• Son asientos que se realizan al cierre de un período contable que tienen por objetivo devengar los ingresos y los gastos, para que losingresos ganados en el período estén adecuadamente asociados a los gastos que colaboraron a generar dichos ingresos.
AjustesContables
• Es el postulado que motiva la realización de ajustes al cierre es: Los costos y gastos de una entidad deben reflejarse en el mismoperíodo que los ingresos a los que dieron lugar.
• Es el otro postulado que se tiene en cuenta para realizar los ajustes. Para determinar el monto del ajuste es necesario tener encuenta la duración del período contable que cierra el ente: mes,trimestre, cuatrimestre, semestre, año.
Asociación Gastos-Ingresos
PeríodoContable:
• Todos los ajustes involucran una cuenta de resultados (ingreso s o egresos ) y una cuenta patrimonial (de activo o pasivo).Cuentas
• El Balance de Comprobación que surge como producto final del proceso de registro de transacciones es el punto de partida para el proceso de ajustes al cierre.
Balance de Comprobación
(antes de ajustes)
Balance de Comprobación
sin ajustes
• Se analiza la información
Libro Diario • Se registran los ajustes
Libro Mayor • Se mayorizan losajustes
Balance de Comprobación
Ajustado
• Se confecciona con los saldos ajustados
Estados Contables • Elabora ción
TIPOS DE AJUSTES
• 1) Ingresos devengados noregistrados
•2) Ingresos cobrados por adelantado
• 3) Egresos devengados no registrados
•4) Egresos pagados por adelantado
•5) Depreciaciones de bienes de uso
EJEMPLOS DE AJUSTES
• 1) Servicios médicos o de consultoríaprestados y no cobrados
• 2) Servicios a clientes cobrados y aún no prestados.
• 3) Sueldos del mes no pagados, intereses de préstamos no pagados
• 4) Alquileres o seguros pagados poradelantado, suministros consumidos.
• 5) Depreciaciones de Equipos, Mobiliarios, Edificios etc.
Ejemplo: Colque Servicios de Consultoría decidió registrar mensualmente la depreciación de sus bienes de uso a fin de una correcta asociación de ingresos y gastos. Ha estimado una vida útil de 50 años para el inmueble, con un valor residual final (valor de rescate o de recuperación) de $8.000.
Valor Original - Valor Residual Final Vida Útil estimada (años)
Gasto por Depreciación anual
$50.000 - $8.00050 años
$840 anual $84012 meses
$70 mensual
FECHA DEBE HABER
31-03-15
Depreciación Inmueble 70
aDepreciación Acum.Inmueble 70
Por depreciación del inmueble por Marzo 15
De igual forma se deberá registrar la depreciación del equipamiento informático y por sus muebles.
AJUSTE:
Cuenta de Egreso ↑
Cuenta de Activo ↓
Cuenta regularizadora de
Activo
=
= =;
Balance de Comprobación
Ajustado
Elaboración de Estados
Contables
Refundición de cuentas de Resultados
Cierre de libros
¡ATENCIÓN! LaRefundición de
Cuentas se llama Cierre de Cuentas en la Bibliografía
El Balance de comprobación sin ajustar se prepara en una hoja de trabajo en la que se vuelcan los ajustes y se obtiene el balance de Comprobación Ajustada, cuyas cuentas se clasifican en la misma hoja de trabajo para facilitar la elaboración de los Estados Contables.
A partir de la hoja de trabajo se elaboran los cuatro Estados Contables (Estados Financieros) Básicos: Estado de Situación Patrimonial (de Situación Financiera o Balance General), Estado de Resultados, Estado de Evolución del PN (de Variaciones del Capital Contable) y Estado de Flujo de Efectivo.
Las cuentas de Ingresos y gastos son cuentas que se acumulan por un solo ejercicio . Al cierre se cancelan para determinar contablemente la Utilidad o pérdida del ejercicio contra una cuenta de PN llamada Ganancias y Pérdidas o Resultado del Ejercicio.
Después de refundición, las únicas cuentas que quedan con saldo son las Ctas. Patrimoniales . En Argentina el último asiento del ejercicio es el de cierre de libros ,que deja en cero todas las cuentas. El primer asiento del ejercicio siguiente es el asiento de apertura.
• o activos circulantes, son los que se convertirán en efectivo en los próximos 12 meses. Ejemplos: Efectivo, Mercaderíaque se venderá y cobrará antes del año, Créditos de Clientes que se cobraran antes del año etc.
• o de largo plazo. Son los que no se convertirán en efectivo dentro de los siguientes 12 meses. Un ejemplo son los bienes de uso o activos fijos.
• También llamados de corto plazo. Son los que se cancelarándentro de los 12 meses. Ejemplos: Sueldos a Pagar, rentas aPagar, Proveedores, Porción de un préstamos que vence enun plazo de hasta 12 meses.
• O pasivos de largo plazo. Son los que se cancelarán después de los próximos doce meses. Ejemplos: Préstamos a largo plazo.
