UNIVERSIDAD NACIONAL UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERIA DE INGENIERIA
UNI RUACS. UNI RUACS.
Asignatura: Contabilidad Asignatura: Contabilidad Financiera. Financiera.
Objetivo de la clase: Conozca el concepto de la partida doble que servirá para el uso de las cuentas en los aumentos y disminuciones.
UNIDAD: IV Registro de las operaciones contables.
Contenido:4.1Teoria de la partida doble.4.2 Aumento y disminuciones en las
cuentas.
EMPRESAEMPRESA
“Es una entidad que esta integrada por: trabajo (directivo y operativo), capacidad empresarial (iniciativa), capital y recursos naturales”.
Su finalidad es desarrollar una acción de aporte a la sociedad.
Tal aporte se concreta en la entrega de bienes y servicios, en agregar valor económico, en retribuir de acuerdo a su contribución a los integrantes de ella (empleados, accionistas, otros), en mantener una conducta de responsabilidad social con el entorno, etc.
¿Cómo se pueden constituir u organizarse las empresas?
Existen distintas formas de organización.• Empresa Individual• Sociedades de personas
- Sociedades Colectivas- Sociedades de Responsabilidad Ltda.
• Sociedades de Capital- Sociedades Anónimas Abiertas- Sociedades Anónimas Cerradas
• Sociedades en Comandita
¿Qué es la ¿Qué es la Contabilidad?Contabilidad?
Es una técnica administrativa cuya función es el registro sistemático de los hechos económicos en que se ve involucrada la empresa, con el objeto de entregar información financiera-económica a quien la solicite”.
PRINCIPIOS CONTABLESPRINCIPIOS CONTABLES
Conjunto de proposiciones o criterios que guían el registro contable. Éstos son:
1. Moneda común denominador2. Entidad mercantil3. Continuidad4. Costo como base de valoración5. Acumulación6. Realización o devengado7. Partida doble
PARTIDA DOBLE.La Partida doble significa doble anotación,
es decir, este sistema consiste en registrar simultáneamente las 2 partes contrapuestas (causa y efecto) que aparecen como mínimo en todo hecho contable.
1. En todo hecho contable siempre hay un deudor o deudores por el importe de la operación y un acreedor o acreedores por el mismo importe.
2. En cualquier momento la suma del debe ha de ser igual a la suma del haber. En el sistema de la partida doble el resultado del ejercicio se puede hallar de dos maneras diferentes:
ECUACIÓN CONTABLEECUACIÓN CONTABLE
ACTIVOS = PASIVO + CAPITALACTIVOS = PASIVO + CAPITAL
Cuando la empresa genera utilidades:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL + ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL + UTILIDADUTILIDAD
Cuando la empresa genera perdidas:
ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL - PERDIDAACTIVOS = PASIVO + CAPITAL - PERDIDA
PROCESO CONTABLEPROCESO CONTABLE
DATOS INFORMACIÓN
HECHOS ESTADOSECONÓMICOS FINANCIEROS
PROCESOPROCESO
CUENTACUENTA
Es una unidad, que agrupa todos los aumentos y o disminuciones de una misma partida o ítem.
Las cuentas están formadas por dos partes, para permitir sumar separadamente los aumentos y disminuciones que éstas experimentan. Estas partes son:
D E B E
H A B E R
DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER DÉBITOS CRÉDITOS O O CARGOS ABONOS TOTAL DÉBITOS TOTAL CRÉDITOS O CARGOS O ABONOS
SI TOTAL D. > TOTAL C. QUE LA CUENTA TIENE SALDO DEUDOR.SI TOTAL D. < TOTAL C. QUE LA CUENTA TIENE SALDO ACREEDOR.SI TOTAL D. = TOTAL C QUE LA CUENTA ESTA SALDADA O BALANCEADA.
