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LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOSC.P.C. Martha Choy Zevallos
Junio 2010
GE Y PE
60,000
MICRO
EMPRESAS – RG
600,000
MICRO EMPRESAS - RER
150,000
MICRO EMPRESAS – RUS
500,000
IGV:
Registro deCompras
yRegistro deVentas e Ingresos
LIBRO DIARIODE FORMATO
SIMPLIFICADO
IMPTO. RENTA:CONTABILIDAD
COMPLETAIng. > 150 UITs
Ing. < 150 UITs
Ing. < 525,000
Ing. < 360,000
RER
RUS
Resumen de las obligaciones formales vigentes
ENE – SET OCT – DIC
2008
ÚLTIMOS CAMBIOS NORMATIVOS: VIGENCIA
ENE – DIC
2007
ENE – JUN
2010
ENE 23 ENE 24 – DIC
2009
RS N° 234-2006: Aspectos formales (Art. 1º al 11º), vigente desde el 01.01.2006
RS 017-2009 y 023-2009: Contabilidad Completa (Art. 12º) y
el Formato del Libro Diario de Formato Simplificado (Art. 13º),
- vigente desde el 01.01.2009 -
RS 017-2009: posterga
Información mínima y
formatos (Art. 13º),
hasta el 01.01.2010
Microempresa: Ing. año menores a 150 UITsDeben usar: Reg. Compras, Reg. Ventas y
Libro Diario de FormatoSimplificado- vigente desde el 24.01.2009 -
D. Leg. 1076Ley de Mypes:
laboral
JUL - DIC
FORMATOSObligatorioa partir del 01.07.2010
RS 286-2009
Libros
Electrónicos
Optativo desde
el 01.07.2010
FORMALIDADES ESTABLECIDAS EN LA RS 234-2006/SUNAT
Procedimiento de autorizaciónLegalizado por un Notario o Juez de Paz
Empastado dentro de los 4 meses
Forma de ser llevados
En castellano
En moneda nacional
Firmado por un CPC
Utilizar un PCG: General o Empresarial
Plazos máximos de atrasoMensual: 10 días hábiles
Anual: 3 meses
Pérdida o destrucción Plazo para comunicar: 15 días
Plazo para rehacer: 60 días
Contabilidad Completa En general: 6 libros
De acuerdo con la LIR: 5 libros más
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
Legalizados: Notarios, Jueces de Paz
letrados o Jueces de Paz.
Se legaliza en la Provincia del
domicilio fiscal, salvo Lima y Callao.
Se coloca una constancia en la
primera hoja y se sellan todas las
hojas debidamente foliadas.
Los libros y registros deben ser
legalizados antes de su uso.
Tratándose de hojas sueltas o
continuas se debe presentar el último
folio legalizado del libro o registro
anterior.
Tratándose de libros o registros
manuales, se debe acreditar que se ha
concluido el anterior.
Legalización Incautación, pérdida o destrucción
En los casos de incautación de
libros o registros llevados en
forma manual se deberá
presentar el documento en el que
conste la referida diligencia por la
autoridad competente.
De producirse la devolución de
los libros o registros incautados
no podrá realizarse en ellos
anotación alguna debiendo
procederse a su cierre inmediato.
En el caso de libros y registros
perdidos o destruidos por
siniestro, asalto u otros, se
deberá presentar la
comunicación correspondiente.
Los libros y registros llevados
en hojas sueltas o continuas
deberán empastarse hasta por
un ejercicio gravable.
El empaste deberá ser dentro
de los cuatro (4) primeros
meses del ejercicio gravable
siguiente.
Cuando las hojas utilizadas
sean menor a veinte (20), el
empaste podrá comprender dos
(2) o más ejercicios gravables.
Empastado Empastado
Se deberán incluir las hojas que
hayan sido anuladas. La
anulación se realizará
tachándolas o inutilizándolas de
manera visible.
Las hojas sueltas o continuas no
utilizadas, podrán emplearse
para el registro de operaciones
del ejercicio inmediato siguiente.
De realizarse el empaste en
varios tomos, cada uno incluirá
como primera página una
fotocopia del folio que contenga
la legalización del libro o registro
al que corresponde.
PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIÓN
FORMAS DE LLEVADO
Contar con datos de cabecera:
Denominación, periodo RUC y
apellidos y nombres o razón social.
Contener el registro de sus
operaciones: en orden cronológico,
correlativo, de manera legible, sin
espacios ni líneas en blanco,
interpolaciones, enmendaduras, ni
señales de haber sido alteradas.
Totalizar sus importes por cada folio,
columna o cuenta contable hasta
obtener el total general del período o
ejercicio gravable, según
corresponda: VAN y VIENEN.
De no realizarse operaciones en un
determinado período o ejercicio
gravable: “SIN OPERACIONES
Formas de llevado Formas de llevado
Ser llevados en moneda nacional y en
castellano, salvo las excepciones
previstas por el CT.
Incluir los registros o asientos de
ajuste, reclasificación o rectificación
que correspondan.
Contener folios originales, no
admitiéndose la adhesión de hojas o
folios, salvo disposición legal en
contrario.
Tratándose del Libro de Inventarios y
Balances, deberá ser firmado al cierre
de cada período o ejercicio gravable,
por el deudor tributario o su
representante legal, así como por el
CPC o el CM responsables de su
elaboración.
Se deberá utilizar el Plan Contable
General vigente en el país, empleando
cuentas contables desagregadas como
mínimo a nivel de los dígitos
establecidos en dicho plan, salvo que
las normas tributarias señale una
desagregación mayor.
No se aplicará el Plan Contable
General vigente en aquellos casos en
que se encuentren obligados a
emplear un Plan Contable, Manual de
Contabilidad u otro similar distinto.
Los que lleven su contabilidad de
acuerdo al PCGE deberán adecuar los
formatos y los nombres de las cuentas
divisionarias y subdivisionarias del
PCGR con las cuentas, subcuentas,
divisonarias y subdivisionarias
equivalentes.
Plan Contable Modificación de la razón social
Se deberá comunicar a la SUNAT
dicho cambio, conforme lo establecido
en la RS Nº 210-2004/SUNAT.
Pueden optar por utilizar los libros y
registros con la denominación o razón
social anterior hasta que se terminen,
para lo cual deberán consignar
adicionalmente, mediante algún
medio mecanizado, computarizado o
un sello legible, la nueva
denominación o razón social, sin
superponerse a la anterior.
También podrán optar por abrir
nuevos libros y registros, para lo cual
deberán acreditarse al notario haber
cerrado los libros y registros u hojas
sueltas
FORMAS DE LLEVADO
Se debe comunicar tales hechos a la
SUNAT dentro del plazo de quince
(15) días hábiles establecido en el
CT.
La comunicación deberá contener el
detalle de los libros o registros, el
período tributario y/o ejercicio al que
corresponden éstos, la fecha en que
fueron legalizados, el número de
legalización, además de los apellidos
y nombres del notario que efectuó la
legalización o el número del Juzgado
en que se realizó la misma.
Se deberá adjuntar copia certificada
expedida por la autoridad policial de
la denuncia presentada.
Pérdida o destrucción Plazo para rehacer libros
Los deudores tributarios tendrán un
plazo de sesenta (60) días
calendarios para rehacer los libros
y registros.
Si el deudor tributario requiere un
plazo mayor para rehacer los libros
y registros, la SUNAT otorgará la
prórroga correspondiente, previa
evaluación.
El deudor tributario deberá contar
con la documentación sustentatoria
que acredite los hechos que
originaron la pérdida o destrucción.
Los plazos se computarán a partir
del día siguiente de ocurridos los
hechos.
