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UNIDAD NO. 2
LA ACTIVIDAD DE LA AUDITORAINTERNA, OBJETIVOS, ALCANCE,
NATURALEZA, IMPORTANCIA EINDEPENDENCIA. 1.1 Objetivos y alcance del trabajo de
Auditora Interna 1.2 Naturaleza de la Auditora 1.3 Importancia e independencia de la
Auditora Interna
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1.1 OBJETIVOS DE AUDITORA
INTERNA El objetivo principal es ayudar a la
direccin en el cumplimiento de sus
funciones y responsabilidades,proporcionndole anlisis objetivos,evaluaciones, recomendaciones y todotipo de comentarios pertinentes sobre
las operaciones examinadas. Esteobjetivo se cumple a travs de otrosms especficos como los siguientes:
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Objetivos de Auditora Interna Verificar la confiabilidad o grado de
razonabilidad de la informacin contable y
extracontable, generada en los diferentesniveles de la organizacin.
Vigilar el buen funcionamiento del sistema decontrol interno (lo cual implica su
relevamiento y evaluacin) tanto del sistemade control interno contable como el operativo.
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Objetivos de Auditora Interna La Auditora Interna forma parte del
Control Interno, y tiene como uno de
sus objetivos fundamentales elperfeccionamiento y proteccin dedicho control. Por lo tanto los objetivos
del control interno se han utilizado paracontarlos como objetivos de AuditoraInterna y son los siguientes:
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Objetivos de Auditora InternaOBJETIVOS:
Confiabilidad e integridad de la informacin.
Cumplimiento de objetivos, polticas, planes,procedimientos, leyes y reglamentos.
Salvaguardar los activos.
Uso eficiente y econmico de los recursos. Cumplimiento de objetivos y metas
establecidas para las operaciones yprogramas.
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Objetivos de Auditora InternaConfiabilidad e integridad de lainformacin:
El sistema de informacin proporcionadatos que sirven para la toma dedecisiones y para medir el control de las
operaciones. Por lo tanto se debeverificar la confiabilidad e integridad dela informacin.
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Objetivos de Auditora InternaCUMPLIMIENTO DE POLTICAS, PLANES,PROCEDIMIENTOS, LEYES Y
REGLAMENTOS:La gerencia es responsable delestablecimiento de sistemas paraasegurarlos. Y la Auditora Interna, es
responsable de revisar y determinar si lossistemas son adecuados y efectivos y si lasreas auditadas cumplen los requerimientos.
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Objetivos de Auditora InternaSalvaguarda de activos:
Los auditores internos deben revisar laexistencia y propiedad de los A/Futilizando procedimientos adecuados, yrevisar los mtodos de salvaguardas, si
son apropiados para protegerlos ycontrarrestar cualquier tipo de riesgo.
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Objetivos de Auditora InternaUso econmico y eficiente de losrecursos:
El Auditor Interno debe evaluar si elempleo de los recursos medianteestndares de operacin establecidos
por la Admn. Se realizan en formaeconmica y eficiente.
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Objetivos de Auditora InternaUso econmico y eficiente de losrecursos debe identificar: Sub utilizacin de instalaciones. Trabajo no productivo.
Segregacin de funciones.
Procedimientos que no justifican el costoconforme estndares establecidos.
Sub utilizacin de activos
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Objetivos de Auditora InternaCumplimiento de objetivos y metasestablecidas para las operaciones y
programas: La administracin es responsable de los
objetivos, polticas, planes y procedimientos y ellogro de los resultados de operacin.
A la Auditora Interna le corresponde verificar elcumplimiento de lo establecido por la Admn. Yde ser necesario, proporcionar apoyo en eldiseo y desarrollo previo a su implantacin.
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1.2 ALCANCE DEL TRABAJO
DE AUDITORA INTERNA El alcance de la auditora interna debe
incluir la revisin y evaluacin de la
estructura del control interno COSO,para determinar si el mismo es efectivoy eficiente.
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Alcance de la Auditora Interna El alcance abarca la ejecucin del plan
de trabajo. Sin embargo, la Gerencia y
el Consejo de Administracinproporcionan una direccin sobre dichoalcance.
El propsito de la revisin del ControlInterno COSO es determinar si secumplen los objetivos del mismo.
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1.3 NATURALEZA DE LA
AUDITORA INTERNA Funcin de la Auditora Interna.
