UNIVERSIDAD NACIONAL UNIVERSIDAD NACIONAL DE INGENIERIA DE INGENIERIA

UNI RUACS. UNI RUACS.

Asignatura: Contabilidad Asignatura: Contabilidad Financiera. Financiera.

Objetivo de la clase: Conozca el concepto de la partida doble que servirá para el uso de las cuentas en los aumentos y disminuciones.

UNIDAD: IV Registro de las operaciones contables.

Contenido:4.1Teoria de la partida doble.4.2 Aumento y disminuciones en las

cuentas.

EMPRESAEMPRESA

“Es una entidad que esta integrada por: trabajo (directivo y operativo), capacidad empresarial (iniciativa), capital y recursos naturales”.

Su finalidad es desarrollar una acción de aporte a la sociedad.  

Tal aporte se concreta en la entrega de bienes y servicios, en agregar valor económico, en retribuir de acuerdo a su contribución a los integrantes de ella (empleados, accionistas, otros), en mantener una conducta de responsabilidad social con el entorno, etc.

¿Cómo se pueden constituir u organizarse las empresas?

Existen distintas formas de organización.• Empresa Individual• Sociedades de personas

- Sociedades Colectivas- Sociedades de Responsabilidad Ltda.

• Sociedades de Capital- Sociedades Anónimas Abiertas- Sociedades Anónimas Cerradas

• Sociedades en Comandita

¿Qué es la ¿Qué es la Contabilidad?Contabilidad?

Es una técnica administrativa cuya función es el registro sistemático de los hechos económicos en que se ve involucrada la empresa, con el objeto de entregar información financiera-económica a quien la solicite”.

PRINCIPIOS CONTABLESPRINCIPIOS CONTABLES

Conjunto de proposiciones o criterios que guían el registro contable. Éstos son:

1. Moneda común denominador2. Entidad mercantil3. Continuidad4. Costo como base de valoración5. Acumulación6. Realización o devengado7. Partida doble 

PARTIDA DOBLE.La Partida doble significa doble anotación,

es decir, este sistema consiste en registrar simultáneamente las 2 partes contrapuestas (causa y efecto) que aparecen como mínimo en todo hecho contable.

1. En todo hecho contable siempre hay un deudor o deudores por el importe de la operación y un acreedor o acreedores por el mismo importe.

2. En cualquier momento la suma del debe ha de ser igual a la suma del haber. En el sistema de la partida doble el resultado del ejercicio se puede hallar de dos maneras diferentes:

ECUACIÓN CONTABLEECUACIÓN CONTABLE

ACTIVOS = PASIVO + CAPITALACTIVOS = PASIVO + CAPITAL

Cuando la empresa genera utilidades:

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL + ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL + UTILIDADUTILIDAD

Cuando la empresa genera perdidas:

ACTIVOS = PASIVO + CAPITAL - PERDIDAACTIVOS = PASIVO + CAPITAL - PERDIDA

PROCESO CONTABLEPROCESO CONTABLE

DATOS INFORMACIÓN

HECHOS ESTADOSECONÓMICOS FINANCIEROS

PROCESOPROCESO

CUENTACUENTA

Es una unidad, que agrupa todos los aumentos y o disminuciones de una misma partida o ítem.

Las cuentas están formadas por dos partes, para permitir sumar separadamente los aumentos y disminuciones que éstas experimentan. Estas partes son:

D E B E

H A B E R

DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER DÉBITOS CRÉDITOS O O CARGOS ABONOS TOTAL DÉBITOS TOTAL CRÉDITOS O CARGOS O ABONOS

SI TOTAL D. > TOTAL C. QUE LA CUENTA TIENE SALDO DEUDOR.SI TOTAL D. < TOTAL C. QUE LA CUENTA TIENE SALDO ACREEDOR.SI TOTAL D. = TOTAL C QUE LA CUENTA ESTA SALDADA O BALANCEADA.

