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Contabilidad Financiera I PCGE
Agradecimiento.
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A dios, nuestros padres, hermanos y profesores y a
todos los que nos dan su apoyo incondicional para
seguir adelante y no desmayar en cumplimiento de
nues
Contabilidad Financiera I PCGE
Dedicatoria:
A nuestros padres por brindarnos el apoyo
Necesario para seguir estudiando y así
Poder formarnos profesionalmente
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Contabilidad Financiera I PCGE
INDICE
INTRODUCCION………………………………………………………………………….4
CAPITULO I……………………………………………………………………………….5
PLAN CONTABLE GENREAL EMPRESARIAL
1. OBJETIVO………………………………………………………………………....62. DISPOSICIONES GENERALES………………………………………………...63. ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL……………………………………………………………...…....7
CAPITULO II……………………………………………………………………………….9
4. CATALOGO DE CUENTAS…………………………………………………...10
5. DESCRIPCION DE CUENTAS………………………………………………...12
6. CASOS PRACTICOS…………………………………………………………...15
7. CONCLCUCIONES……………………………………………………………...17
8. BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………….18
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INTRODUCCION
Hablar del Plan Contable General Empresaria es sumamente importante ya
que es un catálogo de cuentas que ordena de manera sistemática el activo,
pasivo y patrimonio de la empresa, así como los ingresos y egresos de la misma.
Agrupa todas las cuentas en las cuales se van a registrar las operaciones que
realiza la empresa.
El Plan Contable es un elemento del Sistema Contable. Fowler Newton
(1983:29) lo define como “el ordenamiento metódico de todas las cuentas de las
que se sirve el sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines”.
El presente trabajo monográfico para su mejor entendimiento se ha
dividido en capítulo del uno al tres, mencionando en el capítulo I, descripción de
las cuantas 10,11 y 12, capitulo II. Definición de dichas cuentas, también cuenta
con casos prácticos para su mejor entendimiento.
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CAPITULO IPLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL.
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1. OBJETIVOS
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que
unaempresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdocon una
estructura de códigos que cumpla con el modelo contableoficial en el Perú,
2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro desus
transacciones, que les permitan, tener un grado de análisisadecuado; y con base
en ello, obtener estados financieros que reflejensu situación financiera, resultados
de operaciones y flujos de efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
informaciónestandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.
2. DISPOSICIONES GENERALES.
La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente
detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos económicos, de
acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y así facilitar la elaboración de los estados
financieroscompletos, y otra información financiera.
Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su
naturaleza.
Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta Las
empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dígitos, los que
se han establecido para el registro de la información según este PCGE En
algunos casos, y por razones del manejo del detalle de información, las empresas
puedenincorporar dígitos adicionales, según les sea necesario, manteniendo la
estructura básica dispuesta por este PCGE. Tales dígitos adicionales pueden ser
necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas
líneas denegocios o áreas geográficas; mayor detalle de información, entre otros.
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3. ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE GENERAL
EMPRESARIAL
3.1 Estructura.
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de
acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación
de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la
base de lo siguiente:
Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde alos
elementos de los estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a
la acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para
cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio neto,
6 para Gastos por naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos intermediarios de gestión;
9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas decosto de
producción y gastos por función; para serdesarrollado de acuerdo a la necesidad
de cada empresa.
“0” para Cuentas de orden, que acumula información queno se
presenta en el cuerpo de los estados financieros;
Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de
presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de
acuerdo a naturalezas distintas;
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Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos;
Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la
condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la
información provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas
por cobrar o pagarcomerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los
tributos.
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica
valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de
especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e
Inmuebles, maquinariay equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o
valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha
incorporado el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por
cobrar y pagar entreaquellas. (Véanse también las Bases de Conclusiones,
párrafo 7. ParteIV del PCGE)
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CAPITULO IICATALOGO DE CUENTAS
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4. Descripción del Pan Contable Cuentas, Subcuentas y Divisionarias.
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
101 Caja102 Fondos fijos103 Efectivo en tránsito104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes para fines específicos105 Otros equivalentes de efectivo1051 Otros equivalentes de efectivo106 Depósitos en instituciones financieras 1061 Depósitos de ahorro 1062 Depósitos a plazo107 Fondos sujetos a restricción1071 Fondos Sujetos a Restricción
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11111 Costo 11112 Valor Razonable 1112 Valores emitidos por el sistema financiero 11121 Costo 11122 Valor Razonable 1113 Valores emitidos por empresa 11131 Costo 11132 Valor Razonable 1114 Otros títulos representativos de deuda 11141 Costo 11142 Valor Razonable 1115 Participaciones en entidades 11151 Costo 11152 Valor Razonable112 Inversiones disponibles para la venta 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11211 Costo 11212 Valor Razonable 1122 Valores emitidos por el sistema financiero 11221 Costo 11222 Valor Razonable
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1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 11232 Valor Razonable 1124 Otros títulos representativos de deuda 11241 Costo 11242 Valor Razonable113 Activos financieros – Acuerdo de compra 1131 Inversiones mantenidas para negociación – Acuerdo de compra 11311 Costo 11312 Valor Razonable 1132 Inversiones disponibles para la venta – Acuerdo de compra 11321 Costo 11322 Valor Razonable
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1211 No emitidas 1212 Emitidas en cartera 1213 En cobranza 1214 En descuento122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar 1231 En cartera 1232 En cobranza 1233 En descuento
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5. Definición Cuentas y Sub cuentas.
