06 FASES DE LA AUDITOR+ìA Y NORMAS

Mgr. Amanda Villagra B..*

FASES DE LA AUDITORA

Docente:Mgr. Amanda Villagra B.

Mgr. Amanda Villagra B..

.*AUDITORAAccin Sujeto (Auditor)

Objeto (Inf.Admin. Contable)

Objetivo(Dictamen)

Dr. Rohel Snchez S.

Mgr. Amanda Villagra B...*PROCESO DE LA AUDITORA

FASE PRELIMINARPLANEAMIENTOEJECUCINFINALIZACIN E INFORME

Mgr. Amanda Villagra B...

Mg. Amanda Villagra.*FASE PRELIMINAR

Sector Econmico del ClienteGrupo Econmico al que perteneceLugar donde desarrolla sus actividadesTamao de la entidadDirectivos y principales funcionariosCondiciones de la contratacin del servicioDisposicin del personal de la empresa auditoraRentabilidad a obtener

PROPUESTA : (Tarea)

Mg. Amanda Villagra.


*CASO:

EDPYME - CRDITOS


Mgr. Amanda Villagra B.

*Etapas de la AuditoraPlaneamiento (Diseo de procedimientos de auditora)

Ejecucin (Realizar lo planificado)

Finalizacin (Conclusin del trabajo y dictamen)


Mgr. Amanda Villagra B...*Etapa de PlanificacinEstrategia o Plan Global (Elaborado por el Gerente y Socio, culmina con el Plan Estratgico)

Detalle (informacin adicional y ratificacin de estrategia, termina con un memorndum de detalle)

Programas de Trabajo (Seleccin de adecuados procedimientos de auditora)

Mgr. Amanda Villagra B...

Sheet:

1er trim.

2do trim.

3er trim.

4to trim.

Este

Oeste

Norte


*Etapa de EjecucinAplicacin de los procedimientos planificados.

Revisin de Hechos Posteriores, Contingencias, Seguros y Actas.

Modificacin de lo originalmente planificado, de ser necesario.



*Etapa de FinalizacinVerificacin de cumplimiento de lo planificado

Carta de Representacin de la Gerencia

Dictamen (Revisin del informe con el cliente y emisin del mismo)



*NIA - PLANEAMIENTO

Desarrollo de una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, alcance y oportunidad esperados de la auditora. el auditor planea efectuar una auditora de manera eficiente y oportuna.

El plan global de auditoria debe incluir los siguientes aspectos : - Conocimiento del negocio- Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno- Evaluacin de riesgos e importancia relativa- Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos- Aspectos administrativos del trabajo de auditora ( personal, visitas, horas-hombre, etc. ) Finalmente, el auditor debe desarrollar y documentar un programa de auditoria, que exponga la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos seleccionadoNIAS

Dr. Rohel Snchez S.


*NIA - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Al desempear una auditoria de EE.FF., el auditor debe obtener un conocimiento suficiente del negocio para que le sea posible identificar y comprender los eventos, transacciones y prcticas que a juicio del auditor, puedan tener un efecto importante sobre ellos en el examen o en el dictamen. Asuntos a considerar: - Factores econmicos generales ( PBI, inflacin, tasa de inters, poltica macroeconmica, tipo de cambio , etc. ) - La industria : condiciones importantes que afectan al negocio (mercado, cambios tecnolgicos, actividad cclica o por temporada, etc.. )- La entidad ( administracin y propiedad, productos, proveedores, desempeo financiero, legislacin, mercados, etc.. )NIAS

Dr. Rohel Snchez S.

*NIA - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO FUENTES DE DONDE EL AUDITOR PUEDE OBTENER UN CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA

- Experiencia previa con la entidad o su industria- Reuniones con personal clave de la entidad y con personal de auditoria interna, auditores externos anteriores u otros profesionales que hayan prestado servicio a la entidad- Reuniones con personas enteradas del sector (economistas, clientes, proveedores, competidores, etc. )- Publicaciones relacionadas con la industria- Legislacin y reglamentos que afecten en forma importante a la empresa- Visitas a locales de la entidad- Documentos producidos por la entidad ( reportes y estadsticas)NIAS

Dr. Rohel Snchez S.


*NIA - CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

USO DEL CONOCIMIENTO

Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional Comprender el negocio y usar esta informacin ayuda al auditor para :

- Evaluar riesgos e identificar problemas - Planear y desempear la auditoria en forma efectiva y eficiente

- Evaluar evidencia de auditoriaNIAS

Dr. Rohel Snchez S.


