• Son asientos que se realizan al cierre de un período contable que tienen por objetivo devengar los ingresos y los gastos, para que losingresos ganados en el período estén adecuadamente asociados a los gastos que colaboraron a generar dichos ingresos.

AjustesContables

• Es el postulado que motiva la realización de ajustes al cierre es: Los costos y gastos de una entidad deben reflejarse en el mismoperíodo que los ingresos a los que dieron lugar.

• Es el otro postulado que se tiene en cuenta para realizar los ajustes. Para determinar el monto del ajuste es necesario tener encuenta la duración del período contable que cierra el ente: mes,trimestre, cuatrimestre, semestre, año.

Asociación Gastos-Ingresos

PeríodoContable:

• Todos los ajustes involucran una cuenta de resultados (ingreso s o egresos ) y una cuenta patrimonial (de activo o pasivo).Cuentas

• El Balance de Comprobación que surge como producto final del proceso de registro de transacciones es el punto de partida para el proceso de ajustes al cierre.

Balance de Comprobación

(antes de ajustes)

Balance de Comprobación

sin ajustes

• Se analiza la información

Libro Diario • Se registran los ajustes

Libro Mayor • Se mayorizan losajustes

Balance de Comprobación

Ajustado

• Se confecciona con los saldos ajustados

Estados Contables • Elabora ción

TIPOS DE AJUSTES

• 1) Ingresos devengados noregistrados

•2) Ingresos cobrados por adelantado

• 3) Egresos devengados no registrados

•4) Egresos pagados por adelantado

•5) Depreciaciones de bienes de uso

EJEMPLOS DE AJUSTES

• 1) Servicios médicos o de consultoríaprestados y no cobrados

• 2) Servicios a clientes cobrados y aún no prestados.

• 3) Sueldos del mes no pagados, intereses de préstamos no pagados

• 4) Alquileres o seguros pagados poradelantado, suministros consumidos.

• 5) Depreciaciones de Equipos, Mobiliarios, Edificios etc.

Ejemplo: Colque Servicios de Consultoría decidió registrar mensualmente la depreciación de sus bienes de uso a fin de una correcta asociación de ingresos y gastos. Ha estimado una vida útil de 50 años para el inmueble, con un valor residual final (valor de rescate o de recuperación) de $8.000.

Valor Original - Valor Residual Final Vida Útil estimada (años)

Gasto por Depreciación anual

$50.000 - $8.00050 años

$840 anual $84012 meses

$70 mensual

FECHA DEBE HABER

31-03-15

Depreciación Inmueble 70

aDepreciación Acum.Inmueble 70

Por depreciación del inmueble por Marzo 15

De igual forma se deberá registrar la depreciación del equipamiento informático y por sus muebles.

AJUSTE:

Cuenta de Egreso ↑

Cuenta de Activo ↓

Cuenta regularizadora de

Activo

=

= =;

Balance de Comprobación

Ajustado

Elaboración de Estados

Contables

Refundición de cuentas de Resultados

Cierre de libros

¡ATENCIÓN! LaRefundición de

Cuentas se llama Cierre de Cuentas en la Bibliografía

El Balance de comprobación sin ajustar se prepara en una hoja de trabajo en la que se vuelcan los ajustes y se obtiene el balance de Comprobación Ajustada, cuyas cuentas se clasifican en la misma hoja de trabajo para facilitar la elaboración de los Estados Contables.

A partir de la hoja de trabajo se elaboran los cuatro Estados Contables (Estados Financieros) Básicos: Estado de Situación Patrimonial (de Situación Financiera o Balance General), Estado de Resultados, Estado de Evolución del PN (de Variaciones del Capital Contable) y Estado de Flujo de Efectivo.

Las cuentas de Ingresos y gastos son cuentas que se acumulan por un solo ejercicio . Al cierre se cancelan para determinar contablemente la Utilidad o pérdida del ejercicio contra una cuenta de PN llamada Ganancias y Pérdidas o Resultado del Ejercicio.

Después de refundición, las únicas cuentas que quedan con saldo son las Ctas. Patrimoniales . En Argentina el último asiento del ejercicio es el de cierre de libros ,que deja en cero todas las cuentas. El primer asiento del ejercicio siguiente es el asiento de apertura.

• o activos circulantes, son los que se convertirán en efectivo en los próximos 12 meses. Ejemplos: Efectivo, Mercaderíaque se venderá y cobrará antes del año, Créditos de Clientes que se cobraran antes del año etc.

• o de largo plazo. Son los que no se convertirán en efectivo dentro de los siguientes 12 meses. Un ejemplo son los bienes de uso o activos fijos.

• También llamados de corto plazo. Son los que se cancelarándentro de los 12 meses. Ejemplos: Sueldos a Pagar, rentas aPagar, Proveedores, Porción de un préstamos que vence enun plazo de hasta 12 meses.

• O pasivos de largo plazo. Son los que se cancelarán después de los próximos doce meses. Ejemplos: Préstamos a largo plazo.

