Post on 07-Jun-2015
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CONTROL INTERNO
Lic. Víctor Hugo Miranda M.
Que el participante:
1. Comprenda la importancia de los Sistemas de Control Interno.
2. Que este capacitado para detectar las Áreas de Riesgo
3. Que cuente con las herramientas para identificar los actos de fraude y corrupción
4. Que establezca criterios para resolver e implementar controles de seguridad
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INTRODUCCIONOBJETIVOS
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Fraude y CorrupciónAntecedentes
Corrupción
Privadas
Publicas
Moral
Ética
Fraude
Actos Ilegales
Instituciones
CORROMPIDO
Componentes del control interno
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COMUN
ICACION
INFO
RMAC
ION
INFORM
ACION
COMUNICAC
ION
CONTROL AMBIENTE
RIESGO AVALUO
CONTROL
EL AMBIENTE DE CONTROL PROPORCIONA UNA ATMOSFERA EN LA CUAL LA GENTE CONDUCE SUS ACTIVIDADES Y CUMPLE CON SUS RESPONSABILIDADES DE CONTROL. SIRVE COMO FUNDAMENTO PARA LOS OTROS COMPONENTES. DENTRO DE ESTE AMBIENTE LA ADMINISTRACION VALORA LOS RIESGOS PARA LA CONSECUCIÓN DE LOS OBJETIVOS ESPECIFICOS.
LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SE IMPLEMENTAN PARA AYUDAR A ASEGURAR QUE SE ESTAN CUMPLIENDO LAS DIRECTIVAS DE LA ADMINISTRACION PARA MANEJAR LOS RIESGOS. MIENTRAS TANTO, SE CAPTURA Y COMUNICA A TRAVES DE TODA LA ORGANIZACIÓN LA INFORMACION RELEVANTE. EL PROCESO TOTAL ES MONITOREADO Y MODIFICADO CUANDO LAS CONDICIONES LO JUSTIFICAN.
RIESGO
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RIESGO DE NO DETECTAR
UN ERROR
RIESGO
RIESGO DE QUE EXISTA
ERRORRIESGO DE CONTROL
RIESGO INHERENT
E
Generalidades
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La defraudación se materializa en actos dolosos, amparados en la forma del engaño
Nace de quienes buscando un beneficio propio o para terceros interesados, violan sus deberes, obligaciones y responsabilidades
La defraudación
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La defraudación y los posibles implicados están en el personal interno y en las terceras personas interesadas en provocarlas para su propio beneficio
La administración fraudulenta es ejecutada por los funcionarios autorizados con capacidad de ordenar, mandar o ejecutar estos actos.
Las personas de apoyo o asistencia solo actúan en la administración fraudulenta como cómplices o participes necesarios de ella.
FRAUDE Y CORRUPCIÓN ANTECEDENTES
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Conductas Humanas
Ilícitas
Impunidad JurídicaFactores culturales
y socioeconómico
GeneralidadesLos sujetos del delito
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Los sujetos del delito son dos:
Sujeto activoo a.1 Los administradores designados por la ley: Directores y Gerentes de sociedadeso a.2 Por disposición de la autoridad judicial: Administradores y liquidadoreso a.3 Por acto jurídico: Gerente contratado por una empresa
Sujeto Pasivoo Es el titular del patrimonio administrado. Es decir el propietario, dueño, socio o
accionista
definiciones¿Qué es un fraude?
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acción deshonesta intencional beneficio para sus autores
Deliberadamente planeado Distorsiona Información mala fe
perjuicio económico a la empresa
BENEFICIO ECONOMICO A OTROS
CLASES Y CARACTERISTICAS DEL FRAUDE CLASES DE FRAUDE
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Desfalcos
Pagos indebidos
Cobranzas demoradas
Malversación de fondos
Violación de leyes
Uso de activos en beneficio propio
Actos ilegales provocados por niveles superiores
Aprovechamiento de privilegios y recursos
LA EMPRESAalgunos antecedentes
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“No hay empresa corruptas o fraudulentas, sino que , las personas que trabajan en ella pueden ser la corruptas o
delincuentes”
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Incredulidad de posibles riesgos
Los auditores son quienes se preocupan por los ilícitos
Riesgo calculado previsible y aceptable
Muchas empresas minimizan o no valorizan los riesgos en que pueden estar involucrados y optan por las siguientes alternativas:
Fraude y corrupción
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CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
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“El Control interno debe ser los suficientemente fuerte para permitir identificar en forma automática o sistematizada los
errores, actos ilegales, irregularidades, fraudes y actos corruptos, que se producen en la organización”.
