PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDESCARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDADPROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIA

ANDAHUAYLAS SAN JERONIMO2015

INTRODUCCION

TITULO IELABORACIN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIAEl programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditora se preparan anticipadamente en la etapa de planeacin, estos pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando.1. EL PROGRAMA DE AUDITORA:El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como medio para el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener los objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimientos de auditora.[NIA, 1998]Se acostumbra a elaborar un programa por cada seccin a examinar, el cual debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de Auditora permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel ms analtico, aplicado a un rea en particular.El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde qued plasmada la ejecucin del programa, la rbrica de quien realiz cada paso y la fecha del mismo.Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes sirven para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo tambin determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las prximas auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea de los estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa de auditora debe comprender: Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los procedimientos de contabilidad de la compaa. Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la revisin de la seccin. Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para alcanzar los objetivos sealados anteriormente.Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se realiza el trabajo.2. ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:AUDITORES ANDINOS LTDA.Auditores y Consultores EmpresarialesPROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE

CLIENTE:OFIMUEBLES LTDA.AUDITORIA A:Diciembre 31 de 2.00A

No.OPERACINHORASESTIMADASHORAS REALESHECHOPORREF. P/TFECHA

INTRODUCCIN

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1

2

3

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR

11

21

33

42

510

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA

15

23

32

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA FINAL

15

25

TITULO IIMUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE 1. INFORMACION SOBRE LA ENTIDAD:La Municipalidad Provincial de Huaraz, es un rgano de Gobierno local, entre las principales funciones tiene la administracin de las rentas municipales mediante la aplicacin de sistemas informticas; asimismo, tiene la obligacin de ejecutar proyectos de inversin en beneficio de la poblacin, tales como construccindeinfraestructurasvialesurbanos,rurales,electrificacin, saneamiento.Tienepersonerajurdicadederechopblicoconautonomapoltica, econmicayadministrativaenlosasuntosdesucompetencia.Adems representa a su Vecindario, promueve adecuada prestacin de los servicios pblicos locales, comenta elbienestar delos vecinos yel desarrollo integral y armnicodelascircunstanciasdesujurisdiccin:cuyaactividad y funcionamiento en el sector pblico se regula de las disposiciones vigentes; leyes y la constitucin poltica del Per.MISIN.-El Gobierno Provincial deHuaraz es una institucin lder ymodelo en gestinpblicamunicipal,orientadaabrindarserviciosintegralmenteala comunidadhuaracina,mejorandosucalidaddevidaysatisfaciendosusnecesidades bsicas; con un equipo humano competitivo y comprometido con el desarrollo sostenido, que administran racionalmente los recursos materiales tcnicos, econmicos y financieros.

2. ELEMENTOS DEL AREA DE TESORERIA:Descripcin del rea.2.1. PRINCIPALES PROBLEMAS DEL REA:Manipulacin de los propios documentos de cobro mediante la interceptacin de los talones.Incluir ms de una vez el mismo comprobante de gastos en el fondo fijo de caja, o adulterarlos para percibir un importe superior.Sustraccin de ingresos en efectivo antes de su registro.Cancelacin de cuentas a cobrar como si fueran incobrables, sustrayendo los cobros.Retener cobros de clientes y manipular los cobros mediante descuentos ficticios.Falsear asientos de ventas.Facturar por importes inferiores a los normales para disimular cantidades sustradas.Sustraer temporalmente fondos de caja para uso particular, reponindolos posteriormente.No depositar el efectivo recibido, alegando al cajero que se cubrieron con esos fondos anticipos sobre sueldos o gastos de viaje, esperando el reembolso de esas partidas para efectuar el depsito.Las funciones del departamento de tesorera deben estar perfectamente identificadas y segregadas de cualquier otro departamento.En particular deben estar segregadas de tesorera:1. Efectuar apuntes contables y llevar los registros de cuentas a cobrar o pagar.2. Autorizar descuentos, bonificaciones o cancelaciones relacionadas con las cuentas a cobrar3. Mantener la custodia de los documentos a cobrar4. Enviar o recibir los estados de cuentas con los deudores5. Preparar y/o aprobar documentos de pago, incluida la nmina de los empleados.6. Recibir directamente los extractos bancarios y Preparar las conciliaciones.La fundamentacin terica del presente trabajo es precisamente darle cumplimiento a la Orden de Trabajo No. 05/12/14, emitida por la Delegacin Territorial de Auditoria y Control, que prev ejecutar una auditoria Especial a la Unidad Presupuestada: Z, para lo cual se aplic el programa de auditoria concebido por el MAC para evaluar el sistema de control interno.Comprender las disponibilidades de medios lquidos en caja, divisas y los saldos a favor de la empresa en cuentas corrientes, a la vista o de ahorro, de disponibilidad inmediata en bancos y entidades de crdito.Saldos en efectivo propiedad de la empresa que no tengan restriccin a su disponibilidad.Inversiones financieras convertibles en efectivo, con vencimiento no superior a tres meses desde la fecha de adquisicin, que no tenga riesgo significativo de cambios de valor.OBJETIVOS: Verificar el grado de cumplimiento de las legislaciones vigentes para el control y uso de los recursos asignados analizando el tema de Tesorera y Efectivo. Comprobar el control interno del Efectivo y Recursos Monetarios en Bancos. Verificar de forma general el cumplimiento de los procedimientos establecidos en las operaciones objeto de comprobacin.HIPTESIS: Si se realizara un estudio del control interno y este a su vez sirviera como base para la preparacin del Plan de Prevencin esto ayudara a obtener los resultados deseados

TITULO IIIPROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE TESORERIAAUDITORES ANDINOS LTDA.Auditores y Consultores EmpresarialesPROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE

CLIENTE:MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE AUDITORIA A:Diciembre 31 de 2014

No.OPERACINHORASESTIMADASHORAS REALESHECHOPORREF. P/TFECHA

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

2Lapresenteauditoria tienecomoobjetivoprincipaldeterminarla razonabilidad del manejo de los recursos de la Municipalidad Provincial de Huaraz Periodo 01 de Enero al 31 de Diciembre 2014.