ACTIVOSCORRIENTES

ACTIVOS NOCORRIENTES

PASIVOSCORRIENTES

PASIVOS NO CORRIENTES

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Muestra el efectivo al inicio y cierre del ejercicio e informa las causas que motivaron su variación durante el ejercicio .Veremos este estado más adelante, en la tercera parte de la materia.

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL (de Situación Financiera o Balance General)

Informa los Activos, los Pasivos y el Patrimonio Neto de la entidad al cierre del ejercicio.

ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PN (de Variaciones del Capital Contable)

Este estado muestra los motivos por los que el PN cambió durante el ejercicio.

ESTADO DE RESULTADOS

Informa los ingresos y gastos obtenidos en el período y determina el Resultado del Ejercicio (Utilidad o Pérdida Neta) con el fin de que los usuarios puedan evaluar la rentabilidad de la empresa.

El encabezadoincluye:

a) Nombre de la empresa.

b) Nombre del estado

c) Fecha.

COMPAÑÍAXX

ESTADO DE SITUACIÓNPATRIMONIAL

Al 31 de Diciembre de 20XX

20XX Ej,Anterior 20XX Ej.Anterior

ACTIVO

$ $

PASIVO

$ $

Corriente Corriente

NoCorriente NoCorriente

TOTAL DELPASIVO

PATRIMONIONETO

$ $TOTAL DE PAT. NETO

TOTAL DELACTIVO TOTAL PASIVO Y PAT. NETO $ $

El encabezado incluye:

a) Nombre de la empre

b) Nombre del estado

c) Fecha.

20XX Ej. Anterior

Variación del

Efectivo

Efectivo al Inicio del Ejercicio

Efectivo al cierre del Ejercicio

Aumento/Disminuc ión del Efectivo $ $

ACTIVIDADES OPERATIVAS

Total Efectivo por Operación $ $

ACTIVIDADES DE INVERSION

Total Efectivo por Inversión $ $

ACTIVIDADES DE F INANCIACIO N

Total Efectivo por Financiación $ $

Aumento/Disminuc ión del Efectivo $ $

C O M PA Ñ Í A XX

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Por periodo terminado el 31 de Diciembre de 20XX

Causas de Variación

del EfectivoVentas y compras decontado, cobranzas a

c l ientes, pagos a

proveedores, pago de

s a l a r i o s , impuestos y

Pagos y cobros por

compra o venta de

b ienes de uso,

inversiones.

Aportes y retiros e n

efect ivo , obtención y

pago de préstamos.

HAUPT CONSULTING

BALANCE DE COMPROBACIÓN AL 31 DEDICIEMBRE

CUENTA

SALDOSAJUSTADOS

ACTIVO PASIVO PN INGRESOS GASTOSDEBE HABER

CAJA 7.400

CUENTAS A COBRAR 1.500

PUBLICIDADPAG. P/ADEL 200

SUMINISTROS 100

EQUIPOS 2.000

MOBILIARIO 3.600

CUENTAS PORPAGAR 3.600

ANTICIPO DECLIENTES 600

CARL HAUPT, CAPITAL 10.000

CARL HAUPT, RETIROS 1.600

INGRESOS POR SERVICIOS 3.200

GASTOS POR RENTA DE OFICINA 500

GASTOS POR SERV.GENERALES 200

GASTOS POR PUBLICIDAD 100

GASTOS PORSUMINISTROS 200

GASTOS POR DEPREC. EQUIPOS 33

GASTOS POR DEPREC. MOBILIARIO 60

DEPRECIACIÓNACUM.EQUIPOS 33

DEPRECIACIÓNACUM.MOBILIARIO 60

GASTOS PORSUELDOS 500

SUELDOS A PAGAR 500

17.993 17.993

27

Endeudamiento- Fondos de Terceros

i = _Intereses Deuda

Endeudamiento = _D_C

Si ↑ ó ↓ D/C → u no varíaSi r – i = 0 es r = i

Apalancamiento financiero neutro

Si ↑ D/C → ↓ uSi r - i < 0 es r < i

Apalancamiento financiero negativo

Si ↑ D/C → ↑ uSi r - i > 0 es r > i

Apalancamiento financiero positivo

U = r + ( r – i ) D / C – Imp. a las Ganancias / C

• Rentabilidad de la Inversión

• r = Resultados de los Activos / Activo (prom)

• Margen = Resultado de los Activos / Ventas

• Rotación = Ventas / Activos

• Rotaciones:(los Créditos por Ventas , Bienes de Cambio y Bienes de Uso son promedios – media aritmética)

Créditos : Ventas / Créditos por Ventas(prom)

Bienes de Cambio: C.M.V / Bienes de Cambio (prom)

Bienes de Uso: Ventas / Bienes de Uso(prom)

• IndicadoresFinancieros

• Índice de Liquidez = Activo Corriente / Pasivo Corriente

• Índice de Solvencia = Activo / Pasivo

Como Mejorar la Salud Financiera de CortoPlazo

1. Conversión de Activos No Corrientes en Activos Corrientes

2. Conversión de Pasivos Corrientes en Pasivos No Corrientes

3. Aportes de Activos Corrientes de los Socios

¿Preguntas o comentarios?