PÉRDIDA O DESTRUCCIÓN DE LIBROS
CONTABILIDAD COMPLETA
Libro Caja y Bancos
Libro de Inventarios y
Balances
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas e
Ingresos
Libros generales Libros específicos según la LIR
Libro de Retenciones
incisos e) y f) del Artículo
34° de la LIR
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario
Permanente en Unidades
Físicas
Registro de Inventario
Permanente Valorizado
PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO
Diez (10) días hábiles Tres (03) meses
Libro de Ingresos y Gastos
Libro de Retenciones inciso e) y f)
del Art. 34° de LIR
Registro de Compras
Registro de Consignaciones
Registro de Huespedes
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Ventas e Ingresos –
Art. 26° RS 266-2004
Registro del Régimen de
Percepciones
Registro del Régimen de
Retenciones
Registro IVAP
Registro Auxiliar de Adquisiciones
MENSUAL:
Libro Caja y Bancos
Libro Diario
Libro Diario de Formato
Simplificado
Libro Mayor
Registro de Inventario
permanente en Unidades
Físicas
Registro de Inventario
permanente Valorizado
ANUAL:
Libro de Inventarios y Balances
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
LIBROS Y REGISTROS SIN FORMATOS
FINES SOCIETARIOS FINES TRIBUTARIOS: COMPRAS
Registro del Régimen de
Percepciones (IGV)
Registro del Régimen de
Retenciones (IGV)
Reg. Auxiliar de Adquisiciones – Art.
8° RS 022-98
Reg. Auxiliar de Adquisiciones – inc.
a 1er párrafo. Art. 5° RS 021-99
Reg. Auxiliar de Adquisiciones – inc.
a 1er párrafo Art. 5° RS 142-2001
Reg. Auxiliar de Adquisiciones – inc.
c 1er párrafo Art. 5° RS 256-2004
Reg. Auxiliar de Adquisiciones – inc.
a 1er párrafo Art. 5° RS 257-2004
Reg. Auxiliar de Adquisiciones – inc.
c 1er párrafo Art. 5° RS 258-2004
Reg. Auxiliar de Adquisiciones – inc.
a 1er párrafo Art. 5° RS 259-2004
Registro de Ventas e Ingresos –
Art. 26° RS 266-2004 (IVAP)
Registro IVAP
Registro de Huéspedes
Libro de Actas de la EIRL
Libro de Actas de la Junta Gral. Accs.
Libro de Actas del Directorio
Libro de Matricula de Acciones
FINES LABORALES / TRIBUTARIOS
Libro de Planillas / Planilla
Electrónica
FINES TRIBUTARIOS: VARIOS
LIBROS Y REGISTROS CON FORMATOS
CONTROL CONTABLE CONTROL TRIBUTARIO
Registro de Ventas e Ingresos (1
Formato)
Registro de Compras (1 Formato)
Registro de Consignaciones (2
Formatos)
Registro de Activos Fijos (4
Formatos)
Libros de Retenciones inciso e) y
f) del Art. 34° de LIR (1 Formato)
Libro Diario de Formato
Simplificado (1 Formato)
PERSONA NATURAL:
Libros de Ingresos y Gastos (2
Formatos)
Libros de Inventarios y Balances
(20 Formatos)
Libro Diario (1 Formatos)
Libro Mayor (1 Formato)
Libro Caja y Bancos
(2 Formatos)
Registro de Costos (3 Formatos)
Registro de Inventario
permanente en Unidades Físicas
(1 Formato)
Registro de Inventario
permanente Valorizado
(1 Formato)
FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE GENERAL
(1) Se podrá hacer uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumpla con
registrar la información mínima requerida para este Formato.
EJERCICIO O EJERCICIO O
PERIODO PERIODO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos Sobregiros y Pagarés Bancarios
Valores Negociables Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Vinculadas Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo
Existencias TOTAL PASIVO CORRIENTE
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Pagar a Vinculadas
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Ingresos Diferidos
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación
acumulada)
TOTAL PASIVO
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Contingencias
Otros Activos Interés minoritario
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversión
Excedentes de Revaluación
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10
- CAJA Y BANCOS"
El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y
Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la información de dicho libro.
En el caso de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12
- CLIENTES"
Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrán
resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de
dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el FORMATO 3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificación de Deudores y
Provisiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14
- CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"
Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la
SBS podrán resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT,
debiendo mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16
- CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS"
Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán
resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar
el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 -
PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA"
Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el
presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS, en la medida que éstos contengan
toda la información requerida en éste formato.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20
- MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 - PRODUCTOS TERMINADOS"
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultará aplicable el presente
formato.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31
- VALORES"
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el
FORMATO 3.8 por el Anexo 1 "Inversiones", establecido en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero aprobado por la SBS.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34
- INTANGIBLES"
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41
- REMUNERACIONES POR PAGAR"
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 42 - PROVEEDORES"
Cuando la información sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deberá
tener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de la cuenta
proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en
un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL
SALDO DE LA CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS"
Cuando la información sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá tener el detalle
de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la información de las cuentas
por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mantener el detalle de dicha información en un
reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE
LA CUENTA 47 - BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES"
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE
DEL SALDO DE LA CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS"
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir
en el FORMATO 3.15, la información de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el Manual
de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán
resumir la información de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo
mantener el detalle de dicha información en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES -
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 - CAPITAL"
El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el presente formato a los accionistas o socios cuya
participación accionaria o de Participación Social como mínimo represente el cinco por ciento (5%) del total
de acciones o Participación Social.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN"
Las cifras del presente formato deben ser presentadas a valores históricos.
