monografia pcge

Contabilidad Financiera I PCGE

Agradecimiento.

Ciencias Empresariales UDCH - Jaén Página 1

A dios, nuestros padres, hermanos y profesores y a

todos los que nos dan su apoyo incondicional para

seguir adelante y no desmayar en cumplimiento de

nues


Dedicatoria:

A nuestros padres por brindarnos el apoyo

Necesario para seguir estudiando y así

Poder formarnos profesionalmente



INDICE

INTRODUCCION………………………………………………………………………….4

CAPITULO I……………………………………………………………………………….5

PLAN CONTABLE GENREAL EMPRESARIAL

1. OBJETIVO………………………………………………………………………....62. DISPOSICIONES GENERALES………………………………………………...63. ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL……………………………………………………………...…....7

CAPITULO II……………………………………………………………………………….9

4. CATALOGO DE CUENTAS…………………………………………………...10

5. DESCRIPCION DE CUENTAS………………………………………………...12

6. CASOS PRACTICOS…………………………………………………………...15

7. CONCLCUCIONES……………………………………………………………...17

8. BIBLIOGRAFIA………………………………………………………………….18



INTRODUCCION

Hablar del Plan Contable General Empresaria es sumamente importante ya

que es un catálogo de cuentas que ordena de manera sistemática el activo,

pasivo y patrimonio de la empresa, así como los ingresos y egresos de la misma.

Agrupa todas las cuentas en las cuales se van a registrar las operaciones que

realiza la empresa.

El Plan Contable es un elemento del Sistema Contable. Fowler Newton

(1983:29) lo define como “el ordenamiento metódico de todas las cuentas de las

que se sirve el sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines”.

El presente trabajo monográfico para su mejor entendimiento se ha

dividido en capítulo del uno al tres, mencionando en el capítulo I, descripción de

las cuantas 10,11 y 12, capitulo II. Definición de dichas cuentas, también cuenta

con casos prácticos para su mejor entendimiento.


http://contabilidadcorporativa.net/servicios/sistema-contable/


CAPITULO IPLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL.



1. OBJETIVOS

El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:

1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que

unaempresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdocon una

estructura de códigos que cumpla con el modelo contableoficial en el Perú,

2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro desus

transacciones, que les permitan, tener un grado de análisisadecuado; y con base

en ello, obtener estados financieros que reflejensu situación financiera, resultados

de operaciones y flujos de efectivo;

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control,

informaciónestandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.

2. DISPOSICIONES GENERALES.

La contabilidad de las empresas se debe encontrar suficientemente

detallada para permitir el reconocimiento contable de los hechos económicos, de

acuerdo a lo dispuesto por este PCGE, y así facilitar la elaboración de los estados

financieroscompletos, y otra información financiera.

Las operaciones se deben registrar en las cuentas que corresponde a su

naturaleza.

Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta Las

empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco dígitos, los que

se han establecido para el registro de la información según este PCGE En

algunos casos, y por razones del manejo del detalle de información, las empresas

puedenincorporar dígitos adicionales, según les sea necesario, manteniendo la

estructura básica dispuesta por este PCGE. Tales dígitos adicionales pueden ser

necesarios para reconocer el uso de diferentes monedas; operaciones en distintas

líneas denegocios o áreas geográficas; mayor detalle de información, entre otros.

1



3. ESTRUCTURA DE CUENTAS EN EL PLAN CONTABLE GENERAL

EMPRESARIAL

3.1 Estructura.

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de

acuerdo a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación

de las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la

base de lo siguiente:

Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde alos

elementos de los estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a

la acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para

cuentas de orden;

1, 2 y 3 para el Activo;

4 para el Pasivo;

5 para el Patrimonio neto,

6 para Gastos por naturaleza;

7 para Ingresos;

8 para Saldos intermediarios de gestión;

9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas decosto de

producción y gastos por función; para serdesarrollado de acuerdo a la necesidad

de cada empresa.