La Auditora Interna como elemento decontrol.
Ubicacin de la Auditora Interna en laestructura organizacional.
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FUNCIN DE AUDITORA
INTERNADe acuerdo con su definicin, es:servirle a la empresa como un
instrumento de control gerencial, conel propsito que le permita alcanzarsus objetivos, agregar valor y mejorar
la eficiencia y eficacia de losprocesos de gestin de riesgos,control y gobierno.
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LA AUDITORA INTERNA COMO
ELEMENTO DEL CONTROL La auditora interna examina y evala
los procesos de planeacin,
organizacin y direccin paradeterminar si existe una garantarazonable de que se logren las metas yobjetivos, dichas evaluaciones en
conjunto, proporcionan informacinpara evaluar el sistema integral decontrol.
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LA AUDITORA INTERNA COMO
ELEMENTO DEL CONTROLDisponer de un proceso de gestin de
riesgos efectivo facilita la identificacin de
controles clave relacionados con los riesgosinherentes importantes. Gestin de Riesgo
Empresariales (ERM, por sus siglas en
ingls) es un trmino de uso comn.
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LA AUDITORA INTERNA COMO
ELEMENTO DEL CONTROLEl Committee of Sponsoring Organizations (COSO)
of the Treadway Commission define el ERM como:
un proceso efectuado por el Consejo, la alta
direccin y restante personal de una entidad,aplicable a la definicin de estrategias en toda la
empresa y diseado para identificar acontecimientospotenciales que puedan afectar a la entidad,
gestionar sus riesgos dentro de su apetito de riesgo yproporcionar una seguridad razonable sobre el logro
de los objetivos de la entidad.
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Conceptos bsicos de laAdministracin de Riesgos
Corporativos. Proceso continuo que fluye por toda la entidad. Es realizado por su personal en todos los niveles de
la organizacin. Se aplica en el establecimiento de la estrategia. En
toda la entidad, cada nivel, cada unidad. Est diseado para identificar acontecimientos
potenciales que, de ocurrir, afectaran a la entidad.
Es capaz de proporcionar seguridad razonable alConsejo de Administracin y a la Direccin de laentidad.
Orientada al logro de objetivos.
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COMPONENTES DE LAADMN. DE
RIEGOS CORP. MODELO COSO
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COMPONENTES DE LA ADMN. DE RIEGOS CORP. MODELO
COSO
Este cubo est representado por:
Cuatro categoras de objetivos. Ocho componentes, y
La entidad y sus unidades.
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COMPONENTES DE LA ADMN. DE RIEGOS CORP.
MODELO COSO
Categoras de Objetivos:1. Estratgicos2. Operativos3. De reporte, y4. Cumplimiento.
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COMPONENTES DE LA ADMN. DE RIEGOS CORP.
MODELO COSO Estratgicos:
Se refieren a lo que se aspira alcanzar. Sea
misin,visin,o finalidad.
Operativos:Se refiere a la efectividad y eficiencia de las
operaciones de la entidad, incluyendoobjetivos de rendimiento y rentabilidad ysalvaguarda de recursos frente a prdidas
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COMPONENTES DE LA ADMN. DE RIEGOS CORP.
MODELO COSO
De reporte:Relativo a la confiabilidad de reportes.
Incluyen reportes internos y externos ydeben involucrar informacin financieray no financiera.
De cumplimiento:Se refieren al cumplimiento de leyes yregulaciones relevantes.
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ELEMENTOS DEL COSO: Los elementos son los siguientes:
1. Ambiente Interno (De control y de trabajo).
2. Establecimiento de objetivos.3. Identificacin de eventos (riesgos)4. Evaluacin del riesgo.5. Respuesta al riesgo.6. Actividades de control.7. Informacin y comunicacin.8. Supervisin (monitoreo)
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1. AMBIENTE DE CONTROL Y
DE TRABAJO Es la base fundamental para los otros componentes
del COSO ERM (Gestin de Riesgo Empresarial),dando disciplina y estructura. Incide en: El modo en que las estrategias y objetivos son
establecidos, las actividades del negocio sonestructuradas e identifican y evalan los riesgos, yacta sobre ellos.
Incide en la concientizacin del personal, respectodel riesgo y el control.
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Ambiente de Control y
Trabajo Influye en estrategia y objetivos, actividades de
negocio, riesgos identificados, evaluacin deriesgos y acciones sobre stos.
