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ii

índicePag.

141 GRACO: Organización y Navegado en el Software

Tributario (SWT) iii

142 GRACO: Actualización y modificación de datos en el

Software Tributario v

143 GRACO: Actualización y modificación de datos en el

Software Tributario (Continuación) vii

144 GRACO: Trabajando con formularios en el Software Tributario ix

145 GRACO: Trabajando con formularios en el Software Tributario

(Continuación) xi

146 GRACO: Software del Libro de Compras y Ventas IVA (Parte I) xiii

147 GRACO: Software del Libro de Compras y Ventas IVA (Parte II) xv

148 Servicio por Internet xvii

149 Registro de las Notas de Crédito - Débito en los LCV IVA xix

150 Notas de Crédito Débito xxi

151 Registro de las Notas de Crédito - Débito en los LCV IVA xxiii

152 Cartel Exija su Factura xxvi

153 Comisionistas: Tratamiento Impositivo xxvii

154 Comisionistas: Comercialización de hidrocarburos xxix

155 GRACO: Procedimiento para la anulación total de una

dosificación de Notas Fiscales xxxi

156 GRACO: Anulación de facturas xxxii

157 Modificación de Procedimientos Sistema de Facturación xxxiii

158 Cambio de formularios para contribuyentes que no

pertenecen a GRACO xxxv

159 Formularios para el pago de impuestos xxxvii

160 Llenado Form. 143 versión 1 del IVA xxxix

DEPOSITO LEGALNo 4 - 2 - 259 - 00

La Paz, febrero de 2000

DEPOSITO LEGALNo 4 - 2 - 259 - 00

La Paz, febrero de 2000

iii

141GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)

ORGANIZACION Y NAVEGADO EN ELSOFTWARE TRIBUTARIO (SWT)

Instrucciones Generales

Cuando un botón se encuentra seleccionado, éste se pone en altorelieve o presenta un marco punteado, si se trata de una opcióneditable el cursor titilea.

Cuando se trabaja con el teclado pase de un botón a otro usandoel tabulador. Para utilizar el menú del SWT, elija la tecla F10 o latecla Alt, desplácese con los cursores y ejecute la opción con Enter(tecla de ingreso).

Para abrir el Menú con Mouse seleccione un título y elija el botónizquierdo del mouse, manteniéndolo apretado seleccione la opcióny suelte el botón. Se trabaja con la barra de botones seleccionando yhaciendo clic sobre el ícono de la opción. En el Area de manejo deformularios se abre y cierra una carpeta con doble clic izquierdo delmouse.

Para la correcta utilización del Software Tributario debe tomar encuenta que en la ventana principal se visualizan las siguientes áreas:

1.- El MENU DEL SWT. Donde se encuentran todas las opcionesde la aplicación. La forma de trabajar es similar a cualquier programaWindows.

2.- LA BARRA DE BOTONES. Muestra en forma gráfica la mayoríade las opciones del Menú, que son:

- Bandeja, se utiliza para presentar formularios a laAdministración

- Panel de Control, tiene opciones de actualización deinformación y administración de la aplicación

iv

- RUC, muestra la información del contribuyente,

- Calendario, actualiza la cotización del dólar y los días hábileso feriados,

- Ayuda, explica cómo trabajar en la presente ventana y sepermite navegar por otras opciones,

- Salir, termina la aplicación.

3.- LA VENTANA DE MANEJO DE FORMULARIOS. Losformularios preparados en el SWT se guardan organizados encarpetas de manera jerárquica. Al posicionarse en esta área sobreun formulario o una carpeta y presionando con el botón derechodel mouse (o su equivalente en el teclado) se puede visualizar el“Menú Contextual”, por medio del cual se administran losformularios: se crea uno nuevo, se modifica, se consulta, se lleva ala bandeja de presentación, etc.

4.- EL AREA DE DATOS. Presenta información sobre elelemento donde el usuario está posicionado en la “Ventana deManejo de Formularios”, si es una carpeta se muestra sucontenido, si es un formulario su título, período, el usuario queefectuó la última modificación, etc. Se habilita o deshabilita enel Menú Contextual.

5.- EL AREA DE TRABAJO. Donde se despliegan las ventanasde administración, actualización de datos e información sobre ellos.

v

Para la correcta utilización del Software Tributario se requiereque ciertos datos sean actualizados y/o modificados periódicamentepor el usuario. A continuación presentamos los principalesparámetros que deben ser atendidos.

Calendario

Se actualizan las tasas de compra/venta del dólar y los díasferiados o hábiles. El usuario puede desplazarse por los años ymeses utilizando las flechas hacia arriba y abajo; por los días,haciendo clic en una fecha de cada mes.

Posicionándose en un día se marca éste como feriado o hábilcon un clic en el botón respectivo, y se actualiza la cotización deldólar de compra y venta digitando la información en los espaciosestablecidos para tal efecto.

Adicionalmente, se tiene el botón Ver en Tabla, que permiteactualizar la información visualizándola en forma de matriz, demanera más rápida; el boton Reporte, brinda datos sobre lascotizaciones del dólar en un periodo que establezca el usuario; elbotón Generar Año, permite crear el calendario para los años queel SWT aún no ha registrado; el boton OK, con el que se salegrabando los cambios.

Tasas Bancarias, Bancos, Salarios Mínimos, Teléfonos

Las ventanas de actualización de estos parámetros presentan losbotones de:

Nuevo, con el que se ingresa una nueva Tasa Bancaria (tasatrimestral para cálculo de intereses), Banco (banco afiliado alsistema Graco), Salario Mínimo o Teléfono (con el que se comunica

GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)

ACTUALIZACION Y MODIFICACION DE DATOSEN EL SOFTWARE TRIBUTARIO - SWT

142

vi

el SWT para presentación remota de formularios).

