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Título:
INCIDENCIA DE LA DEFICIENCIA DEL CONTROL
INTERNO DEL ÁREA DE COMPRAS EN LA
RENTABILIDAD DE LA EMPRESA DE TRASPORTES
“ARMIJOS E.I.R.L”, CHIMBOTE AÑO 2010.
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Metodología de la Investigación
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1. PLANTEAMIENTO DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Planteamiento del problema
1.1.1. Caracterización del Problema
La problemática de esta investigación está comprendida por la
deficiencia que se viene suscitando en el sistema de control interno
en el área contable tanto en el aspecto organizacional como
funcional, lo cual afectaría a la rentabilidad de la empresa.
Para seleccionar el problema se ha tenido en cuenta que en la
empresa ARMIJOS E.I.R.L, las operaciones no son reportadas en el
momento oportuno, lo cual altera la información y no permite
un adecuado control.
Asimismo el sistema de supervisión no es suficiente por tal
motivo crea una dificultad en el control ya que no se establece
responsabilidades precisas en el manejo de operaciones.
Es por eso que se ha tomado la decisión de realizar una
investigación sobre la relación que existe entre el control interno y la
rentabilidad.
La presente investigación se llevará a cabo en el área de contabilidad
de la Empresa ARMIJOS E.I.R.L.
Para seleccionar del tema de investigación se ha realizado un
inventario de las problemáticas existentes en la empresa ARMIJOS
E.I.R.L que de acuerdo a los criterios utilizados se consideró los
siguientes:
- No se lleva un control adecuado de las cuentas por cobrar.
- Falta de capacitación a los empleados.
- No existe una buena organización administrativa.
- No cuentan con un área adecuado de compras.
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- Existe deficiencias en el control interno.
- Las compras realizadas carecen de previas cotizaciones.
- Deficiencias en el área de ventas.
1.1.2. Enunciado del Problema
1.1.2.1. Problema General
¿Cómo incide la deficiencia del control interno del área de
compras en la rentabilidad de la empresa ARMIJOS E.I.R.L de la
ciudad de Chimbote año 2010?
1.1.2.2 Problema Específicos
o ¿Cuáles son las deficiencias del control interno del área
de compras en la empresa ARMIJOS?
o ¿Cómo verificar el registro de compras y los
comprobantes de pago sustentatorios de la empresa
ARMIJOS?
o ¿Cuál es el comportamiento de la rentabilidad de la
empresa ARMIJOS?
1.2. Objetivos de la investigación
1.2.1. Objetivo general
Determinar la incidencia del deficiente control interno del área
de compras en la Rentabilidad de la empresa ARMIJOS de la
Ciudad de Chimbote 2010.
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1.2.2. Objetivos específicos
o Identificar las deficiencias del control interno del área de
compras de la empresa.
o Revisar el registro de compras y los comprobantes de
pago de la empresa ARMIJOS.
o Analizar la rentabilidad de la empresa.
o Identificar la incidencia de la deficiente control interno
del área de compras en la Rentabilidad de la empresa
ARMIJOS E.R.L de la Ciudad de Chimbote 2010.
1.3. Justificación de la Investigación
El propósito fundamental de este trabajo de investigación es
determinar las deficiencias del control interno en el área de compras,
de la empresa Armijos E.I.R.l dado la importancia que tiene paratodas las empresas, los controles; ya que a través de los mismos, se
puede ayudar a asegurar que las transacciones que involucran a los
activos de las entidades están reflejadas adecuadamente en los
estados financieros, además de ayudar a prevenir o a detectar
oportunamente la adquisición de bienes y servicios y el uso o la
disposición no autorizada de los activos.
De esta manera, la evaluación del sistema de control interno, está
orientada a verificar el cumplimiento de los métodos, mecanismos y
registros de las operaciones administrativas que se realizan en la
empresa, así como demostrar los puntos débiles que influyen en la
rentabilidad. Con esta información se busca corregir dichas
debilidades que se está presentando.
Por lo tanto resulta importante esta investigación porque va a
permitir que las actividades del área estén segregadas en manos de
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personal idóneo, y los directivos de la empresa puedan tomar
mejores decisiones a priori en la empresa.
2. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
2.1. Antecedentes
Este problema no ha sido tratado con el mismo enfoque, pero si contemas relacionados como mencionaremos más adelante; sin
embrago es importante en su contenido por lo que reunirán todos los
enfoques tratados, experiencias realizadas en la empresa y algunos
alcanzados por universidades e instituciones que vienen trabajando
sobre el tema:
Arteaga (1), en su investigación da a conocer en qué medida se da la
implementación del control interno en el área de comercialización de
la empresa PETROSAC de la ciudad de Trujillo, asegura que permite
un eficiente desarrollo de la misma. Llegando a la conclusión, que el
manejo administrativo de la empresa debe estar estructura de
acuerdo de un planeamiento estratégico donde se haya definido la
visión, misión del negocio, haciendo participe de ello al nivel
operativo. Esto implica diseñar y llevar a cabo todo el conjunto de
metas y estrategias orientadas al objetivo que se persigue.
Las compras y ventas de la empresa PETROSAC presentan undeficiente sistema de control interno, influenciado por una
administración que no tiene políticas definidas. Por último da como
recomendación a la empresa, diseñar un plan estratégico que
permita establecer una misión, visión y objetivos estratégicos.
Por otro lado, Segura (2) en un estudio sobre la incidencia de la
evaluación del sistema del control interno para mejorar la gestión del
área de ventas de una empresa comercializadora de ropa, llega a la
conclusión que el área de ventas constituye una unidad importante
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dentro de la empresa por lo que la evaluación periódica del control
interno permite minimizar riesgos de errores irregulares en perjuicio
de la empresa. La evaluación del sistema del control interno permitedeterminar y corregir deficiencias de importancia que inciden en la
gestión del área de ventas.
Luego Cam (3) en un estudio sobre el control interno en las
decisiones empresariales, da como conclusiones que el control
interno es un sistema esencial en toda institución; es necesario que
las empresas cuenten con adecuado y eficiente control interno parala toma de decisiones en la vida empresarial.
El proceso de toma de decisiones por parte de la gerencia y los
informes de auditoría interna cumplen un rol importante en la
medida que permite el conocimiento en la evaluación de la
organización a través de la evaluación del sistema del control interno.
Un buen sistema de control interno, permite un mejor niveloperativo y por consiguiente trasciende en los resultados.
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2.2. Bases teóricas de la investigación.
(4) EL CONTROL INTERNO COSO (Commite of Sponsoring
Organizations)
El control interno es definido en forma amplia como un proceso
efectuado por la Gerencia de una empresa diseñada para
proporcionar una razonable seguridad con miras a la realización
de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables
Adhesión a las políticas de la empresa
La primera categoría apunta a los objetivos básicos de la
empresa, incluyendo las metas de desempeño, de rentabilidad y
salvaguarda de recursos.
La segunda está relacionada con la con la preparación ypublicación de estados financieros dignos de confianza, incluyendo
estados financieros intermedios y resumidos e información
financiera derivada de dichos estados, tales como ganancias por
distribuir reportadas públicamente.
La tercera se ocupa del cumplimiento de las leyes y regulaciones a
que la empresa está sujeta.
La Cuarta está vinculada con el desarrollo de estrategias de lasempresas, la comunicación de las mismas y su cumplimiento.
La Importancia del Control
A partir de la publicación en Estados Unidos del informe
COSO(Control interno – Estructura integrada) en septiembre de 1992
y en cuyo desarrollo participaron representantes de organizaciones
profesionales de contadores, de ejecutivos de finanzas y de
Auditores Internos, ha surgido en forma impresionante la atención
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hacia el mejoramiento del control interno y un mejor gobierno
corporativo lo cual fue derivado de la presión pública para un
mejor manejo de los recursos públicos o privados en cualquiertipo de organización, esto ante los numerosos escándalos , crisis
financieras, o fraudes, durante los últimos decenios. Al respecto,
es importante resaltar el concepto de la responsabilidad, como
uno de los factores claves para el gobierno o dirección
corporativa de las organizaciones .En este sentido, conviene
recordar que un eficiente sistema de control puede proporcionar un
importante factor de tranquilidad en relación a la responsabilidad
de los directivos, los propietarios, los accionistas y los tercerosinteresados.
(5)SISTEMA DE CONTROL INTERNO
El control es el proceso puntual y continuo que tiene por objeto
comprobar si el desarrollo de las operaciones se ha efectuado de
conformidad a lo planificado y alcanzado los objetivos programados.
El control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas áreas,
funciones, actividades o personas.
El control es continuo cuando se aplica permanentemente.
Comprende al control previo, concurrente y posterior.
El control es eficaz, cuando no entorpece las funciones administrativas
presupuestarias y operativas y además cuando se toman en cuentalas sugerencias y recomendaciones de los órganos responsables del
mismo, cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para
optimizar la gestión empresarial.
