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Sistema Bibliotecario de la Suprema Corte de Justicia de la Nación Catalogación
PO G200.113 M494b
Méxlco. Suprema Corte de Justicia de la Nación Buzón tributario, contabilidad y revisiones electrónicas/ [la investigación
y redacción de esta obra estuvieron a cargo de la Coordinación de Compilación y Sistematización de Tesis de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, Instituto de I nvesligaciones Ju ridicas de la Universidad Nacional Autónoma de México ; investigador Miguel Alejandro López Olvera ; presentación Mlnistro Luis Maria Aguilar Morales]. -- Primera edición. - Ciudad de México, México : Suprema Corte de Justicia de la Nación : Universidad Nacional Autónoma de México, Instituto de lnvestígaciones Juridicas, 2018.
265 páginas ; 22 cm. -- (Decisiones relevantes de la Suprema Corte de Justicia de la Nación ; 99)
ISBN 978-607-630-373-3
1. México. Suprema Corte de Justicia de la Nación - Decisiones judiciales - Análisis 2. Contabilidad - Medios electrónicos - Legislación -México 3. Derecho Fiscal - Notificaciones - Estudios 4. Acto administrativo - Medios de comunicación procedimental 5. Servicio de Administración Tributaria - Tecnologias de la información y comunicación 6. Protección de los Derechos Humanos - Contribuyentes l. López Olvera, Miguel Alejandro, investigador 11. Aguilar Morales, Luis Marla, 1949• , escritor de prólogo 111. México. Suprema Corte de Justicia de la Nación. Coordinación de Compilación y Sistematización de Tesis IV. Universidad Nacional Autónoma de México. Instituto de lnves!igaciones Jurldicas V. título VI. serie LC KGF4575
Primera edición: mayo de 2018
D.R. © Suprema Corte de Justicia de la Nación Avenida José María Pino Suárez núm. 2 Colonia Centro, Delegación Cuauhtémoc C.P. 06060, Ciudad de México, México.
D.R. © Universidad Nacional Autónoma de México Instituto de Investigaciones Jurídicas Circuito Maestro Mario de la Cueva s/n Ciudad de la Investigación en Humanidades Ciudad Universitaria, C.P. 04510, Ciudad de México, México.
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SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
INSTITUTO DE INVESTIGACIONES JURÍDICAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO
BUZÓN TRIBUTARIO, CONTABILIDAD Y REVISIONES ELECTRÓNICAS
SERIE DECISIONES RELEVANTES
DE LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
MÉXICO 2018
SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE LA NACIÓN
Ministro Luis María Aguilar Morales Presidente
Primera Sala
Mínistra Norma Lucía Piña Hernández Presidenta
Ministro José Ramón Cossío Díaz
Ministro Alfredo Gutiérrez Ortiz Mena
Ministro Jorge Mario Pardo Rebolledo
Ministro Arturo Zaldívar Lelo de Larrea
Segunda Sala
Ministro Eduardo Medina Mora lcaza
Presidente
Ministro José Fernando Franco González Salas
Ministro Javier Laynez Potisek
Ministra Margarita Beatriz Luna Ramos
Ministro Alberto Pérez Dayán
Comité Editorial Lic. María Bertha Fernández Gorda de Aceveda
Secretorio Genero/ de lo Presidencia
Mira. Cielito Bolfvar Galindo Coon;/jnodora de Compilodón
y Sistemolizodón de Tesis
Miro. Martha Beatriz Pineda Carrales Titu/or del Centro de Doc:umentodón y Anólisis,
.Archivas y Compilodón de Leyes
Lic. Carlos Avilés Allende Director Ge~erol de Comunicación y Vinw/odón Socio/
Dr. Héctor Arturo Hermoso larrogoili Diredor Genero/ de Cosos de lo Cu/fura Jurídico
INSTITUTO DE INVESTIGACIONES JURÍDICAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO
Pedro Solazar Ugarte Director
Francisco Alberto !barra Palafox Secretario Académico
Raúl Mórquez Romero Secretorio Técnico
Wendy Vanesa Rocha Cacho Jefa del Departamento de Publicaciones
Miguel Alejandro López Olvera Investigador
ÍNDICE
, PRESENTACION ............................................................. 9
, INTRODUCCION .............................................................. 11
l. NOTIFICACIONES EN MATERIA FISCAL................ 15 l . DEFINICIÓN DE NOTIFICACIÓN .......... .. . . . . ........... 16
a) Notificación fiscal............................................... 18
2. MEDIOS PARA NOTIFICAR ACTOS ADMINISTRATIVOS................................................. 21 a) Medios paro notificar, de acuerdo con el acto de
que se trata: ...................................................... 24
i. Citotorios, requerimientos, solicitudes de informes
o documentos y actos administrativos que
pueden recurrirse........................................... 24
ii. Actos distintos a los anteriores .. . . ................... 29
iii. Actos que deban sutiir efectos en el extranjero. 30
b) Medios para llevar a cabo una notificación, según