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, podrán sustituir
el FORMATO 3.17 por la Forma "F" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema
Financiero aprobado por la SBS.
Tratándose de deudores tributarios que sean Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.17 por la Forma "E" establecida en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
En el caso de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán
sustituir el FORMATO 3.17 por el Balance de Comprobación de Saldos establecido en el Plan de Cuentas
para Empresas del Sistema Asegurador, aprobado por la SBS.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO“
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.18 por la
Forma "C" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para las
Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.19 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12“
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.19 por la
Forma "D" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para
Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE
GANANCIAS Y PÉRDIDAS POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12“
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el FORMATO 3.20 por la
Forma "B" establecida en el Manual de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de
Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para
Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
Tratándose de bienes del activo fijo:
• En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla "D-"
• Obsoletos, se antepondrá su descripción la sigla "O-"
• Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores, se antepondrá a su descripción la
sigla "R-".
Las siglas "D" y "O" se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el
contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del
articulo 22° del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
FORMATO 7.1: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS"
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"
Tratándose de bienes del activo fijo:
• En desuso, se antepondrá a su descripción la sigla "D-"
• Obsoletos, se antepondrá su descripción la sigla "O-"
• Que no se encuentre en ninguna de las situaciones mencionadas en los acápites anteriores, se antepondrá a su descripción la
sigla "R-".
Las siglas "D" y "O" se antepondrán respecto de aquellos bienes que habiendo quedado fuera de uso u obsoletos, el
contribuyente opte por darlos de baja por el valor aún no depreciado, conforme a lo previsto en el numeral 2 del inciso i) del
articulo 22° del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
FORMATO 7.2: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS REVALUADOS"
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
FORMATO 7.3: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LA DIFERENCIA DE CAMBIO"
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE COMPRAS
ADQUISICIONES GRAVADAS
DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION
Y A OPERACIONES NO GRAVADAS
BASE IMPONIBLE
Y/O VALORIGV
VALOR DE LAS
ADQUISICIONES
NO GRAVADAS
BASE IMPONIBLE
Y/O VALORIGV
UTILIZACIÓN DE SERVICIOS O
ADQUISICIONES DE INTANGIBLES
PROVENIENTES DEL EXTERIOR
N° DE
COMPROBANTE DE
PAGO EMITIDO
POR SUJETO NO
DOMICILIADO
BASE IMPONIBLE
DEL IMPUESTO
PAGADO
IMPORTE TOTAL
OTROS
TRIBUTOS Y
CARGOS
ADQUISICIONES GRAVADAS
DESTINADAS A OPERACIONES NO
GRAVADAS
ISC
ADQUISICIONES GRAVADAS
DESTINADAS A OPERACIONES
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACION
BASE IMPONIBLE
Y/O VALORIGV
APELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN
SOCIAL
N° DE ORDEN DEL
FORMULARIO FISICO O
VIRTUAL, N° DE DUA, DSI
O LIQUIDACION DE
COBRANZA U OTROS
DOCUMENTOS
INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR
NÚMERO
COMPROBANTE DE PAGO
Y/O DOCUMENTO
NÚMERO
FECHA DE
EMISIÓN DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
FECHA DE
VENCIMIENTO
O FECHA DE
PAGO
SERIE
a c
GUIA DE REMISION COMPROBANTE DE PAGO FECHA DE
EMITIDO POR EL CONSIGNADOR EMITIDO POR EL CONSIGNADOR ENTREGA O
FECHA SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO DEVOLUCIÓN
DEL BIEN
fb
d e g h i j
INFORMACIÓN DEL CONSIGNATARIO MOVIMIENTO DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACIÓN
NÚMERO APELLIDOS Y NOMBRES, CANTIDAD ENTREGADA CANTIDAD DEVUELTA CANTIDAD VENDIDA SALDO DE LOS BIENES
DE RUC DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL EN CONSIGNACIÓN
Para el Consignador por los bienes entregados en Consignación:
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
Para el Consignatario por los bienes recibidos en Consignación:
a b
FECHA DE GUIA DE REMISION COMPROBANTE DE PAGO
RECEPCIÓN, EMITIDO POR EL CONSIGNADOR EMITIDO POR EL CONSIGNATARIO
DEVOLUCIÓN O FECHA SERIE NÚMERO SERIE NÚMERO
VENTA DEL BIEN
c f
d e g h i j
INFORMACIÓN DEL CONSIGNADOR MOVIMIENTO DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACIÓN
NÚMERO DE RUC APELLIDOS Y NOMBRES, CANTIDAD RECIBIDA CANTIDAD DEVUELTA CANTIDAD VENDIDA SALDO DE LOS BIENES
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL EN CONSIGNACIÓN
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"
REGISTRO DE COSTOS
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"
REGISTRO DE COSTOS
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO
ANUAL"
REGISTRO DE COSTOS
La información del presente formato podrá agruparse optativamente por proceso productivo, línea de
producción, producto o proyecto.
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
FÍSICAS- DETALLE DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS"
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE DEL
INVENTARIO VALORIZADO"
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos tributarios en hojas sueltas o
continuas, podrán registrar un resumen diario de las operaciones de entrada o salida de existencias del
almacén, siempre que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la información detallada y que
permita efectuar la verificación de cada entrada o salida del almacén, con su correspondiente documento
sustentatorio.
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
a b c d e f
TIPO
N° SERIE O N° DE SERIE
DE LA MAQUINA
REGISTRADORA
NÚMERO
FECHA DE
EMISIÓN
VALOR FACTURADO
DE LA EXPORTACIONAPELLIDOS Y NOMBRES,
DENOMINACIÓN O RAZÓN
SOCIAL
INFORMACIÓN DEL CLIENTE
NÚMERO DEL
DOCUMENTO
DE IDENTIDAD
COMPROBANTE DE PAGO Y/O DOCUMENTO
g h i j k l
ISC
IMPORTE TOTAL
DEL
COMPROBANTE
DE PAGO
OTROS TRIBUTOS
Y CARGOS QUE
NO FORMAN
PARTE DE LA
BASE IMPONIBLE
IGV Y/O IPM
IMPORTE TOTAL
DE LA OPERACION
EXONERADA O
INAFECTA
BASE IMPONIBLE
DE LA OPERACION
GRAVADA
Aperturar las cuentas contables al nivel de desagregación establecido en el
PCG (al inicio de cada mes).
Agruparlas por clase o elemento y ser ordenadas de manera ascendente de
izquierda a derecha.
El registro de las operaciones se realiza mensualmente de manera
consolidada.
El primer registro es el asiento de apertura (saldos del BG o del mes
anterior).
Cada operación será registrada en una línea, consignándose un número
correlativo, el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente,.
Aperturar en cada cuenta contable dos columnas, una para el “DEBE” y otra
para el “HABER”, en cuyo caso se aplicará la dinámica contable que se
utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el principio de la partida doble.
Luego de la última operación registrada del mes, sumar las cifras de cada
columna, consignando el resultado en la última fila de la hoja, obteniéndose
el saldo final del mes de cada cuenta.
REGISTRO DE OPERACIONES: DINÁMICA CONTABLE
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
Para llevar este Libro se pueden utilizar las siguientes opciones:
Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado.
Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar.
Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado).
Libro manual: ordenar primero las cuentas (columnas) en función al asiento de
apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas) en la medida que se
registren las operaciones. El reordenamiento se debe realizar al inicio del mes
siguiente.
Libro computarizado: es más fácil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su
impresión. En este caso se debe usar un tamaño adecuado en la impresión que
permita que la información sea legible para cualquier usuario.
Consolidar mensualmente las operaciones mediante los asientos contables utilizando
el Plan Contable que corresponda.