Influye en el diseo de actividades de control,sistemas de informacin y comunicacin, ysupervisin de actividades.
Aqu es donde las metas establecidas por la
Direccin, la filosofa, apetito y cultura de riesgotambin emanados de la Direccin, integra a ERMcon todas las actividades relacionadas.
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2. ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS.Es la condicin previa para la identificacinde eventos, la evaluacin de riesgos y la
repuesta a ellos. Tienen que existir primerolos objetivos para que la direccin puedaidentificar y evaluar los riesgos que impidensu consecucin y adoptar medidas paraadministrar dichos riesgos.
Objetivos relacionados. (operativos, reporte,cumplimiento)
Objetivos estratgicos. (misin, visin)
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Establecimiento de Objetivos OPERATIVOS:
Se corresponden con la efectividad y
eficiencia de las operaciones de la entidad,incluyendo los objetivos de rendimiento yrentabilidad y de salvaguarda de recursosfrente a prdidas.
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Establecimiento de Objetivos OBJETIVOS DE REPORTE:
Relativos a la confiabilidad de reportes.
Incluyen reportes internos y externos ydeben involucrar la informacin financieray no financiera.
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Establecimiento de Objetivos OBJETIVOS DE CUMPLIMIENTO:
Se refieren al cumplimiento de leyes yregulaciones relevantes. dependen de factores
externos y tienden a ser similares entre entidades,en algunos casos, y sectorialmente, en otros.
Ciertos objetivos dependen del tipo de negocio dela entidad. Ej: algunas empresas remiten
informacin a agencias medioambientales y otrasque cotizan en la bolsa, a los reguladores de losmercados de valores. Estos requisitos externos seestablecen por leyes y regulaciones.
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Los objetivos deben ser:-Alcanzables
-Medibles-Orientados a resultados-Realizables en un tiempo dado-Especficos
El tener objetivos no garantiza el xito contra la competencia. El xito organizacional no se puede asegurar, aunque exista un buen
desempeo.
Establecimiento de Objetivos
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Los eventos pueden tener efectos positivos, negativos, o ambos
- Negativo (riesgo): evaluar y formular respuesta
- Lo importante es identificar los riesgos potenciales que pueden alejar a laempresa de la consecucin de los objetivos estratgicos y operacionales
- Positivo (oportunidad): canalizarlo mediante estrategia administrativay establecimiento de objetivos
Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4
Evento 1
Evento 2
Evento 3
Evento 4
Identificacion de Eventos - Riesgos
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- Oportunidad
- Falta de oferta de productos
- Desgaste del mercado
- Conflicto de conducta
- Presupuesto y Planeacin
- Reportes Financieros
- Impuestos
- Reportes sobre Reglamentos
- Tasas de Inters
- Moneda
- Volatilidad en los precios
- Flujo de Efectivo
- Inventario Ineficiente
- Costo de Oportunidad
- Incumplimiento de Crdito
Operacionales Estratgicos Financieros
Tipos de Riesgos
- Sistemas operativos
- Expectativas no reales
- Aptitud errnea/gente
- Ejecucin
- Procesos de ventas
- Errores
- Cultura errnea
- Prdida de buenos clientes
- Prdida de empleados de calidad
- Satisfaccin del cliente
- Desarrollo de productos
- Comunicaciones pobres
- Cumplimiento
- Interrupcin del negocio
- Falla en Productos/Servicios
- Entorno- Salud y Seguridad
-Capacidad productiva
- Vaco en el desempeo
- Cclico (cycle time)
- Obsolescencia
- Daos a Propiedades/Personas
- Errores y omisiones
- Robo/Fraude
- Seguridad
- Siniestro (por ejemplo, auto)
Azarosos
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Identificacin de Eventos FACTORES EXTERNOS.
Econmicos Medioambientales Polticos Sociales
Tecnolgicos
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Identificacin de Eventos Econmicos: cambios de precios, disponibilidad de capital,
barreras a la entrada de la competencia, costos de capital ycompetidores nuevos.
Medio ambientales: inundaciones, incendios, terremotos,acceso restringido a materias primas o la prdida de capitalhumano.
Polticos: eleccin de gobiernos nuevos, leyes, regulacionesque provocan nuevas restricciones.
Sociales: cambios demogrficos, costumbres sociales,actividad terrorista, paros en la produccin.