Editar, se utiliza para cambiar la información ya cargada en elSTW. Se hace clic sobre la línea que se desea modificar, luego seelige el botón Modificar, se captura la nueva información y seselecciona el botón Grabar.

Borrar, en la opción Teléfonos permite borrar un número telefónicocargado en el SWT.

Salir, cierra la ventana anterior grabando la información.

Ayuda, se despliega una pantalla de auxilio de la ventana en la quese está trabajando.

Plazos de vencimiento

Para trabajar con los plazos de vencimiento se tienen dospestañas, las cuales se seleccionan mediante un clic en el título.Elija un impuesto / formulario en la primera pestaña y pase a lasegunda en la que se visualizan los plazos de vencimiento para elformulario que eligió. Para ingresar un nuevo plazo de vencimiento,visualizando la segunda pestaña, seleccione el botón Nuevo, ingresela fecha del plazo en formato día / mes / año, y luego elija el botónGrabar.

Para cambiar o modificar un plazo de vencimiento ya existente,en la segunda pestaña seleccione con clic la línea que quierecambiar, luego elija el botón Editar, capture la nueva fecha y guardela información con el botón Grabar.

vii

143GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)

ACTUALIZACION Y MODIFICACIONES DEDATOS EN EL SOFTWARE TRIBUTARIO - SWT

(CONTINUACION)

Continuamos con la explicación sobre la correcta actualizaciónde datos en el Software Tributario:

Plazos de Vencimiento

Se tienen dos pestañas, las cuales se seleccionan mediante unclic en el título. Elija un “impuesto / formulario” en la primerapestaña y pase a la segunda en la que se visualizan los plazos devencimiento para el formulario seleccionado. Para ingresar unnuevo plazo de vencimiento, en la segunda pestaña seleccione elbotón Nuevo, ingrese la fecha del plazo en formato día / mes /año, para luego elegir el botón Grabar.

Para cambiar o modificar un plazo de vencimiento ya existente,en la segunda pestaña seleccione con clic la línea que se quierecambiar, luego elija el botón Editar, capture la nueva fecha yguarde la información con el botón Grabar.

Tasas del ICE y el IEHD

Se visualiza esta opción en tres pestañas: en la primera sedespliegan los productos, sus códigos y el tipo de tasa de cadaproducto (1: específica del ICE, 2: porcentual del ICE y 3:específica del IEHD). La segunda pestaña contiene las tasas y susfechas de vigencia y en la tercera se aprecian los descuentos decada producto, si estos existieran, así como sus fechas de inicio yfin de vigencia.

En las tres pestañas existen los botones Nuevo, que permiteingresar un nuevo producto, tasa o descuento; Editar, para

viii

modificar información ya cargada en el Software, posicionándosepreviamente en la línea a modificar, Salir para terminar la opcióny Ayuda.

Actualizar Parámetros

Esta opción le sirve para mantener actualizada la informaciónparamétrica de su sistema, mediante un archivo que prepara laAdministración para este efecto. Seleccione la unidad, el directorioy el archivo de actualización y presione el botón Abrir.

ix

144

Opciones

En el menú del Software o el menú contextual (que se habilitaposicionándose en un formulario y eligiendo el botón derecho delmouse), tenemos las siguientes opciones de administración deformularios:

a) Nuevo, para ingresar un nuevo formulario.

b) Consultar, permite ingresar al formulario sin poder modificarlo.

c) Modificar, permite trabajar sobre un formulario cuyapresentación no fue confirmada.

d) Borrar, permite eliminar un formulario, cuya presentación nofue confirmada.

e) Imprimir, manda a imprimir una versión preliminar delformulario.

f) Ver errores, si el formulario fue liquidado con errores permitever éstos y modificarlos para corregirlos.

g) Ver errores remotos, le permite ver las equivocaciones cuandoel formulario fue enviado por transmisión remota y su reliquidacióngeneró errores.

h) Llevar a la bandeja de presentación, para presentar unformulario.

i) Quitar de la bandeja de presentación.j) Llevar a la bandeja de exportación, a un lugar virtual paraluego bajarlo a un archivo.

k) Buscar, permite identificar un formulario, definiendo el número,período y /o la fecha del mismo.

GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)

TRABAJANDO CON FORMULARIOS EN ELSOFTWARE TRIBUTARIO

x

Cómo elaborar un formularioPara elaborar un formulario actualice previamente los parámetros

y asegúrese que la fecha de su computadora coincida con la fechacalendario.

Seleccione en el área de Manejo de formularios la carpetacorrespondiente al formulario que desea elaborar, luego ingrese alMenú contextual (con el botón derecho del mouse) eligiendo laopción Nuevo (es posible también elegir esta opción en el menúdel SWT). En la pantalla de ingreso de formularios elija el Impuestoy Formulario (haciendo clic en la flecha que aparece a la derechade cada campo) y acepte la elección con Ingresar. Se despliega elformulario, de manera similar al impreso.

Los formularios del SWT no tienen número de orden, ya queéste es establecido e impreso por la Administración en el momentode la presentación del formulario

Es indispensable llenar las casillas de color amarillo.

Para desplazarse en la ventana de formularios, se utiliza la teclaEnter, el tabulador y Shift Tab, así como Retroceder página /Avanzar página y, en los formularios con matrices los cursores.