3Objetivos EspecficosPara poder alcanzar el objetivo general se plantea los siguientes objetivos especficosa) verificar si los procesos tcnicos que desarrolla laoficina de tesorera estn de acuerdo conlas disposiciones legales vigentes.

b) realizar un aqueo dela cajapara verificar el saldo.

c) revisar los comprobantes de pago de los desembolsos realizados decaja chica.d)revisin de documentos sustenta torios de losingresos a caja chica

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR

1Acredite a la comisin de auditora ante el Titular de la entidad para hacerle conocer la finalidad y objetivo de la auditora, y solicitar la respectiva colaboracin a la comisin de auditora.

1

2Obtenga los Libros de Actas de Acuerdos de Sesiones de Directorio del periodo 2014 y extracte la informacin importante relacionada a los asuntos materia del examen, y comunique a los auditores los aspectos de su competencia.

1

3verifique su aprobacin, vigencia y complete el archivo permanente de la entidad auditada: Manual de Organizacin y Funciones. Estructura Orgnica. Reglamento de Organizacin y Funciones. Cuadro de Asignacin de Personal. Manual de Procedimientos. Reglamento Interno de Trabajo

3

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA

1Solicitar al jefe de personal elcurriculum vitae del Sub Gerente de Tesorera de acuerdo con ladesignacin en la resolucin solicitada anteriormente, asimismo curriculum vitae que labora en dicha rea.

5

2Solicitar a la Gerencia Municipal los documentos que autorizan a los funcionarios firmar cheques como titulares de las cuentas bancarias y los suplentes3

3Solicitar una relacin detallada al tesorero, de las cuentascorrientes en M.N y M.E apertura das en el sistema financiero, de existir cuentas de ahorro, deposito a plazos, pagares a nombre dela Institucin, tambin sirvan detallarlo2

Efectuar un arqueo de cajay de valores decustodia al comenzar el examen, que comprenden caja efectivo, caja efectivo, caja chica, chequesde cartera, carta fianza a favor, se debe evaluar el resultado de dicho trabajo y hacer un estudio de clasificacin por fecha

Efectuar un muestreo de eneroa diciembre 2014 a los bancos solicitados, el extracto bancario, conciliacin bancaria y libro bancos, y efectuarla conciliacin.

Circularizar cartas a los bancos, con elfin de confirmar saldos bancarios al 31 de diciembre del 2011. Elaborar una cedula de papel de trabajo para controlar las constataciones en bancos

Solicitar de los archivadores de los ingresos diarios mensualidades de acuerdo a su criterio,mnimo 4 meses, verificarque los ingresos sean depositados dentro de las 24 horas, verificar yrevisar las autorizaciones respectivas y visto bueno

Solicitar informe que se desarrollen y se elaboren endicha rea, y aque oficinas se remiten dichos informes deben ser conciliados con el rea decontabilidad, con el rea de presupuesto y con el rea de renta.

Solicitar los reportes de ingresos por recursos directamente recaudadospor cada cajero, seleccione un muestreo de4 meses.

Solicitar un reporte de los ingresos de fondo porcompensacin municipal1 de enerodiciembre 2014 igual forma del programa de Vaso deLeche,ingreso por tragamonedas y canon minero

Escoger al azar 4 obras que se haya ejecutado en el ejercicio 2014, cerrar circuito desde la firma del contrato, entrega delterreno hasta la culminacin de la obra, efectuar un estudio minucioso del proceso depago teniendo en consideracin las valorizaciones de obra segn avance .Constatar fsicamente la existencia de la respectiva carta fianzayverificar que estn giradas afavor de la institucin y que dicho importesea el autorizado de laley de contrataciones y adquisiciones del estado.

Efectuar un muestreo a los comprobantes de pago porlos desembolsospor las adquisiciones de Bienes y Servicios. Verificar y constatar que ladocumentacin fuente que respalda dicho pago se encuentre enmarcadobajo el mbito de laNormatividad que regula el rea de tesorera,verificar y constatar el comprobante de pago que el cheque este girado anombre de la empresa proveedora y quecorresponda a Bienes yServicios remitirse a las chequeras fsicamente y culminar con el cargoen el Estado de Cta.Corriente.

Efectuar un muestreo a los comprobantes de pago porlos desembolsospor el pago de Remuneraciones. Verificar y constatar que ladocumentacin fuente que respalda dicho pago se encuentre enmarcadobajo el mbito de laNormatividad que regula el rea de tesorera,verificar y constatar el comprobante de pago queel cheque corresponda a Remuneraciones remitirse a las chequeras fsicamente y culminar con elcargo en el Estado deCta. Corriente.

Efectuar un muestreo a los comprobantes de pago porlos desembolsospor el pago de Impuestos. Verificar y constatar que ladocumentacinfuente que respalda dicho pago seencuentre enmarcado bajo el mbito dela Normatividad que regula el reade tesorera, verificar y constatar elcomprobante de pago que el chequecorresponda a Impuestos remitirse alas chequeras fsicamente y culminar con el cargo enel Estado de Cta.Corriente

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA ETAPA FINAL

1Obtenga la evidencia suficiente y apropiada de los presuntos hechos irregulares identificados5

2Prepare la informacin a ser revelada en el (los) Informe (s) de Control5

Archive, revise, ordene, codifique, referencie la documentacin de auditora y vise cada una de ellas

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