La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el “DEBE” y otra
para el “HABER”, permite generar fácilmente el Balance de Comprobación, el Balance
General y el Estado de Ganancias y Pérdidas, información que se solicita en la
Declaración Jurada anual del Impuesto a la Renta.
REGISTRO DE OPERACIONES: RECOMENDACIONES
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
LIBRO DIARIO:
Operación 1:
Aporte de
Capital
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
01-OctPor el aporte inicial de Capital en
efectivo de la empresa.100,000 100,000
100,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 100,000TOTALES
50
PATRIMONIOPASIVO
46424024011Fecha o
Periodo10
ACTIVO
Operación Mensual 3320
DEBE HABER------------------ 1 --------------------
10 Caja Bancos 100,000101 Caja 100,000
50 a Capital 100,000 501 Capital Social 100,000
01-Oct Por el aporte inicial de Capital en efectivo de la empresa.
Libro Diario de Formato Simplificado:
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
Operación 2:
Compra de un
Activo Fijo
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
01-OctPor el aporte inicial de Capital en
efectivo de la empresa.100,000 100,000
15-OctPor la compra en efectivo de
muebles de oficina.23,800 20,000 3,800
100,000 23,800 0 0 20,000 0 3,800 0 0 0 0 0 0 0 0 100,000
Fecha o
Periodo10
ACTIVO
Operación Mensual 3320 46424024011
TOTALES
50
PATRIMONIOPASIVO
DEBE HABER
------------------ 2 --------------------
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 20,000335 Muebles y Enseres 20,000
40 Tributos por Pagar 3,8004011 Gobierno Central – IGV 3,800
10 a Caja Bancos 23,800 101 Caja 23,800
15-Oct Por la compra en efectivo de muebles de oficina.
DEBE HABER
LIBRO DIARIO:
Libro Diario de Formato Simplificado:
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
Operación 3:
Pago de
Alquiler
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
01-OctPor el aporte inicial de Capital en
efectivo de la empresa.100,000
15-OctPor la compra en efectivo de
muebles de oficina.23,800 20,000 3,800
20-OctPor el pago de alquiler del mes de
octubre1,000
100,000 24,800 0 0 0 0 20,000 0 3,800 0 0 0 0 0 0 0
12
TOTALES
PASIVO
46424024011Fecha o
Periodo10
ACTIVO
Operación Mensual 3320
DEBE HABER
------------------ 3 --------------------
63 Servicios Prestados por Terceros 1,000635 Alquileres 1,000
10 a Caja Bancos 1,000 101 Caja 1,000
20-Oct Por el pago de alquiler del mes de octubre.
------------------ 4 --------------------
96 Gastos Administrativos 500 50097 Gastos de Ventas 500 50079 a Cargas Imputables a la Cuenta de Costos 1,000 1000
20-Oct Por el destino de los gastos de alquiler
DEBE HABER
LIBRO DIARIO:
Libro Diario de Formato Simplificado:
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
Operación 4:
Compra de
Mercaderías:
• Compra
• Almacén
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
01-OctPor el aporte inicial de Capital en
efectivo de la empresa.100,000
15-OctPor la compra en efectivo de
muebles de oficina.23,800 20,000 3,800
20-OctPor el pago de alquiler del mes de
octubre1,000
OctubrePor el ingreso de las mercaderías al
almacén, en el mes.50,000 9,000 59,000
100,000 24,800 0 0 50,000 0 20,000 0 12,800 0 0 0 0 59,000 0 0
12 424024011Fecha o
Periodo10
ACTIVO
Operación Mensual 3320
TOTALES
PASIVO
46
DEBE HABER
------------------ 5 --------------------
60 Compras 50,000601 Mercaderías 50,000
40 Tributos por Pagar 9,0004011 Gobierno Central – IGV 9,000
42 A Proveedores 59,000 421 Facturas por Pagar 59,000
31-Oct Por la compra al crédito de mercaderías, en el mes.
------------------ 6 --------------------
20 Mercaderías 50,000201 En Almacén 50,000
61 a Variación de Existencias 50,000 611 Mercaderías 50,000
31-Oct Por el ingreso de las mercaderías al almacén, en el mes.
