Programa de Auditoría

Nury Elizabeth Pérez Ramírez

Modalidades de Auditoria I

1. Cómo construimos el Programa de auditoría???

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1. ESTABLECIENDO LOS OBJETIVOS

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1. Estableciendo los objetivos

El auditor debe tener claro qué pretende con el diseño de dicho programa, para ello debe guiarse exactamente con los objetivos de auditoría plasmados en el Plan de trabajo…

Recordemos que el Plan de trabajo contiene los objetivos de auditoría por línea, como visualizamos en el siguiente ejemplo:

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Estrategia y Alcance de la Auditoría Para llevar a cabo la auditoría se tomaron las siguientes Líneas: 1. Proceso Gestión Recursos transferidos por la Nación Objetivo General: Realizar Auditoría a la gestión fiscal y administrativa sobre el manejo de los recursos de la Nación asignados a la Universidad del XXX, con el fin de establecer la debida planeación, asignación, distribución y ejecución de los recursos públicos destinados para el cumplimiento de los fines esenciales del Estado Social de Derecho que le corresponde a la Universidad.

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Objetivos Específicos: Identificar la asignación, incorporación y distribución de los recursos de la Nación, de

los Fondos Especiales, y de los asignados para el Fomento de la Educación Superior a la Universidad del XXX y revisar que las operaciones financieras, actuaciones administrativas y contractuales, sean acordes con la normatividad y procedimientos establecidos.

Evaluar las acciones de la Universidad del XXX en el manejo de los recursos transferidos por la Nación y la administración de los Fondos Especiales y de los asignados para el Fomento de la Educación Superior.

Analizar la eficacia y eficiencia de los mecanismos de Control Interno en la aplicación de controles que mitiguen el riesgo en la ejecución de los recursos del Orden Nacional y de los procedimientos relacionados con las actuaciones de los Fondos Especiales y los fondos para el Fomento de la Educación Superior.

Atender las quejas y denuncias y demás solicitudes remitidas a la Auditoría, relacionadas con el Proyecto objeto de ésta.

Conceptuar sobre la gestión fiscal y los resultados de los recursos de la Nación, de los

proyectos desarrollados por los Fondos Especiales y los recursos para el Fomento de la Educación Superior, manejados por la Universidad del XXX, bajo los principios de economía, equidad, eficiencia, eficacia y efectividad.

1. Estableciendo los objetivos

De esta manera, al realizar el programa de trabajo, el auditor debe cumplir con dichos objetivos, por tanto, los debe transcribir al principio del documento…

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2. DETERMINANDO LAS FUENTES DE CRITERIO

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2. Determinar las fuentes de criterio

Uno de los frutos de la etapa de planeación, es que el Equipo Auditor tiene ahora claridad sobre el marco jurídico que regula el ente o asunto auditado; por tanto, debe incluir en el programa de auditoría las normas que regulan cada uno de los procesos a evaluar…

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2. Determinar las fuentes de criterio

Las fuentes de criterio establecen las Leyes, Decretos, Acuerdos y en general las Normas que rigen la entidad y que por lo tanto, tendrán en cuenta los auditores para realizar su evaluación; de esta manera podrá comparar las operaciones reales que ocurren con lo exigido por las normas externas o internas que rigen el ente o asunto auditado…A manera de ejemplo:

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3. ESTABLECIENDO LOS CRITERIOS

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3. Establecer los criterios

Mas allá de enumerar las normas, el programa de auditoria le exige al auditor leerlas y entenderlas, de tal manera que debe estudiarlas y analizarlas para tener una referencia clara de cual es la forma correcta en que se deben llevar a cabos los hechos y actuaciones de la administración…los criterios explican el deber ser que el auditor espera encontrar en su evaluación…a manera de ejemplo establecemos los criterios para evaluar una Universidad Pública…

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3. Establecer los criterios

Será conveniente que el auditor se esfuerce por establecer criterios que sean reconocidos por el ente o asunto auditado y tener en claro que sin criterio no hay hallazgo…esto se explica en el sentido de que el hallazgo o situación deficiente no puede estar supeditado a criterios arbitrarios, ilegales, o inexistentes, pues se estaría corriendo el riesgo de emitir un dictamen equívoco y sujeto a controversias o demandas…

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4. ENUMERAR Y DESCRIBIR LOS PROCEDIMIENTOS

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4. Enumerar y describir los procedimientos

El equipo auditor debe detallar las pruebas y técnicas de auditoría que realizará en la etapa de ejecución…y tendrá en cuenta que para cada objetivo de auditoria se debe establecer cómo alcanzarlo, definiendo los pasos y tareas que debe llevar a cabo hasta obtener un juicio sobre la evaluación solicitada…

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4. Enumerar y describir los procedimientos

Como los recursos son limitados, también es necesario que el programa defina el tiempo (estimado y real) que tardará el auditor en realizar cada prueba y se asignen las responsabilidades por la realización de cada procedimiento…finalmente, el programa de auditoría debe hacer alusión al papel de trabajo que contendrá el desarrollo del mismo…veamos un ejemplo…

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4. Enumerar y describir los procedimientos

En la auditoría a la Universidad Pública que hemos presentado como ejemplo, recordemos el primer objetivo planteado:

Propongamos ahora uno de los procedimientos para alcanzarlo:

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4. Enumerar y describir los procedimientos

Pero como el objetivo exige que el auditor verifique no solo el manejo presupuestal, sino también contable de los recursos públicos

Es necesario también diseñar un procedimiento para evaluar el aspecto contable, así:

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4. Enumerar y describir los procedimientos

Los demás objetivos deben también abarcarse, por lo cual presentamos a continuación los procedimientos diseñados para alcanzarlos…

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4. Enumerar y describir los procedimientos

Además del Equipo auditor corresponderá a quienes intervienen en los procesos de supervisión corroborar que el programa este bien diseñado para alcanzar los objetivos deseados y proponer los ajustes necesarios…para finalizar con éxito esta etapa, al igual que todas las del proceso auditor.

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Como tic final es importante resaltar que para culminar con éxito esta etapa, al igual que todas las del proceso auditor, siempre será necesario el trabajo en equipo y el trabajo multidisciplinario…

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