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AULA 23 LEGISLAO TRIBUTRIA - FONTES
RECEPO DO CTN ( LEI 5172/1966 PELA CF/!!
CF/!! RECEPCIONOU O CTN CO"O LEI CO"PLE"ENTAR#POR$UE TRATA DE "AT%RIA &O'E RESERADA A ESSAESP%CIE NOR"ATIA ART 1)6 CF/!!
C*DIGO TRIBUTRIO NACIONAL# EMBORA TENHA SIDOFORMALMENTE EDITADO COMO LEI ORDINRIAFEDERAL (CF/19)6# ENTENDE-SE QUE FOIRECEPCIONADO COM STATUSDE LEI CO"PLE"ENTAR,POIS ELE REGULA MATRIAS QUE SO PRIVATIVAS DE
LEI COMPLEMENTAR NA LEI MAGNA, PORTANTO, SPODENDO SER ALTERADO OU REVOGADO POR MEIO DEOUTRA LEI COMPLEMENTAR+
STF, RECON&ECEU A NATUREA DE LEICO"PLE"ENTAR DO CTN
E., EM 21, HOUVE A EDIO DA LEI CO"PLE"ENTARN0 1) QUE ALTEROU E ACRESCENTOU ALGUNSDISPOSITIVOS DO CTN.
CF# ART+ 1)6+ CABE LEI CO"PLE"ENTAR(E., CTN,
I - DISPOR SOBRE CONFLITOS DECO"PETNCIA# E" "AT%RIA TRIBUTRIA#ENTRE A UNIO# OS ESTADOS# O DISTRITOFEDERAL E OS "UNICPIOS4
II - REGULAR AS LI"ITAESCONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR4
III - ESTABELECER NOR"AS GERAIS E""AT%RIA DE LEGISLAO TRIBUTRIA#ESPECIAL"ENTE SOBRE,
A DEFINIO DE TRIBUTOS E DE SUASESP%CIES# BE" CO"O# E" RELAO AOS
I"POSTOS DISCRI"INADOS NESTACONSTITUIO# A DOS RESPECTIOS FATOS
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GERADORES# BASES DE CLCULO ECONTRIBUINTES4
B OBRIGAO# LANA"ENTO# CR%DITO#
PRESCRIO E DECADNCIA TRIBUTRIOS4C ADE$UADO TRATA"ENTO TRIBUTRIO AOATO COOPERATIO PRATICADO PELASSOCIEDADES COOPERATIAS+
D DEFINIO DE TRATA"ENTODIFERENCIADO E FAORECIDO PARA AS"ICROE"PRESAS E PARA AS E"PRESAS DEPE$UENO PORTE# INCLUSIE REGI"ES
ESPECIAIS OU SI"PLIFICADOS NO CASO DOI"POSTO PREISTO NO ART+ 155# II# DASCONTRIBUIES PREISTAS NO ART+ 195# I E 12 E 13# E DA CONTRIBUIO A $UE SEREFERE O ART+ 239+ (INCLUDO PELA E"ENDACONSTITUCIONAL N )2# DE 19+12+23
A EXPRESSO LEGISLAO TRIBUTRIA ADOTADAPELO CTN EM SEU ART. 96, PARA REFERIR SE AOSINSTRUMENTOS PELOS QUAIS AS NORMAS TRIBUTRIASSO VEICULADAS
CTN, ART. 96. A EXPRESSO "LEGISLAOTRIBUTRIA" COMPREENDE AS LEIS, OSTRATADOS E AS CONVENESINTERNACIONAIS, OS DECRETOS E AS
NORMAS COMPLEMENTARES (ATOSNORMATIVOS EXPEDIDOS PELA AUTORIDADEADM / DECISES DOS RGOS SINGULARESOU COLETIVOS DE !URISDIOADMINISTRATIVA / PRATICASREITERADAMENTE OBSERVADAS PELAAUTORIDADE ADM/ CONVNIOS #UE ENTRESI CELEBRAM A UNIO ESTADO, D$ EMUNIC%PIOS& QUE VERSEM, NO TODO OU EMPARTE, SOBRE TRIBUTOS E RELAES!UR%DICAS A ELES PERTINENTES.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htm#art146iiidhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htm#art146iiidhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htm#art146iiidhttp://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Constituicao/Emendas/Emc/emc42.htm#art146iiid7/21/2019 2 AULA(1)
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OBS' AS NORMASQUE COMPE A LEGISLAO TRIBUTRIAPREVISTA NO ART.96, CTN NO UM ROL EXAUSTIVO,CONFORME DEMOSTRA O PRPRIOART.2 DO CTN
CTN ART. 2) O SISTEMA TRIBUTRIONACIONAL REGIDO PELO DISPOSTO NAEMENDA CONSTITUCIONAL N. *+, DE *) DEDEEMBRO DE *96- (ANTERIOR A C$/++ EMVIGOR&, EM LEIS COMPLEMENTARES, EMRESOLUES DO SENADO $EDERAL E, NOSLIMITES DAS RESPECTIVAS COMPETNCIAS,EM LEIS $EDERAIS, NAS CONSTITUIES EEM LEIS ESTADUAIS, E EM LEIS MUNICIPAIS.