ACTIVOSCORRIENTES
ACTIVOS NOCORRIENTES
PASIVOSCORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTES
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Muestra el efectivo al inicio y cierre del ejercicio e informa las causas que motivaron su variación durante el ejercicio .Veremos este estado más adelante, en la tercera parte de la materia.
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL (de Situación Financiera o Balance General)
Informa los Activos, los Pasivos y el Patrimonio Neto de la entidad al cierre del ejercicio.
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PN (de Variaciones del Capital Contable)
Este estado muestra los motivos por los que el PN cambió durante el ejercicio.
ESTADO DE RESULTADOS
Informa los ingresos y gastos obtenidos en el período y determina el Resultado del Ejercicio (Utilidad o Pérdida Neta) con el fin de que los usuarios puedan evaluar la rentabilidad de la empresa.
El encabezadoincluye:
a) Nombre de la empresa.
b) Nombre del estado
c) Fecha.
COMPAÑÍAXX
ESTADO DE SITUACIÓNPATRIMONIAL
Al 31 de Diciembre de 20XX
20XX Ej,Anterior 20XX Ej.Anterior
ACTIVO
$ $
PASIVO
$ $
Corriente Corriente
NoCorriente NoCorriente
TOTAL DELPASIVO
PATRIMONIONETO
$ $TOTAL DE PAT. NETO
TOTAL DELACTIVO TOTAL PASIVO Y PAT. NETO $ $
El encabezado incluye:
a) Nombre de la empre
b) Nombre del estado
c) Fecha.
20XX Ej. Anterior
Variación del
Efectivo
Efectivo al Inicio del Ejercicio
Efectivo al cierre del Ejercicio
Aumento/Disminuc ión del Efectivo $ $
ACTIVIDADES OPERATIVAS
Total Efectivo por Operación $ $
ACTIVIDADES DE INVERSION
Total Efectivo por Inversión $ $
ACTIVIDADES DE F INANCIACIO N
Total Efectivo por Financiación $ $
Aumento/Disminuc ión del Efectivo $ $
C O M PA Ñ Í A XX
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Por periodo terminado el 31 de Diciembre de 20XX
Causas de Variación
del EfectivoVentas y compras decontado, cobranzas a
c l ientes, pagos a
proveedores, pago de
s a l a r i o s , impuestos y
Pagos y cobros por
compra o venta de
b ienes de uso,
inversiones.
Aportes y retiros e n
efect ivo , obtención y
pago de préstamos.
HAUPT CONSULTING
BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DEDICIEMBRE
CUENTA
SALDOSAJUSTADOS
ACTIVO PASIVO PN INGRESOS GASTOSDEBE HABER
CAJA 7.400
CUENTAS A COBRAR 1.500
PUBLICIDADPAG. P/ADEL 200
SUMINISTROS 100
EQUIPOS 2.000
MOBILIARIO 3.600
CUENTAS PORPAGAR 3.600
ANTICIPO DECLIENTES 600
CARL HAUPT, CAPITAL 10.000
CARL HAUPT, RETIROS 1.600
INGRESOS POR SERVICIOS 3.200
GASTOS POR RENTA DE OFICINA 500
GASTOS POR SERV.GENERALES 200
GASTOS POR PUBLICIDAD 100
GASTOS PORSUMINISTROS 200
GASTOS POR DEPREC. EQUIPOS 33
GASTOS POR DEPREC. MOBILIARIO 60
DEPRECIACIÓNACUM.EQUIPOS 33
DEPRECIACIÓNACUM.MOBILIARIO 60
GASTOS PORSUELDOS 500
SUELDOS A PAGAR 500
17.993 17.993
27
Endeudamiento- Fondos de Terceros
i = _Intereses Deuda
Endeudamiento = _D_C
Si ↑ ó ↓ D/C → u no varíaSi r – i = 0 es r = i
Apalancamiento financiero neutro
Si ↑ D/C → ↓ uSi r - i < 0 es r < i
Apalancamiento financiero negativo
Si ↑ D/C → ↑ uSi r - i > 0 es r > i
Apalancamiento financiero positivo
U = r + ( r – i ) D / C – Imp. a las Ganancias / C
• Rentabilidad de la Inversión
• r = Resultados de los Activos / Activo (prom)
• Margen = Resultado de los Activos / Ventas
• Rotación = Ventas / Activos
• Rotaciones:(los Créditos por Ventas , Bienes de Cambio y Bienes de Uso son promedios – media aritmética)
Créditos : Ventas / Créditos por Ventas(prom)
Bienes de Cambio: C.M.V / Bienes de Cambio (prom)
Bienes de Uso: Ventas / Bienes de Uso(prom)
• IndicadoresFinancieros
• Índice de Liquidez = Activo Corriente / Pasivo Corriente
• Índice de Solvencia = Activo / Pasivo
Como Mejorar la Salud Financiera de CortoPlazo
1. Conversión de Activos No Corrientes en Activos Corrientes
2. Conversión de Pasivos Corrientes en Pasivos No Corrientes
3. Aportes de Activos Corrientes de los Socios
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