La barra espaciadora permite marcar las casillas que requierenese tratamiento.

Se visualizan los siguientes botones: Instructivo, que nos remiteal instructivo del formulario que se está elaborando; Ayuda,despliega la ayuda de la ventana; Detalle, que brinda informaciónacerca de los parámetros utilizados en la liquidación; Liquidar,que calcula las casillas calculables y aplica reglas de validación alformulario; Guardar, que graba el formulario y va a la pantallaprincipal del SWT y Cancelar, que aborta la elaboración delformulario.

xi

145GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)

TRABAJANDO CON FORMULARIOS EN ELSOFTWARE TRIBUTARIO

Cómo liquidar un formularioLa liquidación de un formulario consiste en efectuar validaciones

sobre algunos datos específicos, información de fechas, plazos devencimiento, etc., así como sobre la información básica que elusuario ha ingresado, para que se realicen los cálculos quecompleten las casillas calculables, determinen los accesorios y elsaldo a favor del fisco o del contribuyente.

Para ejecutar esta tarea elija el botón Liquidar: que despliegadistintos mensajes informativos que debe tomar en cuenta. Siexistieron errores aparece una ventana Errores de Liquidación.

Si el programa requiere cotizaciones del dólar para efectuarcálculos de mantenimiento de valor, las solicita. Una vez leídoslos mensajes, elija O.K. y si existen errores de liquidación,corríjalos, posicionándose en la línea de error en la Ventana deErrores y haga doble clic izquierdo, la aplicación pasará a la casillaque generó el error, para modificarla. Corregidos los errores, vuelvaa elegir el botón Liquidar.

Si el formulario generó saldo a favor del fisco y va a sercancelado, llene las casillas pago en efectivo o pago con valores,y forma de pago y vuelva a liquidar el formulario.

Si usted está elaborando una declaración jurada rectificatoria ymantiene en su base de datos la original confirmada, el SoftwareTributario la tomará en cuenta para el cálculo del la multa porincumplimiento a deberes formales (IDF).

Para consultar los parámetros utilizados durante la liquidacióndel formulario, así como algunas de las validaciones, elija el botón

xii

Detalle.

Por último, grabe el formulario con Guardar. Si se efectuó algúncambio después de la última liquidación se despliega un mensajeal respecto; si va a presentar el formulario repita la liquidaciónpara grabar con el estado correctamente liquidado.

Elaborar todos los formularios a presentar antes de seguiradelante.

COMO GENERAR UN FORMULARIO EN PAPEL ODISQUETE PARA SU PRESENTACION.

Los formularios deben llevarse a la Bandeja de presentaciónpara bajarlos a disquete o imprimirlos. Existen dos bandejas (depresentación y exportación).

Elegir formulario, sobre el formulario a presentar, elija en el menúcontextual (botón derecho del mouse) la opción Llevar a la Bandejade Presentación. Repita con cada uno de los formularios que se vaa presentar.

Visualizar la Bandeja de Presentación, eligiendo el primer botónde la barra de botones o la opción Mostrar Bandeja del menú. Enla bandeja se visualizan los formularios habilitándose los botones autilizar, seleccione el botón Firmar y confirme con Sí.

Para bajar los formularios a disquete, ingrese éste, elija la opciónEnvío en Disco, cambie la unidad destino al drive en el que está eldisquete; en el campo de nombre de archivo capture el nombreseleccionado y elija el botón de Enviar. Todos los formularios de labandeja serán guardados, bajo el nombre de archivo que hayaestablecido.

Para imprimir los formularios, elija la opción Envío en Papel,escoja la impresora (por defecto: “Sí” u otra: “No”), cargue papeltamaño oficio (13” x 8.5”) y se imprimen los formularios.

xiii

El Software Libro de Compras y Ventas ( LCV) es una aplicacióndesarrollada para apoyar la presentación de la informacióncomplementaria al Impuesto al Valor Agregado (IVA), que el Serviciode Impuestos (SI) solicita a un grupo de Grandes Contribuyentes.

PRINCIPALES FUNCIONES DEL LIBRO DE COMPRAS YVENTASa) Captura de Información de Compras y Ventas de cada período.

b) Consolidación de la Información de Sucursales y Oficina Matriz.

c) Generación de Reportes de Información de Compras y Ventas,RUC inválidos, proveedores (ventas), clientes (compras), quetambién pueden ser utilizados con fines no tributarios.

d) Importación de Información al Software, de otros sistemas decaptura de información de compras y ventas.

e) Actualización de Parámetros, posibilita el cambio de la clavede acceso, el porcentaje del IVA, sucursales y otros.

f) Funciones de Administración, con las funciones de respaldo,que permite obtener un backup de la información capturada; derestaurar, para recuperar la información del archivo de respaldo yde configuración de impresora, para impresión de los reportes.

INSTALACION DEL PROGRAMA

Para instalar el Software LCV versión 2.0 (tres diskettes) el usuariodebe:

1. Ingrese el primer disquete a su computadora (marcado como 1de 2) y ejecute el programa INSTALA.EXE, para lo cual:

GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)

SOFTWARE DEL LIBRO DE COMPRASY VENTAS IVA

(Parte I)

146

xiv

- En Windows 95, debe seleccionar el botón Start (Inicio), laopción Run (Ejecutar), digitar la instrucciónA:\INSTALA.EXE y luego apretar OK o Enter (Intro) en elteclado.

2. El programa de instalación se ejecuta desplegando una pantallacon información importante para la utilización del software, unavez leída opte por el botón Continuar la Instalación.