.*$ONTES DO DIREITO TRIBUTRIO' ART.2) CTN
CONCEITO $ONTE' O MODO DE FORMAO DA NORMAJURDICA, SUA ENTRADA NO SISTEMA DO ORDENAMENTO,
COMO NO D. TRIBUTRIO VIGE O PRINC%PIO DA ESTRITALEGALIDADE, AFIRMA-SE QUE A LEI ( SENTIDO AMPLO LC,LO, MP, LD& FONTE PRIMRIA, RESULTANDO NAIMPOSSIILIDADE DE FONTES SECUNDRIAS ( DERIVADAS &
INSTITUREM, MAJORAREM, EXTINGUIREM TRIBUTO. ( VERART. 90 CTN &
CTN. ART.90 SOMENTE A LEI PODEESTABELECER'
I A INSTITUIO DE TRIUTOS, OU A SUAEXTINO!
II A MAJORAO DE TRIUTOS, OU SUAREDUO, RESSALVADO O DISPOSTO NOSARTIGOS "#, "$, %&, '( E $'!
III A DEFINIO DO FATO GERADOR DAORIGAO TRIUT)RIA PRINCIPAL,
RESSALVADO O DISPOSTO NO INCISO I DO * %+DO ARTIGO '", E DO SEU SUJEITO PASSIVO!
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IV A FIXAO DE ALQUOTA DO TRIUTO EDA SUA ASE DE C)LCULO, RESSALVADO ODISPOSTO NOS ARTIGOS "#, "$, %&, '( E $'!
V A COMINAO DE PENALIDADES PARAAS AES OU OMISSES CONTR)RIAS A SEUSDISPOSITIVOS, OU PARA OUTRAS INFRAES
NELA DEFINIDAS1
VI AS IPTESES DE EXCLUSO,SUSPENSO E EXTINO DE CRDITOSTRIUT)RIOS, OU DE DISPENSA OU REDUODE PENALIDADES.
ESP%CIES DE FONTES,
I -FONTES PRI"RIAS (PRINCIPAIS OU I"EDIATAS,SOFONTES QUE MODIFICAM O ORDENAMENTO JURDICO, QUEINTRODUZEM REGRAS TRIBUTRIAS NO SISTEMA
*) $ONTE CONSTITUIO $EDERAL
CARACTER%STICAS'
A C$/++ DISPE DE UM CAPTULO SORE O SISTEMATRIBUTRIO PREVISTO NO ART. *3- A *62
LEI $UND AMENTAL E SUPREMA DO ESTADO
BRASILEIRO.
C$. ART. 2-. OS ESTADOS ORGANIAM-SE E REGEM-SE PELASCONSTITUIES E LEIS QUE ADOTAREM, OSERVADOS OSPRINC%PIOS DESTA CONSTITUIO.
C$ ART. 29.O MUNIC%PIO REGER-SE-) POR LEI ORG4NICA,VOTADA EM DOIS TURNOS, COM O INTERSTCIO MNIMO DEDE DIAS, E APROVADA POR DOIS TEROS DOS MEMROS
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OS $UNDAMENTOSDODIREITO TRIBUTRIORASILEIRO
ESTO ENRAIADOS NA CONSTITUIO, ESTA REGE OSISTEMA TRIUT)RIO NACIONAL!