CONTROL INTERNO
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a) Control Interno Contableo Desempeña un importante rol en la prevención de los ilícitos e identificación
de actos de corrupción.o Permite identificar y responsabilizar a los autores por las perdidas sufridaso Este sistema debe ser:
“mensuales”“computarizado”
“seguro” “confiable”
CONTROL INTERNOcontrol interno contable ( Cont.)
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seguro
documentado
transparente
operaciones atípicas
operaciones no
registradasCruce de información
coherente
CONTROL INTERNO
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ES CONSIDERADO COMO LA HERRAMIENTA MAS IMPORTANTE PARA LA
DETECCION Y PREVENSION DE
ILICITOS
CONTROL INTERNO CONTABLE
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
CONTROL INTERNOmedidas de control interno
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Contratar
personal
idóneo y con
honestida
d probada
(Analizar
antecedent
es)
Analizar la histor
ia privada de
los candidatos
en cuant
o antecedentes de tipo
judicial,
policial,
financiero, etc.
Adecuada selección de la estructura humana
CONTROL INTERNOmedidas de control interno ( cont.)
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Representación Social
Se debe conocer quienes tiene
poderes y cuales son sus facultades
y obligaciones.
Los libros contables y
societarios deben estar al día
La empresa debe estar dentro del
marco jurídico en que se
desenvuelve y respetar todas las
formalidades institucionales.
Control internoflujo de información ( cont.)
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- El ejemplo de los ejecutivos.
- La disciplina de los ejecutivos
La fama y reputació
n de la empresa
La moral
El control interno debe
estar de cuerdo a las actitudes:
Actitud del Control Interno
FRAUDE Y CORRUPCIÓN
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Factor
Necesidad (FN)
Factor
Honestida
d (FH)
Factor
Oportunid
ad (FO)
SÍNTOMAS ¿POR QUE OCURREN LOS FRAUDES?
La auditoríael auditor interno
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Disuasión del fraude
Detectar fraudes
Investigación de fraudes
Información del fraude
Actitud post fraude
Las responsabilidades del auditor interno respecto al fraude son:
COMBATIR EL FRAUDE Y LA CORRUPCIÓNantecedentes
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Disuasión del Fraude
Detección del Fraude
Códigos de
conductaTécnicas
Prevención de la
Corrupción y el
Fraude
ELEMENTOS PARA COMBATIR EL FRAUDE:
AUDITORIA DE SISTEMAS
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FUNCIONES
PARTICIPAR EN EL ANALISIS Y DISEÑO DE LOS SISTEMAS
EVALUAR LA SEGURIDAD DE LA
INFORMACION
EVALUAR LA CALIDAD Y
CANTIDAD DE LA INFORMACION
ESTABLECER CONTROLES PARA GARANTIZAR LA
INTEGRIDAD Y EXACTITUD DE LOS
DATOS
AUDITORÍAS DE SISTEMASfraudes por computador
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o Alteraciones de la información antes de ingresar al sistemao Modificaciones al capturar la informacióno Cambios durante el ciclo de procesamientoo Modificaciones de archivoso Caballo de troyao Salamio Súper Zappingo Puertas trampao Bombas lógicaso Escobillas
Nia 240: fraude y errorantecedentes
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Esta norma establece la responsabilidad del auditor de considerar la existencia de fraude o error en una auditoria
El auditor debe evaluar, e informar los resultados considerando el riesgo de distorsiones materiales en los EEFF, originado por fraude o error
El termino fraude se refiere a un acto intencional por parte de uno o mas individuos del área de la empresa que genera una distorsión en los estados financieros.
El fraude puede implicar: Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos Malversación de recursos Suspensión u omisión de los efectos de transacciones en los registros o
documentos Registro de transacciones sin sustento Aplicación indebida de políticas contables
Nia 240: fraude y errorantecedentes ( cont.)
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El termino “error” se refiere al acto no intencional que produce una distorsión en los estados financieros como:
Equivocaciones matemáticas o procesamiento en los registros sustentatorios y en los datos contabilizados
Omisión o interpretación equivocada de los hechos Aplicación indebida de políticas contables
Responsabilidad de la gerencia
La responsabilidad por la prevención y detección de fraude y error descansa en la gerencia que debe implementar y mantener sistemas de
contabilidad y de control interno apropiado y permanentemente operativo. Tales sistemas reducen pero no eliminan la posibilidad de fraude y error.
Nia 240: fraude y errorresponsabilidad del auditor
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El auditor no es y no puede ser responsable de la prevención del fraude o error. Sin embargo, el hecho de que se lleve a cabo una auditoria anual, puede servir para contrarrestar fraudes o errores.
Al planear la auditoria, el auditor debería evaluar el riesgo de distorsión material que el fraude o error pueda producir en los estados financieros, y debería indagar ante la gerencia se existen fraudes o errores significativos que hayan sido descubiertos.