Tecnolgicos: nuevos medios de comercio electrnico quegeneran mayor disponibilidad de datos.
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Identificacin de Eventos FACTORES INTERNOS.
Infraestructura Personal Procesos Tecnologa
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Identificacin de Eventos Infraestructura: asignacin de capital para mantenimiento
preventivo y el apoyo a centros de atencin de clientes paramejorar su satisfaccin.
Procesos: modificacin de procesos, errores en su ejecucin,prdidas de cuotas de mercado, insatisfaccin de cliente.
Personal: incremento de Personal: accidentes laborales,actividades fraudulentas, vencimiento de convenios colectivos,daos reputacionales, paros en la produccin.
Tecnologa: fallos de seguridad y la potencial cada de lossistemas dan lugar a atrasos en la produccin, transaccionesfraudulentas e incapacidad para continuar las operaciones delnegocio.
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4. EVALUACIN DEL RIESGOPermite a la entidad a considerar la amplitudcon que los eventos potenciales impactan en
la consecucin de los objetivos Riesgo inherente: al que se enfrenta en
ausencia de acciones de la direccin paramodificar su probabilidad.
Riesgo residual: es el que permanece despusde que la direccin desarrolle sus respuestas alos riesgos.
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Riesgo
Inherente
RiesgoResidual
Evaluacin del Riesgo
Respuesta alRiesgo
Riesgo = Probabilidad X Impacto X Valor del Activo - Controles
Riesgo Inherente: riesgo para la entidad en
ausencia de cualquier accin realizada porla administracin para alterar la
probabilidad o el impacto.
Riesgo Residual: riesgo remanentedespus de la accin realizada por la
administracin para alterar su
probabilidad o impacto.
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1. Tormenta (brainstorm) de ideas sobre riesgos y oportunidades
2. Crear un Universo de Riesgos (inventario de riesgos)
3. Identificar de raz las causas y las correlaciones
4. La mejor forma es tener sesiones de facilitacin5. Calcular el impacto del riesgo usando la misma medida de los objetivos
6. Calcular los escenarios mnimo, mximo y probable
7. Preparar un mapa de riesgo (risk map)
8. Priorizar riesgos y oportunidades basados en su valor ponderado9. Identificar los riesgos clave que requieren atencin estratgica
Tormenta deIdeas Peso/Clculo
Priorizar
Evaluacin del Riesgo
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Evaluacin del RiesgoImpacto
1 Mnimo
2 Bajo
3 Moderado
4 Severo
5 Catastrfico
Probabilidad
1 Baja
2 Menor
3 Media
4 Mayor
5 Alta
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Evaluacin del Riesgo
Riesgos Area Territorial Impacto Probabilidad Score
Nomina Capital 4 3 12
Nomina Norte 5 2 10
Nomina Sur 2 3 6
Nomina Este 3 2 6
Compras Capital 5 3 15
Compras Norte 5 2 10
Compras Sur 2 3 6
Compras Este 2 2 4
Capacitacion Capital 1 3 3
Capacitacion Norte 1 2 2
Capacitacion Sur 3 3 9
Capacitacion Este 5 2 10
Total Score
Numeros mayores indican mayor intensidad Capital 30
Imprescindible definir valores y medidas claramente Norte 22
Sur 21
Este 20
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Probabilidad
Impacto
1
5
3
6
2
4
78
9
Riesgos Crticos
Riesgos Menores
Mapa de Riesgos
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Azar/Siniestros
Estratgico
Dificultad para Administrar
Impacto
Operacional
Financiero
Evaluacin del Riesgo
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5 RESPUESTA A LOS
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5. RESPUESTA A LOSRIESGOS
Una vez evaluados los riesgos, ladireccin determina cmo responder a
ellos, (portafolio de riesgos). Evitar: supone salirse de las actividades quelos generen.
Reducir: es tomar decisiones para reducirlos. Compartir: se reduce compartiendo el riesgo.
(seguros) Aceptar: no se emprende ninguna accin.
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Opciones y su efecto en la probabilidad e impacto de un evento
Relacin con: tolerancia al riesgo, costo versus beneficios
Seleccionar respuestas que traern la probabilidad e impacto de un
evento dentro de la tolerancia al riesgo de la entidad Identificar y asignar responsabilidad para responder al riesgo
Cuatro Tipos de Respuesta al Riesgo
-Elusin - Reduccin
-Compartir - Aceptacin Redimensionar el riesgo sobre una base residual y desde una
perspectiva de portafolio
Algunos niveles de riesgo residual siempre existirn
Respuesta a los Riesgos
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6. ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las polticas y procedimientos queayudan a asegurar que ya no se van a
dar dichos riesgos (Controles internospreventivos, controles sobre sistemasde informacin, y controles generales).