(6)Simón Andrade E., sostiene la siguiente teoría: El control eficaz
consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras,
económicas y sociales, con la finalidad de determinar si las metas,
objetivos, políticas, estrategias, presupuestos, programas y proyectos
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de inversión emanados de la gestión se están cumpliendo de acuerdo
a lo previsto.
El control eficaz, es el proceso de comprobación destinado a
determinar si se siguen o no los planes, si se están haciendo o no
progresos para la consecución de los objetivos propuestos y el
proceso de actuación, si fuese preciso, para corregir cualquier
desviación.
(7)El Estudio Caballero Bustamante, en su Informativo, cuando
habla del control interno indica que a partir de la segunda mitad delsiglo pasado el control interno se ha hecho imprescindible para llevar
a cabo una gestión eficaz de las empresas, y como consecuencia se
ha tornado en un instrumento óptimo para la auditoría. La
profundización en control interno como herramienta de la gestión ha
sido posible gracias a los logros conseguidos por los administradores,
Contadores Públicos, los especialistas en información y
comunicación, los expertos en sistemas y los técnicos en informática
y cibernética.
De acuerdo con el Instituto Americano de Contadores (American
Institute of Accountants)(8), el control interno integra los planes de
organización de la entidad y todos los métodos, procedimientos y
sistemas que funcionalmente se siguen en una organización para el
conocimiento y protección de sus activos, la consecución de
información financiera correcta y fidedigna y el incentivo a la eficacia
de la gestión y la realización de las políticas surgidas en la dirección.
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2.3 Marco conceptual
(9)Control
Es el proceso por medio del cual las actividades de una
organización quedan ajustadas a un plan preconcebido de acción y el
plan se ajusta a las actividades de la organización.
Control Interno
Es una función esencial de la gerencia, es un factor básico que opera
en una o en otra forma en la administración de cualquier
organización.
Compras
La gestión compras tienen como objetivo la adquisición de
materiales, suministros y servicios necesarios para el desarrollo de
la actividad del ente. Este proceso tiene dos efectos contables; el
registro de un activo, o de un gasto y la contabilización de la
correspondiente deuda con el proveedor.
Las transacciones incluyen orden de compra, reporte de
recepción y la factura del proveedor .Estos documentos respaldan
la preparación de un cuenta por pagar y, finalmente la expedición de
un cheque por la cantidad adecuada .La contabilización de las
compras y su documentación proporciona evidencia de que las
mercancías fueron efectivamente adquiridas.
Rentabilidad
Rendimiento, ganancia que produce una empresa y se
caracteriza la eficiencia económica del trabajo que la empresa
realiza.
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Control Administrativo
Incluye planes, procedimientos y registros concernientes al
proceso de decisión sobre la autorización de la dirección sobre las
transacciones en el logro de los objetivos de la organización.
Control Contable
Es el sistema de autorización y aprobación, separación de
obligaciones concernientes al mantenimiento de registros e
informes contables y los implicados en la custodia de activos y
operaciones a los controles físicos de activos y auditoría interna.
Gestión Rentable
Se llama gestión rentable de una empresa la que no sólo evita las
pérdidas, sino que, además, permite obtener una ganancia, un
excedente por encima del conjunto de gastos de la empresa.
Deficiencia
Defecto o imperfección de una acción
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3. HIPÓTESIS.
3.1. Hipótesis General
El deficiente control interno en el área de compras incide
desfavorablemente en la rentabilidad de la Empresa de
transportes ARMIJOS E.I.R.L Chimbote 2010.
3.2. Hipótesis Específicas
o Las deficiencias del control interno en el área de compras son la
no obtención de cotizaciones de diferentes proveedores,
ordenes de compras en la empresa ARMIJOS E.I.R.L 2010.
o El Registro de Compras y los comprobantes de pago se verificarán
en forma selectiva; cotejando los comprobantes de pago con el
registro de compras y revisando el contenido de los mismos.
o La rentabilidad de la empresa se verá incidida por el
comportamiento deficiente de las compras que tienen un
margen elevado en costos de servicio (ventas) permitido por el
estándar de la actividad.
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4. METODOLOGÍA
4.1. Tipo y nivel de investigación
Tipo:
Observación o no experimental
Se hará un análisis de los datos de los documentos
contables de la empresa y la muestra de los
documentos contables del período 2010, los cuales a
de precisar los resultados obtenidos a evaluar
durante el período.