“0” para Cuentas de orden, que acumula información queno se

presenta en el cuerpo de los estados financieros;

Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de

presentación de estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de

acuerdo a naturalezas distintas;



Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto,

ingresos y gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos;

Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la

condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la

información provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las cuentas

por cobrar o pagarcomerciales; de los inmuebles, maquinaria y equipo, y de los

tributos.

Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica

valuación cuando existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de

especificidad mayor. Por ejemplo, en el caso de las Inversiones inmobiliarias, e

Inmuebles, maquinariay equipo, se distinguirá entre activos medidos al costo o

valor razonable; y en lo referido a un mayor nivel de detalle, por ejemplo, se ha

incorporado el tipo de vinculación entre partes relacionadas, en las cuentas por

cobrar y pagar entreaquellas. (Véanse también las Bases de Conclusiones,

párrafo 7. ParteIV del PCGE)



CAPITULO IICATALOGO DE CUENTAS



4. Descripción del Pan Contable Cuentas, Subcuentas y Divisionarias.

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

101 Caja102 Fondos fijos103 Efectivo en tránsito104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 1042 Cuentas corrientes para fines específicos105 Otros equivalentes de efectivo1051 Otros equivalentes de efectivo106 Depósitos en instituciones financieras 1061 Depósitos de ahorro 1062 Depósitos a plazo107 Fondos sujetos a restricción1071 Fondos Sujetos a Restricción

11 INVERSIONES FINANCIERAS

111 Inversiones mantenidas para negociación 1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11111 Costo 11112 Valor Razonable 1112 Valores emitidos por el sistema financiero 11121 Costo 11122 Valor Razonable 1113 Valores emitidos por empresa 11131 Costo 11132 Valor Razonable 1114 Otros títulos representativos de deuda 11141 Costo 11142 Valor Razonable 1115 Participaciones en entidades 11151 Costo 11152 Valor Razonable112 Inversiones disponibles para la venta 1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado 11211 Costo 11212 Valor Razonable 1122 Valores emitidos por el sistema financiero 11221 Costo 11222 Valor Razonable



1123 Valores emitidos por empresas 11231 Costo 11232 Valor Razonable 1124 Otros títulos representativos de deuda 11241 Costo 11242 Valor Razonable113 Activos financieros – Acuerdo de compra 1131 Inversiones mantenidas para negociación – Acuerdo de compra 11311 Costo 11312 Valor Razonable 1132 Inversiones disponibles para la venta – Acuerdo de compra 11321 Costo 11322 Valor Razonable

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1211 No emitidas 1212 Emitidas en cartera 1213 En cobranza 1214 En descuento122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar 1231 En cartera 1232 En cobranza 1233 En descuento



5. Definición Cuentas y Sub cuentas.

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja

y eninstituciones financieras, y las cuentas por cobrar.

Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico

seefectuarán sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para

lapresentación de estados financieros, se identificará la parte corriente de la queno

lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos eninstituciones

financieras que resulten acreedoras, se reclasificarán para supresentación en el

rubro de pasivo que corresponda.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.

Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero

enefectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones

financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento deltitular.

Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sinembargo,

algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposicióno uso.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

101 Caja102 Fondos fijos103 Efectivo en tránsito104 Cuentas corrientes en instituciones financieras105 Otros equivalentes de efectivo106 Depósitos en instituciones financieras107 Fondos sujetos a restricción

101 Caja. Efectivo en caja.

102 Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.



103 Efectivo en tránsito. Fondos en movimiento entre los distintos

establecimientos de la empresa, así como los que se encuentren enpoder de las

empresas transportadoras de caudales.

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivode la

empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.

105Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financierosequivalentes

de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y denaturaleza disponible a

requerimiento del tenedor del instrumento, talescomo certificados bancarios.

106 Depósitos en instituciones financieras. Depósitos en ahorros y aplazo

determinado.

107 Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarselibremente, ya

sea por disposición de alguna autoridad competente o por mandato judicial.