3. Elija la unidad desde la que se instala la aplicación, cambiándolasi es necesario haciendo clic en los botones, acepte con 0.

4. Si el sistema detecta que ya existe una versión del Libro deCompras Ventas, solicita confirmación para mantener los datos oeliminarlos, elija de acuerdo a sus necesidades.

5. Intercambie los diskettes cuando el sistema se lo requiera y escojaO.K. Elija O.K. una vez más, cuando se le solicite la confirmaciónde Borland.

6. Por último elija Yes para reinicializar su equipo, con lo quetermina la instalación.

xv

GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)

SOFTWARE DEL LIBRO DE COMPRASY VENTAS IVA

(Parte 2)

Ejecutar el software

1. Para ejecutar el Software Libro de Compras y Ventas (Windows95/98/2000), en la barra de tareas haga clic en el botón Inicio oStart, seleccione el menú Programas o Programs, posiciónesesobre el menú “Libro de Compras y Ventas IVA” y haga clic en elícono del programa.

2. Se solicita la llave de ingreso, si es la primera vez que utiliza elSoftware, escriba SNII (luego para su seguridad el usuario debeutilizar la función de Administración: Parámetros: Llave deIngreso, para cambiar la palabra clave para ingreso).

3. La primera vez que se ejecuta la aplicación se pide ingresar a lainformación del contribuyente, introduzca los datos solicitados en lapantalla pasando de un cuadro a otro con Enter. Si se trata de unasucursal ingrese su número (ver siguiente punto).

Oficina central y sucursales

Al ejecutar por primera vez el Software se requiere establecersi se manejará la información como de “oficina central” o de“sucursal”. Una empresa que no tenga sucursales deberá instalarel Software como de oficina central.

Si la empresa tiene sucursales éstas deben -con fines del Soft-ware LCV- intitularse con un número del 1 al 99 para seridentificadas.

El software que se instale como de sucursal permite llevar lainformación de compras / ventas a un medio magnético o fijo, paraque sea consolidado en la oficina central.

147

xvi

El software que se instale como de oficina central permite leerla información de compras y ventas de los medios magnéticosgenerados mediante la aplicación en las sucursales y consolidarlaen un solo medio magnético, para presentarlo en laAdministración. Es posible capturar y procesar la informaciónde las sucursales en la oficina central.

ORGANIZACIÓN Y NAVEGADO EN EL SOFTWARE

En la pantalla principal del Software Libro de Compras y Ventaspodemos visualizar las siguientes áreas:

El Menú principal del Software, a través del cual se puede accedera las opciones de la aplicación -de forma similar a cualquier programabajo Windows- seleccionando la opción con el mouse y haciendoclic con el botón izquierdo.

La Barra de botones, presenta en forma gráfica las opciones delsoftware que son: trabajar con compras, trabajar con ventas,sucursales, imprimir reportes, consultar el marco normativo, efectuarrespaldos y restauraciones, importar datos, generar archivo para envíoal SI, ver resumen de medios magnéticos, ingresar a la opción deayuda, acerca de y salir del Software.

Información del contribuyente, área en la que podemos visualizar lainformación del contribuyente, tal como éste la ingresó al Software.

Ventana de trabajo, con el nombre del software, el logotipo y nombredel SI, donde se despliegan las pantallas en las que se trabaja con laaplicación.

Algunas opciones presentan caminos rápidos, combinando una letra(subrayada en el título de la opción) con la tecla Alt; por ejemplo AltC lleva a la opción de Compras.

En determinadas ventanas se despliega un menú contextual (quevaría de acuerdo a donde se coloque el puntero). Para activarlo aprieteel botón derecho del mouse y seleccione la opción que desee.

xvii

SERVICIO POR INTERNET

En el Website (www.snii.com) del Servicio de Impuestos existenuna serie de opciones para actualizar e informar al contribuyentesobre los nuevos procedimientos, así como para resolver cualquierduda sobre tributación.

Lista de Correo (Mailing List)

El contribuyente recibe en su casilla de correo electrónico todaslas disposiciones, resoluciones administrativas, comunicados, etc.que emite el SI. Para acceder a la lista debe suscribirse en la páginaweb (www.snii.com) y llenar el formulario que se encuentra en elmenú “Lista de Correo”. Desde la fecha en que realice estasuscripción, comenzará a recibir la información antes descrita.

En la “lista de correo” existe cuatro “sublistas”:

• Grandes Contribuyentes

• Régimen General

• Regímenes Especiales

• Académicos

El contribuyente debe escoger sólo hasta dos de ellas, las quemás le interesen y mayor beneficio puedan reportarle.

Consultas por E-mail

Brinda la posibilidad de realizar preguntas sobre temasimpositivos a través de correo electrónico, sin necesidad de acudira nuestras oficinas, ingresando al menú “Consultas”, en nuestroWebsite (www.snii.com). Para ello, es necesario introducir los datosmínimos requeridos en el formulario y pulsar “enviar”.

148

xviii

Estas son procesadas en forma inmediata por nuestrosespecialistas tributarios y, una vez elaborada la respuesta, se laenvía a la casilla de correo electrónico del contribuyente.

Consultas en línea

Toda la documentación contenida en nuestra página puede serconsultada en línea. Allí encontrará la Guía del Contribuyente, elGlosario Tributario, información detallada sobre el SoftwareTributario, el Software Libro de Compras y Ventas IVA y otrostemas. Asimismo, podrá obtener el Validador de Facturas.

Todos estos servicios son gratuitos y sólo requieren que elcontribuyente o su empresa tengan acceso a Internet y una cuentade correo electrónico.