EFECTO DE LAS ANOTACIONES EN EL EFECTO DE LAS ANOTACIONES EN EL DEBE Y HABER, EN LOS DISTINTOS DEBE Y HABER, EN LOS DISTINTOS
TIPOS DE CUENTASTIPOS DE CUENTAS CUENTAS DE ACTIVO: AL DEBE AUMENTAN AL HABER DISMINUYENCUENTAS DE PASIVO: AL DEBE DISMINUYEN
AL HABER AUMENTANCUENTA DE CAPITAL: AL DEBE DISMINUYE
AL HABER AUMENTACUENTAS DE PERDIDAS: SIEMPRE AL DEBECUENTAS DE GANANCIAS: SIEMPRE AL HABER
PROCESO CONTABLEPROCESO CONTABLE
ASIENTOSASIENTOSCONTABLESCONTABLES
CUENTASCUENTASDELDEL
MAYORMAYOR
BALANCEBALANCEDEDE
COMPROBACIÓNCOMPROBACIÓNY SALDOSY SALDOS
OPERACIONES(HECHOS
ECONÓMICOS)
ESTADOSFINANCIEROS
ASIENTOS CONTABLESASIENTOS CONTABLES
Es el registro básico cronológico de las operaciones que suceden en la empresa. En cada asiento sólo se anotan las cuentas afectadas por la operación. Todos los asientos se llevan en el libro diario.
El asiento esta compuesto por:
Cuenta Cargada Cuenta Acreditada Cantidad
Glosa: Breve explicación de la operación.
CUENTAS DEL MAYORCUENTAS DEL MAYOR
Corresponde a una agrupación de las operaciones por cuenta. Se llevan en el libro mayor, extrayendo los datos contenidos en el libro diario.
BALANCE DE BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOSCOMPROBACIÓN Y SALDOS
Consiste en un resumen de todas las cuentas del libro mayor, con sus respectivos débitos, créditos y saldos.
PRINCIPALES AJUSTES QUE DEBEN PRINCIPALES AJUSTES QUE DEBEN EFECTUARSE AL FINAL DE UN PERÍODO EFECTUARSE AL FINAL DE UN PERÍODO
CONTABLECONTABLE PARTIDAS ASIENTOSActivos fijos Depreciación--Depreciación Acumulada
Activos intangibles Amortización - --- Activo Intangible
Clientes Deudas Incobrables -- Estimación Deudas
Gastos anticipados Gasto ---- Gasto Anticipado
Provisiones Impuesto Renta --- Prov. Impuesto Renta Gastos acumulados Gastos --- Gastos Acumulados
ASIENTO DE CIERRE DE CUENTAS ASIENTO DE CIERRE DE CUENTAS
DE RESULTADODE RESULTADO Se efectúa al final del período contable.Tiene dos efectos:
- Cierra todas las cuentas de resultados, para que así empiecen de cero para el próximo período contable.
- Genera la cuenta “utilidad del ejercicio” o “perdida del ejercicio”, cuenta de patrimonio que representa el aumento (o disminución) en la participación de los dueños, por los resultados del período contable.
ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL: Es un estado que muestra la situación económica-financiera de la empresa en un momento dado.
ACTIVOS PASIVOSActivos corrientes ocirculantes (activos liquidables o extinguibles en un año o menos).
Pasivos corrientes o circulantes (deudas exigibles o extinguibles enun año o menos). Activos no corrientes o no
circulantes (activos físicosy/o intangibles a usar en plazos mayores a un año,sin ánimo de enajenación
Pasivos no corrientes o de largo plazo (deudas exigibles o extinguibles enmás de un año.Patrimonio(Deuda con los dueños; pasivono exigible).
INFORMACIÓN QUE ENTREGA INFORMACIÓN QUE ENTREGA EL BALANCE GENERALEL BALANCE GENERAL
1. Sobre la liquidez2. Sobre la eficiencia3. Sobre el endeudamiento4. Sobre la rentabilidad5. Otras.
INFORMACIÓN QUE ENTREGA EL INFORMACIÓN QUE ENTREGA EL ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOS
1. Composición de los gastos 2. Comportamiento de los
gastos3. Fuentes internas de fondos
que genera una empresa.4. Otras.
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