11 INVERSIONES FINANCIERAS

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde

a la intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas

paranegociación), y las que han sido designadas específicamente como

disponiblespara la venta. Además, esta cuenta contiene los instrumentos

financierosprimarios acordados para su compra futura, cuando son reconocidos en

lafecha de contratación del instrumento.


111 Inversiones mantenidas para negociación112 Inversiones disponibles para la venta113 Activos financieros - Acuerdo de compra

111 Inversiones mantenidas para negociación. Las que se compran con

elobjetivo de venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valorrazonable se

reconocen en el resultado del período.



112 Inversiones disponibles para la venta. Acumula los instrumentosfinancieros

no derivados distintos de las inversiones mantenidas paranegociación y de las

mantenidas hasta el vencimiento.

113 Activos financieros – Acuerdo de compra. Incluye los activosfinancieros

para los que existe un acuerdo de compra que se liquidaráen el futuro, cuando se

reconocen en la fecha de contratación.


Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a

terceros quese derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la

empresa enrazón de su objeto de negocio.


121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar122 Anticipos de clientes123 Letras por cobrar

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Créditos otorgados

por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se haya emitido el

documento, pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente,

se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.

122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta deventas

posteriores. Es de naturaleza acreedora.

123 Letras por cobrar. Créditos que se formalizan con letras aceptadas en

canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.

6.7.8.9.10.11.



12.CASOS PRÁCTICOS.

El Banco de la República nos comunica que el saldo de nuestra cuenta

corriente de S/. 203,000 ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la

SUNAT.

Sobre el particular, nos consultan cómo contabilizar esta situación.

SOLUCIÓN:

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO 230,000

107 Fondos sujetos a restricción

1071 Fondos sujetos a restricción


104 Cuentas corrientes en instituciones financieras


1041 Cuentas corrientes operativas

El 10.11.2009, la empresa “CIELO AZUL” S.A. ha comprado acciones

de la compañía CABO VERDE S.A.A. por un monto de S/. 16,000, las cuales han

sido calificadas como activos financieros disponibles para la venta. Asimismo se

sabe que al 31.12.2009 el valor razonable de dichas acciones ascendía a S/.

17,000.

Al respecto, nos consultan acerca del tratamiento contable al momento

de la compra y al cierre del ejercicio respecto a dicho activo y asimismo, la

aplicación de la NIC 12.



SOLUCIÓN:

11 INVERSIONES FINANCIERAS 16,000

112 Inversiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empresas

11231 Costo



1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por la compra de acciones de la compañía CABO VERDE S.A.A.

Se efectúa el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640, por S/.

2,000.00, por la letra por cobrar Nº 001, la que se mantendrá en cartera hasta su

vencimiento.

SOLUCIÓN:

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

2,000.00

123 Letras por cobrar

1231 En cartera


2,000.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1213 En cobranza

x/x Por el canje de la factura por cobrar Nº 001-5640 por la letra por cobrar Nº 001.



CONCLUSIONES

Proporciona a las empresas los códigos contables para el

registrosistemático de sus transacciones que le permitan tener un grado de

análisis adecuado y con base que reflejen su situacióneconómica y financiera, si

las empresas desarrollan más de una actividad económica se debe establecer las

subcuentas y divisionarias que sean necesarias para el registro por separado de

las operaciones que correspondan a cada actividad económica y estas empresas

deben establecer en sus planes contables hasta cinco dígitos lo que se han

establecido para el registro de la informaciónsegún el PCGE.

Cabe resaltar que no se ha contemplado másdígitos para este Plan

Contable General Empresarial, dejando la posibilidad a las empresas para que

utilicen los apropiados de acuerdo con sus necesidades; por ejemplo, para

clasificar los elementos de los estados financieros por segmentos operativos.



BIBLIOGRAFIA

http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/ VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf

http://www.slideshare.net/fabyht/pcge-elemento-01-7717246


http://www.slideshare.net/fabyht/pcge-elemento-01-7717246

http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf

http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/documentac/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf

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