se localice o no al contribuyente.......................... 30
i. Por esirados .................................................. 30 ii. Poredictos .................................................... 31
264 BUZÓN TRIBUTARIO, CONTABIUDAD Y REVISIONES ELECTRÓNICAS
3. PARTICULARIDADES DEL BUZÓN TRIBUTARIO COMO UN MEDIO PARA NOTIFICAR ACTOS ADMINISTRATIVOS........................................ 32 a) El uso de las tecnologías de la información y
comunicación en el Servicio de Administración
Tributaria (SAT)..... 32 b) Motivaciones para instaurar el buzón tributario..... 36
e) Definición y servicios que ofrece el buzón
tributario............................................................ 38 4. FUENTES CONSULTADAS....................................... 40
11. AMPARO EN REVISIÓN 1287 /2015 ..................... 43 l. ANTECEDENTES . 43
a) Demanda de amparo........................................... 43 b) Recurso de revisión.............................................. 44
2. TRÁMITE DEL AMPARO EN REVISIÓN EN lA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE lA NACIÓN.. 45 a) Competencia, procedencia y oportunidad .. .. 45 b) Análisis de los agravios respecto al sobreseimiento
decretado por el Juez de Distrito.................... 46 i. Análisis del agravio consistente en el
sobreseimiento decretado por el Juez
de Distrito respecto de los artículos l 7 -K, 28, fracciones I y 11, 42, fracción IX y 53-B del CFF ............ ...... ............................ 46
ii. Análisis del agravio consistente en el
sobreseimiento decretado por el Juez de Distrito respecto de la cesación de efectos de las reglas impugnadas de la Primera, Segundo, T ercera 1
Quinta y Séptima Resoluciones de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014... 56
c) Estudio sobre la constitucionalidad de diversos artículos... 58 i. Buzón Tributario............. 59 ii. Contabilidad Electrónica........................ 69 iii. Revisión electrónica ..... ................. .... 99
d) Electos de la resolución.............................. 115
INDICE
111. TESIS QUE INTEGRARON JURISPRUDENCIA CON LA RESOLUCIÓN DEL AMPARO EN REVISIÓN 1287 /2015 ................................................................ 119
IV. CONCLUSIONES ...................................................... 197
V. COMENTARIO DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIONES JURÍDICAS DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE MÉXICO. EL BUZÓN TRIBUTARIO, LA CONTABILIDAD Y LA REVISIÓN ELECTRÓNICAS, EN MATERIA FISCAL ... 203 l. INTRODUCCIÓN ................................................... 203 2. LOS HECHOS DEL CASO ........................................ 204 3. LAS TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN
Y COMUNICACIÓN (TICS) .................................... 207 a) Aspectos generales ............................................. 207 b) El gobierno electrónico ....................................... 211 c) La interoperatibilidad .......................................... 214 d) Los procedimientos administrativos en línea .......... 217 e) El buzón tributario .... .... .. .. .. . .. .................... .... .. .. . 220
4. LOS DERECHOS HUMANOS ................................... 225 a) El derecho al debido proceso administrativo ......... 226 b) El derecho a la seguridad jurídica ........................ 228 c) El derecho de igualdad ....................................... 230 d) El derecho a la memoria histórica ........................ 230 e) El derecho a la verdad .. . .. .. . .. . .. .. .. .. . .. . .. .. .. .. .. .. .. .. . 234
5. PÁGINAS WEB, ARCHIVOS Y EXPEDIENTES.............. 236 a) Páginas web del Gobierno Federal ...................... 236 b) Los archivos ....................................................... 240 c) Los expedientes .................................................. 247
6. EL BUZÓN TRIBUTARIO .......................................... 251 a) Sistema de comunicación .................................... 251 b) Mecanismo para realizar notificaciones ................ 255 c) Mecanismo para llevar los asientos y registros
de la contabilidad para efectos fiscales ................ 257 d) Mecanismo para ejercer facultades de
comprobación .................................................... 259
265
Esto obro se terminó de imprimir y encuadernar en moyo de 2018 en los talleres de Guimork Total Quality, S.A. de C.V., co!le Carolina núm. 98 int. 101, Colonia Ciudad de los Deportes, Delegación Benito Ju6rez, C.P. 03710, Ciudad de México, México. Se utilizaron tipos Futura Lt Bt y Futuro Md Bt en 7, 1 O, 11 y l 3 puntos. la edición consta de 4,000 ejemplares impresos en pape! bond de 75 g.