Retrospectiva
Es retrospectiva puesto que se tomarán datos, de
asignación ya ejecutados.
Transversal
Se considera transversal porque la recolección de
datos se da en un solo corte del tiempo, las variablesque son control interno y la rentabilidad serán
observadas en un solo momento.
Nivel:
Descriptiva
Se describirá como se encuentra el control interno en
la empresa, y como incide este en la rentabilidad de
la empresa.
Explicativa
A través de los datos obtenidos por el proceso de
observación; se explicará el resultado sobre como
incide la deficiencia del control interno en la
empresa.
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4.2. Diseño de investigación
La investigación se utilizara es un diseño de investigación no
experimental, Correlacional porque se recolectaran datos y se
observaran los fenómenos tal y como se dan en su contexto natural,
con el propósito de describir las variables en estudio y analizar su
relación en un momento dado.
M = muestra
O = observación de cada variable
x,y = variables
R = relación de las variables
4.3. Población y muestra
4.3.1. Población:
La población en estudio está conformada por todos los
documentos contables de la Empresa ARMIJOS de la ciudad deChimbote.
4.3.2. Muestra:
Comprende los documentos contables del periodo 2010 los cuales me
han de precisar los resultados obtenidos a evaluar durante el período.
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4.4. Definición y operacionalización de las variables
4.4.1. VARIABLES:
Variable Independiente
El Control Interno
Indicadores:
- Documentos y Registros Contables.
- Funciones de los trabajadores.
- Cumplimiento de las metas establecidas.
- Condiciones para efectuar las compras.
- Condiciones para realizar las ventas.
Variable Dependiente
La Rentabilidad
Indicadores:
- Estados Financieros.
- Aplicación de indicadores financieros y de
gestión.
- Presupuestos mensuales o anuales en soles.
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4.4.2. Operacionalización de las variables
4.5. Procedimientos
Para el desarrollo del presente trabajo de investigación se realizará los
siguientes procedimientos:
a.- Se elaboran los cuestionarios que serán aplicados a los
trabajadores.
b.- Se aplicará una Encuesta al personal de la empresa ARMIJOS
para saber el nivel de control de las compras.
c.- Se realizará un análisis al manual de procedimientos para ver si
se encuentra bien elaborado.
4.6. Técnicas e instrumentos
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4.6.1. Técnicas
Encuesta
Mediante esta técnica el personal proporcionará información en
forma activa y descriptiva acerca del control interno en el área
de compras.
Cuestionario
Es una técnica de recogida de información que supone un
interrogatorio en el que las preguntas establecidas de
antemano se plantean siempre en el mismo orden y se
formulan con los mismos términos.
4.6.2. Instrumentos
FORMATO DE ENCUESTA
En el que se incluyen preguntas y opciones de respuestas, para que los
encargados de la investigación puedan usarlos obtener lo requerido.
GUIA DE CUESTIONARIO
Están constituidos por series de preguntas escritas, predefinidas,
secuenciadas y separadas por capítulos o temática específica.
5. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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(1) Arteaga V. Sistema de control interno para el proceso de
comercialización de la empresa PETROSAC de la ciudad de Trujillo. Tesis
UCV; Trujillo, 2005
(2) Segura R. Incidencia del control interno para mejorarla gestión del
área de ventas de una empresa comercializadora de ropa. Tesis de
maestría en contabilidad UCV; Chimbote, 2007
(3) Cam B. "El control interno en las decisiones empresariales. Tesis
doctoral. Universidad de Lima; Lima.1993
(4) Cépeda G. “Auditoría y Control Interno”. 2 ed. Ediciones Mc Graw-Hill
Interamericana Editores S.A. de C.V. México D.F. 2001.
(5) Mantilla B. “Control Interno – Estructura Conceptual Integrada”.
Segunda Edición. ECOE Ediciones. México D.F.2000.
(6) Simón A. “Planificación de Desarrollo”. Editorial Cultural S.A. España.
Pág. 120. 2003.
(7) El Estudio Caballero Bustamante, Informativo Auditoría de la 1ra.
Quincena de Julio. Pág. F1.2002.
(8) ARENS, LOEBBECKE. “Auditoría – Un Enfoque Integral”. Editorial
Prentice Hall Hispanoamericana S.A. México.1996.
(9) ÁMEZ, F. “Diccionario de Contabilidad Y Finanzas”. Editorial Cultural
S.A. Madrid – España. 2003. Pág. 17
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ANEXOS