TODAS AS NORMAS #UE INTEGRAM A ORDENAO!UR%DICA NACIONAL S SERO VLIDAS SE NOCON$RONTAR COM AS NORMAS DA C$1 EX' LEICOMPLEMENTAR, LEIS ORDINRIA, MP, RESOLUES,DECRETOS, PORTARIAS, DECISES !UDICIAIS OUADMINISTRATIVAS, CONVNIOS (DEVEREO SEREMINTERPRETADAS 5 LU DA CONSTITUIO $EDERAL&
NA CONSTITIUIO QUE ENCONTRAMOS AS NORMASDEFINIDORAS DAS COMPETNCIAS TRIUT)RIAS (PODERDE TRIBUTAR&, ENTRE A UNIO, OS ESTADOS, D$ E OSMUNIC%PIOS.
OBSERVAO' A C$ NO CRIA TRIBUTOS, APENASCONFERE COMPETNCIA PARA OS ENTES POLTICOSINSTITUREM!
C$, ART. *3-. A UNIO, OS ESTADOS, ODISTRITO $EDERAL E OS MUNIC%PIOSPODERO INSTITUIR OS SEGUINTESTRIUTOS'
I IMPOSTOS1
II TAXAS,
III CONTRIBUIO DE MELORIA,
DOS PRINC%PIOS TRIBUTRIOS E DAS LIMITAES AO
PODER DE TRIBUTAR( EX' IMUNIDADES&
EX'ART *-7,C$ ( LIMITAO&
ART+ 15+ SE" PRE'UO DE OUTRAS GARANTIAS
ASSEGURADAS AO CONTRIBUINTE# % EDADO UNIO# AOS ESTADOS# AO DISTRITO FEDERAL E AOS"UNICPIOS,
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I - E.IGIR OU AU"ENTAR TRIBUTO SE" LEI $UE OESTABELEA4
II - INSTITUIR TRATA"ENTO DESIGUAL ENTRECONTRIBUINTES $UE SE ENCONTRE" E" SITUAO
E$UIALENTE# PROIBIDA $UAL$UER DISTINO E"RAO DE OCUPAO PROFISSIONAL OU FUNOPOR ELES E.ERCIDA# INDEPENDENTE"ENTE DADENO"INAO 'URDICA DOS RENDI"ENTOS#TTULOS OU DIREITOS4
III - COBRAR TRIBUTOS,
A E" RELAO A FATOS GERADORES OCORRIDOSANTES DO INCIO DA IGNCIA DA LEI $UE OS&OUER INSTITUDO OU AU"ENTADO4
DA PARTILA DIRETA E INDIRETA DO PRODUTO DA
ARRECADAO ENTRE AS PESSOAS POLTICAS DAFEDERAO.
C$, ART. *-0. PERTENCEM AOS ESTADOS EAO DISTRITO $EDERAL'
C$ ART. *-+. PERTENCEM AOSMUNIC%PIOS'
2) $ONTE EMENDAS CONSTITUCIONAIS'
CF# A8+ 59+ O !"#$%& '%()&'*+)# $#!"%%/% *
%'*0#"*12# /%3
I - %%/*& 4 C#&+)+5)12#6
II - '%)& $#!'%%+*"%&6
III - '%)& #"/)7")*&6
IV - '%)& /%'%(*/*&6
V - %/)/*& !"#)&8")*&6
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VI - /%$"%+#& '%()&'*+)#&6
VII - "%'519%&.
CARACTER%STICAS'
ART. 67 83 C$/++ ( MOSTRA O #UE NO PODE SER
OB!ETO DE EMENDA & ESTA FONTE PODE ALTERAR OSPRINCPIOS E REGRAS REGULADORAS DE TODO OSISTEMA TRIUT)RIO NACIONAL
C$,ART. 67 .A CONSTITUIO PODER SEREMENDADA MEDIANTE PROPOSTA/
8 3) NO SER OB!ETO DE DELIBERAOA PROPOSTA DE EMENDA TENDENTE AABOLIR'
I A $ORMA $EDERATIVA DE ESTADO1
II O VOTO DIRETO, SECRETO,UNIVERSAL E PERIDICO1
III A SEPARAO DOS PODERES1
IV OS DIREITOS E GARANTIASINDIVIDUAIS.