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Las polticas y procedimientos que ayudan a asegurar lasrespuestas al riesgo se llevan a cabo adecuadamente
- Poltica: qu debe hacerse
- Procedimiento: cmo debe hacerse Parte del proceso de lograr los objetivos del negocio
Importancia de los sistemas de informacin
- Controles generales: aseguran que los sistemas trabajan
apropiadamente, infraestructura, seguridad, compras desoftware, licencias, desarrollo y mantenimiento, reportes deactividades
- Controles de aplicaciones: aseguran la integridad, exactitud,autorizacin, validez de la captura de datos y proceso de
transacciones, interfases de datos.
Actividades de Control
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7 INFORMACIN Y
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7. INFORMACIN YCOMUNICACIN. La informacin es necesaria en todos los niveles de
la organizacin para identificar, evaluar y darrespuesta al riesgo.
Se debe identificar, capturar y comunicar en tiempo yforma que permita al personal cumplir con susresponsabilidades. La informacin relevante esobtenida de fuentes internas y externas.
La comunicacin se debe realizar en sentido amplioy fluir por toda la entidad en todos sentidos.
Debe existir una comunicacin adecuada con partesexternas a la organizacin como clientes,proveedores, reguladores y accionistas.
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De fuentes internas y externas
Identifica, captura, analiza y comunica a quienes lo necesitan
Forma y tiempo
til para llevar a cabo responsabilidades
Fluye hacia abajo, hacia arriba y a lo largo de la organizacin
Intercambio con partes externas: clientes, proveedores, legisladores,accionistas
til para identificar, evaluar y responder a riesgos, mover la entidad ylograr los objetivos
Informacin y Comunicacin
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8 SUPERVISIN
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8. SUPERVISIN(MONITOREO)
La Administracin de RiesgosCorporativos de una entidad cambia
con el tiempo. Las respuestas a losriesgos que antao eran efectivaspueden llegar a ser irrelevantes; por lotanto tienen que revisarse
constantemente. Se puede realizar atravs de: Actividades permanentes O mediante evaluaciones independientes.
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Supervisin (Monitoreo) A travs de actividades permanentes.
Son los directores de lnea o funcin de apoyoquienes llevan a cabo las actividades demonitoreo y dan meditada consideracin a lasimplicaciones de la informacin que reciben. Ej.
Aprobacin de transacciones, reconciliaciones decuentas de balance y la verificacin y exactitud de
los cambios en archivos maestros. Mediante evaluaciones independientes
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Verificar que los componentes estn presentes y funcionando
Verificar su calidad en el curso del tiempo
Dos caminos: Evaluaciones sobre la marcha o separadas La documentacin vara: tamao y complejidad de la organizacin
La falta de documentacin no significa que los componentes noexistan o no puedan ser probados. La documentacin hace que lasupervisin sea ms efectiva y eficaz
Reportar las deficiencias a quienes pueden tomar la accin apropiada
Supervisin (Monitoreo)
ROLES Y RESPONSABILIDADES DE LA
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ROLES Y RESPONSABILIDADES DE LAADMINISTRACIN DE RIESGOSCORPORATIVOS.
Todo el personal en una entidad tiene algn tipo deresponsabilidad en la administracin de riesgos.
El marco integrado de administracin de riesgos de
COSO ERM trata los siguientes roles internos y susresponsabilidades. Directorio Gerencia.
Oficial de riesgo Gerentes financieros Auditores internos Resto del personal.