Visite y manténgase actualizado e informado sobre tributaciónen: www.snii.com

xix

La Notas de Débito - Crédito son documentos para poder corregir(ajustar) las devoluciones que se producen en distinto periodo alque se efectuaron las ventas, sin necesidad de anular facturas oefectuar rectificaciones.

QUIENES HABILITAN

Los contribuyentes obligados a emitir Notas Fiscales, facturaso documentos equivalentes.

COMO

Mediante la asignación de un número (dosificación) otorgadopor la Administración Tributaria. Los contribuyentes que tenganvarios puntos de emisión podrán asignar el (los) talonario(s)correspondiente(s).

DONDE

En dependencias de la Administración Tributaria donde seencuentra inscrito al Registro Unico de Contribuyentes (RUC).

IMPRESION

Los trabajos de impresión de las Notas de Crédito – Débito seefectuarán solamente en el territorio nacional y en aquellasimprentas autorizadas por el Servicio de Impuestos.

Características.- El original y la copia consignarán los siguientesdatos impresos:

Se entiende por información impresa a aquella que se realiza en talleresgráficos y no a la generada por sistemas propios del contribuyente.

149REGISTRO DE LAS NOTAS DE CREDITO-DEBITO EN LOS LIBROS DE COMPRAS Y

VENTAS IVA

xx

a) Angulo superior derecho:

- Número de Registro Unico de Contribuyentes (RUC).

- Número (dosificación) otorgado por la Administración Tributaria.

- Número de Orden del Formulario Nº 300 ó 3347 – 1, segúncorresponda.

b) Parte superior izquierda y resto de la misma, a criterio delcontribuyente.

- Razón Social y/o nombre y apellido del contribuyente.

- Domicilio legal:

i. De la casa matriz y número telefónico.

ii. En el caso de sucursales u otras actividades, se consignanla dirección de la casa matriz, de la sucursal o segunda actividad,según corresponda y los números telefónicos debidamenteregistrados en la Administración Tributaria.

- En caracteres sobresalientes debe escribirse la leyenda “NOTADE CREDITO – DEBITO” y según corresponda, “ORIGINAL:CLIENTE – NOTA DE DEBITO” y “COPIA: EMISOR – NOTADE CREDITO”.

- En la parte inferior se consigna el pie de imprenta que indica(dependiendo si es persona natural o jurídica); razón social onombres y apellidos; domicilio legal, lugar de impresión, númeroRUC de la imprenta, cantidad de talonarios y ejemplares portalonario, número inicial y final de la Nota de Crédito – Débito yfecha de impresión.

- La impresión de las Notas de Crédito – Débito se realizará porduplicado, es decir un original y una copia, pudiendo elcontribuyente, en función de sus necesidades, hacer imprimir máscopias, con indicación del destino de las mismas.

xxi

150NOTAS DE CREDITO - DEBITO

Las Notas de Crédito- Débito deben extenderse en el momentoque se produzca la devolución total o parcial del(los) bien(es) o larescisión del servicio, llenándose con la misma información tantoel original (Cliente – Nota de Débito) como la copia (Emisor –Nota de Crédito).

FORMA DE EMISIÓN

a) Para los sujetos pasivos del IVA

Los contribuyentes inscritos al Impuesto al Valor Agregado(IVA), podrán realizar devoluciones parciales y no deben efectuarla devolución de la nota fiscal original de la operación. En estecaso el vendedor entregará la Nota de Débito correspondiente.

El original de las Notas de Crédito - Débito debe ser usado comoNota de Débito por el cliente que está efectuando la devolucióndel bien o la rescisión del servicio. El duplicado o la copia esutilizado como Nota de Crédito y queda en poder del emisor.

b) Para los no alcanzados por el IVA

Cuando estas personas efectúen la devolución total del(los)bien(es) o la rescisión del servicio, la emisión de las Notas deCrédito – Débito se realiza previa devolución de la nota fiscaloriginal de la transacción. En este caso, la Nota de Débito esconservada por el contribuyente emisor como constancia de lavalidez de la operación realizada y no se la entrega al cliente.

Es totalmente prohibida otra forma de emisión de Notas deCrédito – Débito.

CARACTERISTICAS

Las Notas de Crédito – Débito deben emitirseimprescindiblemente con la siguiente información:

xxii

i. Lugar y fecha de emisión

ii. Razón Social y/o nombre del cliente

iii. Número de Registro Unico de Contribuyente (RUC) del cliente(si es sujeto pasivo del IVA)

iv. Datos de la transacción original:

- Número de factura

- Fecha de la factura

- Código alfanumérico

- Número de Orden del F.300 ó F.3347-1, según corresponda

- Datos de la transacción: cantidad, unidades, descripción, precio unitario, importe pagado y total de la factura

v. Datos de la devolución o rescisión del servicio:

- Cantidad

- Unidades

- Descripción

- Precio unitario

- Importe pagado

- Importe total de la devolución o rescisión del servicio

vi. Monto efectivo del Crédito – Débito

- Los importes deben ser expresados en moneda nacional, aúncuando la operación se hubiera realizado en moneda extranjera.

- Las Notas de Crédito – Débito que presenten enmiendas,tachaduras, raspaduras, borrones o interlineaciones no sonválidas.

xxiii

REGISTRO DE LAS NOTAS DE CREDITO -DEBITO EN LOS LIBROS DE COMPRAS Y

VENTAS IVA

Toda emisión de Notas de Crédito – Débito debe registrarse; enlos libros de compras y ventas IVA, en un plazo de cinco (5) díashábiles a partir de su fecha de emisión.