LIBRO DIARIO:
Libro Diario de Formato Simplificado:
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
Operación 5:
Venta de
Mercaderías:
• Venta
• Cto . Vtas.
Operación:
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
01-OctPor el aporte inicial de Capital en
efectivo de la empresa.100,000
15-OctPor la compra en efectivo de
muebles de oficina.23,800 20,000 3,800
20-OctPor el pago de alquiler del mes de
octubre1,000
OctubrePor el ingreso de las mercaderías al
almacén, en el mes.50,000 9,000 59,000
OctubrePor la venta de mercaderías, en el
mes35,700 25,000 5,700
100,000 24,800 35,700 0 50,000 25,000 20,000 0 12,800 5,700 0 0 0 59,000 0 0TOTALES
PASIVO
46Fecha o
Periodo10
ACTIVO
Operación Mensual 332012 424024011
DEBE HABER
------------------ 7 --------------------
12 Clientes 35,700121 Facturas por cobrar 35,700
40 a Tributos por Pagar 5,700 4011 Gobierno Central – IGV 5,700
70 a Ventas 30,000 701 Mercaderías 30,000
31-Oct Por la venta al crédito de mercaderías, en el mes.
------------------ 8 --------------------
69 Costo de Ventas 25,000691 Mercaderías 25,000
20 a Mercaderías 25,000
201 En Almacén 25,000
31-Oct Por el costo de ventas de las mercaderías, en el mes
------------------ 9 --------------------
61 Variación de Existencias 25,000611 Mercaderías 25,000
69 a Costo de Vetas 25,000
691 Mercaderías 25,000
31-Oct Por la variación de existencias, en el mes
------------------ x --------------------
LIBRO DIARIO:
Libro Diario de Formato Simplificado:
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
PERÍODO: Octubre 2008
RUC: 20000021187
RAZÓN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
01-OctPor el aporte inicial de Capital en
efectivo de la empresa.100,000
15-OctPor la compra en efectivo de
muebles de oficina.23,800 20,000 3,800
20-OctPor el pago de alquiler del mes de
octubre1,000
OctubrePor el ingreso de las mercaderías al
almacén, en el mes.50,000 9,000 59,000
OctubrePor la venta de mercaderías, en el
mes35,700 25,000 5,700
100,000 24,800 35,700 0 50,000 25,000 20,000 0 12,800 5,700 0 0 0 59,000 0 0TOTALES
PASIVO
46Fecha o
Periodo10
ACTIVO
Operación Mensual 332012 424024011
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
Asientos mensuales de consolidación de las operaciones
Folio 04
LIBRO DIARIO - FORMATO SIMPLIFICADO
PERÍODO: Octubre 2008
RUC: 20000021187
RAZÓN SOCIAL: COMERCIAL ABC S.A.A.
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
100,000
1,000 500 500 1,000
50,000 50,000
25,000 25,000 25,000 30,000
0 100,000 50,000 0 25,000 50,000 1,000 0 25,000 25,000 500 0 500 0 0 30,000 0 1,000
INGRESOS
7963 96 97
GASTOS
70696050
PATRIMONIO
61
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO: EJEMPLO
Asientos mensuales de consolidación de las operaciones
Folio 05
Infracción Descripción Sanción
Sanción según tablaForma de subsanar la infracción para gozar de
la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin pagoCon
pagoSin pago Con pago
Artículo
175,
num. 1
Omitir llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por
Resolución de
Superintendencia de la
SUNAT u otros medios
de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
Multa:
tabla I,
II y III
0.6 de
los IN
0.6 de
los IN
0.6 de
los I o
cierre
No aplicable 50% 80%
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Infracción Descripción Sanción
Sanción según tablaForma de subsanar la infracción para gozar de
la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin pagoCon
pagoSin pago Con pago
Artículo
175,
num. 2
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por
Resolución de
Superintendencia de la
SUNAT, el registro
almacenable de
información básica u
otros medios de control
exigidos por las leyes y
reglamentos; sin
observar la forma y
condiciones establecidas
en las normas
correspondientes.