EFECTO DE LAS ANOTACIONES EN EL EFECTO DE LAS ANOTACIONES EN EL DEBE Y HABER, EN LOS DISTINTOS DEBE Y HABER, EN LOS DISTINTOS

TIPOS DE CUENTASTIPOS DE CUENTAS CUENTAS DE ACTIVO: AL DEBE AUMENTAN AL HABER DISMINUYENCUENTAS DE PASIVO: AL DEBE DISMINUYEN

AL HABER AUMENTANCUENTA DE CAPITAL: AL DEBE DISMINUYE

AL HABER AUMENTACUENTAS DE PERDIDAS: SIEMPRE AL DEBECUENTAS DE GANANCIAS: SIEMPRE AL HABER

PROCESO CONTABLEPROCESO CONTABLE

ASIENTOSASIENTOSCONTABLESCONTABLES

CUENTASCUENTASDELDEL

MAYORMAYOR

BALANCEBALANCEDEDE

COMPROBACIÓNCOMPROBACIÓNY SALDOSY SALDOS

OPERACIONES(HECHOS

ECONÓMICOS)

ESTADOSFINANCIEROS

ASIENTOS CONTABLESASIENTOS CONTABLES

Es el registro básico cronológico de las operaciones que suceden en la empresa. En cada asiento sólo se anotan las cuentas afectadas por la operación. Todos los asientos se llevan en el libro diario.

El asiento esta compuesto por:

Cuenta Cargada Cuenta Acreditada Cantidad

Glosa: Breve explicación de la operación.

CUENTAS DEL MAYORCUENTAS DEL MAYOR

Corresponde a una agrupación de las operaciones por cuenta. Se llevan en el libro mayor, extrayendo los datos contenidos en el libro diario.

BALANCE DE BALANCE DE COMPROBACIÓN Y SALDOSCOMPROBACIÓN Y SALDOS

Consiste en un resumen de todas las cuentas del libro mayor, con sus respectivos débitos, créditos y saldos.

PRINCIPALES AJUSTES QUE DEBEN PRINCIPALES AJUSTES QUE DEBEN EFECTUARSE AL FINAL DE UN PERÍODO EFECTUARSE AL FINAL DE UN PERÍODO

CONTABLECONTABLE PARTIDAS ASIENTOSActivos fijos Depreciación--Depreciación Acumulada

Activos intangibles Amortización - --- Activo Intangible

Clientes Deudas Incobrables -- Estimación Deudas

Gastos anticipados Gasto ---- Gasto Anticipado

Provisiones Impuesto Renta --- Prov. Impuesto Renta Gastos acumulados Gastos --- Gastos Acumulados

ASIENTO DE CIERRE DE CUENTAS ASIENTO DE CIERRE DE CUENTAS

DE RESULTADODE RESULTADO Se efectúa al final del período contable.Tiene dos efectos:

- Cierra todas las cuentas de resultados, para que así empiecen de cero para el próximo período contable.

- Genera la cuenta “utilidad del ejercicio” o “perdida del ejercicio”, cuenta de patrimonio que representa el aumento (o disminución) en la participación de los dueños, por los resultados del período contable.

ESTADOS FINANCIEROSESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL: Es un estado que muestra la situación económica-financiera de la empresa en un momento dado.

ACTIVOS PASIVOSActivos corrientes ocirculantes (activos liquidables o extinguibles en un año o menos).

Pasivos corrientes o circulantes (deudas exigibles o extinguibles enun año o menos). Activos no corrientes o no

circulantes (activos físicosy/o intangibles a usar en plazos mayores a un año,sin ánimo de enajenación

Pasivos no corrientes o de largo plazo (deudas exigibles o extinguibles enmás de un año.Patrimonio(Deuda con los dueños; pasivono exigible).

INFORMACIÓN QUE ENTREGA INFORMACIÓN QUE ENTREGA EL BALANCE GENERALEL BALANCE GENERAL

1. Sobre la liquidez2. Sobre la eficiencia3. Sobre el endeudamiento4. Sobre la rentabilidad5. Otras.

INFORMACIÓN QUE ENTREGA EL INFORMACIÓN QUE ENTREGA EL ESTADO DE RESULTADOSESTADO DE RESULTADOS

1. Composición de los gastos 2. Comportamiento de los

gastos3. Fuentes internas de fondos

que genera una empresa.4. Otras.