.ª Iniciación de las actuaciones y
procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . 328Art. 87 Iniciación de oficio. . . . . . . . . . . . 328Art. 88 Iniciación a instancia del obligado
tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329Art. 89 Subsanación . . . . . . . . . . . . . . . . . 329
16
ÍNDICE GENERAL
Página Página
Subsección 2.ª Tramitación de las actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . 330Art. 90 Lugar y Horario de las actuaciones
de aplicación de los tributos. . . . . 330Art. 91 Ampliación y aplazamiento de los
plazos de tramitación . . . . . . . . . . 330Art. 92 Aportación de documentación y
ratificación de datos de terceros. . 331Art. 93 Conocimiento por los obligados
tributarios del estado de tramitación de los procedimientos. . . . . . . . . . 331
Art. 94 Acceso a archivos y registros ad-ministrativos . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
Art. 95 Obtención de copias . . . . . . . . . . . 331Art. 96 Trámites de audiencia y de alega-
ciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 332Subsección 3.ª Documentación de las actuacio-
nes y procedimientos tributarios . . . . . . . . . 332Art. 97 Comunicaciones . . . . . . . . . . . . . . 332Art. 98 Diligencias . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333Art. 99 Tramitación de las diligencias . . . 334Art. 100 Informes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334
Subsección 4.ª Terminación de las actuaciones y procedimientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . 334Art. 101 Resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334Art. 102 Cómputo de los plazos máximos de
resolución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335Art. 103 Períodos de interrupción justifi-
cada. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 336Art. 104 Dilaciones por causa no imputable
a la Administración. . . . . . . . . . . . 337Sección 2.ª Intervención de los obligados en las
actuaciones y procedimientos tributarios . . 338Subsección 1.ª Personas con las que deben enten-
derse las actuaciones administrativas . . . . . 338Art. 105 Actuaciones relativas a obligados
tributarios del artículo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, y a entidades sometidas a un régimen de impu-tación de rentas. . . . . . . . . . . . . . . 338
Art. 106 Actuaciones en caso de solidaridad en el presupuesto de hecho de la obligación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338
Art. 107 Actuaciones con sucesores . . . . . . 338Art. 108 Actuaciones en supuestos de liqui-
dación o concurso. . . . . . . . . . . . . 339Art. 109 Actuaciones relativas a obligados
tributarios no residentes . . . . . . . . 339Subsección 2.ª La representación en los procedi-
mientos tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 340Art. 110 La representación legal. . . . . . . . . 340Art. 111 La representación voluntaria . . . . 340
Art. 112 Disposiciones comunes a la repre-sentación legal y voluntaria . . . . . 341
Sección 3.ª El domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . 342Art. 113 El domicilio fiscal de las personas
físicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342Sección 4.ª Las notificaciones en materia tribu-
taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342Art. 114 Notificación . . . . . . . . . . . . . . . . . 342Art. 115 Notificación por comparecencia. . 343
TÍTULO IV.— Actuaciones y procedimientos de gestión tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343
CAPÍTULO I.— Disposiciones generales . . . . 343Art. 116 Atribución de funciones de gestión
tributaria a los órganos administra-tivos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343
Art. 117 Presentación de declaraciones, au-toliquidaciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución 343
Art. 118 Declaraciones complementarias y sustitutivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344
Art. 119 Autoliquidaciones complemen-tarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 344
Art. 120 Comunicaciones de datos comple-mentarias y sustitutivas . . . . . . . . 345
Art. 121 Solicitudes de devolución comple-mentarias y sustitutivas . . . . . . . . 345
CAPÍTULO II.— Procedimientos de gestión tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345
Sección 1.ª Procedimiento de devolución iniciado mediante autoliquidación, solicitud o comu-nicación de datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345Art. 122 Devoluciones derivadas de la nor-
mativa de cada tributo . . . . . . . . . 345Art. 123 Iniciación del procedimiento de
devolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345Art. 124 Tramitación del procedimiento de
devolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346Art. 125 Terminación del procedimiento de
devolución. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346Sección 2.ª Procedimiento para la rectificación
de autoliquidaciones, declaraciones, comu-nicaciones de datos o solicitudes de devo-lución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 346
Subsección 1.ª Procedimiento para la rectifica-ción de autoliquidaciones . . . . . . . . . . . . . . 346Art. 126 Iniciación del procedimiento de