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja
y eninstituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico
seefectuarán sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para
lapresentación de estados financieros, se identificará la parte corriente de la queno
lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos eninstituciones
financieras que resulten acreedoras, se reclasificarán para supresentación en el
rubro de pasivo que corresponda.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero
enefectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones
financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento deltitular.
Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sinembargo,
algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposicióno uso.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
101 Caja102 Fondos fijos103 Efectivo en tránsito104 Cuentas corrientes en instituciones financieras105 Otros equivalentes de efectivo106 Depósitos en instituciones financieras107 Fondos sujetos a restricción
101 Caja. Efectivo en caja.
102 Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.
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103 Efectivo en tránsito. Fondos en movimiento entre los distintos
establecimientos de la empresa, así como los que se encuentren enpoder de las
empresas transportadoras de caudales.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivode la
empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.
105Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financierosequivalentes
de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y denaturaleza disponible a
requerimiento del tenedor del instrumento, talescomo certificados bancarios.
106 Depósitos en instituciones financieras. Depósitos en ahorros y aplazo
determinado.
107 Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarselibremente, ya
sea por disposición de alguna autoridad competente o por mandato judicial.
11 INVERSIONES FINANCIERAS
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde
a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas
paranegociación), y las que han sido designadas específicamente como
disponiblespara la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos
financierosprimarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en
lafecha de contratación del instrumento.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
111 Inversiones mantenidas para negociación112 Inversiones disponibles para la venta113 Activos financieros - Acuerdo de compra
111 Inversiones mantenidas para negociación. Las que se compran con
elobjetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valorrazonable se
reconocen en el resultado del período.
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112 Inversiones disponibles para la venta. Acumula los instrumentosfinancieros
no derivados distintos de las inversiones mantenidas paranegociación y de las
mantenidas hasta el vencimiento.
113 Activos financieros – Acuerdo de compra. Incluye los activosfinancieros
para los que existe un acuerdo de compra que se liquidaráen el futuro, cuando se
reconocen en la fecha de contratación.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a
terceros quese derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
empresa enrazón de su objeto de negocio.
NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Créditos otorgados
por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se haya emitido el
documento, pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente,
se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.
122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta deventas
posteriores. Es de naturaleza acreedora.
123 Letras por cobrar. Créditos que se formalizan con letras aceptadas en
canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.
6.7.8.9.10.11.
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12.CASOS PRÁCTICOS.
El Banco de la República nos comunica que el saldo de nuestra cuenta
corriente de S/. 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la
SUNAT.
Sobre el particular, nos consultan cómo contabilizar esta situación.
SOLUCIÓN:
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 230,000
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos sujetos a restricción
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 203,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
El 10.11.2009, la empresa “CIELO AZUL” S.A. ha comprado acciones
de la compañía CABO VERDE S.A.A. por un monto de S/. 16,000, las cuales han
sido calificadas como activos financieros disponibles para la venta. Asimismo se
sabe que al 31.12.2009 el valor razonable de dichas acciones ascendía a S/.
17,000.
Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento
de la compra y al cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo, la
aplicación de la NIC 12.
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SOLUCIÓN:
11 INVERSIONES FINANCIERAS 16,000
112 Inversiones disponibles para la venta
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 16,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A.
Se efectúa el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640, por S/.
2,000.00, por la letra por cobrar Nº 001, la que se mantendrá en cartera hasta su
vencimiento.
SOLUCIÓN:
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
2,000.00
123 Letras por cobrar
1231 En cartera
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
2,000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1213 En cobranza
x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640 por la letra por cobrar Nº 001.
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CONCLUSIONES
Proporciona a las empresas los códigos contables para el
registrosistemático de sus transacciones que le permitan tener un grado de
análisis adecuado y con base que reflejen su situacióneconómica y financiera, si
las empresas desarrollan más de una actividad económica se debe establecer las
subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de
las operaciones que correspondan a cada actividad económica y estas empresas
deben establecer en sus planes contables hasta cinco dígitos lo que se han
establecido para el registro de la informaciónsegún el PCGE.
Cabe resaltar que no se ha contemplado másdígitos para este Plan
Contable General Empresarial, dejando la posibilidad a las empresas para que
utilicen los apropiados de acuerdo con sus necesidades; por ejemplo, para
clasificar los elementos de los estados financieros por segmentos operativos.
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BIBLIOGRAFIA
http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/ VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf
http://www.slideshare.net/fabyht/pcge-elemento-01-7717246
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