REGISTRO:

1.- Notas de Crédito (emitidas por concepto de devolución debienes o rescisión de servicios)

- Se registran en forma secuencial, respetando la correlatividadde las mismas, en filas separadas del resto de la información(en el Libro “Compras IVA”), el encabezado “NOTAS DECREDITO”.

- Los datos mínimos a detallar, son los siguientes:

a) Fecha: día, mes y año

b) En la columna “Número RUC del Proveedor” se indica elNúmero de RUC del cliente que efectúa la devolución del(los)bien(es) o rescisión del servicio

c) En la columna “Número de Factura” se coloca el númerode la Nota de Crédito

- Débito (alfanumérico y correlativo)

d) Número de Orden del formulario N° 300 ó 3347-1, segúncorresponda

e) Razón Social o nombre del cliente

151

xxiv

f) En la columna “Importe Neto Sujeto al Impuesto al ValorAgregado” se anota el importe correspondiente a la devolucióndel bien o rescisión del servicio.

g) En la columna “Crédito Fiscal Obtenido” registrar elmonto efectivo del crédito consignado en la Nota de Crédito.

- Los montos correspondientes a Notas de Crédito comprendidosen las columnas “Importe Neto Sujeto al Impuesto al ValorAgregado” y “Crédito Fiscal Obtenido” se totalizan en formamensual. Estos importes se suman a los totales obtenidos comoconsecuencia del registro del resto de las Notas Fiscales odocumentos equivalentes, a fin de obtener el Crédito Fiscaldefinitivo del período.

2.- Notas de Débito (recibidas por concepto de devolución de bieneso rescisión de servicios)

- Se registran en forma secuencial en el Libro “Ventas IVA” enfilas separadas del resto de la información, encabezando con laleyenda “NOTAS DE DEBITO”.

- Los datos mínimos necesarios son los siguientes:

a) Fecha: día, mes y año

b) Número RUC

c) En la columna “Número de Factura” se detalla el número dela Nota de Débito (alfanumérico y correlativo)

d) En la columna “Total Factura”, el importe correspondiente ala devolución del bien o rescisión del servicio.

e) En la columna “Débito Fiscal IVA”, se consigna el montoefectivo del Débito descrito en la Nota de Débito.

xxv

- Los montos de las Notas de Débito consignados en lascolumnas “Total Factura” y “Débito Fiscal IVA” se totalizan enforma mensual. Estos importes se suman a los obtenidos comoconsecuencia del registro del resto de las Notas Fiscales odocumentos equivalentes, a fin de obtener el Débito Fiscal delperíodo.

xxvi

CARTEL EXIJA SU FACTURA152

El Servicio de Impuestos mediante Resolución Administrativaestableció el documento a ser exhibido y los que deben serconservados en el local comercial.

EXHIBICION OBLIGATORIA

El único documento que debe exponerse en el (los) local (es)comercial (es) es el cartel “ EXIJA SU FACTURA” proporcionadopor las Direcciones Distritales. En él se debe consignar el númerodel Registro Unico de Contribuyentes (RUC) en forma nítida ylegible, en el espacio destinado para tal efecto. Esta obligacióncorresponde tanto a la casa matriz o central como a sucursales.

DOCUMENTOS A CONSERVAR DENTRO DEL LOCALCOMERCIAL

- Certificado de Inscripción del RUC.

- Formulario 300 ó 3347, que corresponda a la última habilitaciónde notas fiscales.

- Formulario 312 ó 3349, si existe registro (inscripción) de máquinasregistradoras.

Estos documentos deben ser CONSERVADOS DENTRO DELESTABLECIMIENTO COMERCIAL central y/o sucursales paraCUANDO ASI LO REQUIERAN LOS FISCALIZADORESautorizados por el SI.

El no acatamiento de esta disposición será sancionado con lamulta por Incumplimiento a los Deberes Formales

Aquellos contribuyentes que cuenten con el CARTEL “EXIJA SU FACTURA”(distribuido en la gestión 1994), en el cual no existía el espacio para consignar sunúmero de RUC, deben aproximarse a la Dirección Distrital correspondiente y

solicitar uno nuevo.

xxvii

153

¿QUE ES UNA COMISION?

De acuerdo al Código de Comercio en su Art.1260, comisión esun mandato sin representación legal por cuenta de terceros para laejecución de un acto comercial, como la venta de mercaderíasbienes muebles o inmuebles.

¿QUIENES SON COMISIONISTAS?

Son aquellas personas naturales o jurídicas que realizan tareaspor cuenta de terceros, facturando a nombre de dichas empresas opersonas naturales y percibiendo por esta tarea de intermediaciónuna comisión, que se acredita con la factura que ellas emiten.

NO SON COMISIONISTAS

Aquellas personas naturales o jurídicas que adquieren un bien oun servicio que lo revenden con sus propias facturas. En estecaso el tratamiento del IVA y el IT será aplicado sobre el montototal o ingreso bruto.

¿QUE IMPUESTOS DEBEN PAGAR?

La comisión que percibe el comisionista está alcanzada por lossiguientes impuestos:

Impuesto al Valor Agregado (IVA), el 13%Impuesto a las Transacciones (IT), el 3%Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), el 25%sobre la utilidad presunta.

¿SOBRE QUE DEBE PAGAR ESTOS IMPUESTOS?

COMISIONISTAS:TRATAMIENTO IMPOSITIVO

xxviii

Sobre el total de los importes o ingresos percibidos mensualmentepor comisión en las fechas establecidas por disposiciones vigentes,para la presentación de las respectivas Declaraciones Juradas.