rectificación de autoliquidaciones 346Art. 127 Tramitación del procedimiento
de rectificación de autoliquida-ciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 347
Art. 128 Terminación del procedimiento de rectificación de autoliquida-ciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 348
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ÍNDICE GENERAL
Página Página
Art. 129 Especialidades en el procedimiento de rectificación de autoliquidacio-nes relativas a retenciones, ingresos a cuenta o cuotas soportadas . . . . 348
Subsección 2.ª Procedimiento para la rectifica-ción de declaraciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución. . . . . . . . . 349Art. 130 Especialidades del procedimiento
para la rectificación de declara-ciones, comunicaciones de datos y solicitudes de devolución . . . . . 349
Sección 3.ª Procedimiento para la ejecución de las devoluciones tributarias . . . . . . . . . . . . . 350Art. 131 Ejecución de las devoluciones tri-
butarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 350Art. 132 Pago o compensación de las devo-
luciones tributarias . . . . . . . . . . . . 350Sección 4.ª Procedimiento iniciado mediante
declaración. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351Art. 133 Procedimiento iniciado mediante
declaración . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351Art. 134 Especialidades del procedimiento
iniciado mediante declaración en el ámbito aduanero . . . . . . . . . . . . 351
Art. 135 Caducidad del procedimiento ini-ciado mediante declaración . . . . . 352
Sección 5.ª Procedimiento para el reconocimien-to de beneficios fiscales de carácter rogado 352Art. 136 Procedimiento para el reconoci-
miento por la Administración tri-butaria de beneficios fiscales de carácter rogado . . . . . . . . . . . . . . . 352
Art. 137 Efectos del reconocimiento de beneficios fiscales de carácter ro-gado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
Sección 6.ª La cuenta corriente tributaria . . . . 353Subsección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . 353
Art. 138 Obligados tributarios que pueden acogerse al sistema de cuenta co-rriente en materia tributaria . . . . . 353
Art. 139 Deudas y créditos objeto de ano-tación en el sistema de cuenta co-rriente en materia tributaria . . . . . 354
Subsección 2.ª Procedimiento para la inclusión en el sistema de cuenta corriente en materia tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355Art. 140 Procedimiento para la inclusión en
el sistema de cuenta corriente en materia tributaria . . . . . . . . . . . . . 355
Subsección 3.ª Efectos y finalización del sistema de cuenta corriente tributaria . . . . . . . . . . . 356Art. 141 Efectos sobre los créditos y débitos
tributarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356
Art. 142 Determinación del saldo de la cuenta corriente y exigibilidad del mismo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356
Art. 143 Finalización del sistema de cuenta corriente en materia tributaria . . . 356
Sección 7.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación de obligaciones formales . . . 357
Subsección 1.ª Actuaciones y procedimientos de comprobación censal . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357Art. 144 Actuaciones de comprobación
censal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357Art. 145 Procedimiento de rectificación
censal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 358Art. 146 Rectificación de oficio de la situa-
ción censal . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359Art. 147 Revocación del número de identi-
ficación fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . 359Subsección 2.ª Actuaciones de comprobación del
domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 360Art. 148 Comprobación del domicilio fiscal 360Art. 149 Iniciación y tramitación del pro-
cedimiento de comprobación del domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 360
Art. 150 Terminación del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 361
Art. 151 Efectos de la comprobación del domicilio fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 361
Art. 152 Especialidades del procedimiento de comprobación del domicilio fiscal iniciado a solicitud de una comunidad autónoma . . . . . . . . . . 361
Subsección 3.ª Actuaciones de control de presen-tación de declaraciones . . . . . . . . . . . . . . . . 362Art. 153 Control de presentación de declara-
ciones, autoliquidaciones y comu-nicaciones de datos. . . . . . . . . . . . 362
Subsección 4.ª Actuaciones de control de otras obligaciones formales . . . . . . . . . . . . . . . . . 363Art. 154 Control de otras obligaciones for-
males . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 363Sección 8.ª Procedimiento de verificación de
datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364Art. 155 Iniciación y tramitación del proce-
dimiento de verificación de datos 364Art. 156 Terminación del procedimiento de
verificación de datos. . . . . . . . . . . 364Sección 9.ª Procedimiento de comprobación de
valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364Subsección 1.ª La comprobación de valores . . . 364