*NIA - 320 MATERIALIDADLECTURA:

Idea PrincipalIdeas SecundariasComentario NIAS

Dr. Rohel Snchez S.

*Planificacin GeneralSolicitar informacin general (estatutos, estructura organizativa, informacin presupuestal, E/F interinos, Informes de OAI, etc.Sostener entrevistas con principales ejecutivosDebe ser efectuada por los profesionales de mayor nivel de auditora


*Planificacin General...Identificacin de RiesgosEstablecer posibles efectosElaborar un documento de Planificacin General


*ASERCIONES O AFIRMACIONES DE LA INFORMACIN FINANCIERA

Integridad

Existencia

Exactitud

Valuacin

Propiedad

Presentacin y revelacin

..

*Instrucciones que vienen de la Planificacin GeneralAclaraciones o informacin adicional sobre polticas contables u otros temas contablesIndagaciones adicionales sobre juicios pendientes Naturaleza de la informacin especfica requerida sobre un aspecto del negocioPosibilidad de uso de software para recuperacin y anlisis de datosProcedimientos de diagnstico


*ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORAOrigen del trabajoResultados de la revisin estratgicaObjetivosAlcance y metodologaCriterios de AuditoraPersonal asignadoAreas por examinarInformacin administrativa


*PLAN GLOBALANTECEDENTES DEL NEGOCIOConocimiento general del clienteEntrevistar con personal ejecutivo y de decisinPRINCIPALES FUNCIONARIOSSegn auditora anterior o que se presenten recientementeDETERMINAR SITUACIONES DE IMPORTANCIAFACTORES DE RIESGOIdentificarlos para minimizarlosPara dirigir nuestro esfuerzo de auditoraASERCIONES AFECTADASAdelanto de procedimientos posibles de auditoraPROCEDIMIENTOS GENERALES QUE CUBRAN LOS RIESGOSPuntos pendientes para revisinSITUACIONES PENDIENTES DE COMPLEMENTO O RATIFICACINMEMORANDUM DE PLANIFICACINResultado del Plan Global

*MEMORANDUM DE PLANIFICACIN(Partes que generalmente lo componen)

Objetivos, tambin llamado trminos de referenciaConocimiento del cliente o naturaleza de sus operacionesFortalezas y DebilidadesPrincipales Riesgos IdentificadosAmbiente de ControlRiesgo Global y EnfoqueRotacin del nfasisAspecto Administrativo

*ILUSIN S.A.A.MEMORNDUM DE PLANIFICACINAL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X6I.Evaluacin global e informacin sobre el negocio1. Trminos de referencia2. El negocio del cliente y sus riesgos inherentes3. Sistema de informacin4. Ambiente de control y enfoque de auditora5. Polticas contables aplicadas6. Contactos con el cliente

II.Estrategia de auditora7. Planilla de decisiones preliminares por componentes8. Guas generales sobre materialidad

*ILUSIN S.A.A.MEMORNDUM DE PLANIFICACINAL 31 DE DICIEMBRE DEL 20X6III.Administracin9. Cronograma de visitas10. Cronograma de informes a emitir11. Presupuesto de tiempo12. Personal involucrado13. Relacin con otros miembros de la empresa auditora14. Asistencia del clienteIV.Plan de auditoraV.Anexos: Anexo A - Planilla de decisiones preliminares por componentesPlaneamiento preparado, revisado y aprobado por:______ ___GERENTE SOCIO

*CASO:

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN (ELABORAR)

*Planificacin de Detalle o EspecficaCulminar los temas pendientes de la Planif. GeneralConocer los sistemas integrados de administracin, contables, financieros, presupuestales y de negociosRe evaluar riesgos

*Planificacin de Detalle o Especfica...Realizar entrevistas adicionalesRatificar o rectificar el Plan GeneralElaborar un documento al respecto

*PLANIFICACIN DETALLADA

Consideraciones generales(Situaciones importantes para detalle)AsercionesFactores de riesgoOportunidad de servicios adicionalesObtencin de informacin de detalle(Aclarar situaciones pendientes de complemento en el Plan Global)Procedimientos de Diagnstico (Aplicacin de procedimientos analticos para obtener informacin)Polticas y prcticas contablesActualizacin de Sistemas(Comprensin cabal del proceso de cada componente)Resumen de planificacin detalladaMemorando de Detalle(Ratificando o rectificando el Plan Global)