EX' O ST$ ! TEVE OPORTUNIDADE DE
!ULGAR INCONSTITUCIONAL EC #UEPRETENDEU REDUIR O ALCANCE DOPRINC%PIO DA ANTERIORIDADE (TRATASE DE GARANTIA INDIVIDUAL& E DAIMUNIDADE RECIPROCA
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) $ONTE LEIS COMPLEMENTARES' ( ART. *36 E *36A C$/++&
CARACTER%STICAS'
COMPETNCIA'CONGRESSO NACIONALPARA EDITAR
#URUM DE VOTAO' MAIORIA ABSOLUTA 0 MAIORIA
DOS COMPONENTES DA CD E SF1
OBS' MAIORIA SIMPLES' MAIORIA DOS PRESENTES EMCADA CASA.
OBS' POSIO DO ST$' NO IERAR#UIA ENTRELC, LO, MP, LD A DISTINO SE D NO CONTEDOABRANGIDO POR CADA UMA DELA ATRIBU%DO PELA C$
TRIBUTOS CRIADO POR LEI COMPLEMENTAROBRIGATORIAMENTE' EMPRSTIMOCOMPUMPULSRIO (C$, ART. *3+,C$&, IMPOSTO SOBREGRANDE $ORTUNA (C$, ART. *-, VII&
CF#A8+ 1)!+ A U)2#, %/)*+% '%)$#!'%%+*", !#/%"7 )&+)+5)" E"PR%STI"OS CO"PULS*RIOS,
I - !*"* *+%/%" * /%&!%&*& %:+"*#"/)7")*&,/%$#""%+%& /% $*'*)/*/% !;0')$*, /% (5%""*%:+%"* #5 &5* ))
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CF# A8+ 153. C#!%+% 4 U)2# )&+)+5)")!#&+#& "%3
I - )!#"+*12# /% !"#/5+#& %&+"*(%)"#&6
II - %:!#"+*12#, !*"* # %:+%")#", /% !"#/5+#&*$)#*)& #5 *$)#*')*/#&6
III - "%/* % !"#%+#& /% 5*'5%" *+5"%*6
IV - !"#/5+#& )/5&+")*')*/#&6
V - #!%"*19%& /% $"/)+#, $0)# % &%(5"#, #5"%'*+)*& * ++5'#& #5 *'#"%& #0)')7")#&6
VI - !"#!")%/*/% +%"")+#")*' "5"*'6
II - GRANDES FORTUNAS# NOS TER"OSDE LEI CO"PLE"ENTAR.
3 LEI ORDINRIA'
CARACTER%STICAS'
EM REGRA UTILIADO POR CADA ENTE FEDERATIVO
PARA INSTITUIR, AUMENTAR OU EXTINGUIR OSTRIBUTOSDE SUA COMPETNCIA, EXCETO EM ALGUNSCASOS' EX' IMPOSTO SOBRE GRANDES $ORTUNAS,EMPRSTIMOS COMPULSRIO (LEI COMPLEMENTAR&E ACOMPETNCIA RESIDUAL DA UNIO. ( ART. *-3, I&
#UORUM DE VOTAO' MAIORIA SIMPLES' MAIORIA
DOS PRESENTES EM CADA CASA.
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- MPS ART. 62 C$
CARACTER%STICAS'
COMPETNCIA'PRESIDENTENOS CASOS DE URGNCIA
E RELEV4NCIA, TEM $ORA DE LEI ORDINRIA
DEVE SER ANALISADA POR CADA CASACN EM 67 DIAS
E PRORROGADA POR 67 DIAS PRAO MXIMO *27
DIASC$, ART 62,:
PRO!ETO DE CONVERO EM LEI MAIORIA SIMPLES $ORA DE LEI ORDINRIA, PORTANTO NO PODE
DISCIPLINAR MATRIAS #UE EXIGAM LEICOMPLEMENTAR.