Art. 157 Comprobación de valores. . . . . . . 364Art. 158 Medios de comprobación de va-
lores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
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ÍNDICE GENERAL
Página Página
Art. 159 Actuaciones de comprobación de valores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 365
Subsección 2.ª Procedimiento de comprobación de valores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366Art. 160 Procedimiento para la comproba-
ción de valores . . . . . . . . . . . . . . . 366Subsección 3.ª Tasación pericial contradictoria 366
Art. 161 Iniciación y tramitación del pro-cedimiento de tasación pericial contradictoria . . . . . . . . . . . . . . . . 366
Art. 162 Terminación del procedimiento de tasación pericial contradictoria. . . 367
Sección 10.ª Procedimiento de comprobación limitada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368Art. 163 Iniciación del procedimiento de
comprobación limitada . . . . . . . . . 368Art. 164 Tramitación del procedimiento de
comprobación limitada . . . . . . . . . 368Art. 165 Terminación del procedimiento de
comprobación limitada . . . . . . . . . 369TÍTULO V.— Actuaciones y procedimiento de
inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369CAPÍTULO I.— Disposiciones generales . . . . 369Sección 1.ª Funciones de la inspección de los
tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369Art. 166 Atribución de funciones inspectoras
a los órganos administrativos . . . . 369Art. 167 Colaboración de los órganos de
inspección con otros órganos y Administraciones . . . . . . . . . . . . . 370
Art. 168 Inspecciones coordinadas con las comunidades autónomas. . . . . . . . 370
Art. 169 Personal inspector. . . . . . . . . . . . . 371Sección 2.ª Planificación de las actuaciones ins-
pectoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371Art. 170 Planes de inspección. . . . . . . . . . . 371
Sección 3.ª Facultades de la inspección de los tributos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 372Art. 171 Examen de la documentación de
los obligados tributarios . . . . . . . . 372Art. 172 Entrada y reconocimiento de fin-
cas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373Art. 173 Obligación de atender a los órganos
de inspección . . . . . . . . . . . . . . . . 373Sección 4.ª Lugar de las actuaciones inspecto-
ras. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374Art. 174 Lugar de las actuaciones inspecto-
ras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374Sección 5.ª Documentación de las actuaciones
inspectoras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 374Art. 175 Normas generales . . . . . . . . . . . . . 374Art. 176 Actas de inspección . . . . . . . . . . . 375
CAPÍTULO II.— Procedimiento de inspección 375Sección 1.ª Iniciación del procedimiento de ins-
pección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 375Art. 177 Iniciación de oficio del procedi-
miento de inspección . . . . . . . . . . 375Art. 178 Extensión y alcance de las actua-
ciones del procedimiento de ins-pección . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376
Art. 179 Solicitud del obligado tributario de una inspección de alcance general 376
Sección 2.ª Tramitación del procedimiento de inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377Art. 180 Tramitación del procedimiento ins-
pector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377Art. 181 Medidas cautelares . . . . . . . . . . . . 377Art. 182 Horario de las actuaciones del pro-
cedimiento inspector. . . . . . . . . . . 378Art. 183 Trámite de audiencia previo a las
actas de inspección . . . . . . . . . . . . 378Sección 3.ª Duración del procedimiento inspec-
tor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 379Art. 184 Ampliación del plazo de duración
del procedimiento de inspección . 379Sección 4.ª Terminación del procedimiento de
inspección. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380Subsección 1.ª Actas de inspección . . . . . . . . . . 380
Art. 185 Formalización de las actas . . . . . . 380Art. 186 Tramitación de las actas con acuer-
do . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 381Art. 187 Tramitación de las actas de confor-
midad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382Art. 188 Tramitación de las actas de discon-
formidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 383Subsección 2.ª Formas de terminación del pro-
cedimiento inspector . . . . . . . . . . . . . . . . . . 384Art. 189 Formas de terminación del proce-
dimiento inspector . . . . . . . . . . . . 384Art. 190 Clases de liquidaciones derivadas
de las actas de inspección . . . . . . 385Art. 191 Liquidación de los intereses de de-
mora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386Art. 192 Comprobación de obligaciones for-
males . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386Sección 5.ª Disposiciones especiales del proce-
dimiento inspector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387Art. 193 Estimación indirecta de bases o
cuotas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 387Art. 194 Declaración de conflicto en la apli-
cación de la norma tributaria . . . . 388Art. 195 Entidades que tributen en régimen