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Las personas jurídicas o empresas unipersonales que percibencomisiones por concepto de la comercialización de hidrocarburosy otros (propietarios de estaciones de servicio), están sujetos alsiguiente tratamiento impositivo.

REQUISITOS

Demostrar mediante un contrato su condición de comisionistas yvender los productos en los precios establecidos por laSuperintendencia de Hidrocarburos

OBLIGACIONES

- Emitir sus propias facturas- Llevar registros contables.

IMPUESTOS QUE PAGAN

- Impuesto al Valor Agregado (IVA), el 13% sobre el totalfacturado.

- Impuesto a las Transacciones (IT), el 3% sobre el monto de sucomisión.

- Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), el 25%sobre la Utilidad Neta.

- Impuesto al Régimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA), el 13%, pues se constituyen en agentes de retención porpagos efectuados a sus dependientes.

COMISIONISTAS: COMERCIALIZACIONDE HIDROCARBUROS

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El Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD),se aplica en la primera etapa de comercialzación del producto, a lasalida de la refinería cuando se trata de hidrocarburos refinados.En el caso de importación, en el momento en que los productosson extraídos de los recintos aduaneros.

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¿CUANDO ES PROCEDENTE LA ANULACION TOTAL?

- Cuando el trabajo de impresión no ha sido efectuado y no hantranscurrido aún los treinta días de validez que tiene el Certificadode Dosificación.- Cuando la imprenta asignada al trabajo de impresión de las notasfiscales se ve imposibilitada de efectuar la impresión de facturas.- Cuando el contribuyente lo solicite y justifique con una cartadirigida a la Unidad de Operaciones Tributarias.

PROCEDIMIENTOS

1.-Devolver los certificados de dosificación que le fueronentregados (dos ejemplares), firmados tanto por el contribuyentecomo por el funcionario que realizó la dosificación. Losmencionados certificados no deben incluir la firma de la imprenta.2.- Devolver la Solicitud original impresa por el sistema, con lasfirmas correspondientes (F. 3347.1)

Presentar además:

1.- El formulario 3348-1, solicitud de Anulación / Devolución NotasFiscales en el que se detallan los datos de la dosificación a seranulada y se marca con una X la casilla de Anulación deDosificación como Tipo de Movimiento.2.- Fotocopia del certificado de inscripción.3.- Fotocopia del documento de identificación del titular del RUC.

NO ES PROCEDENTE LA ANULACION TOTAL DE UNADOSIFICACION CUANDO SE HA REALIZADO EL TRABAJO

GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)

PROCEDIMIENTO PARA LA ANULAClONTOTAL DE UNA DOSIFICAClON DE

NOTAS FISCALES.

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GRANDES CONTRIBUYENTES (GRACO)

ANULACION DE FACTURASSe puede efectuar la anulación de facturas cuando se producen lossiguientes errores:

- Registro del número de RUC- Registro del Apellido Nombre o Razón Social- Registro de la fecha (día, mes y año)- Registro del importe total facturado, numeral o literal- Enmiendas, borrones e interlineaciones- Anulación de la transacción- Ilegibilidad en la copia

La anulación de facturas se realiza en la Distrital Graco de sujurisdicción (Unidad de Operaciones Tributarias) presentando:

- El F. 3348-1 “Solicitud de Devolución/Anulación de NotasFiscales”, marcando la casilla 4 (anulacion error de deemisión), llenando el detalle y la numeración de la(s)factura(s).

- El Certificado de dosificación.- Fotocopia del Certificado de Inscripción del “RUC” de

la Central o Sucursal de la que procede la factura anulada.- Fotocopia de la Cédula de Identidad del Titular del RUC.

Con toda esta documentación, el funcionario imprimirá porduplicado el F. 3348-1, que una vez firmado y sellado tendrá elsiguiente destino :

- Una copia para el contribuyente, como constancia de lafactura(s) anulada(s) ante la Administración Tributaria.

- La segunda copia debe ser archivada de acuerdo aprocedimiento interno del SI.

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MODIFICACION DE PROCEDIMIENTOSSISTEMA DE FACTURACIÓN

La R.A. 05 - 43 - 99 del Servicio de Impuestos establece lassiguientes normativas:

1.- HABILITACION DE NOTAS FISCALES

Los contribuyentes que hubieran presentado sus formularios “sinmovimiento” por tres (3) meses consecutivos, no podrán recibiruna nueva dosificación de facturas si no presentan un memorial alDirector Distrital, explicando esa situación.

2.- CONSERVAR FACTURAS DE LOS DEPENDIENTES

Las facturas de gastos personales, que presentan los dependientesante sus Agentes de Retención mediante el Form. 87, deben serarchivadas y guardadas (por empleado y cronológicamente) por elJefe Administrativo o Habilitado, por el lapso de CINCO (5) años,tal como lo establece el Código Tributario y el Instructivo N° 2 dela Resolución Administrativa 05 – 0040 – 99.

3.- FACTURAS CONTRIBUYENTES DIRECTOS – FORM. 87

Los contribuyentes inscritos en el Régimen Complementario alImpuesto al Valor Agregado – Contribuyentes Directos (RC IVACD), que perciben ingresos por alquileres, intereses, honorariosde directores y síndicos de sociedades anónimas y en comanditapor acciones u otros ingresos habituales y que elaboran unaDeclaración Jurada trimestral, pueden presentar como pago acuenta, anexo al Form. 87, las facturas debidamente nominadaspor sus gastos personales (siempre que la antigüedad de lasmismas no sea mayor a 120 días calendario anteriores a la fechade finalización del trimestre).