PROCEDIMIENTOS DE DIAGNSTICO

Brindan informacin adicional sobre un componente o grupo de componentesAyudan a comprender la naturaleza y el volumen de transacciones y saldos, incluyendo transacciones significativas, inusuales.Ayudan a identificar las reas de mayor riesgo o de posibles fallas o debilidades


PROCEDIMIENTOS DE DIAGNSTICOPOSIBLES PROCEDIMIENTOSMovimientos mensuales del diario o mayorSaldos de cuentas y relacionadas con otros saldos (antigedad, principales deudores o proveedores, venta vs. costo), incluyendo el perfil de los elementos principalesComparaciones con el PresupuestoConciliaciones de registros detallados con los saldos de la cuenta Control del Mayor General.Ajustes por monto o motivos que los originan.Cuentas en suspenso o transacciones rechazadas individuales.


ACTUALIZACIN DE SISTEMAS

Las actividades de Planificacin Detallada pueden involucrar una actuacin de nuestros conocimientos sobre los sistemas del cliente a fin de:Evaluar si los riesgos inherentes previamente identificados han sido considerados por los controles del sistema.Confirmar si los controles o las funciones de procesamiento computarizadas constituyen una base confiable.Facilitar el diseo de procedimientos sustantivos.

CONTROLESDirectos: Gerenciales e independientes. De procesamiento.Salvaguarda de activosGenerales: Segregacin de funciones incompatibles.Controles del departamento PED o CIS

*

OPORTUNIDAD DE SERVICIOS ADICIONALES

Situaciones que pueden presentar oportunidades de servicio al cliente:Falta de informacin gerencial significativa y confiable.El cliente no prepara planes o presupuestos financieros en forma completa o precisa.Los controles sobre seguridad de datos requieren modificacin.El cliente no posee procedimientos formales de recuperacin de datos en caso de siniestros.Las operaciones del centro de cmputo son ineficientes o menos efectivas de lo que podran ser.El cliente utiliza computadores sin aplicar una poltica o procedimientos para salvaguardar informacin o coordinar actividades.Evaluacin del riesgo del negocio, etc.

*Identificacin de ProcedimientosYa identificados los riesgos y los efectos estimados, estamos en la posibilidad de seleccionar los procedimientos de auditoraEstos deben ser ordenados de acuerdo a la eficiencia en su aplicacin

*Identificacin de Procedimientos...Ordenar los procedimientos de acuerdo al esfuerzo que representan en su aplicacin y la evidencia que representanElaborar los programas de trabajo

*Documentacin de SistemasImportancias de los SIC para el negocioExpectativas sobre nuestro trabajo en los sistemasIdentificar y documentar los procesos clave de los componentes

*ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORAOrigen del trabajoResultados de la revisin estratgicaObjetivosAlcance y metodologaCriterios de AuditoraPersonal asignadoAreas por examinarInformacin administrativa

*SELECCIN DE PROCEDIMIENTOS

IDENTIFICACIN DE RIESGOS: Inherente y de ControlASERCIONES AFECTADA: Veracidad, Clculo y Valuacin, IntegridadPOSIBLES EFECTOS: Materialidad / Monto y NaturalezaELABORACIN DEL PROGRAMA: Disminuir Riesgo de DeteccinORDENAR PROCEDIMIENTOS DE ACUERDO A LA EFICIENCIA EN SU APLICACIN: NOA de su realizacin / Pruebas AnalticasPruebas de ControlPruebas Detalladas de Transacciones y Saldos

*PROGRAMAS DE AUDITORA

Expone la naturaleza, tiempos y grado de los procedimientos de auditora planeados que se requieren para implementar el plan de auditora global.

Sirve como un conjunto de instrucciones para los auxiliares involucrados en la auditora y como un medio para controlar la ejecucin apropiada del trabajo.

*PROGRAMAS DE AUDITORA

Procedimientos analticos:Consisten en el anlisis de relaciones y tendencias significativas incluyendo la investigacin resultante de las fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra informacin relevante o que se desvan de los montos predecibles.

Procedimientos sustantivos:Son pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora para detectar representaciones errneas sustanciales en los estados financieros y son de dos tipos: Prueba de detalle de transacciones y saldos y, procedimientos analticos.

Pruebas de control:Se realizan para obtener evidencia de auditora sobre la efectividad del sistema de control interno imperante.

*PROGRAMAS DE AUDITORA(PRCTICA)

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