de consolidación fiscal . . . . . . . . . 389Art. 196 Declaración de responsabilidad en
el procedimiento inspector . . . . . . 389
19
ÍNDICE GENERAL
Página Página
CAPÍTULO III.— Otras actuaciones inspectoras 390Art. 197 Otras actuaciones inspectoras. . . . 390
DISPOSICIONES ADICIONALES . . . . . . . . . 391Primera Normas de organización específica 391Segunda Órganos competentes de las comu-
nidades autónomas, de las ciudades de Ceuta y Melilla o de las entida-des locales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391
Tercera Órganos competentes en el ámbito de la Dirección General del Catas-tro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391
Cuarta Aplicación de las normas sobre de-claraciones censales en los Territo-rios Históricos del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra. . 391
Quinta Obligaciones censales relativas al Impuesto sobre las Ventas Mino-ristas de Determinados Hidrocar-buros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391
Sexta Declaración anual de operaciones con terceras personas realizadas en Canarias, Ceuta y Melilla. . . . . . . 392
Séptima Declaración de operaciones con ter-ceras personas de la Administración del Estado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 392
Octava Devolución de ingresos indebidos de derecho público . . . . . . . . . . . . 393
Novena Convenios de colaboración suscri-tos con anterioridad a la entrada en vigor de este reglamento . . . . . . . 393
Décima Aplicación del procedimiento de identificación y residencia de los residentes en la Unión Europea . . 393
Undécima Definición de empresario o pro-fesional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393
Duodécima Contestación a consultas tribu-tarias relativas al Impuesto Gene-ral Indirecto Canario y al Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en las Islas Canarias 393
Decimotercera Composición del activo en determinadas instituciones . . . . . . 393
Decimocuarta Facultades de los órganos de recaudación. . . . . . . . . . . . . . . . . . 393
Decimoquinta Estandarización de los for-matos de los ficheros a aportar a la Administración tributaria en el curso de los procedimientos de aplicación de los tributos . . . . . . . 394
DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . . . . 394Primera Procedimiento para hacer efectiva
la obligación de informar respecto de los valores a que se refiere la disposición transitoria segunda de la Ley 19/2003, de 4 de julio . . . . 394
Segunda Tratamiento de determinados ins-trumentos de renta fija a los efectos de las obligaciones de información respecto de personas físicas resi-dentes en otros Estados miembros de la Unión Europea. . . . . . . . . . . 394
Tercera Obligaciones de información de carácter general. . . . . . . . . . . . . . . 394
Cuarta Declaración de las actividades eco-nómicas desarrolladas de acuerdo con la codificación prevista en la CNAE-2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . 395
DISPOSICIÓN FINAL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 395Única Habilitación normativa . . . . . . . . . 395
§ I.4.1 REAL DECRETO 939/2005, DE 29 DE JULIO, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO GENERAL DE RECAU-DACIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 397
EXPOSICIÓN DE MOTIVOS . . . . . . . . . . . . . 397ARTÍCULO ÚNICO.— Aprobación del Regla-
mento General de Recaudación . . . . . . . . . . 401DISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA.—
Derogación normativa . . . . . . . . . . . . . . . . . 401DISPOSICIÓN FINAL ÚNICA.— Entrada en
vigor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401
REGLAMENTO GENERALDE RECAUDACIÓN
TÍTULO I.— Disposiciones generales . . . . . . . 401CAPÍTULO I.— La gestión recaudatoria. . . . . 401Sección 1.ª Disposiciones generales . . . . . . . . . 401
Art. 1 Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . 401Art. 2 Concepto de gestión recaudatoria 401
Sección 2.ª Recaudación de recursos de natura-leza pública por las distintas Administracio-nes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402
Subsección 1.ª Recaudación por la Hacienda pública estatal y por las entidades de derecho público estatales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402Art. 3 Recaudación de la Hacienda pú-
blica estatal y de las entidades de derecho público estatales . . . . . . . 402
Art. 4 Especialidades de la recaudación de los organismos autónomos del Estado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403
Art. 5 Recaudación de recursos de otras Administraciones Públicas nacio-nales, extranjeras o entidades in-ternacionales o supranacionales . . 403
Art. 6 Órganos de recaudación del Estado 404
20
ÍNDICE GENERAL
Página Página
Subsección 2.ª Recaudación de la Hacienda pública de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos . . . . . . . . . . . . . 404Art. 7 Recaudación de la Hacienda públi-
ca de las comunidades autónomas y de sus organismos autónomos. . 404
Subsección 3.ª Recaudación de la Hacienda pública de las entidades locales y de sus organismos autónomos. . . . . . . . . . . . . . . . . 405Art. 8 Recaudación de la Hacienda públi-
ca de las entidades locales y de sus organismos autónomos . . . . . . . . . 405