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Estas facturas deben ser conservadas en forma cronológica por elcontribuyente, por el término de prescripción señalado en elCódigo Tributario, es decir CINCO (5) años. Consecuentemente,las mismas no deben ser entregadas al banco el momento de lapresentación del Form. 71-1

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158CAMBIO DE FORMULARIOS

PARA CONTRIBUYENTES QUE NO PERTENECEN A “GRACO”

Con la implantación del Sistema Integrado de Recaudación yAdministración Tributaria (SIRAT) en todo el país, se han realizadolos siguientes cambios:

FORMULARIOS

- Nueva versión de formularios, más sencillos de llenar, en laque se ha reducido la información requerida. Su uso es obligatoriopara la presentación y pago de sus Declaraciones Juradas (DD.JJ.)desde el 1ero de octubre (para el periodo septiembre 99 enadelante).

Los nuevos formularios consignan la frase “Versión 1” con elmismo número de formulario en la mayoría de los casos. Ejemplo:

BOLETAS DE PAGO

Se han creado nuevas boletas:Boleta de pago 6015, única para impuestos (IVA, RC-IVA, IT,IUE, ICE, etc) que le permite:

- Completar el pago de una presentación anterior, de unaDD.JJ., con el saldo adeudado y los respectivos accesorios.

- Pagar intimaciones, vistas de cargo, resoluciones determinativas,planes de facilidades de pago, etc.

ANTESFORMULARIO

143AHORA

FORMULARIO VERSION

143 1

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Para que el pago de la boleta se registre correctamente en sucuenta corriente tributaria debe consignarse el impuesto,formulario, documento que se paga, etc.

Boleta de pago beneficiarios del exterior 6016

- Se utiliza para pagos con cargo al formulario 54 (IUE),emitiéndose una por cada beneficiario del exterior (Art. 51Texto ordenado Ley 843).

Se debe presentar un solo formulario 54 original.

Los pagos de deudas antiguas se hacen en las anteriores boletas

El cajero debe imprimir en su formulario una constancia de pago.Verifique que ésta tenga su numero de RUC y el monto de pagocorrecto.

Las presentaciones sin movimiento se harán en el formulariocorrespondiente, no en el formulario 3300

Banco Bisa Banco de CréditoBanco Económico Banco GanaderoBanco Mercantil Banco NacionalBanco Santa Cruz Banco SolBanco Unión Mutual GuapayMutual La Paz Mutual La Primera

PRESENTACION Y PAGO EN EL SISTEMA FINANCIERO.

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159 FORMULARIOS

PARA EL PAGO DE IMPUESTOS

Con la aplicación del Sistema Integrado de Recaudacion yAdministración Tributaria (SIRAT), los contribuyentes de todo elpaís usan los nuevos Formularios y Boletas de Pago .

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- El Formulario 2252 correspondiente al período fiscal, se presentaen las oficinas de las Unidades de Operaciones Tributarias desus Direcciones Distritales.

- Los contribuyentes que tienen varias actividades deben presentarlos formularios de Declaraciones Juradas por cada período fis-cal, en forma consolidada.

- Para los pagos de deudas de períodos anteriores se utizarán losformularios antiguos.

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160 LLENADO FORM. 143 VERSION 1 (IVA)

RUBRO 2 - DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL.

SE INCLUYE: El Inc. c) en el que se calcula la proporción delcrédito fiscal, en la medida en que se vincule a las operacionesalcanzadas. Para tal efecto, se divide el total de las ventasdeterminadas en el Inc. d) del Rubro 1 entre la sumatoria de losimportes consignados en los incisos a) y d) del Rubro 1. Elresultado obtenido se multiplica por el importe registrado en elInc. b), del Rubro 2 obteniendo el crédito proporcional, de acuerdoa la siguiente fórmula:

Para llenar el Form. 143 – 1, tome en cuenta los siguientes aspectos:ENCABEZADO: Ahora, en el espacio correspondiente al año deberegistrar los cuatro dígitos.Si su declaración es original o rectificatoria, debe marcar en elencabezado del formulario (ya no en la parte inferior).

RUBRO 1 - DETERMINACION DEL DEBITO FISCAL

SE INCLUYE: El Inc. a) donde se coloca el importe totalcorrespondiente a las ventas por actividades no alcanzadas por elIVA (utilizado principalmente por inmobiliarias, empresasconstructoras y entidades financieras).SE ELIMINA: La información correspondiente al Art. 18 delD.S. 21530.El llenado del formulario es el mismo en los demás incisos. Ej.:

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RUBRO 5 - IMPORTE A PAGARInc. a) Este inciso señala el importe pagado con créditos en valoresfiscales (Notas de Crédito Negociables y/o Certificados de ReintegroTributario).Inc.b). En nuestro ejemplo: Pago en efectivo Bs 650.-

RUBRO 3 - DETERMINACION DEL SALDO DEFINITIVO AFAVOR DEL FISCO O DEL CONTRIBUYENTE

SE ELIMINAN: Los Inc. totales del crédito y débito fiscal.Para determinar el monto a favor del fisco o del contribuyente, seresta del Inc i) del Rubro 1, el crédito fiscal obtenido en el Inc e)del Rubro 2. Ese resultado se coloca en el Inc a) o b) del Rubro3, a favor del fisco o del contribuyente, según corresponda. Para elejemplo Inc. a, Columna II, Bs 650.-. El llenado del resto delformulario es similar a la versión anterior.

d1 x b2a1 + d1