Además de las debilidades en el diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno y del no cumplimiento con controles internos identificados, las condiciones o hechos que incrementan el riesgo de fraude o error incluyen:
Cuestionamientos sobre la integridad o competencia de la gerencia Presiones inusuales internas o externas sobre la entidad Transacciones inusuales Problemas para obtener evidencia de auditoria suficiente y competente
Nia 240: fraude y errordetección
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Basado en la evaluación del riesgo, el auditor deberá diseñar procedimientos de auditoria para obtener seguridad razonable de que sean detectadas , las distorsiones producidas por fraude o error que tengan un efecto material en los EEFF.
La probabilidad de detectar errores es por lo general, mayor que la de detectar fraudes, puesto que el fraude va comúnmente acompañado de actos específicamente concebidos para ocultar su existencia.
Procedimientos a seguir cuando hay indicios de que pueda existir fraude o error.
o Cuando la aplicación de procedimientos de auditoria diseñados a partir de las evaluaciones del riesgo indique la posible existencia de fraude o error, el auditor deberá considerar el efecto potencial sobre los EEFF.
Nia 240: fraude y error
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Procedimientos a seguir cuando hay indicios de que pueda existir fraude o error ( Cont.)
o Si el auditor cree que dicho fraude o error puede tener un efecto
significativo, debería desarrollar los procedimientos modificados o adicionales apropiados.
o El auditor debería considerar las implicaciones de fraude y errores significativos en relación con otros aspectos de la auditoria, particularmente la confiabilidad de las manifestaciones de la administración.
Informe sobre fraude y error
El auditor debería comunicar los resultados actuales a la administración tan pronto sea factible si:
Nia 240: fraude y errorinforme sobre fraude y error ( cont.)
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o El auditor sospecha que pueda existir fraude, aun si el efecto potencial sobre los EEFF podría ser inmaterial
o Realmente se encuentra que exista fraude o error importante
o El auditor evaluaría la probabilidad de involucramiento de la administración. En la mayoría de los casos que implican fraude seria apropiado reportar el asunto a un nivel en la estructura en la organización de la entidad por sobre el nivel responsable de las personas que se presume estén implicadas.
o Cuando se duda de las persona con la responsabilidad mas alta y ultima de la dirección de la entidad, el auditor buscaría asesoría legal para auxiliarse en la determinación de los procedimientos a seguir.
NIA 240: FRAUDE Y ERROR
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FRAUDEMANIPULACIÓN, FALSIFICACIÓN O
ALTERACION
MALVERSACION DE RECURSOS
REGISTRO DE TRANSACCIONES SIN SUSTENTO
APLICACIÓN INDEBIDA DE POLITICAS CONTABLES
CASOS MAS FRECUENTES
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Existencia CONTROLES BASICOS
CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE INGRESOS
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Integridad de los
depósitos
Desvíos temporales (Bicicleta)-
tiempos
Ingresos adicionales –
intereses , tipos de cambio y otros
CICLO DE INGRESOS
CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS
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Esta completo?
Se coteja con algún registro
auxiliar?
Está en la cuenta de la institución?
El dinero existe en bancos o
caja?
DISPONIBILIDADES
CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS
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¿Existe la cuenta por
cobrar?
¿Cuál es la antigüedad
?
¿Se encuentra
respaldada?
Son saldos específicos
o conciliatori
os
Derechos y obligacione
s
CUENTAS POR COBRAR
CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS
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Compras no solicitadas por la institución
Totalidad
Integridad
PeriodicidadNiveles de autorización
Resguardo
Compras no ingresadas a la institución
INVENTARIOS Y ACTIVOS FIJOS
CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS
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Ítems Fantasmas
Retenciones
GASTOS LABOR
CASOS MAS FRECUENTES - CICLO DE EGRESOS
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GASTOS – SERVICOS BASICOS Y OTROS GASTOS REGUALES O PERIODICOS
Facturas falsasFacturas utilizadas dos o más veces Inexistencia de contratosFalta de correlación entre los consumos y los pagos de serviciosNo presupuestaosDescargos de almacenesCastigos y amortizacionesPrevisiones y provisionesMateriales consumidosConsultorías – cumplimiento de los servicios Impuestos impagos
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
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• DIRECCION• ASIGNACION DE RESPONSABILIDADES• SEGREGACION DE DEBERES• COORDINACION
• MANUALES DE PROCEDIMIENTOS• SITEMAS• FORMAS• INFORMES
ORGANIZACION SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
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• SELECCION• CAPACITACION• EFICIENCIA• MORALIDAD• RETRIBUCION
• INTERNA• EXTERNA• AUTOCONTROL
PERSONAL SUPERVISION