Sección 3.ª Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 405Art. 9 Entidades que presten el servicio
de caja y entidades colaboradoras en la gestión recaudatoria. . . . . . . 405
Sección 4.ª Obtención de información, facultades y adopción de medidas cautelares en la ges-tión recaudatoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406Art. 10 Facultades de los órganos de recau-
dación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406CAPÍTULO II.— Ingresos de la gestión recau-
datoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406Art. 11 Ingresos de la gestión recauda-
toria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406Sección 1.ª Ingresos de la gestión recaudatoria
en periodo voluntario y periodo ejecutivo . . 406Art. 12 Lugar de realización de los in-
gresos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406Subsección 1.ª Ingresos en la Tesorería de la
Dirección General del Tesoro y Política Financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407Art. 13 Ingresos en la Tesorería de la Direc-
ción General del Tesoro y Política Financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407
Subsección 2.ª Ingresos a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja. . . . . 407Art. 14 Entidades de crédito que presten el
servicio de caja . . . . . . . . . . . . . . . 407Art. 15 Ingresos a través de entidades de
crédito que presten el servicio de caja . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407
Art. 16 Procedimiento de ingreso a través de entidades de crédito que presten el servicio de caja. . . . . . . . . . . . . 407
Subsección 3.ª Ingresos a través de entidades colaboradoras en la recaudación . . . . . . . . 407Art. 17 Entidades colaboradoras en la re-
caudación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407Art. 18 Ingresos a través de entidades co-
laboradoras en la recaudación . . . 409
Art. 19 Procedimiento de ingreso a través de entidades colaboradoras en la recaudación. . . . . . . . . . . . . . . . . . 409
Subsección 4.ª Ingresos en las aduanas . . . . . . 411Art. 20 Ingresos en las aduanas . . . . . . . . 411
Subsección 5.ª Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de crédito y en cajas de órganos gestores. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412Art. 21 Ingresos en cuentas restringidas y
en cajas de órganos gestores . . . . 412Subsección 6.ª Especialidades del ingreso de deu-
das recaudadas por organismos autónomos 412Art. 22 Ingresos en organismos autónomos 412
Sección 2.ª Recaudación de deudas de vencimien-to periódico y notificación colectiva . . . . . . 413Art. 23 Modalidades de cobro . . . . . . . . . 413Art. 24 Anuncios de cobranza . . . . . . . . . 413Art. 25 Ingresos de deudas de vencimiento
periódico y notificación colectiva 413Sección 3.ª Ingresos en el Tesoro de las cantida-
des obtenidas en la gestión recaudatoria. . . 414Art. 26 Disposiciones generales sobre in-
gresos en las cuentas del Tesoro . 414Art. 27 Ingresos de la Caja de la Direc-
ción General del Tesoro y Política Financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414
Art. 28 Ingresos de las entidades que pres-ten el servicio de caja. . . . . . . . . . 414
Art. 29 Ingresos de las entidades colabora-doras . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 414
Art. 30 Ingresos de las aduanas . . . . . . . . 415Art. 31 Otros ingresos en las cuentas del
Tesoro en el Banco de España . . . 415TÍTULO II.— La deuda . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415CAPÍTULO I.— Extinción de la deuda . . . . . . 415
Art. 32 Formas de extinción de la deuda 415Sección 1.ª Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415Subsección 1.ª Normas generales . . . . . . . . . . . 415
Art. 33 Legitimación, lugar de pago y for-ma de pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415
Art. 34 Medios y momento del pago en efectivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416
Art. 35 Pago mediante cheque . . . . . . . . . 416Art. 36 Pago mediante tarjeta de crédito y
débito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417Art. 37 Pago mediante transferencia ban-
caria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417Art. 38 Pago mediante domiciliación ban-
caria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417Art. 39 Pago mediante efectos timbrados 418Art. 40 Pago en especie . . . . . . . . . . . . . . 418
21
ÍNDICE GENERAL
Página Página
Art. 41 Justificantes y certificaciones del pago. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421
Art. 42 Actuaciones a realizar en el supues-to de tributos incompatibles . . . . . 421
Art. 43 Consignación . . . . . . . . . . . . . . . . 422Subsección 2.ª Aplazamiento y fraccionamiento 423
Art. 44 Aplazamiento y fraccionamiento del pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 423
Art. 45 Competencia en materia de aplaza-mientos y fraccionamientos . . . . . 423
Art. 46 Solicitudes de aplazamiento y frac-cionamiento. . . . . . . . . . . . . . . . . . 423
Art. 47 Inadmisión de solicitudes de apla-zamiento y fraccionamiento . . . . . 426
Art. 48 Garantías en aplazamien
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