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Papeles y Responsabilidades
Elemento de Control InternoDirectorEjecutivo
DirectorOperativo
DirectorFinanciero
ContralorOtros
GerentesDirector
de Unidad
DirectorFinancierode Unidad
OtrosGerentes
Pensamiento Estratgico
Planeacin Interna
Establecimiento de Metas
Marco de Competencia
Mantener el Alma de las Habilidades
Soluciones con Innovaciones
Aceptacin de Riesgo
Procesos y Metodologas
Incentivos
Mejora Continua
Desarrollo de las Personas
Valor para el Accionista
Informacin y Anlisis
Orientacin de Resultados
Planeacin Exitosa
A NIVEL COMPAA UNIDADES OPERATIVAS
Matriz de Responsabilidades
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Papeles y Responsabilidades
Grupo Responsabilidades
Consejo deDirectores:
Direccin, Estrategia, Tono en la Cumbre, Riesgo,Apetito, Respuestas de ERM y del Riesgo
AdministracinDueos de ERM, tono en la cumbre, liderazgo, delegar
responsabilidades apropiadamente, influencia a lolargo de unidades mltiples
Funcionario delRiesgo
Mantener una administracin eficaz del riesgo,supervisar avances, reportar informacin relevante
Auditores Internos
Supervisar ERM y la calidad del desempeo. Asesorara la administracin, al consejo y al Comit de
Auditora, supervisando, revisando, evaluando,reportando y recomendando mejoras
ERM es responsabilidad de cada uno.
Todos los empleados utilizan, producen o tienen informacin til en ERM.
Tomar acciones para administrar eventos y riesgos.
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Tambin trata el rol de los terceros a laorganizacin, ya que proveen informacin tilpara una adecuada administracin: Auditores internos. Legisladores y reguladores Clientes, proveedores.
Analistas financieros, Medios de comunicacin.
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Un estado o condicin en un momento dado
Eficacia: todos los ocho componentes estn presentes y funcionando
Puede haber diferencias entre entidades, industrias y combinaciones
de componentes. Diferencias debido a culturas diferentes, tamao,industria, filosofa.
Conceptos aplicables a todas las entidades sin importar su tamao.
Diferentes niveles de formalidad.
Deben considerarse las relaciones externas (inversin conjunta,asociaciones) que no estn bajo un control directo.
Eficacia de COSO ERM
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1.4 IMPORTANCIA E INDEPENDENCIA DELA AUDITORA INTERNA
IMPORTANCIA:
La auditora interna es un instrumento
de medicin y evaluacin de lo efectivode la estructura de control interno deuna entidad, contribuye con sta paraalcanzar los objetivos bsicos,
mencionados anteriormente.
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Proporcionar seguridad en los procesos de gestin de riesgo
Proporcionar seguridad de que los riesgos estn siendo evaluados
correctamente
Evaluar los procesos de gestin de riesgo
Evaluar los informes de los riesgos clave
Revisar el manejo de los riesgos claves identificados
Roles Crticos de la Auditora Interna
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Facilitar la identificacin y evaluacin de los riesgos
Entrenar a la gerencia en responder a los riesgos
Coordinar las actividades de Gestin de Riesgo Empresarial (ERM)
Consolidar el informe sobre los riesgos
Mantener y desarrollar el Marco de Gestin de Riesgo Empresarial (ERM)
Promocionar el establecimiento de Gestin de Riesgo Empresarial (ERM)
Desarrollar la estrategia de Gestin de Riesgo Empresarial (ERM) para la
aprobacin de la Junta Directiva
Roles Que la Auditora Interna Puede Realizar
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Fijar el nivel de riesgo aceptable
Imponer procesos de manejo de riesgo
Representar a la gerencia en relacin a riesgos Tomar decisiones en relacin a respuestas relativas a riesgo
Implementar, a nombre de la gerencia, respuestas con relacin a riesgos
Responsabilidad en el manejo de riesgos
Roles Que la Auditora Interna No Debe Realizar
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Independencia de la Auditora
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Independencia de la AuditoraInterna Norma 1100 Para que la auditora interna funcione bien
debe tener dos caractersticas: Nivel organizacional
El departamento de Auditora Interna debe estar ubicadoadecuadamente para que le permita el cumplimiento de susresponsabilidades y as lograr sus objetivos.
Objetividad
Al realizar cada trabajo de auditora los Auditores Internosdeben mantener una actitud mental positiva y objetiva y nopermitir influencias por juicios de otras personas.
Gua de auditoria interna No. 2 IGCPA Pg. 3-5
UBICACIN DE AUDITORA
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UBICACIN DE AUDITORAINTERNA - ORGANIGRAMA
EMPRESA LA CHABELA, S. A.
AUD. INTERNA
PRODUCCIN VENTAS MERCADEO CONTABILIDAD FIN. Y ADMN.
GERENTE GENERAL
JUNTA DIRECTIVA
ACCIONISTAS