6 LEIS DELEGADAS ART 6+ C$ (ATO NORMATIVOORIGINRIO DO PODER EXECUTIVO&
CARACTER%STICAS'
ELABORADAS PELO PRESIDENTE DA REPLBLICA
SOBRE MATRIAS ESPEC%$ICAS #UANDO O CN ASSIM
AUTORIAR
PODE SER USADA PARA CRIAR TRIBUTO, SALVO
#UANDO EXIGIREM LEI COMPLEMENTAR ( ART. 6+,:* C$&
EM RAO DE PODER SER EDITADA MP PELO
PRESIDENTE RARA A UTILIAO
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0 DECRETO LEGISLATIVO ( ART. -9, VI E 39, I C$/++ &
CARACTER%STICAS'
UTILIADAS PARA DISCIPLINAR MATRIAS PRIVATIVAS
DO CN ENTRE AS #UAIS OS TRATADOS E ASCONVENES INTERNACIONAIS
+ RESOLUES DO SENADO $EDERAL ART -9, VII C$
CARACTER%STICAS'
O SENADO RECONECIDO COMO A CASA #UE
REPRESENTA OS ESTADOS, DA% AS SUAS RESOLUESTRATAREM DE ASSUNTOS RELATIVOS AO ICMS, IPVA,
TRIBUTOS DE COMPETNCIA ESTADUAL
9 CONVENO E TRATADOS INTERNACIONAIS ART. 9+CTN
CARACTER%STICAS'
CONCEITO' 5 %)# !%'# 5*' &5%)+#& /% /)"%)+#
)+%"*$)#*' !")$)!*'%+% #& E&+*/#& *$)#*)&%*& #"(*)*19%& )+%"*$)#*)& %&+)!5'* /)"%)+#& %#0")(*19%& %+"% &).
COMPETNCIA' SOMENTE A UNIO PODE CELEBRAR
TRATADOS E CONVENES INTERNACIONAIS, POISAPENAS ELA POSSUI SOBERANIA
ART. , CF. COMPETE PRIVATIVAMENTE AO
PRESIDENTE DA REP:BLICA3
http://pt.wikipedia.org/wiki/Estadohttp://pt.wikipedia.org/wiki/Organiza%C3%A7%C3%A3o_internacionalhttp://pt.wikipedia.org/wiki/Estadohttp://pt.wikipedia.org/wiki/Organiza%C3%A7%C3%A3o_internacional7/21/2019 2 AULA(1)
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VIII - $%'%0"*" +"*+*/#&, $#%19%& % *+#&)+%"*$)#*)&, &5%)+#& * "%%"%/# /# C#("%&N*$)#*'6
APROVADO POR DEC LEGISLATIVO E PRO"ULGADOPOR DECRETO DO PRESIDENTE DA REPKLBLICA
ART. . DA COMPETNCIA ECLUSIVA DOCONGRESSO NACIONAL3
I - RESOLVER DEFINITIVAMENTE SOBRETRATADOS, ACORDOS OU ATOS
INTERNACIONAIS QUE ACARRETEMENCARGOS OU COMPROMISSOS GRAVOSOS
AO PATRIMNIO NACIONAL
REVOGAM OU MODI$ICAM A LEGISLAO
TRIBUTRIA INTERNA, AS LEIS #UE LES $OREMPOSTERIORES DEVEM ADE#UARSE A ELES.
$ONTES SECUNDRIAS' DI$ERENTEMENTE DAS $ONTESPRIMRIAS, NO MODI$ICAM O ORDENAMENTO !UR%DICO,APENAS CON$EREM EXECUTIVIDADE AOS DISPOSITIVOSPRIMRIOS
* DECRETO REGULAMENTAR ART 99 CTN
CARACTER%STICAS'
EDITADAS PELO CE$E DO PODER EXECUTIVO PARA
CUMPRIMENTO DAS LEIS TRIBUTRIAS
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NO PODEM INOVAR PARA CRIAR NOVAS
OBRIGAES(ART. -, II, C$ &,MAS APENAS EXPLICITARPOSSIBILITANDO A SUA APLICAO.EX' ART 90, :2 CTN
2 NORMAS COMPLEMENTARES ART *77 CTN
CARACTER%STICAS'
OB!ETIVO EXPLICITAR AS LEIS, OS TRATADOS E
CONVENES INTERNACIONAIS E OS DECRETOS, NOPODE INOVAR O SISTEMA !UR%DICO, ATENDENDO
SEMPRE AO PRINC%PIO DA LEGALIDADE.
EX' ATOS NORMATIVOS, DECISES DE RGOS
SINGULARES OU COLETIVOS DE !URISDIOADMINISTRATIVA, CONVNIOS CELEBRADOS ENTREOS PODERES DA $EDERAO
$IM;;;;;;;;