Multa:
tabla I,
II y III
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
No se aplica el
pago
100% de rebaja
50% 80%
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Infracción Descripción Sanción
Sanción según tablaForma de subsanar la infracción para gozar de
la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin pagoCon
pagoSin pago Con pago
Artículo
175,
num. 3
Omitir registrar ingresos,
rentas, patrimonio,
bienes, ventas,
remuneraciones o actos
gravados, o registrarlos
por montos inferiores.
Multa:
tabla I,
II y III
0.6 de
los IN
0.6 de
los IN
0.6 de
los I o
cierre
No se aplica el
pago
100% de rebaja
60% 80%
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Infracción Descripción Sanción
Sanción según tablaForma de subsanar la infracción para gozar de la
gradualidad
I II IIIVoluntaria Inducida
Sin pago Con pago Sin pago Con pago
Artículo
175,
num. 5
Llevar con atraso mayor
al permitido por las
normas vigentes, los
libros de contabilidad u
otros libros o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por
Resolución de
Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen
con la tributación.
Multa:
tabla
I, II y
III
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I o
cierre
80% 90% 50% 70%
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Infracción Descripción Sanción
Sanción según tablaForma de subsanar la infracción para gozar de
la gradualidad
I II III
Voluntaria Inducida
Sin pagoCon
pagoSin pago Con pago
Artículo
175,
num. 6
No llevar en castellano o
en moneda nacional los
libros de contabilidad u
otros libros o registros
exigidos por las leyes,
reglamentos o por
Resolución de
Superintendencia de la
SUNAT, excepto para los
contribuyentes
autorizados a llevar
contabilidad en moneda
extranjera.
Multa:
tabla I,
II y III
0.2 de
los IN
0.2 de
los IN
0.2 de
los I o
cierre
No se aplica el
pago
100% de rebaja
50% 80%
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Infracción Descripción Sanción
Sanción según tablaForma de subsanar la infracción para gozar de
la gradualidad
Gradualidad de la sanción de multa que sustituye
al cierre – sujetos del nuevo RUS
I II III
Voluntaria Inducida
Categoría
s del
Nuevo
RUS
Criterio de gradualidad: frecuencia
Sin pagoCon
pagoSin pago Con pago
1° opor-
tunidad
2° opor-
tunidad
3° opor-
tunidad
(multa sin
rebaja)
Artículo
175,
num. 7
No conservar los
libros y registros,
llevados en
sistema manual,
mecanizado o
electrónico,
documentación
sustentatoria,
informes, análisis
y antecedentes
de las
operaciones o
situaciones que
constituyan
hechos
susceptibles de
generar
obligaciones
tributarias, o que
estén
relacionadas con
éstas, durante el
plazo de
prescripción de
los tributos.
Multa:
tabla
I, II y
III
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I
No aplicable el
pago
100% de rebaja
50% 80%
Cierre
tabla
III
Cierre No aplicable 1 5% UIT 8% UIT 50% UIT
ART. 175° LIBROS CONTABLES
ART. 175° LIBROS CONTABLES
Infracción Descripción Sanción
Sanción según tablaForma de subsanar la infracción para gozar de
la gradualidad
Gradualidad de la sanción de multa que sustituye
al cierre – sujetos del nuevo RUS
I II III
Voluntaria Inducida
Categorías
del Nuevo
RUS
Criterio de gradualidad: frecuencia
Sin pagoCon
pagoSin pago Con pago
1° opor-
tunidad
2° opor-
tunidad
3° opor-
tunidad
(multa sin
rebaja)
Artículo
175,
num. 8
No conservar los
sistemas o
programas
electrónicos de
contabilidad, los
soportes
magnéticos, los
microarchivos
otros medios de
almacenamiento
de información
utilizados en sus
aplicaciones que
incluyan datos
vinculados con
la materia
imponible en el
plazo de
prescripción de
los tributos.
Multa:
tabla I,
II y III
0.3 de
los IN
0.3 de
los IN
0.3 de
los I
No aplicable el
pago
100% de rebaja
50% 80%
Cierre
tabla IIICierre No aplicable
1 5% UIT 8% UIT
50% UIT
2 8% UIT 11% UIT
3 10% UIT 13% UIT
4 13% UIT 16% UIT
5 16% UIT 19% UIT
MUCHAS GRACIAS
Sugerencias hasta el 16/06/2010 al
siguiente mail:
e-libros@sunat.gob.pe